Primas de seguro por seguro obligatorio. Cálculo de primas de seguros. Un ejemplo del cálculo de las primas de seguros. Informes de primas de seguros
30,2% primas de seguros Debes haber escuchado esta expresión. Pero, ¿qué significa? Por su parte, el pago de aportes por este monto es un deber estatutario de toda empresa que tenga negocio y empleados. ¿En qué consiste esta tarifa y por qué se cobra?
Quién debe pagar el 30,2%
Ley Federal del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ "Sobre las primas de seguros en Fondo de pensiones, Fondo de Seguro Social, Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio de la Federación Rusa ”(en adelante, Ley No. 212-FZ) estipula que las primas de seguro son pagadas por:
- Empleadores que pagan salarios y otras remuneraciones por el trabajo a sus empleados (incluyen organizaciones y empresarios), y personas que no están registradas como empresarios. La excepción son aquellos para quienes en el cap. 8 de la Ley N° 212-FZ prevé tasas de cotización reducidas o adicionales.
- Las demás personas, si así lo prevén las leyes federales en materia de seguridad social.
Los abogados y notarios y otros profesionales privados especificados en la legislación rusa también pagan sus propias contribuciones.
Al referir a una persona a varios tipos de pagadores de primas de seguros al mismo tiempo, deberá pagar primas por cada una de las causales.
Lo que constituye el 30,2% de las primas de seguros
30,2%, con base en el art. 58.2 de la Ley N° 212-FZ, incluyen:
- 22% al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa. Esta tasa se aplica únicamente al monto de la remuneración de un empleado, que en base al devengo desde el comienzo del año no supera un cierto límite. Para 2016, este límite fue aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de noviembre de 2015 No. 1265 y es igual a 796,000 rublos. Para montos superiores al límite señalado, la tasa de aportes al Fondo de Pensiones se reducirá al 10%.
- 5.1% al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio. Desde principios de 2015, no hay límite para estas contribuciones. Así, se devengan sobre la totalidad de la remuneración debida al trabajador.
- 2,9% en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad al Fondo de Seguridad Social de la Federación Rusa. La tasa es aplicable únicamente al monto de la remuneración de los trabajadores, que desde el inicio del año en base devengada no haya excedido el límite establecido. Para 2016, este límite también está determinado por el Decreto N° 1265 y es igual a 718.000 rublos. Según el apartado 4 del art. 8 de la Ley No. 212-FZ, las contribuciones en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad, si se excede el límite de 718,000 rublos, no están sujetas a acumulación.
- 0,2% para protección en caso de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales a la Caja de Seguro Social de la Federación Rusa. Esta tarifa está fijada en el art. 1 de la Ley Federal de 22 de diciembre de 2005 No. 179-FZ "Sobre las tasas de seguro social obligatorio contra accidentes laborales y enfermedades profesionales para 2006" y es el mínimo. El tamaño real puede ser mayor. Depende de la dirección de la actividad del empleador y es confirmado anualmente por la división local del Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa sobre la base de:
- la solicitud original del empleador, que indica el tipo principal de su actividad;
- el certificado-confirmación original, en el que el empleador completa información sobre el tipo principal de su actividad;
- una nota explicativa elaborada para el balance del último año y presentada como copia; esta nota no es proporcionada únicamente por pagadores clasificados como pequeñas empresas.
Todos los formularios, a excepción de la nota explicativa, se entregan en la orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de la Federación Rusa del 31 de enero de 2006 No. 55 y generalmente se emiten en la sucursal local del FSS de la Federación Rusa.
Para una posible reducción en las primas de seguro para ciertas categorías de contribuyentes, consulte el material
¿Para qué se cobran las primas de seguro por un monto del 30,2%?
Para los empresarios-empresarios y organizaciones a la remuneración imponible, de conformidad con el apartado 1 del art. 7 de la Ley N° 212-FZ, incluyen pagos devengados individuos:
- en virtud de contratos de derecho civil, que reflejan la obligación de realizar obras o prestar servicios;
- bajo contratos que regulan deberes laborales;
- bajo contratos por encargo del autor;
- en virtud de acuerdos que enajenen derechos exclusivos sobre obras literarias y obras de arte y ciencia;
- bajo contratos de publicación con licencia;
- bajo acuerdos de licencia, sobre la base de los cuales los derechos de uso obras literarias y obras de arte y ciencia.
Para los empleadores - personas físicas, de conformidad con el párrafo 2 del art. 7 de la Ley N° 212-FZ, la remuneración imponible incluye las cantidades pagadas a otra persona física:
- contratos que regulan las obligaciones laborales;
- en virtud de contratos de derecho civil que obligan a realizar obras o prestar servicios.
Pero hay recompensas que se excluyen de inmediato de la lista de primas de seguros sujetas a impuestos:
- Cuando se transmiten derechos de propiedad u otros derechos reales de propiedad (o derechos de propiedad), formalizados mediante un contrato de derecho civil.
- Si el contrato prevé la transferencia de bienes (o derechos de propiedad) para su uso. Este tipo de relación contractual no incluye el contrato de encargo de autor, el contrato en virtud del cual se enajena el derecho exclusivo sobre las obras literarias y las obras de arte y ciencia, el contrato de publicación bajo licencia, el contrato de licencia por el que se conceden derechos sobre el uso de obras científicas, literarias y obras de arte.
En el art. 9 de la Ley N° 212-FZ.
También vale la pena recordar que las primas de seguro para todos los pagos realizados en los términos de las relaciones contractuales de derecho civil a empresarios, abogados, notarios y otros profesionales privados no se cobran: pagan las primas por sí mismos.
primas de seguro - esta es una tarifa no fiscal que todas las organizaciones, así como los empresarios individuales en la Federación Rusa, deben pagar.
Tipos de primas de seguro
Las primas de seguro incluyen:
primas de seguro obligatorias seguro de pension(OPS) pagado al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa;
primas de seguro para el seguro social obligatorio por incapacidad temporal y en relación con la maternidad, pagadas al Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa;
primas de seguro para el seguro médico obligatorio (OMI) pagadas al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio de la Federación Rusa;
primas de seguro de lesiones (primas de seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales).
Base legal
Las emisiones de primas de seguros están reguladas por una serie de leyes federales.
El principal de ellos es la Ley Federal del 24 de julio de 2009 N 212-FZ, que introdujo un sistema de primas de seguro en la Federación Rusa.
La Ley 212-FZ establece:
círculo de contribuyentes;
objeto y base imponible;
tasas de primas de seguros;
el procedimiento para el pago de las primas de seguros y el control de su pago;
responsabilidad por infracción de la legislación sobre primas de seguros;
el procedimiento para apelar contra los actos de los organismos reguladores y las acciones (inacción) de sus funcionarios.
Pagadores de primas de seguros
Los pagadores de primas de seguro (aseguradores) son aquellas personas que están obligadas por ley a pagar contribuciones al seguro social obligatorio.
Los pagadores de primas de seguro incluyen:
1. Personas que realizan pagos y otras remuneraciones a particulares (en virtud de contratos laborales o de derecho civil):
organizaciones;
empresarios individuales;
cabezas de campesino granjas;
individuos que no son reconocidos como empresarios individuales, pero que utilizan la mano de obra contratada de otros individuos para resolver sus problemas domésticos (por ejemplo, cuando se contrata una niñera para un niño o un ama de llaves).
2. Los empresarios individuales, abogados, notarios, detectives privados y otras personas que ejercen la práctica privada pagan primas de seguros por sí mismos y no hacen pagos a otras personas físicas.
Si el pagador de las primas de seguro pertenece simultáneamente a varias categorías específicas (por ejemplo, un notario con empleados), calcula y paga las primas de seguro por cada motivo.
El objeto de la tributación de las primas de seguros
Para las organizaciones y los empresarios individuales, el objeto del impuesto son los pagos y otras remuneraciones devengadas:
A favor de personas físicas que trabajen en virtud de contratos de derecho civil y de trabajo, cuyo objeto sea la ejecución de obras, la prestación de servicios, con excepción de las remuneraciones devengadas a favor de empresarios individuales, abogados, notarios y demás personas que realicen actividades privadas. práctica;
sobre la enajenación del derecho exclusivo a las obras de ciencia, literatura, arte;
acuerdo de licencia de publicación;
un acuerdo de licencia sobre la concesión del derecho de uso de una obra de ciencia, literatura, arte;
A favor de las personas sujetas al seguro social obligatorio de conformidad con la ley aplicable.
