دليل حسابات لمؤسسات الميزانية. المحاسبة في منظمات الميزانية. جدول الحسابات. تشكيل مخطط عمل للحسابات من قبل مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة
تعليق
وفقا للمادة الفرعية 174 KOSGU ينعكس النتائج الماليةمن تخفيض (شطب) مبلغ الدخل المستحق وفقاً للقانون. على سبيل المثال ، في عام 2016 ، بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي رقم 190 بتاريخ 14 مارس 2016 ، سُمح للعملاء بشطب مبالغ الغرامات المتراكمة (الغرامات والعقوبات) في حالة استيفاء شروط معينة.
لإظهار الإيصالات النقدية وعمليات التصرف ، لا تنطبق المادة الفرعية 174 من KOSGU. بمعنى آخر ، يتم استخدام الكود 174 فقط لتحديد النتيجة المالية من هذه العمليات لأغراض محاسبة الموازنة:
دينار كويتي مدين 1،401 10،174 دينار كويتي قرض 1،205 XX 660، 1،209 XX 660 - مبالغ مخفضة من الدخل المستحق (بما في ذلك الغرامات المالية - الغرامات والعقوبات والمصادرة) عند اتخاذ قرار وفقًا للتشريع بشأن توفير الخصومات (المزايا)) ، شطب (البند 120 من التعليمات رقم 162 ن في طبعة جديدة). الاستثناء هو شطب الديون غير القابلة للتحصيل.
في بيان الأداء المالي (ص. 0503121) ، لا تُعرض بيانات الحساب 1401 10 174 بشكل منفصل. في الوقت نفسه ، تشكل النتيجة النهائية للسطر 090 (البند 96 من التعليمات رقم 191n في الإصدار الجديد).
للتوافق مع الرسم البياني الموحد للحسابات محاسبة، وافق بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن ، تم استكمال مخطط حسابات محاسبة الموازنة بالحسابات غير المتوازنة 40 "الأصول في شركات الإدارة" ، 42 "استثمارات الموازنة التي تنفذها المنظمات" (اقرأ حول التغييرات التي تم إجراؤها على الأمر رقم 157 ن).
يجب أن تكون الحركة بسبب التغييرات في خصائص الكائن. ومن الأمثلة على ذلك نقل ملكية المباني من سكني إلى غير سكني بقرار من السلطة المخولة ، أو نقل شيء ما من شيء ذي قيمة خاصة إلى ممتلكات منقولة أخرى ، أو العكس.
تبدو حسابات المراسلات في هذه الحالة كما يلي:
| رقم ع / ص | محتويات العملية | مراسلات الحساب | |
|---|---|---|---|
| حساب مدين | ائتمان الحساب | ||
| 1 | تعكس التخلص من عنصر من الأصول الثابتة من مجموعة و (أو) نوع الممتلكات بالتكلفة التاريخية | KDB 1401 10172 | KRB 1 101 XX 310 |
| 2 | الاستهلاك المشطوب المستحق على الأصول الثابتة | KRB 1 104 XX 410 | KDB 1401 10172 |
| 3 | تم تسجيل الأصل الثابت كجزء من المجموعة المقابلة (نوع) الممتلكات | KRB 1 101 XX 310 | KDB 1401 10172 |
| 4 | تم أخذ الاستهلاك المستحق سابقًا على الكائن في الاعتبار | KDB 1401 10172 | KRB 1 104 XX 410 |
يرجى ملاحظة أن المراسلات المقدمة لا تهدف إلى تصحيح الأخطاء التي تم ارتكابها في وقت سابق في المحاسبة ، على سبيل المثال ، عندما تم تصنيف الممتلكات كمخزون ، ولكن وفقًا لمعاييرها تعتبر أصلًا ثابتًا.
في حالة التفكيك أو التصفية الجزئية للأصل الثابت ، يتم خصم قيمته من المحاسبة - في الفئات 24-26 من رقم حساب المحاسبة التحليلية للحساب 0101 00000 ، يشار إلى الكود 410 من KOSGU (البند 10 التعليمات رقم 162 ن في الطبعة الجديدة):
| رقم ع / ص | محتويات العملية | مراسلات الحساب | |
|---|---|---|---|
| حساب مدين | ائتمان الحساب | ||
| 1 | يتم شطب التكلفة الأولية للأصل الثابت في حالة فكه | KDB 1401 10172 | KRB 1 101 XX 410 |
| 2 | يتم شطب الاستهلاك المتراكم عند تفكيك عنصر من الأصول الثابتة | KRB 1 104 XX 410 | KDB 1401 10172 |
| 3 | تم أخذ الأصول الثابتة المستلمة نتيجة التفكيك في الاعتبار | KRB 1 101 XX 310 | KDB 1401 10172 |
| 4 | مقبول لمحاسبة الإهلاك على الكائن الذي تم استلامه نتيجة التفكيك | KDB 1401 10172 | KRB 1 104 XX 410 |
| 5 | يتم شطب القيمة المتبقية لجزء من الأصل الثابت الخاضع للتصفية | KDB 1401 10172 | KRB 1 101 XX 410 |
| 6 | الاهلاك المشطوب للجزء المصفى من الاصل الثابت | KRB 1 104 XX 410 | KRB 1 101 XX 410 |
يتم توزيع الإهلاك ، المستحق سابقًا للممتلكات المفككة ، بين العناصر المقبولة حديثًا للمحاسبة. يتم اتخاذ القرار بشأن هذا التوزيع من قبل اللجنة عند استلام الأصول والتصرف فيها. يتم تعيين طريقة التوزيع في السياسة المحاسبية.
يجب أيضًا أن يؤخذ المخزون المستلم نتيجة إيقاف تشغيل الأصول غير المالية في الاعتبار في المراسلات مع الحساب 1401 10172 ، وليس 1401 10 180 ، كما كان من قبل. تم إجراء تغييرات مقابلة على البند 23 من التعليمات رقم 162 ن.
الأصول غير المنتجة
تنعكس المبالغ المستحقة لتعويض نفقات المؤسسة فيما يتعلق بتنفيذ المتطلبات القانونية في الخصم من الحساب 1،209 30،560 "حسابات تعويض التكلفة" وائتمان الحساب 1،401 10،130 "الدخل من توفير الخدمات المدفوعة" (البند 86 من تعليمات رقم 162 ن في الطبعة الجديدة). يرجى ملاحظة أنه وفقًا للتغييرات التي تم إجراؤها على الملحق 2 للتعليمات رقم 162n ، في الأرقام من 1 إلى 17 من رقم الحساب 120930000 ، في مثل هذه الحالات ، تتم الإشارة إلى رمز KRB.
إذا لم يقم الطرف المقابل بإعادة الدفعة المقدمة ، وتم إنهاء العقد (الاتفاقية) معه ، فيجب تحويل مبالغ المطالبات المالية الخاصة بالتعويض عن مصروفات الدولة إلى متلقي الدفعات المقدمة إلى الخصم من الحساب 120930560 في المراسلات مع ائتمان الحسابات المقابلة المحاسبة التحليليةالحسابات 1206 00 660، 1208 00660.
حسابات ضريبة القيمة المضافة
الحساب 210 10 "حسابات التخفيضات الضريبيةعلى ضريبة القيمة المضافة "بحساب جديد للمحاسبة التحليلية 210 13" حسابات ضريبة القيمة المضافة على السلف المدفوعة ". والحقيقة هي أنه وفقًا للمادة 12 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافع الضرائب الذي نقل السلفة الدفع ، تخضع مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها البائع للخصم. في المستقبل في وقت شحن البضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات ، نقل حقوق الملكية) ، يكون المشتري ملزمًا باستعادة الميزانية تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم من الدفع المسبق (البند 3 ، البند 3 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم استخدام الحساب 42 من قبل السلطات المالية وسلطات إدارة الممتلكات ، والتي تعكس تكاليف توفير استثمارات الموازنة حسب عناصر أنواع المصروفات للمجموعة الفرعية 450 "استثمارات الموازنة للكيانات القانونية الأخرى".
النتائج المالية
- في حالة تجاوز عائد الدخل من السنوات السابقة مبلغ الدخل المستلم في السنة المالية المشمولة بالتقرير (مع مراعاة عائدها) المنعكس في الحساب 17 ، تظهر المؤشرات المقابلة تحت رمز السطر 171 بعلامة ناقص ؛
- في حالة تجاوز إرجاع مصاريف السنة الحالية ، التي تم إجراؤها إلى أمين الصندوق ، مبلغ دفع المصروفات في السنة المالية للتقارير ، المنعكسة في الحساب 18 ، يتم عرض المؤشرات المقابلة تحت رمز السطر 181 بعلامة ناقص .
بالإضافة إلى ذلك ، تم استكمال المرجع في الميزانية العمومية بخطوط لتعكس البيانات الخاصة بالحسابات خارج الميزانية 40 ، 42 (البنود 300 ، 310).
). في العمود 1 ، القسم 1 يشير إلى عدد الحسابات التحليلية ، والتي ، في البداية ، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، في نهاية نفس الفترة من السنة المالية الأخيرة ، أرصدة و (أو) معدل دوران الزيادة (النقص) في الدين في الفترة المشمولة بالتقرير تنعكس.
تنعكس حسابات القبض والحسابات الدائنة ، المدرجة في حسابات محاسبة الموازنة ، في المعلومات (f. 0503169) وفقًا للقواعد التالية:
تنعكس المؤشرات الموجودة في الحساب 1304 06000 في البيانات (ص. 0503169) في نهاية السنة المالية بعد التحولات النهائية التي تمت في نهاية السنة المالية على حسابات محاسبة الموازنة.
تم استكمال التعليمات رقم 191 ن بأقسام جديدة:
- سابعاً - إجراءات تقديم تقارير الموازنة من قبل المستفيدين ، وكبار الإداريين (الإداريين) لأموال الميزانية الاتحادية ، وكبار المسؤولين (الإداريين) لإيرادات الميزانية الاتحادية ، وكبار المسؤولين (الإداريين) عن مصادر تمويل عجز الموازنة الاتحادية ؛
- ثامناً - الإجراء الخاص بتقديم تقارير الميزانية الموحدة (الموحدة) من قبل هيئات إدارة الصناديق الحكومية من خارج الميزانية ؛
- تاسعاً - الإجراء الخاص بتقديم الهيئات المخولة لإعداد تقارير عن تنفيذ الميزانية الموحدة لكيان مكوِّن للاتحاد الروسي وميزانية صندوق الدولة الإقليمي من خارج الميزانية لتقارير الميزانية الموحدة.
لقد ثبت أن متلقي أموال الميزانية الفيدرالية يقدمون تقارير إلى مؤسسة أعلى عن طريق النظام الفرعي "المحاسبة والإبلاغ" لنظام المعلومات المتكامل للدولة لإدارة المالية العامة "الميزانية الإلكترونية". كما تم تحديد المواعيد النهائية لتقديم التقارير.
صدر "(تعليمات حول تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية من ... تم استلامه" (تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات للمحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية من ... الدائنين "(تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، تمت الموافقة عليها بأمر من الوزارة من المالية الروسية مؤرخة ...
الاحتياطيات "، تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ ...
تتم تسمية الحساب خارج الرصيد مباشرة في مخطط الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الحفاظ على هذه الميزانية خارج الميزانية ... يتبع من تعليمات تطبيق مخطط الحسابات للمحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ ... 002). 3. تعليمات تطبيق دليل الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ ...
يتبع الآخر من تحليل مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه ...
