V odstavci 4 článku 264 daňového řádu Ruské federace mluvíme o výdajích organizace za reklamu za účelem výpočtu daně z příjmu. Tento předmět rozdělena do čtyř odstavců. V odstavci 2 se hovoří o nákladech na reklamu v médiích, v odstavci 3 o nákladech na venkovní reklamu, v odstavci 4 o nákladech na účast na výstavách. Podle odstavce 5, doložky 4, článku 264 daňového řádu Ruské federace jsou výdaje na pořízení (výrobu) cen udělených výhercům kreseb během propagačních akcí, jakož i výdaje na jiné typy reklamy pro daňové účely. vykázána ve výši nepřesahující 1 % výnosů.
Na základě struktury odstavce 4 článku 264 daňového řádu Ruské federace lze dojít k závěru, že přidělování nákladů se vztahuje pouze na náklady na ceny, jakož i na další náklady na reklamu, které nejsou uvedeny v odstavcích 2 - 4.
V době přípravy odpovědi Státní duma zvažovala návrh federálního zákona „o změně a doplnění druhé části daňového řádu Ruská Federace a odděleně legislativní akty Ruská federace". Tento návrh mimo jiné počítá s úpravami odstavce 4 článku 264 daňového řádu Ruské federace. Navrhuje se nahradit slova odstavce 5 odstavce 4 "pro jiné druhy reklamy" slovy slova "jiné druhy reklamy neuvedené v odst. 2-4 tohoto odstavce".
Připravované novely tak potvrzují, že náklady na reklamu v médiích, venkovní reklamu a účast na výstavách by měly být daňově akceptovány bez omezení.
Podepsáno k publikaci M. Maslennikov

02/10/2002 "AKDI "Ekonomika a život", 2002, N 2

...Mají daňové úřady právo žádat? Směrnice o použití kapitoly 21 „Daň z přidané hodnoty“ daňového řádu Ruské federace z důvodu, že tato vyhláška nebyla registrována u Ministerstva spravedlnosti? Platí odstavec 8 článku 21 těchto doporučení, pokud jde o neuplatňování výhod do 1. 1. 2002 z důvodu chybějícího seznamu schváleného vládou Ruské federace? »

Mezi další náklady spojené s výrobou a prodejem patří:

Výše daní a poplatků, cel a poplatků, pojistného do mimorozpočtových fondů;

Příspěvky na povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a nemoci z povolání vyrobené v souladu s právními předpisy Ruské federace;

Výdaje zaměstnavatele na výplatu, v souladu s právními předpisy Ruské federace, dávek dočasné invalidity (s výjimkou pracovních úrazů a nemocí z povolání) za dny dočasné pracovní neschopnosti zaměstnance, které jsou vypláceny na náklady zaměstnavatel;

Náklady na zajištění běžných pracovních podmínek a bezpečnostních opatření stanovených právními předpisy Ruské federace, jakož i náklady na léčbu nemocí z povolání pracovníků zaměstnaných při práci se škodlivými nebo ztíženými pracovními podmínkami (článek 7, odstavec 1, článek 264 daňový řád Ruské federace). Mezi běžné pracovní podmínky patří zejména (článek 163 zákoníku práce Ruské federace):

dobrý stav prostor, konstrukcí, strojů, technologických zařízení a zařízení;

včasné poskytnutí technické a jiné dokumentace potřebné pro práci;

řádná kvalita materiálů, nářadí, jiných prostředků a předmětů nezbytných k výkonu práce, jejich včasné poskytování zaměstnanci;

pracovní podmínky, které splňují požadavky ochrany práce a bezpečnosti výroby.

Náklady na nábor zaměstnanců, včetně nákladů na služby specializovaných organizací pro nábor personálu (článek 8, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace). V případě, že je však organizace skutečně nezískala, a to i v důsledku zohlednění uchazečů předložených specializovanými personálními společnostmi, nelze je považovat za ekonomicky oprávněné výdaje a daňově je zohlednit;

Platby za pronajatý majetek (ustanovení 10 odstavec 1 článek 264 daňového řádu Ruské federace). Výše leasingových splátek a postup jejich převodu jsou stanoveny smlouvou uzavřenou způsobem stanoveným občanským právem. Tyto platby jsou zároveň zahrnuty do nákladů bez ohledu na státní registraci nájemní smlouvy. Pokud nájemní smlouva ukládá nájemci povinnost opravy, náklady na opravu pronajatého dlouhodobého majetku zahrne nájemce do ostatních nákladů způsobem stanoveným v článku 260 daňového řádu Ruské federace;

