يمكن تنزيل نماذج ملء النماذج المشار إليها لطلبات الترقية من هنا: نموذج رقم T-11 - مثال لملء النموذج. نموذج رقم T-11a - مثال لملء النموذج. قد يبدو نموذج طلب المكافأة ، الذي تم وضعه في شكل تعسفي ، كما يلي: طلب (مكافأة) - قالب. وتجدر الإشارة إلى أن القانون لا ينظم التزام صاحب العمل بتعريف الموظف بأمر المكافأة. ومع ذلك ، فإن النماذج القياسية المعتمدة بموجب المرسوم رقم 1 تنص على مثل هذا الإجراء. قد يؤدي عدم وجود توقيع الموظفين في المجالات المناسبة إلى تعليقات من مفتشية العمل الحكومية. وبالتالي ، يمكن وضع أمر المكافأة في شكل تعسفي ووفقًا لنموذج موحد. الوثيقة موقعة من قبل رئيس المنظمة.

طلب مكافآت الموظفين - نموذج 2017-2018

انتباه

تعتبر النسبة المئوية لتنسيق الراتب ملائمة لأنه لا توجد حاجة لفهرسة القيمة المنصوص عليها في المستند. يتيح لك تحديد شوكة من الحد الأدنى والأعلى للمبلغ التمييز بين المكافآت حسب عمر الموظف وراتبه.

إجراءات الحساب إن إجراء الحصول على مثل هذه المكافأة بسيط ، ولكنه يتطلب إجراءات منسقة لموظفي العديد من الإدارات. يعد تسجيل الملفات الشخصية للموظفين والحفاظ عليها من الوظائف الرئيسية لقسم شؤون الموظفين.

كقاعدة عامة ، فإن ضابط شؤون الموظفين هو الذي يتتبع التواريخ التي لا تنسى للموظفين ويطلق آلية لتجميع المكافآت للذكرى السنوية. إعداد الأوراق دفع الحوافز للموظف يوفر التوثيق لمزيد من الضرائب.
تتطلب المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إثباتًا مستنديًا لنفقات الشركة ، والتأكيد ضروري في شكل إشارة إلى بند في اتفاقية جماعية أو اتفاقية عمل تنظم الحوافز.

طلب عينة لدفع الأجر فيما يتعلق بالذكرى السنوية

بالإضافة إلى ذلك ، من المهم أن تتذكر: نظرًا لأن الأقساط ، وفقًا للجزء 1 من المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، هي جزء لا يتجزأالراتب ، والتسجيل الكتابي إلزامي. T11 أو النموذج الخاص - أيهما أفضل للاستخدام؟ أنشأ مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة العمالة ودفعها" بتاريخ 01/05/2004 رقم 1 النموذج القياسي T11 لأمر لتشجيع الموظف.

مهم

في عام 2012 ، قدمت وزارة المالية المعلومات رقم PZ-10/2012 ، والتي أوضحت أن استخدام النماذج الموحدة من 2013 ليس إلزاميًا ، إلا في الحالات التي ينص فيها القانون الاتحادي على تطبيق المعيار. وبالتالي ، يحق لمنظمة العمل استخدام نموذج T11 الموحد أو تطوير شكلها الخاص.

كلا الخيارين لهما مزايا.

طلب المكافآت للموظفين في 2018

كما تعلم ، هناك نوعان من التحفيز - سلبي وإيجابي. لجعل الناس يعملون بشكل أفضل ، يمكن أن يشعروا بالخوف أو التشجيع.

معلومات

وإذا كان الدافع السلبي في عملية العمل هو التهديد بالفصل أو الحرمان من المكافأة أو جزء من الراتب ، فإن الدافع الإيجابي ، على التوالي ، هو زيادة العمل ، وزيادة الأجور ، ومختلف الحوافز ودفع المكافآت. . لكي يصبح دفع المكافأة قانونيًا ، يتم استخدام أمر مكافأة الموظف ، والذي يشير إلى مبلغ المكافأة ، معلومات عامة، مثل الاسم الكامل للشخص ومنصبه ، وكذلك سبب الجائزة واسم المستند الذي يعمل كأساس.

أنواع الجوائز والحوافز

• تنشيط. هذا النوع من المكافآت ضروري لتشجيع الموظف وزيادة مستوى تحفيزه.

كيفية كتابة أمر مكافأة الموظف - عينة

تدفع مقابل الإنجازات في سير العمل ، وتتجاوز المعتاد ، والعمل الإضافي ، والتحسين عملية الإنتاجوزيادة المبيعات وتسهيل عمل الزملاء والتدريب المتقدم والنجاحات الشخصية الأخرى.

• اجتماعي. هذا النوع ليس له علاقة بالنجاح ويصدر في الحالات التي يحتاج فيها الموظف إلى التهنئة وإظهار أهميته له. يتم دفعها للاحتفالات السنوية ، عند التقاعد ، عند بلوغ مدة معينة من الخدمة وفي مناسبات أخرى مماثلة.

يمكن التعبير عن التشجيع بشكل عام بأشكال مختلفة ، مثل:

• مال. تشجيع الموظف بمبلغ معين - غالبًا نسبة مئوية من راتبه. تُمنح المكافأة التحفيزية دائمًا نقدًا. من غير القانوني استخدام أي شكل آخر.
• شهادة شرف.

مكافأة لمرة واحدة: طلب عينة

نموذج موحد N T-11 OKPO │32567489│ اسم المنظمة ┌─────────┬────────────┐ │ رقم تاريخ وثيقة تجميع ├ ─────────┼────────────┤ 45-n│ 06/22/2012 ترتيب ────┘ (تعليمات ) بشأن ترقية موظف │رقم الأفراد نيكولاي إيغورفيتش356│ ┴─────────────── ─┘ اسم العائلة والاسم الأول والتقسيم الفرعي الهيكلي لقسم المبيعات الخاص بالعائلة رئيس قسم المبيعات (تخصص ، مهنة) للعمل الدؤوب وفيما يتعلق بالذكرى السنوية الخامسة والخمسين لدافع عيد الميلاد للتشجيع نوع ممتاز من التشجيع (الامتنان ، الهدية القيمة ، الجائزة ، وما إلى ذلك - حدد) خمسة وثلاثون ألف روبل. 00 كوب. بالكلمات بالروبل شرطي. 35 00000 (فرك.

لا يقصد بمكافآت الذكرى السنوية للموظفين التعويض عن نفقاتهم المتعلقة بتنفيذ واجبات العمل ، ولا تعتمد على مؤهلات الموظفين وظروف العمل. نظرًا لأن هذه المبالغ لا تتعلق بالمدفوعات التي تتم في إطار علاقة عمل ، فلا يتم تحصيلها. تم تأكيد صحة هذا النهج المحكمة العليافي تعريف 01.09.15 برقم 304-KG15-10018.