الحسابات "(تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ ... N 33n ، تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات للمحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ ...
قوائم الجرد ، تعليمات استخدام دليل الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات). في المحاسبة ، مثل هذه المعاملات ...
منظمات القروض تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات للمحاسبة عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ ...
حسابات محاسبة التكاليف. حسب دليل الحسابات للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقه ...
...). بناءً على تعليمات تطبيق مخطط الحسابات للمحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ ...
حسابات الميزانية المحاسبية 2016 خضعت لتغييرات ، منذ 01.01.2016 يتم تطبيق تصنيف الميزانية بشكل مختلف. اقرأ عن مبادئ تشفير الحساب والمراسلات القياسية والمحاسبة خارج الميزانية العمومية في مقالتنا.
القوانين التشريعية المنظمة لأكواد حسابات الموازنة
يتم تنظيم المحاسبة لموظفي الدولة من خلال الرسم البياني الموحد للحسابات والتعليمات المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.2010 رقم 157 ن. منظمات الميزانية وفقا للفقرة 2 من الفن. 9.1 من القانون الاتحادي "بشأن المنظمات غير الربحية" بتاريخ 12.01.1996 رقم 7-FZ مقسمة إلى:
- إلى الحكم الذاتي
- الميزانية.
- المملوكة للدولة.
لكل منهم دليل حسابات خاص به:
- قرار وزارة المالية الروسية المؤرخ في 23 ديسمبر 2010 رقم 183 ن يطبق من قبل المنظمات المستقلة ؛
- قرار من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 16 ديسمبر 2010 برقم 174 ن - ميزانية.
- قرار من وزارة المالية الروسية مؤرخ في 6 ديسمبر 2010 برقم 162 ن - مملوك للدولة.
ينطبق مفهوم "محاسبة الموازنة" فقط على بعض الوكالات الحكومية المدرجة في الأمر رقم 162 ن ، على سبيل المثال ، الوكالات الحكومية ، والوكالات الحكومية ، والصناديق من خارج الميزانية. تحتفظ مؤسسات الدولة المتبقية بالمحاسبة ، وقد تم تحديد قواعدها في مخططات الحسابات ذات الصلة (الأمران رقم 174 ن ورقم 183 ن).
تصنيف الميزانية هو أساس المحاسبة لموظفي الدولة. من الضروري أن تكون قادرًا على مقارنة بيانات الميزانيات المختلفة التي تشكل جزءًا من نظام ميزانية الدولة. على أساسها ، تم تطوير حسابات محاسبة الميزانية. يقوم دليل حسابات محاسبة الموازنة (الأمر رقم 162 ن) بفك شفرة هيكل الحسابات.
يتكون رقم الحساب من 26 رقمًا. يوجد أدناه رسم تخطيطي يوضح تكوين رقم الحساب. بالإضافة إلى ذلك ، يوضح المثال كيف يتم تشفير البيانات حول كائن المحاسبة بالضبط.
يمكن أيضًا العثور على توزيع تفصيلي للفئات في الفقرة 21 من التعليمات الخاصة بالدليل الموحد للحسابات (الأمر رقم 157 ن) ، بالإضافة إلى جدول مخطط محاسبة الموازنة للحسابات نفسه والفقرة 2 من التعليمات. إليها (الأمر رقم 162 ن).
|
الجدول 1 |
|||||
|
رقم فئة الحساب |
|||||
|
علامة تصنيف الإيصالات والتصرفات |
الدعم المالي |
كائن المحاسبة |
مجموعة كائن المحاسبة |
نوع كائن المحاسبة |
نوع الإيصالات ، عمليات التصرف في عنصر المحاسبة |
|
مثال: حساب KRB 101 1 8 310 "زيادة قيمة الأصول الثابتة الأخرى - عقارات المؤسسة" |
|||||
|
انظر الجدول 2 |
على حساب الميزانية |
أصول ثابتة |
العقارات |
الأصول الثابتة الأخرى |
زيادة تكلفة نظام التشغيل |
لتحديد الفئات من 1 إلى 17 ، يجب أن تكون قادرًا على استخدام تصنيف الميزانية. تحتوي التعليمات الواردة في مخطط حسابات محاسبة الموازنة على ملحق منفصل 2 ، والذي يصف لكل حساب الرمز (BCC) الذي يجب الإشارة إليه: مخصص لنفقات الموازنة (KRB) ، وتشفير إيرادات الموازنة (KDB) ، ومصادر تمويل الميزانية عجز (CIF) أو 0 علاوة على ذلك ، بالنسبة للمؤسسات ، يتم أخذ الفئة 4-20 من CSC ، وللهيئات المالية - الفئة 1-17.
لاحظ أنه في محاسبة الموازنة ، وفقًا للأمر رقم 162 ن ، هناك نوعان فقط من الدعم المالي ممكنان:
- على حساب الميزانية (رمز 1) ؛
- على حساب الأموال الموجودة في التصرف المؤقت (رمز 3).
وبالتالي ، لا يمكن لمؤسسات الدولة والهيئات الحكومية والمنظمات الأخرى التي تخضع لسلطة الأمر رقم 162 ن أن يكون لها دخلها من خارج الميزانية.
في التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف الميزانية ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 65 ن ، يمكنك العثور على هيكل الأكواد لتنظيم الدخل (الفصل الثاني ، الجدول 1) ، النفقات (الفصل الثالث ، الجدول 2) والمصادر (الفصل الرابع ، الجدول 5).
يتكون BCC من 20 فئة ، والتي يتم نقل 4-20 منها إلى مكان الفئة 1-17 من حساب محاسبة الميزانية للمؤسسات (أو الفئة 1-17 من BCC - إلى مكان 1-17 فئة حساب الجهات المالية) كما هو مذكور أعلاه. يبين الجدول 2 تكوين رمز الإنفاق في الميزانية.
|
الجدول 2 |
||||||||
|
رقم فئة KBK (رمز المصاريف) |
||||||||
|
رمز المدير الرئيسي لأموال الميزانية |
كود القسم |
رمز القسم الفرعي |
الهدف رمز المادة |
رمز نوع المصاريف |
||||
|
مقالة برنامج (غير برنامجي) |
اتجاه النفقات |
المجموعة الفرعية |
||||||
|
الملحق 9 للتعليمات رقم 65 ن |
الملحق 2 للتعليمات رقم 65 ن |
الملحق 10.1 للتعليمات رقم 65 ن |
الملحق 3 للتعليمات رقم 65 ن |
|||||
يتمثل أحد الابتكارات في ترميز حسابات الموازنة في عام 2016 في إزالة تصنيف المعاملات الحكومية العامة (COSGI) من هيكل CSC.
عدلت أوامر وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.06.2015 رقم 90 ن بتاريخ 01.12.2015 رقم 190n تصنيف الدخل والمصروفات ومصادر تمويل عجز الميزانية. ومع ذلك ، يتم استخدام KOSGU كأخر 3 أرقام في رقم الحساب.
اقرأ المزيد عن أحد أقسام مخطط الحسابات في المقالة "الأصول غير المالية في محاسبة الموازنة هي ..." .
إعداد مراسلات الحسابات (على سبيل المثال الحسابات 106 ، 205 ، 209 ، 302)
في محاسبة الموازنة ، ينطبق مبدأ القيد المزدوج القياسي. سنعرض منشورات نموذجية باستخدام مثال الحسابات التركيبية التالية:
- 0010600000 "الاستثمارات في الأصول غير المالية" (تُستخدم لعكس التكاليف الفعلية لشراء وإنشاء وتحديث الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول غير المنتجة والمخزونات) ؛
- 0020500000 "تسويات الدخل" (تُستخدم لعكس التسويات مع المدينين) ؛
- 0020900000 "تسويات الأضرار والإيرادات الأخرى" (تُستخدم لعكس حسابات القبض لأولئك المسؤولين عن التسبب في الضرر ، والمدفوعات المسبقة التي لم يتم تقديم الخدمات لها ، والتسويات الأخرى المحددة في البند 220 من الأمر رقم 157 ن) ؛
- 0030200000 "تسويات الالتزامات المفترضة" (تستخدم لعكس حسابات الدفع).
اعتمادًا على المجموعة ونوع الكائن وحركته ، تتغير تحليلات الحساب ، وبدلاً من 0 ، يتم استخدام الرموز المقابلة ، والتي يمكن العثور عليها في مخطط حسابات محاسبة الميزانية. يتم توفير قائمة واسعة من العمليات النموذجية في الملحق 1 لتعليمات مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية.
|
الجدول 3 |
||
|
المعاملات التجارية |
||
|
يعكس التكلفة الفعلية لشراء نظام التشغيل |
KRB 010611310 "زيادة الاستثمارات في الأصول الثابتة - عقارات المؤسسة" KRB 010631310 "زيادة الاستثمارات في الأصول الثابتة - الممتلكات المنقولة الأخرى للمؤسسة" |
KRB 030221730 "زيادة في حسابات الدفع لخدمات الاتصالات" KRB 030222730 (- // - لخدمات النقل) KRB 030225730 (- // - للأعمال ، خدمات صيانة الممتلكات) KRB 030226730 (- // - للأعمال والخدمات الأخرى) KRB 030231730 (- // - لاقتناء الأصول الثابتة) KRB 030291730 (- // - لمصروفات أخرى) |
|
الديون المستحقة لنقص الأصول الثابتة على نفقة الجناة |
دينار كويتي 020971560 "زيادة في الذمم المدينة عن الأضرار التي لحقت بالأصول الثابتة" |
دينار كويتي 040110172 "الدخل من العمليات مع الأصول" |
|
الدخل المستحق من تقديم الخدمات |
020531560 دينار كويتي "زيادة في الذمم المدينة على الدخل من توفير الأعمال المدفوعة الأجر والخدمات" |
040110130 دينار كويتي "الدخل من توفير الخدمات المدفوعة" |
المحاسبة على الحسابات غير المتوازنة في مؤسسة الميزانية
تعمل الحسابات غير المتوازنة للمؤسسات الممولة من الميزانية بنفس الطريقة التي تعمل بها المؤسسات التجارية ، أي أن الدخل ينعكس فقط عن طريق الخصم والتصرف - فقط عن طريق الائتمان ، دون مراسلات. يوفر دليل حسابات محاسبة الموازنة 29 حسابا خارج الميزانية. وهي تأخذ في الاعتبار أهداف المؤسسة التي ليست في الإدارة التشغيلية ، والأشياء التي ، وفقًا للتعليمات ، لا ينبغي أن تكون مدرجة في الميزانية العمومية ، وكذلك الأصول والخصوم الأخرى المدرجة في التعليمات.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للمؤسسة تقديم حسابات إضافية خارج الرصيد بشكل مستقل لمراقبة السلامة والمحاسبة الإدارية.
نتائج
تخضع المحاسبة في هياكل الميزانية لقانون الميزانية للاتحاد الروسي وهي منظمة بشكل صارم. نظام الميزانيةيشمل البلد استخدام الرموز الخاصة ، والتي تعد معرفتها ضرورية أيضًا لمحاسبي الميزانية ، حيث يتم استخدام الرموز مباشرة في إعداد الإدخالات الروتينية.
