Recomendaciones para el llenado del cálculo de primas de seguros. Cómo completar RSV correctamente: instrucciones de las autoridades fiscales. Errores que encuentran los inspectores
Las organizaciones y empresarios individuales (personas aseguradas) deberán completar un nuevo cálculo de primas de seguro (RSV) para el 2º trimestre de 2017. ¿Cuáles son los plazos para presentar los pagos semestrales? ¿Qué errores no se deben cometer al preparar informes? ¿A qué prestarán especial atención las unidades IFTS a la hora de comprobar el cálculo? Este artículo es una instrucción para completar un nuevo cálculo de primas de seguros línea por línea con un desglose, y también contiene una muestra del cálculo de primas de seguros para el segundo trimestre de 2017 (incluida la sección 3) completada en un ejemplo específico.
Quién debe presentar el cálculo del 2do trimestre
El cálculo de las primas de seguro para el 2º trimestre de 2017 debe ser presentado al IFTS por todas las aseguradoras, en particular:
- organizaciones y sus subdivisiones separadas;
- empresarios individuales (PI).
Se debe completar y presentar un nuevo cálculo de primas de seguro a todos los asegurados que tengan personas aseguradas:
- empleados bajo contratos de trabajo;
- artistas intérpretes o ejecutantes - individuos bajo contratos de derecho civil (por ejemplo, contratos de trabajo o servicios);
- CEO, quien es el único fundador.
Tenga en cuenta que el cálculo debe enviarse al IFTS, independientemente de si la actividad se realizó en el período del informe (primer semestre de 2017) o no. Si una organización o empresario individual no opera en absoluto, no acumula pagos a personas físicas y no tiene movimientos en las cuentas de liquidación, esto no cancela la obligación de presentar el cálculo de las primas de seguro para el segundo trimestre de 2017. En tal situación, debe enviar un cálculo cero al IFTS (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 12 de abril de 2017 No. BS-4-11 / 6940).
Dónde presentar una factura
Cálculos de primas de seguros a las inspecciones tributarias (las autoridades de la UIF no aceptan cálculos desde 2017). Un IFTS específico se define de la siguiente manera:
- las organizaciones transfieren el cálculo del segundo trimestre de 2017 al IFTS en su ubicación y en la ubicación de divisiones separadas que acumulan pagos a individuos. (cláusulas 7, 11, 14 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- los empresarios individuales presentan liquidaciones al IFTS en el lugar de residencia (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Plazos de cálculo
Los cálculos de las primas de seguro deben enviarse al IFTS a más tardar el día 30 del mes siguiente al período de notificación (facturación). Si la última fecha para enviar el cálculo cae en fin de semana, entonces el cálculo puede enviarse el siguiente día hábil (cláusula 7 del artículo 431, cláusula 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Períodos de informe
El período de declaración de las primas de seguros es el primer trimestre, seis meses, nueve meses. El período de liquidación es un año calendario (artículo 423 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, es más correcto llamar al informe actual el cálculo de las primas de seguro para la mitad del año y no para el segundo trimestre de 2017. Después de todo, el cálculo incluye indicadores del 1 de enero al 30 de junio de 2017, y no solo para el segundo trimestre de 2017.
El periodo de reporte en nuestro caso es el primer semestre de 2017 (del 1 de enero al 30 de junio). Por lo tanto, el cálculo del semestre debe ser presentado a oficina de impuestos a más tardar el 31 de julio (ya que el 30 de julio es un día libre, domingo).
En 2016, el método de presentación del cálculo de las primas de seguros (RSV-1) influyó en el plazo permitido para la presentación de informes. Aquellos que reportaron electrónicamente tuvieron 5 días más para presentar RSV-1. Por lo tanto, los legisladores aparentemente alentaron a los empleadores a cambiar a la notificación electrónica. Sin embargo, en 2017 no existe tal enfoque. Para todos los contribuyentes se define un plazo único: el cálculo de las primas de seguro se presenta antes del día 30 del mes siguiente al del período de declaración.
Forma actual: composición y secciones obligatorias
El cálculo de las primas de seguro debe completarse de acuerdo con el formulario aprobado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11/551. La hoja se puede encontrar en este enlace. Este formulario ha estado en uso desde 2017. La composición del cálculo es la siguiente:
- pagina del titulo;
- una hoja para las personas físicas que no tengan la condición de empresario individual;
- Sección No. 1 (incluye 10 solicitudes);
- Sección No. 2 (con una sola solicitud);
- Sección No. 3 - contiene informacion personal sobre las personas aseguradas para las que el empleador hace deducciones.
Organizaciones y empresarios individuales que realizan pagos individuos, deberá incluir necesariamente en el cálculo de las primas de seguros del 2º trimestre de 2017 (cláusulas 2.2, 2.4 del Procedimiento para el llenado del cálculo de primas de seguros):
- pagina del titulo;
- sección 1;
- los incisos 1.1 y 1.2 del Apéndice 1 al apartado 1;
- Apéndice 2 a la sección 1;
- Seccion 3
En esta composición, el Servicio de Impuestos Federales debe recibir el cálculo del primer semestre de 2017, independientemente de las actividades realizadas en el período del informe (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 12 de abril de 2017 No. BS-4 -11/6940).
Además, si concurren determinadas causales, los pagadores de primas de seguros deberán incluir también en el convenio otros apartados y solicitudes. Expliquemos en la tabla la composición del cálculo:
| Qué secciones del cálculo y quién completa | |
|---|---|
| Cálculo de hoja (o sección) | quien hace las paces |
| Pagina del titulo | Completado por todas las aseguradoras |
| Ficha "Información sobre una persona física que no es empresario individual" | Formados por personas físicas que no sean empresarios individuales, si no indicaron su NIT en el cómputo |
| Apartado 1, apartados 1.1 y 1.2 de los anexos 1 y 2 al apartado 1, apartado 3 | Complete todas las organizaciones y empresarios individuales que pagaron ingresos a personas físicas en el primer semestre de 2017 |
| Subsecciones 1.3.1, 1.3.2, 1.4 del Apéndice 1 de la Sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que transfieren primas de seguros a tasas adicionales |
| Apéndices 5 - 8 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que aplican aranceles reducidos (por ejemplo, realizan actividades preferenciales en el sistema tributario simplificado) |
| Apéndice 9 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que en la primera mitad de 2017 pagaron ingresos a empleados extranjeros o empleados apátridas que se encuentran temporalmente en la Federación Rusa |
| Apéndice 10 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que pagaron renta del primer semestre de 2017 a estudiantes que trabajaron en grupos estudiantiles |
| Anexos 3 y 4 al apartado 1 | Organizaciones y empresarios individuales que pagaron prestaciones hospitalarias, prestaciones por hijos, etc. en el primer semestre de 2017 (es decir, asociadas a reembolsos de la Caja de Seguro Social o pagos del presupuesto federal) |
| Sección 2 y Apéndice 1 a la Sección 2 | Jefes de fincas campesinas |
Métodos para presentar el cálculo en 2017
Hay dos formas de transferir el cálculo de las primas de seguros para el segundo trimestre de 2017 al servicio de impuestos territoriales:
Cómo completar el cálculo durante medio año.
