ضمان بنكي لضريبة القيمة المضافة. كيف يتم إصدار الضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة؟ نيزاموف كيريل إيغوريفيتش

في. شينكاريف ،
مستشار الدولة الخدمة المدنيةرتبة RF II

في. شينكاريف

القانون الاتحادي رقم 318-FZ المؤرخ 17 ديسمبر 2009 فيقانون الضرائب للاتحاد الروسي مضاففن. 176.1 "إقرار استرداد الضريبة" الذي دخل حيز التنفيذ لمدة عام. وفقًا لأحكامه ، يحق لدافعي الضرائب استلام مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطالب بتعويضه دون انتظار استكمال التدقيق المكتبي. ما هي المشاكل التي كان عليهم مواجهتها ، اقرأ في هذا المقال.

كبار دافعي الضرائب وفقا الفرعي. 1 ص 1 فن. يمكن لـ 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية على أساس تطبيق فقط. في ذلك ، يجب على دافع الضرائب أن يعكس الالتزام بالعودة إلى الميزانية المستلمة بشكل مفرط (تعويض) مبالغ الضرائب (بما في ذلك الفائدة) في الإجراء التصريحي ، إذا تم إلغاء قرار السداد في الإجراء التصريحي كليًا أو جزئيًا. ومع ذلك ، يمكن فقط لدافعي الضرائب الذين دفعوا أكثر من 10 مليارات روبل للميزانية على مدى السنوات الثلاث الماضية استرداد الأموال على أساس الطلب. ضريبة القيمة المضافة والمكوس وضريبة الدخل وضريبة استخراج المعادن في المجموع (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.29.2010 N 03-07-08 / 142 ، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07.23.2010 N AS-37- 2 / [البريد الإلكتروني محمي]).

يجب على دافعي الضرائب الآخرين ، من أجل الحصول على استرداد من الميزانية ، قبل نهاية التدقيق المكتبي ، بالإضافة إلى الطلب ، تقديمه إلى مصلحة الضرائب ضمان بنكي، المصممة لضمان إعادة الأموال التي تلقاها دافع الضرائب إلى الميزانية بطريقة إعلامية ، إذا تم إلغاء قرار التعويض "المعجل". وفقا للفقرة 8 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكتب الضرائبفي غضون خمسة أيام من تاريخ تقديم طلب لتطبيق إجراء استرداد الضريبة التصريحي ، يجب التحقق من امتثال دافع الضرائب للمتطلبات المنصوص عليها في الفقرات. 2 و 4 و 6 و 7 من هذه المقالة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على مسؤولي الضرائب التأكد من أن دافع الضرائب لديه متأخرات في الضرائب ، وضرائب أخرى ، وديون على الغرامات و (أو) غرامات مستحقة الدفع أو قابلة للاسترداد ، واتخاذ قرار بشأن استرداد أو رفض استرداد الضريبة بطريقة تصريحية ، مما يجعل الأمر مناسبًا. القرار.

المستندات الخاصة بالإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

وفقًا لنتائج فحص المستندات ، بما في ذلك. الضمانات المصرفية المقدمة من دافعي الضرائب إلى السلطات الضريبية ، من الممكن استخلاص استنتاجات حول النقاط الإشكالية الرئيسية والأخطاء النموذجية لتطبيق الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة.

حسب الفن. 368 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، بموجب ضمان مصرفي ، يمنح البنك (الضامن) ، بناءً على طلب شخص آخر - المدير (في هذه الحالة ، دافع الضرائب) ، التزامًا كتابيًا بدفع دائن الموكل (المستفيد) وفقًا لشروط الالتزام الممنوح من قبل الضامن ، مبلغ من المال بعد أن يقدم المستفيد طلبًا كتابيًا بدفعه.

يجب تقديم الضمان المصرفي في وقت واحد مع الإقرار الضريبي ، حيث يتم الإعلان عن الحق في استرداد الضريبة (الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 2 ، المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حسب الفن. 373 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يدخل الضمان المصرفي حيز التنفيذ من تاريخ إصداره ، ما لم ينص على خلاف ذلك. لذلك ، عند التحقق من الضمان ، من الضروري الانتباه إلى ما إذا كان يحتوي على شروط إضافية بخصوص مدته.

يجب أن يفي البنك الذي قدم الضمان بالمعايير الخمسة المنصوص عليها في الفقرة 4 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

1) توافر ترخيص مصرفي صادر عن البنك المركزي للاتحاد الروسي وأنشطة مصرفية لمدة خمس سنوات على الأقل ؛

2) وجود رأس مال مصرح به مسجل بمبلغ لا يقل عن 500 مليون روبل ؛

3) توافر الأموال الخاصة (رأس المال) للبنك بمبلغ لا يقل عن مليار روبل ؛

4) الامتثال للمعايير الإلزامية المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 10 يوليو 2002 N 86-FZ "بشأن البنك المركزي الاتحاد الروسي(بنك روسيا) "، للجميع تواريخ التقاريرخلال الأشهر الستة الماضية ؛

5) عدم وجود شرط من البنك المركزي للاتحاد الروسي بشأن تنفيذ تدابير إعادة التأهيل المالي للبنك على أساس القانون الاتحادي رقم 40-FZ المؤرخ 25 فبراير 1999 "بشأن الإعسار (الإفلاس) من مؤسسات الائتمان ".

يتم نشر المعلومات حول البنوك التي تمتثل لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية الروسية في قسم "سياسة التعرفة الضريبية والجمركية" * 1.
_____
* 1 http://www1.minfin.ru/ru/tax_relations/policy.

يتم التحقق من امتثال البنك للمتطلبات الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي. إذا لم يستوف البنك المعايير المحددة ، فإن البنك المركزي ، في غضون خمسة أيام من تاريخ اكتشاف ذلك ، يرسل معلومات حول هذا إلى وزارة المالية الروسية.

وبالتالي ، لا علاقة للسلطات الضريبية بالتحقق من البنوك نفسها. للتحقق ، يتم استخدام المعلومات المنشورة على الموقع الإلكتروني للإدارة المالية الرئيسية فقط.

وتجدر الإشارة إلى أن المعلومات المتعلقة بامتثال البنك لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم فحصها في وقت اتخاذ قرار بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة بطريقة تصريحية. إذا توقف البنك ، بعد اتخاذ القرار ، عن الامتثال للمتطلبات المحددة ، فهذا ليس أساسًا لإلغاء الضمان المصرفي الصادر عنه ولإلغاء القرار المتخذ بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة بالطريقة المعلنة.