Cestovní výdaje;

Náklady na údržbu služebních vozidel, jakož i náklady na náhradu za použití osobních automobilů a motocyklů na služební cesty v rámci limitů stanovených vládou Ruské federace;

Náklady na právní a informační služby;

Náklady na poradenské a jiné podobné služby;

Platba veřejnému a (nebo) soukromému notáři za notářský zápis;

Náklady na údržbu účetnictví poskytované třetími stranami nebo jednotlivými podnikateli;

Náklady na auditorské služby;

náklady na řízení organizace nebo jejích jednotlivých divizí;

Náklady na publikaci účetní závěrky, jakož i zveřejnění a jiné zpřístupnění dalších informací, pokud právní předpisy Ruské federace ukládají poplatníkovi povinnost je zveřejnit (zveřejnit);

Výdaje spojené s odevzdáváním formulářů a informací státního statistického sledování;

Náklady na kancelářské potřeby, výdaje za poštovní, telefonní, telegrafní a jiné podobné služby;

Náklady na platby komunikačních služeb, počítačových center a bank;

Náklady na aktuální studium (výzkum) tržních podmínek, sběr informací přímo souvisejících s výrobou a prodejem zboží (práce, služby);

Ztráta z manželství;

Náklady na občanskoprávní smlouvy (včetně pracovních smluv) uzavřené s jednotlivými podnikateli, kteří nejsou zaměstnanci organizace (článek 41, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace);

Náklady na reklamu. Pro účely zdanění výdaje na reklamu vyrobeného (pořízeného) a (nebo) prodaného zboží (práce, služby), činnosti poplatníka, ochranná známka a servisní značka, včetně účasti na výstavách a veletrzích (ustanovení 28, doložka 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace).

pro účast na výstavách, veletrzích, výstavách, pro zdobení oken, výstavy -
prodej, vzorkovny a předváděcí místnosti, výroba reklamních brožur a katalogů obsahujících informace o pracích a službách prováděných a poskytovaných organizací a (nebo) o organizaci samotné, za účelem označení ztraceného zboží
jejich původní vlastnosti, když jsou vystaveny.

Tyto výdaje pro daňové účely lze zohlednit bez omezení (pokud jsou k dispozici podklady).

Výdaje na nákup cen, které jsou uděleny výhercům kreseb během mše reklamní kampaně, jakož i výdaje na ostatní druhy reklamy (výše neuvedené) lze zohlednit ke zdanění ve výši nepřesahující 1 % z tržeb;

Výdaje na reprezentaci související s oficiálním přijetím a udržováním zástupců jiných organizací účastnících se jednání za účelem navázání a udržení spolupráce (článek 22, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace).

Výdaje na reprezentaci zahrnují výdaje poplatníka za oficiální přijetí a (nebo) obsluhu zástupců jiných organizací účastnících se jednání za účelem navázání a (nebo) udržení vzájemné spolupráce, jakož i účastníků, kteří se dostavili na jednání představenstva. (představenstvo) nebo jiný řídící orgán poplatníka, bez ohledu na místo konání těchto akcí. Výdaje na reprezentaci zahrnují výdaje na uskutečnění oficiálního pohoštění (snídaně, oběda nebo jiné obdobné akce) pro tyto osoby, jakož i pro úředníky daňové organizace účastnící se jednání, podporu dopravy těchto osob na místo konání reprezentační akce a (nebo) zasedání řídícího orgánu a naopak, bufetová služba při jednání, platba za služby překladatelů, kteří nejsou zaměstnanci poplatníka pro zajištění překladu při reprezentačních akcích. Náklady na reprezentaci v účetním (zdaňovacím) období jsou zahrnuty do ostatních nákladů ve výši nepřesahující 4 % mzdových nákladů poplatníka za toto účetní (zdaňovací) období;

Náklady na školení a rekvalifikaci personálu. Tyto náklady mohou být daňově uznatelné. plně, ale k tomu musí být splněny určité podmínky:

školení v základních a doplňkových odborných vzdělávacích programech, profesionální trénink a rekvalifikace zaměstnanců daňových poplatníků se provádějí na základě dohody s ruštinou vzdělávací instituce mající příslušnou licenci nebo zahraniční vzdělávací instituce s odpovídajícím statutem;

školení v základních a doplňkových odborných vzdělávacích programech, odborný výcvik a rekvalifikaci provádějí zaměstnanci poplatníka, kteří mají s poplatníkem uzavřenou pracovní smlouvu, nebo fyzické osoby, které s poplatníkem uzavřely smlouvu, která stanoví povinnost individuální nejpozději do tří měsíců po skončení stanoveného školení, odborné přípravy a rekvalifikace hrazené poplatníkem uzavřít s ním pracovní smlouvu a pracovat u poplatníka alespoň jeden rok. Byla-li pracovní smlouva mezi uvedenou fyzickou osobou a poplatníkem ukončena před uplynutím jednoho roku ode dne jejího vzniku, s výjimkou případů ukončení pracovní smlouvy z důvodu okolností nezávislých na vůli stran (§ 83 odst. zákoníku práce Ruské federace) je poplatník povinen zahrnout do neprovozních příjmů za zdaňovací období, ve kterém tato pracovní smlouva skončila, výši školného, ​​odborného vzdělávání nebo rekvalifikace příslušné fyzické osoby, dříve zohledněno při výpočtu základu daně. Nebyla-li pracovní smlouva fyzické osoby s poplatníkem uzavřena po uplynutí tří měsíců po skončení vzdělávání, školení nebo rekvalifikace hrazené poplatníkem, zahrnují se tyto výdaje i do neprovozních příjmů za zdaňovací období, ve kterém uplynula lhůta pro uzavření pracovní smlouvy.

Poplatník je povinen uchovávat doklady potvrzující náklady na školení po celou dobu platnosti příslušné dohody o školení a jeden rok práce fyzické osoby, jejíž školení, odborné školení nebo rekvalifikace byly hrazeny poplatníkem v souladu s pracovní smlouvou. uzavřena s daňovým poplatníkem, nejméně však čtyři roky;

Náklady na poskytování služeb na záruční opravy a údržbu (včetně srážek z odpovídající rezervy) (článek 9, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace). Taková rezerva má právo vytvářet organizace, které prodávají zboží nebo práci (článek 267 daňového řádu Ruské federace) v případech, kdy smlouvy s kupujícími zajišťují údržbu a opravy během záruční doby. Rezerva na záruční opravy se netvoří najednou na začátku čtvrtletí (roku), ale postupně - tak, jak se zboží (dílo) prodává. Daňový řád Ruské federace normalizuje výši rezervy na záruční opravy a záruční servis. Neměla by být vyšší než náklady na zboží prodané se zárukou vynásobené podílem skutečných nákladů na záruční opravy na tržbách organizace z prodeje takového zboží za předchozí tři roky.

neprovozní náklady- to jsou všechny ekonomicky oprávněné náklady organizace, které přímo nesouvisí s výrobou nebo prodejem (článek 265 daňového řádu Ruské federace).

Při stanovení základu daně se použijí výdaje uvedené v čl. 270 daňového řádu Ruské federace, není uzavřen. Pokud tedy výdaje nejsou doloženy, nejsou ekonomicky opodstatněné nebo souvisí s činnostmi, za které nedochází k příjmu, tyto výdaje základ daně nesníží.

77 město Moskva

Datum zveřejnění: 13.08.2012

Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 03.04.2009 č. ShS-22-3 / 256 „O použití pododstavce 29 odstavce 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace v souvislosti se zrušením licencí a zavedení samoregulace"

Datum dopisu: 03.04.2009
Číslo:ШС-22-3/256
Druh daně (předmět): Daň z příjmu firmy
Články daňového řádu:

Otázka:

O použití pododstavce 29, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace v souvislosti se zrušením udělování licencí a zavedením samoregulace

Odpovědět:

Federální daňová služba v souvislosti s požadavky daňových úřadů ohledně zavedení samoregulačního systému v určitých oblastech činnosti po dohodě s ministerstvem financí Ruska (dopis odboru daňové a celní politiky ze dne 27. března 2009 č. 03-03-05 / 56) uvádí následující.