La mayoría de los asegurados completarán el cálculo de las primas de seguro para el segundo trimestre de 2017 electrónicamente utilizando servicios especiales de software de contabilidad (por ejemplo, 1C). En este caso, el cálculo se genera automáticamente en base a los datos que el contador ingresa al programa. Sin embargo, en nuestra opinión, es recomendable comprender algunos principios de formación de cálculos para evitar errores. Comentaremos las características de completar las secciones más comunes, así como también daremos ejemplos y muestras.
Pagina del titulo
En la portada del cálculo de las primas de seguro del 2º trimestre de 2017, es necesario, en particular, indicar los siguientes indicadores:
Período de información
En el campo "Período de liquidación (informe) (código)", indique el código del período de liquidación (informe) del Apéndice No. 3 del Procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguro:
Por lo tanto, en el cálculo de las primas de seguros para el 2º trimestre de 2017, el código del período de información será "31".
Código de la oficina de impuestos
En el campo "Enviado a la autoridad fiscal (código)", indique el código de la autoridad fiscal a la que se envía el cálculo de las primas de seguro. Puede averiguar el valor para una región en particular en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales utilizando el servicio oficial.
Código del lugar de presentación
Como este código, muestra un valor numérico que indica la afiliación de la IFTS, a la que se entrega la RSV del 2º trimestre de 2017. Los códigos utilizados se presentan en la tabla:
| El código | donde esta el calculo |
| 112 | En el lugar de residencia de una persona física que no sea empresario |
| 120 | En el lugar de residencia de un empresario individual |
| 121 | En el lugar de residencia del abogado que estableció la oficina de abogados |
| 122 | En el lugar de residencia de un notario dedicado a la práctica privada |
| 124 | En el lugar de residencia de un miembro (jefe) de una economía campesina (finca) |
| 214 | En la ubicación de la organización rusa. |
| 217 | En el lugar de registro del sucesor legal de la organización rusa. |
| 222 | En el lugar de registro de la organización rusa en la ubicación de una subdivisión separada |
| 335 | En la ubicación de una subdivisión separada de una organización extranjera en Rusia |
| 350 | Por lugar de registro organización Internacional En Rusia |
Nombre
El nombre de la organización o el nombre completo del empresario individual en la portada debe indicarse de acuerdo con los documentos, sin abreviaturas. Entre palabras hay una celda libre.
códigos OKVED
En el campo "Código del tipo de actividad económica según el clasificador OKVED2", ingrese el código según el clasificador de tipos de actividad económica de toda Rusia.
Tipos de actividad y OKVED
En 2016 estuvo vigente el clasificador OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). A partir de enero de 2017, fue reemplazado por el clasificador OEEC2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Úselo al completar el cálculo de las primas de seguros para el primer semestre de 2017.
Aquí hay un ejemplo de un posible llenado de la portada como parte del cálculo de las primas de seguros (RSV) para el segundo trimestre de 2017:
Hoja "Información sobre un individuo"
La hoja “Información sobre una persona física que no es empresario individual” la llenan los ciudadanos que presentan un cómputo para trabajadores contratados, si no indicó su NIT en el cómputo. En esta hoja, el empleador indica sus datos personales.
Sección 1 "Resumen de primas de seguro"
En la sección 1 del cálculo para el 1er trimestre de 2017, refleje los indicadores totales para el monto de las primas de seguros a pagar. La parte del documento en consideración consta de líneas de 010 a 123, que indican OKTMO, el monto de las contribuciones de pensiones y médicas, las primas del seguro de incapacidad temporal y algunas otras deducciones. También en esta sección, deberá indicar el CCC por tipo de primas de seguro y el monto de las primas de seguro para cada CCC que se acumulan pagaderos en el período de informe.
Contribuciones a las pensiones
En la línea 020, indique la CCC por aportes al seguro obligatorio de pensión. En las líneas 030-033 - indique el monto de las primas de seguro por concepto de seguro previsional obligatorio que debe pagarse a la CSC antes mencionada:
- en la línea 030 - para el período de informe en base devengado (de enero a junio inclusive);
- en las líneas 031-033 - para los últimos tres meses del período de liquidación (informe) (abril, mayo y junio).
Contribuciones médicas
En la línea 040, indique el BCC por aportes al seguro obligatorio de salud. En las líneas 050-053 - asigne el monto de las primas de seguro por seguro obligatorio de salud que deberá pagar:
- en la línea 050 - para el período de informe (seis meses) en base devengado (es decir, de enero a junio);
- en las líneas 051-053 para los últimos tres meses del período de reporte (abril, mayo y junio).
Aportes de pensión a tasas adicionales
En la línea 060, indique el BCC para aportes previsionales a tasas adicionales. En las líneas 070-073 - el monto de las contribuciones de pensión a tasas adicionales:
- en la línea 070 - para el período del informe (seis meses) en base devengado (del 1 de enero al 30 de junio);
- en las líneas 071 - 073 para los últimos tres meses del primer semestre del año (abril, mayo y junio).
Cotizaciones Complementarias a la Seguridad Social
En la línea 080, indique la CCC por aportes a la seguridad social adicional. En las líneas 090-093 - el monto de las contribuciones a la seguridad social adicional:
- en la línea 090 - para el período del informe (seis meses) en base devengado (de enero a junio inclusive);
- en las líneas 091-093 para los últimos tres meses del período de reporte (abril, mayo y junio).
Contribuciones de seguridad social
En la línea 100, indique la CCC por aportes al seguro social obligatorio. En las líneas 110 - 113 - el monto de las cotizaciones para el seguro social obligatorio:
- en la línea 110 - para los seis meses en base devengado (de enero a junio inclusive);
- en las líneas 111 a 113 para los últimos tres meses del período de liquidación (informe) (es decir, para abril, mayo y junio).