جوهر الخلاف

على أساس الاتفاقية الجماعية ، دفعت المنظمة للموظفين الذين لم ينتهكوا انتهاكات تأديب العمل أجرًا بحلول الذكرى السنوية لـ 50 ، 55 ، 60 ، 65 عامًا. استندت المدفوعات إلى مدة الخدمة والراتب الرسمي للموظف حسب جدول التوظيف مع مراعاة المعامل الإقليمي. لم يتم استحقاق أقساط التأمين لمبالغ أقساط الذكرى السنوية. ومع ذلك ، ذكر مفتشون من صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي أن هذه المكافآت ، على الرغم من كونها ذات طبيعة اجتماعية ، ينص عليها الاتفاق الجماعي ، إلا أنها تحفز صاحب العمل ويصدرها كجزء من علاقة عمل. لذلك ، كان لا بد من توجيه الاتهام إليهم أقساط التأمينعلى أساس القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

قرار المحكمة

أيدت محاكم الدرجة الأولى والاستئنافية موقف موظفي الصندوق. توصل المحكمون إلى استنتاج مفاده أن المدفوعات المنصوص عليها في الاتفاقية الجماعية تمت في إطار علاقات العمل ، وكانت جزءًا من الأجر ، وبالتالي كان ينبغي إدراجها في الأساس الخاضع لأقساط التأمين. بالمناسبة ، تم التعبير عن موقف مماثل في قرار AC منطقة الشرق الأقصىبتاريخ 10.04.15 رقم Ф03-396 / 2015 (انظر "").

ومع ذلك ، حكمت المحاكم العليا ، بما في ذلك المحكمة العليا ، لصالح المنظمة. الحجج على النحو التالي. تاريخ الذكرى السنوية ، الذي يرتبط به دفع المكافأة النقدية ، يرتبط ارتباطًا مباشرًا بموظف معين ، ولا يرتبط بعلاقة عمله مع صاحب العمل. هذه المدفوعات المبنية على اتفاقية جماعية لا تعتمد على مؤهلات الموظفين ، والتعقيد ، والنوعية ، والكمية ، وظروف العمل ، فهي ليست حوافز ، ولا تتعلق بأجور الموظفين. وبالتالي ، لا توجد أسباب لفرض أقساط التأمين.

دفعت منظمتنا مكافأة للموظف بحلول تاريخ الذكرى (40 عامًا). هذا الدفع منصوص عليه في اللوائح الخاصة بالمكافآت في الشركة. سؤالي هو: هل هذا المبلغ يقلل الدخل الخاضع للضريبة؟ هل تخضع لأقساط التأمين؟ هل يدخل في حساب متوسط ​​الدخل؟

لا تؤخذ المكافأة المدفوعة للموظف للذكرى السنوية في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل ، يتم تضمينها في حساب متوسط ​​الأرباح ويتم احتساب أقساط التأمين على مبلغ المكافأة.

يتم إعطاء الأساس المنطقي لهذا الموقف أدناه في مواد نظام Glavbukh.

الموقف:ما إذا كان من الضروري تجميع أقساط التأمين على مبلغ المكافآت لمرة واحدة التي تم إصدارها للموظفين في ذكرى سنوية أو عطلة. أي أن هذه المدفوعات لا تتعلق بمؤشرات العمل *

نعم تحتاج. *

بواسطة قواعد عامةتخضع أقساط التأمين لجميع تلك المدفوعات التي يتقاضاها صاحب العمل في إطار علاقات العمل (الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، البند 1 من المادة 20.1 من قانون 24 يوليو ، 1998 رقم 125-FZ). وبما أن المكافآت تُستحق للموظفين (أي الأشخاص الذين أبرمت معهم المنظمة عقود عمل) ، فيمكننا أن نفترض أن هذه مدفوعات في إطار علاقات العمل (* المادة 16 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، لم يتم تسمية المكافآت لمرة واحدة في قوائم المدفوعات المغلقة المعفاة من: *

اشتراكات تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي ، الطبي) (المادة 9 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ) ؛

· اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (المادة 20.2 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

وبالتالي ، يجب احتساب أقساط التأمين على مبلغ الأقساط لمرة واحدة. في الوقت نفسه ، لا يهم سبب دفع المكافأة - لتحقيق نتائج عمل معينة أو فيما يتعلق بحدث ما (ذكرى سنوية ، عطلة ، إلخ). *

تؤكد ممارسة التحكيم أيضًا هذا النهج (انظر ، على سبيل المثال ، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2013 رقم 215/13 ، قرار FAS لمنطقة الفولغا في 6 مارس ، 2012 رقم A12-10291 / 2011).

ينصح كبير المحاسبين: * إذا كنت مستعدًا للتجادل مع المفتشين ، فلا يمكن تحصيل أقساط التأمين لمكافآت لمرة واحدة لا تتعلق بمؤشرات العمل.

الحجة التالية سوف تساعد في النزاع.

لا يمكن اعتبار مكافآت الذكرى السنوية (عطلة ، إلخ) مدفوعة في إطار علاقات العمل. لذلك ، لا يوجد سبب لفرض أقساط التأمين. يتم شرحه على هذا النحو.

مجرد حقيقة وجود علاقة عمل بين الموظفين والمؤسسة لا يعني أن جميع المدفوعات التي تتراكم للموظفين هي أجر مقابل عملهم. لذلك ، لا تعتمد المكافآت التي تدفع لمرة واحدة مقابل الذكرى السنوية أو العطلة أو ما إلى ذلك على مؤهلات الموظف وتعقيد وكمية ونوعية وظروف العمل الذي يؤديه. وعليه ، فهي ليست أجرًا عن العمل وعنصرًا من عناصر الأجر. وإذا كان الأمر كذلك ، فلا يمكن الاعتراف بها على أنها مدفوعة الأجر في إطار علاقات العمل.

هناك أمثلة لقرارات المحاكم التي تؤكد هذا النهج (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية في 20 سبتمبر 2013 رقم A66-15138 / 2012 ، المقاطعة المركزيةبتاريخ 6 نوفمبر 2012 رقم А64-1493 / 2012).

ومع ذلك ، نظرًا لغموض ممارسات التحكيم ، من الصعب التنبؤ بنتيجة التقاضي بشأن هذه المسألة. يمكن للقضاة أن يأخذوا جانب المنظمة وكذلك جانب المفتشين.

الموقف:هل من الممكن أن تؤخذ في الاعتبار ، عند حساب ضريبة الدخل ، تكاليف دفع مكافآت لمرة واحدة لا تتعلق بأداء الموظف لواجبات عمله (على سبيل المثال ، في الذكرى السنوية ، أو الإجازة ، أو الفوز بالمسابقات ، وما إلى ذلك) *

رقم.*

لا تقلل المكافآت لمرة واحدة التي لا تتعلق بأداء الموظف لواجباته العمالية (بمناسبة الذكرى السنوية ، وتاريخ الذكرى ، والفوز بمسابقات المهارات المهنية ، ومنح الألقاب الفخرية ، وما إلى ذلك) القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه الجوائز: *

لا تتعلق بأنشطة الإنتاج الخاصة بالمنظمة (لا تهدف إلى توليد الدخل) ، وبالتالي لا تستوفي معيار الجدوى الاقتصادية للتكاليف (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية روسيا بتاريخ 15 مارس 2013 رقم 03-03-10 / 7999 ، 22 فبراير 2011 رقم 03-03-06 / 4/12) ؛

ليست مدفوعات الحوافز المتعلقة بمؤشرات العمل وأداء وظيفة العمل للموظف ، وبالتالي لا يمكن أخذها في الاعتبار كمصروفات كجزء من الأجور (المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06 / 4/114 ، بتاريخ 16 نوفمبر 2007 رقم 03-04-06-02 / 208).

إذا لم تقلل الأقساط من الربح الضريبي للمؤسسة ، فستظهر اختلافات دائمة في المحاسبة (الفقرة 4 من PBU 18/02). تؤدي الاختلافات الدائمة إلى تكوين التزام ضريبي دائم * (البند 7 PBU 18/02).

