الحد الأقصى للفائدة على القرض التي يحددها القانون. المحاسبة عن الفائدة على التزامات الديون. ما هي الحد الأقصى للعقوبات التي يمكن أن يفرضها البنك ومؤسسة التمويل الأصغر على التأخير

قدمت مجموعة من النواب مشروع قانون إلى مجلس الدوما ، إذا تم اعتماده ، فسيتم تحديد مقدار الفائدة على عدة أنواع من القروض الاستهلاكية.

على وجه الخصوص ، للقروض الاستهلاكية لشراء السيارات بضمانات مركبةيعتمد مقدار الفائدة على المسافة المقطوعة: من 0 إلى 1000 كيلومتر - 18 ٪ من المبلغ الأساسي للديون ، أكثر من ألف كيلومتر - 27 ٪. هذا يشير إلى الفائدة السنوية.

بالنسبة للقروض ذات حد الإقراض (وفقًا لمبلغ الحد في تاريخ إبرام الاتفاقية) ، سيتم تحديد الحد الأقصى لمقدار الفائدة السنوية بناءً على حجم هذا الحد. على سبيل المثال: بحد أدنى (يصل إلى 30 ألف روبل) ، لا يمكن أن تكون الرسوم السنوية للقرض أعلى من 33٪ من أصل الدين ، وبحد أقصى (أكثر من 300 ألف روبل) - 23٪.

هل يحق للمؤسسة الائتمانية زيادة مقدار الفائدة بموجب الاتفاقية؟ اكتشف من المادة "سعر الفائدة على القرض" في "الموسوعة القانونية الرئيسية" نسخة الإنترنت من نظام GARANT. احصل على وصول كامل لمدة 3 أيام مجانًا!

يتم أيضًا تحديد حدود مبلغ الفائدة للقروض الاستهلاكية المستهدفة ، بما في ذلك تلك المقدمة عن طريق تحويل الأموال المقترضة إلى مؤسسة تجارية وخدمية كدفع مقابل السلع (الخدمات) في ظل وجود اتفاقية مناسبة (ما يسمى بقروض نقاط البيع) ، وكذلك للقروض الاستهلاكية غير المستهدفة.

قد تؤثر التغييرات أيضًا على القروض الصغيرة للمستهلكين. على سبيل المثال ، بالنسبة للقروض الصغيرة المضمونة في شكل ضمانات ، يضع مشروع القانون حدًا لمبلغ الفائدة بنسبة 57٪ سنويًا من أصل مبلغ الدين. وإذا تم تقديم القروض الصغيرة للمستهلكين بدون ضمانات ، فإن الفائدة تعتمد على مدة توفير الأموال ومقدار القرض. على وجه الخصوص ، إذا تم منح قرض صغير لمدة تصل إلى شهر وكانت قيمته تصل إلى 30 ألف روبل ، فلا يمكن أن تتجاوز الفائدة السنوية 400٪ من أصل مبلغ الدين. إذا أخذ المواطن قرضًا صغيرًا لمدة تزيد عن عام بمبلغ يزيد عن 100 ألف روبل ، فإن النسبة القصوى ستكون 43.4 ٪.

يعتبر مؤلفو المبادرة إدخال هذه التغييرات بمثابة إجراء يعيد حقوق المقترضين كما هو واضح أكثر الجانب الضعيفعلاقة القرض والإقراض. بالإشارة إلى موقف المحكمة العليا للاتحاد الروسي ، أوضحوا أن شروط العقد لا يمكن أن تكون مرهقة للمقترض (). يلاحظ البرلمانيون في الوقت الحالي أن الحد الأقصى لمبالغ الفائدة على اتفاقية القرض (الائتمان) التي وضعها بنك روسيا لا تتوافق مع مبدأ حسن النية لأطراف العلاقات العامة ، حيث تصل إلى 818.2٪.

تذكر أن التكلفة الإجمالية لقرض المستهلك لا يمكن أن تتجاوز المبلغ المحسوب من قبل بنك روسيا ، المطبق في الربع المقابل ، بأكثر من الثلث (الجزء 11 ، المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 21 ديسمبر 2013 رقم 353-FZ ").

وفقًا للنواب ، من الواضح أن القيود الحالية غير كافية ولا تستبعد تعسف مؤسسات الائتمان والتمويل الأصغر في تحديد أسعار الفائدة ، الأمر الذي له عواقب سلبية خطيرة على العديد من المقترضين.

في 1 يناير 2015 ، أدخلت التغييرات على Art. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص لحساب النفقات على التزامات الديون ، القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2013 رقم 420-FZ. وفي مارس من هذا العام ، ظهر القانون الاتحادي الصادر في 8 مارس 2015 رقم 32-FZ ، والذي صحح القواعد التي كانت قد بدأت للتو في العمل. من أجل عدم الخلط بين جميع الابتكارات ، سنضع كل شيء على الرفوف.

