الحد الأقصى لمقدار الفائدة على القرض. أقصى فائدة على قرض متناهي الصغر وفقًا للقانون. المحاسبة الضريبية للفوائد على القروض والسلفيات
FSS "المدير المالي"
يحدد الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي التزامات الديون - وهي القروض والسلع والقروض التجارية والقروض والودائع المصرفية والحسابات المصرفية أو القروض الأخرى ، بغض النظر عن طريقة تسجيلها.
وفقًا للمادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالفائدة المحسوبة على أساس المعدل الفعلي كدخل (مصروف) على التزامات الديون من أي نوع.
يتم احتساب الفائدة باستخدام المعادلة التالية:
النسبة المئوية = مبلغ القرض × معدل القرض × (عدد أيام الاستخدام / 365 (366) يومًا)
مثال ، أصدرت المنظمة قرضًا في 15 فبراير 2017 بمبلغ 5500.5 ألف روبل. لمدة سنة واحدة. سعر الفائدة - 11٪. بموجب شروط الاتفاقية ، يتم دفع مبلغ القرض والفائدة المستحقة في نهاية الاتفاقية.
في الربع الأول من عام 2017 ، ستعكس المنظمة في الدخل غير التشغيلي مبلغ 72938.13 روبل ، بما في ذلك:
اعتبارًا من 28 فبراير 2017 - 21.549.90 روبل (5500500 روبل × 11٪ / 365 يومًا × 13 يومًا) ؛
اعتبارًا من 31 مارس 2017 - 51388.23 روبل روسي (5500500 روبل × 11٪ / 365 يومًا × 31 يومًا).
يتم الاعتراف بالفوائد المستلمة بموجب اتفاقيات القروض والائتمان والتزامات الديون الأخرى كإيرادات (مصروفات) غير تشغيلية دافعي الضرائب (الفقرة 6 من الفن. 250 ، الفرعية. 2 ص 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لقانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند تخصيص الفائدة على التزامات الديون ، من الضروري الاسترشاد بأحكام المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يجب أن ترتبط جميع نفقات المنظمة بأنشطتها وتوجه إلى تحقيق الدخل.
غالبًا ما يتم النظر في هذه المشكلة من قبل السلطات الضريبية أثناء عمليات التدقيق. وبما أن الموقف الرسمي لوزارة المالية في الاتحاد الروسي غامض إلى حد ما ، فإن هذا يخلق سوابق للنزاعات الضريبية.
موجود ممارسة المراجحةحول هذا الموضوع واسعة ومتنوعة.
على سبيل المثال ، هناك نقطة خلافية تتمثل في الاعتراف بالفائدة على قرض يهدف إلى دفع أرباح الأسهم.
إذا أخذت الشركة في الاعتبار هذه النسب المئوية في النفقات عند حساب ضريبة الدخل ، فسيكون من الممكن الاسترشاد بالموقف المنصوص عليه في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يوليو 2013 N 3690 / 13 في الحالة N A40-41244 / 12-99-222. في الوقت نفسه ، ستكون الحجة الرئيسية لدافع الضرائب هي أن دفع أرباح الأسهم هو نشاط يهدف إلى توليد الدخل. عند قراءة الأحكام الواردة في المادتين 265 و 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حرفيًا ، لا توجد قيود على محاسبة الفوائد على التزامات الديون المتعلقة بدفع أرباح الأسهم في النفقات.
ومع ذلك ، هناك رأي مخالف - الفائدة على القرض (القرض) الذي يهدف إلى دفع أرباح الأسهم لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في النفقات. في هذه الحالة ، أعلنت الإدارة المالية موقفها بالخطابات:
- كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.2013 N 03-03-06 / 1/15774 ،
- كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مارس 2013 N 03-03-06 / 1/8152.
هناك أيضًا قرار صادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 14 مارس 2012 في القضية رقم A57-8020 / 2011 التي تدعم هذا الموقف (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 أكتوبر 2012 رقم VAC -7971/12 رفض إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي) ، وتقول ، إن جذب الأموال المقترضة لدفع أرباح الأسهم في وجود الربح غير مناسب. تكلفة سداد الفائدة على القروض في هذه الحالة لا تستوفي معيار الجدوى الاقتصادية.
وبالتالي ، فإن موقف دافع الضرائب بشأن إدراج الفائدة على قرض يهدف إلى دفع أرباح الأسهم سيتعين الدفاع عنه في المحكمة.
ضع في اعتبارك ميزات محاسبة الفائدة من أجل حساب ضريبة الدخل.
عند حساب الفائدة على التزامات الديون لحساب ضريبة الدخل ، من الضروري الاسترشاد بالمادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
منذ 01 يناير 2015 ، المشرع ، الفقرة 17 من الفن. 3 ، الجزء 2 ، ق. 6 من القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2013 N 420-FZ غيّر بشكل كبير المادة المذكورة أعلاه فيما يتعلق بالاعتراف بالفائدة في النفقات.
بموجب القواعد الجديدة ، يتم الاعتراف بالفائدة على التزامات الدين على أساس السعر الفعلي.
وهذا يعني ، بالنسبة لغالبية الشركات ، اختفاء "الصداع" الذي يتطلب مراقبة مستمرة لتحديد معدل الفائدة من أجل حساب ضريبة الدخل.
ولكن ، من أي قاعدة ، هناك استثناءات.
وفي هذه الحالة ، هذه عبارة عن ائتمانات (قروض) يمكن التعرف عليها على أنها معاملات خاضعة للرقابة.
إذا كانت المعاملة بين المقترض والمقرض تفي بمفهوم "الخاضعة للرقابة" ، فسيتم الاعتراف بالمصروفات على أنها فائدة محسوبة على أساس السعر الفعلي ، ولكن مع مراعاة أحكام Sec. V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ظهر مفهوم المعاملات الخاضعة للرقابة في تشريعاتنا مؤخرًا نسبيًا. هذه قاعدة خاصة للمشرع تهدف إلى التحكم في أسعار التحويل ، أي في إجراءات تحديد تكلفة السلع والخدمات بين الأطراف المترابطة.
الغرض الرئيسي من هذه الرقابة هو منع سحب الأموال من الضرائب في الاتحاد الروسي ، لاستبعاد التلاعب المحتمل في الأسعار بين الأطراف ذات الصلة في نفس مجموعة الشركات.