La base para el cálculo de las primas de seguro.
La base para el cálculo de las primas de seguros para los pagadores de primas de seguros es igual al importe de los pagos y otras remuneraciones devengados por los pagadores de primas de seguros a favor de las personas físicas, con excepción de los importes no sujetos a primas de seguros, durante el período de facturación.
A su vez, la base para el cálculo de las primas de los seguros se calcula por separado para cada persona desde el inicio del período de facturación al final de cada mes natural en base al devengo.
El cálculo de la base tiene en cuenta la remuneración pagada tanto en efectivo como en especie.
La base para los pagos en especie es el costo de los bienes (obras, servicios) recibidos por un individuo.
Períodos de liquidación y presentación de informes
Para los pagadores de primas de seguros, se han establecido períodos para resumir el pago de las cotizaciones - períodos de liquidación y de información.
El período de liquidación de las primas de seguros es un año natural.
Con base en sus resultados, se completa la formación de la base para las primas de seguros del año, se determina el monto de las contribuciones pagaderas a los presupuestos de los fondos.
Los períodos de informe son el primer trimestre, seis meses, nueve meses, año calendario.
Con base en los resultados de los períodos de informe, las aseguradoras que realizan pagos a personas físicas deben presentar liquidaciones de fondos extrapresupuestarios sobre las primas de seguros devengadas y pagadas.
Fecha de pago y otras remuneraciones
Para organizaciones y empresarios individuales, la fecha de pago y remuneración es:
El día en que se devengan los pagos y otras remuneraciones a favor del trabajador (persona física a cuyo favor se efectúan los pagos y otras remuneraciones).
Para personas físicas no reconocidas como empresarios individuales:
El día de efectuar los pagos y otras remuneraciones a favor de una persona física.
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Este artículo discutirá un concepto como "pagos de seguro" para el seguro médico obligatorio y las etapas de su pago, qué cambios se han producido este año.
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Una persona se enfrenta constantemente a la atención médica, lo que le quita muchas finanzas. La mejor opción compensar los costos - asegurar.
Todas las personas en Rusia tienen derecho a la atención médica gratuita. Una póliza de seguro ayudará con esto. Cómo solicitarlo, qué se necesita para esto, si es necesario pagar contribuciones y cuál es su tamaño, más sobre eso más adelante.
Información básica
Ante el concepto de “seguro para atención médica”, muchos no saben qué es, por qué es necesario emitir una póliza. Es necesario entender este término.
Lo que es
Seguro significa la creación de un fondo del cual se asignan fondos para el tratamiento médico.
En este caso, el asegurador debe pagar las cotizaciones. Dado que el concepto tiene un carácter probabilístico, no todo el mundo necesitará un evento asegurado.
Existe la posibilidad de redistribución de riesgos entre los asegurados: una persona (el asegurado) puede hacer una contribución y otra persona (el asegurado) puede usar los fondos.
También hay desventajas del seguro:
El monto del depósito depende de la ganancia de la aseguradora, y las garantías para la prestación de atención médica son las mismas para todos.
La póliza de seguro médico obligatorio garantiza que una persona en problemas podrá utilizar la atención médica gratuita en cualquier área. Federación Rusa.
El asegurado puede tener una sola póliza, la cual está en sus manos. La organización de seguros está obligada a familiarizar a las personas aseguradas con las reglas y obligaciones.
quien lo necesita
Seguro médico - protección del individuo y su salud. Estando en otro país, el tratamiento sin póliza será costoso, e incluso pueden rechazar la atención médica.
Dependiendo de la edad de la persona, el tipo y la complejidad de la enfermedad, el precio de la póliza será diferente. Se requiere una póliza de seguro de CHI para las siguientes categorías:
Ya sea que una persona trabaje o no, el seguro no depende de esto, este servicio es obligatorio.
Para obtener una póliza, debe visitar una organización que se ocupa de seguros (CMO) y proporcionarle los documentos (las personas menores de 18 años no son elegibles, ya que se consideran incompetentes).
Para los menores, el seguro se da en aquellas HMO en las que se atiende a los padres o por ley.
Si la solicitud no es proporcionada por la persona misma, sino a través de un representante, entonces es necesaria. Paquete de documentos:
Regulacion legal
La población de Rusia tiene derecho a la protección y protección de su salud. Esto incluye la prestación de asistencia médica y social, condiciones de trabajo favorables y mejora de la salud.
La atención de la salud se lleva a cabo independientemente del género, la raza, la nacionalidad o el idioma. Junto con los ciudadanos legales de Rusia, los extranjeros (que viven en su territorio) y los refugiados también tienen este derecho.
En caso de enfermedad, pérdida de la capacidad jurídica, la persona está obligada a prestar atención médica de cualquier tipo.
Por ejemplo, medidas preventivas, diagnóstico) y medidas sociales, es decir, atención al paciente, pago de prestaciones por discapacidad.
Además, la población de la Federación de Rusia tiene derecho a la atención médica gratuita en los sistemas de atención de la salud, de tipo estatal o municipal.
El seguro médico obligatorio para la población trabajadora es una innovación. Garantiza la igualdad de derechos para todos los segmentos de la población en la prestación de atención médica.
A programa basico incluye:
- ayuda con enfermedades crónicas agudas;
- situaciones que amenazan la vida;
- tratamiento ambulatorio;
- diagnósticos en el hogar;
- medidas preventivas: vacunas, exámenes;
- tratamiento hospitalario;
- asistencia dental.
Preguntas frecuentes
Las personas que cotizan para el pago del seguro obligatorio de medicamentos tienen muchas dudas. Consideremos los más frecuentes.
Exención de pago
Este beneficio es utilizado por organizaciones de discapacitados ().
Asimismo, no se cargan pagos a la Caja del Seguro Médico Obligatorio (durante la campaña electoral) por:
- fondos de candidatos a autoridades locales;
- ingresos recibidos de la campaña electoral por los miembros de la comisión.
Tal decisión solo puede ser tomada por el fondo territorial CHI ().
Para considerar el problema, debe proporcionar una solicitud de exención del pago de tarifas y fotocopias de documentos: un certificado de registro de la organización.
Matices para IP
Las personas que trabajan por cuenta propia pagan sus propias primas de seguro de salud. El cálculo se realiza a la tarifa estándar, teniendo en cuenta el tamaño mínimo salarios.
Para calcular la cotización es necesario multiplicar el salario mínimo por la tarifa y el número de meses por los que se paga la cotización como empresario individual. En 2019, el salario mínimo es de 5965 rublos, es decir, la cotización es de 3650,58 rublos.
A partir de este año, la cantidad no se redondea, sino que se paga en kopeks. Un empresario individual tiene derecho a hacer una contribución a plazos o de una sola vez durante un año. No hay necesidad de informar a ninguna organización para esto.
Un empresario tiene una opción: además del sistema impositivo general, se pueden utilizar otros especiales (sujeto a las condiciones de este régimen).
Opciones:
Se agrega una contribución del 1% (adicional) al presupuesto de la FFOMS al monto establecido si los ingresos del empresario son más de 300,000 rublos por año.
Por ejemplo, la ganancia ascendió a 400 000 rublos, lo que significa que el DP se calcula de la siguiente manera: (400 000 - 300 000) * 0,01. esta cantidad debe ser pagada por el seguro de salud.
- Los impuestos pueden ser inferiores al monto de la contribución que se pagó durante un período determinado.
- La fecha de vencimiento de la tarifa puede reducir el monto de la tarifa. Es decir, si pagas de inmediato por trimestres, puedes contar con una cantidad menor.
- La aportación adicional también afecta a la reducción de la cuantía del impuesto.
- Si se aplica el sistema tributario simplificado y la UTII al mismo tiempo, no hay empleados, entonces el impuesto también se reduce.
- Si el monto de la prima del seguro es mayor que el monto del impuesto, entonces el exceso de financiamiento no se transfiere a otro período.
- El derecho a la reducción de impuestos desaparece cuando el empresario contrata empleados y les paga salarios. Si el empresario individual deja de pagar a los empleados, entonces el impuesto solo puede reducirse a partir del próximo período.
Reflexión por publicaciones
El seguro médico debe ir acompañado de anuncios:
Resumiendo, podemos decir que el objetivo del seguro de salud es garantizar que los ciudadanos reciban primeros auxilios en caso de una situación problemática.