En las líneas 120 a 123, indique el monto de los gastos de seguro social en exceso incurridos:
- en la línea 120 - durante medio año;
- en las líneas 121-123 - abril, mayo y junio de 2017.
Si no hubo exceso de gastos, entonces ponga ceros en este bloque.
No puede completar al mismo tiempo:
- líneas 110 y líneas 120;
- líneas 111 y líneas 121;
- líneas 112 y líneas 122;
- línea 113 y línea 123.
Con esta combinación, el cómputo del 2º trimestre de 2017 no será verificado por el Servicio de Impuestos Federales. Los índices de control de los indicadores de cálculo se dan en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 13.03. 2017 n.º BS-4-11/4371. Cm. " ".
Anexo No. 1 a la sección 1: qué incluye
El Anexo 1 al apartado 1 del cálculo incluye 4 bloques:
- el inciso 1.1 "Cálculo de las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio";
- el inciso 1.2 "Cálculo de las primas de seguro para el seguro médico obligatorio";
- inciso 1.3 "Cálculo de los montos de las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio a una tasa adicional para ciertas categorías de pagadores de primas de seguro especificadas en el artículo 428 código de impuestos radiofrecuencia";
- inciso 1.4 "Cálculo de los montos de las primas de seguro para la seguridad social adicional para los miembros de las tripulaciones de vuelo de las aeronaves de aviación civil, así como para ciertas categorías de empleados de organizaciones de la industria del carbón".
En la línea 001 “Código arancelario del pagador” del Apéndice 1 de la sección 1, indicar el código arancelario aplicable. Cm. " ".
El cálculo del 2º trimestre deberá incluir tantos anexos 1 al apartado 1 (o subapartados individuales de este anexo) como tarifas se apliquen durante el primer semestre de 2017 (de enero a junio inclusive). Expliquemos las características de completar las subsecciones obligatorias.
Subsección 1.1: Aportes Previsionales
La subsección 1.1 es un bloque obligatorio. Contiene el cálculo de la base imponible de los aportes previsionales y los montos de las primas de seguro para el seguro previsional. Vamos a explicar los indicadores de las líneas de este apartado:
- línea 010 - el número total de personas aseguradas;
- línea 020: el número de personas de cuyos pagos calculó las primas de seguro en el primer semestre de 2017;
- línea 021 - el número de personas físicas de la línea 020, cuyos pagos excedieron el monto máximo de la base para el cálculo de las contribuciones de pensión, (Ver "");
- línea 030: el monto de los pagos acumulados y la remuneración a favor de las personas (cláusulas 1 y 2 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación Rusa). No se incluyen aquí los pagos que no están sujetos a primas de seguro;
- en la línea 040 reflejan:
- el monto de los pagos no gravados por las contribuciones de pensión (Artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- los montos de los gastos que el contratista ha documentado, por ejemplo, en virtud de contratos por orden de autor (cláusula 8, artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hay documentos, el monto de la deducción se refleja dentro de los límites determinados por el párrafo 9 del Artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- línea 050 - la base para calcular las contribuciones de pensión;
- línea 051: la base para calcular las primas de seguro en montos que superan el valor base máximo para cada asegurado en 2017, a saber, 876,000 rublos (cláusulas 3 a 6 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
- línea 060 - montos de aportes previsionales calculados, incluyendo:
- en la línea 061 - desde una base que no exceda el valor límite (876,000 rublos);
- en la línea 062 - desde una base que excede el valor límite (876,000 rublos).
Registre los datos en la subsección 1.1 de la siguiente manera: indique los datos en total desde el inicio de 2017, así como para los últimos tres meses del período de reporte (abril, mayo y junio).
Subsección 1.2: Contribuciones Médicas
La subsección 1.2 es una sección obligatoria. Contiene el cálculo de la base imponible de las primas de seguros de salud y el monto de las primas de seguros de salud. Aquí está el principio de formar líneas:
- línea 010 - el número total de zorros asegurados en el primer semestre de 2017.
- línea 020: el número de personas de cuyos pagos calculó las primas de seguro;
- línea 030: el monto de los pagos a favor de las personas (cláusulas 1 y 2 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación Rusa). No se muestran los pagos que no están sujetos a primas de seguro en la línea 030;
- en la línea 040 - el monto de los pagos:
- no sujeto a primas de seguro para el seguro médico obligatorio (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- los montos de los gastos que el contratista ha documentado, por ejemplo, en virtud de contratos por orden de autor (cláusula 8, artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hay documentos, el monto de la deducción se fija en los montos del párrafo 9 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
La línea 050 muestra la base para calcular las primas del seguro médico (cláusula 1, artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En la línea 060 - el monto de las primas de seguro calculadas.
Qué hacer con las subsecciones 1.3 y 1.4
Subsección 1.3: complete si paga primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio a una tasa adicional. Y el inciso 1.4: si en el primer semestre de 2017 transfirieron primas de seguro para seguridad social adicional para miembros de tripulaciones de vuelo de aeronaves de aviación civil, así como para ciertas categorías de empleados de organizaciones de la industria del carbón.
Apéndice No. 2 a la Sección 1
El anexo 2 del apartado 1 calcula la cuantía de las cotizaciones por incapacidad temporal y en relación con la maternidad. Los datos se muestran en el siguiente apartado: total desde inicios de 2017 hasta el 30 de junio, así como para abril, mayo y junio de 2017.
En el campo 001 del Anexo N° 2, deberá indicar el signo de pagos cobertura del seguro sobre el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad:
- "1" - pagos directos de cobertura de seguro (si hay un proyecto piloto del FSS en la región, Ver "");
- "2": el sistema de compensación de pagos de seguros (cuando el empleador paga los beneficios y luego recibe el reembolso (o compensación) necesario del FSS).
- línea 010 - el número total de asegurados en el primer semestre de 2017;
- línea 020 - el monto de los pagos a favor de los asegurados. Los pagos que no están sujetos a primas de seguro no se muestran en esta línea;
- la línea 030 se resume en sí misma:
- el monto de los pagos no sujetos a primas de seguro para el seguro social obligatorio (artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- los montos de los gastos que el contratista ha documentado, por ejemplo, en virtud de contratos por orden de autor (cláusula 8, artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si no hay documentos, el monto de la deducción se fija en los montos del párrafo 9 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- línea 040: el monto de los pagos y otras remuneraciones a favor de las personas que están sujetas a contribuciones de seguro social y exceden el límite para el próximo año (es decir, pagos que superan los 755,000 rublos con respecto a cada persona asegurada).