لنتذكر ما يشير إلى المعاملات الخاضعة للرقابة. يرد تعريف المعاملات الخاضعة للرقابة في الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قائمة المعاملات الخاضعة للرقابة واسعة جدًا ، لذا إليك بعض الشروط التي يمكن بموجبها التعرف على المعاملة على أنها خاضعة للرقابة.
|
يتم الاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة |
فقرة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
|
المعاملات مع طرف روسي ذي صلة ، إذا كان مبلغ الدخل للسنة من هذه المعاملات يتجاوز مليار روبل روسي. |
ص. 1 ص .2 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
|
معاملات مع طرف ذي صلة على النظام الضريبي المبسط ، حيث يتجاوز الدخل السنوي 60 مليون روبل. |
ص. 4 ص 2 ، ص .3 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
|
المعاملات مع شخص مترابط - دافع الضريبة الزراعية الموحدة أو UTII ، إذا كان المبلغ السنوي للدخل عليها أكثر من 100 مليون روبل. |
ص. 3 ص 2 ، ص .3 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
|
يتعامل مع الشركات الخارجيةيزيد دخلها السنوي عن 60 مليون روبل. |
ص. 3 ص 1 ، ص .7 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
|
|
جديد من 1 يناير 2017 (401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016) لم يتم الاعتراف به على أنه خاضع للرقابة |
||
|
لتوفير الضمانات (الضمانات) في حالة أن جميع أطراف مثل هذه الصفقة هي مؤسسات روسية وليست بنوكًا |
ص. 6 الفقرة 4 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
|
لتوفير قروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة ، يكون مكان التسجيل أو الإقامة لجميع الأطراف والمستفيدين منها هو الاتحاد الروسي |
ص. 7 الفقرة 4 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي |
|
وبالتالي ، إذا كانت صفقة القرض تندرج في فئة المعاملات الخاضعة للرقابة ، فإن دافع الضرائب يحتاج إلى التحقق مما إذا كان ذلك قابلاً للتطبيق التزام الدينسعر السوق. يتم التحقق باستخدام الطرق المنصوص عليها في الفن. 105.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أي أن دافع الضرائب يقارن المعدل المنصوص عليه في موافقته (الفعلية) مع القيم المحددة في الفقرتين 1.2 و 1.3 من الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يعتمد مقدار هذه القيم على العملة التي يتم إصدار التزام الدين بها.
إذا كان السعر الفعلي ضمن الفترة الزمنية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فيحق لدافع الضرائب أن يُدرج في النفقات كامل مبلغ الفائدة المحسوب على هذا المعدل. خلاف ذلك ، يجب عليه استخدام طريقة التطبيع وفقًا لـ Sec. V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1.1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، اعتبارًا من عام 2015 ، يتم أخذ نفقات التزامات الديون في الاعتبار:
- بالنسبة للمعاملات "العادية" تؤخذ في الاعتبار على أساس السعر الفعلي ،
- للمعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة ، نظرًا لأن سعر الفائدة يقع ضمن حدود الفاصل الزمني (أعلى من الحد الأدنى وأدنى من الحدود القصوى) ، - بناءً على السعر الفعلي ، إذا كان أقل من الحد الأقصى لقيمة نطاق القيم الحدية و
- على المعاملات الخاضعة للرقابة ، إذا كان السعر خارج النطاق المحدد - بناءً على السعر الفعلي ، ولكن ليس أعلى من حجم السوق.
بالإضافة إلى ذلك ، تحدد أحكام المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزات محددة عند المحاسبة عن الفوائد على التزامات الديون المعترف بها كديون خاضعة للرقابة.
دعونا نفكر في هذا الموقف بمزيد من التفصيل.
في 1 يناير 2017 ، دخلت الأحكام الجديدة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ (القانون الاتحادي رقم 25-FZ المؤرخ 15 فبراير 2016 (المشار إليه فيما يلي باسم القانون).
دعونا نحلل التعديلات الرئيسية التي أجراها المشرع وما هو تأثيرها إذا كان لدى منظمة دين خاضع للرقابة.
أولاً،اتسع نطاق المعاملات التي تندرج تحت هذه القواعد. ابتداء من هذا العام ، يمكن الاعتراف بالديون الخاضعة للرقابة للأفراد ، وليس فقط لمنظمة أجنبية. أيضًا ، إذا كان الدائن الأجنبي لا يشارك في رأس مال المنظمة المقترضة ، ولكنه شخص مترابط تابع لكيان أجنبي يشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في رأس مال المقترض ، فسيتم الاعتراف بالدين على أنه خاضع للسيطرة. في الواقع ، حدد المشرع نهجًا يتم بموجبه اعتبار الديون المستحقة لشركة أجنبية "شقيقة" خاضعة للرقابة.
ثانيًا، يتم استبعاد التناقض عند تحديد عتبة الملكية المباشرة أو غير المباشرة لرأس المال المصرح به للأشخاص المترابطين المنصوص عليه في المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (من 20 ٪ إلى 25 ٪ - يتم تحديد هذا الرقم بموجب المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في كثير من الأحيان في الممارسة العملية ، يُطرح السؤال حول كيفية تحديد حصة مشاركة شركة أجنبية في شركة روسية ، ولكن إذا كان كل شيء واضحًا إلى حد ما بالمشاركة المباشرة ، فإن الشركات تواجه صعوبات في المشاركة غير المباشرة.
لنأخذ مثالًا ملموسًا.
أصدرت الشركة الأجنبية "أ" قرضاً لشركة "روزا" الروسية. في الوقت نفسه ، مؤسسو الشركة - المقترض "Roza" هم شركة ذات مسؤولية محدودة "Gladiolus" - حصة في رأس المال المصرح به بنسبة 25٪ ، شركة ذات مسؤولية محدودة "Pion" - حصة في رأس المال المصرح به بنسبة 75٪.
بدورها ، تمتلك الشركة الأجنبية A حصة 60٪ في شركة Gladiolus Management Company وحصة 20٪ في شركة Pion LLC Management Company.
عملية حسابية: حصة المشاركة غير المباشرة للشركة الأجنبية "أ" في الشركة المقترضة 30 بالمائة. (60٪ × 25٪ + 20٪ × 75٪)
استنتاج: سيتم الاعتراف بدين شركة روزا المقترضة للشركة الأجنبية على أنها خاضعة للرقابة.