ينصح كبير المحاسبين: * هناك حجج تسمح للمنظمات أن تأخذ في الاعتبار ، عند حساب ضريبة الدخل ، تكلفة دفع المكافآت لمرة واحدة التي لا تتعلق بأداء الموظف لواجبات وظيفته. وهم على النحو التالي.

يشار إلى أي مكافآت تدفعها المنظمة لموظفيها على أنها مدفوعات تحفيزية (الجزء 1 من المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يحق للمنظمة إنشاء نظام مستقل لتحفيز الموظفين (المادة 144 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في المقابل ، تؤخذ استحقاقات الحوافز المنصوص عليها في اتفاقية التوظيف و (أو) الجماعية في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (البنود 1 ، 2 ، المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لذلك ، وفقًا لجميع الشروط المذكورة أعلاه ، يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار المكافآت غير المتعلقة بالإنتاج (على سبيل المثال ، المستحقة في أيام العطلات) كجزء من تكاليف العمالة.

ومع ذلك ، من أجل الامتثال لشرط تبرير التكاليف المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 252 قانون الضرائب RF ، من الضروري توفير شروط معينة لتعيين مكافآت غير الإنتاج.

على سبيل المثال ، كمبرر لدفع المكافأة وتركيزها على توليد الدخل ، يمكنك الإشارة إلى أن المكافأة عن الإجازات لا تُدفع للموظفين الذين ارتكبوا مخالفات تأديبية. لذلك ، يهدف دفع هذه المكافأة إلى زيادة اهتمام الموظفين بنتائج أنشطة الإنتاج. كان شرطًا مشابهًا لدفع المكافآت عند حل نزاع في المحكمة حجة كافية للإسناد القانوني لمثل هذه المدفوعات إلى تكاليف العمالة (انظر ، على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 24 فبراير 2010 رقم KA-A40 / 702-10).

بالإضافة إلى ذلك ، إذا تم توفير المكافآت غير الإنتاجية في البداية بموجب اتفاقية العمل (الجماعية) ، فإن الموظف المحتمل يأخذ في الاعتبار إمكانية الحصول عليها عند تقييم جدوى العمل في منظمة معينة. لذلك ، يمكن أن تساعد مدفوعات الحوافز هذه في جذب المتخصصين الضروريين إلى المنظمة. لذلك ، فإن هذه التكاليف لها ما يبررها اقتصاديًا. هذا ما أشارت إليه دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو في قرارها المؤرخ 17 يونيو 2009 رقم KA-A40 / 4234-09. بموجب تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 أكتوبر 2009 برقم VAC-13115/09 ، تم رفض نقل القضية المذكورة للنظر فيها من قبل هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي.

ومع ذلك ، إذا استخدمت المنظمة وجهة النظر هذه وأخذت في الاعتبار مقدار المكافآت غير الإنتاجية في النفقات عند حساب ضريبة الدخل ، فعلى الأرجح سيكون عليها الدفاع عن وجهة نظرها في المحكمة.

S.V. رازجولين

نائب مدير دائرة الضرائب

والجمارك والسياسة الجمركية لوزارة المالية الروسية

2- الوضع: هل من الضروري مراعاة المكافآت لمرة واحدة عند حساب متوسط ​​الأرباح (لإكمال المشروع بنجاح ، لقضاء عطلة ، وما إلى ذلك)

نعم تحتاج. *

تشمل المكافآت لمرة واحدة التي يتم دفعها مقابل أداء مؤشرات العمل ، وكذلك تلك التي تم إصدارها للعطلة ، وتاريخ الذكرى السنوية ، في حساب متوسط ​​الدخل (الفقرة 2 ، البند 1 من خطاب وزارة العمل في روسيا المؤرخ 10 يوليو 2003 رقم 1139-21). هذه القاعدة صالحة إذا تم استيفاء المتطلبات المشتركة لجميع المدفوعات. بمعنى ، إذا تم توفير المكافآت لمرة واحدة بواسطة نظام الأجور وتم استحقاقها في فترة الفوترة. *

كقاعدة عامة ، لا يتم دفع المكافآت لمرة واحدة لفترة معينة ، ولكن عند حدوث حدث معين (الإفراط في ملء المؤشرات المخطط لها ، وتاريخ العطلة ، وما إلى ذلك). لذلك ، عند تحديد مبلغ أرباح الموظف في فترة الفوترة ، ضعها في الاعتبار بالكامل.

يمكن دفع المكافآت لمرة واحدة لفترة زمنية معينة. على سبيل المثال ، لتكليف كائن بفترة بناء مدتها ثلاث سنوات. إذا تجاوزت مدة المكافأة مدة فترة الفوترة ، عند تحديد متوسط ​​أرباح المكافأة ، ضع في الاعتبار مبلغ الجزء الشهري لكل شهر من فترة الفاتورة. في الوقت نفسه ، إذا لم يعمل الموظف بشكل كامل على فترة الفوترة ، فأعد حساب مبلغ المكافأة هذا بما يتناسب مع ساعات العمل.

إذا كانت مدة فترة المكافأة مساوية أو لا تتجاوز فترة الفوترة ، عند تحديد متوسط ​​الأرباح ، ضع في الاعتبار المكافأة لمرة واحدة وفقًا للقواعد العامة.

يتبع هذا الإجراء الفقرة 15 من اللائحة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 24 ديسمبر 2007 رقم 922.

مثال لحساب المكافآت لمرة واحدة عند حساب متوسط ​​الأرباح *

من 27 فبراير إلى 7 مارس 2013 ، كانت المنظمة قد توقفت عن العمل بسبب نقص المواد. فيما يتعلق بوقت الخمول لـ V.K. لم يستطع فولكوف أداء واجباته العمالية ، لذلك دفعت له المنظمة راتباً قدره 2/3 من متوسط ​​الراتب (المادة 157 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

فترة التسوية لدفع متوسط ​​الدخل لأيام الخمول هي الفترة من 1 فبراير 2012 إلى 31 يناير 2013 (الجزء 3 من المادة 139 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

لم يتم تحديد فترة الفوترة بالكامل ، منذ يناير 2013 ، أخذ فولكوف إجازة لمدة يومين على نفقته الخاصة.

في 23 يناير 2013 ، أكملت المنظمة بنجاح مشروعًا آخر استمر لمدة عام ونصف. فيما يتعلق بهذا الحدث ، على أساس اتفاق جماعي ، حصل جميع الموظفين العاملين في المشروع ، بما في ذلك فولكوف ، المحاسب على مكافأة قدرها 18000 روبل.

راتب فولكوف الشهري 5000 روبل.

إجمالي عدد أيام العمل في فترة الفاتورة هو 250. من هؤلاء ، عمل فولكوف 248 يومًا.

بلغ إجمالي المبالغ المستحقة عن فترة إعداد الفواتير (باستثناء الأقساط) 59412 روبل. (5000 روبل؟ 11 شهرًا + (5000 روبل: 17 يومًا؟ 15 يومًا)). أدرج المحاسب هذا المبلغ في حساب متوسط ​​الدخل.