وبالتالي ، عند دراسة المستندات التي قدمها دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب ، يلزم التحقق مما إذا كان البنك مدرجًا في القائمة المنشورة على موقع وزارة المالية الروسية اعتبارًا من تاريخ اتخاذ قرار استرداد ضريبة القيمة المضافة بالطريقة التصريحية.

بالإضافة إلى ذلك ، الفقرة 3 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يلزم البنك ، في موعد لا يتجاوز يوم العمل الذي يلي يوم إصدار الضمان المصرفي ، بإرسال إشعار إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب بحقيقة إصدار ضمان بنكي. يتم تحديد إجراءات مثل هذا الإخطار من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، أي FTS لروسيا.

فحص الضمان البنكي للتأكد من مطابقته للقانون

تتحقق سلطات الضرائب من الضمان المصرفي للامتثال للقانون.

يجب أن ينص نص الضمان البنكي بشكل مباشر على التزام البنك بالدفع إلى الميزانية لدافع الضرائب مبلغ الضريبة التي حصل عليها بشكل مفرط (مقيدة له) نتيجة لاسترداد الضريبة بطريقة معلنة ، إذا كان إلغاء قرار استرداد ضريبة القيمة المضافة كليًا أو جزئيًا (في الحالات المنصوص عليها في المادة 176.1 من قانون الضرائب RF).

وفقا ل sub. 1 ص .6 م. 176.1 يجب أن يكون الضمان المصرفي غير قابل للإلغاء. وهذا يعني أن الضمان يجب ألا يحتوي على شروط تنص على حق البنك في سحب الضمان الصادر. وهذا يجب أن يذكر مباشرة في نص الضمان نفسه.

وفقا للفرع. 1 ص .6 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن يكون الضمان المصرفي غير قابل للتحويل.

تنص المادة 372 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن حق المطالبة ضد الضامن الذي ينتمي إلى المستفيد بموجب الضمان المصرفي لا يمكن نقله إلى شخص آخر ، ما لم ينص الضمان على خلاف ذلك. من غير المحتمل أن يمنح البنك المستفيد الحق في تحويل حقوق المطالبة بموجب الضمان إلى أشخاص آخرين بمبادرته الخاصة. كما أنه من غير المحتمل أن يكون البنك قادرًا على تحويل التزاماته بموجب الضمان إلى أي شخص دون موافقة المستفيد.

ومع ذلك ، على الرغم من ذلك ، يجب استيفاء جميع المتطلبات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لذلك يُنصح بالإشارة مباشرة إلى شرط عدم قابلية الضمان المصرفي للتحويل في نصه.

وفقا ل sub. 2 ص .2 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على مصلحة الضرائب على أنها الشخص الذي سيتقدم بمطالبة إلى البنك (الضامن) ، وفي حالة وجود دعوى قضائية ، فإن مفتشية الضرائب ستعمل في المحكمة كطرف في قضية. لذلك ، يجب الإشارة إلى مصلحة الضرائب التي تقرر استرداد ضريبة القيمة المضافة على أنها المستفيد في الضمان المصرفي. يبدو أن الإشارة إلى كونه مستفيدًا من فرع الخزانة الفيدرالية للاتحاد الروسي أو وزارة المالية الروسية أو الاتحاد الروسي الممثلة بهذه الهيئات خاطئة.

وفقا للفرع. 2 ص .6 م. 176.1 لا يجوز أن يحتوي الضمان المصرفي على إشارة إلى أن مصلحة الضرائب قد قدمت إلى البنك مستندات غير منصوص عليها في هذه المادة. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لـ sub. 5 ص .6 م. 176.1 يجب أن يسمح الضمان المصرفي ، دون أي شروط إضافية ، بخصم الأموال دون منازع من حساب الضامن في حالة عدم التنفيذ من قبله في ضبط الوقتمطالبات بدفع مبلغ من المال بموجب كفالة بنكية مرسلة قبل انتهاء صلاحيتها.

الفقرة 21 من الفن. تنص المادة 176.1 على ما يلي: ترسل مصلحة الضرائب إلى البنك فقط طلبًا لدفع مبلغ المال بموجب ضمان بنكي ، مع الإشارة إلى المبالغ المستحقة الدفع من قبل الضامن. لم يتم تقديم توجيه أي مستندات أخرى من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى البنك ، بالإضافة إلى تحويل أو تقديم أصل الضمان المصرفي نفسه إلى البنك.

الضمانات المصرفية ، والتي ، كشرط لبنك للوفاء بمتطلبات دفع الأموال ، تنص على التزام السلطات الضريبية بتقديم أي مستندات إضافية إلى البنك بالإضافة إلى المتطلبات الواردة في النموذج المعتمد. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07.06.2010 N MMV-7-8 / [البريد الإلكتروني محمي]، لا تمتثل لأحكام الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في شكل طلب دفع مبلغ من المال بموجب ضمان مصرفي ، تمت الموافقة عليه. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا N MMV-7-8 / [البريد الإلكتروني محمي]، يتم توفير التفاصيل التالية:

اللقب والاسم والعائلة ، المنصب والرتبة الدرجة لرئيس مصلحة الضرائب ، واسم مصلحة الضرائب (أو الاسم الكامل) ؛

TIN / KPP وعنوان دافع الضرائب الذي لم يمتثل لمتطلبات مصلحة الضرائب ؛

تاريخ ورقم المطالبة التي لم يستوفها دافع الضرائب ؛

المبلغ الواجب دفعه ؛

تاريخ ورقم الضمان البنكي.

الاسم الكامل و BIC للبنك ؛

تفاصيل الحساب (KBK و OKATO) لإيداع الأموال ؛

التاريخ الذي بعده ، في حالة عدم الامتثال لهذا المطلب ، تمارس مصلحة الضرائب الحق في تحصيل مبالغ لا جدال فيها. عرض على البنك في نص شرط المعلومات الأخرى الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والنظام أعلاه من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا غير متوفر.

إشارة في الضمان المصرفي إلى ضرورة تزويد البنك (الضامن) بمعلومات إضافية ، بما في ذلك. تتعلق بظروف انتهاك دافع الضرائب للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أو وصف أسباب إرسال المطالبة إلى البنك (باستثناء المعلومات المحددة في نموذج المطالبة المعتمد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا) ، حساب المبلغ المطالب به ، وكذلك الإشارات إلى طلب دافع الضرائب أو إقراره الضريبي لا يتوافق مع القانون.

