نموذج ضمان بنكي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة. الضمان المصرفي وضريبة القيمة المضافة. كيف يتم إصدار الضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة؟

في العقد الماضي ، أثير السؤال أكثر من مرة أن ما يسمى بضرائب "المبيعات" لها تأثير سلبي خطير على تطوير الأعمال. أصبحت المشكلة الرئيسية للعديد من رواد الأعمال إجراءً معقدًا للغاية وطويلًا لإعادة ضريبة القيمة المضافة. في مرحلة ما ، قررت السلطات تقصير فترة فحص الإقرارات الضريبية ، لكن هذا لم يحل المشكلة. اضطرت معظم الشركات إلى سداد الموارد النقدية التي أنفقت على ضريبة القيمة المضافة من خلال القروض.

نتيجة للمناقشات المطولة ، قررت السلطات تبسيط عودة ضريبة القيمة المضافة قدر الإمكان. الآن يمكن أن يستغرق استرداد ضريبة القيمة المضافة ما يصل إلى 14 يومًا. من أجل ممارسة هذا الحق ، يجب على دافع الضرائب تقديم ضمان مصرفي لكامل مبلغ الضريبة.

لكن العوائد ضمان بنكيضريبة القيمة المضافةليس دائما. هناك متطلبات خاصة للضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة التصريحية. يجب أن يكون هذا الضمان المصرفي غير قابل للتحويل وغير قابل للإلغاء ، ويجب أن تكون فترة صلاحيته على الأقل 8 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن ينص العقد على أنه في حالة عدم الوفاء بالمتطلبات ، يتم خصم المبلغ بالكامل من حساب الضامن. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن فقط للبنوك المدرجة في قائمة وزارة المالية أن تكون الضامن. الاتحاد الروسي.

ليس من الصعب الحصول على ضمان استرداد ضريبة القيمة المضافة. عملية الحصول على الضمان مماثلة لعملية الحصول على قرض. يتم كتابة طلب الضمان باسم رئيس البنك. الطلب مصحوب بمجموعة من المستندات المطلوبة للحصول على الضمان ، وكذلك الإقرار الضريبي.

بعد الحصول على ضمان مصرفي ، يتم تقديمه إلى مصلحة الضرائب مع الإقرار الضريبي وطلب استرداد الضرائب. يعود الضمان المصرفي لضريبة القيمة المضافة الصادر بشكل صحيح في غضون 14 يومًا من تاريخ تقديم الطلب. بعد الاستلام اقرار ضريبيمصلحة الضرائب يتحقق. يتم تنفيذه في غضون 3 أشهر. إذا اتضح أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة أعلى من المبلغ المراد رده ، فسيتم إلغاء قرار الاسترداد. في هذه الحالة ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بإعادة الأموال إلى الميزانية. إذا لم يفعل ذلك ، يتم تحصيل الأموال من البنك الضامن.

اليوم ، هناك طلب كبير على الضمان المصرفي عند إبرام العقود التجارية والحكومية. هل الضمان المصرفي يجعل تأمين العقد أكثر موثوقية؟ يبدو أنه كذلك ، لأنه من الصعب التفكير في سبب آخر يجعل معظم الشركات تفضل استخدام الضمان المصرفي كضمان للعقود.

استرداد أو مقاصة ضريبة القيمة المضافة بموجب ضمان بنكي

يمكن تنفيذ استرداد ضريبة القيمة المضافة (تعويض ضريبة القيمة المضافة) بطريقة معلنة قبل إتمام فحص الإقرار الضريبي، حيث يتم الإعلان عن الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة ، إذا تم تقديم ضمان مصرفي صالح مع الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة.

ضمان بنكييجب أن ينص على التزام البنك ، على أساس طلب مصلحة الضرائب ، بدفع مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي حصل عليها دافع الضرائب بشكل مفرط (المقيدة له) نتيجة استرداد ضريبة القيمة المضافة في الميزانية لدافع الضرائب الإجراء التصريحي ، إذا تم إلغاء القرار بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة (ائتمان ضريبة القيمة المضافة) في الإجراء التصريحي كليًا أو جزئيًا.

يجب تقديم الضمان المصرفي من قبل بنك مدرج في قائمة البنوك التي تفي بالمتطلبات المحددة لقبول الضمانات المصرفية للأغراض الضريبية ، والتي تحتفظ بها وزارة المالية في الاتحاد الروسي على أساس المعلومات الواردة من البنك المركزي من الاتحاد الروسي.

ب يجب أن يفي ank بالمتطلبات التالية:

1) ترخيص لمزاولة العمليات المصرفية لمدة لا تقل عن 5 سنوات ؛

2) وجود رأس مال مصرح به مسجل بمبلغ لا يقل عن 500 مليون روبل ؛

3) توافر الأموال الخاصة (رأس المال) للبنك بمبلغ لا يقل عن مليار روبل ؛

4) الامتثال للمعايير الإلزامية لجميع تواريخ التقارير خلال الأشهر الستة الماضية ؛

5) غياب مطلب البنك المركزي للاتحاد الروسي بشأن تنفيذ إجراءات إعادة التأهيل المالي للبنك.

يجب أن يفي الضمان المصرفي بالمتطلبات التالية:

1) يجب أن يكون الضمان المصرفي غير قابل للإلغاء وغير قابل للتحويل ؛

2) لا يمكن أن يحتوي الضمان المصرفي على إشارة إلى أن مصلحة الضرائب يجب أن تقدم إلى البنك مستندات غير منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

3) يجب أن تنتهي فترة صلاحية الضمان المصرفي في موعد لا يتجاوز 8 أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ، حيث يتم الإعلان عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطلوب استرداده ؛

4) يجب أن يضمن المبلغ الذي صدر به الضمان المصرفي الوفاء بالتزامات العودة إلى الميزانية كليامبلغ ضريبة القيمة المضافة المطالب بسداده ؛

5) يجب أن يسمح الضمان المصرفي بالخصم غير المتنازع عليه للأموال من حساب الضامن في حالة إخفاقه في تلبية طلب دفع مبلغ المال بموجب الضمان المصرفي المرسل قبل انتهاء صلاحية الضمان المصرفي داخل الفترة المحددة.

www.nds-nalog.ru

ضمان بنكي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

ضمان مصرفي بموجب الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة (المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

الفوائد الاقتصادية لاستخدام الضمان المصرفي لاسترداد الضرائب (ضريبة القيمة المضافة):

إعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة في وقت أقصر (خلال 3 أيام عمل) ؛

إمكانية استخدام المبلغ المسترد لضريبة القيمة المضافة كرأس مال عامل للمؤسسة ؛

ليست هناك حاجة لجذب موارد ائتمانية أكثر تكلفة.

نشمر ▲

من له الحق في تطبيق إجراء استرداد الضريبة التصريحي

يحق للأشخاص التالية أسماؤهم تطبيق إجراء استرداد الضريبة التصريحي:

مؤسسات دافعي الضرائب التي لديها المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والمكوس وضريبة الدخل وضريبة استخراج المعادن المدفوعة لمدة 3 سنوات تقويمية تسبق العام الذي تم فيه تقديم طلب تطبيق إجراء استرداد الضريبة التصريحي ، باستثناء مبالغ الضرائب المدفوعة فيما يتعلق مع حركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي وكوكيل ضرائب ، لا يقل عن 10 مليار روبل ؛

يحق لهؤلاء دافعي الضرائب تطبيق إجراء استرداد الضريبة التصريحي إذا مرت 3 سنوات على الأقل من يوم تأسيس المنظمة إلى يوم تقديم الإقرار الضريبي ؛

دافعو الضرائب الذين قدموا ، جنبًا إلى جنب مع الإقرار الضريبي ، الذي يُصرح فيه عن الحق في استرداد الضريبة ، ضمانًا بنكيًا ينص على التزام البنك ، بناءً على طلب مصلحة الضرائب ، بدفع ميزانية دافع الضرائب مبالغ الضريبة التي استلمها بشكل مفرط (مقيدة له) نتيجة استرداد الضريبة بطريقة تصريحية ، إذا تم إلغاء قرار استرداد مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض كليًا أو جزئيًا بطريقة تصريحية .

رد مبلغ الضريبة المصرح به للاسترداد بطريقة إعلامية

إذا لم يكن على دافع الضرائب متأخرات على ضريبة القيمة المضافة ، أو ضرائب أخرى ، أو ديون على العقوبات ذات الصلة و (أو) الغرامات المستحقة أو القابلة للاسترداد في الحالات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

عندما يتجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المعلن عن السداد في الإجراء التصريحي مبالغ متأخرات ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى والديون على العقوبات ذات الصلة و (أو) الغرامات.

في غضون 5 أيام من تاريخ استلام هذا الأمر ، تقوم الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية برد مبلغ الضريبة إلى دافع الضرائب وفقًا لتشريعات الميزانية في الاتحاد الروسي ، وفي موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الإرجاع ، يخطر مصلحة الضرائب بتاريخ الاسترداد ومبلغ الأموال المعادة إلى دافع الضرائب.

الضمان المصرفي وضريبة القيمة المضافة

تنص شروط الضمان المصرفي على دفع الضريبة للعميل ، والتي يتم تقييدها له بما يزيد عن استرداد ضريبة القيمة المضافة المطلوبة. يتم السداد وفقًا للمبدأ التالي:

• يتم إرجاع مبلغ الضرائب التي يدفعها العميل إلى الحساب ؛
• تقيد الأموال لمدفوعات ضريبة القيمة المضافة اللاحقة.

إجراء السداد هو المرحلة التحضيريةوعملية القضية. في المرحلة الأولى ، يتم فحص الوثائق ، مما يؤكد حق العميل في التعويض ، ويتم إعداد المستندات لإجراءات المحكمة ، وإصدار الإقرار الضريبي.

من الضروري التحقق من صحة وصحة جميع الأختام ، مما يوفر الوقت في المستقبل.

ضريبة القيمة المضافة والضمانات المصرفية

النظر في القضية على عودة تكاليف ضريبة القيمة المضافة

يوفر الضمان المصرفي دون فشل استرداد مدفوعات ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يجب على العميل أولاً معرفة ما إذا كان البنك مدرجًا في قائمة وزارة المالية لإصدار الضمانات. لإجراء قضية ، تحتاج إلى الاتصال بمحام محترف يرافق العميل في جميع مراحل الإجراء.

قائمة الأشخاص الذين يحق لهم استرداد ضريبة القيمة المضافة:

• دافعو الضرائب الذين يدفعون مبلغ ضرائب أعلى مما هو محدد في قوانين الشؤون المالية ؛
• يمكن استخدام الحق في استرداد الأموال إذا لم يمر أكثر من 3 سنوات على تاريخ تسجيل الشركة ؛
• دافعي الضرائب الذين يقدمون إقرارًا وضمانة بنكية.

إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة

يتم سداد الموارد النقدية ، التي يتم إنفاقها على ضريبة القيمة المضافة ، من قبل العملاء على حساب أموال الائتمان. لذلك ، تم تبسيط عائد ضريبة القيمة المضافة. لكن الضمان المصرفي لا يعني دائمًا مثل هذا التعويض. يجب أن تكون غير قابلة للنقض وغير قابلة للتحويل. يجب أن تكون فترة الضمان 8 أشهر على الأقل. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يؤكد العقد أنه في حالة التقصير ، يتم خصم المبلغ بالكامل من حساب البنك الضامن.

إذا تم إصدار الضمان المصرفي بشكل صحيح ، فسيتم إرجاع مبلغ التكلفة الإضافية في غضون 14 يومًا من لحظة تقديم الطلب.

خيار الاسترداد المعجل

يرسل مقدم الطلب ، بصفته مالك الضمان المصرفي ، بعد تقديم الإعلان ، طلبًا لاسترداد ضريبة القيمة المضافة في غضون خمسة أيام. إذا لم يكن هناك نموذج واضح لمثل هذا الطلب ، فسيتم وضع الورقة في شكل حر. يجب عليك تقديم تفاصيل الحساب المصرفي. عليه أن يتم تحويل أموال التعويض. بعد ذلك ، في غضون خمسة أيام عمل ، يتخذ المفتشون قرارًا بشأن إعادة المدفوعات بتكلفة إضافية. يتم إخطار مقدم الطلب بالقرار الرسمي كتابة.

إذا كان لدى الشركة ، في وقت تقديم الطلب ، متأخرات في مدفوعات الضرائب أو الغرامات ، فيمكن أن يذهب استرداد ضريبة القيمة المضافة إلى هذه الديون. تتخذ مثل هذه القرارات في شكل قرارات سريعة ويتم اتخاذها في وقت واحد مع استجابة إيجابية للسداد. ثم فقط رصيد الأموال بعد تغطية المتأخرات يخضع للعودة.

يرسل المفتش أوامر استرداد الضريبة في يوم العمل التالي بعد صدور حكم إيجابي لصاحب الضمان. لدى الخزانة خمسة أيام لتحويل المبلغ المطلوب. في حالة انتهاك هذه المواعيد النهائية ، من اليوم الثاني عشر ، يتم فرض فائدة على مبلغ الضرائب المرتجع ، سيؤثر معدل إعادة التمويل على التكلفة. في الوقت نفسه ، لا يحدد القانون الحد الأقصى لمبلغ واحد وجميع الضمانات الصادرة عن البنك.

يمكن إلغاء قرار الاسترداد إذا تجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المبلغ المسترد. يتعلق هذا القرار بمراجعة مكتبية. ثم تتعهد الشركة بإعادة الأموال إلى الميزانية ، والتي تعطى لها أيضًا خمسة أيام. تدفع الشركة أيضًا فائدة لاستخدام أصول الميزانية. لهذا ، يتم تعيين معدل إعادة تمويل مزدوج للفترة الحالية.

يوجد أدناه مقطع فيديو حول موضوع مقالة ضريبة القيمة المضافة :

حسابات استرداد القيمة المضافة

يتم مضاعفة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها ضعف معدل إعادة التمويل. ثم يتم تقسيم التكلفة الناتجة على 365 يومًا وضربها في عدد الأيام التي تم فيها استخدام أموال الموازنة. إذا كانت معدلات إعادة التمويل المختلفة سارية المفعول خلال هذه الفترة ، فسيتم حساب الفائدة بشكل منفصل لكل سعر. يتم تلخيص القيم التي تم الحصول عليها وإعطاء المبلغ الإجمالي لعودة الأموال إلى الميزانية. لا يمكن لشركة أو شركة أن تأخذ في الاعتبار مثل هذه التكاليف كمصروفات عند حساب ضريبة الدخل ، ولكن يتم استخدامها كعنصر تكلفة منفصل.

قد تكون المشكلة الإضافية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة هي توضيح الإعلان أو تمديد فترة الضمان. ثم يمكن للشركة الحصول على رفض من المفتش. الدافع وراء القرار في هذه الحالة هو حقيقة أن الضمان المصرفي لا ينبغي أن يخضع للتغييرات والتعديلات.

garantiibanka.ru

كيف يتم إصدار الضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة؟

في مجال الأعمال الحديثة ، تقلق مشكلة الرفض غير المنطقي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة أصحاب العديد من الشركات والشركات الروسية. إن افتراض الذنب هو المسئول عن معظم الحالات الفاشلة. ما هو الضمان البنكي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة وما هي مراحل تنفيذه.

من وأين يمكن أن يحصل على استرداد

قبل الاتصال بأحد البنوك للحصول على المساعدة ، يجب أن تعرف المزيد عنها:

• ما إذا كان مدرجًا في قائمة البنوك التي عهدت إليها وزارة المالية في الاتحاد الروسي بإصدار الضمان ؛
• ما إذا كان سيتمكن من الاستمرار في معالجة القضية في المرحلة التي كان فيها مقدم الطلب على وشك نقل إدارة القضية إلى البنك.

ستكون نصيحة المحامي ، أو بالأحرى تواجده المستمر في مكان قريب ، مفيدة للغاية. السؤال معقد للغاية ويتطلب معرفة محددة.

الأشخاص المؤهلون لاسترداد ضريبة القيمة المضافة:

• دافعي الضرائب الذين تدفع ضرائبهم من 10 مليار روبل.
• يحق لهؤلاء الأشخاص استخدام نظام استرداد الضريبة التصريحي ، بشرط ألا يمر أكثر من 3 سنوات من تاريخ تسجيل الشركة أو الشركة إلى تاريخ تقديم الإقرار.
• دافعي الضرائب الذين قدموا إقرار ضريبي وضمانة بنكية. يجب أن ينص الإعلان على حق الشركة في استرداد الضريبة.