Podle federálního zákona č. 148-FZ ze dne 22. července 2008 „o změně Územního řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace“ (dále jen zákon č. 148-FZ), od ledna 1, 2009, samoregulační systém založený na ustanoveních federálního zákona č. 315-FZ ze dne 1. prosince 2007 „o samoregulačních organizacích“ (dále jen zákon č. 315-FZ).

1. Přijaté novely ruší systém povolování ve stavební činnosti a nahrazují jej samoregulací.

Zákon č. 148-FZ zároveň počítá s nutností přechodného období od povolování k samoregulaci činností ve stavebnictví.

Do 01.01.2010 realizace podnikatelská činnost o inženýrských průzkumech, architektonickém a konstrukčním projektování, výstavbě, rekonstrukci, generální oprava objektů investiční výstavba povoleno podle výběru zhotovitele příslušných druhů prací na základě:
- licence vydaná v souladu s federálním zákonem č. 128-FZ ze dne 8. 8. 2001 „o udělování licencí na určité druhy činností“;
- osvědčení o přijetí k určitému druhu nebo druhům prací, které ovlivňují bezpečnost zařízení investiční výstavby, vydaná samoregulační organizací v oboru inženýrských průzkumů, architektonického a konstrukčního projektování, výstavby, rekonstrukcí, generálních oprav zařízení investiční výstavby v způsobem stanoveným kodexem územního plánování Ruské federace (dále jen kodex územního plánování).

Ustanovení § 55 odst. 2 a § 55 odst. 3 ÚP stanoví, že samoregulační organizace jsou organizace vytvořené formou neziskového partnerství na základě členství osob provádějících inženýrské průzkumy, zpracování projektové dokumentace a provádění staveb.

Nezisková organizace založená na členství je tedy uznávána jako samoregulační organizace.

Počínaje rokem 2010 budou práce na inženýrských průzkumech, architektonických a konstrukčních řešeních, výstavbě, rekonstrukci, generálních opravách objektů investiční výstavby, které mají vliv na bezpečnost objektů investiční výstavby, prováděny pouze na základě povolení vydaného samoregulační organizací.

Osvědčení o přijetí k určitému druhu nebo typům prací, které ovlivňují bezpečnost zařízení investiční výstavby, se vydává osobě přijaté za člena samoregulační organizace (článek 55.6 odst. 6 kodexu územního plánování).

Podle článku 55.10 ÚP valná hromadačlenů samoregulační organizace stanoví výši a postup placení vstupního poplatku, pravidelných členských příspěvků a příspěvků do vyrovnávacího fondu.

Tedy podle ÚP organizace, které jsou členy samosprávné organizace, které mají zaplacené vstupné, příspěvek do vyrovnávacího fondu a také platící řádné členské příspěvky.

V souladu s odstavcem 40 článku 270 daňového řádu Ruské federace (dále jen "daňový řád Ruské federace") se při stanovení základu daně pro daň z příjmů použijí výdaje ve formě příspěvků, příspěvků a jiných povinných plateb. neziskovým organizacím a mezinárodní organizace s výjimkou těch, které jsou uvedeny v pododstavcích 29 a 30 odst. 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace.

Na základě čl. 264 odst. 1 pododstavce 29 daňového řádu Ruské federace ostatní výdaje spojené s výrobou a prodejem zahrnují příspěvky, příspěvky a jiné povinné platby vyplácené neziskovým organizacím, pokud platba těchto příspěvků příspěvků a jiných povinných plateb je podmínkou pro realizaci činností poplatníky - plátci těchto příspěvků, záloh nebo jiných povinných plateb.

Vzhledem k tomu, že zaplacení vstupného, ​​příspěvku do vyrovnávacího fondu, ale i pravidelných členských příspěvků samosprávné organizaci je podmínkou pro získání povolení k provádění inženýrských průzkumů, architektonických a stavebních návrhů, výstavba, rekonstrukce, generální opravy zařízení investiční výstavby, které mají dopad na bezpečnost projektů investiční výstavby, se domníváme, že tyto platby pro účely daně ze zisku by měly být považovány za ostatní výdaje podle pododstavce 29 odst. 1 § 264 daňového řádu Ruská Federace.

2. S ohledem na kumulaci vstupních poplatků, pravidelných členských příspěvků a příspěvků do vyrovnávacího fondu ze strany samoregulačních organizací Vás informujeme.