وبالتالي ، فإن التواجد في الضمانات المصرفية غير المنصوص عليها في التشريعات الضريبية أو شروط تنفيذها أو الالتزامات الإضافية للمستفيد قد يكون أساسًا للاعتراف بها على أنها لا تمتثل لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي واتخاذها قرار برفض استرداد ضريبة القيمة المضافة بطريقة معلنة.

وفقا ل sub. 3 ص .6 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن تنتهي صلاحية الضمان المصرفي في موعد لا يتجاوز ثمانية أشهر من تاريخ التقديم اقرار ضريبي، حيث يتم الإعلان عن مبلغ الضريبة الواجب سدادها.

إن الإشارة إلى صلاحية الضمان المصرفي لفترة زمنية أطول مما ينص عليه القانون لا يعد انتهاكًا.

يجب أن يشمل الضمان المصرفي التواريخ الدقيقةبداية ونهاية عملها ، ولا تشير إلى حدث أو فترة غير محددة.

وفقا ل sub. 4 ص .6 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن يضمن المبلغ الذي يتم إصدار الضمان المصرفي به الوفاء بالتزامات العودة إلى الميزانية في كليامبلغ الضريبة المطالب بسداده.

يلتزم البنك بإصدار ضمان للمبلغ المعلن من قبل دافع الضرائب لاسترداده من الميزانية في الإقرار الضريبي ، حتى لو لم يكن للمكلف الحق في تطبيق الإجراء التصريحي لكامل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المشار إليه في الإقرار. بالإضافة إلى ذلك ، لا ينص التشريع على توفير ضمان مصرفي لجزء من المبلغ المطالب به لسداده من قبل أحد البنوك وعن الجانب الآخر من قبل بنك آخر.

وفقا ل sub. 5 ص .6 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن يسمح الضمان المصرفي بخصم الأموال بشكل لا جدال فيه من حساب الضامن (البنك) في حالة إخفاقه في تلبية طلب دفع مبلغ المال في إطار البنك يتم إرسال الضمان قبل انتهاء صلاحيته خلال الفترة المحددة.

منذ أن صدر الضمان نيابة عن البنك كيان قانوني(بما في ذلك الحالات التي يتم فيها إصدار الضمان من قبل فرع البنك) ، وفقًا للمؤلف ، في حالة عدم كفاية الأموال في الحساب المراسل للفرع ، يحق للسلطات الضريبية ممارسة الحق في تحصيل الأموال بشكل لا جدال فيه فيما يتعلق من أي من حسابات البنك.

لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على متطلبات الإشارة إلى الاختصاص القضائي في الضمان المصرفي (اسم المحكمة التي سيتم فيها النظر في القضية في حالة وجود نزاع يتعلق بتنفيذ الضمان).

في نفس الوقت ، وفقا للفن. 35 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي ، يتم تقديم مطالبة إلى محكمة التحكيم التابعة لكيانًا تأسيسيًا للاتحاد الروسي في مكان أو مكان إقامة المدعى عليه. بالإضافة إلى ذلك ، الفقرة 5 من الفن. 36 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي ينص على الحق في رفع دعوى ناشئة عن أنشطة فرع أو مكتب تمثيلي يقع خارج موقع الكيان القانوني ، أو إلى محكمة تحكيم في موقع الكيان القانوني ، أو في موقع فرعها ، مكتب تمثيلي.

الاختصاص بموجب الفن. 35 و 36 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي ، يمكن تغييرها باتفاق الطرفين قبل أن تقبل محكمة التحكيم طلب إجراءاتها. لا يعني تقديم دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب ضمانًا صاغه البنك ، حيث تتم الإشارة إلى محكمة تحكيم محددة ، أن مصلحة الضرائب قد وافقت على تغيير الاختصاص الذي حددته المادة. 35 و 36 APC RF. بناءً على توصية المؤلف ، من الممكن عدم النص في الضمانات المصرفية على الاختصاص الخاص للنزاع المتعلق بتقديم ضمان مصرفي.

التحقق من صلاحيات الأشخاص الذين وقعوا على الضمان البنكي

بالإضافة إلى التحقق من امتثال نص الضمان لأحكام التشريعات الضريبية والمدنية ، من المستحسن التحقق من صلاحيات الموقعين.

ينتمي الحق في توقيع العقود وغيرها من المستندات التي تنص على الالتزامات المالية لكيان تجاري إلى الهيئة التنفيذية الوحيدة للكيان القانوني ، أي قائد.

معلومات حول الشخص الذي كان رئيس البنك ، اعتبارًا من تاريخ توقيع الضمان ، يمكن للسلطات الضريبية تلقيها من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. يتم تأكيد حقيقة التعيين في منصب الرئيس من خلال محاضر اجتماعات المؤسسين (المساهمين ، المشاركين) ، ترتيب التعيين.

بالإضافة إلى ذلك ، فن. ينص رقم 7 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة" على الوجود الإلزامي لتوقيع كبير المحاسبين على المستندات النقدية ومستندات التسوية والالتزامات المالية والائتمانية.

نظرًا لأن الضمان المصرفي ينص على الالتزامات المالية للبنك ، فمن أجل تجنب التقاضي المحتمل ، يجب توقيعه من قبل كبير المحاسبين في البنك.

الكفالات المصرفية الصادرة للمكاتب التمثيلية والفروع

في رسالة بتاريخ 06/01/2010 N 04-15-7 / 2630 ، لفتت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا انتباه السلطات الضريبية ودافعي الضرائب إليها برسالة مؤرخة 06/15/2010 N ШС-37-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، أفاد البنك المركزي للاتحاد الروسي: بما أن الكيانات القانونية مسؤولة عن التزاماتها بجميع ممتلكاتها ، فإن الضمانات المصرفية الصادرة عن فروع البنوك المدرجة في القائمة نيابة عن هذه البنوك مقبولة من قبل السلطات الضريبية كما أصدرتها البنوك نفسها.

في الوقت نفسه ، لفت البنك المركزي للاتحاد الروسي الانتباه إلى ضرورة مراعاة اختصاصات الشخص الذي يوقع على ضمان مصرفي نيابة عن أحد البنوك.

منذ ذلك الحين ، وفقا للفقرة 3 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب الإشارة إلى المكاتب التمثيلية والفروع في الوثائق التأسيسية للكيان القانوني الذي أنشأها ، ويتم تعيين رؤساء المكاتب والفروع التمثيلية من قبل الكيان القانوني ويعملون على أساس التوكيل الرسمي ، عند فحص الضمان ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يجب الإشارة إلى فرع البنك الذي أصدر الضمان في المستندات التأسيسية.