Los ciudadanos de la Federación Rusa tienen los mismos derechos y oportunidades. Puede ponerse en contacto con la organización de seguros usted mismo o a través de un intermediario (en este caso, necesitará un poder notarial).
Todos los residentes de la Federación Rusa deben tener una póliza de seguro, independientemente de su ciudadanía.Se expide de forma gratuita, para obtenerlo se necesita un documento que acredite a la persona.
El principal acto legal que regula el procedimiento para el cálculo y pago de nuevas primas de seguros es la Ley N 212-FZ, que entró en vigor el 1 de enero de 2010 (artículo 62) (excepto algunos artículos). Esta Ley establece el círculo de pagadores, objeto y base imponible, tasas de primas de seguros, etc.; el procedimiento para el pago de las primas de seguros y el control de su pago; responsabilidad por violación de la legislación sobre primas de seguros, así como el procedimiento para apelar contra los actos de los organismos reguladores y las acciones (inacción) de sus funcionarios.
Las primas de seguros no son pagos de impuestos, por lo tanto, en relación con su cálculo y pago de la norma código de impuestos RF no se aplica. Sin embargo hay algunas excepciones. Por ejemplo, los criterios para los productores agropecuarios, las normas para el pago de primas de seguros en casos de suspensión de operaciones en la cuenta bancaria de un contribuyente.
Además de la Ley N 212-FZ, existen otras leyes federales en el campo del seguro social obligatorio que deben aplicarse en conjunto:
1) Ley Federal N° 165-FZ de 16 de julio de 1999 "Sobre los Fundamentos del Seguro Social Obligatorio";
2) leyes federales sobre ciertos tipos de seguro social obligatorio:
Ley Federal Nº 167-FZ de 15 de diciembre de 2001 "Sobre el Seguro de Pensiones Obligatorio en la Federación Rusa";
Ley Federal Nº 255-FZ, de 29 de diciembre de 2006, "Sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad";
Ley Federal N° 326-FZ de 29 de noviembre de 2010 "Sobre el Seguro Médico Obligatorio en la Federación Rusa";
3) Código Laboral de la Federación Rusa.
4) leyes federales que establezcan las obligaciones de los asegurados relacionadas con garantías adicionales de los derechos de los asegurados a recibir una pensión laboral. Éstos incluyen:
Ley Federal N° 27-FZ del 1 de abril de 1996 "Sobre la Contabilidad Individual (Personalizada) en el Sistema de Seguro Obligatorio de Pensiones";
Ley Federal N° 56-FZ de 30 de abril de 2008 "Sobre Aportes de Seguro Adicionales a la Parte Capitalizada de la Pensión Laboral y Apoyo Estatal a la Formación de Ahorros Previsionales".
5) estatutos del Gobierno de la Federación Rusa, el Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia, el Ministerio de Finanzas de Rusia, fondos estatales no presupuestarios, publicados dentro de su competencia.
Las cotizaciones al seguro se dividen por tipos de seguro social obligatorio y por fondos extrapresupuestarios estatales a los que se acreditan (parte 1 del artículo 1 de la Ley N 212-FZ). Éstos incluyen:
1. Las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio (en adelante, las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio, las contribuciones a la pensión) se transfieren al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa.
2. Primas de seguro del seguro social obligatorio por incapacidad temporal y en relación con la maternidad (en adelante - cotizaciones por invalidez y maternidad, primas de seguro por VNiM). Deben pagarse al Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa.
3. Primas de seguro para el seguro médico obligatorio (en adelante, primas de seguro para CHI).
Estas contribuciones se acreditan a los fondos federales y territoriales de seguro médico obligatorio - FFOMS y TFOMS.
Junto con lo anterior, las primas del seguro social obligatorio contra accidentes laborales y enfermedades profesionales también se ahorran y pagan al FSS de la Federación Rusa.
Todas las contribuciones a la seguridad social enumeradas son pagos obligatorios. En caso de incumplimiento de esta obligación, las autoridades reguladoras podrán recuperar forzosamente los atrasos en las contribuciones y exigirles cuentas.
Los pagadores de primas de seguro incluyen:
A) Las personas que paguen una remuneración a personas físicas en virtud de contratos de trabajo y de determinados tipos de derecho civil.
Este grupo incluye:
1. Organizaciones, incluidas las empresas extranjeras, así como sus sucursales y oficinas de representación, que se establecen en el territorio de la Federación Rusa (cláusula 1, artículo 2 de la Ley N 212-FZ). Las divisiones separadas de las organizaciones pagan las primas de seguros por su cuenta e informan sobre ellas, pero solo si tienen un balance general separado; tener una cuenta corriente; ellos mismos devengan pagos y otras remuneraciones a favor de los particulares; ubicado en el territorio de la Federación Rusa.
2. Empresarios individuales, incluidos jefes de familia campesina (granja) y detectives privados.
3. Personas físicas que no sean empresarios, que utilicen el trabajo de otras personas para resolver sus problemas cotidianos.
B) Los empresarios individuales, abogados, notarios que paguen primas de seguros por sí mismos (en adelante - Trabajadores por Cuenta Propia).
Los empresarios individuales: los ciudadanos extranjeros y los apátridas también son reconocidos como aseguradores. Las personas enumeradas están obligadas a pagar únicamente las primas de seguro de OPS y OMS a los presupuestos de la PFR, FFOMS y TFOMS.
Si el sujeto pertenece simultáneamente al grupo de pagadores A y al grupo B, entonces las primas de seguro deben pagarse de inmediato por dos razones.
Las organizaciones y empresarios que aplican regímenes fiscales especiales (ESKhN, STS, UTII) también son pagadores de primas de seguros. Sin embargo, algunos de ellos tienen ciertas disposiciones preferenciales.
La mayor parte de los asegurados son aquellos que trabajan bajo contratos laborales y de derecho civil. Al mismo tiempo, tanto los ciudadanos rusos como los extranjeros y los apátridas pueden estar asegurados si residen permanente o temporalmente en Rusia.
Aquellos ciudadanos extranjeros y apátridas que:
Trabajar en el extranjero bajo un contrato de trabajo o de derecho civil con una organización rusa;
Permanecer temporalmente en el territorio de la Federación Rusa.
1. Los tres tipos de seguro social obligatorio (pensión, incapacidad temporal y seguro médico) se aplican a:
Individuos que trabajan bajo un contrato de trabajo;
sacerdotes
2. Las siguientes personas están aseguradas bajo pensión obligatoria y seguro médico únicamente:
Personas físicas con las que se hayan celebrado contratos de derecho civil para la ejecución de obras (prestación de servicios), así como contratos de derechos de autor y de licencia;
Individuos: miembros de hogares campesinos (granjas);
Individuos: miembros de comunidades tribales y familiares de pequeños pueblos del norte, Siberia y el Lejano Oriente.
3. Sólo se aseguran dos tipos de seguros sociales obligatorios -incapacidad temporal y médico-:
empleados civiles estatales y municipales;
Personas que ocupan cargos gubernamentales en la Federación de Rusia y sus entidades constituyentes, así como cargos municipales.
Para organizaciones y empresarios individuales, las primas de seguros están sujetas a remuneración a personas físicas:
a) bajo contratos de trabajo;
b) otros pagos realizados en el marco de las relaciones laborales (por ejemplo, bonos anuales basados en los resultados del trabajo del año, previstos en el convenio colectivo);
c) en virtud de los contratos de derecho civil para la ejecución de obras, la prestación de servicios. Además, si dichos acuerdos se celebran con un empresario, un abogado o un notario, no se cobran primas de seguro por los pagos en virtud de estos acuerdos;
Sobre la enajenación del derecho exclusivo a las obras de ciencia, literatura, arte (artículo 1285 del Código Civil de la Federación Rusa);
Acuerdo de licencia de publicación (artículo 1287 del Código Civil de la Federación Rusa);
Acuerdo de licencia sobre la concesión del derecho de uso de una obra de ciencia, literatura, arte (artículo 1286 del Código Civil de la Federación Rusa).
a) bajo contratos de trabajo;
b) en virtud de los contratos de derecho civil para la ejecución de obras, la prestación de servicios. Además, si tales contratos los celebra una persona física con un empresario, un abogado o un notario, no se cobran primas de seguro por los pagos correspondientes, ya que estas personas pagan las primas por su cuenta.
El objeto de tributación de las primas de seguros son tanto los pagos monetarios como las recompensas no monetarias.
