Článek 126 daňového řádu Ruské federace nové vydání. Sankce za nepředložení dokladů a informací finančním úřadům. Potíže s přirozeným příjmem

18.09.2021

1. Nepodrobení se nastavit čas poplatníkem (poplatníkem, plátcem pojistného, daňovým agentem) správci daně doklady a (nebo) další informace stanovené tímto zákoníkem a jinými právními předpisy o daních a poplatcích, pokud takový zákon neobsahuje znaky daňových trestných činů uvedených v článcích - tohoto zákoníku, jakož i v odstavcích a tomto článku,

znamená výběr pokuty ve výši 200 rublů za každý nepředložený dokument.

1.1. Nepředložení dokladů uvedených v odstavci 5 tohoto zákoníku správci daně, vyjádřené v odmítnutí ovládající osoby předložit jí dostupné doklady, jakož i jiné vyhýbání se předložení těchto dokladů nebo předložení dokladů s vědomě nepravdivé informace

znamená výběr pokuty od ovládající osoby ve výši 100 000 rublů.

1.2. Nepředloží daňový agent ve stanovené lhůtě výpočet částek daně z příjmu fyzických osob vypočtené a sražené daňovým agentem finančnímu úřadu v místě registrace

znamená výběr pokuty od daňového agenta ve výši 1 000 rublů za každý celý nebo neúplný měsíc od data stanoveného pro jeho předložení.

2. Nepředložení údajů o poplatníkovi (plátci pojistného) správci daně ve stanovené lhůtě, odmítnutí osoby předložit doklady, které má, stanovené tímto zákoníkem, s údaji o poplatníkovi (plátci pojistného). pojistné) na výzvu správce daně nebo předložení dokladů s vědomě nepravdivými údaji, pokud takový úkon nevykazuje znaky porušení právních předpisů o daních a poplatcích stanovených v § a tomto zákoníku,

znamená výběr pokuty od organizace nebo jednotlivého podnikatele ve výši deseti tisíc rublů, od fyzické osoby, která není samostatným podnikatelem - ve výši jednoho tisíce rublů.

3. Platnost vypršela. - Federální zákon ze dne 30. prosince 2001 N 196-FZ.

Ustanovení článku 126 daňového řádu Ruské federace se používají v následujících článcích:

Poptávka po dokladech při daňové kontrole
4. Odmítnutí kontrolované osoby předložit dokumenty požadované při daňové kontrole nebo jejich nepředložení ve stanovených lhůtách se považuje za daňový delikt a zakládá odpovědnost podle článku 126 daňového řádu Ruské federace.
Žádost o doklady (informace) o poplatníkovi, plátci poplatků, plátci pojistného a daňovém agentovi nebo informace o konkrétních transakcích
6. Odmítnutí předložit dokumenty požadované při daňové kontrole nebo jejich nepředložení ve stanovených lhůtách se považuje za daňový delikt a zakládá odpovědnost podle článku 126 daňového řádu Ruské federace.
Nezákonné neoznámení informací finančnímu úřadu
1. Nezákonné neoznámení (nevčasné sdělení) informací, které je v souladu s daňovým řádem Ruské federace tato osoba povinna oznámit daňovému úřadu, včetně neposkytnutí (pozdního podání) osobou správce daně aktualizoval vysvětlení uvedená v odstavci 3 článku 88 daňového řádu Ruské federace v případě nepředložení ve stanovené lhůtě daňové přiznání v případě neexistence známek daňového trestného činu stanoveného v článku 126 daňového řádu Ruské federace,

Finanční úřady uplatňují pokutu za nedodání dokladů ke křížové kontrole jako trest, když jím požadované doklady nebyly předloženy vůbec nebo byly zaslány později, než ukládá zákon. Důvodů pro nesplnění této povinnosti však může být mnoho. Zjistíme, jaký druh odpovědnosti a v jakých případech je použitelný.

Daňové požadované doklady: je možné žádost ignorovat

Ti, kteří musí pravidelně reagovat na požadavky finančních úřadů na předložení dokladů o své protistraně, vědí, jak obsáhlé informace někdy požadují a jak obtížné je dodržet pokyny v extrémně krátké době omezené na 5 dnů.

Bez ohledu na to, jak objemný je požadavek, není možné ignorovat požadavky inspektorů. Za nesplnění této povinnosti hrozí pachateli, jak je uvedeno v požadavcích, odpovědnost ve formě pokuty. Podle jakého článku a za co může být nedbalému poplatníkovi uložena pokuta při přepážkových kontrolách? Otázky jsou velmi těžké. Pojďme na to přijít.

Jaká je za to odpovědnost

Daňový řád Ruské federace obsahuje následující důvody, na základě kterých může být osobě uložena pokuta za to, že nereaguje (nebo nereaguje správně) na požadavek předložení dokumentů:

Umění. 126 "Neposkytnutí informací nezbytných pro výkon daňové kontroly správci daně."
Umění. 129.1 "Nezákonné neoznámení informací finančnímu úřadu."