لا ينبغي الخلط بين الفرع وتقسيم فرعي منفصل ، لأن مصطلح "قسم فرعي منفصل" يستخدم فقط لأغراض التسجيل الضريبي.

يعمل الفرع عادة على أساس لائحة تحدد أنواع المعاملات التي يحق له الدخول فيها.

يتم تعيين رؤساء المكاتب التمثيلية والفروع من قبل كيان قانوني ويعمل على أساس توكيله. يجب أن يحتوي التوكيل الرسمي على:

مكان وتاريخ تكليفها (بدون هذه المعلومات ، يتم التعرف على التوكيل على أنه باطل) ؛

المدة التي يتم فيها إصدار التوكيل. إذا لم يتم تحديد هذه الفترة (المادة 186 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، فإنها تظل صالحة لمدة عام فقط من تاريخ تكليفها. لا يمكن أن تتجاوز المدة الإجمالية للتوكيل ثلاث سنوات ؛

اسم الكيان القانوني الذي تم إصدار التوكيل نيابة عنه ، ورقم التعريف الضريبي (TIN) ، والموقع ، واللقب ، والاسم الأول ، واسم عائلة رئيس البنك أو أي شخص آخر مخول بالتوقيع على التوكيل و (في هذه الحالة) أسباب السلطة وتفاصيل المستندات التي تؤكد هذه السلطة ؛

معلومات عن الممثل - فرد(الموقع ، مكان الإقامة ، بيانات جواز السفر) ؛

قائمة الإجراءات التي يصرح لها رئيس الفرع (من بينها الحق في إصدار ضمانات بنكية للمبلغ المحدد في الضمان). بالتزامن مع التحقق من مستندات الضمان المصرفي ، فإن مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 8 من الفن. يجب أن يحدد 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما إذا كان دافع الضرائب لديه متأخرات ضريبية أو متأخرات في الغرامات و (أو) الغرامات.

إذا تم إثبات الامتثال لجميع المتطلبات القانونية ، نتيجة للتدقيق ، فبعد خمسة أيام عمل ، ستتخذ مصلحة الضرائب قرارًا برد مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض عنها بطريقة تصريحية.

في حالة رفض استرداد مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض عنه ، بطريقة تصريحية ، بالنظر إلى الفقرة 2 من الفن. ينص القانون رقم 176 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على التقديم المتزامن لإقرار ضريبة القيمة المضافة والضمان المصرفي ، ويمكن ممارسة الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية بطريقة تصريحية بعد القضاء على أوجه القصور المحددة وعملية جديدة تم تقديم الإقرار الضريبي (المحدث) ، إلى جانب تقديم ضمان مصرفي.

يمنح قانون الضرائب الشركات الحق في تطبيق إجراء مبسط ومعلن لاسترداد ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، لهذا ، ستحتاج المنظمة إلى الحصول على ضمان مصرفي. إيرينا رازوموفا ، المستشار الرئيسي في محاسبةوتحدث DKPO لمجموعة شركات U-Soft ، مستشار الفئة 3 للخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي ، عن إجراءات الحصول على مثل هذا الضمان واستخدامه.

يسمح الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة للشركات بإرجاع أو مقاصة مبلغ ضريبة القيمة المضافة حتى قبل نهاية التدقيق الداخلي للإعلان ، حيث أعلنت الشركة عن مبلغ الرسوم التي سيتم سدادها من الميزانية. يسري هذا الإجراء من تقديم الإقرار الضريبي للربع الأول من عام 2010. ولكن على الرغم من وصف الممارسة ، يمكن لفئتين فقط من دافعي الضرائب استخدام هذا الحق: المنظمات التي دفعت ضرائب بمبلغ لا يقل عن 10،000،000،000 روبل على مدى السنوات الثلاث الماضية () ، كقاعدة عامة ، هذه هي أكبر الشركات والشركات التي قدمت إلى التفتيش مع إعلان ضمان مصرفي ساري المفعول (الفقرة 2 ، الفقرة 2 ، المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا هو الأخير الذي سيتم مناقشته في هذه المقالة.

اللوائح الخاصة بالتطبيق

بادئ ذي بدء ، دعني أذكرك الأحكام العامةبشأن تطبيق الإجراء التصريحي للتعويض. يعني ذلك أن الشركة ستتلقى الأموال في موعد لا يتجاوز اليوم الثاني عشر بعد تقديم الطلب ذي الصلة. في حالة مخالفة المواعيد النهائية لإرجاع مبلغ الضريبة ، يتم تحصيل فائدة على هذا المبلغ عن كل يوم تأخير. حيث سعر الفائدةيتم أخذها على قدم المساواة مع معدل إعادة التمويل للبنك المركزي ، والذي يسري خلال فترة انتهاك فترة الإرجاع (الفقرة 3 ، البند 3 ، المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بواسطة قاعدة عامةلا يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة إلا بعد إجراء المدققين تدقيقًا مكتبيًا للإعلان (ويمكن أن يستمر لمدة تصل إلى ثلاثة أشهر) ، ومع ذلك ، فإن الإجراء التصريحي يسمح لك باسترداد الأموال قبل نهاية إجراء الرقابة (الفقرة 1 ، المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا للفقرة 7 من المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على الشركات التي لها الحق في تطبيق الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة تقديم طلب مناسب للتفتيش في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ تقديم الإعلان . يجب أن تحدد تفاصيل الحساب لتحويل الأموال. في الورقة ، يفترض الدافع الالتزام بإعادة المبالغ التي حصل عليها الزائدة إلى الميزانية بالطريقة التصريحية ، بما في ذلك الفائدة ، إذا تم دفعها. كما يتعهد بدفع الفوائد المتراكمة على المبالغ المشار إليها إذا تم إلغاء قرار التعويض كليًا أو جزئيًا.

يتحقق الفحص ، في غضون خمسة أيام من تاريخ تقديم الطلب من قبل الشركة ، من امتثال المنظمة لمتطلبات الفقرات 2 و 4 و 6 و 7 من المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك ما إذا كان عليها متأخرات في ضريبة القيمة المضافة أو ضرائب أخرى أو ديون على العقوبات أو الغرامات ذات الصلة. بعد ذلك ، يتخذ المدققون قرارًا برد الضريبة بطريقة تصريحية أو قرار برفضها (البند 8 ، المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُطلب من المفتشين إبلاغ الشركة بالقرارات المتخذة كتابيًا في غضون خمسة أيام من تاريخ القرار شخصيًا ضد التوقيع أو بطريقة أخرى تؤكد حقيقة وتاريخ الاستلام ، على سبيل المثال ، برسالة مع إيصال بالقراءة .