يجب أن ينص الضمان على التزامات المؤسسة المالية والائتمانية بدفع الضريبة المقيدة للعميل بما يزيد عن المبلغ المطلوب بسبب استرداد ضريبة القيمة المضافة في الوضع التصريحي ، وفي حالة اتخاذ قرار بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة المطالبة باسترداد المبلغ ، في الوضع التصريحي ، سيتم إلغاؤه جزئيًا أو كليًا.

يوفر الضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة خيارين للسداد:

• يتم إرجاع مبلغ الضرائب المدفوعة إلى الحساب الجاري ؛
• سيتم إضافة الأموال إلى مدفوعات ضريبة القيمة المضافة اللاحقة.

إجراء استرداد الضريبة:

• المرحلة الإعدادية:
• التحقق من المستندات التي تثبت الحق في استرداد الضريبة ؛
• إعداد الوثائق للمحاكمة (التقديم والنسخ) ؛
• إعداد الإقرار الضريبي والتحقق منه.

المرحلة مهمة جدا. من الضروري إعادة التحقق من وجود جميع الأوراق والأختام وقواعد التصميم عدة مرات. سيوفر هذا الوقت لاحقًا.

• عملية مراجعة الحالة:

1. بداية العملية (من المهم هنا التأكد من أن IFTS لا تؤخر المواعيد النهائية) ؛
2. عندما تظهر بيانات جديدة عن مسار القضية ، ينبغي النظر في السيناريوهات المحتملة.

هناك نتيجتان محتملتان: انتهت القضية بنتيجة إيجابية ؛ تلقى الرفض.

3. تطور الأحداث ، إذا تم رفض قضية الضمان البنكي مع استرداد ضريبة القيمة المضافة.
4. إعداد الاعتراضات كتابة ؛
5. إذا رفضت إعادة الضريبة حتى بعد النظر في الاعتراضات ، يجب عليك تقديم شكوى إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية ؛
6. عملية متكررة ، تم النظر فيها بالفعل من قبل خدمة الضرائب الفيدرالية فقط.

إذا لم تكن قوياً في الأمور القانونية والمصرفية ، فإن الإجابة لا لبس فيها - فأنت بالتأكيد بحاجة إلى ذلك. ستكون الإجابة نفسها للأشخاص ذوي الوظائف العالية الذين لا يمكنهم حضور القضية شخصيًا. في مثل هذه الأعمال الورقية ، يمكنك ببساطة الشعور بالارتباك. نحن بحاجة إلى خبرة عملية في مثل هذه الأمور.

ما هي مزايا الاستعانة بخدمات المحامين:

7. يتم فحص المستندات من قبل المتخصصين ، وعند تقديم الأوراق للنظر فيها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ، فإن احتمال الحصول على نتيجة إيجابية لهذه المرحلة هو 90٪. نتيجة لذلك ، تم فحص جميع الوثائق وهي جاهزة لتقديمها إلى IFTS ومحكمة التحكيم.
8. إذا تم قبول القضية للنظر فيها ، يتابعها المحامون ، ولا يفوتون أي تفاصيل لا يبدو أن الناس العاديين ضروريون لها. يتم التحكم في توقيت تقدم القضية. كلما أمكن ، "يقود" المحامون المحكمة. غالبًا ما يتم كسب مثل هذه الحالات من قبل أولئك الذين عينوا متخصصين.
9. في حالة الرفض (يحدث هذا أيضًا ، ولكن في كثير من الأحيان) ، سيقدم المكتب المعين نفسه اعتراضًا على إبرام IFTS ويقدم المستندات (الاستئناف) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
10. في حالة الرفض المتكرر ، يلجأ المحامون إلى محكمة التحكيم.

من الجانب ، يبدو أن القضية تسير من تلقاء نفسها ، دون مشاركة شخصية من مقدم الطلب. يحتاج فقط لدفع ثمن الخدمات.

كم تكلفة المحامي

النطاق التقريبي للدفع مقابل الخدمات ، اعتمادًا على مبلغ ضريبة القيمة المضافة (مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالروبل - تكلفة الخدمات بالروبل):

11. 100،000-1،000،000 - من 40000 ؛
12. 1000000 - 5000000 - من 60000 ؛
13. أكثر من 5،000،000 - من 200000.

تجدر الإشارة إلى أنه من الأفضل التعامل مع مبالغ صغيرة بنفسك ، وإلا فإن الأموال المستلمة سيتم إنفاقها بشكل أساسي على الدفع مقابل خدمات المحامين الذين تم جذبهم. ولكن مع دفع ضريبة كبيرة ، يجب عليك طلب المساعدة. شركات جيدةتقديم ضمانات وإتاحة الفرصة للدفع بعدة طرق.

طرق الدفع (من الأكثر ربحية إلى الأغلى):

14. الدفع المسبق بالكامل. في المرحلة الأولية ، يدفع العميل مقابل الخدمات. المبلغ لا يعتمد على التطور اللاحق للأحداث.
15. يتم دفع النتيجة. في البداية ، يدفع المستأجر مبلغًا ثابتًا. نتيجة لذلك ، إذا دخل الضمان المصرفي لضريبة القيمة المضافة حيز التنفيذ وأعاد الأموال (فاز المحامون بالقضية) ، يدفع العميل نتيجة إضافية. خلاف ذلك ، لن يكون هناك دفع إضافي.
16. الدفع المرحلي. الأكثر موثوقية ، ولكن أيضًا الأغلى. يكون الدفع مستحقًا عند الانتهاء من القضية.

ضمان بنكي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

ما يصل إلى 1 مليار روبل في موسكو

17. بدون ضمانات
18. التكلفة - 2.8٪ من مبلغ الضمان
19. الاستلام في 3 أيام
20. لا حاجة للحضور إلى المكتب

اترك طلبًا واحصل على استشارة من محامٍ مرخص مجانًا

في الاستشارة ، ستتعرف على ميزات الأنواع المختلفة للضمانات المصرفية ، أي البنوك تحصل على ضمان منها ، وحساب التكلفة لـ 31 بنكًا واختيار التعرفة المناسبة.

لماذا تختار الشركات 6141 الولايات المتحدة بالفعل كوكلاء لها

شركاؤنا هم البنوك الأكثر موثوقية

يشمل شركاؤنا المنظمات الأكثر موثوقية ومعروفة ، مثل: Sberbank ، و UralSib ، و VTB ، و Sovcombank ، و LokoBank ، و BinBank ، و Raiffeisen ، وما إلى ذلك.

يتم تعيينك مديرًا ومحاميًا شخصيًا سيكون متاحًا لك طوال فترة تعاوننا. سوف يجيب على جميع أسئلتك ويساعدك في حالة وجود صعوبات في سداد القرض.

سوف تتلقى ضمانًا على الأقل بنفس السعر الموجود في البنك. وفي بعض الحالات أرخص مما لو ذهبت إلى البنك بنفسك. (نظرًا لحقيقة أن الوسيط يوفر للبنك "تدفق" من العملاء)

مضمون لمدة 3 أيام دون تأخير!

غالبًا ما يميل موظفو البنوك إلى تأخير عملية إصدار الضمان المصرفي. في اللحظة الأخيرة ، لا يجوز لك اجتياز فحص الأمان. يعمل الوسيط مع 3-5 بنوك في وقت واحد ، ويتم التخلص عمليًا من خطر الرفض المفاجئ.

أنت مطالب بتقديم الحد الأدنى من مجموعة المستندات والتوقيع الإلكتروني. الجميع المستندات المطلوبةسنقوم بملئها لك. سنقوم أيضًا بإعداد جميع المستندات للمستفيد

نعمل بدون مطبوعات صغيرة ورسوم خفية. نصدر ضمانات وفقًا لجميع متطلبات FZ-44 و FZ-223 و FZ-185

يعمل الضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة على تسريع عملية إعادة الأموال إلى مؤسسة تم خصمها من ميزانية الدولة كضريبة القيمة المضافة. وهذا التعويض منصوص عليه في القانون ومدعوم بمستندات.

إذا قمت برد الأموال دون مشاركة البنك ، فستستغرق الفترة من تقديم الطلب إلى الاستلام من 3.5 شهرًا. يقوم البنك بالعودة في غضون ثلاثة أسابيع.

ومع ذلك ، هناك احتمال ألا تؤكد لجنة الولاية الحق في استرداد المبلغ كليًا أو جزئيًا. في هذه الحالة ، يعمل البنك كضامن لتحويل الأموال إلى الخزانة. سيخوض المتخصصون في مركز دعم الأعمال الموحد جميع مراحل تقديم المستندات وإبرام اتفاقية معك.

21. أوقات التحضير القصيرة
22. مساعدة مؤهلة
23. سرية؛
24. الأمن المالي لعملك.

احصل على ضمان في أحد البنوك الشريكة

ابحث عن فنجان شاي في مكتبنا

تعرف على فريق العمل الرئيسي لدينا

كنيازيف ديمتري جيناديفيتش

محامي مصرفي / جنرال. مدير

الخبرة - 17 سنة

جيريف أوليج أناتوليفيتش

الخبرة - 14 سنة

زوبوف مكسيم جورجييفيتش

الخبرة - 12 سنة

كورتاشوف يوري نيكولايفيتش

الخبرة - 7 سنوات

اقرأ التعليقات من عملائنا

أكسينوف أوليج ميخائيلوفيتش

ماملييف رسلان فيكتوروفيتش

كوراكين أنطون دميترييفيتش

كمالوف رينات ماراتوفيتش

Ustyuzhanin نيكيتا دميترييفيتش

بلينكوف الكسندر فيكتوروفيتش

نيزاموف كيريل إيغوريفيتش

أسئلة مكررة

قد تختلف قائمة المستندات المطلوبة لتقديم ضمان مصرفي باختلاف البنوك. عادةً ما تتضمن قائمتهم ما يلي:

25. نسخة من جميع صفحات جواز السفر المدير التنفيذي
26. نسخ من جميع صفحات جوازات السفر لجميع أصحابها
27. التقرير المحاسبي لعام 2015 وفقًا للنماذج 1 و 2 مع الإخطار الإلزامي من مكتب الممثل الضريبي بالقبول (أو استلام الإرسال)
28. تقرير محاسبي للربع الأخير من عام 2016 مقدم (على النموذجين 1 و 2) ، والذي يجب أن يوقعه مدير الشركة ويختم بخاتم الشركة (إن وجد)
29. شهادة تؤكد عدم وجود ديون للمصالح الضريبية ، أو على المصالحة مع المصالح الضريبية
30. عقد الإيجار الأصلي للمساحة المكتبية ووثيقة قبولها ونقلها
31. أصل ميثاق الشركة
32. محضر الاجتماع مع قرار التعيين في منصب المدير العام وترتيب هذا التعيين (يجب أن يصدر الأمر لمدة تقل عن ثلاث سنوات)
33. تفاصيل عن الشركة (البطاقة)
34. رقم المزاد على مشتريات gov.ru

إذا كنت ترغب في تقييم احتمالات حصولك على ضمان بنكي ، فقم بتحليل مدى امتثال شركتك للنقاط التالية:

35. مدة عمل الكيان القانوني أكثر من ستة أشهر ؛
36. لا توجد خسائر في التقرير المحاسبي (في بعض الأحيان تقدم البنوك فترة واحدة في السنة مع الخسائر) ؛
37. إذا كانت التكلفة في العطاء أقل من 50٪ ، فإن هذا العامل هو الأساس لتعليق العمل في اتجاه الضمان المصرفي ، بشكل أساسي ، في جميع البنوك ؛
38. في بعض الأحيان يتم تطبيق دفعة مقدمة بموجب عقد حكومي. على سبيل المثال ، تم اعتماد شركتنا من قبل أربعة بنوك تعمل بضمانات بنكية تتضمن دفعة مقدمة ؛
39. التناقض بين مبلغ الضمان المطلوب و "حجم مبيعات" الشركة.

نظرًا لأن شراكتنا مرتبطة بمصارف مختلفة ، فقد تختلف هذه القواعد قليلاً من بنك لآخر.

من أجل الحصول على قرار إيجابي بشأن الضمان المصرفي من البنك ، يجب أن ترسل إلى عنواننا عبر البريد الإلكتروني أو الفاكس:

40. رابط إنترنت للمسابقة أو رقم المسابقة نفسها التي تشارك فيها. (في حالة تلخيص نتائجها بالفعل ، يلزم وجود نسخة من البروتوكول) ؛
41. مسح التقرير المحاسبي لعام 2013 ؛
42. الميزانية العمومية ، وتقرير عن النتائج المالية وتقرير عن التدفق النقدي مع علامة قبول إلزامية من قبل مكتب الضرائب ، أو نسخة من المستند في شكل إلكتروني ، مصدقة من EDS لمكتب الضرائب ، أو نسخة من إيصال الإيصال عنصر بريدي
43. التقرير المحاسبي لعام 2014 (بدون علامة مصلحة الضرائب) ، في حالة الخضوع لنظام ضرائب مبسط ؛
44. الإقرارات الضريبية بموجب USN لعام 2013 بعلامة إلزامية من مكتب الممثل الضريبي عند القبول أو نسخة من المستند في شكل إلكتروني ، مصدقة من التوقيع الرقمي الإلكتروني لهذا المكتب التمثيلي ، أو صورة من إيصال العنصر البريدي) ؛
45. دفتر النفقات والإيرادات لعام 2013 ، وكذلك تواريخ كل ربع سنة 2014 ؛
46. في غضون يوم إلى يومين ، ستتلقى ردًا من 3-4 بنوك مناسبة بشكل مثالي لقضيتك.

لتحديد مبلغ الضمان المصرفي الذي يمكنك الاعتماد عليه ، تحتاج إلى إجراء الحسابات التالية:

47. الرقم النهائي لرصيدك لعام 2013 مهم (المادة 1600) ؛
48. في المجموع ، يمكنك الاعتماد على ضمان بنكي بمبلغ 70-80 ٪ من هذا الرقم. (مثال: إذا كان إجمالي رصيدك لعام 2013 هو 10000000 روبل ، فيمكنك الاعتماد على ضمان مصرفي بمبلغ 7-8 مليون روبل بموجب عقد واحد) ؛
49. إذا كانت شركتك تعمل منذ عام 2014 ، فيمكن أن يصل الحد الأقصى للضمان المصرفي لك إلى 3-5 ملايين روبل.

ربما ، في حالة توقيع مستندات الحصول على ضمان مصرفي بتوقيع رقمي إلكتروني. عندها فقط لا يمكنك أن تكون حاضرًا شخصيًا في البنك لتلقي الضمان.

ربما ، نظرًا لأن جغرافيتنا شاسعة ، نتعاون مع العديد من البنوك الروسية التي تصدر ضمانات بنكية في جميع أنحاء البلاد.

يوجد مثل هذا العنصر في قائمة خدماتنا. نأخذ في الاعتبار رغبات عملائنا ونجد خيارات ملائمة للطرفين لإصدار ضمان مصرفي.

ما مقدار ضمان البنك

ما يصل إلى مليون - من 10 إلى 39 ألف روبل(3-6٪ سنويا)

ما يصل إلى 5-20 مليون - من 130 ألف روبل *(2.5-5٪ سنويا)

> 70 مليون - الاعتبار الفردي *(من 1٪ سنويا)

ما يصل إلى 5-20 مليون - من 240 ألف روبل(2.5-5.2٪ سنويا)

ما يصل إلى 20-70 مليون - الاعتبار الفردي *(من 2٪ سنويا)

ما يصل إلى 20-70 مليون - من 400 ألف * روبل(2.2-5٪ سنويا)

ما يصل إلى مليون - من 22 إلى 100 ألف روبل(4.5-6٪ سنويا)

ما يصل إلى 20-70 مليون - من 780 ألف روبل(2-5٪ سنويا)

ما يصل إلى مليون - الاعتبار الفردي *(4-6٪ سنويا)

ما يصل إلى 1-5 مليون - الاعتبار الفردي *(من 3.5-5.5٪ سنويًا)

ما يصل إلى 5-20 مليون - الاعتبار الفردي *(من 2.5٪ سنويًا)

* تعتمد التكلفة الدقيقة على:

1. البنك المختار.
2. الشروط المنصوص عليها في العقد (وجود دفعة مسبقة ، متطلبات العميل للشطب المباشر).
3. الفترة المحددة لإصدار الضمان البنكي.
4. الوضع المالي لشركتك.