Desde 2011, las primas de seguro también deben cobrarse sobre los pagos garantizados que el empleador realiza a favor del trabajador en virtud de la ley (independientemente de que estén o no indicados en el contrato de trabajo). Estos pagos incluyen:
Ganancias promedio pagadas por los empleadores a los trabajadores donantes por los días de donación de sangre y los días de descanso relacionados con esta;
Ganancias promedio pagadas por los empleadores durante el tiempo que el empleado estuvo llamado a recibir entrenamiento militar;
Ingreso promedio pagado a las mujeres embarazadas que trabajan por los días que pasan el examen de dispensario obligatorio;
Pago de días libres adicionales que son proporcionados por los empleadores a uno de los padres que trabajan para cuidar a los niños con discapacidad;
El salario medio que pagan los patrones a los empleados citados a la persona que realiza la investigación, el investigador, la fiscalía o el tribunal como testigos, víctimas, sus representantes legales, testigos, por todo el tiempo que dedicaron en relación con tal llamada.
Estos pagos se devengan en el marco de las relaciones laborales. Las únicas excepciones son aquellas cantidades de pagos que se especifican por separado en la Ley N 212-FZ como libres de impuestos. La mayoría de ellos están enumerados en el art. 9 de la Ley N 212-FZ.
Los beneficios laborales están sujetos a las primas de seguro, ya sea que las deduzca o no a efectos del impuesto sobre la renta. También están gravadas aquellas remuneraciones que se realicen con cargo a la utilidad neta de la organización o fondos para fines especiales.
No están sujetos a primas de seguro:
1) pagos a un individuo realizados fuera del marco de relaciones laborales o contratos de derecho civil para la ejecución de un trabajo (prestación de servicios), así como derechos de autor y acuerdos de licencia.
Dichos pagos incluyen, por ejemplo:
Remuneración pagada por la formación de abogados a los abogados por el desempeño de las funciones de Presidente del Presidium del Colegio de Abogados o su suplente;
Asistencia financiera a familiares del empleado fallecido;
Pagos a miembros de la junta directiva por decisión reunión general miembros de la empresa (accionistas);
Pagos cooperativos a los accionistas basados en la decisión de la asamblea general de la sociedad de consumo;
2) pagos realizados en virtud de contratos de derecho civil, cuyo objeto es la transferencia de propiedad o derechos reales sobre la propiedad (derechos de propiedad), así como en virtud de contratos para la transferencia de propiedad para uso (parte 3 del artículo 7 de la Ley N 212 -FZ). Por ejemplo, se trata de pagos en virtud de contratos de compraventa, arrendamiento, préstamo, préstamo, etc.
3) pagos acumulados a un ciudadano extranjero o apátrida sobre la base de (parte 4 del artículo 7 de la Ley N 212-FZ):
Contrato de trabajo, según el cual el lugar de trabajo de una persona es una subdivisión separada organización rusa fuera de la Federación Rusa;
Contrato de derecho civil para la realización de trabajos o la prestación de servicios, cuya ejecución se lleva a cabo fuera del territorio de la Federación Rusa.
4) pagos para reembolsar los gastos de un voluntario, realizados como parte de la ejecución de un contrato de derecho civil celebrado de conformidad con el art. 7.1 de la Ley Federal de 11.08.1995 N 135-FZ "Sobre actividades caritativas y organizaciones caritativas". La excepción es el costo de los alimentos en una cantidad superior a la asignación diaria prevista en el párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa: están incluidos en el objeto de tributación de las primas de seguros.
5) pagos realizados en relación con los preparativos para los XXII Juegos Olímpicos de Invierno y XI Juegos Paralímpicos de Invierno 2014 en Sochi e incluyendo (parte 6 del artículo 7 de la Ley N 212-FZ):
a) pago de los siguientes gastos de voluntarios, que se les proporciona en relación con la ejecución de contratos de derecho civil celebrados de conformidad con la Ley Federal No. 310-FZ del 1 de diciembre de 2007:
Costo de viaje, alojamiento, comida, capacitación;
El costo de los servicios de comunicación, apoyo al transporte;
El costo de los souvenirs que contengan los símbolos de los XXII Juegos Olímpicos de Invierno y XI Juegos Paralímpicos de Invierno 2014 en Sochi;
b) el monto de las primas de seguro (primas de seguro) en virtud de contratos de seguro celebrados a favor de estas personas, incluidas las primas de seguro (primas de seguro) para los tipos de seguro establecidos por un acuerdo celebrado por el Comité Olímpico Internacional con el Comité Olímpico de Rusia y el ciudad de Sochi por la celebración de los XXII Juegos Olímpicos de Invierno y los XI Juegos Paralímpicos de Invierno de 2014 en Sochi.
6) pagos que se realizan en relación con la preparación y celebración de la XXVII Universiada Mundial de Verano 2013 en Kazan e incluyen:
a) pago de los siguientes gastos de voluntarios, que se les proporciona en relación con la ejecución de contratos de derecho civil celebrados con la organización autónoma sin fines de lucro "Dirección Ejecutiva de la XXVII Universiada Mundial de Verano 2013 en Kazan":
Gastos de registro y expedición de visas, invitaciones y otros documentos similares;
El costo de viaje, alojamiento, comidas, educación, servicios de comunicación, apoyo al transporte;
El costo del apoyo lingüístico;
Productos de recuerdo que contienen los símbolos de la XXVII Universiada Mundial de Verano 2013 en Kazan;
b) el importe de las primas de seguro (aportes de seguro) en virtud de los contratos de seguro celebrados a favor de estas personas. Estos incluyen, entre otras cosas, primas de seguros (cotizaciones de seguros) para los tipos de seguros establecidos por el acuerdo sobre competencias básicas, que fue concluido por la Federación Internacional de Deportes Universitarios con la Unión Deportiva de Estudiantes de Rusia, el Gobierno de la República de Tatarstán y la Oficina del Alcalde de Kazan para la XXVII Universiada Mundial de Verano 2013 en Kazan.
Remuneración a las personas físicas exentas de tributación de las primas de seguros.
Estos incluyen, en particular:
1) las prestaciones estatales, incluidas las prestaciones por incapacidad temporal, por embarazo y parto, por cuidado de los hijos;
2) gastos de viaje, incluidos los viáticos;
3) gastos de los miembros del consejo de administración o miembros de otro órgano similar de la sociedad en relación con su llegada para participar en su reunión;
4) compensación relacionada con el desempeño de funciones laborales por parte del empleado.
Esta exención no aplica, por lo que se cobran primas de seguro:
Para pagos en efectivo por trabajos con condiciones severas, dañinas y (o) condiciones peligrosas mano de obra (excepto el reembolso del costo de la leche y otros productos alimenticios equivalentes);
Por cantidades en moneda extranjera en lugar de asignaciones diarias pagadas por compañías navieras rusas a tripulantes de viajes al extranjero;
Por los pagos en moneda extranjera que las empresas realicen al personal de las tripulaciones de aeronaves rusas que realicen vuelos internacionales.
5) compensación por los gastos de un individuo incurrido por él en relación con la realización del trabajo, la prestación de servicios en virtud de contratos de derecho civil;
6) reembolso de los gastos del empleado por el pago de intereses sobre un préstamo para la compra o construcción de vivienda;
7) compensación relacionada con el reembolso de gastos por Entrenamiento vocacional, readiestramiento y formación avanzada de los empleados, si dicha compensación está prevista por la ley;
8) la asistencia material única a los empleados en el nacimiento de un niño no está sujeta a primas de seguro si se paga durante el primer año de su vida y no supera los 50,000 rublos. para un niño;
9) independientemente de las fuentes de financiación de la cantidad de asistencia material a los empleados dentro de 4000 rublos. por persona por año calendario;
10) remuneración en virtud de contratos laborales y de derecho civil a favor de extranjeros y apátridas que residen temporalmente en el territorio de la Federación Rusa.
11) otros pagos especificados en el art. 9 de la Ley N 212-FZ.
La mayoría de los pagos que aparecen en el art. 9 de la Ley N 212-FZ, no están sujetos a primas de seguro para todos los tipos de seguro social obligatorio. Al mismo tiempo, existen aquellos para los que no es necesario cobrar únicamente primas de seguro de ningún tipo.
Las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio no se cobran por los siguientes tipos de pagos (cláusula 1, parte 3, artículo 9 de la Ley N 212-FZ):
1) para apoyo financiero y otros pagos a favor de: fiscales; investigadores; jueces de tribunales federales; jueces del mundo.