نظرًا لأن مدة فترة المكافأة (سنة ونصف ، أو 18 شهرًا) تتجاوز فترة الفوترة (12 شهرًا) ، عند تحديد متوسط ​​الأرباح ، أخذ المحاسب في الاعتبار فقط ذلك الجزء من المكافأة الذي يقع في 12 شهرًا. هذا هو 12000 روبل. (18000 روبل: 18 شهرًا؟ 12 شهرًا). بالإضافة إلى ذلك ، لم يتم تحديد فترة تسوية فولكوف بشكل كامل. لذلك ، مبلغ المكافأة ، التي سيتم تضمينها في حساب متوسط ​​الدخل ، أعاد المحاسب حساب بما يتناسب مع ساعات العمل:
12000 فرك. : 250 يوم ؟ 248 يومًا = 11904 روبل.

وبالتالي ، فإن أرباح الموظف في فترة الفوترة ، مع مراعاة المكافأة المعاد حسابها ، هي:
59412 روبل روسي + 11904 فرك. = 71316 روبل.

قام المحاسب بحساب متوسط ​​الدخل اليومي على النحو التالي:
71،316 روبل روسي : 248 يومًا = 288 روبل / يوم

كانت فترة التوقف عن العمل 7 أيام عمل. متوسط ​​الأرباح التي احتفظت بها فولكوف خلال فترة التوقف هي:
288 روبل / يوم ؟ 7 أيام ؟ 2/3 = 1344 روبل.

ن. كوفيازين

نائب مدير القسم أجور,

حماية العمل والشراكة الاجتماعية لوزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا

يتم دفع مكافآت لموظفي الشركة ليس فقط لبعض النتائج أو الإنجازات. في بعض الأحيان يتم تخصيص المكافأة لتاريخ مهم: عطلة أو ذكرى سنوية. إن فرض الضرائب على مثل هذه المدفوعات غالبًا ما يترك المحاسب في حيرة من أمره. بعد كل شيء ، يعتمد ترتيب الضرائب على كيفية تصنيف هذه الدفعة أو تلك. حول هذا في مادتنا.

أنواع المدفوعات والمحاسبة

تُستحق مكافآت الحوافز لمرة واحدة (بما في ذلك الذكرى السنوية) بقرار من إدارة الشركة أو أصحابها على حساب صافي الربح. في الحالة الأولى ، يكون ترتيب المدير كافياً. الخيار الثاني يتطلب المزيد من الأعمال الورقية. الحقيقة هي أن توزيع أرباح المنظمة يقع في الاختصاص الحصري للاجتماع العام للمساهمين أو المشاركين. تحتوي القواعد المماثلة على المادة 91 القانون المدنيالاتحاد الروسي - فيما يتعلق بالشركات ذات المسؤولية المحدودة والمادة 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي - فيما يتعلق بالشركات المساهمة. أي أن استخدام الأرباح المحتجزة لدفع المكافآت (بما في ذلك الذكرى السنوية) دون موافقة المشاركين (المؤسسين) أو المساهمين في المنظمة غير مسموح به. يتم وضع قرار إنفاق الأرباح المحتجزة على أساس محضر الاجتماع العام للمشاركين (المؤسسين) أو المساهمين في المنظمة.

في المحاسبة ، قد يتم تضمين مبلغ المكافأة المستحقة للذكرى السنوية في المصروفات الأخرى وينعكس في حسابات الأرباح والخسائر للمؤسسة (الفقرة 11 PBU 10/99) أو يتم دفعها إلى حساب الأرباح المحتجزة الخاص بالمنظمة.

اعتمادًا على مصدر التمويل ، تنعكس مكافآت الذكرى السنوية في الإدخالات التالية:

الدين 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" ائتمان 70

الخصم 84 الائتمان 70

تؤخذ المكافآت المستحقة في الاعتبار في إجمالي دخل الموظف عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي وتخضع للضريبة بالطريقة المعمول بها عمومًا بمعدل 13 بالمائة. نضيف أن حساب ضريبة الدخل الشخصي لا يعتمد على مصدر تمويل القسط ولا على طبيعته. من مبالغ أي مكافآت يدفعها صاحب العمل للموظفين ، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة الدخل

وفقًا للفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لأغراض الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة (باستثناء النفقات) المحدد في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بالمصروفات المعقولة والموثقة (وفي الحالات المنصوص عليها في المادة 265 من هذا القانون ، الخسائر) التي يتكبدها دافع الضرائب كمصروفات.
تُفهم التكاليف المبررة على أنها تكاليف مبررة اقتصاديًا ، يتم التعبير عن تقييمها من الناحية النقدية. تُفهم المصروفات الموثقة على أنها مصاريف مؤكدة بوثائق تم إعدادها وفقًا للقانون. الاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بالمصروفات كأي تكاليف ، بشرط أن تكون مخصصة لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

وفقًا للفقرة 21 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تؤخذ نفقات أي نوع من المكافآت المقدمة للإدارة أو الموظفين بخلاف المكافآت المدفوعة على أساس اتفاقيات التوظيف (العقود) في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح. أي أن مكافآت الذكرى السنوية الصادرة بأمر من الرئيس لا تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

تحدد الفقرة 22 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بدورها ، أنها لا تقلل من القاعدة الضريبية لمكافآت ضريبة الدخل لموظفي المؤسسة المدفوعة من الأموال ذات الأغراض الخاصة. ما هي الوسائل التي تصنف على أنها وسائل ذات غرض خاص؟ لا يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على توضيحات بشأن هذه المسألة. وفقًا للمسؤولين ، يجب فهم الأموال ذات الأغراض الخاصة ، على وجه الخصوص ، على أنها أموال يحددها مالكو المنظمات لدفع المكافآت (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 23 مارس 2006 رقم 21-08 / 22586).

يتفق القضاة مع هذا النهج. ومن الأمثلة على ذلك قرار دائرة الخدمات المالية لمنطقة موسكو بتاريخ 29 سبتمبر 2006 ، 6 أكتوبر 2006 برقم KA-A40 / 9399-06 في القضية رقم A40-3168 / 06-14-33. أي أن مكافآت الذكرى السنوية المدفوعة بقرار من المالكين لا تؤخذ أيضًا في الاعتبار للضرائب.

كما أعربت وزارة المالية الروسية ، في رسالتها رقم 03-03-06 / 1/786 بتاريخ 9 نوفمبر 2007 ، عن رأي مفاده أن المدفوعات عن طريق الإجازات لا يمكن اعتبارها محفزة ، وبالتالي فهي لا تقلل من القاعدة الضريبية للدخل ضريبة.

اشتراكات الخزانات الأرضية والمعاشات التقاعدية

تنص الفقرة 3 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه لا يتم الاعتراف بالمدفوعات والمكافآت (بغض النظر عن شكلها) كموضوع للضرائب إذا لم تصنف منظمات دفع الضرائب هذه المدفوعات على أنها نفقات تقلل من الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات في فترة التقرير (الضريبة) الحالية.

يعتقد المسؤولون أن المكافآت للموظفين في الذكرى السنوية لا تتساوى مع مدفوعات الحوافز ، وبالتالي لا يمكن أخذها في الاعتبار كجزء من تكاليف العمالة لصاحب العمل ، ووفقًا للفقرة 3 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن هذه المدفوعات هي غير خاضع لـ UST (انظر الرسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 نوفمبر 2007 رقم 03-04-06-02 / 208).