تعرف على كل ما يتعلق بالضمانات المصرفية

5. ضمان الأداء، بما في ذلك اتفاقيات العقود الحكومية والبلدية. يتم تحديد الجهة المنفذة لأمر أي دولة من خلال نظام تقديم العطاءات. يمكن لمقدم العطاء الفائز استخدام ضمان مصرفي. هذا ضمان للعميل أنه في حالة القوة القاهرة ، عندما يتعذر على المقاول الوفاء بالتزاماته تجاه المستفيد ، يتحمل البنك هذا الالتزام. يدفع المبلغ المحدد في العقد للعميل لتغطية التكاليف المختلفة.
6. ضمان العطاء. يتم فتح هذا الضمان بناءً على طلب منظم العطاء ويضمن عدم وجود أي خطر من أن: سوف يسحب العارض طلب المشاركة فيها بعد الموعد النهائي لتقديمه ؛ سيغير الفائز في العطاء خطته ولن يرغب في إبرام عقد للمناقصة التي تم ربحها أو سيؤدي عملاً لا يتوافق مع العقد. في وجود ضمان العطاء ، يلغي العميل المخاطر. في الوقت نفسه ، يتم التخلص من الشركات التافهة تلقائيًا ، ويتم ضمان حقيقة الأداء عالي الجودة للمقاول بموجب العطاء.
7. ضمان جمركي. هذا التزام خطي من البنك للسلطات الجمركية بأن البنك يضمن دفع الرسوم الجمركية من قبل الشركة. يسمح هذا الضمان للشركة بتأجيل دفع الرسوم الجمركية حتى عام واحد. يحق للبنوك المدرجة في السجل الخاص فقط إصدار هذا الضمان.
8. ضمان استرداد الدفعة المقدمة. بعد أن يبرم العميل عقدًا لبيع خدمات أو سلع مع شركتك ، يمكنه دفع دفعة مقدمة. مبلغ السلفة لا يزيد عن 30٪ من مبلغ العقد. هذا الضمان هو المستند الذي يضمن إرجاع السلفة إلى عميلك. بهذه الطريقة ، يزيل العميل مخاطر توزيع السلفة من قبل المقاول لأغراض أخرى. إذا لم يتم إنفاق السلفة للغرض المقصود منها ، يقوم البنك بتعويضه بهذه الموارد النقدية.
9. ضمان لصالح مصلحة الضرائب. هذا مستند مكتوب يضمن لهيئة FTS دفع مدفوعات من الشركة إلى FTS. في هذه الحالة ، يسمح ضمان دفع ضريبة القيمة المضافة لصالح خدمة الضرائب الفيدرالية لدافعي الضرائب بإعادة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المعلن لسداده في الإقرار الضريبي. سيحدث هذا حتى قبل نهاية التدقيق الضريبي المكتبي. في الوقت نفسه ، يتم تداول الأموال القابلة للاسترداد والبدء في العمل في وقت أبكر بكثير مما لو حدث هذا الإجراء بأكمله دون هذا النوع من الضمان. لا يمكن لجميع البنوك إصدار هذا الضمان ، وفقًا للفقرة 4 من المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الضمان البنكي هو ضمان مصرفي موثق لدفع ثمن العمل أو الخدمة لشركائك (المستفيدين) ، في حالة فشل شركتك (الأصل) لأسباب موضوعية في الوفاء بوعودها للمستفيد.

يعمل الضمان البنكي كحامي لمكانة الشركة. هو الضامن للشريك على أساس العلاقة الثلاثية المنظمة. البنك الضامن مقابل رسم ثابت هو الضامن لاستيفاء شروط الاتفاقية المبرمة للمدير. ليس كل البنوك لديها إذن لتقديم هذه الخدمة. يمكنك التعرف على قائمة البنوك الضامنة على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية في الاتحاد الروسي.

غالبًا ما لا يرى رواد الأعمال الفرق بين قرض العطاء والضمان المصرفي. القرض هو إجراء إقراض مكتمل ، والضمان المصرفي هو وثيقة ضمان تؤكد ملاءة الكيان القانوني.

العديد من أصحاب المشاريع الصغيرة والمتوسطة الحجم غير قادرين على سحب الأموال من التداول ، لأن هذا قد يؤثر على جودة أعمالهم النشاط الريادي. يمكن الحصول على الأموال لتأمين المشاركة في المزاد كقرض من أحد البنوك أو شركة التمويل الأصغر.

يعتبر قرض العطاء للحصول على عقد مفيدًا أيضًا للمشاركين في المزاد ، وكذلك لمنظميه ، أي العملاء المباشرين. أكبر عدديقدم المشاركون في المزاد للعملاء خيارات أكبر بين الشركات المنفذة.

يتم إصدار قرض العطاء لفترة قصيرة لا تزيد عن 90 يومًا. يوفر هذا النوع من الإقراض معدل متوسط ​​من 17 إلى 20٪ عند الانتهاء من المزاد بموجب شروط اتفاقية القرض. يجب استردادها فور انتهاء المزاد (2-3 أيام).

يمكن لأي شركة تشارك في المزاد إصدار قرض عطاء أو ائتمان عطاء. الفرق الرئيسي بين هذه الخدمات المالية هو المقرض.

يتم إصدار ائتمان العطاء فقط من قبل البنوك. يستغرق النظر في هذا القرض والموافقة عليه وإصداره من أسبوعين إلى ثلاثة أسابيع. سعر القرض العطاء أقل بكثير من سعر القرض العطاء. في الوقت نفسه ، لا يمكن لكل كيان قانوني الحصول على قرض عطاء من أحد البنوك. يأخذ البنك على محمل الجد ملاءة كل عميل ، ويفحص التاريخ الائتماني ، والقدرات المالية للمقترض.

يتم إصدار قرض العطاء خلال 1-3 أيام من قبل مؤسسات التمويل الأصغر وصناديق الاستثمار.

الحصول على قرض عطاء أسهل بكثير من الحصول على قرض ، لكن معدلات الفائدة أعلى بكثير. لم يتم التحقق من الملاءة المالية والتاريخ الائتماني ، ويمكن لكل مقدم طلب الحصول على قرض.

لم تكتمل جميع طلبات الضمان المصرفي بنجاح. يقوم البنك بفحص دقيق للوثائق المقدمة من قبل العميل. وحتى في غضون يوم واحد ، يمكنها التحليل واتخاذ القرار لصالح إصدار ضمان مصرفي أم لا.

يختار كل بنك بشكل مستقل طرق التحقق من البيانات المقدمة للحصول على ضمان مصرفي. تم اختبار جميع تقنيات التحقق من الملاءة المالية وموثوقية معلومات مقدم الطلب عدة مرات ، ولن يكون من الصعب على البنك العثور على مشكلة في وثائق الإبلاغ المقدمة.

1) زيف البيانات المقدمة من قبل مقدم الطلب

للحصول على ضمان مصرفي ، يقدم مقدم الطلب للبنك ملفًا من المستندات المذكورة أعلاه: تقارير محاسبية ومالية لفترة معينة ، معلومات عن المنظمة ، مستندات ذات طبيعة تأسيسية. لا يأخذ البنك في الاعتبار فقط المعلومات التي قدمها مقدم الطلب والبيانات المتعلقة بمالك الشركة وتاريخه الائتماني. وكذلك بيانات عن مشاركة فرد في شركات بهذا الاتجاه وعن نتائج هذا المشروع. في حالة عدم الموثوقية ، يرفض البنك مقدم الطلب.

إذا كشف البنك عن معلومات خاطئة شوهها مقدم الطلب عمدًا ، يرفض البنك إصدار الضمان. حتى الأخطاء الشكلية هي أسباب للرفض.

عدم الدقة التي تم تحديدها ، على سبيل المثال ، في الحسابات أو المؤشرات ، تلعب أيضًا ضد مقدم الطلب. في هذه الحالة ، قد يعرض البنك إصدار ضمان بضمان إضافي على شكل رهن أو وديعة.

يتم أيضًا دراسة العقد الرئيسي بين الطرفين (العميل والمقاول) بدقة من قبل البنك ، لأنه قد يحتوي أيضًا على تناقضات لا يمكن لهذا العقد توفيرها. مثال: ليس لدى الطرف المنفذ ترخيص للنشاط المعلن أو انتهاء الترخيص. يجب أيضًا أن تمتثل تمامًا للمتطلبات المحددة في شروط العطاء.

2) الفروق بين الأداء المالي ومتطلبات البنك

عند تحليل المستندات المالية ، يربط البنك الأصول الرئيسية للشركة بالمبلغ الذي يتم الحصول على الضمان المصرفي به. في حالة تضخيم الشركة لمسؤوليتها بشكل كبير فيما يتعلق بأصولها ، فمن المرجح أن يرفض البنك تقديم ضمان ، لأن هذا يمثل خطرًا مباشرًا على البنك نفسه.

صورة الشركة ، سمعتها في السوق في مجال نشاطها هي أيضا مهمة. إذا تطورت الشركة بشكل مطرد من عام إلى آخر ، فلن تخاطر بأموالها من خلال توقيع عقود تتجاوز قدراتها. يمنح التخطيط المدروس لأنشطة الشركة فرصة للحصول على ضمان مصرفي.

3) عدم الالتزام بمتطلبات البنك للحصول على الضمان

في الحالة التي تكون فيها الشركة صغيرة ، وتعمل منذ أقل من عام ولم تظهر نفسها في مواقف السوق المختلفة ، سيرفض البنك إصدار ضمان. من أجل تحديد الأهداف الحقيقية للشركة المتقدمة ، يلزم إجراء تحليل لأنشطتها على مدى فترة أطول.

يعد عدم وجود مجموعة كاملة من الوثائق الضرورية سببًا لرفض البنك. إن عدم وجود موارد مالية أو ممتلكات إضافية من شأنها أن تضمن ملاءة مقدم الطلب للبنك يقلل بشكل كبير من فرص الحصول على الضمان.

البنوك صارمة للغاية في تقييم الوضع الحالي للشركة المتقدمة ، نظرًا لأن وضع أي شركة ، حتى الشركة الأكثر موثوقية ، يمكن أن يتغير بسرعة في ظروف السوق ، وتتحرك البنوك في اتجاه تقليل المخاطر. إذا كانت المستندات متناقضة أو تم تنفيذها بشكل غير صحيح ، فهذا سبب لرفض الحصول على ضمان مصرفي.

الحصول على ضمان مصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

ضمان بنكي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة: نظرية

وفقًا للتشريعات الضريبية الحالية ، تقوم الشركات التي تشتري المنتجات من الموردين بدفع ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) على مبلغ الشراء. في حالة قيام نفس الشركة ببيع منتجات أو خدمات قابلة للتسويق ، فإنها تدفع ضريبة القيمة المضافة على تكلفة السلع أو الخدمات. يخضع الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من المشتريات ومن المبيعات للعودة إلى المنظمة من الميزانية.

يتضمن إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة:

10. إعداد وتقديم إقرار مع طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة ؛
11. إجراء تدقيق مكتبي من قبل السلطات الضريبية ؛
12. إصدار قرار بناءً على نتائج المراجعة برد الضريبة أو رفض الاسترداد.

من الممكن استلام الأموال المستحقة من استرداد الضريبة حتى قبل نهاية التدقيق المكتبي. للقيام بذلك ، تحتاج الشركة إلى الحصول على ضمان مصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة. وفقا لل التشريعات الحاليةيبدو الضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة مثل المستندات التي تؤكد التزامات المؤسسة المصرفية للوفاء بالالتزامات الضريبية.

الأحكام الرئيسية المتعلقة بمفهوم الضمان المصرفي منصوص عليها في الفن. 74.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، يتم شرح إجراءات تطبيق الضمان المعني من مؤسسة مصرفية من خلال خطابات قطاعية من الوزارات والإدارات ذات الصلة.

إجراء السداد (الإزاحة) بموجب ضمان بنكي لضريبة القيمة المضافة

في التقريب التخطيطي ، يبدو الإجراء الخاص بسداد (تعويض) ضريبة القيمة المضافة من خلال التزامات الضمان كما يلي:

13. تقوم المؤسسة المصرفية التي تستوفي الشروط المنصوص عليها في القانون والمدرجة في قائمة خاصة بوزارة المالية بإصدار ضمان للشركة وإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك.
14. تعلن الشركة دافعة الضرائب لدائرة الضرائب الفيدرالية عن سداد مبلغ معين من ضريبة القيمة المضافة عن طريق تقديم إقرار مع نوع التزامات الضمان البنكي المعنية ، كما تقدم إلى مصلحة الضرائب مستند طلب برقم الحساب الذي من أجله يجب تحويل المبالغ الزائدة.
15. تنفذ دائرة الضرائب الفيدرالية أنشطة التحقق على الوثائق المقدمة وتتخذ أحد القرارات التالية:
16. على استرداد ضريبة القيمة المضافة بموجب الإجراء التصريحي ؛
17. الحرمان من السداد بهذه الطريقة.

إذا كانت النتيجة موجبة ، فإما سبب حدوث مبلغ الضريبة ، أو إرجاعها إلى الحساب الموضح في الطلب.

18. ثم تجري خدمة الضرائب تدقيقًا مكتبيًا للإعلان عن صلاحية مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطالب بسداده (الإزاحة). في حالة وجود زيادة في المبلغ ، ستتلقى المنظمة طلبًا من دائرة الضرائب الفيدرالية لإعادة المبالغ الزائدة المستردة. إذا لم يقم دافع الضرائب بإرجاع الفائض في غضون 5 أيام ، فستتصل دائرة الضرائب الفيدرالية بالبنك الضامن.
19. يجب أن يفي البنك الذي كفل استرداد الأموال ، في غضون 5 أيام ، بمتطلبات استرداد مدفوعات الضرائب. بخلاف ذلك ، يحق لمصلحة الضرائب شطب المبلغ المحدد في المطالبة بموجب إجراء لا جدال فيه.

الضمان البنكي لضريبة القيمة المضافة: الشروط

القواعد التي يجب أن يلتزم بها ضمان استرداد ضريبة القيمة المضافة من مؤسسة مصرفية هي كما يلي:

20. يجب تضمين التزامات الضمان الصادرة عن البنك في قائمة وزارة المالية. تشمل هذه القائمة المؤسسات المصرفية التي تفي بالمتطلبات المذكورة في الفقرة 3 من الفن. 74.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي:
21. توافر شهادة الترخيص والأنشطة المصرفية لمدة 5 سنوات ؛
22. مبلغ الأموال الخاصة لمؤسسة مصرفية بمبلغ لا يقل عن مليار روبل ؛
23. الامتثال لمعايير الإبلاغ خلال الأشهر الستة السابقة ؛
24. عدم وجود تدابير الاسترداد في حالة الإفلاس ، مع بعض الاستثناءات (الفقرة الفرعية 4 ، البند 3 ، المادة 74.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن الاطلاع على القائمة الحالية للبنوك الضامنة لتاريخ الفائدة على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية على: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/.

25. يجب أن تكون الضمانات:
50. غير قابل للإلغاء؛
51. غير قابل للتحويل
52. دون تحفظات حول نقل المستندات التي لا ينص عليها القانون.
53. لا تقل مدة الضمان عن 10 أشهر من تاريخ تقديم إعلان استرداد ضريبة القيمة المضافة.
54. يجب ألا يقل مبلغ الضمان عن المبلغ المطلوب سداده حتى الانتهاء من التحقق. يتم تحديد حجم الحد الأقصى لمبلغ الضمان الفردي والحد الأقصى لمبلغ الضمانات المتعددة في المجموع من قبل حكومة الاتحاد الروسي (مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 يوليو 2017 رقم 874).
55. وجود شرط في تطبيق السلطات الضريبية للإجراءات الدقيقة المنصوص عليها في الضمان في حالة عدم سداد المؤسسة المصرفية للديون بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية.

ما هو الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة؟

إن جوهر الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة مع ضمان بنكي هو أن إرجاع (تعويض) مبالغ الضريبة يتم قبل إتمام أنشطة التحقق على الإقرار الضريبي المقدم بناءً على طلب خاص من دافع الضرائب.

يتم سرد الموضوعات التي يحق لها إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة في الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي تشمل أيضًا الأشخاص الذين قدموا ضمانًا بنكيًا غير منتهي لضريبة القيمة المضافة بالتزامن مع الإقرار الضريبي.