التغييرات للأغلبية: محاسبة مبسطة

أدت القوانين الاتحادية رقم 420-FZ بتاريخ 28 ديسمبر 2013 (المشار إليها فيما يلي باسم القانون رقم 420-FZ) ورقم 32-FZ المؤرخ في 8 مارس 2015 (المشار إليها فيما يلي باسم القانون رقم 32-FZ) إلى تغيير جذري في إجراء المحاسبة عن الفوائد على التزامات الديون. أعاد المشرعون كتابة الفن بالكامل تقريبًا. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الشيء الوحيد الذي يبدو أنه لم يتغير هو تعريف التزام الدين. كما كان من قبل ، يشير إلى القروض والقروض السلعية والتجارية والقروض والودائع المصرفية والحسابات المصرفية أو القروض الأخرى ، بغض النظر عن طريقة تسجيلها (البند 1 ، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لكن الفائدة المحتسبة على أساس السعر الفعلي المنصوص عليه في الاتفاقية ذات الصلة يتم الاعتراف بها كدخل أو مصروف على التزامات الدين من أي نوع. هذه التغييرات في الفن. تم تقديم 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون رقم 420-FZ. تذكر أنه تم تطبيع النفقات السابقة في شكل فائدة. الآن يتم حفظ هذه القاعدة فقط للمعاملات الخاضعة للرقابة.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تطبيق طريقة الاستحقاق ، يتم الاعتراف بالمصروفات على هذا النحو في التقرير أو الفترة الضريبية التي تتعلق بها ، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال أو أي شكل آخر من أشكال الدفع ، ويتم تحديدها مع مراعاة أحكام الفن. 318-320 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الفقرة 8 من الفن. ينص 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه بموجب اتفاقيات القرض أو الاتفاقيات المماثلة الأخرى ، التي تقع صلاحيتها على أكثر من فترة إبلاغ أو فترة ضريبية واحدة ، يتم الاعتراف بالمصروفات عند تكبدها ويتم تضمينها في النفقات في نهاية كل شهر التقرير المقابل أو الفترة الضريبية ، بغض النظر عن تاريخ (شروط) المدفوعات على النحو المنصوص عليه في العقد.

وبالتالي ، منذ 1 يناير من العام الماضي ، تم حل مشكلة لحظة الاعتراف بالفائدة لأغراض ضريبة الأرباح. دعونا نتذكر أنه في وقت سابق توصل المحكمون إلى استنتاج مفاده أنه لا يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية للفائدة إلا من اللحظة التي تبدأ فيها ، بموجب شروط الاتفاقية ، فترة سدادها الفعلي (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا لـ الاتحاد الروسي بتاريخ 24 نوفمبر 2009 رقم 11200/09). ومع ذلك ، كان للممولين وجهة نظر مختلفة عن المشكلة. لقد اعتقدوا أن الفائدة يجب أن تؤخذ في الاعتبار بالتساوي في وقت استحقاقها ، وليس عندما يتم دفعها بالفعل بموجب شروط العقد (انظر ، على سبيل المثال ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أبريل 2013 لا .03-03-10 / 15072 ، بتاريخ 25 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/500 ، بتاريخ 17.09.2012 رقم 03-03-06 / 2/108 ، بتاريخ 26.08.2011 رقم 03- 03-06 / 1/523 ، بتاريخ 23.12.2010 رقم 03-03- 06/1/802 ، بتاريخ 12/20/2010 رقم 03-03-06 / 1/791).

النسبة المئوية القصوىعلى قرض - هذا هو مقدار الفائدة المنصوص عليه في الاتفاقية ، والتي تتجاوز الحد الذي لا يحق للبنك أن يطلبه من العميل.

اليوم ، المؤسسات المصرفية ليست راضية عن العروض المربحة فيما يتعلق بعروض الائتمان. لدى معظم الناس سؤال ، ما هو الحد الأقصى لأسعار الفائدة على القروض الآن؟ وهل هناك حدود؟

على وجه الخصوص ، تكون الأسئلة المذكورة أعلاه ذات صلة عندما يتم الحصول على قرض صغير من مؤسسة التمويل الأصغر. ثم يتعين على العملاء أن يجدوا صعوبة في التنقل في ظل الظروف المتوفرة. يعبر الكثير من الدائنين عن سعر الفائدة في الشروط المقترحة ليوم واحد وليس لمدة عام.

في بعض الأحيان خلال فترة من الصعوبات ، عندما لا تكون هناك إمكانية لسداد القرض في الوقت المحدد ويبدأ الدين في النمو بالاقتران مع العقوبات والغرامات. تصبح مسألة النسبة المئوية القصوى وثيقة الصلة بالموضوع. ولا يتوقف العملاء عن الأمل في وجود حد لسعر الفائدة.

بالنسبة الى التشريعات الحالية- الحد الأقصى للفائدة على القرض له حد على إقراض التجزئة.

منذ بداية عام 2015 ، كل ثلاثة أشهر ، يقوم البنك المركزي ، بدعم من الحكومة الروسية ، بإجراء دراسة على خلفية أكبر البنوك وأكثرها نفوذاً في البلاد من خلال المقارنة من خلال برنامج معين بأقصى قدر من الفائدة.

على الإطلاق جميع المعلومات الضرورية المتعلقة بأسعار الفائدة واردة في القانون الاتحادي "بشأن الائتمان الاستهلاكي (قرض)" بتاريخ 21 ديسمبر 2013 N 353-FZ. لكن يجب على المرء أن يفهم الموقف ، لأن البنك المركزي لا يحد من الفائدة ، ولكن التكلفة الكاملة الفعلية للقرض ، والتي تشمل جميع المدفوعات الزائدة.

يتم إنشاء الحد الأقصى للقيمة من خلال عملية مقارنة لأكثر من مائة مؤسسة مالية في البلاد. يتم تحديث الأرقام مرة كل ثلاثة أشهر. يمكن الاطلاع على جميع المعلومات الواردة على الموقع الرسمي للبنك المركزي في موضوع - الإقراض الاستهلاكي.