هيئات التحكيم من نفس الرأي. مثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 27 أغسطس 2008 رقم F04-5392 / 2008 (10999-A70-25) في القضية رقم A70-5891 / 13-2007 (قرار محكمة التحكيم العليا الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2008 برقم VAC-15694/08 رفض إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي). ولفتت المحكمة إلى أنه نظرًا لأن المكافآت الخاصة بالإجازة المهنية والذكرى السنوية لا تتعلق بأنشطة الإنتاج الخاصة بالمنظمة ولا تنص عليها عقود العمل ، فهي غير مشمولة في تكاليف العمالة ولا تخضع للخزانات الأرضية.

وفقًا للفقرة 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي المؤرخ 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن إلزامي تأمين التقاعدفي الاتحاد الروسي "موضوع فرض الضرائب على مساهمات المعاشات التقاعدية وأساس حساب أقساط التأمين هما موضوع الضرائب والقاعدة الضريبية للخزانات الأرضية ، التي أنشأها الفصل. 24 "ضريبة اجتماعية موحدة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي أن مساهمات المعاشات التقاعدية لمبلغ المكافآت للذكرى السنوية لا يتم تحصيلها أيضًا.

أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل و الأمراض المهنية

لا تُفرض أقساط التأمين على المدفوعات المحددة في قائمة المدفوعات التي لا تُفرض عليها أقساط التأمين لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 7 يوليو 1999 رقم 765. هذا القائمة شاملة ولا تخضع لتفسير واسع.

المكافآت لمرة واحدة ، بمناسبة الذكرى السنوية للموظف ، على الرغم من أنها لا تتعلق بنتائج نشاط العمل ، ولكنها تشكل دخل الأشخاص المؤمن عليهم وغير مذكورة مباشرة في القائمة المحددة. أي أنه من الضروري فرض أقساط تأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية من مبالغها. كما يوافق FSS لروسيا على هذا النهج في رسالة بتاريخ 18 أكتوبر 2007 برقم 02-13 / 07-10008.

I ل. Feoktistov ، مستشار ضرائب ، Academy of Successful Business LLC

يخصص قانون العمل الحالي المكافآت المدفوعة في إطار نظام الأجور المعتمد في المؤسسة ، وكذلك المكافآت خارج هذا النظام. يمكن تمديد هذا التقسيم بالكامل إلى ما يسمى بمكافآت لمرة واحدة و (أو) لمرة واحدة يمكن دفعها في أيام العطلات. في نفس الوقت ، في بداية كل عام ، تكتسب قضايا المكافآت أهمية خاصة.

جوائز "العيد" ومصادر تمويلها

يحدد قانون العمل في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون العمل في الاتحاد الروسي) سببين لمنح المكافآت للموظفين:
- المكافآت في إطار نظام الأجور المعتمد في المؤسسة (الجزء 1 من المادة 129 ، المادتان 135 و 144 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) ؛
- المكافآت خارج إطار نظام الأجور المعتمد في المؤسسة (المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

في ثاني الأسباب المذكورة أعلاه ، كقاعدة عامة ، يتم دفع المكافآت في أيام الإجازات ، والعطلات المهنية (الصناعية) ، وأعياد الميلاد (بما في ذلك الذكرى السنوية) ، لأداء خاص أعمال مهمةغير مدرج في الدائرة الواجبات الرسميةوفقًا للممارسة المتبعة ، لا ترتبط هذه المكافآت ارتباطًا مباشرًا بنتائج أنشطة (الخدمة) العمالية. وإذا كانت مرتبطة ، فإنها تثير دائمًا أسئلة إضافية من المراجعين والمراجعين الآخرين فيما يتعلق بالقواعد المقبولة لحساب متوسط ​​الأرباح ، وتحديد مصدر التمويل ، وما إلى ذلك.

المكافآت في إطار نظام المكافآت المعتمد في المؤسسة تتعلق بمدفوعات الحوافز ، وتلك التي تتم خارج هذا النظام - للمدفوعات في إطار حوافز العمل. النوع الأول من المكافآت جزء لا يتجزأ من أجور الموظفين ، في حين أن النوع الثاني ليس كذلك.

في الوقت نفسه ، فإن مصدر التمويل لكلا النوعين من المكافآت هو الأموال المخصصة لغرض مكافآت الموظفين. وعليه ، فإن التشريع الحالي لا يقيم صلة مباشرة بين أنواع الأقساط والمصدر.

على وجه الخصوص ، يتم تضمين هذه المكافآت وغيرها في القسم الفرعي 211 "الراتب" من KOSGU من تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي. لا ينص تصنيف الميزانية على خيار آخر. على الرغم من أنه سيكون من المنطقي أكثر أن نعزو تكاليف دفع مكافآت لمرة واحدة (لمرة واحدة) خارج إطار نظام الأجور إلى البند الفرعي 212 "مدفوعات أخرى" من KOSGU. ولكن لا ينبغي أن يتم ذلك حتى يتم إصدار التوضيحات ذات الصلة و (أو) التغييرات في التوجيهات الحالية بشأن إجراءات تطبيق تصنيف الميزانية ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 ديسمبر 2008 رقم 145n.

كما تختلف مصادر تمويل تكاليف دفع المكافآت الناتجة من مصادر خارجة عن الميزانية. إذا كانت المكافآت المقبولة في المؤسسة في إطار نظام المكافآت تقلل تمامًا من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، فلا يمكن الاعتراف بمكافآت الإجازات وغيرها من الأحداث المماثلة لأغراض ضريبة الدخل. تم التوصل إلى مثل هذا الاستنتاج ، على وجه الخصوص ، في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 نوفمبر 2007 برقم 03-03-06 / 1/786: نظرًا لأن مكافآت العطلات لا تتعلق بمدفوعات الحوافز ، فلا يمكن أن تكون كذلك. في الاعتبار في المصروفات لأغراض الضريبة وصلت.

وبناءً على ذلك ، فإن مدفوعات المكافآت التي تُدفع مرة واحدة (لمرة واحدة) لقضاء العطلات والأحداث الأخرى التي تتم من مصادر خارج الميزانية تتم من صافي الربح.

في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يمكن دفع مكافآت لمرة واحدة ولمرة واحدة لموظفي المؤسسة وفي إطار نظام الأجور المعتمد فيها. ومع ذلك ، يجب تصنيف هذه المدفوعات فقط على أنها مدفوعات حوافز. يجب أن يتم توفيرها من خلال الوثائق المحلية ذات الصلة للمؤسسة ، ويجب ألا يكون تنفيذها مرتبطًا بشكل مباشر بالأحداث (بما في ذلك الإجازات) التي لا تتعلق بنشاط العمل ومؤشراته.

لا ينطبق هذا التصنيف على المدفوعات المدفوعة لموظفي الخدمة المدنية. يتم تفسير ذلك من خلال أحكام القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2004 رقم 79-FZ "بشأن الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي" ، والذي يحدد ، من بين أمور أخرى ، تكوين البدل والمدفوعات الأخرى لصالح فئة الأشخاص المعنيين. وفقًا لهذه الوثيقة ، يمكن دفع المكافآت فقط لأداء مهام مهمة ومعقدة لموظفي الخدمة المدنية. تتم الموافقة على إجراء دفع المكافآت من قبل ممثل صاحب العمل.

تحدد المستندات الإدارية ، من بين أمور أخرى ، تنفيذ المكافآت لمرة واحدة (لمرة واحدة) لقضاء العطلات. على سبيل المثال ، وفقًا للمادة 39 من ملحق ترتيب خدمة التعريفة الفيدرالية (المشار إليها فيما يلي باسم FTS لروسيا) بتاريخ 9 ديسمبر 2008 رقم 278 (1) ، يمكن تنفيذ المكافآت لموظفي الخدمة المدنية ، بما في ذلك فيما يتعلق بالعطلات المهنية وغيرها ، ضمن الصندوق المخصص لدفع أقساط التأمين.