يمكنك أيضًا العثور على معلومات مفيدة في المقالة
في مخطط العمل للحسابات ، تنعكس فقط تلك الحسابات الخاصة بالكائن المحاسبي التي تتميز بها مؤسسة معينة. على سبيل المثال ، لا يحتاج الجميع إلى حسابات 0206 72000 "حسابات على السلف لشراء الأوراق المالية بخلاف الأسهم" أو 0202 30000 "أموال الميزانية في حسابات الودائع" ... مؤسسة تشكلت في عام 2016 - في المقال
هيكل الحساب
مخطط الحسابات الموحد ، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 برقم 157 ن (المشار إليه فيما يلي بالتعليمات رقم 157 ن) ، هو الأساس لتشكيل الميزانيات العمومية من قبل مؤسسات الدولة والبلديات.
على أساس دليل الحسابات ذي الصلة والتعليمات الخاصة بتطبيقه ، تقوم المؤسسات بتطوير واعتماد مخطط عمل للحسابات للمحاسبة (الميزانية) ، ويتألف ، كما في العام السابق ، من 26 فئة.
هيكل مخطط العمل للحسابات في عام 2016 هو كما يلي:
الفئة 1 - 17 - الكود التحليلي وفقًا لأساس تصنيف الإيصالات وعمليات التصرف ؛
الفئة الثامنة عشر - رمز نوع الدعم المالي (النشاط) ؛
19 - 21 رقمًا - رمز الحساب التركيبي لمخطط حسابات المحاسبة (الميزانية) ؛
22 - الفئة الثالثة والعشرون - كود الحساب التحليلي لجدول حسابات المحاسبة (الميزانية) ؛
24 - 26 رقمًا - رمز تحليلي لنوع الإيصالات ، عمليات التصرف في كائن المحاسبة (للمؤسسات - هذا هو KOSGU).
التعليمات تميز بين المفاهيم: حساب خطة العمل وحساب محاسبة الميزانية. لذلك ، تشكل الأرقام من 18 إلى 26 من رقم مخطط حسابات العمل رمز الحساب المحاسبي.
جثث سلطة الدولة، هيئات إدارة الصناديق الحكومية غير المدرجة في الميزانية ، هيئات إدارة الصناديق الحكومية الإقليمية غير المدرجة في الميزانية ، يُسمح للحكومات المحلية بإدخال فئات إضافية في كود الحساب التحليلي لمخطط الحسابات من أجل الحصول على معلومات إضافية ضرورية للداخلية و مستخدمو التقارير الخارجية.
من 1 إلى 17 رقمًا من حساب العمل
أكبر عدد من الأسئلة من المحاسبين في عام 2016 يتعلق بتشكيل أول 17 فئة. في هذه المؤسسات ، تعكس المؤسسات الفئة (من 4 إلى 20) من رمز التصنيف لإيرادات الموازنة ونفقاتها ومصادر تمويل عجز الموازنة.
ماذا يعني ذلك؟ لم يتغير طول الحساب - 26 حرفًا. وتم استبعاد KOSGU من هيكل أكواد تصنيف الموازنة (BCC) في عام 2016. في الوقت نفسه ، تم الاحتفاظ بأرقام الرموز (20 رقمًا) ، مما أدى إلى زيادة الرموز بمقدار 3 أرقام: الأنواع الفرعية للدخل ، والعنصر المستهدف ، ونوع مصادر تمويل العجز.
نظرًا لأن CCC بالكامل في حساب المحاسبة في عام 2016 "غير مناسب" ، فقد تم تقديم معيار وفقًا لـ 1 إلى 17 رقمًا في الحساب يعكس فقط 4-20 رقمًا من CCC. حتى الآن ، تم تقديم هذا الالتزام فقط للمؤسسات المملوكة للدولة ، ولكن اعتبارًا من عام 2017 سيتم توسيعه ليشمل المؤسسات التي تعمل بالميزانية والمستقلة (اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يتم استكمال التعليمات رقم 157 ن بالبند 21.1).
أي أن تشكيل الحساب لا ينبغي أن يبدأ برموز المسؤول الأول عن إيرادات الموازنة ، والمسؤول الأول عن أموال الموازنة ، والمدير الرئيسي لمصادر تمويل عجز الموازنة.
يتكون حساب العمل:
بالنسبة لحسابات الدخل - بدءًا من رمز نوع دخل الميزانية ؛
بالنسبة لحسابات المصاريف - بدءًا من قسم ، قسم فرعي ؛
حسب المصادر - بدءاً من رموز المجموعة ، المجموعات الفرعية لمصادر تمويل عجز الموازنة.
بالنسبة للسلطات المالية والخزينة ، يتكون حساب العمل أيضًا من 26 حرفًا. لكن CSC ينعكس على النحو التالي:
تنعكس الأرقام من 1 إلى 17 رقمًا من CSC في 1 إلى 17 رقمًا من حساب المحاسبة ؛
تنعكس أرقام 18-20 من KBK في 24-26 رقمًا من حساب المحاسبة (بدلاً من الرمز وفقًا لـ KOSGU).
الحساب 77 "التزامات ضريبية مؤجلة"
الغرض من الحساب 77 "مطلوبات ضريبية مؤجلة" هو تلخيص المعلومات عن وجود وحركة التزامات الضرائب المؤجلة.
يتم قبول مطلوبات الضرائب المؤجلة للمحاسبة بالمبلغ المحدد كمنتج الفروق الضريبية المؤقتة التي نشأت في فترة التقرير ومعدل ضريبة الدخل الساري في تاريخ التقارير.
على رصيد الحساب 77 "مطلوبات ضريبية مؤجلة" ، بالتوافق مع الخصم من الحساب ، تنعكس الضريبة المؤجلة ، مما يقلل من مبلغ المصروفات المشروطة (الدخل) لفترة التقرير.
يعكس الخصم من الحساب 77 "الالتزامات الضريبية المؤجلة" بالتوافق مع رصيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" التخفيض أو السداد الكامل لالتزامات الضرائب المؤجلة مقابل مستحقات ضريبة الدخل للفترة المشمولة بالتقرير.
يتم شطب التزام الضريبة المؤجلة عند التخلص من كائن الأصل أو نوع الالتزام الذي تم استحقاقه من الحساب المدين للحساب 77 "مطلوبات ضريبية مؤجلة" إلى دائن الحساب 99 "الأرباح والخسائر".
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للالتزامات الضريبية المؤجلة حسب أنواع الأصول أو الالتزامات في التقييم التي نشأ عنها فرق مؤقت خاضع للضريبة.
يتوافق الحساب 77 من ترحيل المحاسبة "التزامات الضرائب المؤجلة" مع الحسابات:
- مستوطنات للممتلكات المخصصة
- تسويات الحساب الجاري
- التسويات بموجب اتفاقية إدارة ائتمان الممتلكات
الشيك
الغرض من الحساب 79 "التسويات بين الاقتصاديات" هو تلخيص المعلومات حول جميع أنواع التسويات مع الفروع والمكاتب التمثيلية والإدارات والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمة المخصصة لميزانيات منفصلة (التسويات داخل الميزانية العمومية) ، ولا سيما التسويات الخاصة بـ الممتلكات المخصصة ، للإجازة المتبادلة الأصول المادية، لبيع المنتجات ، والأعمال ، والخدمات ، وتحويل نفقات أنشطة الإدارة العامة ، ومكافأة موظفي الأقسام ، إلخ.
لحساب 79 حساباً فرعياً من حسابات "التسويات البينية الاقتصادية":
- 79-1 "مستوطنات للممتلكات المخصصة" ،
- 79-2 "مستوطنات على العمليات الجارية" ،
- 79-3 "التسويات بموجب عقد إدارة الأملاك للممتلكات" ، إلخ.
يأخذ الحساب الفرعي 79-1 "التسويات على الممتلكات المخصصة" في الاعتبار حالة التسويات مع الفروع والمكاتب التمثيلية والإدارات والأقسام المنفصلة الأخرى للمنظمة المخصصة لميزانيات منفصلة ، للأصول غير المتداولة والمتداولة المنقولة إليها .
يتم خصم الممتلكات المخصصة للأقسام الفرعية المحددة من قبل المنظمة من الحساب 01 "الأصول الثابتة" ، وما إلى ذلك إلى الخصم من الحساب 79 "التسويات الاقتصادية البينية".
يتم أخذ الممتلكات المخصصة من قبل المنظمة للأقسام المحددة في الاعتبار من قبل هذه الأقسام من رصيد الحساب 79 "التسويات بين الاقتصاديات" إلى الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة" ، إلخ.
يأخذ الحساب الفرعي 79-2 "التسويات للعمليات الجارية" في الاعتبار حالة جميع التسويات الأخرى للمنظمة مع الفروع والمكاتب التمثيلية والإدارات والأقسام المنفصلة الأخرى المخصصة لميزانيات منفصلة.
يأخذ الحساب الفرعي 79-3 "التسويات بموجب اتفاقية إدارة ائتمان الممتلكات" في الاعتبار حالة التسويات المتعلقة بتنفيذ اتفاقيات إدارة ائتمان الممتلكات. يتم استخدام هذا الحساب الفرعي لحساب التسويات مع مؤسس الإدارة ، والوصي ، وكذلك التسويات على الممتلكات المنقولة إلى إدارة الائتمان ، والتي يتم احتسابها في ميزانية عمومية منفصلة.
يتم خصم الممتلكات المحولة إلى إدارة الائتمان من قبل مؤسس الإدارة من الحسابات 01 "الأصول الثابتة" و 04 "الأصول غير الملموسة" و 58 "الاستثمارات المالية" وما إلى ذلك إلى حساب الخصم 79 من حسابات "التسويات الداخلية" ، و ائتمان الحساب 79 "التسويات الاقتصادية البينية"). تنعكس الممتلكات التي يقبلها الوصي في الميزانية العمومية المنفصلة في الخصم من الحسابات 01 "الأصول الثابتة" ، 04 "الأصول غير الملموسة" ، 58 "الاستثمارات المالية" ، وما إلى ذلك وفي دائن الحساب 79 "التسويات الداخلية" ( في نفس الوقت ، يتم تسجيل مبلغ الاستهلاك المتراكم على رصيد الحسابات 02 "إهلاك الأصول الثابتة" و 05 "استهلاك الأصول غير الملموسة" وائتمان الحساب 79 "التسويات الاقتصادية البينية").
عند إنهاء عقد إدارة الثقة للممتلكات وإعادة الممتلكات إلى مؤسس الإدارة ، يتم إجراء إدخالات عكسية. إذا كانت اتفاقية إدارة الثقة للممتلكات تنص على عمليات أخرى مع الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة ، فسيتم تسجيل هذه العمليات وفقًا للإجراء العام.
ينعكس تحويل الأموال على حساب الربح (الدخل) المستحق لمؤسس الإدارة في ميزانية منفصلة في ائتمان الحسابات النقدية والخصم من الحساب 79 "التسويات الاقتصادية البينية". تُضاف الأموال التي يتلقاها مؤسس الإدارة على حساب هذا الربح (الدخل) إلى الخصم من الحسابات النقدية بالمراسلات مع الحساب 79 "التسويات الاقتصادية البينية".
مؤسس الإدارة ، المستحق من الوصي ، ينعكس مبلغ التعويض عن الخسائر الناجمة عن الخسارة أو الضرر الذي يلحق بالممتلكات المحولة إلى إدارة الائتمان ، وكذلك الأرباح المفقودة ، في الخصم من الحساب بالتوافق مع ائتمان الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". عند استلام مؤسس إدارة هذه الأموال ، يتم الخصم من الحسابات النقدية ويقيد الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
المحاسبة التحليلية على الحساب 79 "التسويات الاقتصادية البينية" يتم الاحتفاظ بها لكل فرع أو مكتب تمثيلي أو إدارة أو قسم منفصل آخر من المنظمة مخصص لميزانية عمومية منفصلة ، وتسويات بموجب اتفاقيات إدارة الثقة للممتلكات - لكل اتفاقية.