قيود 2018

تنطبق القيود التالية لعام 2018:

• فيما يتعلق بقروض السيارات ، تبلغ أعلى نقطة إقراض 18.6٪ سنويًا للسيارة الجديدة و 26.2٪ للسيارات المستعملة.
• عند تنفيذ قرض مستهدف ، تخضع اتفاقية القرض المبرمة لمدة عام لمعدل 37.3٪. في حالة تجاوز مدة الإصدار لأكثر من سنة تكون النسبة 25.9.
• يتم توفير الإقراض لاحتياجات المستهلك ، بمبلغ يصل إلى ثلاثين ألف روبل ، بمعدل 36.4 كحد أقصى. بالنسبة للمبالغ التي تزيد عن مائة ألف ، يجب تحديد الحد الأقصى لمعدل الفائدة على قرض بموجب القانون بقيمة 29.9 في المائة سنويًا في الاتفاقية.
• مع الإقراض المحدود مع إمكانية تزويد البطاقة بالمبلغ المطلوب ، يجب ألا تتجاوز الفائدة على استخدام الأموال المقترضة 32.4٪ سنويًا.
• تنطبق القاعدة على القروض متناهية الصغر ، حيث سيكون الحد الأقصى للفائدة على القرض 820٪ لمدة عام واحد. يوفر التشريع تطبيقًا جدوليًا ينظم قرضًا صغيرًا منفصلاً.

في الحياة اليومية ، يعد استخدام النسبة المئوية القصوى أمرًا نادرًا للغاية. لان تجذب العديد من المؤسسات المصرفية قاعدة عملاء لجميع أنواع العروض الترويجية بأسعار مخفضة.

هناك أيضًا حيل إضافية ، ولكن فقط في الحالات التالية:

• يوجد تأخير ، لكن مبلغ الغرامات لا يحق له تجاوز مبلغ الدين الأساسي ؛
• الدفعات الشهرية الفائتة لمدة ثلاث سنوات ، لا توجد طريقة للاتصال بالمدين ، وفي هذه الحالة تنتهي فترة التقادم ؛
• القدرة على إعلان إفلاسك إذا تجاوز مبلغ الدين 500 ألف روبل.

ميزات خوارزمية سعر الفائدة

يحتوي جزء مهم من اتفاقية القرض مع البنك على معلومات حول معدل الفائدة. بناءً على حجمه ، يقرر العميل أخذ قرض. يتم بالضرورة تنظيم إجراءات معالجة الالتزامات الائتمانية من خلال العديد من القوانين التشريعية.

تعتمد جميع الأسعار على عدد من الأسباب ، قد يكون هذا هو إمكانية تغيير شروط العقد ، وإدراج تكاليف العمولات المختلفة في مبلغ القرض ، وما إلى ذلك.

دعنا نحاول أن نفهم بالتفصيل القيود المتعلقة بتكوين أسعار الفائدة. هناك نوعان من الأسعار - الثابتة والمتغيرة. إذا كان كل شيء واضحًا مع الأول ، فإن المتغير يشير إلى أن حجمه قابل للتغيير ، وهو ما تنص عليه شروط العقد.

من جانب واحد ، لا يحق للمنظمات المصرفية تغيير شروط اتفاقية القرض الحالية. في حالة الإقراض الاستهلاكي ، يُسمح للبنوك بتغيير سعر الفائدة إلى أسفل فقط.

تطلب بعض المؤسسات المالية ، بالتوازي مع تسجيل الالتزامات ، شراء تأمين على الحياة ضد الحوادث أو ترتيب تأمين على العقارات ، وهو ضمان لمزيد من الإقراض.

أيضًا ، قد يصف العقد شرطًا يمكن بموجبه تغيير السعر لأعلى إذا لم يتم الوفاء بالتزام الإرجاع لمدة ثلاثين يومًا.

بمعنى آخر ، يتم تطبيق العقوبات عندما يفشل المدين في سداد دفعة شهرية خلال الفترة المحددة في العقد. لكن الحجم عرض السعر الأقصىفي خطة التقسيط الصادرة ، في حالة رفض التأمين ، يتم تحديدها أيضًا في العقد بين العميل والبنك. لن يتجاوز الحد الأقصى للمعدل الحد القانوني.

تنص عملية التسجيل على اختيار النسب المئوية. يلتزم العميل بتحديد طريقة السداد التي يختارها. سعر عائم أم ثابت؟ غالبًا ما يتم الخلط بين العملاء ويكون الاختيار صعبًا بالنسبة لهم.

نتيجة لذلك ، تختار الأغلبية بالضبط الطريقة الثابتة لسداد القرض ، لأنها محددة في المرحلة الأولية ولا تتغير طوال فترة السداد بأكملها. هذا الخيار يحظى بشعبية كبيرة بين المقترضين.

الفائدة العائمةيشتمل على جزأين أحدهما القاعدة والآخر هو فهرس الاستبدال. إنه مسؤول عن تعديل سعر الفائدة. لذلك ، يرفض معظم الناس خيار دفع الفائدة.

بعد كل شيء ، قد يؤثر نمو المؤشر سلبًا على المبلغ الإجمالي للديون. في الأساس ، يضع جميع المقرضين حدًا أقصى للفائدة ويلتزمون بالقانون. لذلك ، عند اختيار خيار عائم ، لن يدفع العميل أبدًا أكثر من النسبة المئوية القصوى المحددة في العقد.