2) para recompensas por actividades en el grupo de estudiantes, si son pagas:
A favor de personas que estudien en instituciones educativas de educación media y superior profesional en educación de tiempo completo;
Sobre la base de contratos laborales o de derecho civil, cuyo objeto sea la realización de trabajos y (o) la prestación de servicios.
Al mismo tiempo, dichos pagos a estas personas están sujetos a las primas de seguro médico obligatorio ya las cotizaciones por incapacidad temporal y maternidad con carácter general.
Las primas de seguro por invalidez y maternidad en el FSS de la Federación de Rusia no están sujetas a ninguna remuneración que pague a las personas en virtud de contratos de derecho civil, incluidos los derechos de autor y los acuerdos de licencia.
La base para el cálculo de las primas de seguro debe determinarse para cada individuo por separado. Se calcula para cada mes natural sobre la base del devengo desde el comienzo del año. Pero tan pronto como el monto de los pagos a un individuo supere los 463,000 rublos. (desde el 1 de enero de 2011, en 2010 el límite especificado era de 415 000 rublos), ya no es necesario calcular las primas de seguro a partir del exceso. El valor límite para el cálculo de las primas de seguro está sujeto a indexación anual, cuyo monto determina el Gobierno de la Federación de Rusia. A partir de 2011, el valor de la base obtenida como resultado de la indexación debe redondearse al millar de rublos más cercano.
Régimen de cálculo de la base de cálculo de las primas de seguro para cada tipo de seguro social obligatorio.
1. Para el cálculo de primas de seguro para OPS.
2. Calcular las cotizaciones de invalidez y maternidad.
3. Para calcular las primas de seguro para CHI.
Tratándose de pagos bajo contrato de autor o de licencia, la base debe calcularse únicamente para cotizaciones de pensión y primas de seguro por seguro médico obligatorio, no se pagan cotizaciones por invalidez y maternidad. Para calcular la base, debe restar la cantidad de sus gastos de los ingresos que pagó a un individuo según el contrato.
prima de seguro de fondo extrapresupuestario
Al mismo tiempo, según regla general los gastos deben estar directamente relacionados con la recepción de ingresos en virtud del contrato y documentados. Si un individuo no tiene documentos que confirmen los gastos, los ingresos deben reducirse según los estándares de costo. Están consagrados en la Parte 7 del art. 8 de la Ley N 212-FZ. Dependiendo del objeto del contrato, los estándares de costo oscilan entre el 20% y el 40% de la remuneración devengada.
La tasa de seguro es el importe de la prima de seguro por unidad de medida de la base de cálculo de las primas de seguro, es decir, es la tasa de cálculo de las primas de seguro a pagar.
La cuantía de las deducciones a efectuar se establece en el art. 12 "Tasas de prima de seguro" de la Ley Federal N 212-FZ. Las tasas de las primas de seguros en 2011 para las diferentes categorías de pagadores de primas de seguros se presentan en la Tabla 2.
Tabla 2 - Tarifas de primas de seguros para diferentes categorías de pagadores
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Fondo de pensiones, % |
Caja de Seguro Social, % |
Fondo de Seguro de Salud, % |
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parte del seguro |
Seguro |
Acumulativo |
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Pagadores que aplican el régimen general (parte 2 del artículo 12 de la Ley N 212-FZ, inciso 2.1 del artículo 22 de la Ley N 167-FZ) |
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Contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado (parte 2 del artículo 12 de la Ley N 212-FZ, cláusula 2.1 del artículo 22 de la Ley N 167-FZ) |
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Pagadores transferidos al pago de UTII (parte 2 del artículo 12 de la Ley N 212-FZ, inciso 2.1 del artículo 22 de la Ley N 167-FZ) |
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Pagadores de primas de seguros que realizan pagos y otras remuneraciones a personas que son personas con discapacidad de los grupos I, II o III (parte 2 del artículo 58 de la Ley N 212-FZ, cláusula 5 del artículo 33 de la Ley N 167-FZ) |
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Contribuyentes que aplican el régimen especial en la forma del Impuesto Agrícola Unificado (parte 2 del artículo 58 de la Ley N 212-FZ, inciso 5 del artículo 33 de la Ley N 167-FZ) |
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Productores agrícolas (parte 2 del artículo 58 de la Ley N 212-FZ, párrafo 5 del artículo 33 de la Ley N 167-FZ) |
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Sociedades comerciales establecidas después del 13 de agosto de 2009 por instituciones científicas presupuestarias de conformidad con la Ley N 125-FZ (parte 3 del artículo 58 de la Ley N 212-FZ, cláusula 7 del artículo 33 de la Ley N 167-FZ) |
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Organizaciones y empresarios individuales con estatus de residente de una zona de tecnología e innovación (parte 3 del artículo 58 de la Ley N 212-FZ, cláusula 7 del artículo 33 de la Ley N 167-FZ) |
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Organizaciones que operan en el campo tecnologías de la información(parte 3 del artículo 58 de la Ley N 212-FZ, párrafo 7 del artículo 33 de la Ley N 167-FZ) |
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Organizaciones rusas y empresarios individuales que se dedican a la producción y publicación de medios (cláusulas "a", "e", cláusula 14, artículo 1 de la Ley de 08.12.2010 N 339-FZ) |
La distribución de las tarifas generales de las primas de seguros en el año 2012 para los respectivos presupuestos se muestra en el Cuadro 3.
Tabla 3 - Distribución de tarifas generales de primas de seguros en 2012
Para determinadas categorías de pagadores de primas de seguros 2011-2019. son un período transitorio durante el cual se aplican tasas reducidas de primas de seguro (artículo 58 de la Ley Federal N 212-FZ).
En 2012, para los asegurados que se acojan al régimen fiscal simplificado, cuya actividad principal esté incluida en estatutario La lista N 212-FZ calcula las primas de seguro con base en las siguientes tarifas (tabla 4).
Tabla 4 - Tarifas de primas de seguro para el pagador del art. 58 212-FZ en 2012
Las tarifas de seguros para empresarios individuales, abogados y notarios en 2011 se muestran en la Tabla 5.
Tabla 5 - Tarifas de seguros para empresarios individuales, abogados y notarios en 2011
En 2012 - 2014 Serán elegibles para el beneficio las siguientes aseguradoras:
Productores agrícolas (sujetos a los criterios especificados en el Artículo 346.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
Organizaciones de artesanía popular;
Comunidades familiares (tribales) de los pueblos indígenas del Norte, dedicadas a sectores económicos tradicionales;
Organizaciones y empresarios individuales que aplican ESHN;
Organizaciones, empresarios individuales, personas que pagan remuneración a personas con discapacidad de los grupos I, II o III (en relación con dichos pagos);
Organizaciones públicas de discapacitados;
Organizaciones cuyo capital autorizado consiste enteramente en contribuciones de organizaciones públicas de discapacitados, si se cumplen los requisitos de número de personas discapacitadas y la participación de sus salarios en el fondo de salarios;
Instituciones creadas para lograr objetivos socialmente significativos, así como para brindar asistencia legal y de otro tipo a personas con discapacidad, niños con discapacidad y sus padres, si el único propietario de la propiedad de la institución es organización social Personas discapacitadas;
Organizaciones y empresarios individuales que desarrollan actividades en el campo de los medios de comunicación.
La distribución de tarifas para cada presupuesto al que se pagan primas de seguros en el período 2012 a 2014 se muestra en la Tabla 6 (excluyendo las tarifas de las aseguradoras dedicadas a la producción y distribución de los medios).
Tabla 6 - Tarifas de primas de seguros para la categoría privilegiada de pagadores en 2012-2014
Organizaciones y empresarios individuales que operan en el campo de los medios de comunicación en 2012-2014 calcular las primas de seguro a las siguientes tasas (parte 3.1 del artículo 58 de la Ley N 212-FZ) (tabla 7):
Tabla 7 - Primas de seguros para medios pagadores en 2012-2014
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Fondo de Pensiones RF |
Fondo de Seguridad Social RF |
Cajas de seguro médico obligatorio |
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para la parte del seguro de la pensión |
para la parte financiada de la pensión |
para la parte del seguro de la pensión |
para la parte financiada de la pensión |
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Para personas nacidas en 1966 y mayores |
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Para personas nacidas en 1967 y antes |
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Para personas nacidas en 1966 y mayores |
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Para personas nacidas en 1967 y antes |
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Para personas nacidas en 1966 y mayores |
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Para personas nacidas en 1967 y antes |
La Ley N 272-FZ identifica grupos separados de contribuyentes que pagan contribuciones a tasas reducidas:
Organizaciones y empresarios individuales con el estatus de residente de un especial técnico e innovador. zona económica realizar pagos a personas físicas en el territorio de esta zona;
Sociedades económicas creadas por instituciones científicas presupuestarias y Instituciones educacionales educación superior después del 13.08.2009;
Organizaciones cuyas actividades se desarrollan en el campo de las tecnologías de la información.