في المذكرة

يجب أن تضمن مؤسسة الائتمان الوفاء بالالتزامات بالعودة إلى الميزانية بالكامل فقط مبلغ الضريبة المطالب بسداده ، باستثناء الفائدة المتراكمة على الأموال المتلقاة الزائدة بطريقة تصريحية.

متطلبات الضمان

لكي يتم إدراجه في القائمة ، يجب أن يفي البنك بالمتطلبات التالية: يجب أن يكون لديه ترخيص مصرفي صادر عن البنك المركزي ، ويجب أن يكون موجودًا لمدة خمس سنوات على الأقل ، ويجب أن تكون أموال البنك الخاصة على الأقل 1 مليار روبل ، يجب أن تمتثل مؤسسة الائتمان للنسب الإلزامية المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 86-FZ الصادر في 10 يوليو 2002 "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" لجميع تواريخ التقارير خلال الأشهر الستة الماضية ، وأخيرًا ، يجب ألا يكون لدى بنك روسيا أي متطلبات لمؤسسة الائتمان هذه بشأن تنفيذ تدابير الاسترداد المالي على أساس قوانين "إفلاس (إفلاس) مؤسسات الائتمان" و "بشأن التدابير الإضافية لتعزيز استقرار البنوك" النظام في الفترة حتى 31 ديسمبر 2014 ”.

في خطاب رقم 03-07-11 / 415 بتاريخ 21 أكتوبر 2010 ، أوضحت وزارة المالية أن قانون الضرائب الروسي لا ينص على التزام الشركات بتقديم ضمان من بنك مسجل في نفس المنطقة للتفتيش. كيان مكوِّن للاتحاد الروسي كشركة. وبالتالي ، فإن البنك الضامن المدرج في قائمة المؤسسات الائتمانية التي تفي بمتطلبات الفقرة 4 من المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد يكون موجودًا في موضوع آخر من الدولة.

في المذكرة

أوضحت وزارة المالية في رسالتها أن التزام الشركات بتقديم ضمان من بنك مسجل في نفس إقليم كيان مكوِّن للاتحاد الروسي لأن الشركة غير منصوص عليه في قانون الضرائب إلى التفتيش. وهذا يعني أن البنك الضامن قد يكون موجودًا في موضوع آخر من الدولة.

يحق لفروع البنوك أيضًا إصدار ضمانات (خطاب من بنك روسيا بتاريخ 1 يونيو 2010 رقم 04-15-7 / 2630 ، تم إرساله للاستخدام في عمل السلطات الضريبية المنخفضة بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية روسيا بتاريخ 15 يونيو 2010 رقم ShS-37-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).

رد جزئي

لا تمنع قواعد المادة 176.1 من قانون الضرائب دافعي الضرائب من ممارسة الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة بطريقة تصريحية ، سواء فيما يتعلق بكامل مبلغ الضريبة المطالب بسداده ، أو لجزء من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المعلن. تم تضمين هذا الاستنتاج في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 7 نوفمبر 2011 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]وكذلك في كتاب وزارة المالية بتاريخ 4 أبريل 2012 رقم 03-07-15 / 32. في قضية أخرى ، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية أن الخضوع للتفتيش على ضمان مصرفي لجزء من مبلغ الضريبة لا يتعارض مع القواعد الحالية للقانون.

في الرسالة رقم 03-07-08 / 145 بتاريخ 7 يونيو 2012 ، أكدت وزارة المالية أن ما قيل صحيح ليس فقط فيما يتعلق بالإعلان الأولي ، ولكن أيضًا بالنسبة للإعلان المعدل.

التعامل مع البنك

إذا لم يكشف المدققون أثناء التدقيق المكتبي عن انتهاكات للقانون ، فإن التفتيش ، في غضون سبعة أيام بعد الانتهاء منه ، ملزم بإبلاغ الشركة كتابيًا بانتهاء إجراء الرقابة وعدم وجود مخالفات.

ثم يرسل المراقبون بيانًا مكتوبًا إلى البنك الذي أصدر الضمان لإعفائه من الالتزامات بموجب هذه الورقة. وستقوم هيئة التفتيش بذلك في موعد أقصاه اليوم التالي ليوم إرسال الشركة التي قدمت الضمان بتقرير بعدم وجود مخالفات. في حالات أخرى ، لا تنص قواعد قانون الضرائب على إخطار البنوك بشأن إعفائها من الالتزامات. وقدمت وزارة المالية تفسيرات مماثلة في الرسالة رقم 03-07-15 / 126 بتاريخ 26 سبتمبر 2012.

في المذكرة

في حالة قيام الشركة بدفع مبالغ زائدة من ضريبة القيمة المضافة المستلمة بالطريقة التصريحية وكذلك الجزاءات والغرامات بناءً على متطلبات المدققين الموضوعة على أساس نتائج التدقيق المكتبي ، والتي تم خلالها الكشف عن المخالفات ، كما أن إدارة التفتيش ليست ملزمة بإخطار البنك بإعفائه من الالتزامات.

في حالة قيام الشركة بدفع مبالغ زائدة من ضريبة القيمة المضافة المستلمة بالطريقة التصريحية وكذلك الجزاءات والغرامات بناءً على متطلبات المدققين الموضوعة على أساس نتائج التدقيق المكتبي ، والتي تم خلالها الكشف عن المخالفات ، كما أن إدارة التفتيش ليست ملزمة بإخطار البنك بإعفائه من الالتزامات.

تغطية الضمان

إذا تم الكشف عن انتهاكات أثناء المراجعة ، فسيقوم المدقق بوضع قانون وفقًا لـ. سيتم النظر في هذه الوثيقة وغيرها من مواد النشاط الرقابي ، وكذلك الاعتراضات المقدمة من قبل الشركة ، من قبل رئيس التفتيش الذي أجرى التفتيش أو نائبه ، وسيتخذ القرار وفقًا لذلك.

إذا تجاوز مبلغ الضريبة المستردة بطريقة معلنة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة بناءً على نتائج الفحص ، سيقرر التفتيش إلغاء قرار السداد. سيتم أيضًا إلغاء قرار استرداد مبلغ الضريبة (كليًا أو جزئيًا) أو قرار خصم مبلغ الرسوم غير الخاضع للسداد نتيجة لتدبير الرقابة.