الحساب 79 من الترحيل المحاسبي "التسويات بين الاقتصاديات" يتوافق مع الحسابات:
| عن طريق الخصم | عن طريق القرض |
|---|---|
01 "الأصول الثابتة" 02 "إهلاك الأصول الثابتة" 04 "الأصول غير المادية" 05 "إطفاء الأصول غير الملموسة" 07 "معدات للتركيب" 10 "مواد" 20 "الإنتاج الرئيسي" 41 "بضائع" 43 بوصة المنتجات النهائية» 44 - تكاليف البيع 45 "شحنت بضائع" 50 أمين الصندوق 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات بالعملة" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 90 "مبيعات" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 97 "مصروفات مؤجلة" 99 "ربح وخسارة" | 01 "الأصول الثابتة" 02 "إهلاك الأصول الثابتة" 04 "الأصول غير المادية" 05 "إطفاء الأصول غير الملموسة" 07 "معدات للتركيب" 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" 10 "مواد" 11 "حيوانات للتربية والتسمين" 15 - "شراء الأصول المادية وحيازتها" 16 "انحراف في القيمة 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص" 23 "الإنتاج الإضافي" 25 - تكاليف الإنتاج العامة 26 "مصروفات عامة" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 40 "ناتج المنتجات (أعمال ، خدمات)" 41 "بضائع" 43 "المنتجات النهائية" 44 - تكاليف البيع 45 "شحنت بضائع" 50 أمين الصندوق 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات بالعملة" 55 "حسابات مصرفية خاصة" 57 "تحويلات على الطريق" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)" 90 "مبيعات" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 97 "مصروفات مؤجلة" 99 "ربح وخسارة" |
القسم السابع. رأس المال
تهدف حسابات هذا القسم إلى تلخيص المعلومات حول حالة وحركة رأس مال المنظمة.
الحساب 80 "رأس المال المصرح به"
يهدف الحساب 80 "رأس المال المصرح به" إلى تلخيص المعلومات حول حالة وحركة رأس المال المصرح به (رأس المال المصرح به ، والصندوق المرخص به) للمنظمة.
يجب أن يتوافق الرصيد الموجود في الحساب 80 "رأس المال المصرح به" مع مبلغ رأس المال المصرح به ، المحدد في المستندات التأسيسية للمنظمة. يتم إجراء إدخالات على الحساب 80 "رأس المال المصرح به" أثناء تكوين رأس المال المصرح به ، وكذلك في حالات الزيادة والنقصان في رأس المال فقط بعد إجراء التغييرات المناسبة على المستندات التأسيسية للمنظمة.
بعد تسجيل الدولة للمنظمة ، ينعكس رأس مالها المصرح به في مبلغ مساهمات المؤسسين (المشتركين) المنصوص عليها في المستندات التأسيسية في رصيد الحساب 80 "رأس المال المعتمد" بالمراسلات مع الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" . يتم الاستلام الفعلي لودائع المؤسسين على ائتمان الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" بالتوافق مع حسابات المحاسبة عن النقد والأشياء الثمينة الأخرى.
يتم تنظيم المحاسبة التحليلية على الحساب 80 "رأس المال المصرح به" بطريقة تضمن تكوين المعلومات عن مؤسسي المنظمة ، ومراحل تكوين رأس المال وأنواع الأسهم.
يستخدم الحساب 80 أيضًا لتلخيص المعلومات حول حالة وحركة المساهمات في الممتلكات العامة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة. في هذه الحالة ، الحساب 80 يسمى "مساهمات الرفاق".
الممتلكات التي يساهم بها الشركاء في شراكة بسيطة على حساب مساهماتهم تُضاف إلى حسابات الممتلكات (51 "حسابات تسوية" ، 01 "أصول ثابتة" ، 41 "سلع" ، إلخ) وإلى رصيد الحساب 80 "مساهمات من الرفاق ". عندما يتم إرجاع الممتلكات إلى الشركاء عند إنهاء اتفاقية شراكة بسيطة ، يتم إجراء إدخالات عكسية في المحاسبة.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 80 "مساهمات الرفاق" لكل اتفاقية شراكة بسيطة ولكل مشارك في الاتفاقية.
الترحيل المحاسبي لحساب 80 "رأس المال المصرح به"يتوافق مع الحسابات:
| عن طريق الخصم | عن طريق القرض |
|---|---|
01 "الأصول الثابتة" 04 "الأصول غير المادية" 07 "معدات للتركيب" 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" 10 "مواد" 11 "حيوانات للتربية والتسمين" 15 - "شراء الأصول المادية وحيازتها" 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص" 23 "الإنتاج الإضافي" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 41 "بضائع" 43 "المنتجات النهائية" 50 أمين الصندوق 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات بالعملة" 55 "حسابات مصرفية خاصة" 58 "استثمارات مالية" 75 "التسويات مع المؤسسين" 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)" | 01 "الأصول الثابتة" 03 " استثمارات مربحةفي الثروة " 04 "الأصول غير المادية" 07 "معدات للتركيب" 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" 10 "مواد" 11 "حيوانات للتربية والتسمين" 15 - "شراء الأصول المادية وحيازتها" 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص" 23 "الإنتاج الإضافي" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 41 "بضائع" 43 "المنتجات النهائية" 50 أمين الصندوق 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات بالعملة" 55 "حسابات مصرفية خاصة" 58 "استثمارات مالية" 75 "التسويات مع المؤسسين" 83 "رأس مال إضافي" 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)" |
الحساب 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)"
يهدف الحساب 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" إلى تلخيص المعلومات حول وجود وحركة الأسهم الخاصة التي أعادت الشركة المساهمة شرائها من المساهمين لإعادة بيعها أو إلغائها لاحقًا. تستخدم الشركات والشراكات التجارية الأخرى هذا الحساب لحساب حصة أحد المشاركين التي حصلت عليها الشركة أو الشراكة نفسها لنقلها إلى مشاركين آخرين أو أطراف ثالثة.
عندما تشتري شركة مساهمة أو شركة أخرى (شراكة) من مساهم (مشارك) الأسهم (الأسهم) التي تنتمي إليها ، يتم إدخال إدخال في السجلات المحاسبية لمبلغ التكاليف الفعلية على الخصم من الحساب 81 "تملك الأسهم (الأسهم) "وعلى ائتمان الحسابات النقدية.
يتم إلغاء الأسهم الخاصة التي استردتها شركة مساهمة على حساب 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" وخصم الحساب 80 "رأس المال المصرح به" بعد أن تنتهي الشركة من جميع الإجراءات المنصوص عليها. يتم تحميل الفرق الناشئ في هذه الحالة على الحساب 81 "الأسهم الخاصة (الحصص)" بين التكاليف الفعلية لإعادة شراء الأسهم (الحصص) وقيمتها الاسمية على حساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
الترحيل المحاسبي لحساب 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)"يتوافق مع الحسابات:
الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي"
الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" يهدف إلى تلخيص المعلومات عن حالة وحركة رأس المال الاحتياطي.
تنعكس الخصومات لاحتياطي رأس المال من الربح في ائتمان الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" بالتوافق مع الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".
يتم احتساب استخدام رأس المال الاحتياطي في الخصم من الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" بالتوافق مع الحسابات:
- 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" - من حيث مبالغ الصندوق الاحتياطي المخصص لتغطية خسارة المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير ؛
- أو - من حيث المبالغ المخصصة لاسترداد سندات الشركة المساهمة.
الترحيل المحاسبي لحساب 82 "احتياطي رأس المال"يتوافق مع الحسابات:
الحساب 83 "رأس مال إضافي"
يهدف الحساب 83 "رأس المال الإضافي" إلى تلخيص المعلومات حول رأس المال الإضافي للمؤسسة.
يعكس رصيد الحساب 83 "رأس المال الإضافي":
- الزيادة في قيمة الأصول غير المتداولة ، التي كشفت عنها نتائج إعادة تقييمها - بالتوافق مع حسابات الأصول التي تم تحديد الزيادة في قيمتها ؛
- مبلغ الفرق بين البيع والقيمة الاسمية للأسهم ، المستلمة في عملية تكوين رأس المال المصرح به لشركة مساهمة (عندما تأسست الشركة ، مع زيادة لاحقة في رأس المال المصرح به) بسبب بيع أسهم بسعر يزيد عن القيمة الاسمية - بالتوافق مع الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين".
المبالغ المقيدة للحساب 83 "رأس المال الإضافي" لا يتم شطبها كقاعدة. يمكن أن تتم إدخالات الخصم عليها فقط في الحالات التالية:
- سداد مبالغ إهلاك الأصول غير المتداولة التي تم الكشف عنها نتيجة لإعادة تقييمها - بالتوافق مع حسابات الأصول التي تم تحديد الاستهلاك من أجلها ؛
- تخصيص الأموال لزيادة رأس المال المصرح به - بالتوافق مع الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" أو الحساب 80 "رأس المال المصرح به" ؛
- توزيع المبالغ بين مؤسسي المنظمة - بالمراسلات مع الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" ، إلخ.
المحاسبة التحليلية على الحساب 83 "رأس المال الإضافي" منظم بطريقة تضمن تكوين المعلومات حول مصادر التعليم وتوجيهات استخدام الأموال.
الترحيل المحاسبي لحساب 83 "رأس مال إضافي"يتوافق مع الحسابات:
الحساب 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)"
الغرض من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)" هو تلخيص المعلومات عن وجود وحركة مبالغ الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المغطاة للمؤسسة.
يتم خصم مبلغ صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير من خلال عمليات الإغلاق لشهر ديسمبر إلى رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" بالتوافق مع الحساب 99 "الأرباح والخسائر". يتم خصم مبلغ الخسارة الصافية للسنة المشمولة بالتقرير من خلال عمليات الإغلاق لشهر ديسمبر إلى الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" بالتوافق مع الحساب 99 "الأرباح والخسائر".
توجيه جزء من ربح السنة المشمولة بالتقرير إلى دفع الدخل لمؤسسي (المشاركين) للمنظمة بعد الموافقة على التقرير السنوي القوائم الماليةينعكس في الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة)" وائتمان الحسابات 75 "التسويات مع المؤسسين" و 70 "التسويات مع الموظفين للأجور". يتم إدخال إدخال مماثل في دفع الدخل المتوسط.
ينعكس الشطب من الميزانية العمومية لخسارة السنة المشمولة بالتقرير في رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" في المراسلات مع الحسابات:
- 80 "رأس المال المصرح به" - عند رفع قيمة رأس المال المصرح به إلى قيمة صافي أصول المنظمة ؛
- 82 "رأس المال الاحتياطي" - عند توجيه الأموال من رأس المال الاحتياطي لسداد الخسارة ؛
- 75 "التسويات مع المؤسسين" - عند سداد خسارة شراكة بسيطة على حساب المساهمات المستهدفة من المشاركين فيها ، إلخ.
المحاسبة التحليلية للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" منظمة بطريقة تضمن تكوين المعلومات عن مجالات استخدام الأموال. في الوقت نفسه ، في المحاسبة التحليلية ، يمكن فصل الأرباح المحتجزة المستخدمة كدعم مالي لتطوير إنتاج المنظمة وغيرها من التدابير المماثلة لاقتناء (إنشاء) ممتلكات جديدة ولم يتم استخدامها بعد.