Para estas organizaciones - categorías de pagadores, el período de transición se ha extendido hasta 2019, y el monto de las tarifas en las que se calcularán las primas de seguros se presenta en la Tabla 8.
Tabla 8 - Tarifas de primas de seguros para beneficiarios hasta 2019
Las sociedades económicas de instituciones científicas y universidades, constituidas el 13 de agosto de 2009, podrán aplicar tasas reducidas de primas de seguros a fondos extrapresupuestarios desde 2011 hasta 2019. Tales sociedades mercantiles incluyen las constituidas:
Instituciones científicas presupuestarias y academias estatales de ciencias;
Más alto Instituciones educacionales, que son instituciones educativas presupuestarias de educación superior profesional y academias estatales de ciencias.
Así, la Ley N 272-FZ simplificó el sistema de pago de primas de seguros a fondos extrapresupuestarios en el contexto de la inestabilidad del sistema económico en las condiciones modernas.
Durante el período de facturación, se forma la base para calcular las primas de seguro, que consta de cuatro períodos de informe. Con base en los resultados de cada período de informe, se resumen los resultados intermedios sobre el pago de las primas de seguro y se preparan informes que se envían a los organismos de control: el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa y el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa.
El período de liquidación de las primas de los seguros sociales obligatorios es de año natural. Sobre la base de sus resultados, se está completando la formación de una base para las primas de seguro para el año, y finalmente se determina el monto de las contribuciones pagaderas a los presupuestos del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa, el FSS de la Federación Rusa, FFOMS y TFOMS. determinado.
Los períodos de declaración de las primas de seguros son el primer trimestre, medio año, 9 meses de un año natural y un año natural. Con base en los resultados de los periodos informados, los asegurados que realizan pagos a personas físicas están obligados a presentar a las autoridades de control cálculos sobre las primas de seguros devengadas y pagadas. Es así como el Apartado 9 del art. 15 de la Ley N 212-FZ.
Los trabajadores autónomos pueden pagar las primas del seguro tanto mensualmente como en un único importe anual. No existen plazos para el pago mensual de las cotizaciones, sin embargo, con carácter general, se debe transferir la totalidad del pago a más tardar el 31 de diciembre del año en curso. Para esta categoría de contribuyentes, se establece la obligación de presentar un cálculo de las contribuciones devengadas y pagadas una sola vez, después del final del año calendario, antes del 1 de marzo (artículo 16 de la Ley N 212-FZ). No se requieren periodos de informe.
Los asegurados calculan los pagos mensuales de las primas de seguros durante todo el período de facturación (año calendario) en función de la remuneración acumulada a las personas para cada empleado. El pago mensual se calcula en el contexto de cada presupuesto en el que se transfieren las primas de seguro.
El cálculo del pago obligatorio mensual se calcula de la siguiente manera:
1) determinar la base de cotización;
3) reducir mediante los gastos documentados y correctamente ejecutados incurridos para el pago de la cobertura de seguro a los empleados:
una. - prestación por incapacidad temporal, a partir del cuarto día de incapacidad;
b. - asignación por embarazo y parto;
C. - una asignación única para las mujeres registradas en instituciones medicas en fechas tempranas el embarazo;
d. - asignación única por el nacimiento de un hijo;
mi. - subsidio mensual para el cuidado de los niños;
F. - Subsidio social para sepelio.
Es necesario reducir los pagos mensuales de las primas de seguro al presupuesto del FSS de la Federación de Rusia para los beneficios pagados en el mes en que se acumulan los beneficios, independientemente de la fecha de pago a las personas.
Los pagos se transfieren, mientras que el saldo es de hasta 50 kopeks. se descarta y el resto son 50 kopeks. y más redondeado al rublo más cercano.
El monto de los beneficios pagados por cualquier mes del período de informe puede resultar superior a las contribuciones acumuladas al FSS de la Federación de Rusia para el mismo mes. En este caso, el asegurado tiene derecho a solicitar al organismo territorial del FSS de la Federación Rusa el reembolso de los gastos incurridos en la forma prescrita por el art. 4.6 de la Ley N 255-FZ. En cambio, también es legítimo compensar el monto en exceso con pagos futuros al FSS de la Federación Rusa. Desde 2011
Los pagos obligatorios mensuales deben pagarse a más tardar el día 15 del mes siguiente al mes para el que se devengan (parte 5 del artículo 15 de la Ley N 212-FZ). Si el último día de pago es inhábil, la fecha límite de pago será el siguiente día hábil.
Los cálculos de primas de seguros por parte de los pagadores de primas de seguros que realizan pagos a personas físicas son presentados trimestralmente a los órganos de control:
Hasta el 1er día del segundo mes calendario siguiente al período de reporte - en la UIF;
Hasta el día 15 del mes calendario siguiente al período del informe, en el FSS.
Los pagadores de primas de seguros que no efectúen pagos a favor de personas físicas están obligados a presentar un cálculo de primas de seguros a la UIF:
En caso de terminación de las actividades de un empresario individual, hasta el día en que se presente la solicitud correspondiente a la autoridad de registro.
Los cálculos de las primas de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa se envían de acuerdo con los formularios Fondo de Pensiones RSV-1, Fondo de Pensiones RSV-2 aprobado por Órdenes del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 12 de noviembre de 2009 N 894n " Tras la aprobación de la forma de cálculo de las primas de seguro acumuladas y pagadas para el seguro de pensión obligatorio al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, las primas de seguro para el seguro médico obligatorio para el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio y los fondos territoriales de seguro médico obligatorio por parte de los pagadores de las primas de seguro hacer pagos y otras remuneraciones a individuos "y N 895n" Previa aprobación de la forma de cálculo de las primas de seguro acumuladas y pagadas para el seguro de pensión obligatorio en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, primas de seguro para el seguro médico obligatorio para el Seguro Médico Obligatorio Federal Fondo y cajas territoriales de seguro médico obligatorio por parte de los pagadores de primas de seguros que no realizan pagos y otras remuneraciones negación a los individuos".
Los órganos de control que ejercen el control sobre el pago de las primas de seguros son el PFR y el FSS.
Los motivos de enjuiciamiento y las sanciones correspondientes se dan en la tabla 8.
Tabla 8 - Motivos para llevar ante la justicia a los infractores de la legislación sobre primas de seguros
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Base de la responsabilidad |
Una responsabilidad |
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El cálculo se presenta con una demora no mayor a 180 días naturales |
Multa por el monto del 5% del monto de las primas de seguro que sean pagaderas (recargo) con base en este Cálculo, por cada mes completo o incompleto a partir de la fecha fijada para su presentación. En este caso, la multa no puede ser inferior a 100 rublos. y más del 30% del monto de las primas de seguros (parte 1 del artículo 46 de la Ley N 212-FZ) |
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El cálculo se presentó con un retraso de más de 180 días naturales |
Multa por el monto del 30% del monto de las primas de seguro que sean pagaderas (recargo) sobre la base de este Cálculo, + 10% del monto especificado de las primas por cada mes completo o parcial a partir del 181° día calendario. En este caso, la multa no puede ser inferior a 1000 rublos. (parte 2 del artículo 46 de la Ley N 212-FZ) |
Por no presentación en fijar tiempo Cálculo de las primas de seguros Los funcionarios de la organización son llevados a la responsabilidad administrativa de conformidad con la Parte 2 del art. 15.33 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia en forma de multa por un monto de 300 a 500 rublos.
Un punto importante es que la existencia de un pago en exceso o el hecho de pagar primas de seguros en la fecha de la responsabilidad no afecta la aplicación de la responsabilidad al pagador de primas de seguros por violar el plazo para presentar el cálculo establecido por la ley y no no implicará una reducción del importe de la multa impuesta.
La infracción de las obligaciones de cálculo oportuno y completo, pago de primas de seguros, mantenimiento de registros de objetos de gravamen de primas de seguros, devengo de primas de seguros en la forma establecida constituye un conjunto de infracciones que conllevan el cobro de multas a los pagadores de primas de seguros por los órganos territoriales del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa:
En la cantidad del 20% del monto no pagado de las primas de seguro para cada tipo de seguro;
En la cuantía del 40% del importe impagado de las primas de seguro para cada tipo de seguro, si los hechos anteriores se cometieron intencionadamente.