إذا أثبت مسؤولو دائرة الضرائب الفيدرالية ، بناءً على نتائج التدقيق ، أن الشركة أعلنت بشكل غير قانوني عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الإعلان ، فسيتعين على المنظمة إعادة هذه الأموال. بالإضافة إلى ذلك ، سيتم فرض غرامات على استخدام أموال الميزانية بمعدل إعادة التمويل المزدوج لبنك روسيا. سيتم إجراء الحساب من اللحظة التي تتلقى فيها الشركة الأموال إلى حسابها الجاري أو من لحظة اتخاذ قرار بخصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد مقابل المتأخرات.

بعد أن يرسل المدققون القرارات المذكورة أعلاه إلى الشركة والمطالبة بدفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد لإعادتها والعقوبات ، يجب أن تمتثل لهذا الأمر في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام الطلب.

في غضون عشرة أيام بعد التزام البنك بدفع المبلغ بموجب الضمان المصرفي ، سترسل السلطات الضريبية إلى المنظمة طلبًا محدثًا لاسترداد الأموال يشير إلى المبالغ المستحقة للميزانية (البند 22 ، المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

إذا لم تدفع الشركة المبلغ في الوقت المحدد أو دفعته جزئيًا ، فسيتم حجز الأموال المحددة في طلب الاسترداد. تنطبق هذه القاعدة على كل من الشركات التي طبقت إجراء استرداد الضريبة التصريحي دون تقديم ضمان ، وكذلك على الشركات التي تلقت مطالبة استرداد معدلة. إذا كان من المستحيل إرسال طلب إلى البنك لسداد المبلغ بموجب الضمان المصرفي بسبب انتهاء فترة صلاحيته ، يتم أيضًا تطبيق الالتزام بدفع الضريبة.

ايرينا رازوموفا، مستشار رائد في قضايا المحاسبة والضرائب في DKPO لمجموعة شركات U-Soft ، ومستشار الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة ، لمجلة "الأعمال التنظيمية للمحاسب"

تبحث عن حل لوضعك؟

"المحاسبة العملية" هي مجلة محاسبة من شأنها أن تبسط عملك وتساعدك على الاحتفاظ بسجلاتك المحاسبية دون أخطاء. المنشور متاح أيضا في شكل إلكتروني.

ضريبة القيمة المضافة هي أكبر ضريبة حكومية ، حيث تزود الميزانية بحوالي 40٪ من الدخل. تخضع جميع معاملات البيع من قبل المؤسسات لأي عقار تقريبًا. ولكن تنشأ المواقف عندما تعيدها الدولة. مثال: عمليات التصدير أو أنشطة البناء. عملية استرداد الأموال طويلة ، لا تقل عن 3 أشهر ، ولكن يمكنك الحصول على المال في وقت مبكر - بمساعدة ضمان مصرفي لإرجاع ضريبة القيمة المضافة (VAT).

كيف يقصر الضمان فترة استرداد ضريبة القيمة المضافة

إقرار ضريبة القيمة المضافة ، الذي يشير إلى المبلغ الذي سيتم سداده من الميزانية ، يخضع للتحقق المكتبي الإلزامي. تم تخصيص ثلاثة أشهر قانونيًا لهذا الإجراء ، ويبدأ العد التنازلي في اليوم التالي لتقديم الإعلان. بعد 3 أشهر من الفحص ، يتم منح 7 أيام لاتخاذ قرار بشأن استرداد الضريبة ، ويوم واحد لإبلاغ الخزانة بذلك ، وهي ملزمة بتحويل المبلغ المحدد بواسطة IFTS في غضون 5 أيام. أي ، لن يتم إرجاع أموال الشركة في موعد لا يتجاوز 3.5 شهرًا بعد تقديم الإقرار.

إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة صغيرًا ، فلن يكون لانتظار ثلاثة أشهر ونصف الشهر من انتظار عودة ضريبة القيمة المضافة من الميزانية تأثير كبير على المركز المالي للمؤسسة. لكن بعض العمليات تتسبب في ديون كبيرة للدولة للشركة ، وإذا تم تنفيذها باستمرار ، فإن ضريبة العائد تنشأ بانتظام. بمعنى ، تُحرم منظمة أو رجل أعمال فردي لفترة طويلة من فرصة التخلص من جزء من رأس مالها العامل. هذا يؤثر على مقدار الدخل الذي يتلقونه.

لتسريع استلام الأموال من خزانة الدولة ، يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي باستخدام ضمان مصرفي ، يمكن للشركة من خلاله استلام المبلغ المراد إرجاعه في غضون 3 أسابيع. للقيام بذلك ، يجب عليها تقديم طلب إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية وإرفاقه بوثيقة مكتوبة بشأن ضمان البنك. ينص البيان على أنه إذا كان القرار المستند إلى نتائج التدقيق المكتبي لا يصب في صالح دافع الضرائب كليًا أو جزئيًا ، فإنه يتعهد بإعادة الأموال التي حصل عليها الزائدة. هذا مضمون من قبل مؤسسة الإقراض. سيطلب منه نظام IFTS أن يحول إلى الميزانية المبلغ الذي لا يدفعه دافع الضرائب في الوقت المحدد. علاوة على ذلك ، فإن شرط الخصم المباشر من حسابات الضامن هو عنصر ضروري في الالتزام الصادر منه.

كيفية الحصول على ضمان بنكي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

تختلف المستندات المطلوبة من قبل مؤسسة ائتمانية للنظر في طلب ما قليلاً عن تلك التي تعدها المؤسسة عند التقدم للحصول على قرض. هو - هي:

1. حزمة من شهادات التسجيل التي تؤكد الأهلية القانونية لمنظمة أو رائد أعمال فردي.
2. الميثاق ، أوامر تعيين الأشخاص المسؤولين ، تفاصيل جواز سفر المديرين.
3. القوائم الماليةلكل العام الماضي(ربع سنوي) - الميزانية العمومية ، بيان الدخل.
4. سجلات ونصوص حسابات المحاسبة للعلاقات مع المشترين والموردين والمقرضين والأطراف المقابلة الأخرى.
5. بيانات عن حركة الأموال (النقدية ، الحساب الجاري) بما في ذلك الأشخاص الخاضعين للمساءلة.
6. معلومات حول الأصول الثابتة المملوكة للمؤسسة.
7. معلومات حول ممتلكات أصحاب الأعمال يمكن اعتبارها ضمانات.
8. المستندات التي تؤكد الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة.