84 الترحيل المحاسبي "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)"يتوافق مع الحسابات:
الحساب 86 "التمويل المستهدف"
الغرض من الحساب 86 "التمويل المستهدف" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بحركة الأموال المخصصة لتنفيذ الأنشطة ذات الأغراض الخاصة ، والأموال المتلقاة من المنظمات والأفراد الآخرين ، وأموال الميزانية ، وما إلى ذلك.
تنعكس أموال الأغراض الخاصة المستلمة كمصادر لتمويل بعض الأنشطة في ائتمان الحساب 86 "التمويل المستهدف" في المراسلات مع الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
ينعكس استخدام التمويل المستهدف في الخصم من الحساب 86 "التمويل المستهدف" في المراسلات مع الحسابات: 20 "الإنتاج الرئيسي" أو 26 "نفقات الأعمال العامة" - عندما يتم توجيه أموال التمويل المستهدفة إلى الحفاظ على منظمة غير ربحية ؛ 83 "رأس مال إضافي" - عند استخدام أموال من تمويل موجه تم تلقيه في شكل صناديق استثمار ؛ 98 "الدخل المؤجل" - عندما توجه منظمة تجارية أموال الميزانية لتمويل النفقات ، إلخ.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 86 "التمويل المستهدف" وفقًا للغرض من الأموال المستهدفة وفي سياق مصادر دخلها.
الحساب 86 للترحيل المحاسبي "التمويل المستهدف"يتوافق مع الحسابات:
القسم الثامن. النتائج المالية
تهدف حسابات هذا القسم إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بإيرادات المنظمة ومصروفاتها ، فضلاً عن تحديد النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة خلال فترة إعداد التقارير.
- إيرادات
- تكلفة المبيعات
- ضريبة القيمة المضافة
- الضرائب
- الربح / الخسارة من المبيعات
الحساب 90 "مبيعات"
يهدف الحساب 90 "المبيعات" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالإيرادات والمصروفات المرتبطة بالأنشطة العادية للمنظمة ، وكذلك لتحديد النتيجة المالية لها. يعكس هذا الحساب ، على وجه الخصوص ، إيرادات وتكلفة:
- المنتجات النهائية والمنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص ؛
- الأشغال والخدمات ذات الطبيعة الصناعية ؛
- الأشغال والخدمات ذات الطبيعة غير الصناعية ؛
- المنتجات المشتراة (تم شراؤها للتجميع) ؛
- البناء والتركيب والتصميم والمسح والاستكشاف الجيولوجي والبحث وما إلى ذلك. الشغل؛
- بضائع؛
- خدمات لنقل البضائع والركاب ؛
- عمليات الشحن والتحميل والتفريغ ؛
- خدمات الاتصالات؛
- توفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) لأصولهم بموجب اتفاقية إيجار (عندما يكون هذا هو موضوع أنشطة المنظمة) ؛
- منح الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع الخاصة بالاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية مقابل رسوم (عندما يكون هذا هو موضوع أنشطة المنظمة) ؛
- المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى (عندما يكون هذا هو موضوع أنشطة المنظمة) ، إلخ.
عند الاعتراف بها في المحاسبة ، ينعكس مبلغ العائدات من بيع السلع والمنتجات وأداء العمل وتوفير الخدمات وما إلى ذلك في رصيد الحساب 90 "المبيعات" والخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء ". في الوقت نفسه ، يتم خصم تكلفة البضائع المباعة ، والمنتجات ، والأعمال ، والخدمات ، وما إلى ذلك من ائتمان الحسابات 43 "المنتجات النهائية" ، 41 "السلع" ، 44 "نفقات المبيعات" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، إلخ. . على حساب الخصم 90 “مبيعات”.
في المؤسسات العاملة في مجال إنتاج المنتجات الزراعية ، يعكس رصيد الحساب 90 "المبيعات" عائدات بيع المنتجات (بالتوافق مع الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء") ، والخصم - التكلفة المخططة (خلال السنة التي لم يتم فيها تحديد التكلفة الفعلية) والفرق بين التكلفة المخططة والفعلية للبضائع المباعة (في نهاية العام). يتم شطب التكلفة المخططة للمنتجات المباعة ، بالإضافة إلى مقدار الفروق ، إلى الخصم من الحساب 90 "المبيعات" (أو عكسها) في المراسلات مع تلك الحسابات التي تم تسجيل هذه المنتجات عليها.
في المؤسسات العاملة في تجارة التجزئة وتحتفظ بسجلات للسلع بأسعار البيع ، يعكس رصيد الحساب 90 "المبيعات" قيمة بيع البضائع المباعة (بالمراسلة مع حسابات النقد والتسوية) ، وفي المدين - قيمتها المحاسبية (بالمراسلات مع الحساب 41 "البضائع") مع الانعكاس المتزامن لمبالغ الخصومات (هوامش الربح) المتعلقة بالبضائع المباعة (بالمراسلات مع الحساب 42 "الهامش التجاري").
لحساب 90 حساب فرعي "مبيعات" يمكن فتحها:
- 90-1 "الإيرادات" ؛
- 90-2 "تكلفة المبيعات" ؛
- 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" ؛
- 90-4 "ضريبة" ؛
- 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات".
يأخذ الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات" في الحسبان استلام الأصول المعترف بها كإيرادات.
يأخذ الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات" في الاعتبار تكلفة المبيعات ، والتي يتم الاعتراف بإيراداتها في الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات".
في الحساب الفرعي 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" تؤخذ في الاعتبار مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المشتري (العميل).
في الحساب الفرعي 90-4 "رسوم" ، يتم أخذ مبالغ المكوس المدرجة في سعر المنتجات المباعة (البضائع) في الاعتبار.
المؤسسات - يمكن لدافعي رسوم التصدير فتح حساب فرعي 90-5 "رسوم التصدير" لحساب 90 "مبيعات" لتسجيل مبالغ رسوم التصدير.
تم تصميم الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات" لتحديد النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من المبيعات لشهر التقرير.
الإدخالات في الحسابات الفرعية 90-1 "الإيرادات" ، 90-2 "تكلفة المبيعات" ، 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" ، 90-4 "الضرائب" تتم بشكل تراكمي خلال السنة المشمولة بالتقرير. على أساس شهري ، من خلال مقارنة إجمالي معدل دوران المدين على الحسابات الفرعية 90-2 "تكلفة المبيعات" ، و 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" ، و 90-4 "ضريبة القيمة المضافة" ، ومعدل دوران الائتمان على الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات" ، يتم تحديد النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من المبيعات لشهر التقرير. هذه النتيجة المالية شهرية (حجم الأعمال النهائي) مشطوبة من الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات" إلى الحساب 99 "الربح والخسارة". وبالتالي ، فإن الحساب التركيبي 90 "المبيعات" ليس له رصيد في تاريخ التقرير.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، تم إغلاق جميع الحسابات الفرعية المفتوحة لحساب 90 "مبيعات" (باستثناء الحساب الفرعي 90-9 "الربح / الخسارة من المبيعات") بواسطة إدخالات داخلية للحساب الفرعي 90-9 "الربح / خسارة من المبيعات ".
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 90 "المبيعات" لكل نوع من أنواع البضائع المباعة ، والمنتجات ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على هذا الحساب من خلال مناطق المبيعات والمجالات الأخرى اللازمة لإدارة المنظمة.
الترحيل المحاسبي لحساب 90 "مبيعات"يتوافق مع الحسابات:
| عن طريق الخصم | عن طريق القرض |
|---|---|
11 "حيوانات للتربية والتسمين" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص" 23 "الإنتاج الإضافي" 26 "مصروفات عامة" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 40 "ناتج المنتجات (أعمال ، خدمات)" 41 "بضائع" 42 "الهامش التجاري" 43 "المنتجات النهائية" 44 - تكاليف البيع 45 "شحنت بضائع" 58 "استثمارات مالية" 68 "حسابات الضرائب والرسوم" 79 "المستوطنات داخل الاقتصاد" 99 "ربح وخسارة" | 46 "مراحل العمل المنجزة قيد التنفيذ" 50 أمين الصندوق 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات بالعملة" 57 "تحويلات على الطريق" 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "المستوطنات داخل الاقتصاد" 98 "الإيرادات المؤجلة" 99 "ربح وخسارة" |
- مصدر دخل آخر
- نفقات أخرى
- رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى
الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"
الغرض من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بالإيرادات والمصروفات الأخرى للفترة المشمولة بالتقرير.
يعكس دائن الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" خلال فترة التقرير:
- الإيصالات المتعلقة بتوفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) لأصول المنظمة - بما يتوافق مع حسابات التسويات أو النقدية ؛
- المتحصلات المتعلقة بمنح الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية مقابل رسوم - بما يتوافق مع حسابات التسويات أو النقدية ؛
- المتحصلات المتعلقة بالمشاركة في رؤوس الأموال المصرح بها لمنظمات أخرى ، وكذلك الفوائد والإيرادات الأخرى على الأوراق المالية - بالمراسلات مع حسابات التسوية ؛
- الأرباح التي تحصل عليها المنظمة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة - بالمراسلات مع الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "التسويات على توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى") ؛
- المقبوضات المرتبطة بالبيع والشطب الآخر للأصول الثابتة والأصول الأخرى بخلاف النقد بالعملة الروسية ، والمنتجات ، والسلع - بالمراسلات مع حسابات التسويات أو النقدية ؛
- المتحصلات من العمليات مع الحاويات - بالمراسلات مع حسابات المحاسبة للحاويات والتسويات ؛
- الفائدة المستلمة (المستحقة القبض) لتوفير أموال المنظمة للاستخدام ، وكذلك الفائدة لاستخدام مؤسسة الائتمان للأموال المودعة في حساب المنظمة لدى هذه المؤسسة الائتمانية - بما يتوافق مع حسابات الاستثمارات المالية أو الأموال ؛
- الغرامات والعقوبات والمصادرة لانتهاك شروط العقود المستلمة أو المعترف باستلامها - بالتوافق مع حسابات التسويات أو النقدية ؛
- المقبوضات المتعلقة بالاستلام غير المبرر للأصول - بالمراسلات مع الحساب لحساب الدخل المؤجل ؛
- إيصالات التعويض عن الخسائر التي تلحق بالمنظمة - بالتوافق مع حسابات التسويات ؛
- أرباح السنوات السابقة ، التي تم الكشف عنها في السنة المشمولة بالتقرير - بالتوافق مع حسابات المستوطنات ؛
- مبالغ الذمم الدائنة التي انتهت فترة التقادم لها - بالمراسلات مع الحسابات المستحقة الدفع ؛
- مصدر دخل آخر.