ثالثا،الآن ، يتم تحديد الديون الخاضعة للرقابة من خلال مجموع القروض. في السابق ، كان الترتيب مختلفًا. التزمت الإدارة المالية (خطاب بتاريخ 27 يناير 2015 N 03-03-06 / 1/2538) بالموقف وأوضح أن نسبة الرسملة يتم تحديدها بشكل منفصل. وأخيراً حسم المشرع هذه اللحظة وحسم التقاضي بشأنها. صحيح ، حتى في وقت سابق ، اعتقدت بعض المحاكم أنه عند تحديد نسبة الرسملة ، يجب أخذ مبلغ الدين الخاضع للرقابة لجميع التزامات الديون لنفس المنظمة الأجنبية في المجموع في الاعتبار (قرار خدمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية المقاطعة المركزيةرقم А09-3038 / 2011 بتاريخ 25.10.2012 (بقرار من محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 02.20.2013 رقم VAC-17204/12 ، تم إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي ، تم رفض محكمة التحكيم لمنطقة شرق سيبيريا بموجب القرار رقم Ф02-711 بتاريخ 19.03.2015 / 2015 في القضية N А33-23100 / 2013)
لذا ، فإن هذا المعيار "يبسط" حياة دافعي الضرائب.
ولكن ليست هناك "لحظة سعيدة" للغاية لدافعي الضرائب. لذلك ، الآن (تم تحديد القاعدة بموجب الفقرة 13 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، قد تعترف المحكمة بالديون المستحقة لدافع الضرائب على أنها خاضعة للرقابة - منظمة روسيةبالنسبة لالتزامات الديون غير المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا ثبت أن الغرض النهائي للمدفوعات على التزامات الديون هذه هو المدفوعات للمنظمات المذكورة في الفقرات. 1 و 2 ، الفقرة 2 من الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي أنه حتى إذا تم إصدار القرض من قبل شخص مستقل ، ولكن نظرًا لمجمل الظروف ، يمكن إثبات أن المتلقي النهائي لدخل الفائدة هو شركة مرتبطة بالمدين ، فسيتم الاعتراف بالدين على أنه خاضع للسيطرة.
أيضًا ، اعتبارًا من 01.01.2017 ، وفقًا للبند 7 ، لن يتم الاعتراف بالديون المستحقة بموجب التزام دين كدين خاضع للرقابة لمؤسسة روسية إذا تم حساب واحتجاز مبلغ الضريبة على دخل الفوائد من قبل منظمة أجنبية مدفوعة على هذا لا يتم تنفيذ التزام الدين من قبل وكيل الضرائب وفقًا لـ pp. 8 ص. 2 م. 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الخامس، تم فرض حظر مباشر على إعادة حساب الفائدة على الديون الخاضعة للرقابة. الآن ، في حالة حدوث تغيير في نسبة الرسملة في فترة التقرير اللاحقة أو بعد نتائج الفترة الضريبية ، مقارنة بفترات التقارير السابقة ، لا يتم إعادة حساب الحد الأقصى لمبلغ النفقات. (البند 4 ، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم اتباع نهج مماثل من قبل الإدارة المالية ومحكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بحساب الفائدة الهامشية على الديون الخاضعة للرقابة ، لم تكن هناك تغييرات أساسية. قدم القانون الاتحادي رقم 25-FZ بعض التوضيحات فقط للوائح الضريبية (على وجه الخصوص ، تم تغيير ترقيم فقرات المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: في عام 2016 ، هذه هي الفقرات 2-4 ، في 2017 - الفقرات 3 - 6).
سيستمر تطبيقها في الحالات التي يكون فيها مبلغ الدين الخاضع للرقابة لدافعي الضرائب أكثر من 3 مرات (بالنسبة للبنوك والمنظمات العاملة في أنشطة التأجير - أكثر من 12.5 مرة) في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تتجاوز حقوق الملكية .
في هذه المقالة ، يمكنك العثور على معلومات مفيدة للغاية حول مستوى أسعار الفائدة على القروض والاقتراضات المقدمة للشركات / الشركات / المنظمات لعام 2017.
25.10.2016كيف يتم احتساب الفائدة على القروض في عام 2017؟
ابتداء من عام 2016 كان هناك إلغاء لتقنين النفقات على الفوائد على التزامات الديون للأغراض الضريبية. أما بالنسبة للفائدة على القرض ، والتي تم قبولها للضرائب في عام 2017 ، فيجب أخذها في الاعتبار في المصروفات ، بناءً على المستوى الفعلي للسعر. يتم استخدام نفس القاعدة في تنظيم الدخل. ومع ذلك ، كما هو الحال مع كل قاعدة ، هناك أيضًا استثناء ، وصفه الخبراء أدناه.
لذلك ، بالنسبة لالتزامات الديون التي نشأت في سياق تنفيذ المعاملات الخاضعة للرقابة ، سيتم حساب الفائدة / الدخل من المستوى الفعلي للسعر ، مع مراعاة أحكام القسم V.1 من قانون الضرائب فيما يتعلق بالرقابة المعاملات (ينطبق هذا الاستثناء على المعاملات بين الأشخاص المترابطين). الاستثناء هو تلك الحالات التي يكون فيها أحد أطراف الصفقة الخاضعة للرقابة بنكًا. في هذه الحالة ، يكون للمكلف الحقوق التالية:
الاعتراف كدخل للفائدة محسوب على أساس مستوى السعر الفعلي ، إذا كان أعلى من الحد الأدنى لقيمة النطاق المحدد للمؤشرات الهامشية.
الاعتراف بمصروفات الفائدة المحسوبة على أساس مستوى السعر الفعلي ، إذا كان أقل من الحد الأقصى لمؤشر النطاق المحدد للقيم الحدية.
في الوقت نفسه ، على سبيل المثال ، بالنسبة لالتزامات الديون (DO) بعملة الروبل ، فإن الفترة المذكورة أعلاه هي 75-180 ٪ من معدل إعادة التمويل لبنك روسيا. بالنسبة إلى DOs بعملة اليورو ، سيتم حساب الفترة الزمنية من السعر المعروض بين البنوك الأوروبية باليورو ، والذي سيتم زيادته بمقدار 4 نقاط مئوية ، إلى سعر EURIBOR باليورو ، والذي سيتم زيادته بمقدار 7 نقاط مئوية.
يؤكد الخبراء أن تقنين الفائدة وفقًا للقواعد المذكورة أعلاه صحيح إذا لم يكن البنك هو طرف واحد فقط في المعاملة ، ولكن يجب أيضًا الاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة. لتحديد ما إذا كانت هذه المعاملة أو تلك خاضعة للرقابة أم لا ، تحتاج إلى إلقاء نظرة على المادة رقم 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أسعار الفائدة في عام 2017 (مثال)
منظمة "أوليمب" 11.02.2017 حصل على قرض بمبلغ مليون روبل. لمدة عام واحد بنسبة 15٪ سنويا. من المعروف أن الفائدة تدفع كل شهر (في اليوم الأخير من الشهر). يُقترح توضيح كيفية حساب الفائدة بشكل صحيح في الربع الأول بصريًا.