En la línea 050: muestre la base para calcular las primas de seguro para el seguro social obligatorio.
La línea 051 incluye la base para el cálculo de las primas de seguros de los pagos a favor de los empleados que tienen derecho a ejercer actividades farmacéuticas o están admitidos a ella (si tienen la licencia correspondiente). Si no existen tales empleados, ingrese ceros.
La línea 053 la completan los empresarios individuales que aplican el sistema tributario de patentes y realizan pagos a favor de los empleados (con excepción de los empresarios individuales que realizan las actividades especificadas en los incisos 19, 45 a 48, párrafo 2, artículo 346.43 del Código Tributario de la Federación Rusa) - (subpárrafo 9, párrafo 1 artículo 427 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si no hay datos, ingrese ceros.
La línea 054 la completan organizaciones y empresarios individuales que pagan ingresos a extranjeros que se encuentran temporalmente en Rusia. Para esta línea, se requiere mostrar la base para el cálculo de las primas de seguro en términos de pagos a favor de dichos empleados (excepto para los ciudadanos de la UEEA). Si no hay nada por el estilo, ceros.
En la línea 060: ingrese las primas de seguro para el seguro social obligatorio. En la línea 070: el costo del pago de la cobertura del seguro social obligatorio, que se paga a cargo del FSS. Sin embargo, no incluya beneficios para los primeros tres días de enfermedad aquí (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 28 de diciembre de 2016 No. PA-4-11 / 25227). En cuanto a la línea 080, en ella se muestran los montos que los organismos del FSS reembolsaron por concepto de licencia por enfermedad, prestaciones por maternidad y otras prestaciones sociales.
Muestre en la línea 080 solo los montos reembolsados del FSS en 2017. Aunque se refieran a 2016.
En cuanto a la línea 090, es lógico utilizar la fórmula para determinar el valor de esta línea:
Si obtiene el monto de las contribuciones a pagar, coloque el código "1" en la línea 090. Si el monto de los gastos incurridos resultó ser mayor que las contribuciones señaladas, incluya el código "2" en la línea 90.
Anexo 3 a la Sección 1: Gastos del Seguro Social Obligatorio
En el Apéndice 3 de la Sección 1, debe registrar información sobre los gastos a los efectos del seguro social obligatorio (si no hay dicha información, entonces la solicitud no se completa, ya que no es obligatoria). En cuanto al relleno en sí, las líneas deben formarse así:
- en las líneas 010-090 - indique el número de casos de pagos, el número de días pagados, así como el monto de los gastos incurridos)
- en la línea 100: se ingresa el monto total de los gastos de seguro social para todos los tipos de pagos.
Anexos 2, 3, 4 para participantes del proyecto piloto
Los participantes en el proyecto piloto de FSS ruso (con el código "1" en el campo 001) deben resumir las líneas 070 y 080 en el Anexo 2. Como regla general, deben ingresar los valores "0". En cuanto a los anexos 3 y 4, no es necesario mostrar nada en ellos, ya que los participantes en el proyecto piloto no pagan beneficios laborales. Esto lo hace directamente el FSS.
Sección 3 "Datos Personales"
El apartado 3 como parte del cálculo de las primas de seguros del 2º trimestre de 2017 deberá cumplimentarse para todos los asegurados de los meses de abril, mayo y junio de 2017, incluidos aquellos a favor de los cuales se hayan devengado pagos en el primer semestre de 2017 en concepto de relaciones laborales y civiles. contratos de ley.
El inciso 3.1 del apartado 3 muestra los datos personales del asegurado - el perceptor de la renta: nombre completo, TIN, SNILS, etc.
El inciso 3.2 del artículo 3 contiene información sobre los montos de los pagos calculados a favor de una persona física, así como información sobre las primas de seguro devengadas para el seguro obligatorio de pensión.
Para las personas que no recibieron pagos de los últimos tres meses del período de reporte (abril, mayo y junio), no es necesario completar el inciso 3.2 de la sección 3 (cláusula 22.2 del Procedimiento para completar el cálculo de primas de seguros ). A continuación se muestra un ejemplo de un cálculo completo de las primas de seguro para el segundo trimestre de 2017. Aquí hay una muestra que puede descargar. Incluye las secciones requeridas:
Copias de la sección 3 para empleados
Se deben transferir copias de la sección 3 del cálculo a los empleados. El plazo es de cinco días naturales contados a partir de la fecha en que la persona solicitó dicha información. Entregue a cada persona una copia de la sección 3, que contiene información sobre él únicamente. Si envía cálculos en formato electrónico, deberá imprimir duplicados en papel.
Entregue el extracto de la sección 3 a la persona también el día del despido o la terminación del contrato de derecho civil. Se debe preparar un extracto para todo el período de trabajo a partir de enero de 2017.
Responsabilidad de los contribuyentes
Por la presentación tardía del cálculo de las primas de seguro para el segundo trimestre de 2017, el IFTS puede multar a la organización o al empresario individual con el 5 por ciento del monto de las contribuciones a pagar (recargo) sobre la base del cálculo. Dicha multa se cobrará por cada mes (completo o incompleto) de retraso en la presentación del cálculo. Sin embargo, el monto total de las sanciones no puede ser superior al 30 por ciento del monto de las contribuciones y menos de 1000 rublos. Por ejemplo, si las contribuciones para el cálculo se pagan en su totalidad a tiempo, la multa por la presentación tardía del cálculo será de 1000 rublos. Si solo una parte de las contribuciones se transfiere a tiempo, la multa se calculará a partir de la diferencia entre la cantidad de contribuciones indicada en el cálculo y realmente pagada (Artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Si, en el cálculo de las primas de seguro para el segundo trimestre de 2017, el monto total de las primas para el seguro de pensiones de una base que no exceda el límite para cada uno de los últimos tres meses del período de liquidación (informe) en su conjunto para el pagador no corresponde a la información sobre el monto de las primas del seguro de pensión para cada asegurado, entonces el cálculo se considera no presentado. Consecuencias similares surgen en caso de que se proporcionen datos personales falsos que identifiquen a las personas aseguradas (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Se requiere eliminar las inconsistencias dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que el IFTS envíe el aviso correspondiente en forma electrónica, o dentro de los diez días hábiles si el aviso se envía “en papel”. La fecha de presentación del cálculo de las primas de seguro será la fecha de presentación del cálculo, que inicialmente se reconoció como no presentado (cláusula 6, artículo 6.1, cláusula 7, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Tenga en cuenta que el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa en su carta del 21 de abril de 2017 No. 03-02-07 / 2 / 24123 indicó que el cálculo de las primas de seguro no presentado a tiempo al IFTS no es una base para suspender las operaciones en las cuentas del pagador de las primas de seguros. Es decir, no se debe temer el bloqueo de la cuenta por atrasarse con el cómputo del 2do trimestre de 2017.