يجب تقديم طلب لتطبيق إجراء استرداد الضريبة التصريحي في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ تقديم الإقرار. في وثائق الطلب ، يشير دافع الضرائب إلى الحساب الذي يمكن إعادة فائض مبالغ ضريبة القيمة المضافة (تعويض) المستلمة.

القرار الإيجابي بشأن الإجراء التصريحي لإعادة (تعويض) ضريبة القيمة المضافة هو الأساس لتنفيذ هذه الإجراءات. لا يستلزم الرفض تغييرًا في توقيت وإجراءات تنفيذ أنشطة التحقق على الإقرار المقدم ، وسيتم استرداد الضريبة في نهاية التحقق.

وبالتالي ، فإن الحصول على ضمان بنكي لضريبة القيمة المضافة هو الخطوة الأولى نحو تسريع استرداد (تعويض) مبالغ ضريبة القيمة المضافة قبل نهاية أنشطة التحقق في الإعلان وفي نفس الوقت يضمن للخدمة الضريبية إعادة مدفوعات الضرائب إذا ، نتيجة للتدقيق المكتبي ، يتم الكشف عن المبالغ الزائدة المحولة إلى دافع الضرائب.

ما هي سمات النظام القانوني لهذا الضمان؟

الالتزام الرئيسي المضمون بالضمان

غالبًا ما تقبل السلطات الضريبية ، فضلاً عن الهياكل الحكومية الأخرى ، الضمانات المصرفية كضمان للوفاء بالتزامات دافعي الضرائب الناشئة عن القانون 1.

مع إدخال إجراء تصريحي لسداد ضريبة القيمة المضافة (VAT) على أساس القانون الاتحادي الصادر في 17 كانون الأول (ديسمبر) 2009 رقم 318-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني قانون الضرائبالاتحاد الروسي فيما يتعلق بإدخال إجراء تصريحي لسداد ضريبة القيمة المضافة (المشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي رقم 318-FZ) ، فقد تم توسيع نطاق الضمانات المصرفية المقبولة من قبل السلطات الضريبية.

الإجراء التصريحي لاسترداد الضرائب هو تنفيذ تعويض (استرداد) مبلغ الضريبة المطالب بسداده في الإقرار الضريبي ، حتى نهاية الضريبة المنفذة وفقًا للمادة. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أساس هذا الإعلان الضريبي للتدقيق الضريبي المكتبي.

لا يحق لجميع دافعي الضرائب تطبيق إجراء استرداد الضريبة التصريحي ، ولكن فقط أولئك الذين يستوفون المعايير التالية:

1) هذه مؤسسات دافعة للضرائب يتم فيها دفع المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة والمكوس وضريبة دخل الشركات وضريبة استخراج المعادن للسنوات التقويمية الثلاث السابقة للسنة التي يتم فيها تقديم طلب تطبيق إجراء استرداد الضريبة التصريحي (باستثناء الضريبة) المبالغ المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي وكوكيل ضرائب) 10 مليارات روبل على الأقل. يحق لدافعي الضرائب هؤلاء تطبيق إجراء استرداد الضريبة التصريحي إذا مرت ثلاث سنوات على الأقل من تاريخ إنشاء المنظمة ذات الصلة إلى تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ؛

2) هؤلاء هم دافعو الضرائب الذين قدموا ، جنبًا إلى جنب مع الإقرار الضريبي ، الذي تم فيه الإعلان عن الحق في استرداد الضريبة ، ضمانًا بنكيًا صالحًا ينص على التزام البنك ، بناءً على طلب مصلحة الضرائب ، بالدفع إلى ميزانية دافع الضرائب مبالغ الضريبة التي حصل عليها بشكل مفرط (مقيدة له) نتيجة لاسترداد الضريبة بطريقة معلنة ، إذا كان قرار استرداد مبلغ الضريبة المطالب بسداده ، بطريقة إعلامية ، سوف تلغى كليًا أو جزئيًا في الحالات المنصوص عليها في الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (ضمان استرداد ضريبة القيمة المضافة).

من الجدير بالذكر أن الفرعية. 2 ص .2 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على عكس الفرعي. 1 ص .2 فن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يدعو "دافع الضرائب" ، وليس "منظمة دافعي الضرائب". السؤال الذي يطرح نفسه - هل يحق لرجل الأعمال الفردي تطبيق الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة؟ في رأينا يجب الإجابة على هذا السؤال بالإيجاب للأسباب التالية:

- الفرعية. 2 ص .2 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يقصر قائمة دافعي الضرائب بشكل مباشر على المنظمات ؛

- رواد الأعمال الأفراد بموجب الفقرة 1 من الفن. 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هم أيضًا دافعو ضرائب ضريبة القيمة المضافة ؛

- النموذج القياسي لمتطلبات مصلحة الضرائب للبنك الضامن لدفع مبلغ من المال بموجب ضمان مصرفي 2 يسمي مباشرة رائد الأعمال الفردي على قدم المساواة مع منظمة دافعة الضرائب كمصدر مزعوم بموجب هذا الضمان المصرفي.

بالنظر إلى مسألة المشاركين في العلاقة القانونية بموجب الضمان المصرفي ، من الضروري أيضًا توضيح شرعية السلطات الضريبية التي تقبل الضمانات المصرفية الصادرة عن فروع مؤسسات الائتمان. انعكس موقف بنك روسيا بشأن هذه المسألة في الرسالة المقابلة المؤرخة 1 يونيو 2010 برقم 04-15-7 / 2630. مع الأخذ في الاعتبار أن الفرع ليس كيانًا قانونيًا ، وكذلك مراعاة متطلبات الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، الفن. 1 و 5 و 22 من القانون الاتحادي رقم 395-1 المؤرخ 2 ديسمبر 1990 "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية" ، أوضح بنك روسيا: نظرًا لأن الكيانات القانونية مسؤولة عن التزاماتها بجميع ممتلكاتها ، فإن الضمانات المصرفية الصادرة عن الفروع من البنوك المدرجة في القائمة ، نيابة عن هذه البنوك ، يتم قبولها من قبل السلطات الضريبية كضمانات بنكية تصدرها البنوك نفسها. بالإضافة إلى ذلك ، تم التأكيد على الحاجة إلى مراعاة اختصاصات الأشخاص الذين يوقعون على ضمان مصرفي نيابة عن البنك.

يتم تنفيذ الحق المذكور أعلاه لتطبيق إجراء الاسترداد الضريبي من قبل دافع الضرائب من خلال تقديم طلب ذي صلة إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي لدى مصلحة الضرائب. على وجه الخصوص ، تنص على:

- تفاصيل الحساب المصرفي لتحويل مبالغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد ؛

- التزام دافع الضرائب بإعادة المبالغ التي حصل عليها بشكل مفرط (مقيدة له) إلى الميزانية بطريقة تصريحية ، بما في ذلك الفائدة ، المنصوص عليها في الفقرة 10 من المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (إذا تم دفعها) ، وكذلك دفع الفائدة المستحقة على المبالغ المشار إليها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 17 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا تم إلغاء قرار استرداد مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض كليًا أو جزئيًا بطريقة تصريحية.

في غضون خمسة أيام من تاريخ تقديم الطلب ، تتحقق مصلحة الضرائب من امتثال دافع الضرائب للمتطلبات المنصوص عليها في التشريع الضريبي ، وكذلك ما إذا كان عليه متأخرات في الضرائب ، أو ضرائب أخرى ، أو ديون على الغرامات ذات الصلة و (أو) الغرامات مستحقة الدفع أو قابلة للاسترداد ، وتتخذ قرارًا بشأن سداد مبلغ الضريبة أو قرارًا برفض سداد مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض عنها ، بطريقة معلنة.

بالتزامن مع قرار استرداد مبلغ الضريبة المطالب بسداده بطريقة معلنة ، اعتمادًا على وجود ديون دافع الضرائب عن هذه المدفوعات ، تتخذ مصلحة الضرائب قرارًا بشأن موازنة مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض عنه بطريقة تصريحية و (أو) قرار بشأن إرجاع (كليًا أو جزئيًا) مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض عنها ، بطريقة تصريحية.

إذا كان لدى دافع الضرائب متأخرات ضريبية أو مدفوعات أخرى أو متأخرات على الغرامات ذات الصلة و (أو) الغرامات المستحقة أو القابلة للاسترداد ، فيجب على مصلحة الضرائب أن تعوض بشكل مستقل مبلغ الضريبة المطالب بسداده بطريقة إعلامية لسداد المتأخرات والديون المحددة على العقوبات و / أو الغرامات.

يتم إصدار أمر برد مبلغ الضريبة من قبل مصلحة الضرائب على أساس قرار برد (كليًا أو جزئيًا) مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض عنها بطريقة تصريحية ويخضع للإرسال إلى الهيئة الإقليمية لـ الخزانة الفيدرالية في يوم العمل التالي بعد اليوم الذي تتخذ فيه مصلحة الضرائب هذا القرار. في غضون خمسة أيام من تاريخ استلام الأمر المحدد ، تقوم الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية برد مبلغ الضريبة إلى دافع الضرائب ، وفي موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم العودة ، تُخطر مصلحة الضرائب بتاريخ الإرجاع ومبلغ الأموال المعادة إلى دافع الضرائب (البند 10 ، المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالة أنه "وفقًا لنتائج التدقيق المكتبي للإعلان ، يتجاوز مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة في الإجراء التصريحي المبلغ الذي يجب استرداده ، يتم إلغاء القرار بشأن التعويض (الاسترداد). يلتزم دافع الضرائب ، في غضون خمسة أيام بعد تلقي طلب استرداد الضريبة ، بإعادة الأموال (كليًا أو جزئيًا) إلى الموازنة بالأموال التي حصل عليها (المقيدة له) بطريقة إعلامية (الضرائب والفوائد على السداد المتأخر (إذا تم تحويلها)) ، وكذلك دفع فائدة لاستخدام أموال الميزانية ، على أساس معدل إعادة التمويل المزدوج للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في ذلك الوقت (البند 17 ، المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

علاوة على ذلك ، لا ينص المعيار المحدد على إجراء خاص لحساب المعدل. لذلك ، أوضحت وزارة المالية الروسية ، في خطاب بتاريخ 05.04.2010 رقم 03-07-08 / 95 ، أن صيغة حساب الفائدة ستكون على النحو التالي: يتم ضرب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد إرجاعها في إعادة التمويل المزدوج معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي ، مقسومًا على 365 (366) يومًا ومضروباً على عدد أيام استخدام أموال الميزانية. إذا كانت معدلات إعادة التمويل المختلفة للبنك المركزي للاتحاد الروسي سارية خلال فترة استخدام أموال الميزانية ، يتم حساب الفائدة بشكل منفصل لكل سعر ، ويتم تلخيص القيم الناتجة. وتجدر الإشارة إلى أن تكاليف دفع الفائدة المشار إليها لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في النفقات عند حساب ضريبة الدخل (تم إجراء التغيير المقابل في الفقرة 2 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) "3.

وبالتالي ، فإن الضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة هو ضمان صادر كجزء من الإجراء التصريح لاسترداد ضريبة القيمة المضافة نيابة عن الأصل (دافع الضرائب) لصالح المستفيد (مصلحة الضرائب) ، لضمان وفاء دافع الضرائب بالتزاماته برد المبالغ من الضريبة المذكورة أعلاه ، التي تم تحويلها إليه بشكل مفرط (يتحملها) من الميزانية ، في الحالات التي يحددها القانون.

بموجب هذا الضمان المصرفي ، يفترض البنك الالتزام بدفع مبالغ الضريبة التي حصل عليها دافع الضرائب بشكل مفرط (مقيدة له) نتيجة سداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الإجراء التصريحي ، إذا يتم إلغاء قرار استرداد مبلغ الضريبة المطالب بسداده في الإجراء التصريحي كليًا أو جزئيًا في الحالات المنصوص عليها في المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هذا الضمان له عدد من المزايا الهامة للعميل. على وجه الخصوص ، تتم عمليات استرداد ضريبة القيمة المضافة في غضون فترة زمنية أقصر من تلك التي تتم بموجب الإجراء العام لاسترداد هذه الضريبة ، ويصبح من الممكن استخدام ضريبة القيمة المضافة المستردة في أنشطة أعمال العميل حتى الانتهاء من التدقيق الضريبي.

في الوقت نفسه ، يتميز النظام القانوني للضمان المصرفي المدروس ببعض الثغرات في التشريع. يتعلق السبب الرئيسي بالصياغة الغامضة لمصطلح الضمان المصرفي.

لذلك ، على سبيل المثال ، فإن فترة إجراء التدقيق المكتبي هي ثلاثة أشهر فقط. في هذا الصدد ، فإن موقف المشرع ، الذي قرر أن مدة سريان الضمان المصرفي يجب ألا تقل عن ثمانية أشهر ، ليس واضحًا تمامًا. إذا ربطنا هذا المعيار بالطبيعة التعويضية للحصول على ضمان بنكي ، فيمكننا أن نستنتج أن تطبيق الإجراء التصريحي لتعويض (سداد) ضريبة القيمة المضافة سيزيد من تكاليف دافع الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، قد يؤدي رفض تطبيق الخصم إلى فرض ضرائب وغرامات وعقوبات إضافية. نتيجة لذلك ، قد يجد دافع الضرائب نفسه في وضع مزعج للغاية - عندما تكون هناك مطالبات من السلطات الضريبية من ناحية ، ومن ناحية أخرى ، مطالبات البنك كطالب للمبالغ المدفوعة بموجب الضمان. إذا كان الضمان مضمونًا بممتلكات هي وسيلة إنتاج أو تشارك بشكل مباشر في عملية الإنتاج ، فيمكن للبنك أن يشل عمل الشركة من خلال طلب الحجز القضائي على هذه الممتلكات 4.

بالإضافة إلى ذلك ، تثير صياغة القانون غير المتبلورة أعلاه السؤال: كيف يمكن الإشارة بشكل صحيح إلى مدة صلاحيتها في نص الضمان المصرفي؟ هل يحق للبنك الإشارة إلى أن الضمان المصرفي صالح لمدة ثمانية أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ، حيث يتم الإعلان عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استرداده؟

في رأينا ، مثل هذه الصياغة ستكون غير مناسبة ، ولن ينشأ التزام الضمان بموجب هذا الضمان. تعد مدة الضمان البنكي واحدة من أكثر القضايا تعقيدًا وإثارة للجدل في مجال إنفاذ القانون 5. بواسطة قاعدة عامة، يبدأ نفاذ الضمان المصرفي من تاريخ إصداره ، ما لم ينص الضمان نفسه على خلاف ذلك (المادة 373 من القانون المدني للاتحاد الروسي). حسب الفن. 190 من القانون المدني للاتحاد الروسي قانونيأو إجراءات قانونية أخرى أو معاملة أو مصطلح معين من قبل المحكمة يتم تحديده من خلال تاريخ تقويمي أو انتهاء فترة زمنية ، والتي يتم حسابها بالسنوات أو الأشهر أو الأسابيع أو الأيام أو الساعات. يمكن أيضًا تحديد المصطلح من خلال الإشارة إلى حدث يجب أن يحدث لا محالة. واجب دافع الضرائب في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة منصوص عليه في الفقرة 5 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن لا يمكن اعتبار حدوث هذا الحدث حتميًا ، لأنه يعتمد على إرادة دافع الضرائب نفسه. وبناءً على ذلك ، فإن الإشارة في نص الضمان المصرفي إلى الصياغة التالية: "في غضون ثمانية أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، حيث يتم الإعلان عن الحق في استرداد الأموال ، وهو ما تؤكده علامات القبول من قبل مصلحة الضرائب "، غير مقبول 6. وورد موقف مماثل في ذلك الوقت في الفقرة 2 من استعراض ممارسة حل المنازعات المتعلقة بتطبيق قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي بشأن الضمان المصرفي 7.

اشتراطات خاصة للكفيل والضمان البنكي

يحدد التشريع الحالي عددًا من المتطلبات المتعلقة بهوية الضامن ونص الضمان المصرفي.

يجب تقديم الضمان المصرفي من قبل أحد البنوك المدرجة في قائمة البنوك التي تفي بالمتطلبات المحددة لقبول الضمانات المصرفية للأغراض الضريبية.