لذلك ، في الربع الأول من عام 2017. اعترفت المنظمة بالمصروفات في شكل فائدة مرتين:
28.02.2017 بمبلغ 6986.3 روبل. ((1 مليون روبل × 15٪ × 17 يومًا) / 365 يومًا) ؛
03/31/2017 بمبلغ 12739.73 روبل. ((1 مليون روبل × 15٪ × 31 يومًا) / 365 يومًا).
تحديد مقدار الفائدة على القرض بشرط عدم تحديد السعر في العقد
إذن ، اتفاقية القرض لا تنص على سعر فائدة - ماذا تفعل؟ في مثل هذه الحالة ، يجب احتساب الفائدة على أساس معدل إعادة التمويل الساري في يوم إعادة الأموال. لذلك ، إذا تم إبرام اتفاق وفقًا للمثال المذكور أعلاه ، فمن الضروري طلب فائدة من المقترض الذي أعاد الأموال في عام 2017 بناءً على معدل إعادة التمويل (وهو يساوي السعر الرئيسي). أو بالعكس ، سيكون من الضروري دفع فائدة بهذا السعر إذا كانت شركة أو أخرى تعمل كمقترض.
يلاحظ الخبراء أن اتفاقية القرض يمكن أن تكون أيضًا بدون فوائد. إذا قرر المُقرض عدم أخذ الفائدة ، فيجب ذكر هذه النقطة بوضوح في العقد. خلاف ذلك ، سيتم تحميل المدين الفائدة المناسبة.
هل يمكنني التنازل عن الفائدة على القرض؟
ليس سراً أن اتفاقية القرض تنص على دفع الفائدة بالكامل. لكن المقرض الذي يعمل على النظام الضريبي المبسط له كل الحق في السماح للمقترض بعدم دفع الفائدة ، رهنا بالسداد المبكر للقرض.
إذن ، كيف من الضروري إدراج المبالغ غير المستلمة في الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط؟ الأمر بسيط للغاية - لست مضطرًا للقيام بذلك على الإطلاق. يمكن تفسير ذلك من خلال حقيقة أن "المبسط" يحتفظ بسجلات الإيصالات على أساس نقدي ، أي مباشرة في الوقت الذي تم فيه استلام الأموال على الحساب أو في مكتب النقدية.
تعديل الحد الأقصى للمدفوعات الزائدة على القروض الاستهلاكية لـ فرادىالمخصصة للبنك المركزي الاتحاد الروسي. يمنحه القانون الاتحادي رقم 353-FZ المؤرخ 21 ديسمبر 2013 هذا الحق. يتم التحكم من خلال معلمة التكلفة الإجمالية للائتمان (TCP). يتم تحديده كل ثلاثة أشهر لكل نوع من أنواع التزامات الديون. اليوم ، نريد النظر في الحد الأقصى لفائدة المدفوعات الزائدة على القروض النقدية التي أنشأها البنك المركزي للاتحاد الروسي بموجب قانون عام 2018 ، وكذلك تقييم ديناميكيات هذا المؤشر على مدى السنوات الثلاث الماضية.
أقصى فائدة على القرض في 2018
من المهم أن نلاحظ على الفور أن معدل الفائدة والنسبة المئوية المشار إليها سنويًا في شكل TIC هما مفهومان مختلفان. تعكس التكلفة الكاملة بشكل أكثر دقة المدفوعات الزائدة النهائية ، حيث إنها لا تشمل فقط عمولة استخدام الأموال ، ولكن أيضًا التكاليف الأخرى لمعالجة الديون وخدمتها وسدادها.
يتم تحديد مستويات حدود TIC من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي على أساس ربع سنوي. تنطبق فقط على العقود المبرمة خلال فترة التقييد. لذلك ، قد يختلف الحد الأقصى للفائدة على القرض الصادر ، على سبيل المثال ، في الربع الأول من العام الحالي عن الحد الأقصى للدفع الزائد المسموح به بموجب الاتفاقية الموقعة في أكتوبر وديسمبر 2018.
| ٪ بالسنة | |
|---|---|
|
|
|
| ما يصل إلى 30000 روبل |
36,897 |
| 30000 - 100000 روبل |
21,949 |
| 100000 - 300000 روبل |
19,972 |
| أكثر من 300000 روبل |
15,889 |
|
|
|
| ما يصل إلى 30000 روبل |
25,353 |
| 30000 - 100000 روبل |
25,364 |
| 100000 - 300000 روبل |
24,192 |
| أكثر من 300000 روبل |
19,924 |
| خيارات القرض النقدي |
٪ بالسنة |
|---|---|
|
قروض نقدية تصل إلى 1 سنة |
|
| ما يصل إلى 30000 روبل |
39,363 |
| 30000 - 100000 روبل |
21,160 |
| 100000 - 300000 روبل |
20,349 |
| أكثر من 300000 روبل |
17,285 |
|
قروض نقدية لأكثر من سنة واحدة |
|
| ما يصل إلى 30000 روبل |
25,629 |
| 30000 - 100000 روبل |
24,171 |
| 100000 - 300000 روبل |
23,317 |
| أكثر من 300000 روبل |
20,129 |
| خيارات القرض النقدي |
٪ بالسنة |
|---|---|
|
قروض نقدية تصل إلى 1 سنة |
|
| ما يصل إلى 30000 روبل |
38,271 |
| 30000 - 100000 روبل |
21,628 |
| 100000 - 300000 روبل |
20,839 |
| أكثر من 300000 روبل |
18,900 |
|
قروض نقدية لأكثر من سنة واحدة |
|
| ما يصل إلى 30000 روبل |
25,953 |
| 30000 - 100000 روبل |
24,813 |
| 100000 - 300000 روبل |
24,040 |
| أكثر من 300000 روبل |
20,669 |
| خيارات القرض النقدي |
٪ بالسنة |
|---|---|
|
قروض نقدية تصل إلى 1 سنة |
|
| ما يصل إلى 30000 روبل |
35,713 |
| 30000 - 100000 روبل |
23,089 |
| 100000 - 300000 روبل |
22,053 |
| أكثر من 300000 روبل |
19,844 |
|
قروض نقدية لأكثر من سنة واحدة |
|
| ما يصل إلى 30000 روبل |
26,880 |
| 30000 - 100000 روبل |
25,748 |
| 100000 - 300000 روبل |
25,109 |
| أكثر من 300000 روبل |
22,169 |
ديناميكيات الحد الأقصى من المدفوعات الزائدة على القروض النقدية للفترة 2015-2018
لأول مرة ، تم تقديم تعديل الحد الأقصى لمستوى TIC لالتزامات الديون في البنوك الروسية اعتبارًا من الربع الأخير من عام 2015. وفقًا لذلك ، مع الأخذ في الاعتبار أحدث البيانات المتاحة لهذا المؤشر ، والتي تم تطبيقها منذ 1 أكتوبر 2018 ، سيكون من الممكن تقييم ديناميكيات السنوات الثلاث الماضية بالضبط.