Odpovědnost podle odstavce 1 čl. 126 se použije, pokud se porušení netýká porušení stanovených v daňovém řádu Ruské federace:

Umění. 119 (nezaslání daňového přiznání Federální daňové službě);
Umění. 129.4 (nezákonné nepodání oznámení o kontrolovaných transakcích nebo uvedení nepravdivých informací o nich);
Umění. 129.6 (neposkytnutí informací o účasti v zahraničních organizacích);
čl. 1.1 čl. 126 (nepodání zpráv ovládané zahraniční společnosti);
čl. 1.2 čl. 126 (nepředložení čtvrtletního výpočtu daně z příjmů fyzických osob).

Neodkaz na Federální daňovou službu v statutární dobu dokumentace a (nebo) další údaje stanovené zákonem podle odstavce 1 čl. 126 daňového řádu Ruské federace se trestá pokutou 200 rublů. za každý nevyřízený dokument.

Podle odstavce 2 Čl. 126 daňového řádu Ruské federace, osoba, která odmítla poslat inspektorům Požadované dokumenty o poplatníkovi nebo jiným způsobem, který se této povinnosti vyhýbá (nebo zasílání papírů se záměrně nesprávnými údaji), bude pokutován 10 000 (firmy, jednotliví podnikatelé) nebo 1 000 rublů. (fyzické osoby, kromě fyzických osob podnikatelů). V tomto případě by porušení nemělo být v souladu s čl. 126.1 (předložení dokumentů s nepravdivými informacemi) a 135.1 daňového řádu Ruské federace (nezasílání bankovních výpisů z účtů).

Umění. 129.1 daňového řádu Ruské federace také obsahuje 4 klauzule:

Pp. 1 a 2 se týkají nezákonného neoznámení (a také ohlášení později než ve stanovené lhůtě) viníkem údajů stanovených zákonem, což se trestá pokutou ve výši 5 000 rublů. (pokud je porušení jediné) nebo 20 000 rublů. (pokud se porušení v průběhu kalendářního roku opakuje). V tomto případě by porušení neměla spadat pod čl. 126 daňového řádu Ruské federace.
Ustanovení 2.1 se vztahuje na zahraniční organizace, které mají nemovitosti na území Ruské federace a jsou povinny hlásit údaje o svých účastnících Federální daňové službě.
Ustanovení 3 upravuje odpovědnost fyzických osob, které neoznámily správci daně údaje o svých zdanitelných předmětech (nemovitosti a doprava), pokud neobdržely oznámení o zaplacení daně.

Existují tedy dva použitelné články a jejich znění je poněkud podobné, ale odpovědnost za ně je zcela odlišná.

Jaký je tedy článek v protijedoucím pruhu - 126 nebo 129.1?

Udělejme si malý experiment. Představme si, že jste obdrželi žádost o předložení dokumentace pro protistranu, která prochází kontrolou na místě.

Informace o tom, jaké papíry lze v rámci „setkání“ požadovat, si přečtěte v článku „Daňové úřady si mohou od protistrany vyžádat jakékoli dokumenty“ .

Celkem bylo vyžádáno 500 dokumentů - 250 faktur a faktur k nim. Poslali jste je inspektorům ve špatnou dobu. Kolik dostanete pokutu? Za 5 000, 10 000 nebo možná za všech 100 000 rublů?

Souhlas, je o čem přemýšlet. Přeci jen rozdíl ve velikosti je obrovský. Navíc poslední částka (pokuta 100 000 rublů a ještě více) je zcela reálná: jak jsme se mohli ujistit, 100 000 rublů. - je to jen 500 "pozdních" dokumentů za 200 rublů. A pokud jsou dokumenty kontrolovány v rámci auditu na místě několik let, velký počet požadované papíry - běžná praxe. Tak na to pojďme přijít.

Podle odstavce 4 Čl. 93 „Žádost o dokumenty během daňové kontroly“, kontrolovaná osoba, která odmítla zaslat požadovanou dokumentaci Federální daňové službě během daňové kontroly nebo ji zaslala finančním úřadům později než ve lhůtě stanovené daňovým řádem Ruské federace je považován za porušovatele, který se bude muset zodpovídat podle čl. 126 daňového řádu Ruské federace.

Pokud se obrátíme na odstavec 6 čl. 93.1 daňového řádu Ruské federace „Žádost o dokumenty (informace) o poplatníkovi, plátci poplatků, plátci pojistného a daňovém agentovi nebo o informace o konkrétních transakcích“, pak uvidíme následující znění: odmítnutí osoba, která zaslala dokumenty požadované během daňové kontroly Federální daňové službě nebo je zaslala v rozporu s podmínkami, se kvalifikuje jako porušení, což má za následek uložení sankcí podle čl. 126 daňového řádu Ruské federace. Za porušení se považuje i nedovolené neoznámení (nebo nahlášení v rozporu s lhůtou) požadovaných informací, za které se budete muset zodpovídat podle čl. 129.1 daňového řádu Ruské federace.

Analýzou znění těchto článků lze učinit jednoznačný závěr, že reklamace dokumentace podle čl. 93 daňového řádu Ruské federace se vztahuje pouze na případy, kdy je požadováno od daňového poplatníka, který je přímo kontrolován. Znění čl. 93.1 daňového řádu Ruské federace uvádí situace, kdy se doklady nevyžadují od kontrolované osoby, ale od někoho, kdo má nějaké informace o kontrolované nebo konkrétní transakci. A přesně to jsou protikontroly.