V souladu s odstavcem 2 článku 251 daňového řádu Ruské federace se při stanovení základu daně pro daň z příjmu nezohledňují cílené příjmy (s výjimkou účelových příjmů ve formě zboží podléhajícího spotřební dani). Mezi tyto účelové příjmy patří zejména účelové příjmy na údržbu neziskových organizací a jejich zákonem stanovenou činnost ve formě vstupních a členských příspěvků realizovaných v souladu s legislativou Ruské federace o neziskových organizacích. Zároveň jsou poplatníci - příjemci stanovených účelových příjmů povinni vést oddělenou evidenci příjmů (výdajů) přijatých (vyrobených) v rámci účelových příjmů.

Příspěvky do kompenzačního fondu nejsou v uvedeném seznamu uvedeny.

Nicméně v souladu s článkem 55.4. územního řádu je jedním z požadavků na neziskovou organizaci nezbytných pro získání statutu samoregulační organizace dostupnost kompenzačního fondu.

Zároveň není přípustné zprostit člena samoregulační organizace povinnosti odvádět příspěvek do vyrovnávacího fondu samoregulační organizace, a to i prostřednictvím jeho nároků vůči samoregulační organizaci (čl. 55,16).

S přihlédnutím k tomu, že občanská legislativa neobsahuje definici pojmu „vstupní poplatek do samoregulační organizace“, příspěvek do vyrovnávacího fondu samoregulační organizace, který je nezbytnou podmínkou pro přijetí za členství v samoregulační organizace a směřující k vytvoření majetku samosprávné organizace, účelově využívané k výkonu zákonné činnosti způsobem stanoveným územním řádem, lze pro účely zdanění zisku považovat za část vstupného do samoregulační organizace. Podobné stanovisko je uvedeno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 3. července 2008 č. 03-03-05 / 69.

Vzhledem k výše uvedenému se k příjmům ve formě příspěvků do vyrovnávacího fondu placených členy samoregulační organizace, pro daňové účely, k zisku v rámci příjmů této samoregulační organizace nepřihlíží.

Platný stav
Poradce Ruské federace 2. třídy
S.N. Shulgin

Nahlásit nedodržení tohoto doporučení finančním úřadem

Federální daňová služba upozorňuje uživatele referenční databáze na skutečnost, že informace, které zasíláte o případech nedodržení vysvětlení Federální daňové služby Ruska daňovými úřady, nejsou:

• odvolání ve smyslu, který mu dává federální zákon Ruské federace ze dne 2. května 2006 č. 59-FZ „O postupu při posuzování odvolání občanů Ruské federace“;
• stížnost proti jednání (nečinnosti) úředníků daňových úřadů v souladu s normami stanovenými v článcích 138-141 daňového řádu Ruské federace.

Tyto informace využije Federální daňová služba ke zlepšení kvality daňové správy a práce s daňovými poplatníky.

Daňový řád, N 117-FZ | Umění. 264 Daňový řád Ruské federace

Článek 264 daňového řádu Ruské federace. Ostatní náklady spojené s výrobou a (nebo) prodejem (aktuální verze)

• BB kód
• Text

Adresa URL dokumentu [kopie]

Komentář k čl. 264 Daňový řád Ruské federace

1. Pravidla odstavce 1 Čl. 264 věnováno nezávislý druh náklady spojené s výrobou a prodejem, a to náklady uvedené v odst. 6 str. 1 čl. 253 a pod. 4 str. 2 čl. 253 daňového řádu (viz komentáře k nim). Přitom v Čl. 264 ostatní výdaje jsou uvedeny neúplně: poplatníci mají právo zahrnout i další druhy výdajů neuvedené v čl. 254 - 263, 265, 270 daňového řádu viz komentáře. jim. Mezi další výdaje (a musí být neoddělitelně spojeny s výrobou a (nebo) prodejem) patří:

1) částky daní a poplatků vzniklých v souladu s právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích. V tomto ohledu vyvstala v praxi otázka: pokud poplatník naběhl na daně v souladu s právním aktem zakládajícího subjektu Ruské federace, který nesplňuje požadavky čl. 4 - 6 daňového řádu, lze částku takové daně zahrnout do jiných výdajů? Ne, nemůžete: to by bylo v rozporu s čl. 264 NK. V ostatních nákladech nejsou zahrnuty následující daně:

Předkládá (v souladu s daňovým řádem) plátce daně kupujícímu (například částky DPH), viz komentáře k tomu. k odstavci 19 Čl. 270 NK;

Pokud je dříve poplatník zahrnul do nákladů při odepisování závazků k těmto daním, viz komentář k tomu. k čl. 251 a odst. 34 Čl. 270 NK;

2) náklady na certifikaci výrobků a služeb. Přitom je třeba vzít v úvahu, že:

a) v souladu s čl. 1 zákona o certifikaci je certifikace výrobků a služeb činností, která má potvrdit shodu výrobků a služeb se stanovenými požadavky na bezpečnost a zabezpečení. životní prostředí atd.;

b) certifikace může být povinná nebo dobrovolná (článek 7, 17 zákona o certifikaci). V tomto ohledu vyvstala otázka: zahrnují další náklady náklady na dobrovolnou certifikaci? Ano, zahrnout: sub. 2 str. 1 čl. 264 tomu nebrání. Seznam zboží, prací, služeb podléhajících povinné certifikaci je schválen nařízením vlády Ruské federace ze dne 13.08.97 N 1013;

3) výši provizí a jiných obdobných výdajů za práce provedené třetími osobami (poskytované služby). Přitom je třeba vzít v úvahu, že:

a) normy současného občanského zákoníku operují s jinými pojmy: „provize“, „odměna advokátovi“, „odměna zmocněnci“ atp. Zákonodárce se pravděpodobně potřebuje k této problematice vrátit, protože pojmy „provize“ a „jiné obdobné výdaje“ neodpovídají čl. 972, 991, 1006 GK;

b) na jiné obdobné výdaje uvedené v pododst. 3 str. 1 čl. 264, zahrnují zejména náklady na úhradu služeb zasílatelů sklady, osoby jednající v cizím zájmu bez pokynů apod.;

4) množství portů atd. poplatky výslovně uvedené v pod. 4 str. 1 čl. 264. Zaplacení těchto poplatků musí být zároveň doloženo (§ 252 daňového řádu);

5) výše vyplacených příspěvků na zvedání (tyto částky se vyplácejí např. v souladu s čl. 116 zákoníku práce při přesunu zaměstnanců organizace za prací do jiné oblasti). Přitom je třeba vzít v úvahu následující:

Platba zvedání v případech, které nejsou výslovně uvedeny aktuální legislativa, v sub. 5 str. 1 čl. 264 není míněno;

Ostatní náklady zahrnují částky poplatků za zdvihání, které nepřesahují limity stanovené zákonem;

6) náklady na platbu za služby uvedené v pod. 6 str. 1 čl. 264. Pro správnou aplikaci pod. 6 str. 1 čl. 264 musíte mít na paměti, že:

a) výdaje za uvedené služby poskytnuté poplatníkovi jinými organizacemi jsou zahrnuty do ostatních výdajů pouze v případě, že je jejich poskytování uzavřeno. placené služby. V případě, že službu poskytuje fyzická osoba podnikatel, platí ustanovení písm. 41 str. 1 čl. 264 (viz komentář k němu);

b) náklady na údržbu vlastní bezpečnostní služby se netýkají mzdových nákladů (viz poslední komentáře k § 255 daňového řádu), ale jiných nákladů: nejen bank, ale i jiných organizací, které přijímají opatření k zachování zboží - materiální hodnoty;

c) ostatní výdaje nezahrnují náklady na pořízení zbraní, výstroje (například stejnokroje), jiných prostředků speciální ochrana(přilby, štíty, hole, rukavice atd.);

7) výdaje poplatníka:

a) zajistit běžné pracovní podmínky a bezpečnostní opatření (například nákup rukavic, léčivé mléko, slaná voda sycená oxidem uhličitým, kombinézy, bezpečnostní obuv) v případech stanovených právními předpisy Ruské federace (například je to stanoveno v článcích 148 - 152 zákoníku práce v normách OZOHT);

b) k léčbě nemocí z povolání pracovníků zaměstnaných při práci se škodlivými nebo ztíženými pracovními podmínkami. kde:

Specifikovaná práce musí být zahrnuta do seznamu těžkých prací;