سيتم إجراء التحليل على ثلاثة أنواع من التزامات الديون:
- قروض تهدف إلى حل الصعوبات المالية الصغيرة قصيرة الأجل. في الواقع ، تقترب معاييرها من قروض يوم الدفع - حتى عام وما يصل إلى 30000 روبل.
- متوسط القروض في البنوك - بمبلغ يتراوح بين 100000 و 300000 روبل ولمدة تزيد عن 12 شهرًا.
- قروض تتيح تلبية الاحتياجات المادية العالمية - لمدة تزيد عن عام وبمبلغ يزيد عن 300000 روبل.
كانت التزامات الديون الوحيدة التي أصبحت أرخص طوال الفترة قيد المراجعة هي قروض كبيرة بلغت قيمتها أكثر من 300 ألف روبل. وبلغ التخفيض النهائي في قيمتها لمدة 3 سنوات 11.352٪ سنويا. بالمقارنة مع الحد الأقصى الأصلي مستوى مقبول PSK ، ثم بحلول 1 أكتوبر 2018 ، انخفض بنسبة تزيد قليلاً عن الثلث (بنسبة 36.3٪).
ولوحظ اتجاه مماثل في القروض بمتوسط معايير المدة والمبلغ. صحيح ، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2018 ، أصبحوا أكثر تكلفة. بنسبة 0.875٪ سنويا. لوحظت الزيادة في التكلفة لأول مرة في كامل فترة قيود TPS على العقود المبرمة حديثًا. إذا أخذنا في الاعتبار المخطط ككل ، فإن انخفاض سعر هذا المنتج هو 10.788٪ سنويًا. إذا ما قورنت بالمستوى الأولي ، فقد انخفض بمقدار الثلث تقريبًا (بنسبة 30.84٪).
يمكن اعتبار أكثر القروض غير المستقرة قروضًا قصيرة الأجل في البنوك. حتى بداية عام 2018 ، كانوا ينخفضون بسرعة كبيرة. منذ الربع الأول من هذا العام ، ارتفعت الأسعار. وبشكل ملحوظ - فورًا بنسبة 2.558٪ سنويًا. استمر هذا الاتجاه طوال الفترة من يناير إلى سبتمبر 2018. فقط من 1 أكتوبر ، هناك استئناف للديناميكيات لخفض سعر المنتج. إذا أخذنا في الاعتبار جميع السنوات الثلاث ، فإن التخفيض في الحد الأقصى لـ TIC بلغ 13.36 ٪ سنويًا. بالنسبة للمستوى الأولي ، فقد انخفض بمقدار الربع فقط (بنسبة 26.6٪).
الاستنتاجات
من المستحيل عمليا التنبؤ بتغيير إضافي في TIC للبنك المركزي للاتحاد الروسي للقروض ، ليس فقط نقدًا ، ولكن أيضًا بهدف أو بحد على البطاقة. هذا يرجع في المقام الأول إلى تشكيل القيود. يتم تعيينه بالنسبة لمتوسط معلمة السوق للربع السابق. وهذا يعني ، في الواقع ، أن السوق نفسه ينظم القيم المحددة لـ TIC. يتيح لك ذلك تغييره وفقًا لمجموعة متنوعة من العوامل. بدءًا من الفروق الدقيقة الداخلية في سوق الائتمان ، وانتهاءً بمزيد من الفروق العالمية - انخفاض قيمة العملة ، والتضخم ، والمعدل الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، إلخ. إلخ.
ينظم الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على الرغم من إلغاء التقنين ، فإن مسألة المحاسبة الضريبية للفائدة "الدائنة" لا تزال ذات صلة بالنسبة لمعظم الشركات. اكتشف الفروق الدقيقة التي قد يواجهها المقترضون ، بما في ذلك الفائدة على قرض في النفقات الضريبية ، اكتشف من موادنا.
النهج العام الحالي للمحاسبة وحساب الفائدة هو اتباع 4 مبادئ أساسية:
- المحاسبة - يتم احتساب الفائدة بشكل منفصل عن المبلغ الأساسي للقرض ؛
- المجموع - عند حساب ضريبة الدخل ، تؤخذ الفائدة في الاعتبار بالمبلغ الكامل ، والمبلغ المحدد في الاتفاقية (باستثناء القروض والائتمانات المعترف بها على أنها معاملات خاضعة للرقابة) ؛
- تسوية (لغير الثابتة سعر الفائدة) - بالنسبة للقروض والائتمانات ، يتم استخدام صيغة واحدة لتحديد مقدار الفائدة المدرجة في النفقات (∑٪):
∑٪ = ∑K × SK × دينار كويتي / كجم ،
∑K هو مبلغ القرض ؛
SC - سعر الفائدة
دينار كويتي و KG- عدد الأيام: استخدام الأموال المقترضة و في السنة على التوالي (365 أو 366).
- مؤقتا ́ - تنعكس الفائدة في المحاسبة:
- للشركات على OSNO - في تاريخ سداد الأموال المقترضة أو في التاريخ الأخير من كل شهر طوال فترة استخدام الأموال المقترضة ؛
- لـ "المبسّطات" - في فترة دفع الفائدة (البند الفرعي 1 ، البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ما هي النفقات التي يمكن أن تؤخذ في الاعتبار "مبسطة" ، اكتشف من المواد "قائمة النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط" الدخل مطروحًا منه النفقات "" .
سوف نقدم لك خوارزمية لتقنين الفائدة في حالة إبرام اتفاقية قرض معترف بها كمعاملة خاضعة للرقابة في القسم التالي.
الفائدة "الخاضعة للمراقبة": اللائحة الضريبية - 2019
الملامح الرئيسية للخوارزمية المستخدمة حاليًا ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هي:
- تأثيره ذو الوجهين - ليس فقط مصروفات "الفائدة" للمقترض يتم تطبيعها ، ولكن أيضًا دخل "الفائدة" للمقرض ؛
- وجود فترات أسعار "آمنة" - إذا كانت الفائدة تقع ضمن هذه الفترة ، يتم تضمين كامل المبلغ في النفقات الضريبية دون قيود.