El cálculo de las primas de seguros para el año 2017 deberá presentarse a más tardar el 30 de enero. Los períodos de informes anteriores han mostrado áreas vulnerables de cálculo, donde los errores ocurren con mayor frecuencia. El artículo ayudará a tener en cuenta estas características e informar sobre las contribuciones a las autoridades fiscales sin ningún problema.
Plazos de presentación de RSV
La fecha límite para presentar el cálculo de las cotizaciones de las personas que realizan pagos a personas físicas es el día 30 del mes siguiente al período del informe. El período de liquidación es un año calendario, y los períodos de informe son el primer trimestre, medio año, 9 meses del año calendario.El cálculo se presenta en los siguientes términos:
Para el 1er trimestre de 2017 - a más tardar el 02/05/2017;
Para el primer semestre de 2017 - a más tardar el 31 de julio de 2017;
Durante 9 meses de 2017 - a más tardar el 30 de octubre de 2017;
Para el período de facturación (2017), a más tardar el 30 de enero de 2018.
El cálculo de las primas de seguro en forma electrónica según el TCS se envía si el número promedio de empleados para el período de informe anterior (cálculo) supera las 25 personas. Esto también se aplica a las organizaciones de nueva creación en las que este indicador supera el límite especificado.
Por incumplimiento del procedimiento de presentación del cálculo en forma electrónica, se prevé una multa en el art. 119.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa por un monto de 200 rublos.
Si el indicador es de 25 o menos personas, los propios pagadores deciden cómo enviar el cálculo: en forma electrónica o en papel (cláusula 10, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Cómo llenar el RSV
El cálculo unificado de las primas de seguro, así como el procedimiento para completarlo, fueron aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia con fecha 10.10.2016 No. ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido]En el cálculo, deben completarse (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 12 de abril de 2017 N BS-4-11 / [correo electrónico protegido]):
- pagina del titulo;
- sección 1;
- los incisos 1.1 y 1.2 del Apéndice 1 de la Sección 1;
- anexo 2 al apartado 1;
- seccion 3.
Si las contribuciones al TSO se acumularon con tarifas adicionales, también deberán completarse las subsecciones 1.3.1-1.3.2.
Al aplicar tarifas reducidas:
- El Anexo 5 de la Sección 1 lo completan las organizaciones de TI;
- apéndice 6 de la sección 1 - "simplificadores".
Si no se devengó ningún salario a los empleados en el trimestre, entonces no se completa la subsección 3.2 de la sección 3 (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 17 de marzo de 2017 No. BS-4-11 / 4859).
Según el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, si el pagador de las primas de seguros no tiene pagos a favor de las personas durante uno u otro período de liquidación (informe), el pagador está obligado a presentar un cálculo con cero indicadores a la autoridad fiscal. dentro del plazo prescrito (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 24 de marzo de 2017 No. 03 -15-07/17273).
Nota del editor:los funcionarios fiscales planean actualizar el cálculo de las primas de seguros. El formulario ajustado se aplicará a los períodos de informe de 2018.
En el formulario actual se corregirán algunos indicadores, se ajustarán las reglas para su llenado y también cambiará el formato virtual de su presentación.
Cómo contabilizar los gastos no contributivos
La forma en que dichos montos se informan en el informe depende de si se reconocen como objeto de aportes o no. Por lo tanto, los pagos que no sean imputables al objeto del impuesto no deben incluirse en el cálculo. Si los pagos son un objeto, pero no están sujetos a contribuciones de acuerdo con las normas del art. 422 del Código, deberán reflejarse en el formulario.El cálculo indica la base imponible. Se define como la diferencia entre los pagos devengados, que se incluyen en el objeto del gravamen, y las cantidades exentas de ellos conforme al art. 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Nota del editor:Después de todo, el objeto del gravamen de las primas de seguros para los pagadores, salvo disposición en contrario del art. 420 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se reconocen los pagos y otras remuneraciones a favor de las personas sujetas al seguro social obligatorio (cláusula 1 del artículo 420 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por separado el art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé excepciones, es decir, pagos que no están sujetos (exentos) de impuestos de primas de seguro. En particular, estos incluyen asignaciones mensuales para el cuidado de un niño de hasta 1,5 años.un ejemplo de montos no imponibles son, por ejemplo, el alquiler pagado a una persona por la propiedad que le ha alquilado, así como la asignación para el cuidado de un niño de hasta 1,5 años.
Sin embargo, el monto del alquiler no se muestra en el cálculo, ya que dichos pagos no están sujetos a contribuciones (cláusula 4, artículo 420 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Además, no se nombran en el art. 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Y la asignación pagada al empleado se refleja en el cálculo.
Cómo mostrar los costos de seguridad social en el cálculo
1. Si se produce el reembolso de gastos en un período de informe por gastos incurridos en otro período, estos montos deben reflejarse en el cálculo (página 080 del Apéndice 2 de la Sección 1 del cálculo) en el mes en que se reciben los fondos del FSS de la Federación Rusa.¡Nota! Los gastos del año pasado reembolsados por el fondo en 2017 no se incluyen en el cálculo.
2. En las entidades constitutivas de la Federación Rusa, donde, de acuerdo con el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 21 de abril de 2011 No. 294, se está implementando un proyecto piloto del FSS de la Federación Rusa, se pagan beneficios directamente del fondo.
Por lo tanto, los pagadores de primas de seguro: los participantes en este proyecto no asumen los costos de VNiM, respectivamente, no completan los anexos No. 3 y 4 de la sección 1 del cálculo y no los incluyen en el cálculo.
Las excepciones son los contribuyentes:
- que cambió durante el período de liquidación (informe) la dirección de la ubicación (lugar de residencia) del territorio del sujeto de la Federación Rusa, que no participa en el proyecto piloto, al territorio del sujeto de la Federación Rusa: un participante en el proyecto piloto;
- ubicado en el territorio de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, ingresando al proyecto piloto no desde el comienzo del período de facturación.