Z toho vyplývá, že za informace neposkytnuté pro protijedoucí pruh jsou pokutováni podle čl. 129.1 daňového řádu Ruské federace ve výši 5 000 až 20 000 rublů a pro dokumenty - podle čl. 126 daňového řádu Ruské federace, ale v jakém bodě? Přečetli jsme si článek a je jasné, že odpovědnost v případě „protijedoucího provozu“ může spadat pouze pod odstavec 2 (toto je pokuta 10 000 rublů), ale vůbec ne pod odstavec 1, protože v odstavci 2 tohoto článku se požaduje údaje o plátci. S ohledem na odstavec 1 čl. 126 daňového řádu Ruské federace platí, pokud byly dokumenty vyžádány přímo od kontrolované osoby. Takže pokuta, vypočtená na základě 200 rublů. u dokumentu s „protijedoucím provozem“ to samozřejmě být nemůže.

O tom, jak probíhají „nadcházející“ schůzky, si přečtěte v článku. "Zvláštnosti provádění protidaňové kontroly" .

Výsledek

Pokud daňový poplatník z nějakého důvodu nesplnil (nebo nemohl splnit) požadavek na předložení dokladů v rámci „protijedoucí silnice“, neměl by spěchat s uhrazením pokuty v tomto ohledu. Je nutné pečlivě prostudovat aktuální situaci a pokusit se ji náležitě kvalifikovat. Snad se dá výše pokuty výrazně snížit.

Je také lepší nezapomenout na následující: pokud je požadavek finančních úřadů velmi objemný a není reálné připravit podklady pro protidaňovou kontrolu do 5 dnů stanovených zákonem, je vždy možné požádat kontrolory písemně prodloužit lhůtu pro předložení dokumentace (článek 5, článek 93.1 daňového řádu Ruské federace). Je však třeba připomenout, že prodloužení lhůty je právem správce daně, nikoli však povinností.

Daňový řád, N 146-FZ | Umění. 126 Daňový řád Ruské federace

Článek 126 daňového řádu Ruské federace. Neposkytnutí informací nezbytných pro výkon daňové kontroly správci daně (aktuální verze)

1. Nepředložení dokladů a (nebo) jiných údajů stanovených tímto zákoníkem a jinými právními předpisy o daních a poplatcích ve stanovené lhůtě poplatníkem (poplatníkem, plátcem pojistného, daňovým agentem), pokud takový úkon neobsahuje znaky daňových trestných činů uvedených v článcích 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 tohoto zákoníku, jakož i v odstavcích 1.1 a 1.2 tohoto článku,

znamená výběr pokuty ve výši 200 rublů za každý nepředložený dokument.

1.1. Nepředložení dokumentů uvedených v čl. 25.15 odst. 5 tohoto kodexu daňovému úřadu, vyjádřené odmítnutím ovládající osoby předložit dokumenty, které má, jakož i jiné vyhýbání se předložení těchto dokumentů nebo předložení dokumentů s vědomě nepravdivými údaji

znamená výběr pokuty od ovládající osoby ve výši 100 000 rublů.

1.2. Nepředloží daňový agent ve stanovené lhůtě výpočet částek daně z příjmu fyzických osob vypočtené a sražené daňovým agentem finančnímu úřadu v místě registrace

znamená výběr pokuty od daňového agenta ve výši 1 000 rublů za každý celý nebo neúplný měsíc od data stanoveného pro jeho předložení.

2. Nepředložení údajů o poplatníkovi (plátci pojistného) správci daně ve stanovené lhůtě, odmítnutí osoby předložit doklady, které má, stanovené tímto zákoníkem, s údaji o poplatníkovi (plátci pojistného). pojistné) na výzvu finančního úřadu nebo předložení dokladů s vědomě nepravdivými údaji, pokud takový úkon nevykazuje znaky porušení právních předpisů o daních a poplatcích stanovených v § 126 odst. 1 a 135 odst. 1 tohoto zákoníku,

znamená výběr pokuty od organizace nebo jednotlivého podnikatele ve výši deseti tisíc rublů, od fyzické osoby, která není samostatným podnikatelem - ve výši jednoho tisíce rublů.

3. Platnost vypršela. - Federální zákon ze dne 30. prosince 2001 N 196-FZ.

BB kód
Text

Adresa URL dokumentu [kopie]

Komentář k čl. 126 Daňový řád Ruské federace

Komentovaný článek je obsažen v kapitole 16 „Druhy daňových deliktů a odpovědnost za jejich spáchání“ daňového řádu Ruská Federace a uvádí sankce, které budou uplatněny vůči pachateli za neposkytnutí informací nezbytných pro výkon daňové kontroly správci daně. Z hlediska správní odpovědnosti má tento přestupek zakotvení v čl. 15.6 zákoníku o správních deliktech Ruské federace. V tomto případě ve specifikách článku, který zvažujeme mluvíme o daňové povinnosti za stejnojmenné porušení právních předpisů o daních a poplatcích.

Toto složení lze obecně kvalifikovat jako vinný a protiprávní čin daňového poplatníka, daňového agenta nebo jiných osob, za které stanoví daňový řád Ruské federace odpovědnost.

Tento trestný čin je definován jako formální, neboť společensky nebezpečné následky v jejím rámci jsou implicitní, ale stanovení jejich konkrétního obsahu není pro stíhání povinné.

Výše daňového penále je stanovena v absolutních hodnotách.