بناءً على المعلومات الواردة من بنك روسيا ، يتم الاحتفاظ بهذه القائمة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي ونشرها على الموقع الرسمي للوزارة على الإنترنت 8: (http://www.minfin.ru / ru / tax_relations / policy / bankwarranty /).

لكي يتم إدراجه في القائمة ، يجب أن يفي البنك بالمتطلبات التالية:

1) توافر ترخيص مصرفي صادر عن البنك المركزي للاتحاد الروسي وأنشطة مصرفية لمدة خمس سنوات على الأقل ؛

2) وجود رأس مال مصرح به مسجل بمبلغ لا يقل عن 500 مليون روبل ؛

3) توافر الأموال الخاصة (رأس المال) للبنك بمبلغ لا يقل عن مليار روبل ؛

4) الامتثال للنسب الإلزامية المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 86-FZ المؤرخ 10 يوليو 2002 "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" لجميع تواريخ التقارير خلال الأشهر الستة الماضية ؛

5) عدم وجود شرط من بنك روسيا لاتخاذ تدابير لإعادة التأهيل المالي للبنك على أساس القانون الاتحادي رقم 40-FZ الصادر في 25 فبراير 1999 "بشأن إفلاس (إفلاس) مؤسسات الائتمان".

إذا تم الكشف عن ظروف تشير إلى أن مصرفًا غير مدرج في القائمة يتوافق مع المتطلبات المحددة أو ، على العكس من ذلك ، أن البنك لا يمتثل للمتطلبات المحددة ، يتم إرسال هذه المعلومات من قبل بنك روسيا إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي في غضون خمسة أيام من تاريخ الكشف عن هذه الظروف من أجل إجراء التغييرات المناسبة على Scroll.

وتجدر الإشارة إلى أن وضع متطلبات معينة للبنوك المصرح لها بإصدار ضمانات استرداد ضريبة القيمة المضافة ليس بأي حال من الأحوال حديثًا عن التشريع الحالي.

يتم استخدام نموذج مماثل للعلاقات بين هيئة الدولة ومؤسسات الائتمان على نطاق واسع لقبول الضمانات المصرفية من قبل سلطات الجمارك من أجل ضمان دفع الرسوم الجمركية.

بناءً على الأمر رقم 1059 الصادر عن دائرة الجمارك الفيدرالية لروسيا بتاريخ 01.06.2010 "بشأن الموافقة على سجل البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى" ، يجب تضمين البنوك التي لها الحق في إصدار ضمانات بنكية لدفع الرسوم الجمركية في سجل خاص 9.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم قبول البنوك التي يتم قبول ضماناتها كضمان لدفع الرسوم الجمركية ، وفقًا لمتطلبات الفقرة 2 من الفن. 343 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي يجب أن يتوافق مع المتطلبات التالية:

1) توافر ترخيص مصرفي صادر عن البنك المركزي للاتحاد الروسي وأنشطة مصرفية لمدة خمس سنوات على الأقل ؛

2) لا ديون للسلطات الجمركية ؛

3) وجود رأس مال مصرح به مسجل بمبلغ 200 مليون روبل على الأقل ؛

4) توافر الأموال الخاصة (رأس المال) للبنك بما لا يقل عن مليار روبل ؛

5) الامتثال للنسب الإلزامية المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 86-FZ المؤرخ 10 يوليو 2002 "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" لجميع تواريخ التقارير خلال الأشهر الستة الماضية ؛

6) عدم وجود شرط من بنك روسيا بشأن إجراءات إعادة تأهيل البنك ماليًا على أساس القانون الاتحادي رقم 40-FZ الصادر في 25 فبراير 1999 "بشأن إفلاس (إفلاس) مؤسسات الائتمان".

يوضح تحليل المتطلبات المذكورة أعلاه أن متطلبات البنوك التي تضمن دفع المدفوعات الجمركية ، وكذلك بالنسبة للبنوك التي تقدم استرداد ضريبة القيمة المضافة ، هي نفسها عمليًا.

في الوقت نفسه ، البنوك الضامنة ، بحكم الفن. يجب أن يحتوي 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على حد أدنى أكبر من رأس المال المصرح به (500 مليون روبل مقابل 200 مليون وفقًا للمادة 343 من قانون الجمارك للاتحاد الروسي).

من ناحية أخرى ، البنوك الضامنة ، بحكم الفن. 343 من قانون العمل للاتحاد الروسي مطالبة بعدم وجود ديون لسلطات الجمارك ، والبنوك الضامنة على أساس الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على شرط مماثل.

هناك مشرق آخر السمة المميزة: فن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على الامتثال للحد الأقصى لمبلغ الضمان المصرفي والحد الأقصى لجميع الضمانات المصرفية ذات المبلغ المقطوع الصادرة عن بنك واحد.

وفي الوقت نفسه ، غالبًا ما ينص التشريع الحالي على مثل هذه المتطلبات كشرط خاص لقبول الضمانات المصرفية من قبل هيئات الدولة.

على وجه الخصوص ، بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 أكتوبر 2006 رقم 121 ن “بشأن التأسيس الحد الأقصى للمبلغضمان مصرفي واحد والحد الأقصى لجميع الضمانات المصرفية السارية في وقت واحد الصادرة عن بنك واحد أو مؤسسة واحدة لقبول الضمانات المصرفية من قبل سلطات الجمارك من أجل ضمان دفع المدفوعات الجمركية "10 تم تحديد قيم مقابلة للبنوك التي يتم قبول الضمانات من قبل سلطات الجمارك. يعتمد إنشاء قيم محددة للبنوك على حجم الأموال الخاصة للبنك (رأس المال) والامتثال لنسبة كفاية الأموال الخاصة بالبنك (رأس المال) (N1) لجميع تواريخ التقارير خلال الأشهر الثلاثة الماضية.

وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 21 ديسمبر 2005 رقم 785 "بشأن توسيم المنتجات الكحولية بعلامات خاصة اتحادية" ، يتم قبول 11 ضمانًا مصرفيًا ضمن الحد الأقصى لمبلغ الضمان المصرفي ، وتخضع أيضًا للامتثال من قبل البنك الضامن مع الحد الأقصى من جميع الضمانات البنكية السارية في وقت واحد الخدمة الفيدراليةتنظيم سوق الكحول. استنادًا إلى توزيع القيم القصوى المذكورة أعلاه على أساس أمر Rosalkogolregulirovanie المؤرخ 01.06.2010 رقم 38 ن "بناءً على الموافقة على الحد الأقصى لمبلغ الضمان المصرفي الواحد وجميع الضمانات المصرفية الصالحة في نفس الوقت الصادرة عن ضامن واحد" 12 ، فقط مبلغ الأموال الخاصة بالبنك (رأس المال) لجميع تواريخ التقارير ، أيضًا خلال الأشهر الثلاثة الماضية.

مما لا شك فيه أن وجود مثل هذه الاختلافات في المتطلبات الإلزامية للبنوك التي تعمل كضامن أمام الهيئات الحكومية المرخصة يزعزع إلى حد ما استقرار السوق:

- أولاً ، من أجل الحصول على وضع البنك المرخص له ، من الضروري في كل مرة الالتزام بمعايير مالية مختلفة. قد تتغير هذه المتطلبات ، وتضطر البنوك إلى مراقبة ديناميكيات السوق باستمرار. هذا يؤدي إلى وقت معين وتكاليف مالية وتنظيمية ؛

- ثانياً ، تتزايد مخاطر تشويه سمعة البنك. من الصعب أن نوضح للعميل سبب قبول السلطات الجمركية للضمانات المصرفية من أجل تأمين دفع مدفوعات الضرائب ، ولكن لم يتم قبولها من قبل السلطات الضريبية من أجل تأمين عودة ضريبة القيمة المضافة ؛

- ثالثًا ، تضطر البنوك إلى اتباع إجراء معين للإدراج والاستبعاد من السجلات والقوائم والقوائم ذات الصلة. في كل مرة ، لإدراجها في القائمة التالية ، من الضروري إعداد وإرسال مستندات مختلفة ، القوائم المالية، القيام ببعض الإجراءات ، وهي أيضًا غير مريحة ومكلفة للغاية.

يبدو أنه مع التوسع في نطاق أنشطة وعمليات الكيانات الاقتصادية ، والتي يتم قبول الضمانات المصرفية لتنفيذها لصالح هيئات الدولة ، من الضروري توحيد متطلبات مؤسسات الائتمان وإجراءات إدراجها في سجل موحد للمصارف التي يتم قبول ضماناتها من قبل هيئات الدولة المرخص لها.

مع الأخذ في الاعتبار أن المعلومات المتعلقة بالوضع المالي والاقتصادي للمؤسسات الائتمانية متراكمة في البنك المركزي للاتحاد الروسي ، فمن المنطقي إسناد مسؤولية الاحتفاظ بهذا السجل إلى بنك روسيا. في المقابل ، سيؤدي ذلك إلى تقليل سير العمل بشكل كبير على المستندات الأساسية لإدراجها في القائمة أعلاه. سيتمكن بنك روسيا من استبعاد مؤسسة ائتمانية من السجل ذي الصلة بناءً على نتائج تحليل التقارير ذات الصلة.

بالعودة إلى تحليل المتطلبات المنصوص عليها في التشريعات الضريبية ، نلاحظ أن الضمان المصرفي يجب أن يفي بالمتطلبات التالية:

1) يجب أن تكون غير قابلة للإلغاء وغير قابلة للتحويل ؛

2) يجب ألا تحتوي على إشارة إلى تقديم مصلحة الضرائب إلى البنك للوثائق غير المنصوص عليها في الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

3) يجب أن تنتهي مدة الضمان البنكي في موعد لا يتجاوز ثمانية أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ، حيث يتم الإعلان عن مبلغ الضريبة الواجب سدادها ؛

4) يجب أن يضمن المبلغ الذي تم إصدار الضمان المصرفي من أجله الوفاء بالالتزامات للعودة إلى الميزانية بالكامل مبلغ الضريبة المطالب بسداده ؛

5) يجب أن يسمح الضمان المصرفي بالخصم غير المتنازع عليه للأموال من حساب الضامن في حالة إخفاقه في تلبية طلب دفع مبلغ المال بموجب الضمان المصرفي المرسل قبل انتهاء صلاحية الضمان المصرفي داخل الفترة المحددة.

يلتزم البنك بإخطار مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب بحقيقة إصدار ضمان مصرفي في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم إصدار الضمان المصرفي ، وفقًا للإجراءات التي تضعها الهيئة التنفيذية الاتحادية مخول بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

إلى حد لا يتعارض مع الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تنطبق أحكام التشريع المدني للاتحاد الروسي على العلاقات القانونية المتعلقة بإصدار ضمان مصرفي ، وتقديم المطالبات بموجب الضمان المصرفي ، والوفاء من قبل الضامن بالالتزامات و إنهاء الضمان البنكي.

على وجه الخصوص ، يتم إصدار مثل هذا الضمان المصرفي على أساس إبرام اتفاقية بين دافع الضرائب والمؤسسة الائتمانية بشأن إصدار ضمان مصرفي ، والتي قد تحتوي على شروط خاصة معينة بسبب تفاصيل الضمان التزام. على سبيل المثال ، من أجل اتخاذ قرار إيجابي بشأن العمل مع دافع الضرائب ، يحتاج البنك إلى تتبع ديناميكيات استرداد ضريبة القيمة المضافة في الفترات السابقة من أجل تقييم الوضع المالي لدافع الضرائب. للقيام بذلك ، من الضروري طلب مجموعة إضافية من المستندات من المدير.

من المحتمل تمامًا أنه من أجل إصدار مثل هذه الضمانات ، ستدرج البنوك معايير إضافية لتقييم ملاءة العميل ، وبالتالي الالتزام بتقديم مستندات إضافية. وبالتالي ، فإن المؤسسات الائتمانية ، عند تطوير نماذج معيارية (مسودات) للضمانات المصرفية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة ، يحق لها أن تدرج في الاتفاقيات ذات الصلة بشأن إصدار الضمانات المصرفية الميزات بسبب تفاصيل النظام القانوني للضمان نفسه.

الدفع بضمان بنكي

إذا تجاوز مبلغ الضريبة المسددة إلى دافع الضرائب مبلغ الضريبة التي يتعين سدادها بناءً على نتائج التدقيق الضريبي المكتبي ، فإن مصلحة الضرائب ، بالتزامن مع اعتماد القرار المناسب المنصوص عليه في الفقرة 14 من المادة. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتخذ القرارات:

- عند إلغاء قرار استرداد مبلغ الضريبة المطالب بسداده ، بطريقة إعلامية 13 ؛

- رد (كليًا أو جزئيًا) مبلغ الضريبة المطالب بسداده بطريقة معلن عنها و (أو)

- مقاصة مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض عنها بطريقة معلنة في جزء من مبلغ الضريبة غير الخاضع للاسترداد بناءً على نتائج تدقيق ضريبي مكتبي.

في غضون خمسة أيام من تاريخ اتخاذ القرار ذي الصلة ، تقوم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافع الضرائب كتابةً بذلك.

بالتزامن مع الإخطار باعتماد القرار ، يتم إرسال دافع الضرائب طلبًا لإعادة المبالغ الزائدة التي حصل عليها (مقيدة له) إلى الميزانية بالطريقة التصريحية (بما في ذلك الفائدة المنصوص عليها في الفقرة 10 من المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (إذا تم دفعه) ، بمبلغ يتناسب مع حصة مبلغ الضريبة المفرط المسترد في المبلغ الإجمالي للضريبة المستردة بطريقة تصريحية).

تُستحق الفائدة على المبالغ الخاضعة للاسترداد من قبل دافع الضرائب على أساس سعر فائدة يساوي ضعف سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي الذي كان ساريًا خلال فترة استخدام أموال الميزانية. يتم استحقاق الفائدة المشار إليها بدءًا من اليوم:

1) الاستلام الفعلي من قبل دافع الضرائب للأموال - في حالة استرداد مبلغ الضريبة بطريقة إرشادية ؛

2) اتخاذ قرار بشأن مقاصة مبلغ الضريبة المطالب بسداده بطريقة إرشادية - في حالة موازنة مبلغ الضريبة بطريقة إيضاحية.

استمارة طلب الاسترداد معتمدة من الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، وتحتوي على معلومات:

1) على مبلغ الضريبة الواجب سدادها بناءً على نتائج التدقيق الضريبي المكتبي ؛

2) مبالغ الضريبة التي يتلقاها دافع الضرائب بشكل مفرط (مقيدة للمكلف) بطريقة إرشادية ، تخضع للعودة إلى الميزانية ؛

3) مقدار الفائدة المنصوص عليه في الفقرة 10 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، رهنا بالعودة إلى الميزانية ؛

4) مقدار الفائدة المتراكمة وفقًا للفقرة 17 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في وقت إرسال طلب الإرجاع ؛

5) الموعد النهائي للوفاء بطلب العودة ، المنصوص عليها في الفقرة 20 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛

6) إجراءات استرداد المبالغ المستحقة ، وتطبق في حالة عدم وفاء المكلف بمطالبة الاسترداد.

يلتزم دافع الضرائب بأن يدفع بشكل مستقل المبالغ المذكورة في طلب الاسترداد في غضون خمسة أيام من تاريخ استلامه.

في حالة عدم الدفع أو عدم اكتمال السداد من قبل دافع الضرائب الذي قدم الضمان المصرفي للمبلغ المذكور أعلاه ، فإن مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لانتهاء فترة الخمسة أيام (المحددة للدفع الطوعي للمبلغ المحدد في طلب الاسترداد) ، يرسل طلبًا للبنك لسداد مبلغ المال وفقًا للحساب البنكي.ضمانات توضح المبالغ المستحقة على الكفيل ، أيضًا خلال خمسة أيام من تاريخ استلام هذا الطلب .

تم تحديد شكل المتطلبات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07.06.2010 رقم MMV-7-8 / [البريد الإلكتروني محمي]"عند الموافقة على استمارة طلب دفع مبلغ من المال بموجب ضمان مصرفي".

وتجدر الإشارة إلى أن شكل مطلب مصلحة الضرائب لدفع مبالغ بموجب ضمان بنكي قد تم تقديمه مؤخرًا نسبيًا ، في حين أن إمكانية إصدار ضمانات بنكية لتأمين الوفاء بالالتزام بإعادة ضريبة القيمة المضافة قد نشأت في وقت سابق. لمدة نصف عام تقريبًا ، لم تكن هناك وحدة في المطالبات المرسلة من قبل السلطات الضريبية من حيث المبالغ المستحقة الدفع. في معظم الحالات ، طالبت السلطات الضريبية بإعادة المبالغ الزائدة لضريبة القيمة المضافة التي يتلقاها دافع الضرائب إلى الميزانية (مقيدة له). ومع ذلك ، كانت هناك حالات عندما طالبت السلطات الضريبية أيضًا بدفع الفائدة.