بعد دخول التشريع الجديد حيز التنفيذ ، بدأت المنتجات الائتمانية تختفي من السوق المالية ، مع تضخم معدلات الفائدة والابتزاز. قامت معظم البنوك الكبرى بتخفيض أسعار الفائدة للعملاء المنتظمين.

ويمكن للعملاء المحتملين الجدد الاعتماد بالفعل على ظروف أكثر ملاءمة لهم ، ولكن مع متطلبات أكثر صرامة. لن يكون من الممكن الحصول على قرض بدون وثيقة تؤكد ملاءمتك. والعملاء القدامى مدعوون للدفاع عن مصالحهم ، بالرجوع إلى قانون "قرض المستهلك".

يتم تنظيم أنشطة مؤسسات التمويل الأصغر بموجب قانون FZ 151 ، الذي يحدد مقدار وإجراءات وشروط منح القروض. تتمتع مؤسسة التمويل الأصغر بوضع الكيان القانوني ، وبالتالي ، يجب إدخالها في سجل الدولة ، ويمكنها تنفيذ أنشطة التمويل الأصغر في شكل شركة ائتمان صغير أو شركة تمويل أصغر.

بناءً على هذا القانون الفيدرالي الخاص بالمنظمات متناهية الصغر ، يقوم بنك روسيا بإدخال معلومات حول كيان قانوني في سجل الدولة لمنظمات التمويل الأصغر ، أو يرفض إدخال المعلومات أو يستبعدها من السجل. المعلومات عامة وعامة. لذلك ، إذا كنت مهتمًا بشركة معينة ، فيمكنك العثور على معلومات عنها على الموقع الرسمي للبنك المركزي لروسيا.

بشكل عام ، يحق لمنظمات التمويل الأصغر تقديم قروض لا تزيد عن مليون روبل. مع فترة سداد أقصاها لا تزيد عن 1 سنة. غالبًا ما يتم احتساب الفائدة على أساس المعدل اليومي ، والذي يتراوح بين 2 - 2.5٪ في اليوم. بالقيمة السنوية ، هذا هو 730 - 912.5٪.

دائمًا ما تكون أسعار الفائدة على القروض الصغرى قصيرة الأجل مرتفعة. ومع ذلك ، يختار العديد من العملاء هذه المنتجات المالية بسبب بساطة وسرعة معالجة المعاملات وتلقي الأموال. مؤسسات التمويل الأصغر ، على عكس البنوك ، لا تطلب حزم من المستندات ، وجميع أنواع شهادات الدخل ومن مكان العمل - غالبًا ما يكون جواز السفر كافيًا.

في الوقت نفسه ، من المهم أيضًا أن يأخذ المقترض مبلغًا صغيرًا ، يتراوح من 1000 إلى 3000 روبل ، اعتمادًا على الظروف في شركة معينة. البنوك لا تقدم مثل هذه القروض الصغيرة. الحد الأقصى لمدة الإقراض الأصغر هو سنة واحدة ، ولكن معظم المؤسسات تقتصر عادةً على شهر واحد (30 يومًا).

من المنطقي أن تتقدم بطلب للحصول على قرض صغير عندما تحتاج حقًا إلى المال بشكل عاجل للغاية لفترة قصيرة من الوقت - وأنت متأكد من أنك ستتمكن من سداده في تاريخ الاستحقاق. خلاف ذلك ، يمكن أن تؤدي الفوائد العالية والغرامات والرسوم المتأخرة إلى ديون لا نهاية لها ، حيث تدفع رسوم التجديد أو يتم فرض غرامات عليك ، ولن ينخفض ​​مبلغ الدين الرئيسي.

تنظيم أنشطة مؤسسات التمويل الأصغر

ضع في اعتبارك الشروط الرئيسية لتقديم القروض الصغرى وفقًا للقانون الاتحادي لمؤسسات التمويل الأصغر:

1. تقدم الشركات قروضًا بالعملة الروسية على أساس اتفاقية قرض صغير.
2. تحدد مؤسسة التمويل الأصغر شروط القرض في قواعد منح قرض متناهي الصغر ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل هيئة إدارة الشركة.
3. قواعد منح القرض هي في المجال العام للمراجعة. يجب أن يحتوي على المعلومات التالية: إجراء تقديم الطلب والنظر فيه ، وإجراءات إبرام اتفاقية وتقديم جدول سداد ، والشروط الإضافية التي تضعها المنظمة وليست شروطًا لاتفاقية القرض.
4. قد تنص الاتفاقية على إصدار قرض صغير مستهدف ، مما يعني التحكم في استخدام الأموال وفرض التزام على المقترض بضمان هذه السيطرة.
5. لا يمكن للقواعد أن تحدد حقوق والتزامات الأطراف بموجب اتفاقية القرض الصغير. إذا كانت هناك شروط في قواعد الحكم تتعارض مع الاتفاقية ، يتم تطبيق شروط الاتفاقية المبرمة مع المقترض.

قم دائمًا بدراسة الوثائق المنشورة في المجال العام بعناية ، واقرأ بعناية الشروط العامة والفردية ، وإذا لم يكن هناك شيء واضح لك ، اطرح أسئلة على مدير / مستشار الشركة.

بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لبعض التعديلات على قانون آخر بشأن مؤسسات التمويل الأصغر ، بالنسبة للاستخدام غير القانوني لعبارة منظمة التمويل الأصغر ، فإن غرامة مالية الكيانات القانونيةيمكن أن يكون 100000 - 300000 روبل ، للفشل في توفير قواعد المراجعة - 50000 - 100000 روبل.

مسؤوليات شركة التمويل الأصغر

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 151 لمؤسسات التمويل الأصغر ، تتحمل الشركة الالتزامات التالية تجاه المقترض المحتمل:

• وضع قواعد منح القروض الصغيرة في مكان يسهل الوصول إليه ، وكذلك على الإنترنت ؛
• الإفصاح عن معلومات حول الأشخاص الذين يؤثرون في اتخاذ القرار من قبل الهيئات الإدارية لشركة التمويل الأصغر ؛
• إبلاغ العميل المحتمل عما إذا كانت المنظمة مدرجة في سجل الدولة ، وبناءً على طلبه ، قدم نسخة من المستند ذي الصلة (عادةً ما تكون هذه شهادة IFI) ؛
• إعطاء معلومات كاملة وموثوقة حول شروط منح القرض إلى الشخص الذي قدم الطلب ، بما في ذلك الحقوق والالتزامات المرتبطة بالحصول على قرض صغير ؛
• عند تقديم طلب قبل توقيع العقد والحصول على قرض ، الإبلاغ عن الشروط ، والتغييرات المحتملة بمبادرة من الأطراف ، والمدفوعات المتعلقة بالحصول على قرض ، وتقديمه ، وسداده ، وخرق الالتزامات ؛
• ضمان السرية حول العمليات التي يقوم بها المقترضون من مؤسسات التمويل الأصغر ؛
• الامتثال للمعايير الاقتصادية وفقًا لقانون مؤسسات التمويل الأصغر لعام 2017 ولوائح بنك روسيا ؛
• أداء واجبات أخرى وفقًا للتشريعات والقواعد القانونية وأعمال البنك المركزي للاتحاد الروسي والوثائق التأسيسية وشروط الاتفاقيات المبرمة.

قبل توقيع العقد في مرحلة التقديم ، نوصيك بدراسة القواعد ، اتفاقيات إضافيةالقرض وجدول الدفع - واطرح الأسئلة إذا كانت هناك فروق دقيقة لا تفهمها. تذكر أنه يتعين على موظفي مؤسسة التمويل الأصغر تقديم معلومات كاملة وموثوقة قبل إبرام أي معاملة.

ملامح احتساب الفائدة في حالة التأخير

في عام 2016 ، تمت مراجعة القانون ، كم عدد مؤسسات التمويل الأصغر التي يمكنها فرض أقصى فائدة على مبلغ القرض الأصغر المستحق. تم تغيير حد الفائدة من أربعة أضعاف المبلغ الأساسي إلى ثلاث مرات.

لذلك ، في 1 يناير 2017 ، دخل قانون مؤسسات التمويل الأصغر حيز التنفيذ ، والذي بموجبه يحق لمنظمات التمويل الأصغر أن تفرض فائدة تصل إلى ثلاثة أضعاف مبلغ الدين الأساسي. في هذه الحالة ، يمكن للشركة تحصيل عمولة فقط على الجزء المستحق من القرض.

فكيف يتم حساب الدين في حالة التأخر في السداد:

1. يجب ألا تتجاوز الفائدة المستحقة ضعف مبلغ الدين المستحق. من اللحظة التي يتضاعف فيها الدين على الفائدة من أصل مبلغ الدين ، لا يحق للمنظمة الاستمرار في تحصيل الفائدة. ولكن من لحظة السداد الجزئي للديون الرئيسية أو سداد الفائدة ، يمكن استئناف استحقاق العمولة.
2. في حالة التأخير في السداد ، يحق للمؤسسة أيضًا تطبيق غرامات مع استحقاق رسوم إضافية لفشل المقترض في الوفاء بالتزاماته.

لفهم الحسابات ، دعنا نأخذ دينًا (قرض صغير أو جزء من قرض صغير) بقيمة 10000 روبل. - هذا هو مبلغ الدين الرئيسي ، ولا يمكن أن تتجاوز الفائدة عليه 20 ألف روبل. (ضعف مبلغ الدين على الفائدة). نتيجة لذلك ، بلغ إجمالي الدين 30000 روبل. (ثلاثة أضعاف مبلغ الدين الرئيسي).

يجب الإشارة إلى المعلومات المحددة في الفقرتين 1 و 2 في الصفحة الأولى من اتفاقية القرض مع فترة سداد لا تزيد عن سنة واحدة - قبل الجدول الذي يشير إلى الشروط الفردية لمنح قرض صغير.

بسبب الظروف المذكورة أعلاه ، تقوم العديد من شركات التمويل الأصغر ببيع أو شطب الديون المتأخرة لأكثر من 90 يومًا لهواة التحصيل والوكالات. يحدث هذا لأنه من غير المربح الاستمرار في تحصيل الفوائد ، نظرًا لأن المؤسسات تدفع الضرائب على أساس الفائدة المتراكمة ، وليس على الأرباح الفعلية - نظرًا للديون مع فترة تأخير كهذه ، يتم تقليل الأرباح بشكل كبير.

أفضل عروض القروض الصغرى

يحدد الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي التزامات الديون - وهي القروض والسلع والقروض التجارية والقروض والودائع المصرفية والحسابات المصرفية أو القروض الأخرى ، بغض النظر عن طريقة تسجيلها.