Předmětem přestupků, za které je v tomto článku upravena odpovědnost, jsou fiskální vztahy (public relations v oblasti daní a organizace daňové kontroly), které jsou poškozeny. Toto složení lze kvalifikovat jako jakési maření legitimní činnosti finančních úřadů.

Objektivní stránka tohoto trestného činu, námi definovaného jako formální, je charakterizována tím, že se dopustí protiprávního jednání, konkrétně v odstavci 1 komentovaného článku je takovým jednáním nepředložení dokladů a (nebo) jiných informace stanovené tímto zákoníkem a dalšími právními předpisy o daních finančním úřadům včas a o poplatcích. Část první dále vymezuje složení trestného činu v něm obsaženého z jiných článků daňového řádu Ruské federace, a to z čl. 119, charakterizující nepodání daňového přiznání (výpočet finanční výsledek investiční partnerství), z čl. 129.4, který upravuje protiprávní nepodání oznámení o kontrolovaných transakcích a uvedení nepravdivých údajů v oznámení o kontrolovaných transakcích, jakož i z čl. 129.6, zjišťování protiprávního nepodání oznámení a uvedení nepravdivých údajů v oznámeních o ovládaných zahraničních společnostech, o účasti v zahraničních společnostech. První odstavec navíc vymezuje objektivní stránku odst. 1.1 tohoto článku, což je zase charakterizováno jako nepředložení dokladů uvedených v odst. 5 čl. 5 daňovému úřadu. 25.15 (účetní závěrka ovládané zahraniční společnosti nebo jiné dokumenty v případě její nepřítomnosti, jakož i zpráva auditora k výše uvedené účetní závěrce, pokud osobní právo této ovládané zahraniční společnosti stanoví povinný audit takové účetní závěrky) Daňový řád Ruské federace, vyjádřený v odmítnutí ovládající osoby poskytnout jí dostupné dokumenty, jakož i jiné úniky z předložení takových dokumentů nebo předložení dokumentů se záměrně nepravdivými informacemi. Toto ustanovení v ustanovení 1.1 takového složení se zdá být velmi důležité, protože pokud je odpovědnost za ustanovení 1 stanovena na 200 rublů, pak za spáchání přestupku uvedeného v odstavci 1.1 je výše sankce částka převyšující pokutu za porušení podle odstavce 1 tohoto článku 500krát, tzn. 100 000 rublů.

Vyvstává tedy otázka, které konkrétní dokumenty a (nebo) informace nelze předložit jako důvody pro trestní stíhání podle tohoto článku. V dopise Ministerstva financí Ruské federace ze dne 21. listopadu 2012 N AS-4-2 / [e-mail chráněný]„O podávání informací správci daně“ uvádí seznam dokumentů, za jejichž nepředložení lze nést odpovědnost podle odst. 1 čl. 126 daňového řádu Ruské federace. Takovými dokumenty jsou: 1) pro organizace: rozvaha, výkaz zisku a ztráty, revizní zpráva nebo stanovisko revizního svazu zemědělských družstev (pokud organizace v souladu s federálními zákony podléhají povinnému auditu nebo povinnému auditu), vysvětlivka ; 2) pro veřejné organizace(asociace) a jejich strukturní členění, která nemají podnikatelská činnost a nemít obraty za prodej zboží (práce, služby) s výjimkou vyřazeného majetku: rozvaha, výkaz zisků a ztrát, zpráva o zamýšleném použití přijatých prostředků; 3) pro státní (obecní) instituce: dokumenty obsažené v účetní závěrky takové instituce v souladu s nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 25. března 2011 N 33n „O schválení Pokynů k postupu při sestavování, předkládání ročních, čtvrtletních účetních závěrek státního (obecního) rozpočtu a autonomní instituce". Tento dopis také obsahuje informaci, že daňové úřady by se při určování výše pokuty podle odstavce 1 článku 126 daňového řádu Ruské federace měly řídit kompletní seznam dokumenty zahrnuté do účetní závěrky konkrétní organizace a určit výši pokuty ve výši 200 rublů za každý nepředložený (posledně předložený) dokument, který by měl být zahrnut do účetní závěrky.

Soudní praxe podle článku 126 daňového řádu Ruské federace:

Rozhodnutí Nejvyššího soudu: Rozsudek N 304-KG17-8872, Soudní kolegium pro hospodářské spory, kasační stížnost
Odvolací soudy a okresní soudy při projednávání tohoto případu mezi sebou řádně nerozlišily znaky trestných činů stanovené v čl. 116 odst. 2, čl. 122 a 126 daňového řádu, což vedlo k nesprávnému závěru o zákonnosti rozhodnutí inspekce ve sporné části. Tento závěr je v souladu s právním postojem formulovaným dříve v rozsudku Soudního kolegia pro hospodářské spory Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 26. června 2017 č. 303-KG17-2377. Za těchto okolností neměl správce daně žádný právní důvod činit společnost odpovědnou podle čl. 116 odst. 2 daňového řádu...
Rozhodnutí Nejvyššího soudu: Rozsudek N 303-KG17-2377, Soudní kolegium pro hospodářské spory, kasační stížnost
Neposkytnutí informací nezbytných pro výkon daňové kontroly správci daně je případem přestupku, za nějž je odpovědnost upravena v § 126 daňového řádu. V důsledku toho v případě, že porušení postupu při registraci k dani ze strany organizace je vyjádřeno v nesplnění povinnosti oznámit daňovému úřadu informace o samostatných subdivizích vytvořených v Ruské federaci, takové jednání podléhá kvalifikaci podle Článek 126 daňového řádu ...
Rozhodnutí Nejvyššího soudu: Rozsudek N 305-KG16-7204, Soudní kolegium pro hospodářské spory, kasační stížnost
Moskva (dále jen inspektorát, finanční úřad) ze dne 28. ledna 2015 č. 860 o uplatnění daňové povinnosti podle odstavce 1 článku 126 daňového řádu Ruské federace (dále jen daňový řád) v formou pokuty ve výši 33 400 rublů, povinnost inspekce vrátit vybranou pokutu stanovena: rozhodnutím Rozhodčího soudu města Moskvy ze dne 20.7.2015 byly uvedené požadavky zamítnuty. .