يعكس الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" خلال فترة التقرير:
- المصاريف المرتبطة بتوفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) لأصول المنظمة ، والحقوق الناشئة عن براءات الاختراع ، والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية ، وكذلك المصاريف المرتبطة بالمشاركة في رأس المال المصرح به منظمات أخرى - بالتوافق مع حسابات محاسبة التكاليف ؛
- القيمة المتبقية للأصول التي يُخصم منها الاستهلاك ، والتكلفة الفعلية للأصول الأخرى التي شطبتها المنظمة - بالتوافق مع حسابات الأصول ذات الصلة ؛
- المصروفات المرتبطة ببيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية بالعملة الروسية والسلع والمنتجات - والتخلص منها وشطبها - بما يتوافق مع حسابات محاسبة التكاليف ؛
- نفقات العمليات مع الحاويات - بالمراسلات مع حسابات محاسبة التكاليف ؛
- الفائدة التي تدفعها المنظمة لتزويدها بالنقد (ائتمانات ، قروض) للاستخدام - في المراسلات مع حسابات التسويات أو النقدية ؛
- المصاريف المتعلقة بالدفع مقابل الخدمات التي تقدمها المؤسسات الائتمانية - بالمراسلات مع حسابات التسوية ؛
- الغرامات والعقوبات والمصادرة بسبب انتهاك شروط العقود ، المدفوعة أو المعترف بها للدفع - في المراسلات مع حسابات التسويات أو النقدية ؛
- مصاريف صيانة مرافق الإنتاج والمرافق تحت الصيانة - بما يتوافق مع حسابات محاسبة التكاليف ؛
- التعويض عن الخسائر التي تسببت بها المنظمة - بالتوافق مع حسابات المستوطنات ؛
- خسائر السنوات السابقة المعترف بها في السنة المشمولة بالتقرير - بالمراسلات مع الحسابات للمحاسبة عن التسويات ، ورسوم الإهلاك ، وما إلى ذلك ؛
- الخصومات من الاحتياطيات لاستهلاك الاستثمارات في الأوراق المالية ، واستهلاك الأصول المادية ، والديون المشكوك في تحصيلها - بما يتوافق مع حسابات هذه الاحتياطيات ؛
- مبالغ الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها ، والديون الأخرى التي لا يمكن تحصيلها - بالتوافق مع الذمم المدينة ؛
- فروق أسعار الصرف - بما يتوافق مع الحسابات النقدية والاستثمارات المالية والتسويات وما إلى ذلك ؛
- المصاريف المرتبطة بالنظر في القضايا في المحاكم - بالمراسلات مع حسابات التسويات ، وما إلى ذلك ؛
- نفقات أخرى.
لحساب 91 يمكن فتح حسابات فرعية "إيرادات ومصروفات أخرى":
- 91-1 "إيرادات أخرى" ؛
- 91-2 "مصاريف أخرى" ؛
- 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى".
يأخذ الحساب الفرعي 91-1 "الدخل الآخر" في الحسبان استلام الأصول المعترف بها كإيرادات أخرى.
في الحساب الفرعي 91-2 "مصاريف أخرى" تؤخذ في الاعتبار المصاريف الأخرى.
تم تصميم الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" لتحديد رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير.
يتم إجراء إدخالات الحسابات الفرعية 91-1 "الإيرادات الأخرى" و91-2 "المصروفات الأخرى" بشكل تراكمي خلال السنة المشمولة بالتقرير. على أساس شهري ، من خلال مقارنة معدل دوران المدين على الحساب الفرعي 91-2 "المصروفات الأخرى" ومعدل دوران الائتمان على الحساب الفرعي 91-1 "الدخل الآخر" ، يتم تحديد رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير. هذا الرصيد شهري (حجم الأعمال النهائي) يتم خصمه من الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" لحساب 99 "الربح والخسارة". وبالتالي ، فإن الحساب التركيبي 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" لا يحتوي على رصيد في تاريخ التقرير.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، تم إغلاق جميع الحسابات الفرعية المفتوحة لحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (باستثناء الحساب الفرعي 91-9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى") من خلال قيود داخلية في الحساب الفرعي 91 -9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى".
المحاسبة التحليلية على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" يتم الاحتفاظ بها لكل نوع من أنواع الإيرادات والمصروفات الأخرى. في الوقت نفسه ، يجب أن يوفر إنشاء المحاسبة التحليلية للإيرادات والمصروفات الأخرى المتعلقة بنفس المعاملات المالية والتجارية إمكانية تحديد النتيجة المالية لكل معاملة.
حساب 91 الترحيل المحاسبي "الإيرادات والمصروفات الأخرى"يتوافق مع الحسابات:
| عن طريق الخصم | عن طريق القرض |
|---|---|
01 "الأصول الثابتة" 02 "إهلاك الأصول الثابتة" 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" 04 "الأصول غير المادية" 07 "معدات للتركيب" 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" 10 "مواد" 11 "حيوانات للتربية والتسمين" 15 - "شراء الأصول المادية وحيازتها" 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص" 23 "الإنتاج الإضافي" 28 "الزواج في الإنتاج" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 58 "استثمارات مالية" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل" 67 "تسويات على القروض طويلة الأجل والاقتراضات" 68 "التسويات بالميزانية" 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "المستوطنات داخل الاقتصاد" 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" 98 "الإيرادات المؤجلة" 99 "ربح وخسارة" | 07 "معدات للتركيب" 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" 10 "مواد" 11 "حيوانات للتربية والتسمين" 14 "مخصصات استهلاك الأصول المادية" 15 - "شراء الأصول المادية وحيازتها" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص" 23 "الإنتاج الإضافي" 28 "الزواج في الإنتاج" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 41 "بضائع" 43 "المنتجات النهائية" 45 "شحنت بضائع" 50 أمين الصندوق 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات بالعملة" 55 "حسابات مصرفية خاصة" 57 "تحويلات على الطريق" 58 "استثمارات مالية" 59 "مخصصات إهلاك استثمارات في الأوراق المالية" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" 66 "التسويات على الائتمانات والقروض قصيرة الأجل" 67 "تسويات على القروض طويلة الأجل والاقتراضات" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" 75 "التسويات مع المؤسسين" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "المستوطنات داخل الاقتصاد" 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)" 98 "الإيرادات المؤجلة" 99 "ربح وخسارة" |
الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة"
الغرض من الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بمبالغ النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالمواد والأشياء الثمينة الأخرى (بما في ذلك النقد) المحددة في عملية تحضيرها وتخزينها وبيعها ، بغض النظر عما إذا كانت تخضع للإسناد إلى حسابات محاسبة تكاليف الإنتاج (نفقات المبيعات) أو الأشخاص المسؤولين. في نفس الوقت ، يتم تسجيل خسارة المقتنيات الثمينة الناتجة عن الكوارث الطبيعية في حساب 99 "الربح والخسارة" كخسائر في السنة المشمولة بالتقرير (خسائر غير معوّضة من الكوارث الطبيعية).
وفقًا للخصم المدين 94 ، يتم إعطاء "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة":
- لعناصر المخزون المفقودة أو التالفة تمامًا - تكلفتها الفعلية ؛
- للأصول الثابتة المفقودة أو التالفة تمامًا - قيمتها المتبقية (التكلفة الأولية مطروحًا منها مبلغ الاستهلاك المتراكم) ؛
- بالنسبة للأصول المادية المتضررة جزئيًا - مقدار الخسائر المحددة ، إلخ.
بالنسبة للنقص والأضرار التي تلحق بالأشياء الثمينة ، يتم عمل قيود على الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" من رصيد الحسابات لتسجيل هذه الأشياء الثمينة.
عندما يكتشف المشتري نقصًا أو ضررًا عند قبول الأشياء الثمينة المستلمة من الموردين ، يجب على المشتري أن ينسب مبلغ النقص ضمن الحدود المنصوص عليها في العقد إلى الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" من ائتمان الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، ومبلغ الخسائر الزائدة عن المبالغ المنصوص عليها في العقد ، المقدمة إلى الموردين أو مؤسسة النقل - إلى الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسويات بشأن المطالبات") من دائن الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". إذا رفضت المحكمة استرداد مبالغ الخسائر من الموردين أو مؤسسات النقل ، يتم خصم المبلغ المخصوم مسبقًا من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسوية المطالبات") إلى الحساب 94 "النقص والخسائر من تلف الأشياء الثمينة ".
عندما تقرر المحكمة أن تسترد من المورد مبالغ النقص والخسائر في الأشياء الثمينة التي تزيد عن المبالغ المنصوص عليها في العقد ، في السجلات المحاسبية للمورد ، فإن مبلغ البيع ينعكس سابقًا في الخصم من الحسابات 62 "التسويات مع المشترون والعملاء "أو 51" حسابات التسوية "، 52" حسابات العملة "وائتمان الحساب 90" المبيعات "، يتم عكسها لمقدار النقص والخسائر التي استعادها المشتري. في الوقت نفسه ، ينعكس المبلغ المحدد في الإدخال المدين المعتاد للحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" أو 51 "حسابات التسوية" ، و 52 "حسابات العملة" وائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" . عند تحويل المبالغ إلى المشتري ، يتم الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" في المراسلات مع الحساب 51 "حسابات التسوية". يجب على المورد أيضًا عكس معدل الدوران على الخصم من الحساب 90 "المبيعات" وائتمان الحساب 43 "المنتجات النهائية". المبلغ المسترد بهذه الطريقة في الحساب 43 "المنتجات النهائية" يتم حذفه بعد ذلك إلى الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة".
في رصيد الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" ، ينعكس الشطب:
- النقص والأضرار التي تلحق بالأشياء الثمينة ضمن الحدود المنصوص عليها في العقد - إلى السجلات المحاسبية للأصول المادية (عندما يتم تحديدها أثناء الشراء) أو في حدود الخسارة الطبيعية - تكاليف الإنتاج وتكاليف المبيعات (عندما يتم تحديدها أثناء التخزين أو تخفيض السعر)؛
- النقص في الأشياء الثمينة التي تتجاوز قيم (معايير) الخسارة ، الخسائر الناجمة عن التلف - الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي "حسابات التعويض عن الأضرار المادية") ؛
- النقص في الأشياء الثمينة بما يتجاوز قيم (معايير) الخسارة والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة في غياب مرتكبي الجرائم المحددين ، فضلاً عن نقص عناصر المخزون ، التي رفضت المحكمة تحصيلها بسبب عدم صحة المطالبات - لحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
في رصيد الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" تنعكس المبالغ في المبالغ والقيم المقبولة للمحاسبة على الخصم من الحساب المحدد. في الوقت نفسه ، يتم شطب قيم المواد المفقودة أو التالفة إلى الحسابات لمحاسبة تكاليف الإنتاج (تكاليف المبيعات) بتكلفتها الفعلية.
عند استرداد تكلفة الأشياء الثمينة المفقودة من الجناة ، يُضاف الفرق بين تكلفة المقتنيات الثمينة المفقودة إلى الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" وقيمتها المنعكسة في الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" الحساب 98 "إيرادات الفترات المستقبلية". نظرًا لاسترداد المبلغ المستحق من الشخص المذنب ، يتم خصم الفرق المشار إليه من الحساب 98 "الدخل المؤجل" في المراسلات مع الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
ينعكس النقص في الأشياء الثمينة التي تم تحديدها في السنة المشمولة بالتقرير ، ولكنها مرتبطة بفترات التقارير السابقة ، المعترف بها كأشخاص مسؤولين ماليًا أو التي توجد بشأنها قرارات محكمة للتعويض من الأشخاص المذنبين ، في الخصم من الحساب 94 "أوجه القصور والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة "وائتمان الحساب 98" الدخل للفترات المستقبلية ". في الوقت نفسه ، يتم خصم الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي "حسابات التعويض عن الأضرار المادية") على هذه المبالغ ويتم إضافة الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة". عند سداد الدين ، يتم قيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ويتم خصم الحساب 98 "الدخل المؤجل".