وفقًا للمادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالفائدة المحسوبة على أساس المعدل الفعلي كدخل (مصروف) على التزامات الديون من أي نوع.

يتم احتساب الفائدة باستخدام الصيغة التالية:

النسبة المئوية = مبلغ القرض × معدل القرض × (عدد أيام الاستخدام / 365 (366) يومًا)

مثال ، أصدرت المنظمة قرضًا في 15 فبراير 2017 بمبلغ 5500.5 ألف روبل. لمدة سنة واحدة. سعر الفائدة - 11٪. وفقًا لشروط الاتفاقية ، يتم دفع مبلغ القرض والفائدة المستحقة في نهاية مدة الاتفاقية.

في الربع الأول من عام 2017 ، ستعكس المنظمة في الدخل غير التشغيلي مبلغ 72938.13 روبل ، بما في ذلك:

اعتبارًا من 28 فبراير 2017 - 21،549.90 روبل (5500500 روبل × 11٪ / 365 يومًا × 13 يومًا) ؛

اعتبارًا من 31 مارس 2017 - 51388.23 روبل روسي (5500500 روبل × 11٪ / 365 يومًا × 31 يومًا).

يتم الاعتراف بالفوائد المستلمة بموجب اتفاقيات القروض والائتمان والتزامات الديون الأخرى كإيرادات غير تشغيلية (نفقات) من قبل دافعي الضرائب (الفقرة 6 من المادة 250 ، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لقانون الضرائب من الاتحاد الروسي).

عند تخصيص الفائدة على التزامات الديون ، من الضروري الاسترشاد بأحكام المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يجب أن ترتبط جميع نفقات المنظمة بأنشطتها وتوجه إلى تحقيق الدخل.

غالبًا ما يتم النظر في هذه المشكلة من قبل السلطات الضريبية أثناء عمليات التدقيق. وبما أن الموقف الرسمي لوزارة المالية في الاتحاد الروسي غامض إلى حد ما ، فإن هذا يخلق سوابق للنزاعات الضريبية.

موجود ممارسة المراجحةحول هذا الموضوع واسعة ومتنوعة.

على سبيل المثال ، هناك نقطة خلافية تتمثل في الاعتراف بالفائدة على قرض يهدف إلى دفع أرباح الأسهم.

إذا أخذت الشركة في الاعتبار هذه النسب المئوية في النفقات عند حساب ضريبة الدخل ، فسيكون من الممكن الاسترشاد بالموقف المنصوص عليه في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23 يوليو 2013 N 3690 / 13 في الحالة N A40-41244 / 12-99-222. في الوقت نفسه ، ستكون الحجة الرئيسية لدافع الضرائب هي أن دفع أرباح الأسهم هو نشاط يهدف إلى توليد الدخل. عند قراءة الأحكام الواردة في المادتين 265 و 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حرفيًا ، لا توجد قيود على محاسبة الفوائد على التزامات الديون المتعلقة بدفع أرباح الأسهم في النفقات.

ومع ذلك ، هناك رأي مخالف - الفائدة على القرض (القرض) الذي يهدف إلى دفع أرباح الأسهم لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في النفقات. في هذه الحالة ، أعلنت الإدارة المالية موقفها بالخطابات:

• كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.2013 N 03-03-06 / 1/15774 ،

• كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مارس 2013 N 03-03-06 / 1/8152.

هناك أيضًا قرار صادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 14 مارس 2012 في القضية رقم A57-8020 / 2011 التي تدعم هذا الموقف (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 11 أكتوبر 2012 رقم VAC -7971/12 رفض إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي) ، وتقول ، إن جذب الأموال المقترضة لدفع أرباح الأسهم في وجود الربح أمر غير مناسب. تكلفة سداد الفائدة على القروض في هذه الحالة لا تستوفي معيار الجدوى الاقتصادية.

وبالتالي ، فإن موقف دافع الضرائب بشأن إدراج الفائدة على قرض يهدف إلى دفع أرباح الأسهم سيتعين الدفاع عنه في المحكمة.

ضع في اعتبارك ميزات محاسبة الفائدة من أجل حساب ضريبة الدخل.

عند احتساب الفائدة على التزامات الديون لحساب ضريبة الدخل ، من الضروري الاسترشاد بالمادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

منذ 01 يناير 2015 ، المشرع ، الفقرة 17 من الفن. 3 ، الجزء 2 ، ق. 6 من القانون الاتحادي الصادر في 28 ديسمبر 2013 N 420-FZ غيّر بشكل كبير المادة المذكورة أعلاه فيما يتعلق بالاعتراف بالفائدة في النفقات.

بموجب القواعد الجديدة ، يتم الاعتراف بالفائدة على التزامات الدين على أساس السعر الفعلي.

وهذا يعني ، بالنسبة لغالبية الشركات ، اختفاء "الصداع" الذي يتطلب مراقبة مستمرة لتحديد معدل الفائدة من أجل حساب ضريبة الدخل.

ولكن ، من أي قاعدة ، هناك استثناءات.

وفي هذه الحالة ، تكون هذه ائتمانات (قروض) ، يمكن الاعتراف بها على أنها معاملات خاضعة للرقابة.