في رأينا ، هذا الموقف يرجع إلى بعض التناقضات في نص الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

على وجه الخصوص ، يشترط أن يُطلب من دافع الضرائب إعادة المبالغ الزائدة التي حصل عليها (المقيدة له) إلى الميزانية بالطريقة التصريحية. إذا ، بالإضافة إلى هذه المبالغ ، تم نقل دافع الضرائب الفائدة المنصوص عليها في الفقرة 10 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي في حالة انتهاك المواعيد النهائية لإرجاع الضريبة بطريقة تصريحية ، يشير المطلب أيضًا إلى الحاجة إلى إعادة هذه الفوائد (المادة 17 ، المادة 176.1 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي). بالطبع ، في الجزء المتناسب مع حصة مبلغ الضريبة الزائدة المسددة في المبلغ الإجمالي للضريبة المسددة بالطريقة التصريحية.

في الوقت نفسه ، يغطي الضمان المصرفي فقط دفع مبلغ الضريبة نفسه ولا يأخذ في الاعتبار الفوائد المتراكمة. تم منح السلطات الضريبية الآن الحق في تحصيل الفائدة المشار إليها جنبًا إلى جنب مع المتأخرات والعقوبات والغرامات ، لهذا الغرض الفقرة الفرعية. 9 ص 1 فن. 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 1 من القانون الاتحادي رقم 318-FZ). وفقًا لذلك ، إذا تبين أن مبلغ الضمان المصرفي غير كافٍ لتغطية المبالغ الصادرة بالطريقة التصريحية ، يتم تحصيل الأموال في الحسابات أو الممتلكات الأخرى لدافع الضرائب 14. لا يحق للبنك رفض مصلحة الضرائب في تلبية طلب دفع مبلغ المال بموجب الضمان البنكي (باستثناء الحالة التي يتم فيها تقديم مثل هذا الطلب إلى البنك بعد انتهاء الفترة التي كان فيها البنك تم إصدار الضمان). إذا تُرك المطلب المحدد دون تنفيذ ، تمارس مصلحة الضرائب الحق في شطب المبالغ المحددة في المتطلب بلا منازع من الحساب المصرفي.

وتجدر الإشارة إلى أن القانون الاتحادي رقم 318-FZ لا يدخل تعديلات وإضافات على التشريعات الإدارية من أجل تحديد المسؤولية عن انتهاك البنك لالتزامه بدفع مبلغ من المال بموجب الضمان المصرفي.

الفصل 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يحدد الجرائم التي تنطوي على مسؤولية البنوك ، لا يذكر أيضًا مثل هذا التكوين ولا يحدد المسؤولية عن مثل هذا الانتهاك. وبالتالي ، فإن المسؤولية عن فشل البنك في الامتثال لمتطلبات مصلحة الضرائب ، أعلن وفقا للفقرة 21 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يحدث. في الواقع ، النتيجة السلبية الوحيدة المحتملة للبنك هي الشطب غير القابل للجدل من حسابه المصرفي للمبالغ المشار إليها في طلب مصلحة الضرائب.

في غضون عشرة أيام بعد وفاء البنك بالتزامه بدفع مبلغ المال بموجب الضمان المصرفي ، ترسل مصلحة الضرائب إلى دافع الضرائب طلبًا محدثًا لاسترداد الأموال ، مع الإشارة إلى المبالغ المستحقة للميزانية.

في هذه الحالة ، إذا انتهكت مصلحة الضرائب الموعد النهائي لإرسال طلب استرداد ، فسيتم تعليق الفائدة المتراكمة على المبالغ المستحقة على دافع الضرائب بناءً على طلب استرداد حتى تاريخ استلام دافع الضرائب هذا الطلب بالفعل .

1 - على سبيل المثال ، لضمان الوفاء بالالتزامات باستخدام العلامات التجارية المكتسبة وفقًا للغرض منها عند وضع العلامات على المنتجات الكحولية (البند 4.1 من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 21 ديسمبر 2005 رقم 785 "بشأن وضع العلامات على المنتجات الكحولية مع العلامات التجارية الخاصة الفيدرالية "). بموجب الفقرة 2 من الفن. 184 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قد ينص الضمان المصرفي على التزام البنك بدفع مبلغ الضريبة الانتقائية والعقوبات المقابلة في حالات فشل دافع الضرائب في التقديم بالطريقة وضمن الحدود الزمنية المحددة بالفقرتين 7 و 7.1 من الفن. 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الوثائق التي تؤكد حقيقة تصدير السلع القابلة للانتقال أو الاستيراد إلى ميناء خاص المنطقة الاقتصاديةالبضائع الخاضعة لرقابة المنتجات الخاضعة لرقابة النظام الجمركي للمنطقة الجمركية الحرة ، وعدم دفع ضريبة الاستهلاك و (أو) الجزاءات من قبلهم.

2 - تمت الموافقة عليه بأمر من مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07.06.2010 برقم MMB-7-8 / [البريد الإلكتروني محمي] // صحيفة روسية. 20.07.2010. № 158.

3 - تعليق عملي على التغييرات الرئيسية في التشريعات الضريبية منذ عام 2010 اعتبارًا من التشريع اعتبارًا من 05.07.2010.

4 - خيميشيف أ. بضمان بنكي // محاسبة عملية. 2010. رقم 2.

5 - لمزيد من التفاصيل راجع مقال S.V. Pykhtin "شرط شرط الضمان البنكي في سياق ممارسة التحكيم" ص. 41.

6 - ATP "ConsultantPlus". مشورة الخبراء: وزارة المالية الروسية. 2010. رقم IS 84942.

7 - رسالة إعلامية من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 15 يناير 1998 رقم 27 // نشرة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي. 1998. رقم 3.

8 - المعلومات الرسمية حول هذا الأمر واردة في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 16 مارس 2010 برقم ShS-22-3 / [البريد الإلكتروني محمي]"في قائمة البنوك التي تفي بمتطلبات الفقرة 4 من المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي."

9 - أمر دائرة الجمارك الفيدرالية لروسيا بتاريخ 7 ديسمبر 2006 (بصيغته المعدلة في 30 أكتوبر 2009) رقم 1281 "بشأن الموافقة على اللوائح الإدارية لدائرة الجمارك الفيدرالية لأداء وظيفة الدولة المتمثلة في الحفاظ على السجل للبنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى التي لها الحق في إصدار ضمانات بنكية لدفع الرسوم الجمركية "/ / صحيفة روسية. 04/11/2007. رقم 75.

10 - BNA. 2006. رقم 46.

11 - NW RF. 2005. رقم 52 (الجزء 3). فن. 5748.

12- صحيفة روسية. 07/14/2010. رقم 153.

13 - نماذج نموذجية لقرار إلغاء قرار رد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطالب بالتعويض عنها بطريقة تصريحية ، وقرار رد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطالب بسداده بطريقة إعلامية ، والمستندات الأخرى المنصوص عليها في الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي تم إنشاؤه بموجب القوانين التنظيمية للسلطات الضريبية: بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 أبريل 2010 رقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 مارس 2010 برقم MM-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 مايو 2010 رقم ММВ-7-8 / [البريد الإلكتروني محمي]وإلخ.

14 - شرح مكتب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا لجمهورية أودمورت // http://www.taxpravo.ru/novosti/statya-33746-poryadok_uskorennogo_vozvrata_nds.

في مجال الأعمال الحديثة ، تقلق مشكلة الرفض غير المنطقي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة أصحاب العديد من الشركات والشركات الروسية. إن افتراض الذنب هو المسئول عن معظم الحالات الفاشلة. ما هو الضمان البنكي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة وما هي مراحل تنفيذه.

من وأين يمكن أن يحصل على استرداد

قبل الاتصال بأحد البنوك للحصول على المساعدة ، يجب أن تعرف المزيد عنها:

• ما إذا كان مدرجًا في قائمة البنوك التي عهدت إليها وزارة المالية في الاتحاد الروسي بإصدار الضمان ؛
• ما إذا كان سيتمكن من الاستمرار في معالجة القضية في المرحلة التي كان فيها مقدم الطلب على وشك نقل إدارة القضية إلى البنك.

ستكون نصيحة المحامي ، أو بالأحرى تواجده المستمر في مكان قريب ، مفيدة للغاية. السؤال معقد للغاية ويتطلب معرفة محددة.

الأشخاص المؤهلون لاسترداد ضريبة القيمة المضافة:

1. دافعي الضرائب الذين تدفع ضرائبهم من 10 مليار روبل.
2. يحق لهؤلاء الأشخاص استخدام نظام استرداد الضريبة التصريحي ، بشرط ألا يمر أكثر من 3 سنوات من تاريخ تسجيل الشركة أو الشركة إلى تاريخ تقديم الإقرار.
3. دافعي الضرائب الذين قدموا إقرار ضريبي وضمانة بنكية. يجب أن ينص الإعلان على حق الشركة في استرداد الضريبة.

يجب أن ينص الضمان على التزامات المؤسسة المالية والائتمانية بدفع الضريبة المقيدة للعميل بما يزيد عن المبلغ المطلوب بسبب استرداد ضريبة القيمة المضافة في الوضع التصريحي ، وفي حالة اتخاذ قرار بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة المطالبة باسترداد المبلغ ، في الوضع التصريحي ، سيتم إلغاؤه جزئيًا أو كليًا.

إجراءات السداد

يوفر الضمان المصرفي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة خيارين للسداد:

• يتم إرجاع مبلغ الضرائب المدفوعة إلى الحساب الجاري ؛
• سيتم إضافة الأموال إلى مدفوعات ضريبة القيمة المضافة اللاحقة.

إجراء استرداد الضريبة:

• المرحلة الإعدادية:

1. التحقق من المستندات التي تثبت الحق في استرداد الضريبة ؛
2. إعداد الوثائق للمحاكمة (التقديم والنسخ) ؛
3. إعداد الإقرار الضريبي والتحقق منه.

المرحلة مهمة جدا. من الضروري إعادة التحقق من وجود جميع الأوراق والأختام وقواعد التصميم عدة مرات. سيوفر هذا الوقت لاحقًا.

• عملية مراجعة الحالة:

1. بداية العملية (من المهم هنا التأكد من أن IFTS لا تؤخر المواعيد النهائية) ؛
2. عندما تظهر بيانات جديدة عن مسار القضية ، ينبغي النظر في السيناريوهات المحتملة.

هناك نتيجتان محتملتان: انتهت القضية بنتيجة إيجابية ؛ تلقى الرفض.

• تطور الأحداث ، إذا تم رفض قضية الضمان البنكي مع استرداد ضريبة القيمة المضافة.

1. إعداد الاعتراضات كتابة ؛
2. إذا رفضت إعادة الضريبة حتى بعد النظر في الاعتراضات ، يجب عليك تقديم شكوى إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية ؛
3. عملية متكررة ، تم النظر فيها بالفعل من قبل خدمة الضرائب الفيدرالية فقط.

هل يجب عليك تعيين محامين؟

إذا لم تكن قوياً في الأمور القانونية والمصرفية ، فإن الإجابة لا لبس فيها - فأنت بالتأكيد بحاجة إلى ذلك. ستكون الإجابة نفسها للأشخاص ذوي الوظائف العالية الذين لا يمكنهم حضور القضية شخصيًا. في مثل هذه الأعمال الورقية ، يمكنك ببساطة الشعور بالارتباك. نحن بحاجة إلى خبرة عملية في مثل هذه الأمور.

ما هي مزايا الاستعانة بخدمات المحامين:

1. يتم فحص المستندات من قبل المتخصصين ، وعند تقديم الأوراق للنظر فيها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ، فإن احتمال الحصول على نتيجة إيجابية لهذه المرحلة هو 90٪. نتيجة لذلك ، تم فحص جميع الوثائق وهي جاهزة لتقديمها إلى IFTS ومحكمة التحكيم.
2. إذا تم قبول القضية للنظر فيها ، يتابعها المحامون ، ولا يفوتون أي تفاصيل لا يبدو أن الناس العاديين ضروريون لها. يتم التحكم في توقيت تقدم القضية. كلما أمكن ، "يقود" المحامون المحكمة. غالبًا ما يتم كسب مثل هذه الحالات من قبل أولئك الذين عينوا متخصصين.
3. في حالة الرفض (يحدث هذا أيضًا ، ولكن في كثير من الأحيان) ، سيقدم المكتب المعين نفسه اعتراضًا على إبرام IFTS ويقدم المستندات (الاستئناف) إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
4. في حالة الرفض المتكرر ، يلجأ المحامون إلى محكمة التحكيم.

من الجانب ، يبدو أن القضية تسير من تلقاء نفسها ، دون مشاركة شخصية من مقدم الطلب. يحتاج فقط لدفع ثمن الخدمات.

كم تكلفة المحامي

النطاق التقريبي للدفع مقابل الخدمات ، اعتمادًا على مبلغ ضريبة القيمة المضافة (مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالروبل - تكلفة الخدمات بالروبل):

• 100،000-1،000،000 - من 40000 ؛
• 1000000 - 5000000 - من 60000 ؛
• أكثر من 5،000،000 - من 200000.

تجدر الإشارة إلى أنه من الأفضل التعامل مع مبالغ صغيرة بنفسك ، وإلا فإن الأموال المستلمة سيتم إنفاقها بشكل أساسي على الدفع مقابل خدمات المحامين الذين تم جذبهم. ولكن مع دفع ضريبة كبيرة ، يجب عليك طلب المساعدة. تقدم الشركات الجيدة ضمانات وتسمح لك بالدفع بعدة طرق.

طرق الدفع (من الأكثر ربحية إلى الأغلى).

في. شينكاريف ،
مستشار الدولة الخدمة المدنيةرتبة RF II

في. شينكاريف

القانون الاتحادي رقم 318-FZ المؤرخ 17 ديسمبر 2009 فيقانون الضرائب للاتحاد الروسي مضاففن. 176.1 "إقرار استرداد الضريبة" الذي دخل حيز التنفيذ لمدة عام. وفقًا لأحكامه ، يحق لدافعي الضرائب استلام مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطالب بتعويضه دون انتظار انتهاء التدقيق المكتبي. ما هي المشاكل التي كان عليهم مواجهتها ، اقرأ في هذا المقال.

كبار دافعي الضرائب وفقا الفرعي. 1 ص 1 فن. يمكن لـ 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحصول على استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية على أساس تطبيق فقط. في ذلك ، يجب على دافع الضرائب أن يعكس الالتزام بالعودة إلى الميزانية المستلمة بشكل مفرط (تعويض) مبالغ الضرائب (بما في ذلك الفائدة) في الإجراء التصريحي ، إذا تم إلغاء قرار السداد في الإجراء التصريحي كليًا أو جزئيًا. ومع ذلك ، يمكن فقط لدافعي الضرائب الذين دفعوا أكثر من 10 مليارات روبل للميزانية على مدى السنوات الثلاث الماضية استرداد الأموال على أساس الطلب. ضريبة القيمة المضافة والمكوس وضريبة الدخل وضريبة استخراج المعادن في المجموع (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.29.2010 N 03-07-08 / 142 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07.23.2010 N AS-37- 2 / [البريد الإلكتروني محمي]).

يجب على دافعي الضرائب الآخرين ، من أجل الحصول على تعويض من الميزانية قبل نهاية التدقيق المكتبي ، بالإضافة إلى الطلب ، تقديم ضمان بنكي إلى مصلحة الضرائب يهدف إلى ضمان عودة الأموال التي حصل عليها دافع الضرائب في الميزانية إلى الميزانية. بالطريقة التصريحية ، إذا تم إلغاء قرار السداد "المعجل". وفقا للفقرة 8 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن تتحقق مصلحة الضرائب ، في غضون خمسة أيام من تاريخ تقديم طلب لتطبيق إجراء استرداد الضريبة التصريحي ، من امتثال دافع الضرائب للمتطلبات المنصوص عليها في الفقرات. 2 و 4 و 6 و 7 من هذه المقالة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على مسؤولي الضرائب التأكد من أن دافع الضرائب لديه متأخرات في الضرائب ، وضرائب أخرى ، وديون على الغرامات و (أو) غرامات مستحقة الدفع أو قابلة للاسترداد ، واتخاذ قرار بشأن استرداد أو رفض استرداد الضريبة بطريقة تصريحية ، مما يجعل الأمر مناسبًا. القرار.