+Více...

1. Nepředloží poplatník (plátce odvodu, daňový agent) doklady a (nebo) jiné informace stanovené tímto zákoníkem a jinými právními předpisy o daních a odvodech správci daně ve stanovené lhůtě, pokud zákon neobsahuje znaky daňových deliktů uvedených v článcích 119, 129.4 a 129.6 tohoto zákoníku, jakož i v odstavcích 1.1 a 1.2 tohoto článku,
znamená výběr pokuty ve výši 200 rublů za každý nepředložený dokument.

1.1. Nepředložení dokumentů uvedených v čl. 25.15 odst. 5 tohoto zákoníku daňovému úřadu, vyjádřené odmítnutím ovládající osoby předložit jí dostupné dokumenty, jakož i jiné vyhýbání se předložení těchto dokumentů nebo předložení dokumentů s vědomě nepravdivými informacemi, znamená výběr pokuty od ovládající osoby ve výši 100 000 rublů.

1.2. Nepředloží daňový agent ve stanovené lhůtě výpočet částek daně z příjmu fyzických osob vypočtené a sražené daňovým agentem finančnímu úřadu v místě registrace
znamená výběr pokuty od daňového agenta ve výši 1 000 rublů za každý celý nebo neúplný měsíc od data stanoveného pro jeho předložení.

2. Neposkytnutí údajů o poplatníkovi daně ve stanovené lhůtě, odmítnutí osoby předložit doklady, které má, stanovené tímto zákonem, s údaji o poplatníkovi na výzvu správce daně nebo předložení dokladů s vědomě nepravdivými údaji, pokud takový úkon neobsahuje znaky porušení daňových předpisů a poplatků stanovených v § 126.1 a 135.1 tohoto zákoníku,
znamená výběr pokuty od organizace nebo jednotlivého podnikatele ve výši deseti tisíc rublů, od fyzické osoby, která není samostatným podnikatelem - ve výši jednoho tisíce rublů.

3. Paragraf pozbyl platnosti dnem 1. července 2002 - federální zákon ze dne 30. prosince 2001 N 196-FZ.

Komentář k článku 126 daňového řádu Ruské federace

Komentovaný článek zakládá odpovědnost plátce za neposkytnutí údajů správce daně o poplatníkovi (plátci poplatku).

Odpovědnost podle čl. 126 odst. 1 daňového řádu Ruské federace vzniká pouze v případě, že takový akt neobsahuje známky daňových trestných činů stanovených v článcích 119, 129.4 a 129.6 daňového řádu Ruské federace.

Aby mohla být podle čl. 126 daňového řádu Ruské federace odpovědná za nepředložení dokumentů požadovaných daňovým úřadem ve stanovené lhůtě v souladu s článkem 93 daňového řádu Ruské federace, je nezbytné ke zjištění okolností nasvědčujících tomu, že poplatník takové doklady měl, nebo je musel vyhotovit na základě přímého označení zákona nebo jiných normativních právních aktů.

O tom svědčí arbitrážní praxi(viz vyhláška FAS Východosibiřského distriktu ze dne 19. listopadu 2008 N A33-9732 / 07-Ф02-5626 / 08).

Odpovědnost za trestný čin stanovený v odstavci 1 článku 126 daňového řádu Ruské federace lze uplatnit pouze v případě, že poplatník měl k dispozici požadované dokumenty a měl také skutečnou příležitost je předložit ve stanovené lhůtě.

Obdobné stanovisko je uvedeno ve výnosu Federální antimonopolní služby Moskevského distriktu ze dne 22. října 2012 N A41-31823/10.

Prezidium Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace v usnesení č. 4517/12 ze dne 18. září 2012 vzalo na vědomí, že zaslání poplatníka při stolní daňové kontrole, požadavek na předložení dokladů potvrzujících oprávněnost zaznamenávání transakcí, které nejsou předmětem k dani z přidané hodnoty v daňovém výkaznictví je v rozporu s normami článku 88 daňového řádu Ruské federace. V důsledku toho je přivedení organizace k daňové povinnosti na základě čl. 126 odst. 1 daňového řádu Ruské federace na uvedeném základě nezákonné.