من أجل اتخاذ قرار بشأن الضمان ، قد تحتاج مؤسسة الائتمان أيضًا إلى معلومات أخرى. لكل مؤسسة ائتمانية متطلباتها الخاصة للمتقدمين. اعتمادًا على المستندات المقدمة ، يستغرق النظر في الطلب من 3 إلى 10 أيام عمل. يمكنك تقديمه قبل وبعد إرسال الإقرار بضريبة القيمة المضافة للمعاينة. تختلف تكلفة الخدمة اعتمادًا على مجموعة المخاطر التي وضعتها لجنة الائتمان عند تحليل الشركة ، وتتراوح من 1 إلى 10٪.

اللوائح الخاصة بالضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

يتم تحديد متطلبات الضامن والالتزام الصادر منه بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي: يجب إدراج مؤسسة ائتمانية في قائمة المؤسسات المالية التي تقبل الوكالات الحكومية ضماناتها. يتم الاحتفاظ بها ونشرها شهريًا من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

يجب أن تنتهي الفترة التي يصدر فيها البنك التزامًا بعد 8 أشهر على الأقل من تاريخ تقديم الإقرار. إذا قدمت الشركة تقريرًا محدثًا أثناء التدقيق المكتبي ، فستحتاج إلى تقديم ضمان جديد. هذا إلزامي حتى عندما لا يتغير مبلغ الضريبة المستردة ، ولكن أخطاء فنية- قد لا يكون الضمان السابق له فترة صلاحية كافية.

إنهاء الضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

وفق قانون الضرائبيلتزم IFTS بإبلاغ البنك عن التنازل عن حقوقه كمستفيد فقط عندما يكون التدقيق المكتبي قد أكد بالكامل مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض عنها. خلافًا لذلك ، بناءً على طلب التفتيش ، يجب على المؤسسة إعادة كل أو جزء من الأموال التي تم استلامها مسبقًا في الطلب. إذا أعادها في غضون 5 أيام ، يصبح ضمان مؤسسة الائتمان غير قابل للتنفيذ وفقًا لـ القانون المدني(المادة 417) أي لا يوجد سبب لذلك.

ومع ذلك ، فإن IFTS ليست ملزمة بإخطار البنك بإنهاء المستند ، سواء بشكل مستقل أو بناءً على طلب دافع الضرائب. في حالة الدفع الشهري للعمولات للبنك مقابل الضمان المقدم ، تنشأ حالة عندما لا تكون هناك حاجة إلى الضمان ، ولكن الشركة تدفع العمولة حتى انتهاء فترة صلاحيتها (القانون المدني للاتحاد الروسي ، المادة 378).

يعتبر استلام المؤسسة لمبلغ الضريبة قبل نهاية التدقيق عملية مربحة تسمح بتقليل فترة "عدم نشاط" رأس المال العامل. هذا مناسب حتى لو كان قرار التفتيش جزئيًا لا يصب في مصلحة دافع الضرائب.

تنص شروط الضمان المصرفي على دفع الضريبة للعميل ، والتي يتم تقييدها له بما يزيد عن استرداد ضريبة القيمة المضافة المطلوبة. يتم السداد وفقًا للمبدأ التالي:

• يتم إرجاع مبلغ الضرائب التي يدفعها العميل إلى الحساب ؛
• تقيد الأموال لمدفوعات ضريبة القيمة المضافة اللاحقة.

إجراء السداد هو المرحلة التحضيريةوعملية القضية. في المرحلة الأولى ، يتم فحص الوثائق ، مما يؤكد حق العميل في التعويض ، ويتم إعداد المستندات لإجراءات المحكمة ، ويتم إصدار الإقرار الضريبي.

من الضروري التحقق من صحة وصحة جميع الأختام ، مما يوفر الوقت في المستقبل.

يوفر الضمان المصرفي دون فشل استرداد مدفوعات ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يجب على العميل أولاً معرفة ما إذا كان البنك مدرجًا في قائمة وزارة المالية لإصدار الضمانات. لإجراء قضية ، تحتاج إلى الاتصال بمحام محترف يرافق العميل في جميع مراحل الإجراء.

قائمة الأشخاص الذين يحق لهم استرداد ضريبة القيمة المضافة:

• دافعو الضرائب الذين يدفعون مبلغ ضرائب أعلى مما هو محدد في قوانين الشؤون المالية ؛
• يمكن استخدام الحق في استرداد الأموال إذا لم يمر أكثر من 3 سنوات على تاريخ تسجيل الشركة ؛
• دافعي الضرائب الذين يقدمون إقرارًا وضمانة بنكية.

إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة

يتم سداد الموارد النقدية ، التي يتم إنفاقها على ضريبة القيمة المضافة ، من قبل العملاء على حساب أموال الائتمان. لذلك ، تم تبسيط عائد ضريبة القيمة المضافة. لكن الضمان المصرفي لا يعني دائمًا مثل هذا التعويض. يجب أن تكون غير قابلة للنقض وغير قابلة للتحويل. يجب أن تكون فترة الضمان 8 أشهر على الأقل. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يؤكد العقد أنه في حالة التقصير ، يتم خصم المبلغ بالكامل من حساب البنك الضامن.

إذا تم إعداد الضمان المصرفي بشكل صحيح ، فسيتم إرجاع مبلغ التكلفة الإضافية في غضون 14 يومًا من لحظة تقديم الطلب.

حساب ضريبة القيمة المضافة

خيار الاسترداد المعجل

يرسل مقدم الطلب ، بصفته مالك الضمان المصرفي ، بعد تقديم الإعلان ، طلبًا لاسترداد ضريبة القيمة المضافة في غضون خمسة أيام. إذا لم يكن هناك نموذج واضح لمثل هذا الطلب ، فسيتم وضع الورقة في شكل حر. يجب عليك تقديم تفاصيل الحساب المصرفي. عليه أن يتم تحويل أموال التعويض. بعد ذلك ، في غضون خمسة أيام عمل ، يتخذ المفتشون قرارًا بشأن إعادة المدفوعات بتكلفة إضافية. يتم إخطار مقدم الطلب بالقرار الرسمي كتابة.