بدورها ، تدفع الوكالة الفيدرالية للصيد البحري (راجع الأمر رقم 604 بتاريخ 10 يوليو 2009) الأنواع التالية من المكافآت لموظفي الخدمة المدنية:
- مكافآت لأداء مهام مهمة ومعقدة بشكل خاص ؛
- المكافآت لمرة واحدة فيما يتعلق بالذكرى السنوية ، ومعاشات الدولة ، فيما يتعلق بالعطلات الرسمية والمهنية المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، يمكن دفع مكافآت لمرة واحدة للموظفين بمبلغ راتب شهري في حالة وجود مدخرات في صندوق الأجور للفترة الحالية.

تنظيم دفع الأقساط

أحكام الفن. لا تنص المادة 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على الحاجة إلى إصلاح دفع المكافآت في الاتفاقية الجماعية و (أو) اللوائح المحلية للمؤسسة. ومع ذلك ، نظرًا لأن هذه المدفوعات تتم من الأموال المخصصة لمكافآت الموظفين ، فمن المستحسن أن يتم تحديد تنفيذها في اتفاقية جماعية (لوائح العمل الداخلية) و (أو) في اللوائح المحلية (اللوائح الخاصة بالأجور ، واللوائح الخاصة بالمكافآت ، واللوائح التنظيمية على التحفيز المادي ، وما إلى ذلك). سيؤدي هذا على الأقل إلى تقنين التكاليف المتكبدة ومنع الأسئلة غير الضرورية من سلطات التفتيش.
يكفي تضمين المعايير التقريبية التالية في هذه الوثائق:

….
رقم الشيء. موظفو المؤسسة ، جنبًا إلى جنب مع مدفوعات الحوافز للأجور (بما في ذلك المكافآت ومدفوعات الحوافز الأخرى) ، في وجود مدخرات في صندوق الأجور ، يمكن دفع المكافآت التالية لمرة واحدة (لمرة واحدة) كجزء من الحافز لـ العمل (المادة 191 من قانون العمل للاتحاد الروسي):
- لقضاء العطلات (المادة 112 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) والمواعيد المهنية ؛
- للاحتفالات السنوية (تصل إلى 50 ، 55 ، 60 ، 65 ، 70 سنة) ؛
- فيما يتعلق بمنح الألقاب الفخرية ؛
- فيما يتعلق بمنح جوائز الدولة والإدارات ؛
- في حالة الفصل بسبب التقاعد ؛
- المكافآت الأخرى التي تنص عليها السياسة المحاسبية للمؤسسة.
يتم تنفيذ المكافآت في هذه الحالات بقرار من رئيس المؤسسة على أساس مذكرات نواب الرؤساء ورؤساء الأقسام الهيكلية.
يتم تحديد مبلغ المكافأة بأمر كتابي من رئيس المؤسسة في حدود إجمالي المدخرات في صندوق الأجور.

بشكل عام ، لا يحق لموظفي المؤسسة الحصول على الأقساط المعنية. فقط بعد اتخاذ قرار بشأن المكافآت وفقًا للإجراء المعتمد من قبل المؤسسة (أي إصدار أمر مناسب) ، سيتمكن الموظفون من الاعتماد على مدفوعات الحوافز الإضافية.

على عكس المكافآت المدفوعة بموجب نظام الأجور ، قد يكون حجم المكافآت لمرة واحدة والمكافآت لمرة واحدة محدودًا. كقاعدة عامة ، يتم وضع القيود بالتناسب المباشر مع مبلغ الراتب المدفوع (ليس أكثر من راتب فردي ، مزدوج ، إلخ ، أو راتب رسمي ، أو معدل تعريفة) أو لا يزيد عن مبلغ محدد بدقة بالروبل (لا يزيد عن 1000 ، 5000 روبل ، وما إلى ذلك. P.). قد يتم أيضًا تكريس الأحكام الخاصة بالحد من المكافآت في اتفاقية جماعية ، وفي لائحة المكافآت و (أو) اللوائح المحلية الأخرى.

دون فشل ، يجب على المؤسسة تحديد أساس إضافي للحد من مقدار المكافآت المدفوعة - على سبيل المثال ، المدخرات في صندوق الأجور.

يتم تحديد قائمة موظفي المكافآت من قبل الرئيس أو أي مسؤول مخول آخر بإصدار أمر كتابي. نظرًا لأن دفع المكافأة لمرة واحدة غير مضمون ، فلا يمكن للأشخاص غير المدرجين في قائمة موظفي المكافآت الاعتماد فعليًا على فرصة الطعن في القرار الذي اتخذه صاحب العمل في السلطات المختصة. ويميز هذا أيضًا المكافأة قيد النظر عن المكافآت المدفوعة بموجب نظام الأجور.

فيما يتعلق بالأخير ، في الاتفاقية الجماعية و (أو) المستندات المحلية ، من الضروري تحديد مؤشرات وشروط المكافآت ، عند الوصول أو الوفاء بما يحق للموظف تقديم متطلبات المكافآت ، وكذلك آلية تخفيض (إزالة المكافآت) أو حرمان المكافأة المدفوعة. فيما يتعلق بمكافآت لمرة واحدة (لمرة واحدة) لقضاء العطلات ، وما إلى ذلك ، فإن هذه الأحكام ليست إلزامية لتضمينها في المستندات المذكورة أعلاه. إلى جانب ذلك ، يحق للمؤسسة (ولكن ليس الالتزام) أن تشير بالإضافة إلى ذلك إلى المعايير التي سيتم الاسترشاد بها في تحديد قائمة الموظفين الذين سيتم تشجيعهم ومقدار المبالغ المدفوعة.

عند تقديم مكافأة إلى العطل المهنية(التواريخ) يوصى بمراعاة أحكام المرسوم الصادر عن رئيس الاتحاد الروسي في 20 كانون الثاني (يناير) 2000 رقم 84 "بشأن الموافقة على قواعد تحديد العطلات المهنية و الذكرى السنوية"، بالإضافة إلى الطبيعة الرسمية للتاريخ المقابل. حتى الآن ، تتمتع بعض التواريخ بوضع عطلة مهنية غير رسمية. على سبيل المثال ، يوم المعلم (5 أكتوبر) ويوم المحامي (3 ديسمبر) لهما وضع رسمي (وفقًا لـ المراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي بتاريخ 03.10.1994 رقم 1961 "بمناسبة الاحتفال بيوم المعلم" ، بتاريخ 04.02.2008 رقم 130 "بمناسبة يوم المحامي") ، ولكن يوم المحاسب (25 نوفمبر) والموظفين يوم الضابط (24 مايو أو 12 أكتوبر) - لا.

فيما يتعلق بموظفي الخدمة المدنية ، يمكن توفير دفع المكافآت لمرة واحدة حصريًا بموجب القانون التنظيمي ذي الصلة الصادر عن ممثل صاحب العمل. لا يحق لهيئة الدولة تحديد شروط إضافية لتنفيذ الدفع المعني.
يجب أيضًا تنفيذ مكافآت "العطلة" لموظفي البلدية بما يتفق بدقة مع أحكام القوانين التنظيمية ذات الصلة (قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، وما إلى ذلك).