Nejvyšší arbitrážní soud Ruské federace v rozhodnutí ze dne 08.11.2012 N VAS-11890/12 poznamenal, že finanční úřady mají právo požadovat a poplatníci jsou povinni předložit doklady, které přímo souvisejí s výpočtem a platbou daní . Obdobné omezení se přitom vztahuje i na osoby, které mají doklady týkající se činnosti kontrolovaného poplatníka.

Dokumenty požadované správcem daně od poplatníka jsou primárními statistickými údaji nezbytnými pro tvorbu oficiálních statistických informací. Uvedené údaje jsou respondenti povinni poskytnout subjektům oficiálního statistického účetnictví podle článku 8 federálního zákona č. 282-FZ ze dne 29. 11. 2007 „O oficiálním statistickém účetnictví a systému státní statistiky v Ruské federaci“.

Uvedené dokumenty nejsou registračními údaji účetnictví a (nebo) jiné listinné doklady o údajích o předmětech podléhajících zdanění nebo souvisejících se zdaněním, na základě kterých na základě odstavce 1 článku 54 daňového řádu Ruské federace daňové subjekty vypočítávají daňový základ na konce každého zdaňovacího období, proto nemohou dosvědčovat porušení ze strany poplatníka.

Na základě doslovného výkladu normy článku 126 daňového řádu Ruské federace je daňový úřad povinen v požadavku na předložení dokumentů uvést přesný název a číslo požadovaných dokumentů, protože výše pokuty je vypočítané z určitého, konkrétního počtu nepředložených (opožděně odevzdaných) dokumentů.

Tato zjištění jsou potvrzena soudní praxi(viz Usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha ze dne 23. června 2011 N A06-6839 / 2010, FAS okresu Severní Kavkaz ze dne 21. ledna 2011 N A32-17947 / 2010).

Odpovědnost podle článku 126 daňového řádu Ruské federace podléhá žádosti o nepředložení každého požadovaného dokumentu.

V důsledku toho nemůže být daňový poplatník činěn odpovědným, pokud skutečnost o přítomnosti a počtu jím nepředložených dokumentů není správcem daně spolehlivě zjištěna. Stanovení výše pokuty na základě předpokládaného držení alespoň jednoho z požadovaných typů dokladů poplatníkem je nepřijatelné.

Ve vyhlášce Rozhodčího soudu okresu Volha ze dne 17. března 2015 N Ф06-20963 / 2013 ve věci N А55-4441 / 2014 bylo uvedeno, že výzva správce daně neobsahovala vyčerpávající seznam požadovaných dokumentů, které by uváděly jejich podrobnosti a přesné číslo. Při stanovení počtu nepředložených dokladů a tím i výše pokuty inspekce vycházela z předpokládaného držení požadovaných druhů dokladů poplatníkem, což je nepřijatelné. Poplatník nemůže nést odpovědnost, pokud počet jím nepředložených dokladů není správcem daně s jistotou určen.

V usnesení Rozhodčího soudu okresu Ural ze dne 27. května 2015 N F09-2749 / 15 ve věci N A60-31050 / 2014 soud shledal zákonným činit poplatníka odpovědným podle článku 126 daňového řádu Ruská federace za nepředložení dokumentů na žádost daňového úřadu s uvedením, že požadované dokumenty byly specifikovány obecnými charakteristikami, obdobími, byly uvedeny názvy dokumentů (hlavní knihy, zprávy o pohybu zásob, účetní karty 62 pro protistrany , osobní účty zaměstnanců odrážející výši časově rozlišené odměny a výši provedených srážek apod.). Poplatník nedoložil, že požadavek nebyl splněn z důvodu neurčitosti požadovaných dokumentů.

Daňový řád Ruské federace nestanoví, zda je možné převzít odpovědnost podle odstavce 1 článku 126 daňového řádu Ruské federace, pokud neexistují žádné důkazy o skutečné dostupnosti požadovaných dokumentů.

K této otázce existuje Usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního distriktu ze dne 21. listopadu 2013 ve věci N A56-76288 / 2012, ve kterém soud uvedl, že když byl pohnán k odpovědnosti za nepředložení dokumentů, včetně cestovní deník, bylo nutné zjistit, že poplatník takový deník vedl, ale nepředkládal jej správci daně.

Odpovědnost podle odstavce 2 článku 126 daňového řádu Ruské federace vzniká pouze v případě, že takový akt neobsahuje známky daňových trestných činů stanovených v článcích 126.1 a 135.1 daňového řádu Ruské federace.

Na základě ustanovení článku 93.1 daňového řádu Ruské federace má úředník finančního úřadu provádějící daňovou kontrolu právo požadovat od protistrany nebo od jiných osob, které mají doklady (informace) týkající se činnosti daňového úřadu. poplatník (poplatník, daňový agent), který je předmětem auditu, tyto dokumenty (informace). Odmítnutí předložení dokladů požadovaných při daňové kontrole nebo jejich nepředložení ve stanovených lhůtách osobou se podle odstavce 6 tohoto článku považuje za daňový delikt a zakládá odpovědnost podle čl. 126 daňového řádu Ruské federace.

Jak vyplývá z ustanovení odstavce 2 článku 126 daňového řádu Ruské federace, vzniká odpovědnost za nepředložení dokumentů stanovených daňovým řádem Ruské federace ve stanovené lhůtě na žádost daňového úřadu. . Předložení dokumentů vypracovaných v rozporu s formulářem, který je schválen předepsaným způsobem, a proto není pro daňového poplatníka poradní, může mít za následek odpovědnost podle čl. 126 odst. 2 daňového řádu Ruské federace, protože existuje možnost, že správce daně bude takový doklad považovat za nepředložený.