يتم تحديد فترات التقنين والفترات الآمنة في البند 1.2 من الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، في عام 2019 ، يجب حساب جميع مؤشرات الفترة الزمنية لالتزام الدين بالروبل الناشئ عن المعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة بنفس الطريقة - من 75 إلى 125٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي.
تم توضيح قاعدة "الفاصل الزمني" لتقنين الفائدة في البند 1.1 من الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي على النحو التالي - إذا كان المعدل:
- يتجاوز الحد الأدنى لقيمة الفترة الزمنية - يتم الاعتراف بإيرادات "الفائدة" بالسعر الفعلي ؛
- أقل من الحد الأقصى لقيمة الفاصل الزمني - يتم الاعتراف بالمصروفات في مقدار الفائدة بالسعر الفعلي ؛
- تجاوز الفاصل الزمني - يتم احتساب الدخل (النفقات) مع مراعاة تطبيق طرق التسعير للأطراف ذات الصلة المدرجة في الفقرة 1 من الفن. 105.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (طريقة أسعار السوق القابلة للمقارنة ، طريقة التكلفة ، إلخ).
منذ عام 2017 ، اتسعت قائمة الحالات التي يتم فيها الاعتراف بالديون على أنها ديون خاضعة للرقابة: يتم الاعتراف بالديون الخاضعة للرقابة ، من بين أمور أخرى ، الديون على التزام الدين إلى الشركات الروسيةأو فرد مترابط فيما يتعلق بالمنظمة أو الفرد الأجنبي التالي:
- حصة مشاركتهم (مباشرة أو غير مباشرة) في دافع الضرائب تتجاوز 25٪ ؛
- أو يشارك هؤلاء الأشخاص الأجانب في دافع الضرائب من خلال منظمات أخرى وتتجاوز حصة المشاركة المباشرة في كل من المنظمات الأخرى 50٪.
للتعرف على الفائدة على الديون الخاضعة للرقابة لضريبة الدخل ، تحتاج إلى:
- مقارنة حجمها برأس المال السهمي للمؤسسة المقترضة اعتبارًا من اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) ؛
- احسب حجم الحديتم أخذ الفائدة في الاعتبار في النفقات ، مع مراعاة نسبة الرسملة (وفقًا لمعايير الفقرات 4-5 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، إذا كان الدين الخاضع للرقابة يتجاوز رأس المال السهمي بأكثر من 3 مرات (للشركات تشارك في أنشطة التأجير - أكثر من 12.5 مرة) ؛
- الاعتراف بالفائدة على أساس الأسعار الفعلية ، إذا لم يكن هناك مثل هذه الزيادة.
وتجدر الإشارة إلى أن المحاسبة الضريبية للفوائد على القروض لا تؤثر فقط على ضريبة الدخل ، بل تؤثر أيضًا على الضرائب الأخرى. تعرف على المزيد حول هذا في القسم التالي.
تقنين الاهتمام في المواقف المختلفة
تم تقديم قرض الشركة من قبل موظفها أو أي فرد آخر.
يحدث أن موظفًا في الشركة أو مواطنًا غير مرتبط بها من خلال علاقات العمل يعمل كمقرض. في العقد معه ، يمكن أيضًا تحديد الفائدة كدفعة لاستخدام الأموال المقترضة.
في مثل هذه الحالة ، يحق للشركة تضمين مبلغ الفائدة بالكامل دون قيود في مبالغ الضرائب (إذا لم يتم الاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة). ولكن في الوقت نفسه ، يقع على المقترض التزام ضريبي إضافي - لتحصيل ضريبة الدخل وحجبها.
في هذه الحالة ، يجب على المقترض الوفاء بالتزامات وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي مع مراعاة ما يلي:
- يحسب المقترض ويحجب ضريبة الدخل الشخصي بناءً على مقدار الفائدة وبمعدلات الضرائب المناسبة (البند 1 من المادة 210 ، البند 1 ، 3 من المادة 224 ، البند 2 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- يقوم المقترض بالتحويل إلى بطاقة المُقرض (أو يعطيه من مكتب النقد) الفائدة مطروحًا منها بالفعل ضريبة الدخل الشخصي ؛
- يتم التحويل إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصي المحتفظ بها في غضون الحدود الزمنية المحددة في الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- تشمل التزامات المقترض انعكاس دخل "الفائدة" المستحق والدفع المقابل لضريبة الدخل الشخصي في السجل الضريبي وإعداد التقارير (6-NDF L، 2-NDFL).
سيتم إخبار كيفية ملء نموذج الإبلاغ 6-NDFL لوكيل الضرائب بشكل صحيح من خلال المواد المنشورة على موقعنا على الإنترنت:
- "تاريخ الاقتطاع الضريبي في شكل ضريبة دخل شخصية من 6" ;
- "عينة من ملء السجل الضريبي 6-ضريبة الدخل الشخصية" .
إذا دفعت شركة للفرد "نسبة مئوية" من الدخل غير النقدي (على سبيل المثال ، في السلع أو المنتجات) ، فإن خوارزمية الإجراءات تكون على النحو التالي:
- يجب استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من أي دخل تدفعه الشركة المقترضة للفرد المُقرض (الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- إذا كان المقترض غير قادر على حجب ضريبة الدخل الشخصي ، فإنه ملزم بإبلاغ السلطات الضريبية والمقرض بهذا (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - يجب أن يتم ذلك قبل 1 مارس من العام بعد انتهاء الفترة الضريبية.
قرض لشراء (إنشاء) أصل استثماري
يتم تنفيذ المحاسبة الضريبية للفوائد على الاعتمادات (القروض) الصادرة لاقتناء (إنشاء) الممتلكات وفقًا لمخطط بسيط - إدراج الفائدة في النفقات غير التشغيلية. سواء كان أصلًا استثماريًا أو أصلًا عاديًا ، فلا يهم.
في الوقت نفسه ، يتم تطبيق قاعدة أخرى في المحاسبة - تزيد الفائدة من التكلفة الأولية للأصل الاستثماري إذا تم إنشاء هذا الأصل بمشاركة الأموال المقترضة.
يستخدم القرض لدفع أرباح الأسهم
إذا تم دفع أرباح الأسهم من أموال الائتمان المستلمة ، فلا يزال من الممكن تضمين الفائدة في المحاسبة الضريبية كمصروفات - لا توجد قيود في قانون الضرائب للاتحاد الروسي للاعتراف بالنفقات المتعلقة بدفع أرباح الأسهم.