Poplatník musí realizaci uvedených výdajů potvrdit dokumenty, jejichž seznam je schválen vyhláškou Ministerstva zdravotnictví Ruska ze dne 28. května 2001 N 176 „O zlepšení systému vyšetřování a evidence nemocí z povolání v Rusku“. Federace". Tento seznam obsahuje: oznámení o stanovení předběžné diagnózy akutní nebo chronické nemoci z povolání (otravy); hygienické a hygienické charakteristiky pracovních podmínek zaměstnance při podezření na nemoc z povolání (otravu); oznámení o stanovení konečné diagnózy akutní nebo chronické nemoci z povolání (otravy), její upřesnění nebo zrušení; evidenční karta nemoci z povolání (otrava); registr nemocí z povolání (otravy);

8) náborové náklady, včetně:

S tzv. organizovaným náborem, prováděným (na základě dohod s daňovým poplatníkem) vládní agentury zaměstnání (zahrnuto v systému veřejná služba zaměstnanost);

Soudy uznaly, že bylo protiprávní, aby stěžovatel přičítal náklady na poradenské služby notáře výdajům, které snižují zdanitelný zisk, a odkázaly na nedodržení podmínky stanovené v čl. 264 odst. 1 pododstavce 16 daňového řádu. Ruské federace, podle kterého jsou výdaje poplatníka ve formě odměny notáře za notářský zápis akceptovány v rámci schválených sazebníků.

Rozhodnutí Nejvyššího soudu: Rozsudek N 305-KG16-10138, Soudní kolegium pro hospodářské spory, kasační stížnost

V důsledku toho v době rozhodnutí inspektorátu (31. 12. 2014) neměl poplatník povinnost uhradit dodatečné naběhlé STH, a tudíž nevznikl žádný náklad ve formě vyměřené daně stanovený v odst. 1 odst. 1. článku 264 daňového řádu Ruské federace ve výši stanovené v rozhodnutí inspektorátu.

+Více...

Federální daňová služba v souvislosti s požadavky daňových úřadů ohledně zavedení samoregulační systémy v určitých oblastech činnosti po dohodě s ministerstvem financí Ruska (dopis odboru daňové a celní politiky ze dne 27. března 2009 N 03-03-05 / 56) uvádí následující.

Podle federálního zákona ze dne 22. července 2008 N 148-FZ "O změnách územního zákoníku Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace" (dále - zákon N 148-FZ), od 01.01.2009 samoregulační systém, na základě ustanovení federálního zákona ze dne 1. prosince 2007 N 315-FZ "o samoregulačních organizacích" (dále - zákon N 315-FZ).

1. Přijaté novely ruší systém povolování ve stavební činnosti a nahrazují jej samoregulací.

Zákon N 148-FZ zároveň stanoví nutnost přechodného období od udělování licencí k samoregulace činností ve stavebnictví.

Do 01.01.2010 je povolena podnikatelská činnost v oblasti inženýrských průzkumů, architektonického a konstrukčního projektování, výstavby, rekonstrukcí, generálních oprav objektů investiční výstavby podle výběru zhotovitele příslušných druhů prací na základě:

Licence vydaná v souladu s federálním zákonem ze dne 08.08.2001 N 128-FZ „O udělování licencí na určité typy činností“;

Osvědčení o přijetí k určitému druhu nebo druhům prací ovlivňujících bezpečnost zařízení investiční výstavby, vydaná v oboru inženýrských průzkumů, architektonického a stavebního projektování, výstavby, rekonstrukcí, generálních oprav zařízení investiční výstavby způsobem stanoveným územním plánováním Kodex Ruské federace (dále - kodex územního plánování).

To stanoví články 55.2 a 55.3 zákona o územním plánování samoregulační organizace- organizace vytvořené formou neziskového partnerství, založeného na členství osob provádějících inženýrské průzkumy, zpracování projektové dokumentace a provádění staveb.

Takto, samoregulační organizace je uznána nezisková organizace založená na členství.
Počínaje rokem 2010 budou práce na inženýrských průzkumech, architektonických a stavebních návrhech, výstavbě, rekonstrukci, generálních opravách objektů investiční výstavby, které mají vliv na bezpečnost objektů investiční výstavby, prováděny výhradně na základě povolení vydaného spol. samoregulační organizace.