La responsabilidad por la falta de pago o el pago incompleto de las primas de seguros como resultado de subestimar la base para calcular las primas de seguros, otro cálculo incorrecto de las primas de seguros u otras acciones ilegales (inacción) de los pagadores de primas de seguros se proporciona solo para los pagadores que realizan pagos a individuos, es decir, para organizaciones y empresarios individuales - empleadores.
No hay elemento de este delito si en el período anterior el pagador tuvo un sobrepago de primas de seguro para un determinado tipo de seguro, que es igual o superior al monto de las primas de seguro para este tipo de seguro, que fue subestimado en el subsiguiente plazo y pagadero al mismo fondo no presupuestario del Estado, y el sobrepago especificado no fue previamente compensado con otras deudas para este tipo de seguro, ya que subestimar el monto de las primas de seguro no genera una deuda sobre las primas de seguro con una compensación específica. fondo de presupuesto
Si el pagador tiene un sobrepago de primas de seguro en períodos posteriores al período en que nació la deuda, puede ser liberado de la responsabilidad por la falta de pago o el pago incompleto de las primas de seguro como resultado de subestimar la base para calcular las primas de seguro solo si las condiciones:
Se presentó un cálculo actualizado antes del momento en que el pagador de las primas de seguros tuvo conocimiento de la detección por parte del organismo de control de la omisión o reflejo incompleto de la información en el cálculo, lo que condujo a una subestimación del monto de las primas de seguros, o de la designación de una inspección in situ, sujeta al pago de los montos faltantes de las primas de seguros antes de presentar el cálculo actualizado;
Se presentó un cálculo actualizado luego de una auditoría in situ, por lo que no se realizaron provisiones adicionales de primas de seguros.
El impago (pago incompleto) de las primas de seguro correctamente calculadas no constituye infracción, en este caso sólo se cobrarán sanciones.
El rechazo o la no presentación dentro del período establecido por parte del pagador de las primas de seguro al organismo territorial del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia de los documentos previstos por la ley conlleva la responsabilidad de los pagadores de primas de seguro: 50 rublos. por cada documento no presentado. El monto recaudado de la multa está sujeto a transferencia a los presupuestos de fondos extrapresupuestarios estatales en el siguiente orden:
Al presupuesto de PFR - 83%;
Al presupuesto del Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio - 7%;
Al presupuesto del fondo territorial del seguro médico obligatorio - 10%.
El período de liquidación de las contribuciones al seguro de pensión obligatorio (social, médico) es un año calendario. Consiste en períodos de informe: un trimestre, medio año, nueve meses, un año. se determinan sobre la base del devengo desde el comienzo del año (partes 1 y 2 del artículo 10, parte 3 del artículo 15 de la Ley N 212-FZ).
Mensual los importes se calculan durante el año primas de seguro pagadero:
- al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa(por separado para la parte asegurada y financiada de la pensión laboral);
- a la Caja de Seguro Social de la Federación Rusa(para el seguro social obligatorio por incapacidad temporal y en relación con la maternidad);
- al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio;
- al fondo territorial del seguro médico obligatorio.
Antes de calcular el monto total de los pagos mensuales a cada fondo extrapresupuestario para toda la organización, determine el monto de las primas de seguro para cada empleado (partes 3 y 4 del artículo 8, parte 6 del artículo 15 de la Ley N 212-FZ). Determinar las tasas de cotización de cada trabajador de acuerdo con el art. 12 de la Ley N 212-FZ y art. 22 de la Ley N 167-FZ (sobre el pago de aportes previsionales).
Para calcular los pagos de cada empleado, multiplique la cantidad de beneficios acumulados por el empleado desde el comienzo del año hasta el final del mes actual por la tasa de contribución correspondiente. Se recomienda a los fondos extrapresupuestarios llevar registros de pagos y primas de seguro devengadas para cada empleado en tarjetas individuales. La forma recomendada de la tarjeta se da en la Carta N AD-30-24/691 del 26 de enero de 2010 y FSS RF del 14 de enero de 2010 N 02-03-08/08-56P.
Se deben sumar los montos de los pagos para cada empleado (en el contexto de los fondos extrapresupuestarios). El resultado será el monto total de las primas de seguro acumuladas desde el comienzo del año hasta el final del mes en curso para toda la organización. A su vez, el pago de primas de seguros del mes en curso se calcula de la siguiente manera: el pago de primas de seguros devengados desde el inicio del año hasta el mes en curso inclusive, menos el pago de primas de seguros devengados desde el inicio del año al mes anterior inclusive (parte 3 del artículo 15 de la Ley No. 212-FZ y cláusula 4 del Procedimiento aprobado por la Orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 18 de noviembre de 2009 N 908n).
El monto del pago mensual al FSS de la Federación Rusa reducir por el monto de los gastos de seguro social obligatorio incurridos por la organización (parte 2 del artículo 15 de la Ley N 212-FZ). Estos gastos incluyen:
Asignación hospitalaria (distinta de la asignación relacionada con un accidente de trabajo o una enfermedad profesional);
Prestación por embarazo y parto;
Una asignación única para mujeres registradas en instituciones médicas en las primeras etapas del embarazo;
Subsidio único por nacimiento de un hijo;
Asignación mensual por el período de licencia parental hasta que el niño cumpla 1,5 años;
Subsidio social para sepelio.
Los tipos de cobertura de seguro enumerados se financian a expensas del FSS de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta las disposiciones del art. 3 de la Ley Federal del 29 de diciembre de 2006 N 255-FZ.
si un cantidad de gastos para el seguro social superado el importe de las primas de seguro acumulado en el FSS de la Federación Rusa, la organización puede:
Solicitar la asignación de fondos necesarios para el pago de beneficios hospitalarios, beneficios relacionados con el nacimiento de un niño y beneficios de entierro a la rama territorial del FSS de la Federación Rusa en el lugar de registro (parte 2 del artículo 4.6 de la Ley N255-FZ);
Compensar el exceso contra los pagos futuros de las contribuciones al FSS de la Federación Rusa (Carta del FSS de la Federación Rusa de fecha 21/06/2010 N 02-03-13 / 08-4917). Al mismo tiempo, en explicaciones orales, los especialistas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia recomiendan que dicha decisión se coordine preliminarmente con el departamento territorial del FSS de la Federación Rusa en el lugar de su registro.
La fecha de inclusión de los pagos en la base de cálculo de las primas de seguro es el día en que se devenga la remuneración a favor del empleado (cláusula 1, artículo 11 de la Ley N 212-FZ). De la misma manera se determina la fecha de pago de las prestaciones sociales. Por lo tanto, en cada mes, las contribuciones acreditadas al FSS de la Federación Rusa se reducen por el monto de los beneficios acumulados en el mismo mes. La fecha del pago real de los beneficios en este caso no importa.
Ejemplo . En enero de 2011, la organización devengó a favor de sus trabajadores:
Salario - 400.000 rublos;
Subsidio hospitalario - 8000 rublos;
Prestación por embarazo y parto: 23.500 rublos.
El contador acumuló primas de seguro para enero de 2011 por un monto de 136,000 rublos. (400.000 rublos x 34%), incl. contribuciones al FSS de la Federación Rusa - 11,600 rublos. (400.000 rublos x 2,9%). Al mismo tiempo, los gastos de la organización incurridos en enero de 2011 por el seguro social estatal ascendieron a 31.500 rublos. (8000 + 23,500), que es más que las contribuciones al FSS de la Federación Rusa acumuladas para el mismo mes. La organización decidió compensar sus costos reduciendo los pagos futuros. Como resultado, en enero de 2011, la organización no transfirió nada al FSS de la Federación Rusa. Parte de los gastos no cubiertos por las primas de seguros por un monto de 19.900 rublos. (31 500 - 11 600) que tuvo en cuenta el contador de la organización al calcular las contribuciones al FSS de la Federación de Rusia para febrero de 2011.
Las primas de seguro deben pagarse en la ubicación de la subdivisión separada si se:
Tiene un saldo separado;
Tiene una cuenta de liquidación (personal);
Devenga pagos y otras remuneraciones a favor de personas físicas.
Si no se cumple al menos una de las condiciones, las primas de seguro para una subdivisión separada se transfieren a la ubicación de la oficina central de la organización.