Ve výnosu Federální antimonopolní služby Východosibiřského okruhu ze dne 11. května 2006 N A19-37884 / 05-32-Ф02-2150 / 06-С1 soud uvádí, že odpovědnost za podání daňového přiznání v blíže neurčené formě není stanoveno daňovými předpisy.

Rovněž v usnesení desátého odvolacího rozhodčího soudu ze dne 28. 3. 2006, 4. 4. 2006 ve věci N A41-K2-21907 / 05 bylo zjištěno, že podání vyúčtování na starých tiskopisech správci daně ve stanovené lhůtě nenaznačuje spáchání daňového trestného činu, jehož odpovědnost je stanovena článkem 126 daňového řádu Ruské federace.

V rozhodnutí FAS Centrální čtvrť ze dne 17.08.2004 N А09-548/04-10 došlo k závěru, že daňová legislativa nestanoví odpovědnost za předložení dokladů s vadami formy.

Od 01.01.2015 je v platnosti odstavec 1.1 článku 126 daňového řádu Ruské federace, zavedený federálním zákonem č. 376-FZ ze dne 24.11.2014, který zakládá daňovou povinnost za odmítnutí ovládající osoby předložit doklady, které má, jakož i jiné vyhýbání se předložení takových dokladů nebo předložení dokladů s vědomě nespolehlivými informacemi.

Od 01.01.2016 je v platnosti odstavec 1.2 článku 126 daňového řádu Ruské federace, zavedený federálním zákonem č. 113-FZ ze dne 02.05.2015, který zakládá daňovou povinnost za nepředložení daňového agenta v rámci stanovené období výpočet částek daně z příjmu fyzických osob vypočítaných a sražených daňovým agentem správci daně v místě registrace.

Konzultace a připomínky právníků k článku 126 daňového řádu Ruské federace

Pokud máte stále dotazy k článku 126 daňového řádu Ruské federace a chcete si být jisti, že poskytnuté informace jsou aktuální, můžete se obrátit na právníky naší webové stránky.

Dotaz můžete položit telefonicky nebo na webu. Úvodní konzultace jsou zdarma denně od 9:00 do 21:00 moskevského času. Dotazy doručené mezi 21:00 a 09:00 budou zpracovány následující den.

znamená výběr pokuty ve výši 200 rublů za každý nepředložený dokument.

znamená výběr pokuty od ovládající osoby ve výši 100 000 rublů.

1.2. Nepředloží daňový agent ve stanovené lhůtě výpočet částek daně z příjmu fyzických osob vypočtené a sražené daňovým agentem finančnímu úřadu v místě registrace

znamená výběr pokuty od daňového agenta ve výši 1 000 rublů za každý celý nebo neúplný měsíc od data stanoveného pro jeho předložení.

2. Nepředložení údajů o poplatníkovi (plátci pojistného) správci daně ve stanovené lhůtě, odmítnutí osoby předložit doklady, které má, stanovené tímto zákoníkem, s údaji o poplatníkovi (plátci pojistného). pojistné) na výzvu finančního úřadu nebo předložení dokladů s vědomě nepravdivými údaji, pokud takový úkon nevykazuje znaky porušení právních předpisů o daních a poplatcích stanovených v § 126 odst. 1 a 135 odst. 1 tohoto zákoníku,

znamená výběr pokuty od organizace nebo jednotlivého podnikatele ve výši deseti tisíc rublů, od fyzické osoby, která není samostatným podnikatelem - ve výši jednoho tisíce rublů.

Komentář k čl. 126 Daňový řád Ruské federace

Článek 126 daňového řádu Ruské federace se skládá ze 2 odstavců.

Odstavec 1 Čl. 126 daňového řádu Ruské federace stanoví odpovědnost ve formě pokuty 200 rublů. za každý nepředložený dokument. V tomto případě musí být sestaven seznam dokumentů a informací předložených správci daně daňový kód RF, jakož i termín jejich podání.

Nepředložení může být vyjádřeno ve formě odmítnutí předložení dostupných dokumentů, nebo ve formě vyhýbání se předložení těchto dokumentů nebo ve formě předložení dokumentů s vědomě nepravdivými údaji. Je důležité poznamenat, že tento článek umožňuje prezentaci informací pouze ve formě dokumentů.

Předmětem tohoto článku, jak vyplývá z výše uvedeného, je poplatník (poplatník, daňový agent).

Přímým předmětem úkonu uvedeného v odstavci 1 komentovaného čl. 126 daňového řádu Ruské federace jsou zavedené postupy a lhůty pro předkládání dokumentů a dalších informací daňovému úřadu.

Takový čin přitom nemá znaky daňových deliktů podle čl. Umění. 119 a 129.4 daňového řádu Ruské federace.

Čin může být spáchán ve formě jednání i nečinnosti.

Přestupek uvedený v odst. 2 komentovaného čl. 126 daňového řádu Ruské federace, je k dispozici pouze tehdy, pokud neobsahuje znaky aktu podle čl. 135.1 daňového řádu Ruské federace (zakládá odpovědnost banky za neposkytnutí informací o klientovi banky daňovému úřadu).