Osobě přijaté za člena se vydává osvědčení o přijetí k určitému druhu nebo druhům prací, které ovlivňují bezpečnost zařízení investiční výstavby. samoregulační organizace(článek 55.6 odst. 6 zákona o územním plánování).
Podle čl. 55.10 ÚP valná hromada členů samoregulační organizace stanoví výši a postup placení vstupního poplatku, pravidelných členských příspěvků a příspěvku do vyrovnávacího fondu.

Tak, podle kodexu územního plánování, organizace, které jsou členy samoregulační organizace kteří zaplatili vstupní poplatek, příspěvek do vyrovnávacího fondu a také platí pravidelné členské příspěvky.

V souladu s odstavcem 40 článku 270 daňového řádu Ruské federace (dále jen "daňový řád Ruské federace") se při stanovení základu daně pro daň z příjmů použijí výdaje ve formě příspěvků, vkladů a jiných povinných plateb. na neziskové organizace a mezinárodní organizace, s výjimkou těch, které jsou uvedeny v pododstavcích 29 a 30 odst. 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace.

Na základě čl. 264 odst. 1 pododstavce 29 daňového řádu Ruské federace ostatní výdaje spojené s výrobou a prodejem zahrnují příspěvky, příspěvky a jiné povinné platby vyplácené neziskovým organizacím, pokud platba těchto příspěvků příspěvků a jiných povinných plateb je podmínkou pro realizaci činností poplatníky - plátci těchto příspěvků, záloh nebo jiných povinných plateb.
Vzhledem k tomu, že úhrada vstupního poplatku, příspěvku do vyrovnávacího fondu, jakož i pravidelných členských příspěvků v samoregulační organizace je podmínkou pro to, aby organizace získala povolení k provádění prací na inženýrských průzkumech, architektonických a stavebních návrhech, výstavbě, rekonstrukci, generálních opravách objektů investiční výstavby, které mají vliv na bezpečnost objektů investiční výstavby, domníváme se, že tyto platby pro účely daně ze zisku by měly být považovány za ostatní výdaje podle čl. 264 odst. 1 pododstavce 29 daňového řádu Ruské federace.

2. S ohledem na kumulaci vstupného, ​​pravidelných členských příspěvků a příspěvku do vyrovnávacího fondu samosprávnými organizacemi Vás informujeme.

V souladu s odstavcem 2 článku 251 daňového řádu Ruské federace se při stanovení základu daně pro daň z příjmu nezohledňují cílené příjmy (s výjimkou účelových příjmů ve formě zboží podléhajícího spotřební dani). Mezi tyto účelové příjmy patří zejména účelové příjmy na údržbu neziskových organizací a jejich zákonem stanovenou činnost ve formě vstupních a členských příspěvků realizovaných v souladu s legislativou Ruské federace o neziskových organizacích. Zároveň jsou poplatníci - příjemci stanovených účelových příjmů povinni vést oddělenou evidenci příjmů (výdajů) přijatých (vyrobených) v rámci účelových příjmů. Příspěvky do kompenzačního fondu nejsou v uvedeném seznamu uvedeny.

Zároveň je v souladu s čl. 55 odst. 4 ÚP jedním z požadavků na neziskovou organizaci nutný k získání statutu. samoregulační organizace, je přítomnost kompenzačního fondu.

Nicméně propuštění člena samoregulační organizace z povinnosti přispívat do vyrovnávacího fondu samoregulační organizace, a to i prostřednictvím svých požadavků na samoregulační organizace, není povoleno (článek 55.16).

Vzhledem k tomu, že občanskoprávní úprava neobsahuje definici pojmu „vstupné do samoregulační organizace“, příspěvek do vyrovnávacího fondu samoregulační organizace, což je nezbytnou podmínkou pro přijetí ke členství samoregulační organizace a směřující k vytvoření majetku samosprávné organizace, využívaného cíleně k výkonu zákonné činnosti způsobem stanoveným územním řádem, lze pro účely zdanění zisku považovat za součást vstupného do samosprávy -regulační organizace. Podobné stanovisko je uvedeno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 03.07.2008 N 03-03-05 / 69.

S ohledem na výše uvedené příjmy ve formě příspěvků do vyrovnávacího fondu placených členy samoregulační organizace, pro účely zdanění zisku jako součásti příjmu tohoto samoregulační organizace se neberou v úvahu.