Nota del editor:El Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa dijo que la compensación de los gastos en exceso contra el pago de las contribuciones se produce sin la solicitud del pagador de contribuciones (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 31 de mayo de 2017 No. GD-4 -8/10264).
Para el procedimiento de compensación de los montos de los gastos en exceso para el pago de la cobertura del seguro social bajo VNiM contra las contribuciones determinadas para estos fines, la norma del art. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se aplica.
Por tanto, en esta materia, es necesario guiarse por el apartado 9 del art. 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, la compensación especificada debe ser realizada por las propias autoridades fiscales.
Cómo llenar RSV al usar el sistema tributario simplificado y UTII
En el renglón 001 del Anexo N° 1 al Apartado 1 de la RSV, deberá indicar el código arancelario utilizado por el pagador. Los códigos se prescriben en el Apéndice No. 5 del procedimiento para llenar el formulario.En las columnas 200 del apartado 3 del cómputo se prescribe el código de categoría del asegurado de conformidad con el Anexo N° 8 del procedimiento. En este caso, ambos indicadores deben corresponder entre sí.
Los códigos de tarifa del pagador "01", "02", "03" corresponden a un código de categoría de la persona asegurada "НР". Por lo tanto, las empresas que cotizan a la tasa general y aplican simultáneamente el régimen tributario simplificado y la UTII llenan un Anexo 1 al Apartado 1 de la RSV indicando uno de los códigos arancelarios del pagador de cualquiera de los anteriores.
Cómo cumplimentar el apartado 3 del PCV
A la hora de cumplimentar el apartado 3 "Información personalizada de los asegurados" del cálculo de las primas de seguros, se deberá tener en cuenta lo siguiente.Los campos "Apellido" y "Nombre", "Ciudadanía (código de país)" deben ser llenados.
Si la persona asegurada es ciudadano de la Federación Rusa, entonces el campo de nombre completo (nombre patronímico (si corresponde)) debe completarse de la siguiente manera:
- los campos se rellenan con letras mayúsculas (grandes) y minúsculas (incluida la letra ё) del alfabeto ruso (cirílico), y también se permiten letras mayúsculas (grandes): I, V del alfabeto latino;
- los campos no deben contener números ni signos de puntuación (excepto "." (punto), "-" (guión), "'" (apóstrofe), "" (espacio);
- la presencia del símbolo "." (punto), "-" (guión), "'" (apóstrofe), " " (espacio) como primer, último carácter o único carácter;
- la presencia del carácter “-” (guión), “‘” (apóstrofe), ” ” (espacio) como primer, último carácter o único carácter;
- ubicación del "." (punto) después del carácter "-" (guion);
- la presencia del símbolo "." (punto) como primer o único carácter;
- la disposición de dos o más caracteres seguidos: "." (punto), "-" (guión), "'" (apóstrofe), "" (espacio);
- la presencia de caracteres consecutivos: "." (punto), "-" (guión), "'" (apóstrofe) o combinaciones de los mismos;
- la presencia de letras minúsculas del alfabeto latino (I, V), así como el uso de estas letras como primer o único carácter.
- verificación de la capacidad y exactitud del número de control del TIN (incluido el llenado de datos con valores técnicos arbitrarios a partir de 0000000000, 1234567890, etc.).
- el indicador "TIN" debe contener solo números;
- contener 12 caracteres;
- el valor indicado en las posiciones 1 a 4 corresponde al código de la autoridad fiscal (según el clasificador SOUN);
- verifique la ausencia en el campo "TIN en la Federación Rusa" de los valores de la lista "00", "90", "93", "94", "95", "96", "98 " en los dos primeros dígitos.
El campo "Serie y número del documento", si tal es el pasaporte de un ciudadano de la Federación Rusa (código 21):
- esta estructura debería verse como "XX XX XXXXXX", donde X toma valores numéricos del 0 al 9 (series separadas por espacios).
- la fecha no debe exceder la actual;
- El año de nacimiento no debe ser menor o igual a 1900.
Cómo reflejar en el cálculo de las primas de seguro el importe del recálculo de años anteriores
El Servicio de Impuestos envió para información y uso en el trabajo una carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 21/08/2017 15-03-07 / 53488 sobre el tema del procesamiento del cálculo de las primas de seguro.A partir del 01/01/2017, la corrección del cálculo y pago de estos pagos obligatorios es supervisada por las autoridades fiscales. La Ley No. 250-FZ establece que los informes sobre las contribuciones de años anteriores, incluidos los formularios correctivos, se envían al PFR y al FSS de la Federación Rusa de acuerdo con las reglas anteriores.
Por lo tanto, si la empresa recalcula aportes de períodos de liquidación pasados, entonces es necesario presentar los formularios actualizados a los fondos correspondientes. Los montos de recálculo no se pueden incluir en el RSV para el año en curso.
Cómo comprobar el cálculo de las primas de seguros
Antes de entregar los cálculos, verifique si se cumplen los índices de control.Tablas de verificación actualizadas para controlar la corrección del reflejo de los indicadores en el cálculo de las contribuciones ().
Nota del editor:es posible consultar los costes declarados de las prestaciones de incapacidad temporal y maternidad, reflejados en los anexos 3 y 4 del apartado 1 del cálculo de cotizaciones. Los CC correspondientes se enviaron por carta al FSS de la Federación de Rusia con fecha 15 de junio de 2017 No. 02-09-11 / 04-03-13313.
Cómo informar sobre las contribuciones en presencia de divisiones separadas
A partir del 01/01/2017, las sociedades deberán pagar aportes y presentar informes sobre los mismos en su domicilio y en el domicilio de las divisiones separadas que devenguen pagos y otras remuneraciones a favor de personas físicas.No hay excepciones para los contribuyentes más grandes, por lo que presentan los cálculos de la prima del seguro a la inspección de su ubicación. Y si tuvieren fraccionamientos separados, facultados para devengar pagos a los trabajadores y pagar contribuciones, también en su domicilio.
El algoritmo de acciones es el siguiente. Organización:
- presenta un cálculo de cotizaciones y las paga exclusivamente en el lugar de su ubicación si calcula de forma independiente los pagos y otras remuneraciones a favor de todos los empleados, incluso a favor de los empleados de la EP;
- teniendo una EP, dotada de las facultades indicadas, está obligada a pagar primas de seguro y presentarse en el lugar de la organización y en el lugar de la EP, mientras:
2) si a partir del 01/01/2017 la empresa dotó a la EP de tales facultades o las privó del derecho a efectuar pagos, entonces hasta el 01/02/2017 debió informarlo a la inspección en su sede. Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 10 de enero de 2017 No. ММВ-7-14 [correo electrónico protegido] aprobó un formulario para informar sobre la habilitación de una subdivisión separada con la autoridad para acumular pagos a individuos.
Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 6 de marzo de 2017 No. BS-4-11 / [correo electrónico protegido]
Cuando las autoridades fiscales consideran no presentado el cálculo
El cálculo se considera no presentado si:La información sobre el monto total de las primas de seguro para el IPC no corresponde a la información sobre el monto de las cotizaciones calculadas para cada asegurado para el período especificado. La línea 061 en las columnas 3-5 del Apéndice 1 de la Sección 1 del cálculo deberá coincidir con las cantidades de las líneas 240 de la Sección 3 para cada mes, respectivamente.
Se indican datos personales inexactos que identifiquen a las personas aseguradas (nombre completo - SNILS - NIF (si lo hubiere).
Tenga en cuenta que desde 2018, la lista de errores críticos en RSV será más larga. Para pasar la RSV sin problemas, no debes equivocarte en las siguientes columnas del apartado 3:
210 - el monto de los pagos y otras remuneraciones para cada uno de los últimos tres meses del período de declaración o liquidación;
220 - la base para el cálculo de las contribuciones a la pensión dentro del límite para los mismos meses;
240 - el monto de las contribuciones de pensión calculadas dentro de los límites para los mismos meses;
250 - totales para las columnas 210, 220 y 240;
280 - la base para calcular las contribuciones a la pensión a una tasa adicional para cada uno de los últimos tres meses del período de declaración o liquidación;
290 - el monto de las contribuciones de pensión calculadas para la tarifa adicional para los mismos meses;
300 - totales para las columnas 280, 290.
Los datos totales en las líneas enumeradas para todas las personas deben corresponder a los datos resumidos en las subsecciones 1.1 y 1.3 del cálculo.
Nota del editor:El cálculo actualizado se considerará aceptado, y la fecha de su presentación estará determinada por la fecha original de presentación, si se presenta dentro de los plazos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa:la empresa tendrá la oportunidad de corregirse: para esto, al día siguiente de recibir el cálculo, la oficina de impuestos debe informar a la empresa sobre las inexactitudes en el cálculo, y esta última presentará el cálculo con datos confiables.
- al enviar en forma electrónica - dentro de los 5 días, contados a partir de la fecha de envío de la notificación en forma electrónica;
- al enviar una liquidación en papel: dentro de los 10 días a partir de la fecha de envío de un aviso en papel (cláusula 7, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Lo que amenaza por atrasarse con el reporte y pago de aportes
Por retraso en la presentación del cálculo, se impone una multa en los términos del art. 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa por un monto del 5 por ciento del monto de las primas de seguro no pagadas dentro del período prescrito, sujeto al pago (pago adicional) sobre la base de este cálculo, por cada mes completo o incompleto desde el fecha fijada para su presentación. El límite superior de la multa se limita al 30 por ciento de la cantidad especificada, el inferior - 1 mil rublos.Por lo tanto, si todas las contribuciones se pagan a tiempo, se impondrá una multa de 1,000 rublos por pago atrasado.
Para los funcionarios por este delito, se proporciona una advertencia o la imposición de una multa administrativa por un monto de 300 a 500 rublos (Artículo 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).
De acuerdo con las normas vigentes del Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades fiscales no tienen motivos para bloquear la cuenta en caso de incumplimiento de los plazos para la presentación de informes sobre contribuciones (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa con fecha de mayo 10, 2017 N° AC-4-15/8659).
Sanciones previstas en el apartado 1 del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se basan en la falta de pago de las primas de seguros debido a una subestimación de la base para ellos. Si la compañía calculó correctamente las primas de seguro, pero no tiene prisa por pagarlas, solo se cobrarán multas por la demora.
La pena prevista en el art. 120 del Código Fiscal de la Federación Rusa por violación grave de objetos de impuestos, ingresos y gastos también se aplica a la base de contribuciones. En consecuencia, por estas infracciones graves que dieron lugar a una subestimación de la base de cotización, una multa en virtud del art. 120 del Código Fiscal de la Federación Rusa por un monto del 20 por ciento de las contribuciones impagas, pero no menos de 40 mil rublos
Cómo pagar multas por reportes tardíos
Si todavía hay un retraso en la presentación del informe y se ha acumulado una multa, entonces debe pagarla.para cada tipo de seguro por separado para el CBC correspondiente:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 - en la OPS;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 - en VNiM;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 - para CHI.
- 22:30 x 1000 = 733,33 rublos - en el PFR;
- 5,1:30 x 1000 = 170 rublos - en el FFOMS;
- 2,9:30 x 1000 = 96,67 rublos - en el FSS de la Federación Rusa.
Cómo completar la "aclaración"
Aclaración de datos personales.Los datos personales reflejados en el apartado 3 "Información personal de los asegurados" del cómputo se especifican en base a las notificaciones recibidas de las autoridades fiscales: sobre la aclaración del cómputo, sobre la negativa a aceptarlo, que el cómputo se considera no presentadas o la obligación de dar explicaciones.
La sección especificada (3) del cálculo se redacta de la siguiente manera:
Para cada individuo para quien se hayan identificado inconsistencias, las líneas correspondientes del inciso 3.1 del cálculo deberán indicar los datos personales reflejados en el cálculo inicial. Al mismo tiempo, en las líneas 190-300 de la subsección 3.2, se coloca "0" en los lugares de caracteres: el valor de "0" se usa para completar los indicadores totales de la subsección especificada, y se coloca un guión en el resto lugares de caracteres del campo correspondiente;
Para las mismas personas aseguradas, se completa el inciso 3.1 del cómputo con la indicación de datos personales correctos (actualizados) y las líneas 190-300 del inciso 3.2 del cómputo, si es necesario ajustar indicadores individuales del inciso 3.2 del cálculo.
Aclaración de otra información.
Aquí es necesario tener en cuenta los siguientes matices:
Si no se incluyeron todos los asegurados en el cálculo inicial, entonces se incluye en el cálculo revisado el apartado 3 con datos de personas ausentes y al mismo tiempo se ajustan los indicadores del apartado 1 del cálculo;
Si se deslizaron errores en el cálculo inicial de acuerdo con la información reflejada sobre las personas aseguradas, la sección 3 se incluye nuevamente en la "aclaración" con información sobre dichas personas, en la que se indica "0" en las líneas 190-300 de la subsección 3.2 de el cálculo en todos los lugares de señal, y al mismo tiempo, se ajustan los indicadores de la sección 1 del cálculo.