Uvedení organizace k odpovědnosti podle čl. 126 daňového řádu Ruské federace nezbavuje osoby vykonávající v něm manažerské funkce (pokud existují vhodné důvody) správní, trestní nebo jiné odpovědnosti stanovené zákonem.

Subjektivní stránku tohoto činu lze charakterizovat jak přítomností úmyslu (a v případě předložení dokladů se záměrně nepravdivými údaji - pouze úmysl přímý), tak nedbalou formou zavinění.

O vině organizace (při spáchání tohoto přestupku) se rozhoduje v závislosti na zavinění jejího vedoucího (dalších osob vykonávajících v organizaci řídící funkce) nebo jejích zástupců, jejichž jednání (nečinnost) vedlo ke spáchání daňového trestného činu (odst. 4). , článek 110 daňového řádu Ruské federace).

Podle odstavce 2 Čl. 126 daňového řádu Ruské federace vzniká odpovědnost za to, že daňovému úřadu neposkytne informace o poplatníkovi, vyjádřené v odmítnutí osoby předložit doklady, které má, stanovené daňovým řádem Ruské federace, s údaji o poplatníkovi na žádost správce daně, jakož i jiné vyhýbaní se předkládání takových dokladů nebo předkládání dokladů s vědomě nepravdivými údaji, pokud takový úkon nemá znaky porušení právních předpisů o daních a poplatky stanovené v čl. 135.1 daňového řádu Ruské federace a znamená pokutu od organizace nebo jednotlivého podnikatele ve výši 10 000 rublů, od jednotlivce, který není samostatným podnikatelem - ve výši 1 000 rublů.

Odstavec 2 komentovaného čl. 126 daňového řádu Ruské federace stanoví odpovědnost osoby za neposkytnutí informací o poplatníkovi na žádost daňového úřadu. Nepředložení může být vyjádřeno ve formě odmítnutí předložení dostupných dokumentů, nebo ve formě vyhýbání se předložení těchto dokumentů nebo ve formě předložení dokumentů s vědomě nepravdivými údaji. Je důležité poznamenat, že tento článek umožňuje prezentaci informací pouze ve formě dokumentů. Osoba je navíc povinna předkládat správci daně pouze ty informace, které obsahují údaje o kontrolovaném plátci, nikoli jakékoli dokumenty požadované správcem daně.

Předmětem tohoto článku, jak vyplývá z výše uvedeného, je nejen organizace, ale také individuální(včetně samostatného podnikatele).

Výši pokuty lze snížit nebo zvýšit podle pravidel čl. 112 a odst. 3, 4 Čl. 114 daňového řádu Ruské federace.

Takže odstavec 1 čl. 126 daňového řádu Ruské federace stanoví, že daňový poplatník (plátce odvodu, daňový agent) nepředloží doklady a (nebo) jiné informace stanovené daňovým řádem Ruské federace a dalšími právními předpisy o daních a daních. odvody finančním úřadům ve stanovené lhůtě, pokud takový čin nemá znaky daňových deliktů podle čl. Umění. 119, 129.4 a 129.6 daňového řádu Ruské federace, jakož i ustanovení 1.1 čl. 126 daňového řádu Ruské federace znamená pokutu 200 rublů. za každý nepředložený dokument.

Za druhé, skladba úkonů, pro které jsou stanovena opatření daňové povinnosti v souladu s čl. 126 daňového řádu Ruské federace se od 1. ledna 2015 rozšiřuje.

Takže odstavec 1.1 čl. 126 daňového řádu Ruské federace (ve znění federálního zákona ze dne 24. listopadu 2014 N 376-FZ „o změně části první a druhé daňového řádu Ruské federace (s ohledem na zdanění zisků ovládaných zahraniční společnosti a příjmy zahraničních organizací)") stanoví, že nepředložení dokladů uvedených v odst. 5 písm. 25.15 daňového řádu Ruské federace, vyjádřené v odmítnutí ovládající osoby předložit dokumenty, které má, jakož i jiné vyhýbání se předložení takových dokumentů nebo předložení dokumentů s vědomě nepravdivými informacemi, znamená pokutu od ovládající osoba ve výši 100 000 rublů.

Od 1. 1. 2015 je navíc sazba daňového deliktu stanovená v odst. 2 čl. 126 daňového řádu Ruské federace, změny.

Odstavec 2 Čl. 126 daňového řádu Ruské federace od 1. ledna 2015 stanoví odpovědnost za nepředložení informací o poplatníkovi daňovému úřadu ve stanovené lhůtě, odmítnutí osoby předložit doklady, které má, stanovené daňovým úřadem zákoníku Ruské federace, s informacemi o daňovém poplatníkovi na žádost daňového úřadu nebo předložením dokumentů s vědomě nepravdivými údaji , pokud takový akt neobsahuje známky porušení právních předpisů o daních a poplatcích, stanovených v Umění. 135.1 daňového řádu Ruské federace.

Ustanovení odstavce 2 Čl. 126 daňového řádu Ruské federace (ve znění zákona N 347-FZ) se vztahují na dokumenty, jejichž lhůta pro předložení daňovým úřadům nastala po datu vstupu v platnost zákona N 347-FZ (ustanovení 6 , článek 5 zákona N 347-FZ).

Navigace příspěvku