ترتيب توثيقمدفوعات المكافآت

تدفع على أساس الفن. 191 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يجب إصدار المكافآت لمرة واحدة (لمرة واحدة) في النماذج القياسية رقم T-11 "الأمر (الأمر) بشأن ترقية الموظف" أو الأمر رقم T-11a " (الأمر) على تشجيع الموظفين ". تمت الموافقة على كلا النموذجين بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 05.01.2004 رقم 1 وهي إلزامية للاستخدام ، بما في ذلك مؤسسات الميزانية. يمكن لصاحب العمل أن يضع مكافآت تتعلق بمدفوعات الأجور والمدفوعات التحفيزية الأخرى بأوامر مكتوبة (تعليمات) عادية (يتم وضعها وفقًا للقواعد العامة لتدفق المستندات).

أساس إصدار الأوامر في النموذج رقم T-11 أو T-11a هو الطلبات (المذكرات) من المسؤولين المعتمدين للمؤسسة (نواب الرؤساء ، ورؤساء الأقسام الهيكلية ، وما إلى ذلك). في هذه الطلبات (الطلبات) يتم إعطاء المبلغ المحدد للمكافأة المدفوعة بالكلمات والأرقام.

يوصى بتثبيت الإجراء المحدد لمعالجة دفع المكافآت في جدول سير العمل المعتمد من قبل المؤسسة. يتم التوقيع على الأمر من قبل رئيس المؤسسة أو مسؤول مفوض من قبله. بعد التوقيع ، يجب توجيه انتباه الموظف (الإعلان) إلى الأمر مقابل التوقيع ، كما يجب أن تنعكس سجلات المكافآت في البطاقة الشخصية و دفتر العملعامل. هذا هو الفرق بين العلاوات خارج نظام الأجور والمكافآت في إطار الأجور.

حساب المكافآت عند حساب متوسط ​​الأرباح

غالبًا ما تلجأ المؤسسات والمشاركين الآخرين في عملية الميزانية إلى حساب متوسط ​​الدخل. يجب أن يؤخذ في الاعتبار ، ومع ذلك ، وفقا ل التشريعات الحاليةهناك طرق مختلفة لحساب متوسط ​​الأجر. على وجه الخصوص ، يجب تحديد ما يلي بوضوح:
- المنهجية المعتمدة في الحالات المنصوص عليها في تشريعات العمل (متوسط ​​الدخل للإجازة ، والتعويض النقدي عن الإجازة غير المستخدمة ، ومتوسط ​​الراتب لفترة رحلة العمل ، وما إلى ذلك) ؛
- المنهجية المعتمدة لحساب استحقاقات التأمين الاجتماعي الحكومية (استحقاقات العجز المؤقت ، استحقاقات الأمومة ، مزايا رعاية الأطفال) ؛
- منهجية لتحديد البدل النقدي لموظفي الخدمة المدنية الفيدرالية لفترة الإجازة ورحلة العمل وفي بعض الحالات الأخرى.

تعتمد أول الطرق المذكورة أعلاه لحساب متوسط ​​الأرباح على أحكام الفن. 139 من قانون العمل للاتحاد الروسي ومرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 24 ديسمبر 2007 رقم 922 "بشأن خصوصيات إجراءات حساب متوسط ​​الأجر". في الوقت نفسه ، يمكن فقط مراعاة أنواع المدفوعات التي يوفرها نظام الأجور ، بغض النظر عن مصادر تمويلها ، لحساب متوسط ​​الأجر. هذا يعني أنه يمكن تضمين مدفوعات الأجور فقط (بما في ذلك المكافآت) في المزايا المعترف بها.

لا تنطبق المكافآت لمرة واحدة ومرة ​​واحدة المدفوعة في أيام العطلات والمناسبات السنوية وغيرها من الأحداث المماثلة على مدفوعات الأجور. لذلك ، عند حساب متوسط ​​الدخل للعطلة ، لحساب التعويض عن الإجازة ، عند الدفع مقابل أيام رحلة العمل ، وما إلى ذلك ، لا يمكن أخذها في الاعتبار. هذا ، على وجه الخصوص ، يشار إليه في رسالة روسترود بتاريخ 23 أكتوبر 2007 برقم 4319-6-1.
عند حساب متوسط ​​الدخل ، يتم أخذ المكافآت لمرة واحدة ومرة ​​واحدة في الاعتبار (باستثناء تلك التي تُدفع في أيام العطلات والذكرى السنوية وما إلى ذلك) ، والتي يمكن أن تُعزى إلى الأجور.

ولكن بشرط أن تكون هذه المكافآت منصوص عليها في اللوائح المعتمدة في المؤسسات بشأن دفع (مكافأة) الموظفين. جاء ذلك في رسالة روسترود بتاريخ 5 فبراير 2007 برقم 274-6-0.
يتم حساب مزايا التأمين الاجتماعي الحكومي وفقًا للقواعد التي ينظمها الفن. 14 من القانون الاتحادي المؤرخ 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة" ومرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 15 يونيو 2007 رقم 375 "بشأن الموافقة على اللائحة الخاصة بملامح إجراء احتساب مخصصات الإعاقة المؤقتة والحمل والولادة ، علاوة شهرية لرعاية الطفل للمواطنين الخاضعين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت والمتعلق بالأمومة.

اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، يشمل متوسط ​​الأرباح جميع أنواع المدفوعات والمكافآت التي يتم تضمينها في الأساس لحساب أقساط التأمين في FSS في روسيا. في السابق ، كانت مدفوعات المحاسبة تشمل مدفوعات الأجور فقط ، والتي كانت تُفرض عليها الضريبة الاجتماعية الموحدة.

نظرًا لأن المكافآت لمرة واحدة (لمرة واحدة) لقضاء العطلات والمناسبات الأخرى لا تنطبق على مدفوعات الأجور ، حتى عام 2010 لم يكن ينبغي أخذها في الاعتبار عند حساب مزايا التأمين الاجتماعي الحكومية (على الرغم من حقيقة أنه في القطاع العام لمثل هذه المدفوعات كانت مستحقة بالكامل ضريبة اجتماعية موحدة).

منذ عام 2010 ، تم أخذ الأقساط المعنية في الاعتبار بالكامل عند حساب متوسط ​​الدخل المقبول لأغراض تحديد مبلغ الاستحقاقات للإعاقة المؤقتة ، والحمل والولادة ، ورعاية الأطفال ، حيث لا يهم الآن ما إذا كانت جزءًا لا يتجزأ جزء من الأجر أم لا. وفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن أقساط التأمين في صندوق التقاعدمن الاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي ، وصناديق التأمين الطبي الإلزامي الإقليمي "تُستحق مساهمات التأمين إلى FSS في روسيا على أي أقساط ، فيما يتعلق بهذا ، يتم أخذ هذه الأقساط في الحساب عند حساب مزايا التأمين الاجتماعي الحكومية.

عند حساب رواتب موظفي الخدمة المدنية في الولاية الفيدرالية لفترة الإجازات المدفوعة ، وكذلك في بعض الحالات الأخرى ، تؤخذ المكافآت في الاعتبار لأداء المهام ذات الأهمية الخاصة والمعقدة. يشار إلى ذلك في القواعد التي تمت الموافقة عليها بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 6 سبتمبر 2007 رقم 562 (3).