يتوافق الحساب 94 من الترحيل المحاسبي "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" مع الحسابات:
| عن طريق الخصم | عن طريق القرض |
|---|---|
01 "الأصول الثابتة" 03 "استثمارات مربحة 07 "معدات للتركيب" 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" 10 "مواد" 11 "حيوانات للتربية والتسمين" 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص" 23 "الإنتاج الإضافي" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 41 "بضائع" 42 "الهامش التجاري" 43 "المنتجات النهائية" 44 - تكاليف البيع 45 "شحنت بضائع" 50 أمين الصندوق 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 98 "الإيرادات المؤجلة" 99 "ربح وخسارة" | 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" 20 "الإنتاج الرئيسي" 23 "الإنتاج الإضافي" 25 - تكاليف الإنتاج العامة 26 "مصروفات عامة" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 44 - تكاليف البيع 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" 86 "التمويل المستهدف" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 99 "ربح وخسارة" |
الحساب 96 "احتياطيات للمصروفات المستقبلية"
الغرض من الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" هو تلخيص المعلومات حول حالة وحركة المبالغ المحجوزة من أجل تضمين المصاريف بالتساوي في تكاليف الإنتاج ونفقات المبيعات. على وجه الخصوص ، قد تنعكس المبالغ التالية في هذا الحساب:
- دفع الإجازة القادمة (بما في ذلك مدفوعات التأمين الاجتماعي والضمان) لموظفي المنظمة ؛
- لدفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة ؛
- تكاليف الإنتاج ل العمل التحضيريبسبب الطبيعة الموسمية للإنتاج ؛
- لإصلاح الأصول الثابتة ؛
- التكاليف القادمة لاستصلاح الأراضي وتنفيذ التدابير البيئية الأخرى ؛
- لإصلاحات الضمان وخدمة الضمان.
ينعكس حجز مبالغ معينة في ائتمان الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" بالتوافق مع حسابات تكاليف الإنتاج ونفقات المبيعات.
يتم خصم المصروفات الفعلية التي تم تكوين الاحتياطي من أجلها سابقًا إلى الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" في المراسلات ، على وجه الخصوص ، مع الحسابات: 70 "تسوية مع الموظفين للأجور" - لمبلغ الأجور المدفوعة للموظفين أثناء الإجازة و الأجر السنوي عن سنوات الخدمة ؛ 23 "الإنتاج الإضافي" - مقابل تكلفة إصلاح الأصول الثابتة التي يقوم بها قسم من المنظمة ، إلخ.
يتم فحص صحة تكوين واستخدام المبالغ لاحتياطي معين بشكل دوري (وفي نهاية العام إلزامي) وفقًا للتقديرات والحسابات وما إلى ذلك. وتصحيحها إذا لزم الأمر.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 96 "احتياطيات المصروفات المستقبلية" للاحتياطيات الفردية.
الحساب 96 للترحيل المحاسبي "احتياطيات للمصروفات المستقبلية"يتوافق مع الحسابات:
| عن طريق الخصم | عن طريق القرض |
|---|---|
23 "الإنتاج الإضافي" 28 "الزواج في الإنتاج" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات بالعملة" 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 97 "مصروفات مؤجلة" 99 "ربح وخسارة" | 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" 20 "الإنتاج الرئيسي" 23 "الإنتاج الإضافي" 25 - تكاليف الإنتاج العامة 26 "مصروفات عامة" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 44 - تكاليف البيع 97 "مصروفات مؤجلة" |
الحساب 97 "مصروفات مؤجلة"
الغرض من الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بالمصروفات المتكبدة في فترة إعداد التقارير هذه ، ولكنها تتعلق بفترات التقارير المستقبلية. على وجه الخصوص ، قد يعكس هذا الحساب التكاليف المرتبطة بأعمال التعدين والتحضير ؛ الأعمال التحضيرية للإنتاج بسبب طبيعتها الموسمية ؛ تطوير مرافق الإنتاج الجديدة والمنشآت والوحدات ؛ استصلاح الأراضي وتنفيذ التدابير البيئية الأخرى ؛ الإصلاح غير المتكافئ للأصول الثابتة خلال العام (عندما لا تنشئ المنظمة احتياطيًا أو صندوقًا مناسبًا) ، إلخ.
المصروفات المسجلة على الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" يتم شطبها من الحساب المدين 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 25 "مصاريف الإنتاج العامة" ، 26 "المصروفات العامة" ، 44 "مصاريف البيع" ، إلخ. .
المحاسبة التحليلية على الحساب 97 "مصاريف الفترات المستقبلية" تتم حسب أنواع المصروفات.
ترحيل المحاسبة للمحاسبة 97 "المصروفات المؤجلة"يتوافق مع الحسابات:
| عن طريق الخصم | عن طريق القرض |
|---|---|
02 "إهلاك الأصول الثابتة" 04 "الأصول غير المادية" 05 "إطفاء الأصول غير الملموسة" 10 "مواد" 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" 23 "الإنتاج الإضافي" 25 - تكاليف الإنتاج العامة 26 "مصروفات عامة" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 41 "بضائع" 43 "المنتجات النهائية" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "المستوطنات داخل الاقتصاد" 96 "احتياطيات للمصروفات المستقبلية" | 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" 10 "مواد" 20 "الإنتاج الرئيسي" 23 "الإنتاج الإضافي" 25 - تكاليف الإنتاج العامة 26 "مصروفات عامة" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 44 - تكاليف البيع 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "المستوطنات داخل الاقتصاد" 96 "احتياطيات للمصروفات المستقبلية" 99 "ربح وخسارة" |
- الإيرادات المؤجلة
- التبرعات
- المقبوضات المستقبلية للديون لحالات النقص المحددة في السنوات السابقة
- الفرق بين المبلغ المسترد من الجناة والقيمة الدفترية لنقص الأشياء الثمينة
الحساب 98 "الدخل المؤجل"
الغرض من الحساب 98 "الدخل المؤجل" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بالدخل المحصل (المستحق) في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنه يتعلق بفترات التقارير المستقبلية ، بالإضافة إلى المقبوضات القادمة من الديون بسبب النقص المحدد في فترة الإبلاغ عن السنوات السابقة ، والفروق بين المبلغ المسترد من الفاعلين وقيمة الأشياء الثمينة المقبولة للمحاسبة عند الكشف عن النقص والأضرار.
لحساب 98 يمكن فتح حسابات فرعية "الدخل المؤجل":
- 98-1 "الدخل المقبوض على حساب فترات مقبلة" ،
- 98-2 "إيصالات غير مبررة" ،
- 98-3 "المقبوضات المقبلة للديون عن النقص المحدد في السنوات السابقة" ،
- 98-4 "الفرق بين المبلغ المسترد من الجناة والقيمة الدفترية لنقص الأشياء الثمينة" ، إلخ.
يأخذ الحساب الفرعي 98-1 "الدخل المستلم على حساب الفترات المستقبلية" في الحسبان حركة الدخل المستلم في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنه يتعلق بفترات التقارير المستقبلية: الإيجار أو الإيجار ، الدفع مقابل مرافق عامة، الإيرادات من نقل البضائع ، لنقل الركاب على التذاكر الشهرية والربع سنوية ، ورسوم الاشتراك لاستخدام مرافق الاتصالات ، إلخ.
في رصيد الحساب 98 "الدخل المؤجل" بالتوافق مع حسابات المحاسبة عن النقد أو التسويات مع المدينين والدائنين ، تنعكس مبالغ الدخل المتعلقة بفترات التقارير المستقبلية ، وعلى المدين - مبالغ الدخل المحولة إلى الحسابات المقابلة في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ، والتي تم تضمين هذه الدخل فيها.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 98-1 "الدخل المستلم على حساب الفترات المستقبلية" لكل نوع من أنواع الدخل.
يأخذ الحساب الفرعي 98-2 "الإيصالات بدون منحة" في الاعتبار قيمة الأصول التي تتلقاها المنظمة مجانًا.
في رصيد الحساب 98 "الدخل المؤجل" ، بالتوافق مع الحسابات 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" وغيرها ، تنعكس القيمة السوقية للأصول المستلمة مجانًا ، وبالتوافق مع الحساب 86 "التمويل المستهدف" - مقدار أموال الموازنة التي تخصصها مؤسسة تجارية لمصاريف التمويل. المبالغ المسجلة على الحساب 98 "الدخل المؤجل" يتم خصمها من هذا الحساب في الحساب الدائن 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى":
- بالنسبة للأصول الثابتة المستلمة مجانًا - عند استحقاق الاستهلاك ؛
- بالنسبة للأصول الملموسة الأخرى المستلمة مجانًا - حيث يتم خصمها من حسابات تكاليف الإنتاج (تكاليف المبيعات).
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 98-2 "إيصالات بدون هدايا" لكل استلام مجاني للأشياء الثمينة.
في الحساب الفرعي 98-3 "المقبوضات القادمة للديون بسبب النقص الذي تم تحديده في السنوات السابقة" ، تؤخذ في الاعتبار حركة المقبوضات المقبلة للديون للنقص المحدد في فترة التقرير للسنوات السابقة.
على رصيد الحساب 98 "الدخل المؤجل" ، بالتوافق مع الحساب 94 "أوجه القصور والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" ، ومبالغ النقص في الأشياء الثمينة المحددة في فترات التقارير السابقة (قبل السنة المشمولة بالتقرير) ، المعترف بها من قبل المذنبين ، أو المبالغ الممنوحة لتحصيلها تنعكس على المحكمة. في الوقت نفسه ، يتم إضافة الحساب 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" إلى هذه المبالغ في المراسلات مع الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي "حسابات التعويض عن الأضرار المادية").
نظرًا لسداد الديون على النقص ، يتم قيد الحساب 73 "التسويات مع الموظفين في عمليات أخرى" في المراسلات مع الحسابات النقدية ، بينما تعكس في نفس الوقت المبالغ المستلمة على الحساب الدائن 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (تم تحديد أرباح السنوات السابقة في السنة المشمولة بالتقرير) وعلى الخصم من الحساب 98 "الدخل المؤجل".
في الحساب الفرعي 98-4 "الفرق بين المبلغ الذي سيتم استرداده من المذنبين وتكلفة الأشياء الثمينة المفقودة" ، الفرق بين المبلغ المسترد من المذنبين مقابل المواد المفقودة والأشياء الثمينة الأخرى والتكلفة المدرجة في تؤخذ محاسبة المنظمة في الاعتبار.
فيما يتعلق بائتمان الحساب 98 "الدخل المؤجل" ، بالمراسلات مع الحساب 73 "التسويات مع الموظفين في عمليات أخرى" (الحساب الفرعي "تسويات التعويض عن الأضرار المادية") ، الفرق بين المبلغ الذي يتعين استرداده من الأشخاص المذنبين وتكلفة القيم المفقودة تنعكس. بما أن الدين المقبول للمحاسبة تحت الحساب 73 "التسويات مع الموظفين بشأن المعاملات الأخرى" يتم سداده ، يتم شطب المبالغ المقابلة للفرق من الحساب 98 "الدخل المؤجل" إلى رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
الترحيل المحاسبي للحساب 98 "الدخل المؤجل"يتوافق مع الحسابات:
الحساب 99 "الربح والخسارة"
يهدف الحساب 99 "الربح والخسارة" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتشكيل النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير.
تتكون النتيجة المالية النهائية (صافي الربح أو صافي الخسارة) من النتيجة المالية من الأنشطة العادية ، بالإضافة إلى الإيرادات والمصروفات الأخرى. يعكس الخصم من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" الخسائر (الخسائر والمصروفات) والائتمان - الأرباح (الدخل) للمؤسسة. توضح المقارنة بين معدل دوران المدين والائتمان للفترة المشمولة بالتقرير النتيجة المالية النهائية لفترة إعداد التقارير.