يتفق المسؤولون والقضاة والمراقبون على هذا البيان:
- خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يوليو 2015 رقم 03-03-06 / 1/42780 ؛
- المرسوم الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يوليو 2013 رقم 3690/13 ؛
- خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2013 برقم SA-4-7 / 23263.
ما الضرائب الخاضعة لأرباح الأسهم ، انظر المواد "هل يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم؟" .
الفروق الدقيقة في الفائدة "الطبيعية"
يمكن للطرف المقابل أن يدفع مقابل استخدام الأموال المقترضة ليس فقط بالمال - يمكن أن يحدث سداد الديون على الفوائد المتراكمة بطرق أخرى. القيم المادية(منتجات ، سلع ، إلخ).
يمكن أيضًا إصدار القرض نفسه عينيًا ، ويعتبر بشكل افتراضي بدون فائدة. في الوقت نفسه ، لا يحظر القانون تقديم فائدة على القروض "العينية" - الشيء الرئيسي هو تحديد مبلغها في العقد (المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي). على القروض "الطبيعية" ، يمكن تحديد الفائدة نقدًا وعينيًا.
في مثل هذه الحالة ، تثار عدة أسئلة ، وهي:
- ما هي قيمة الممتلكات المنقولة التي يمكن أخذها في الاعتبار في النفقات الضريبية - التعاقدية أو السوقية؟
- هل من الممكن أن تؤخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة المستحقة على قيمة الممتلكات المحولة كدفعة فائدة؟
عند حل مسألة "سعر السوق" ، من الضروري مراعاة أنه من الممكن التعرف على السعر على أنه مطابق لسعر السوق إذا (المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- يتطابق مستوى السعرتنظمها الدولة ، أو متفق عليها مع FAS Russia ؛
- تم تأكيد السعر من خلال تقرير المثمن المستقل أو تم تحديده في اتفاقية تسعير (وفقًا للفصل 14. 6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- يتوافق مع الشروط الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وما إلى ذلك).
تؤخذ الشروط المذكورة أعلاه في الاعتبار في الحالة التي يكون فيها المقترض والمقرض مترابطين ، وتصنف اتفاقية القرض على أنها معاملة خاضعة للرقابة.
إذا لم يتم الاعتراف باتفاقية القرض كمعاملة خاضعة للرقابة ، يحق للمقترض أن يقتطع من المصروفات الضريبية مبلغ الفائدة المحدد في الاتفاقية.
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الفائدة بموجب اتفاقية قرض عينيًا على المبلغ بالكامل بمعدل 20٪.
ما هي معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة حاليًا ، اكتشف من مواد العنوان "معدلات ضريبة القيمة المضافة في 2018-2019 في روسيا" .
نتائج
يتم تسوية الفائدة على القروض إذا كان طرفا اتفاقية القرض مترابطين ، وتصنف المعاملة على أنها خاضعة للسيطرة. في حالات أخرى ، يمكن تضمين الفائدة في النفقات الضريبية دون قيود.
قامت مؤسسات التمويل الأصغر (MFIs) بتقييد تراكم الفائدة على القروض الصغرى.
تحديد الفائدة على القروض الصغرى
في 1 يناير 2017 ، دخلت المادتان 12 و 12.1 من القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التمويل الأصغر ومؤسسات التمويل الأصغر" بتاريخ 2 يوليو 2010 ، حيز التنفيذ N 151-FZ ، مما فرض حظرًا على التحصيل من مؤسسات التمويل الأصغر (MFIs) المرتفعة بشكل غير معقول من المقترضين الفائدة على القروض الصغيرة للمستهلكين. ما هو سبب الحد من الفائدة على القروض الصغيرة؟ السبب بسيط مثل العالم - مؤسسات التمويل الأصغر (MFIs) ، التي تسعى جاهدة للحصول على أرباح زائدة ، وإصدار قروض صغيرة على الفور وعمليًا دون التحقق من ملاءة العميل.
قرض صغير- هو قرض صغير يتم توفيره لفترة قصيرة من الزمن ، وكقاعدة عامة ، دون تأكيد أو التحقق من ملاءة المقترض.
في المادة 2 من القانون الاتحادي N 151-FZ بتاريخ 07/02/2010 ، تم وصف مفهوم "القرض الصغير" على النحو التالي:
3) قرض متناهي الصغر - قرض يقدمه المُقرض للمقترض وفقًا للشروط المنصوص عليها في اتفاقية القرض ، بمبلغ لا يتجاوز الحد الأقصى لمبلغ التزامات المقترض تجاه المُقرض بالنسبة للديون الرئيسية المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ؛
وفقًا للقانون الاتحادي رقم 151 الصادر في 2 يوليو 2010 ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ القرض الصغير الذي تم إصداره لمقترض واحد مليون روبل. الإصدار الفعلي للقروض متناهية الصغر بمبلغ يصل إلى 30-50 تريليون دولار. يتم إصداره فقط بجواز سفر وبطبيعة الحال دون التحقق من ملاءة العميل.
القانون الاتحادي رقم 151 المؤرخ 2 يوليو 2010 رقم. هناك نوعان من القيود على استحقاق الفوائد من قبل مؤسسات التمويل الأصغر على القروض الصغيرة الاستهلاكية الصادرة ، وهما:
- تحديد ثلاثة أضعاف لتراكم الفائدة بموجب اتفاقية قرض متناهي الصغر للمستهلكين.
- التوقف عن تحصيل الفوائد على القروض المتأخرة بمجرد أن تصل الفائدة إلى ضعف مبلغ الجزء المستحق من الدين.
يقدم بنك روسيا شرحًا لجوهر القيود التي يفرضها القانون الاتحادي رقم 151 ، والذي يتلخص في ما يلي:
1. اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، يدخل قيد من ثلاثة أضعاف على حساب الفائدة بموجب اتفاقية قرض صغير للمستهلك دخل حيز التنفيذ اعتبارًا من هذا التاريخ.
إذا كانت فترة السداد بموجب الاتفاقية لا تتجاوز سنة واحدة ، فلا يحق لمؤسسات التمويل الأصغر أن تفرض فائدة على المقترض - أي فرد بعد أن يصل مبلغه إلى ثلاثة أضعاف مبلغ القرض.
لذلك ، على سبيل المثال ، مع قرض بقيمة 5000 روبل ، لا يمكن أن يتجاوز ديون المقترض 20000 روبل في أي وقت. هذا المبلغ يشمل:
- مبلغ القرض 5000 روبل
- الفائدة المستحقة بمبلغ 15000 روبل (5000 روبل × 3).