لا ينطبق تصنيف المكافآت لمرة واحدة (لمرة واحدة) المنصوص عليها في قانون العمل للاتحاد الروسي على المحتوى النقدي لموظفي الخدمة المدنية الحكومية. ومع ذلك ، من أجل أخذ المكافآت لمرة واحدة المدفوعة في أيام العطلات في الاعتبار عند حساب بدل الإجازة (تعويض الإجازة) ، يجب أن يتم استدعاؤها "لأداء مهام مهمة ومعقدة بشكل خاص". لا يمكن أخذ المكافآت الأخرى لمرة واحدة في الاعتبار عند حساب المحتوى ، حيث لا يتم توفير ذلك في القواعد المذكورة أعلاه.
يتم تحديد إجراءات دفع رواتب موظفي الدولة التابعين لسلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وموظفي البلديات من خلال تشريعات الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي.

وفقًا لذلك ، عند اتخاذ قرار بشأن الترتيب الذي يتم بموجبه حساب الصيانة لفترة الإجازة والأحداث الأخرى ، في كل حالة محددة ، ينبغي للمرء أن ينطلق من الإجراءات القانونية التنظيمية ذات الصلة لموضوع معين من الاتحاد الروسي.

قضايا الضرائب

تخضع المكافآت المدفوعة في أيام العطل الرسمية (بغض النظر عن ارتباطها بمدفوعات الأجور) لضريبة الدخل فرادى، ومن 1 يناير 2010 - وأقساط التأمين على الأموال غير المدرجة في الميزانية.
لأغراض فرض الضرائب على هذه المدفوعات حتى 1 يناير 2010 ، كانت الخزانات الأرضية مصدرًا مهمًا لتمويلها. لا يجب أن تخضع المكافآت التي تدفع لمرة واحدة (لمرة واحدة) خارج نظام المكافآت ، والتي تُدفع من مصادر خارجة عن الميزانية ، إلى الخزانات الأرضية. الأساس هو الدفع من صافي الربح (البند 3 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أن تخضع الأقساط المدفوعة من مصادر الميزانية إلى الخزانات الأرضية في جميع الأحوال.

فيما يتعلق بضريبة الدخل ، لا يمكن أن تقلل المكافآت لمرة واحدة (لمرة واحدة) لتتزامن مع الإجازات ، والتي لا تعتبر مدفوعات كشوف المرتبات ، من القاعدة الضريبية. في الوقت نفسه ، كما ذكرنا سابقًا ، يحق للمؤسسة أن تدفع (بما في ذلك من مصادر خارجة عن الميزانية) مكافآت تدفع لمرة واحدة لموظفيها وفي إطار نظام الأجور المقبول. في هذه الحالة ، يمكن الاعتراف بالمصروفات لأغراض ضريبة الدخل 4. الشيء الرئيسي هو أن تنفيذ مثل هذه المكافآت يجب أن يتم توفيره من خلال الاتفاقية الجماعية ، والوثائق المحلية للمؤسسة ، ويجب ربط دفع المكافآت بنتائج الإنتاج (دون ذكر الإجازات ، وما إلى ذلك).

لذا ، يمكننا استخلاص بعض الاستنتاجات. أولاً ، وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، هناك سببان لمنح المكافآت للموظفين: المكافآت في إطار نظام الأجور المعتمد في المؤسسة والحوافز خارج إطار هذا النظام. المدفوعات من النوع الأول مشمولة في الأجور ، والثاني ليس كذلك. النوع الثاني من المكافآت يشمل ، من بين أمور أخرى ، المدفوعات "الخاصة" المخصصة للعطلات والعطلات المهنية وأعياد الميلاد واحتفالات الذكرى السنوية ، لمزايا خاصة (أداء عمل مهم بشكل خاص).

مصدر التمويل لكلا النوعين من المكافآت هو الأموال المخصصة لغرض مكافآت الموظفين. ومع ذلك ، لا تنطبق هذه القاعدة على موظفي الخدمة المدنية: لا يمكن أن يحصلوا إلا على مكافآت مقابل أداء مهام مهمة ومعقدة بشكل خاص. تتم الموافقة على إجراء دفع المكافآت من قبل ممثل صاحب العمل.
ثانيًا ، يمكن دفع مكافآت لمرة واحدة (لمرة واحدة) للموظفين كجزء من الأجور. ولكن في هذه الحالة ، يجب تقديمها حصريًا كمدفوعات في إطار نظام المكافآت ، وينبغي توفير إمكانية هذه المدفوعات من خلال الوثائق الداخلية للمنظمة.

ثالثًا ، لا يُلزم التشريع المؤسسات بتثبيت دفع المكافآت في الاتفاقية الجماعية و (أو) اللوائح المحلية للمؤسسة. ولكن ، نظرًا لأن هذه المدفوعات تتم من أموال مخصصة لمكافآت الموظفين ، فمن أجل منع الأسئلة غير الضرورية من هيئات التفتيش ، يوصى بتحديد هذه المدفوعات في اتفاقية جماعية (لوائح العمل الداخلية) و (أو) على المستوى المحلي. اللوائح (اللوائح الخاصة بالأجور ، والأحكام الخاصة بالمكافآت ، والأحكام الخاصة بالحوافز المادية ، وما إلى ذلك).

رابعًا ، إن المكافآت المقبولة في المؤسسة في إطار نظام المكافآت تقلل تمامًا القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، ولا يمكن الاعتراف بمكافآت الإجازات وغيرها من الأحداث المماثلة لأغراض ضريبة الدخل. حتى عام 2010 ، كان مصدر تمويل مدفوعات المكافآت مهمًا لفرض ضرائب على الخزانات الأرضية: كانت المكافآت المدفوعة من مصادر الميزانية خاضعة لـ UST ، وتم إعفاء المدفوعات خارج نظام الأجور من كل من الخزانات الأرضية وضريبة الدخل. ومع ذلك ، ووفقًا لتقديرها ، يحق لإدارة المؤسسة مكافأة موظفيها في إطار نظام الأجور (حتى من مصادر خارجة عن الميزانية).

بمعنى آخر ، فإن أهم شروط الدفع لمرة واحدة (لمرة واحدة) في حالات خاصة هي توحيدها في الاتفاقية الجماعية والوثائق المحلية للمؤسسة وربط المدفوعات بنتائج الإنتاج.

1 أمر خدمة التعريفة الفيدرالية لروسيا بتاريخ 09.12.2008 رقم 278 "بشأن الموافقة على اللوائح المتعلقة بشروط أجور موظفي الخدمة المدنية المكتب المركزيخدمة التعريفة الفيدرالية.

2 قرار الوكالة الفيدرالية للصيد البحري بتاريخ 10 يوليو 2009 برقم 604 "بشأن الموافقة على اللائحة الخاصة بإجراءات دفع علاوة شهرية للراتب الرسمي لشروط خاصة بالخدمة المدنية ، ومكافآت ، ودفع لمرة واحدة حافزًا لدولة لا تشوبها شائبة وفعالة الخدمة المدنية, دفع مبلغ مقطوعإلى الإجازة السنوية مدفوعة الأجر ، ودفع المساعدة المادية لموظفي الخدمة المدنية الفيدراليين التابعين للوكالة الفيدرالية لمصايد الأسماك.

3 المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 6 سبتمبر 2007 رقم 562 "بشأن الموافقة على قواعد حساب العلاوة النقدية لموظفي الخدمة المدنية في الدولة الاتحادية".