يعكس الحساب 99 "الربح والخسارة" خلال السنة المشمولة بالتقرير:
- الربح أو الخسارة من الأنشطة العادية - بالتوافق مع الحساب 90 "المبيعات" ؛
- رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير - بالتوافق مع الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ؛
- مبالغ مصروف ضريبة الدخل الشرطية المستحقة والمطلوبات الدائمة والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي ، بالإضافة إلى مبالغ العقوبات الضريبية المستحقة - بالتوافق مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، عند تجميع البيانات المالية السنوية ، يتم إغلاق الحساب 99 "الربح والخسارة". في الوقت نفسه ، الإدخال النهائي في ديسمبر ، يتم شطب مبلغ صافي الربح (الخسارة) للسنة المشمولة بالتقرير من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" إلى الائتمان (المدين) للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) ".
يجب أن يوفر بناء المحاسبة التحليلية للحساب 99 "الربح والخسارة" تكوين البيانات اللازمة لتجميع بيان الربح والخسارة. لذلك يوصي مخطط الحسابات 94 ن.
الترحيل المحاسبي لحساب 99 "الربح والخسارة"يتوافق مع الحسابات:
| عن طريق الخصم | عن طريق القرض |
|---|---|
01 "الأصول الثابتة" 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" 07 "معدات للتركيب" 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" 10 "مواد" 11 "حيوانات للتربية والتسمين" 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية" 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" 20 "الإنتاج الرئيسي" 21 "منتجات نصف منتهية من إنتاجها الخاص" 23 "الإنتاج الإضافي" 25 - تكاليف الإنتاج العامة 26 "مصروفات عامة" 28 "الزواج في الإنتاج" 29 "الصناعات الخدمية والمزارع" 41 "بضائع" 43 "المنتجات النهائية" 44 - تكاليف البيع 45 "شحنت بضائع" 50 أمين الصندوق 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات بالعملة" 58 "استثمارات مالية" 68 "حسابات الضرائب والرسوم" 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "المستوطنات داخل الاقتصاد" 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)" 90 "مبيعات" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 97 "مصروفات مؤجلة" | 10 "مواد" 50 أمين الصندوق 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات بالعملة" 55 "حسابات مصرفية خاصة" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 79 "المستوطنات داخل الاقتصاد" 84 "أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة)" 90 "مبيعات" 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" 94 "حالات نقص وخسائر ناتجة عن تلف الأشياء الثمينة" 96 "احتياطيات للمصروفات المستقبلية" |
حسابات خارج الميزانية العمومية
تم تصميم الحسابات غير المتوازنة في مخطط الحسابات الجديد للفترة 2014-2015 لتلخيص المعلومات حول وجود وحركة القيم مؤقتًا قيد الاستخدام أو التخلص من المؤسسة (الأصول الثابتة المؤجرة ، الأصول المادية في الحفظ ، المعالجة ، إلخ. ) ، وحقوق والتزامات مشروطة ، وكذلك للتحكم في المعاملات التجارية الفردية. يتم الاحتفاظ بحساب هذه الأشياء وفقًا لنظام بسيط.
الحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة"
الغرض من الحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة" هو تلخيص المعلومات حول توفر وحركة الأصول الثابتة المستأجرة من قبل المنظمة.
يتم تسجيل الأصول الثابتة المؤجرة على الحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة" في التقييم المحدد في عقود الإيجار.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة" من قبل المؤجرين ، لكل كائن من الأصول الثابتة المؤجرة (بأرقام جرد المؤجر). الأصول الثابتة المؤجرة الموجودة في الخارج الاتحاد الروسي، يتم احتسابها على الحساب 001 "الأصول الثابتة المؤجرة" بشكل منفصل.
الحساب 002 "الجرد مقبول لحفظه"
الغرض من الحساب 002 "أصول المخزون المقبولة للحفظ" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة عناصر المخزون المقبولة للحفظ.
تقوم المنظمات المشترية بتسجيل على الحساب 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها" القيم المقبولة للتخزين في الحالات التالية:
- استلام من موردي أصناف المخزون التي رفضت المنظمة قانونًا قبول فواتير طلبات الدفع ودفعها ؛
- الاستلام من الموردين لعناصر المخزون غير المدفوعة المحظور إنفاقها بموجب شروط العقد حتى يتم سدادها ؛
- قبول بنود المخزون لحفظها لأسباب أخرى.
تسجل منظمات الموردين على الحساب 002 "أصول المخزون المقبولة للحفظ" ، عناصر المخزون التي يدفعها المشترون ، والتي تُترك في الحفظ ، ويتم إصدارها بإيصالات آمنة ، ولكن لم يتم تصديرها لأسباب خارجة عن سيطرة المنظمات. يتم تسجيل أصول المخزون في الحساب 002 "أصول المخزون المقبولة للحفظ" بالأسعار المحددة في شهادات القبول أو في فواتير طلبات الدفع.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 002 "السلع والأصول المادية المقبولة للحفظ" من قبل مالكي المنظمات ، حسب الأنواع والأصناف وأماكن التخزين.
الحساب 003 "المواد المقبولة للمعالجة"
الغرض من الحساب 003 "المواد المقبولة للمعالجة" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة المواد الخام والمواد المقبولة للعميل للمعالجة (رسوم المواد الخام) التي لم يتم دفعها من قبل الشركة المصنعة. تتم المحاسبة عن تكاليف معالجة أو تكرير المواد الخام والمواد على حسابات تكاليف الإنتاج ، مما يعكس التكاليف المرتبطة بذلك (باستثناء تكلفة المواد الخام والمواد الخاصة بالعميل). يتم تسجيل المواد الخام الخاصة بالعميل والمواد المقبولة للمعالجة في الحساب 003 "المواد المقبولة للمعالجة" بالأسعار المنصوص عليها في العقود.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 003 "المواد المقبولة للمعالجة" من قبل العملاء وأنواع ودرجات المواد الخام والمواد ومواقعها.
الحساب 004 "البضائع المقبولة للعمولة"
تم تصميم الحساب 004 "البضائع المقبولة مقابل العمولة" لتلخيص المعلومات حول توفر وحركة البضائع المقبولة للعمولة وفقًا للعقد. يتم استخدام هذا الحساب من قبل المنظمات العمولة.
يتم تسجيل البضائع المقبولة للعمولة على الحساب 004 "البضائع المقبولة للعمولة" بالأسعار المحددة في شهادات القبول. يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 004 "السلع المقبولة مقابل عمولة" حسب أنواع السلع والمنظمات (الأشخاص) - المرسلون.
الحساب 005 "المعدات المقبولة للتركيب"
الغرض من الحساب 005 "المعدات المقبولة للتركيب" هو تلخيص المعلومات حول توفر وحركة جميع أنواع المعدات التي تتلقاها المؤسسة من العميل للتثبيت. يتم استخدام هذا الحساب من قبل المنظمات المتعاقدة.
يتم تسجيل المعدات على الحساب 005 "المعدات المقبولة للتركيب" بالأسعار التي يشير إليها العميل في المستندات المصاحبة.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 005 "المعدات المقبولة للتركيب" للأشياء أو الوحدات الفردية.
الحساب 006 "أشكال الإبلاغ الصارم"
الغرض من الحساب 006 "نماذج الإبلاغ الصارمة" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة نماذج الإبلاغ الصارمة التي يتم تخزينها وإصدارها بموجب التقرير - دفاتر الاستلام ، ونماذج الشهادات ، والدبلومات ، والاشتراكات المختلفة ، والقسائم ، والتذاكر ، ونماذج مستندات الشحن ، إلخ.
يتم احتساب أشكال التقارير الصارمة في الحساب 006 "أشكال الإبلاغ الصارم" في التقييم المشروط.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 006 "نماذج التقارير الصارمة" لكل نوع من نماذج التقارير الصارمة ومواقع التخزين الخاصة بها.
الحساب 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة"
الغرض من الحساب 007 "الديون المشطوبة بسبب خسارة المدينين المعسرين" هو تلخيص المعلومات عن حالة المستحقات المشطوبة بالخسارة بسبب إفلاس المدينين. يجب أن يؤخذ هذا الدين في الاعتبار خارج الميزانية العمومية في غضون خمس سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية تحصيله في حالة حدوث تغيير في وضع الملكية للمدينين.
الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية" أو 52 "حسابات العملة" تُخصم من المبالغ المستلمة من أجل تحصيل الديون التي تم شطبها سابقًا بخسارة في المراسلات مع الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". في الوقت نفسه ، يتم قيد الحساب 007 خارج الميزانية العمومية "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" للمبالغ المشار إليها.
المحاسبة التحليلية على الحساب 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" يتم الاحتفاظ بها لكل مدين شطب دينه بخسارة ، ولكل دين مشطب بخسارة.
الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة"
الغرض من الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر وحركة الضمانات المستلمة لتأمين الوفاء بالالتزامات والمدفوعات ، فضلاً عن الضمانات المستلمة للسلع المنقولة إلى منظمات أخرى (أشخاص).
إذا لم يحدد الضمان المبلغ ، فإنه بالنسبة للمحاسبة يتم تحديده بناءً على شروط العقد.
مبالغ الضمان المسجلة على الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة" يتم شطبها عند سداد الدين.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة" لكل ورقة مالية مستلمة.
الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة"
يهدف الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة" إلى تلخيص المعلومات حول مدى توفر وحركة الضمانات الصادرة لتأمين الوفاء بالالتزامات والمدفوعات. إذا لم يحدد الضمان المبلغ ، فإنه بالنسبة للمحاسبة يتم تحديده بناءً على شروط العقد.
مبالغ الضمان المسجلة على الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة" يتم شطبها عند سداد الدين.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة" لكل ورقة مالية صادرة.
الحساب 010 "إهلاك الأصول الثابتة"
الغرض من الحساب 010 "إهلاك الأصول الثابتة" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بحركة مبالغ الإهلاك للمرافق السكنية ومرافق التحسين الخارجية والمرافق المماثلة الأخرى (الغابات ، والطرق ، والهياكل المتخصصة للملاحة ، وما إلى ذلك) ، وكذلك لغير- منظمات الربح على الأصول الثابتة. يتم استهلاك الأشياء المحددة في نهاية العام وفقًا لمعايير الاستهلاك المعمول بها.
عندما يتم سحب بعض العناصر (بما في ذلك البيع والتحويل غير المبرر وما إلى ذلك) ، يتم شطب مبلغ الإهلاك من الحساب 010 "إهلاك الأصول الثابتة".
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 010 "إهلاك الأصول الثابتة" لكل عنصر.
الحساب 011 "الأصول الثابتة المؤجرة"
يهدف الحساب 011 "الأصول الثابتة المؤجرة" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوافر الأصول الثابتة المؤجرة وحركتها ، إذا كان يجب ، بموجب شروط اتفاقية الإيجار ، محاسبة الممتلكات في الميزانية العمومية للمستأجر (المستأجر).
يتم تسجيل الأصول الثابتة المؤجرة على الحساب 011 "الأصول الثابتة المؤجرة" في التقييم المحدد في عقود الإيجار.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 011 "الأصول الثابتة المؤجرة" من قبل المستأجرين ، لكل بند من الأصول الثابتة المؤجرة. يتم تسجيل الأصول الثابتة المؤجرة الموجودة خارج الاتحاد الروسي في الحساب 011 "الأصول الثابتة والمؤجرة" بشكل منفصل.