Los montos de las primas de seguro pagadas por la organización en el lugar de la subdivisión separada se determinan con base en el monto de los pagos acumulados al empleado por esta subdivisión separada. En el lugar de registro de la oficina central de la organización, las primas de seguro se pagan menos las primas de una subdivisión separada. Si la organización tiene subdivisiones separadas fuera de Rusia, las primas de seguro deben pagarse en la ubicación de la oficina central de la organización. Por lo tanto, si un empleado trabaja simultáneamente en la cabeza y divisiones separadas (asignadas a un balance separado), las primas de seguro de sus pagos se calculan y pagan por separado:
De los ingresos recibidos en la sede de la organización - en la ubicación de la sede;
De los ingresos recibidos en una subdivisión separada - en la ubicación de una subdivisión separada (partes 11 - 14, artículo 15 de la Ley N 212-FZ).
En la práctica, surge la cuestión de cómo calcular las contribuciones obligatorias al seguro de pensión (social, médico) a partir del costo de los servicios prestados a los empleados como parte del paquete social (por ejemplo, del costo de visitar un gimnasio, piscina, centro de fitness ), si los servicios se prestan a expensas de las organizaciones. En general, el objeto de la tributación de las contribuciones para el seguro obligatorio de pensión (social, médico) son los beneficios de los empleados pagados tanto en efectivo como en especie (parte 1 del artículo 7 de la Ley N 212-FZ).
Si, en el marco del paquete social, la organización proporciona algún servicio a los empleados, cada uno de ellos recibe una remuneración en especie. Las primas de seguro deben calcularse a partir de dichas recompensas. La base de cálculo para el cálculo de las primas de seguro se determina individualmente (partes 3 y 4 del artículo 8 de la Ley N 212-FZ). Por lo tanto, para calcular correctamente el monto de las primas de seguro, la organización debe determinar el costo de los servicios prestados a cada empleado individual. Para ello, es necesario garantizar la contabilidad individual de todos los pagos y remuneraciones, incl. recibido por los empleados impersonalmente, en especie (parte 6 del artículo 15 de la Ley N 212-FZ).
El procedimiento para organizar la contabilidad individual de pagos y remuneraciones no está establecido por la ley. Por lo tanto, la organización tiene derecho a desarrollarlo de forma independiente. Puede haber varias opciones. Por ejemplo, el costo de los servicios prestados a cada empleado se puede determinar con base en el costo total del alquiler de un gimnasio (piscina) y la cantidad de empleados que asisten al mismo. En este caso, se debe documentar la cantidad de empleados, por ejemplo, se debe compilar una lista de visitas, con la cual familiarizarlos con una firma. El Ministerio de Finanzas de Rusia recomendó hacer lo mismo al calcular el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de cada empleado recibidos en forma de comidas gratis (Carta de fecha 19/06/2007 N 11-03-04 / 2/167).
También puede organizar un registro de visitas al gimnasio (piscina) mediante cupones. Para hacer esto, debe designar a una persona responsable que emitirá cupones por un tiempo determinado a cada empleado bajo una firma en una declaración especial. El costo de los servicios proporcionados por el cupón se puede determinar con base en el costo total del alquiler y el tiempo total dedicado a visitar el gimnasio (piscina). En el futuro, los estados de cuenta se transfieren al departamento de contabilidad y, al final de cada mes, el costo de los servicios prestados se incluye en el ingreso total del empleado.
Después de determinar la base para el cálculo de las primas de seguros de cada empleado, es necesario calcular los pagos mensuales de las primas de seguros a cada fondo extrapresupuestario.
Ejemplo . LLC "Life" organiza para sus empleados una visita al gimnasio en su tiempo libre. La organización lleva un registro de las visitas reales al gimnasio por parte de cada empleado. El convenio colectivo establece que los servicios de gimnasio son gratuitos y el monto de los ingresos que recibe cada empleado se determina mensualmente mediante un cálculo basado en el costo total del alquiler del gimnasio y el número de visitas al mismo por parte de cada empleado. 10 personas trabajan en OOO "Zhizn". Según los registros de visitas al gimnasio en febrero de 2011, todos los empleados de la organización, excepto el jefe N.K. Goncharov, utilizó los servicios del gimnasio ocho veces. N. K. Goncharov visitó el gimnasio solo seis veces. coste total el alquiler del polideportivo en febrero ascendió a 23.400 rublos. Durante el mes, los empleados recibieron 78 visitas (8 visitas x 9 personas + 6 visitas x 1 persona). El costo promedio de cada visita es de 300 rublos. (23.400 rublos: 78 visitas).
En febrero de 2011, los pagos a cada empleado desde el comienzo del año no superaban los 415 000 rublos. Por lo tanto, el contador devengó primas de seguro para todos los empleados a una tasa total del 34%. Al mismo tiempo, el monto total de las primas de seguro del costo de los servicios de los pabellones deportivos proporcionados por N.K. Goncharov, ascendió a: 300 rublos. x 6 visitas x 34% = RUB 612
El monto total de las primas de seguro del costo de los servicios de gimnasio proporcionados a cada uno de los nueve empleados restantes es: 300 rublos. x 8 visitas x 34% = RUB 816
El período de liquidación de las contribuciones al seguro de pensión obligatorio (social, médico) es un año calendario (parte 1, artículo 10 de la Ley N 212-FZ). El empleador determina la base para calcular las primas de seguro de forma independiente para cada empleado sobre la base del devengo desde el comienzo del año. Al mismo tiempo, las primas de seguro deben acumularse hasta que los pagos acumulados al empleado desde el comienzo del año excedan el límite establecido (en 2010 - 415,000 rublos). Los pagos que excedan esta cantidad no están sujetos a primas de seguro.
La legislación no establece una relación entre el monto máximo de los pagos sujetos a primas de seguros y el número de contratos (laborales o civiles), en base a los cuales, durante el período de facturación, el mismo empleador (cliente) devengó estos pagos a un empleado. Por lo tanto, una interrupción del trabajo asociada con el despido de un empleado, así como la cantidad de contratos laborales o civiles celebrados con él durante el año, no afectan el procedimiento para calcular las primas de seguro. Por lo tanto, si antes del despido el monto de los pagos devengados al empleado excedía el límite, después de la segunda contratación en el mismo año en la misma organización, no es necesario devengar primas de seguro por pagos a este empleado.
A 2011 Al calcular las contribuciones para el seguro de pensión obligatorio (social, médico), se debe tener en cuenta que las organizaciones que utilizan el sistema tributario general, el sistema tributario simplificado o UTII, utilizan las siguientes tasas de primas de seguro:
En el Fondo de Pensiones de la Federación Rusa - 26%;
al Fondo de Seguridad Social de la Federación de Rusia - 2,9%;
Al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio: a partir del 1 de enero de 2011 - 3,1%, a partir del 1 de enero de 2012 - 5,1%;
A las cajas territoriales de seguro médico obligatorio: a partir del 1 de enero de 2011 - 2,0%, a partir del 1 de enero de 2012 - 0,0%.
Para los productores agrícolas que cumplan con los criterios especificados en el art. 346.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, organizaciones y empresarios individuales que aplican el impuesto agrícola unificado, y pagadores de primas de seguros que realizan pagos y otras remuneraciones a personas discapacitadas de los grupos I, II o III, en 2011, tasas reducidas de se aplican primas de seguros (Cuadro 1) .
tabla 1
Tarifas de primas de seguros para productores agrícolas, %
Y para organizaciones y empresarios individuales que tienen el estatus de residente de una zona económica especial innovadora en tecnología y realizan pagos a personas que trabajan en su territorio, así como organizaciones que operan en el campo de la tecnología de la información, desarrollando e implementando programas informáticos, bases de datos en un soporte material o en forma electrónica a través de canales de comunicación, independientemente del tipo de contrato y (o) prestación de servicios (realización de trabajos) para el desarrollo, adaptación, modificación de programas informáticos, bases de datos (software y productos de información Ciencias de la Computación), instalación, prueba y mantenimiento de programas informáticos, bases de datos, en 2011 se aplican tarifas reducidas de primas de seguros (Cuadro 2).
Tabla 2
Tarifas de primas de seguros para residentes de SEZ, %
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Nombre |
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Fondo de Pensiones RF |
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Fondo de Seguridad Social RF |
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Fundación Obligatoria Federal |
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Fondos territoriales de obligado cumplimiento |