إذا كانت المعاملة بين المقترض والمقرض تفي بمفهوم "الخاضع للسيطرة" ، فسيتم الاعتراف بالمصروفات على أنها فائدة محسوبة على أساس السعر الفعلي ، ولكن مع مراعاة أحكام Sec. V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ظهر مفهوم المعاملات الخاضعة للرقابة في تشريعاتنا مؤخرًا نسبيًا. هذه قاعدة خاصة للمشرع تهدف إلى التحكم في أسعار التحويل ، أي في إجراءات تحديد تكلفة السلع والخدمات بين الأطراف المترابطة.

الغرض الرئيسي من هذه الرقابة هو منع سحب الأموال من الضرائب في الاتحاد الروسي ، لاستبعاد التلاعب المحتمل بالأسعار بين الأطراف ذات الصلة في نفس مجموعة الشركات.

لنتذكر ما يشير إلى المعاملات الخاضعة للرقابة. يرد تعريف المعاملات الخاضعة للرقابة في الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قائمة المعاملات الخاضعة للرقابة واسعة جدًا ، لذا إليك بعض الشروط التي يمكن بموجبها التعرف على المعاملة على أنها خاضعة للرقابة.

	يتم الاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة	فقرة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	المعاملات مع طرف روسي ذي صلة ، إذا كان مبلغ الدخل للسنة من هذه المعاملات يتجاوز مليار روبل روسي.	ص. 1 ص .2 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	المعاملات مع طرف ذي صلة بشأن النظام الضريبي المبسط ، والتي يتجاوز مبلغ الدخل السنوي لها 60 مليون روبل.	ص. 4 ص 2 ، ص .3 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	المعاملات مع شخص مترابط - دافع الضريبة الزراعية الموحدة أو UTII ، إذا كان المبلغ السنوي للدخل عليها أكثر من 100 مليون روبل.	ص. 3 ص 2 ، ص .3 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	المعاملات مع الشركات الخارجية التي يزيد دخلها السنوي عن 60 مليون روبل.	ص. 3 ص 1 ، ص .7 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
	لتوفير الضمانات (الضمانات) في حالة أن جميع أطراف هذه الصفقة هم مؤسسات روسية ليست بنوكًا	ص. 6 الفقرة 4 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
	لتقديم قروض بدون فوائد بين الأطراف ذات العلاقة ، يكون مكان التسجيل أو الإقامة لجميع الأطراف والمستفيدين منها الاتحاد الروسي	ص. 7 الفقرة 4 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

وبالتالي ، إذا كانت المعاملة مع القروض تندرج في فئة المعاملات الخاضعة للرقابة ، فإن دافع الضرائب يحتاج إلى التحقق مما إذا كان السعر المطبق على التزام الدين يتوافق مع سعر السوق. يتم التحقق باستخدام الأساليب المنصوص عليها في الفن. 105.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

أي أنه يقارن السعر المنصوص عليه في عقده (الفعلي) مع القيم المحددة في الفقرتين 1.2 و 1.3 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يعتمد مقدار هذه القيم على العملة التي يتم إصدار التزام الدين بها.

إذا تبين أن السعر الفعلي يقع ضمن الفترة الزمنية المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فيحق لدافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار إجمالي مبلغ الفائدة المحسوب على هذا المعدل كجزء من النفقات. خلاف ذلك ، يجب عليه استخدام طريقة التطبيع وفقًا لـ Sec. V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1.1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، اعتبارًا من عام 2015 ، يتم أخذ نفقات التزامات الديون في الاعتبار:

• بالنسبة للمعاملات "العادية" تؤخذ في الاعتبار على أساس السعر الفعلي ،

• للمعاملات المعترف بها على أنها خاضعة للرقابة ، بالنظر إلى أن سعر الفائدة يقع ضمن حدود الفاصل الزمني (أعلى من الحد الأدنى وأدنى من الحدود القصوى) ، - بناءً على السعر الفعلي ، إذا كان أقل من الحد الأقصى لقيمة نطاق القيم الحدية و

• على المعاملات الخاضعة للرقابة ، إذا كان السعر خارج النطاق المحدد - بناءً على السعر الفعلي ، ولكن ليس أعلى من سعر السوق.

بالإضافة إلى ذلك ، تحدد أحكام المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزات محددة عند المحاسبة عن الفوائد على التزامات الديون المعترف بها كديون خاضعة للرقابة.

دعونا نفكر في هذا الموقف بمزيد من التفصيل.

في 1 يناير 2017 ، دخلت الأحكام الجديدة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ (القانون الاتحادي رقم 25-FZ المؤرخ 15 فبراير 2016 (المشار إليه فيما يلي باسم القانون).

دعونا نحلل التعديلات الرئيسية التي أجراها المشرع وما هو تأثيرها إذا كان لدى منظمة دين خاضع للرقابة.

أولاً،اتسع نطاق المعاملات التي تندرج تحت هذه القواعد. ابتداء من هذا العام ، للرقابة الديون إلى فرادىوليس فقط لمنظمة أجنبية. أيضًا ، إذا كان الدائن الأجنبي لا يشارك في رأس مال المنظمة المقترضة ، ولكنه شخص مترابط تابع لكيان أجنبي يشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في رأس مال المقترض ، فسيتم الاعتراف بالدين على أنه خاضع للسيطرة. في الواقع ، حدد المشرع نهجًا يتم بموجبه اعتبار الدين لشركة أجنبية "شقيقة" خاضعًا للرقابة.