المستندات الخاصة بالإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة

وفقًا لنتائج فحص المستندات ، بما في ذلك. الضمانات المصرفية المقدمة من دافعي الضرائب إلى السلطات الضريبية ، من الممكن استخلاص استنتاجات حول النقاط الإشكالية الرئيسية والأخطاء النموذجية لتطبيق الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة.

حسب الفن. 368 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، بموجب ضمان مصرفي ، يمنح البنك (الضامن) ، بناءً على طلب شخص آخر - المدير (في هذه الحالة ، دافع الضرائب) ، التزامًا كتابيًا بدفع دائن الموكل (المستفيد) وفقًا لشروط الالتزام الممنوح من قبل الضامن ، مبلغ من المال بعد أن يقدم المستفيد طلبًا كتابيًا بدفعه.

يجب تقديم الضمان المصرفي في وقت واحد مع الإقرار الضريبي ، حيث يتم الإعلان عن الحق في استرداد الضريبة (الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 2 ، المادة 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حسب الفن. 373 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يدخل الضمان المصرفي حيز التنفيذ من تاريخ إصداره ، ما لم ينص على خلاف ذلك. لذلك ، عند التحقق من الضمان ، من الضروري الانتباه إلى ما إذا كان يحتوي على شروط إضافية بخصوص مدته.

يجب أن يفي البنك الذي قدم الضمان بالمعايير الخمسة المنصوص عليها في الفقرة 4 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

1) توافر ترخيص مصرفي صادر عن البنك المركزي للاتحاد الروسي وأنشطة مصرفية لمدة خمس سنوات على الأقل ؛

2) وجود رأس مال مصرح به مسجل بمبلغ لا يقل عن 500 مليون روبل ؛

3) توافر الأموال الخاصة (رأس المال) للبنك بمبلغ لا يقل عن مليار روبل ؛

4) الامتثال للنسب الإلزامية المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 86-FZ المؤرخ 10 يوليو 2002 "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" لجميع تواريخ التقارير خلال الأشهر الستة الماضية ؛

5) عدم وجود شرط من البنك المركزي للاتحاد الروسي بشأن تنفيذ تدابير إعادة التأهيل المالي للبنك على أساس القانون الاتحادي رقم 40-FZ المؤرخ 25 فبراير 1999 "بشأن الإعسار (الإفلاس) من مؤسسات الائتمان ".

يتم نشر المعلومات حول البنوك التي تمتثل لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية الروسية في قسم "سياسة التعرفة الضريبية والجمركية" * 1.
_____
* 1 http://www1.minfin.ru/ru/tax_relations/policy.

يتم التحقق من امتثال البنك للمتطلبات الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي. إذا لم يستوف البنك المعايير المحددة ، فإن البنك المركزي ، في غضون خمسة أيام من تاريخ اكتشاف ذلك ، يرسل معلومات حول هذا إلى وزارة المالية الروسية.

وبالتالي ، لا علاقة للسلطات الضريبية بالتحقق من البنوك نفسها. للتحقق ، يتم استخدام المعلومات المنشورة على الموقع الإلكتروني للإدارة المالية الرئيسية فقط.

وتجدر الإشارة إلى أن المعلومات المتعلقة بامتثال البنك لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم التحقق منها في وقت اتخاذ قرار بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة بطريقة معلنة. إذا توقف البنك ، بعد اتخاذ القرار ، عن الامتثال للمتطلبات المحددة ، فهذا ليس أساسًا لإلغاء الضمان المصرفي الصادر عنه ولإلغاء القرار المتخذ بشأن استرداد ضريبة القيمة المضافة بالطريقة التصريحية.

وبالتالي ، عند دراسة المستندات التي قدمها دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب ، يلزم التحقق مما إذا كان البنك مدرجًا في القائمة المنشورة على موقع وزارة المالية الروسية اعتبارًا من تاريخ اتخاذ قرار استرداد ضريبة القيمة المضافة بالطريقة التصريحية.

بالإضافة إلى ذلك ، الفقرة 3 من الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يلزم البنك ، في موعد لا يتجاوز يوم العمل الذي يلي يوم إصدار الضمان المصرفي ، بإرسال إشعار إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب بحقيقة إصدار ضمان بنكي. يتم تحديد إجراءات مثل هذا الإخطار من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم ، أي FTS لروسيا.

فحص الضمان البنكي للتأكد من مطابقته للقانون

تتحقق سلطات الضرائب من الضمان المصرفي للامتثال للقانون.

يجب أن ينص نص الضمان البنكي بشكل مباشر على التزام البنك بالدفع إلى الميزانية لدافع الضرائب مبالغ الضريبة التي يتلقاها بشكل مفرط (مقيدة له) نتيجة استرداد الضريبة بطريقة معلنة ، إذا كان إلغاء قرار استرداد ضريبة القيمة المضافة كليًا أو جزئيًا (في الحالات المنصوص عليها في المادة 176.1 من قانون الضريبة RF).

حسب الفرعية. 1 ص .6 م. 176.1 يجب أن يكون الضمان المصرفي غير قابل للإلغاء. وهذا يعني أن الضمان يجب ألا يحتوي على شروط تنص على حق البنك في سحب الضمان الصادر. وهذا يجب أن يذكر مباشرة في نص الضمان نفسه.

وفقا للفرع. 1 ص .6 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن يكون الضمان المصرفي غير قابل للتحويل.

تنص المادة 372 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن حق المطالبة ضد الضامن الذي ينتمي إلى المستفيد بموجب الضمان المصرفي لا يمكن نقله إلى شخص آخر ، ما لم ينص الضمان على خلاف ذلك. من غير المحتمل أن يمنح البنك المستفيد الحق في تحويل حقوق المطالبة بموجب الضمان إلى أشخاص آخرين بمبادرته الخاصة. كما أنه من غير المحتمل أن يكون البنك قادرًا على تحويل التزاماته بموجب الضمان إلى أي شخص دون موافقة المستفيد.

ومع ذلك ، على الرغم من ذلك ، يجب استيفاء جميع المتطلبات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لذلك يُنصح بالإشارة مباشرةً إلى شرط عدم قابلية الضمان المصرفي للتحويل في نصه.

حسب الفرعية. 2 ص .2 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعرف على مصلحة الضرائب على أنها الشخص الذي سيتقدم بمطالبة إلى البنك (الضامن) ، وفي حالة وجود دعوى قضائية ، فإن مفتشية الضرائب ستعمل في المحكمة كطرف في قضية. لذلك ، يجب الإشارة إلى مصلحة الضرائب التي تقرر استرداد ضريبة القيمة المضافة على أنها المستفيد في الضمان المصرفي. يبدو أن الإشارة إلى كونه مستفيدًا من فرع الخزانة الفيدرالية للاتحاد الروسي أو وزارة المالية الروسية أو الاتحاد الروسي الممثلة بهذه الهيئات خاطئة.

وفقا للفرع. 2 ص .6 م. 176.1 لا يجوز أن يحتوي الضمان المصرفي على إشارة إلى أن مصلحة الضرائب قد قدمت إلى البنك مستندات غير منصوص عليها في هذه المادة. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لـ sub. 5 ص .6 م. 176.1 يجب أن يسمح الضمان المصرفي ، دون أي شروط إضافية ، بخصم أموال من حساب الضامن بشكل لا جدال فيه في حالة إخفاقه في الوفاء ، خلال الفترة المحددة ، بطلب دفع مبلغ المال بموجب الضمان المصرفي ، يتم إرسالها قبل انتهاء صلاحيتها.

الفقرة 21 من الفن. تنص المادة 176.1 على ما يلي: ترسل مصلحة الضرائب إلى البنك فقط طلبًا لدفع مبلغ المال بموجب ضمان مصرفي ، مع الإشارة إلى المبالغ المستحقة الدفع من قبل الضامن. لم يتم تقديم توجيه أي مستندات أخرى من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى البنك ، بالإضافة إلى تحويل أو تقديم أصل الضمان المصرفي نفسه إلى البنك.

الضمانات المصرفية ، والتي ، كشرط لبنك للوفاء بمتطلبات دفع الأموال ، تنص على التزام السلطات الضريبية بتقديم أي مستندات إضافية إلى البنك بالإضافة إلى المتطلبات الواردة في النموذج المعتمد. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 07.06.2010 N MMV-7-8 / [البريد الإلكتروني محمي]، لا تمتثل لأحكام الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في شكل طلب دفع مبلغ من المال بموجب ضمان مصرفي ، تمت الموافقة عليه. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا N MMV-7-8 / [البريد الإلكتروني محمي]، يتم توفير التفاصيل التالية:

اللقب والاسم والعائلة ، المنصب والرتبة الدرجة لرئيس مصلحة الضرائب ، واسم مصلحة الضرائب (أو الاسم الكامل) ؛

TIN / KPP وعنوان دافع الضرائب الذي لم يمتثل لمتطلبات مصلحة الضرائب ؛

تاريخ ورقم المطالبة التي لم يستوفها دافع الضرائب ؛

المبلغ الواجب دفعه ؛

تاريخ ورقم الضمان البنكي.

الاسم الكامل و BIC للبنك ؛

تفاصيل الحساب (KBK و OKATO) لإيداع الأموال ؛

التاريخ الذي بعده ، في حالة عدم الامتثال لهذا المطلب ، تمارس مصلحة الضرائب الحق في تحصيل مبالغ لا جدال فيه. عرض على البنك في نص شرط المعلومات الأخرى الفن. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والنظام أعلاه من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا غير متوفر.

إشارة في الضمان المصرفي إلى ضرورة تزويد البنك (الضامن) بمعلومات إضافية ، بما في ذلك. تتعلق بظروف انتهاك دافع الضرائب للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أو وصف أسباب إرسال المطالبة إلى البنك (باستثناء المعلومات المحددة في نموذج المطالبة المعتمد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا) ، حساب المبلغ المطالب به ، وكذلك الإشارات إلى طلب دافع الضرائب أو إقراره الضريبي لا يتوافق مع القانون.

وبالتالي ، فإن التواجد في الضمانات المصرفية غير المنصوص عليها في التشريعات الضريبية أو شروط تنفيذها أو الالتزامات الإضافية للمستفيد قد يكون أساسًا للاعتراف بها على أنها لا تمتثل لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي واتخاذها قرار برفض استرداد ضريبة القيمة المضافة بطريقة معلنة.

وفقا ل sub. 3 ص .6 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن تنتهي صلاحية الضمان المصرفي في موعد لا يتجاوز ثمانية أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ، حيث يتم الإعلان عن مبلغ الضريبة الواجب سدادها.

لا يعتبر بيان صلاحية الضمان المصرفي لفترة زمنية أطول مما ينص عليه القانون انتهاكًا.

يجب أن يشمل الضمان المصرفي التواريخ الدقيقةبداية ونهاية عملها ، ولا تشير إلى حدث أو فترة غير محددة.

حسب الفرعية. 4 ص .6 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن يضمن المبلغ الذي يتم إصدار الضمان المصرفي به الوفاء بالالتزامات للعودة إلى الميزانية بالكامل مبلغ الضريبة المطالب بسداده.

يلتزم البنك بإصدار ضمان للمبلغ المعلن من قبل دافع الضرائب لاسترداده من الميزانية في الإقرار الضريبي ، حتى لو لم يكن للمكلف الحق في تطبيق الإجراء التصريحي لكامل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المشار إليه في الإقرار. بالإضافة إلى ذلك ، لا ينص التشريع على توفير ضمان مصرفي لجزء من المبلغ المطالب به لسداده من قبل بنك وللجزء الآخر من قبل بنك آخر.

حسب الفرعية. 5 ص .6 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب أن يسمح الضمان المصرفي بخصم الأموال بشكل لا جدال فيه من حساب الضامن (البنك) في حالة عدم وفائه ، خلال الفترة المحددة ، بشرط دفع مبلغ يتم إرسال الأموال بموجب الضمان البنكي قبل انتهاء صلاحيتها.

بما أن الضمان يصدر نيابة عن البنك ككيان قانوني (بما في ذلك الحالات التي يتم فيها إصدار الضمان من قبل فرع البنك) ، وفقًا للمؤلف ، في حالة عدم كفاية الأموال في الحساب المراسل للفرع ، للسلطات الضريبية الحق في ممارسة الحق في تحصيل الأموال بلا منازع فيما يتعلق بأي من الحسابات المملوكة للبنك.

لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على متطلبات الإشارة إلى الاختصاص القضائي في الضمان المصرفي (اسم المحكمة التي سيتم فيها النظر في القضية في حالة وجود نزاع يتعلق بتنفيذ الضمان).

في نفس الوقت ، وفقا للفن. 35 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي ، يتم تقديم مطالبة إلى محكمة التحكيم التابعة لكيانًا تأسيسيًا للاتحاد الروسي في مكان أو مكان إقامة المدعى عليه. بالإضافة إلى ذلك ، الفقرة 5 من الفن. 36 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي ينص على الحق في رفع دعوى ناشئة عن أنشطة فرع أو مكتب تمثيلي يقع خارج موقع الكيان القانوني ، أو إلى محكمة تحكيم في موقع الكيان القانوني ، أو في موقع فرعها ، مكتب تمثيلي.

الاختصاص بموجب الفن. 35 و 36 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي ، يمكن تغييرها باتفاق الطرفين قبل أن تقبل محكمة التحكيم طلب إجراءاتها. لا يعني تقديم دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب ضمانًا صاغه البنك ، حيث تتم الإشارة إلى محكمة تحكيم محددة ، أن مصلحة الضرائب قد وافقت على تغيير الاختصاص الذي حددته المادة. 35 و 36 APC RF. بناءً على توصية المؤلف ، من الممكن عدم النص في الضمانات المصرفية على الاختصاص الخاص للنزاع المتعلق بتقديم ضمان مصرفي.

التحقق من صلاحيات الأشخاص الذين وقعوا على الضمان البنكي

بالإضافة إلى التحقق من امتثال نص الضمان لأحكام التشريعات الضريبية والمدنية ، من المستحسن التحقق من صلاحيات الموقعين.

ينتمي الحق في توقيع العقود وغيرها من المستندات التي تنص على الالتزامات المالية لكيان تجاري إلى الهيئة التنفيذية الوحيدة للكيان القانوني ، أي قائد.

معلومات حول الشخص الذي كان رئيس البنك ، اعتبارًا من تاريخ توقيع الضمان ، يمكن للسلطات الضريبية تلقيها من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. يتم تأكيد حقيقة التعيين في منصب الرئيس من خلال محاضر اجتماعات المؤسسين (المساهمين ، المشاركين) ، ترتيب التعيين.

بالإضافة إلى ذلك ، فن. ينص رقم 7 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة" على الوجود الإلزامي لتوقيع كبير المحاسبين على المستندات النقدية ومستندات التسوية والالتزامات المالية والائتمانية.

نظرًا لأن الضمان المصرفي ينص على الالتزامات المالية للبنك ، فمن أجل تجنب التقاضي المحتمل ، يجب توقيعه من قبل كبير المحاسبين في البنك.

الكفالات المصرفية الصادرة للمكاتب التمثيلية والفروع

في خطاب بتاريخ 06/01/2010 N 04-15-7 / 2630 ، لفتت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا انتباه السلطات الضريبية ودافعي الضرائب إليها برسالة مؤرخة 06/15/2010 N ШС-37-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، أفاد البنك المركزي للاتحاد الروسي: بما أن الكيانات القانونية مسؤولة عن التزاماتها بجميع ممتلكاتها ، فإن الضمانات المصرفية الصادرة عن فروع البنوك المدرجة في القائمة نيابة عن هذه البنوك مقبولة من قبل السلطات الضريبية كما أصدرتها البنوك نفسها.

في الوقت نفسه ، لفت البنك المركزي للاتحاد الروسي الانتباه إلى ضرورة مراعاة اختصاصات الشخص الذي يوقع على ضمان مصرفي نيابة عن أحد البنوك.