يلفت بنك روسيا انتباه المقترضين إلى حقيقة أن القيود المفروضة على مقدار الفائدة لا تنطبق بموجب القانون على العقوبات (الغرامات والعقوبات) ، وكذلك المدفوعات مقابل الخدمات المقدمة إليه مقابل رسوم منفصلة.
إليك كيفية ذكره في القانون الاتحادي بتاريخ 02.07.2010 N 151-FZ (بصيغته المعدلة في 03.07.2016) "بشأن أنشطة التمويل الأصغر ومؤسسات التمويل الأصغر" (بصيغته المعدلة والمكملة ، دخل حيز التنفيذ في 01.01.2017):
المادة 12
1. لا يحق لمنظمة التمويل الأصغر:
9) المستحقة للمقترض - فائدة فردية بموجب اتفاقية قرض استهلاكي ، لا تتجاوز فترة سداد القرض الاستهلاكي سنة واحدة ، باستثناء الغرامة (الغرامة ، رسوم الغرامات) والمدفوعات مقابل الخدمات المقدمة للمقترض مقابل رسوم منفصلة ، إذا كان المبلغ المستحق لاتفاقية الفائدة سيصل إلى ثلاثة أضعاف مبلغ القرض. يجب أن تشير مؤسسة التمويل الأصغر إلى الشرط الذي يحتوي على هذا الحظر في الصفحة الأولى من اتفاقية القرض الاستهلاكي ، حيث لا تتجاوز مدة سداد القرض الاستهلاكي سنة واحدة ، قبل الجدول الذي يحتوي على الشروط الفردية لاتفاقية القرض الاستهلاكي. ؛ (المعدلة بالقانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 230-FZ)
2- يتعلق القيد الثاني بالتأخير في سداد قرض صغير للمستهلك قصير الأجل (حتى عام واحد): بعد حدوث تأخير ، يمكن لمؤسسة التمويل الأصغر أن تكتسب فائدة للمدين فقط على الجزء المتبقي (المستحق) من القرض. المبلغ الأساسي ، ومع ذلك ، سيتوقف الاستحقاق بمجرد أن تصل الفائدة إلى ضعف مبلغ هذا المبلغ.
في الوقت نفسه ، لن تتمكن مؤسسة التمويل الأصغر من البدء في تحصيل الفائدة مرة أخرى إلا بعد أن يسدد المقترض القرض جزئيًا و (أو) يدفع الفائدة المستحقة.
يجب فرض الغرامات (الغرامات والغرامات) فقط على جزء من المبلغ الأصلي الذي لم يسدده المقترض.
لذلك ، على سبيل المثال ، إذا كان الجزء المستحق بموجب العقد المتأخر هو 5000 روبل ، فإن المبلغ الذي يتم تحصيله من المقترض يساوي 15000 روبل ، بما في ذلك مبلغ الديون المتأخرة - 5000 روبل والفوائد المستحقة - 10000 روبل (5000 روبل × 2) ).
يُطلب من كل مؤسسة تمويل أصغر وضع معلومات حول هذه القيود في الصفحة الأولى من اتفاقية قرض استهلاكي قصير الأجل قبل جدول بالشروط الفردية للاتفاقية.
ينص القانون الاتحادي الصادر في 02.07.2010 N 151-FZ "بشأن أنشطة التمويل الأصغر ومؤسسات التمويل الأصغر" (بصيغته المعدلة والمكملة) على هذا التقييد على النحو التالي:
المادة 12.1. ميزات حساب الفائدة والمدفوعات الأخرى في حالة التأخير في الوفاء بالتزامات القرض (تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي رقم 230-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016)مصادر:
1. بعد حدوث تأخير في الوفاء بالتزام المقترض - أي فرد لسداد مبلغ القرض و (أو) دفع الفائدة المستحقة ، فإن إحدى مؤسسات التمويل الأصغر بموجب اتفاقية قرض استهلاكي ، هي مدة سداد القرض الاستهلاكي الذي لا تتجاوز سنة واحدة ، لها الحق في الاستمرار في تحصيل الفوائد للمقترض - فرد فقط على جزء من المبلغ الأصلي الذي لم يسدده. تستمر الفائدة على جزء من المبلغ الأساسي المستحق للمقترض في التراكم حتى يصبح إجمالي مبلغ الفائدة المستحقة يساوي ضعف مبلغ الجزء المستحق من القرض. لا يحق لمؤسسة التمويل الأصغر أن تحصل على فائدة لفترة زمنية من لحظة الوصول إلى إجمالي مبلغ الفائدة المستحقة بمبلغ يساوي ضعف مبلغ الجزء المستحق من القرض ، حتى يقوم المقترض بسداد مبلغ القرض جزئيًا و (أو) يدفع الفائدة المستحقة.2. بعد حدوث تأخير في الوفاء بالتزام المقترض - أي فرد لسداد مبلغ القرض و (أو) دفع الفائدة المستحقة ، وهي مؤسسة للتمويل الصغير بموجب اتفاقية قرض استهلاكي ، وهي مدة سداد القرض الاستهلاكي الذي لا تتجاوز سنة واحدة ، لها الحق في تحميل المقترض - على الفرد عقوبة (غرامات وغرامات) وتدابير أخرى للمسؤولية فقط عن جزء من المبلغ الأصلي الذي لم يسدده المقترض.
3. يجب أن تشير مؤسسة التمويل الأصغر إلى الشروط المحددة في الجزأين 1 و 2 من هذه المقالة في الصفحة الأولى من اتفاقية قرض المستهلك ، والتي لا تتجاوز مدة سداد القرض الاستهلاكي عنها سنة واحدة ، قبل الجدول الذي يحتوي على الشروط الفردية اتفاقية القرض الاستهلاكي.
- رسالة من بنك روسيا بتاريخ 01.01.2017 - "استحقاق الفائدة على القروض الصغرى قصيرة الأجل محدود"
- القانون الاتحادي رقم 151-FZ المؤرخ 2 يوليو 2010 "بشأن أنشطة التمويل الأصغر ومؤسسات التمويل الأصغر" (بصيغته المعدلة)
- القانون الاتحادي رقم 230-FZ بتاريخ 03.07.2016 "بشأن حماية الحقوق والمصالح المشروعة للأفراد في استرداد الديون المتأخرة والتعديلات على القانون الاتحادي" بشأن أنشطة التمويل الأصغر ومؤسسات التمويل الأصغر "