ثانيًا، يتم استبعاد التناقض عند تحديد عتبة الملكية المباشرة أو غير المباشرة لرأس المال المصرح به للأشخاص المترابطين المنصوص عليه في المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (من 20٪ إلى 25٪ - يتم تحديد هذا الرقم بموجب المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في كثير من الأحيان في الممارسة العملية ، يُطرح السؤال حول كيفية تحديد حصة مشاركة شركة أجنبية في شركة روسية ، ولكن إذا كان كل شيء واضحًا إلى حد ما بالمشاركة المباشرة ، فإن الشركات تواجه صعوبات في المشاركة غير المباشرة.

لنأخذ مثالًا ملموسًا.

أصدرت الشركة الأجنبية "أ" قرضاً شركة روسية"الوردة". في الوقت نفسه ، مؤسسو الشركة - المقترض "Roza" هم شركة "Gladiolus" ذات المسؤولية المحدودة - حصة في رأس المال المصرح به بنسبة 25٪ ، شركة ذات مسؤولية محدودة "Pion" - حصة في رأس المال المصرح به بنسبة 75٪.

بدورها ، تمتلك الشركة الأجنبية A حصة 60٪ في شركة Gladiolus Management Company وحصة 20٪ في شركة Pion LLC Management Company.

عملية حسابية: حصة المشاركة غير المباشرة للشركة الأجنبية "أ" في الشركة المقترضة 30 بالمائة. (60٪ × 25٪ + 20٪ × 75٪)

خاتمة: سيتم الاعتراف بدين شركة روزا المقترضة للشركة الأجنبية على أنها خاضعة للرقابة.

ثالثا،الآن ، يتم تحديد الديون الخاضعة للرقابة من خلال مجموع القروض. في السابق ، كان الترتيب مختلفًا. التزمت الإدارة المالية (خطاب بتاريخ 27 يناير 2015 N 03-03-06 / 1/2538) بالموقف وأوضح أن نسبة الرسملة يتم تحديدها بشكل منفصل. وأخيراً حسم المشرع هذه اللحظة وحسم التقاضي بشأنها. صحيح ، حتى في وقت سابق ، اعتقدت بعض المحاكم أنه عند تحديد نسبة الرسملة ، يجب أخذ مبلغ الدين الخاضع للرقابة لجميع التزامات الديون لنفس المنظمة الأجنبية في المجموع في الاعتبار (قرار خدمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية المقاطعة المركزيةرقم А09-3038 / 2011 بتاريخ 25.10.2012 (بقرار من محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 02.20.2013 رقم VAC-17204/12 ، تم إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي ، تم رفض محكمة التحكيم لمنطقة شرق سيبيريا في القرار رقم Ф02-711 بتاريخ 19.03.2015 / 2015 في القضية N А33-23100 / 2013)

لذا ، فإن هذا المعيار "يبسط" حياة دافعي الضرائب.

ولكن ليست هناك "لحظة سعيدة" لدافعي الضرائب. لذلك ، الآن (تم تحديد القاعدة بموجب الفقرة 13 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، قد تعترف المحكمة بالديون المستحقة لدافع الضرائب على أنها خاضعة للرقابة - منظمة روسيةبالنسبة لالتزامات الديون غير المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة ، إذا ثبت أن الغرض النهائي من مدفوعات التزامات الديون هذه هو المدفوعات للمنظمات المذكورة في الفقرات. 1 و 2 ، الفقرة 2 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أي ، حتى إذا تم إصدار القرض من قبل شخص مستقل ، ولكن نظرًا لمجمل الظروف ، يمكن إثبات أن المتلقي النهائي لدخل الفائدة هو شركة مرتبطة بالمدين ، فسيتم الاعتراف بالدين على أنه خاضع للسيطرة.

أيضًا ، اعتبارًا من 01.01.2017 ، وفقًا للبند 7 ، لن يتم الاعتراف بالديون المستحقة بموجب التزام دين كدين خاضع للرقابة لمؤسسة روسية إذا تم حساب واستقطاع مبلغ الضريبة على دخل الفوائد من قبل منظمة أجنبية مدفوعة على هذا لا يتم تنفيذ التزام الدين من قبل وكيل الضرائب وفقًا لـ pp. 8 ص .2 م. 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الخامس، تم فرض حظر مباشر على إعادة حساب الفائدة على الديون الخاضعة للرقابة. الآن ، في حالة حدوث تغيير في نسبة الرسملة في فترة التقرير التالية أو في نهاية الفترة الضريبية مقارنة بفترات التقارير السابقة ، يتم إعادة الحساب حجم الحدلم يتم تكبد أية نفقات. (البند 4 ، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم اتباع نهج مماثل من قبل الإدارة المالية ومحكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي.

فيما يتعلق بحساب الفائدة الهامشية على الديون الخاضعة للرقابة ، لم تكن هناك تغييرات أساسية. قدم القانون الاتحادي رقم 25-FZ بعض التوضيحات فقط للوائح الضريبية (على وجه الخصوص ، تم تغيير ترقيم فقرات المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: في عام 2016 هذه هي الفقرات 2-4 ، في 2017 - الفقرات 3 - 6).

سيستمر تطبيقها في الحالات التي يكون فيها مبلغ الدين الخاضع للرقابة لدافع الضرائب أكثر من 3 مرات (بالنسبة للبنوك والمنظمات التي تعمل في أنشطة التأجير - أكثر من 12.5 مرة) في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تتجاوز حقوق الملكية .