إذا كان لدى الشركة ، في وقت تقديم الطلب ، متأخرات في مدفوعات الضرائب أو الغرامات ، فيمكن أن يذهب استرداد ضريبة القيمة المضافة إلى هذه الديون. تتخذ مثل هذه القرارات في شكل قرارات سريعة ويتم اتخاذها في وقت واحد مع استجابة إيجابية للسداد. ثم فقط رصيد الأموال بعد تغطية المتأخرات يخضع للعودة.

يرسل المفتش أوامر استرداد الضريبة في يوم العمل التالي بعد صدور حكم إيجابي لصاحب الضمان. لدى الخزانة خمسة أيام لتحويل المبلغ المطلوب. في حالة انتهاك هذه المواعيد النهائية ، من اليوم الثاني عشر ، يتم فرض فائدة على مبلغ الضرائب المرتجع ، سيؤثر معدل إعادة التمويل على التكلفة. ومع ذلك ، فإن القانون لا يعرف الحد الأقصى للمبلغواحد وجميع الضمانات الصادرة عن البنك.

يمكن إلغاء قرار الاسترداد إذا تجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المبلغ المسترد. يتعلق هذا القرار بمراجعة مكتبية. ثم تتعهد الشركة بإعادة الأموال إلى الميزانية ، والتي تعطى لها أيضًا خمسة أيام. تدفع الشركة أيضًا فائدة لاستخدام أصول الميزانية. لهذا ، يتم تعيين معدل إعادة تمويل مزدوج للفترة الحالية.

يوجد أدناه مقطع فيديو حول موضوع مقالة ضريبة القيمة المضافة :

حسابات استرداد القيمة المضافة

يتم مضاعفة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها ضعف معدل إعادة التمويل. ثم يتم تقسيم التكلفة الناتجة على 365 يومًا وضربها في عدد الأيام التي تم فيها استخدام أموال الموازنة. إذا كانت معدلات إعادة التمويل المختلفة سارية المفعول خلال هذه الفترة ، فسيتم حساب الفائدة بشكل منفصل لكل سعر. يتم تلخيص القيم التي تم الحصول عليها وإعطاء المبلغ الإجمالي لعودة الأموال إلى الميزانية. لا يمكن لشركة أو شركة أن تأخذ في الاعتبار مثل هذه التكاليف كمصروفات عند حساب ضريبة الدخل ، ولكن يتم استخدامها كعنصر تكلفة منفصل.

قد تكون المشكلة الإضافية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة هي توضيح الإعلان أو تمديد صلاحية الضمان. ثم يمكن للشركة الحصول على رفض من المفتش. الدافع وراء القرار في هذه الحالة هو حقيقة أن الضمان المصرفي لا ينبغي أن يخضع للتغييرات والتعديلات.

تفرض هذه الضريبة على العديد من المعاملات التي تنطوي على بيع الممتلكات التي تقوم بها المنظمات.

في بعض الحالات ، قد تقوم الولاية برد ضريبة القيمة المضافة. كونك مشاركًا في مثل هذه العملية ، يجب أن تكون مستعدًا لحقيقة أنها ستستمر حوالي 3 أشهر. لكن الضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة يقلل بشكل كبير من وقت الانتظار لاسترداد الأموال.

الحاجة إلى ضمان مصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

لاسترداد ضريبة القيمة المضافة ، ستحتاج إلى المرور بعدة مراحل لتحقيق نتيجة إيجابية:

• بادئ ذي بدء ، سيحتاج دافع الضرائب إلى الاتصال بهيئة التفتيش. يجب عليه تقديم طلب مناسب يعرب فيه عن رغبته في تسريع استرداد ضريبة القيمة المضافة ؛
• شريطة أن يتوافق إعداد الطلب مع المعايير وأن يكون الضمان المصرفي قانونيًا ، ستفرض دائرة الضرائب الفيدرالية ضريبة على جمهورية صربسكا. أو ، يمكن إضافة مبلغها الزائد ؛
• من أجل تأكيد خصم المبلغ المطلوب من ضريبة القيمة المضافة ، يجب تبرير جميع الخصومات اللازمة.

تقع مسؤولية ضمان عودة الأموال إلى الميزانية ، والتي كانت زائدة عن الحاجة ، على عاتق السلطات الضريبية. لهذا ، ستحتاج إلى ضمان مصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة.

من يشارك في المعاملات المصرفية عندما يكون الضمان المصرفي لضريبة القيمة المضافة مطلوبًا؟

يشارك ثلاثة أشخاص في هذه الخدمة التي يقدمها البنك:

1. مكتب الضرائب (فقط في هذه الحالة). سيتم الدفع لصالحها. يسمى هذا المشارك المستفيد ؛
2. لا يمكن للمرء الاستغناء عن مشاركة المدين الرئيسي في الوفاء بالالتزامات. إنها شركة تنوي المطالبة باسترداد الضريبة بطريقة إعلامية. هذا هو المدير.
3. بنك يعمل كضامن يضمن أن الشركة تفي بجميع الالتزامات المطلوبة بالطريقة المطلوبة.

المتطلبات التي يجب أن يتضمنها الضمان البنكي الخاضع لضريبة القيمة المضافة

الضمان البنكي وإجراءات التقديميتم السداد بالتسلسل المقبول.

يحتوي الموقع الرسمي لوزارة المالية على قائمة بتلك البنوك التي يمكنها العمل كضامن. يمكن إصدار ضمان بنكي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة من قبل البنوك إذا كان يتوافق مع النقاط التالية:

1. يجب أن يكون البنك الذي يمكنه العمل كضامن نشطًا لمدة 5 سنوات على الأقل ؛
2. الحيازة الإجبارية للترخيص ، والتي بموجبها يمكن لأي مؤسسة مصرفية أن تنفذها عمليات مختلفةفي هذه المنطقة؛
3. لديها رأس المال المطلوب ؛
4. لديك ستة أشهر من الامتثال للوائح والقوانين.

ولكن ليس فقط البنوك الضامنة لديها متطلبات. يجب أن تتكون B نفسها بشكل صحيح ، بالإضافة إلى تلبية المعايير التالية:

• تم إبرام BG بدون حق الانسحاب ؛
• يجب ألا يحتوي BG على أي متطلبات تتعلق بالوثائق ومن الأحكام غير المدرجة في قائمة المستندات المطلوبة ؛
• يجب أن تكون المواعيد النهائية لانتهاء صلاحية BG هي 8 أشهر من يوم تقديم الإقرار نفسه بالمبلغ المحدد للضريبة التي يجب إعادتها ؛
• تمتثل بشكل كامل للمبالغ ، وما إلى ذلك.