منذ ذلك الحين ، وفقا للفقرة 3 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب الإشارة إلى المكاتب التمثيلية والفروع في الوثائق التأسيسية للكيان القانوني الذي أنشأها ، ويتم تعيين رؤساء المكاتب والفروع التمثيلية من قبل الكيان القانوني ويعملون على أساس التوكيل الرسمي ، عند فحص الضمان ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يجب الإشارة إلى فرع البنك الذي أصدر الضمان في المستندات التأسيسية.

لا ينبغي الخلط بين الفرع وتقسيم فرعي منفصل ، لأن مصطلح "قسم فرعي منفصل" يستخدم فقط لأغراض التسجيل الضريبي.

يعمل الفرع عادة على أساس لائحة تحدد أنواع المعاملات التي يحق له الدخول فيها.

يتم تعيين رؤساء المكاتب التمثيلية والفروع من قبل كيان قانوني ويعملون على أساس توكيله. يجب أن يحتوي التوكيل الرسمي على:

مكان وتاريخ تكليفها (بدون هذه المعلومات ، يعتبر التوكيل باطلًا) ؛

المدة التي يتم فيها إصدار التوكيل. إذا لم يتم تحديد هذه الفترة (المادة 186 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، فإنها تظل صالحة لمدة عام فقط من تاريخ تكليفها. لا يمكن أن تتجاوز المدة الإجمالية للتوكيل ثلاث سنوات ؛

اسم الكيان القانوني الذي تم إصدار التوكيل نيابة عنه ، ورقم التعريف الضريبي (TIN) ، والموقع ، واللقب ، والاسم الأول ، واسم عائلة رئيس البنك أو أي شخص آخر مخول بالتوقيع على التوكيل و (في هذه الحالة) أسباب السلطة وتفاصيل المستندات التي تؤكد هذه السلطة ؛

معلومات عن الممثل - فرد(الموقع ، مكان الإقامة ، بيانات جواز السفر) ؛

قائمة الإجراءات التي يصرح لها رئيس الفرع (من بينها الحق في إصدار ضمانات بنكية للمبلغ المحدد في الضمان). بالتزامن مع التحقق من مستندات الضمان المصرفي ، فإن مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 8 من الفن. يجب أن يحدد 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما إذا كان دافع الضرائب لديه متأخرات ضريبية أو متأخرات في الغرامات و (أو) الغرامات.

إذا تم إثبات الامتثال لجميع المتطلبات القانونية ، نتيجة للتدقيق ، فبعد خمسة أيام عمل ، ستتخذ مصلحة الضرائب قرارًا برد مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض عنها بطريقة تصريحية.

في حالة رفض استرداد مبلغ الضريبة المطالب بالتعويض عنه ، بطريقة تصريحية ، بالنظر إلى الفقرة 2 من الفن. ينص القانون رقم 176 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على التقديم المتزامن لإقرار ضريبة القيمة المضافة والضمان المصرفي ، ويمكن ممارسة الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية بطريقة تصريحية بعد القضاء على أوجه القصور المحددة وعملية جديدة تم تقديم الإقرار الضريبي (المحدث) ، إلى جانب تقديم ضمان مصرفي.

تسمح المادة 176.1 من قانون الضرائب لدافعي ضريبة القيمة المضافة باستخدام الإجراء التصريحي لسدادها. هذا الإجراء "المبسط" له العديد من الجوانب الإيجابية ، وأهمها القدرة على تجديد أصولك الحالية بسرعة وعدم فقدان النشاط التجاري في السوق. هذا ما يفسر شعبيتها.

في الوقت نفسه ، يتم فرض عدد من المتطلبات الصارمة على دافعي ضريبة القيمة المضافة الذين يرغبون في استرداد ضريبة القيمة المضافة بهذه الطريقة. يتفاقم هذا الوضع بسبب حقيقة أن الإجراء التصريحي ، مثل معظم الابتكارات ، لم يتم تناوله بشكل كافٍ في القواعد التشريعية. كالعادة ، يجب سد الثغرات في مسار العمل ، مما يؤثر سلبًا على العمل.

من يمكنه استخدام الإجراء التصريحي؟

تشمل الفئة الأولى المؤسسات الكبيرة التي يبلغ إجمالي ضرائبها المدفوعة خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة 10 مليارات روبل على الأقل ، وكانت الشركة موجودة منذ ثلاث سنوات على الأقل وقت تقديم الإقرار الضريبي. هذه المجموعة متميزة ، لأن مثل هؤلاء "العمالقة" لا يتمتعون بدعم الدولة فحسب ، بل غالبًا ما يتم إنشاؤها بمشاركتها المباشرة.

تشمل الفئة الثانية جميع دافعي الضرائب الآخرين الذين قدموا ، مع الإقرار الضريبي ، ضمانًا مصرفيًا صالحًا. نظرًا لأنه يمكن للجميع ممارسة هذا الحق ، فإن هذه الفئة هي الأكثر أهمية.

لماذا تحتاج إلى ضمان بنكي؟

للإجابة على هذا السؤال ، من الضروري تحليل مبدأ تشغيل الإجراء التصريحي. يكمن في حقيقة أن الشركة يمكن أن تسدد مبلغ ضريبة القيمة المضافة من الميزانية حتى قبل نهاية التدقيق المكتبي ، ومدته ثلاثة أشهر. وهذا يعني ، بالنسبة لهذه الفترة ، أن الأموال التي تدين بها الخزانة للشركة لا "معلقة" بين الميزانية والحساب الجاري للشركة ، ولكنها تعود هناك في غضون أسبوعين إلى ثلاثة أسابيع.

يتم قبول الضمانات المصرفية الصادرة عن فروع البنوك من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية كما لو كانت صادرة عن البنك نفسه ، إذا كانت تفي بالمتطلبات (خطاب البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 1 يونيو 2010 رقم 04-15-7 / 2630).

للقيام بذلك ، يجب على دافع الضرائب التقدم إلى الفحص مع طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة "المعجل". إذا تم اتباع الإجراءات الشكلية: تم إعداد الطلب بشكل صحيح ، والضمان المصرفي موجود وقانوني ، وما إلى ذلك ، ستقوم دائرة الضرائب الفيدرالية برد الضريبة إلى الحساب الجاري أو تعويض مبلغ المدفوعات الزائدة. لا تعني البساطة الظاهرة على الإطلاق أنه سيتم أيضًا التحقق رسميًا من صحة الاستقطاعات: سيتم تنفيذ الرقابة الداخلية بطريقة عامة ، وليس حقيقة أنه سيتم تأكيد جميع مبالغ ضريبة القيمة المضافة المطالب بخصمها. يجب أن تضمن خدمة الضرائب إعادة الأموال الزائدة المستردة إلى الميزانية. هذا هو ما هو الضمان البنكي.

الضمان البنكي هو التزام كتابي للبنك بأن يدفع للمستفيد (دائن الأصيل) بناءً على طلب شخص آخر (أصيل) مبلغًا من المال عند تقديم طلب كتابي من قبل المستفيد. أي أنه يضمن في شكل نقدي الوفاء الصحيح من قبل الرئيس بالتزاماته بموجب الالتزامات التي نشأت بينه وبين المستفيد.

وبالتالي ، يتم إشراك ما يلي في العمليات باستخدام الضمان المصرفي:

• المستفيد - الشخص الذي يتم الدفع لمصلحته ، في حالتنا هذا هو مكتب الضرائب
• أصل الدين - المدين الرئيسي في الالتزام ، أي الشركة التي تتقدم بطلب لإجراء استرداد ضريبي تصريحي
• الضامن - البنك الذي يضمن الأداء السليم لمدير التزاماته.

في هذه الحالة ، يمكن للبنوك المدرجة في قائمة خاصة لمؤسسات الائتمان المنشورة على الموقع الرسمي لوزارة المالية الروسية أن تعمل كضامنة. لديهم المتطلبات التالية:

• توافر ترخيص لمزاولة العمليات المصرفية والقيام بالأنشطة لمدة خمس سنوات على الأقل
• توافر الأموال الخاصة (رأس المال) للبنك بما لا يقل عن مليار روبل
• الامتثال للمعايير الإلزامية المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 10 يوليو 2002 رقم 86-FZ ، لجميع تواريخ التقارير خلال الأشهر الستة الماضية
• عدم وجود متطلبات البنك المركزي الروسي بشأن تنفيذ إجراءات إعادة التأهيل المالي للبنك.

متطلبات الضمان البنكي

بالإضافة إلى متطلبات الضامنين المحتملين لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المتسارعة ، هناك أيضًا متطلبات إلزامية للضمان المصرفي نفسه:

تنص الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 176.1 من قانون الضرائب على أنه يحق "لدافعي الضرائب" الاستفادة من تسريع استرداد الضرائب ، والذي يتضمن أيضًا رواد الأعمال الفرديين.

• يجب أن تكون غير قابلة للإلغاء وغير قابلة للتحويل
• قد لا يحتوي على إشارة إلى تقديم مصلحة الضرائب إلى البنك للمستندات التي لم يتم توفيرها في المادة 176.1 من قانون الضرائب
• يجب أن تنتهي صلاحيته في موعد لا يتجاوز ثمانية أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي الذي يتم فيه الإعلان عن مبلغ الضريبة التي سيتم سدادها
• يجب أن يضمن المبلغ الذي تم إصداره الوفاء بالالتزامات للعودة إلى الميزانية بالكامل مبلغ الضريبة المطالب بسداده
• يجب أن يسمح بخصم الأموال من حساب الضامن دون منازع ، في حالة إخفاقه في تلبية طلب دفع مبلغ المال بموجب الضمان المصرفي المرسل قبل انتهاء فترة صلاحيته.

فترة الضمان

من بين جميع المتطلبات المدرجة ، سنركز على واحد - مصطلح الضمان المصرفي ، حيث أن هذا العنصر هو الذي يثير عددًا من الأسئلة المتعلقة بغموض الصياغة.

ليس من الواضح ما الذي استرشد به المشرعون عند تحديد الحد الأدنى لفترة الضمان التي تساوي ثمانية أشهر. بعد كل شيء ، فإن مدة التدقيق المكتبي هي ثلاثة أشهر فقط ، وبعد ذلك لا يزال يتعين على التفتيش أن يقرر ما إذا كان سيتم استرداد الضريبة من الميزانية أم لا. ولعل هذا يرجع إلى حقيقة أن الضمان يجب أن يكون ساريًا أيضًا خلال فترة الاستئناف على قرار التفتيش برفض التعويض. إذن لماذا بالضبط خلال هذه الفترة الزمنية يجب أن تتحمل الشركة تكاليف إضافية للحصول على ضمان مصرفي ، خاصة إذا تمكنت من إثبات شرعية استقطاعات ضريبة القيمة المضافة؟

بالإضافة إلى ذلك ، يبقى السؤال: كيف نشير بشكل صحيح إلى المصطلح في نص الضمان المصرفي نفسه؟ إن عبارة "الضمان المصرفي ساري المفعول لمدة ثمانية أشهر من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ، حيث يتم الإعلان عن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد استرداده" ، غير مقبول ولا يؤدي إلى التزام ضمان. كقاعدة عامة ، يسري الضمان المصرفي من تاريخ صدوره. وفقًا للمادة 190 من القانون المدني ، يتم تحديد الفترة التي تحددها المعاملة حسب التاريخ التقويمي أو انتهاء فترة زمنية بالسنوات أو الأشهر أو الأسابيع أو الأيام أو الساعات. يمكن تعريفه أيضًا من خلال الإشارة إلى حدث يجب أن يحدث لا محالة. بالطبع ، يتعين على الشركات تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، ولكن في الوقت نفسه ، لا يمكن اعتبار حدوث هذا الحدث حتميًا ، لأنه يعتمد على إرادة الشركة نفسها. أي أن الموقف مقبول تمامًا حيث لا يمكن تحديد تاريخ انتهاء الضمان. وهذا عدم امتثال.

لا يعني رفض المراقبين لاسترداد ضريبة القيمة المضافة بطريقة معلنة أنه من المستحيل التقدم بطلب لاسترداد الأموال بطريقة عامة.

هناك مشكلة أخرى مرتبطة بفترة الضمان وهي تمديدها. إذا قدمت الشركة إقرارًا معدلًا لضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى اتفاقية إضافية مع البنك لتمديد مدة الضمان المقدم سابقًا ، فمن المرجح أن يرفض المفتش الإجراء التصريح لاسترداد ضريبة القيمة المضافة. عادة ما يكون الدافع وراء هذا القرار هو حقيقة أن شروط تقديم الضمان المصرفي لا يمكن تغييرها. ومع ذلك ، فإن هذا الموقف لا جدال فيه وتم حل هذا النزاع لصالح الشركة في المحكمة. برر المحكمون قرارهم على النحو التالي: نظرًا لأن الضمان المصرفي هو معاملة أحادية الجانب ، يحق للبنك الضامن زيادة التزاماته بموجب هذه المعاملة ، بما في ذلك إبرامها. اتفاقية اضافية، الذي أصدره البنك بالاتفاق مع المنظمة الرئيسية (قرار FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 8 سبتمبر 2011 رقم A19-4801 / 2011).

إجراءات تطبيق التعويض "المعجل"

من أجل استخدام الإجراء التصريحي لاسترداد ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري إرسال الإجراء المقابل إلى التفتيش في غضون خمسة أيام بعد تقديم الإقرار. لا توجد استمارة معتمدة لهذا الغرض ، لذلك يتم إعدادها بشكل حر. يجب أن تشير إلى تفاصيل الحساب المصرفي الذي يجب أن يتم استلام مبلغ التعويض عليه ، وأن تشير إلى التزام الشركة ، في حالة عدم تأكيد شرعية الخصومات ، وإعادة الأموال المستلمة إلى الميزانية ، ودفع الفائدة. اذا كان ضروري.

في غضون خمسة أيام بعد تقديم الطلب ، يقرر المفتشون ما إذا كانوا سيعيدون الضريبة أو يرفضون. للإبلاغ عن القرار ، لدى سلطات الضرائب خمسة أيام أخرى.

إذا كان لدى الشركة في وقت السداد متأخرات في الضرائب أو الغرامات أو العقوبات ، فقبل إعادة الأموال ، سيقرر المتحكمون تسوية المدفوعات الزائدة لضريبة القيمة المضافة مقابل الديون الحالية. يتم اتخاذ هذا القرار بالتزامن مع قرار إيجابي بشأن استرداد الضرائب في الوضع "المعجل". في هذه الحالة ، فقط رصيد الأموال بعد سداد الدين للميزانية يخضع للعودة.

سيرسل المفتشون أمر استرداد الضريبة إلى الخزانة في يوم العمل التالي بعد اتخاذ القرار بشأن الاسترداد. لدى الخزانة خمسة أيام لتحويل الأموال. في حالة انتهاك هذه المواعيد النهائية ، اعتبارًا من اليوم الثاني عشر بعد تقديم الطلب ، يتم احتساب الفائدة على مبلغ الضريبة الذي لم يتم إرجاعه في الوقت المحدد لصالح الشركة بمعدل إعادة التمويل الحالي.

لا يحدد القانون الحد الأقصى لمبلغ واحد وجميع الضمانات البنكية السارية في وقت واحد الصادرة عن البنك عند تطبيق إجراء استرداد ضريبة القيمة المضافة.

إذا أظهر التدقيق الداخلي للإعلان أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستردة في الإجراء التصريحي يتجاوز المبلغ الذي يجب استرداده ، يتم إلغاء قرار الإرجاع. تلتزم الشركة ، في غضون خمسة أيام بعد تلقي طلب استرداد الضريبة ، بإعادة الأموال التي تلقتها بطريقة إعلامية (كليًا أو جزئيًا) إلى الميزانية. بالإضافة إلى ذلك ، سيتعين على الشركة دفع فائدة على استخدام أموال الميزانية على أساس معدل إعادة التمويل المزدوج للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي كان ساريًا في ذلك الوقت.

ترد صيغة حساب الفائدة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 أبريل 2010 رقم 03-07-08 / 95 وهي كما يلي. يتم ضرب مبلغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد في معدل إعادة التمويل المضاعف ، مقسومًا على 365 (366) يومًا ومضروباً في عدد الأيام التي تُستخدم فيها أموال الميزانية. في الوقت نفسه ، إذا كانت معدلات إعادة التمويل مختلفة سارية خلال فترة استخدام أموال الميزانية ، يتم حساب الفائدة بشكل منفصل لكل سعر ، ويتم تلخيص المبالغ الناتجة. وتجدر الإشارة إلى أن تكلفة دفع الفائدة المحددة لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في المصروفات عند حساب ضريبة الدخل.