Si es necesario realizar ajustes por personas aseguradas individuales de los indicadores reflejados en el inciso 3.2 del cálculo, entonces la sección 3 se incluye en el cálculo revisado con información sobre dichas personas con los indicadores correctos en el inciso 3.2 del cálculo, y si es necesario (en caso de variación del importe total de las cotizaciones calculadas), es necesario corregir los datos del apartado 1 del cálculo.
Errores que encuentran los inspectores
1. Inconsistencias en los datos de los empleadosMuchas negativas a aceptar cálculos ocurren debido a inconsistencias en SNILS, datos de pasaporte y nombre completo. trabajadores Al detectar datos distorsionados, el programa automáticamente se niega a aceptar el cálculo, enviando una notificación de errores al contribuyente.
Parte de la información incorrecta sobre SNILS se transfirió de la base de datos de PFR. Las empresas informaron tales errores a la inspección fiscal por escrito dentro de los 5 días, con copias de los documentos de respaldo adjuntos, y los inspectores hicieron correcciones manuales en la base de datos.
En otros casos, las propias empresas cometieron errores al especificar información sobre las personas aseguradas. En caso de darse esta situación se presenta cálculo actualizado, no hay penalización por información incompleta o inexacta.
2. Inconsistencia en el monto de las contribuciones en general y por cada empleado
La línea 061 de las columnas 3-5 del Apéndice 1 de la Sección 1 del cómputo no coincide con las cantidades de las líneas 240 de la Sección 3 del cómputo para cada mes, respectivamente. En este caso, también es necesario pasar cálculos refinados.
3. Errores al comparar indicadores para el cálculo de aportes y formulario 6-NDFL
En la mayoría de los casos, los montos de estos informes no deben ser los mismos (por ejemplo, cuando se pagan dividendos, cuando se paga un tratamiento de spa).
En cualquier caso, el inspector tiene derecho a exigir aclaraciones sobre el hecho de discrepancias entre estos cálculos, y el contador está obligado a proporcionarlos. Si surgieron discrepancias debido a un error, entonces se debe enviar un cálculo actualizado.
4. Problemas con la liquidación cero
Surgieron dudas sobre la entrega de un cálculo cero. No existen reglas en el Código Fiscal de la Federación Rusa que eximan a los contribuyentes de esta obligación.
Al presentar un cálculo de cero, el pagador notifica a las autoridades fiscales que en el período del informe no realizó pagos a personas físicas que son objeto de impuestos de primas de seguros. La falta de presentación de un cálculo cero para las primas de seguro dará lugar a una multa de 1 mil rublos para la organización y el empresario individual (cláusula 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
ARTÍCULO Selyanina Zh. S., Consejera de Estado servicio Civil RF 3ra clase
¿Quién está obligado a pagar las primas del seguro?
Llenado del formulario RSV. Comencemos primero con el que presenta el Cálculo de primas de seguro:
- personas que realizan pagos a particulares: organizaciones, empresarios individuales, individuos que no son empresarios individuales. Una excepción son las personas que realizan los pagos especificados en los párrafos. 3 p.3 art. 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 1, cláusula 1, artículo 419, cláusula 7, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- jefes de fincas campesinas(Cláusula 3, Artículo 432 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
¿Dónde debo presentar las primas de seguro?
Las personas que realizan pagos a personas físicas presentan un cálculo de primas de seguro a la autoridad fiscal:
- organizaciones: en su ubicación y en la ubicación de divisiones separadas que acumulan pagos a individuos. Si una subdivisión separada está ubicada fuera de la Federación Rusa, entonces la organización envía el cálculo de dicha subdivisión a la autoridad fiscal en su ubicación (cláusulas 7, 11, 14 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- personas físicas (incluidos empresarios individuales) - en el lugar de residencia (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Los jefes de la granja campesina presentan el cálculo de las primas de seguro a la autoridad fiscal en el lugar de su registro (cláusula 3 del artículo 432 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
¿Cuándo debe pagar las primas del seguro?
- personas que realizan pagos a particulares - a más tardar el día 30 del mes siguiente al período de liquidación (informe)(cláusula 1 cláusula 1 artículo 419, cláusula 7 artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- jefes de granjas campesinas: hasta el 30 de enero del año calendario siguiente al período de facturación vencido (cláusula 3 del artículo 432 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Dado que en el apartado 3 del art. 432 del Código Fiscal de la Federación Rusa no contiene una cláusula que el período incluya el 30 de enero, recomendamos enviar el cálculo a más tardar el 29 de enero.
Cuando el último día del plazo cae en fin de semana y (o) día festivo no laborable, el final del plazo se pospone al siguiente día hábil siguiente (cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si se viola el plazo para presentar el cálculo de las primas de seguro, esto puede implicar responsabilidad y otras consecuencias negativas.
Métodos para presentar las primas de seguros
Al determinar el método para presentar un cálculo de las primas de seguro, las personas que realizan pagos a individuos deben tener en cuenta el número promedio de tales individuos para el período de liquidación (informe) anterior.
Se debe presentar el cálculo de primas de seguros en forma electrónica según el TCS si este indicador excede 25 personas. Esto también se aplica a las organizaciones de nueva creación en las que el número de personas nombradas supera el límite especificado (cláusula 10, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Se prevé responsabilidad por el incumplimiento del procedimiento de presentación del cálculo en formato electrónico.
Si el indicador es de 25 o menos personas, los pagadores (incluidas las organizaciones de nueva creación) deciden cómo enviar el cálculo: en forma electrónica o en papel (cláusula 10, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Llenado del formulario RSV.
Qué rellenar y qué no
El cálculo de las primas de seguro debe completarse en el formulario aprobado por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [correo electrónico protegido], de acuerdo con el Procedimiento previsto en el Anexo N° 2 de la presente Orden.
La relación de unidades estructurales, que incluye el cálculo, se encuentra en la cláusula 2.1 del Procedimiento para la cumplimentación del cálculo de primas de seguro.
Las organizaciones y los empresarios individuales que realizan pagos a personas físicas deben incluir necesariamente en el cálculo de las primas de seguros (cláusulas 2.2, 2.4 del Procedimiento para completar el cálculo de primas de seguros):
- 1) portada;
- 2) apartado 1;
- 3) los incisos 1.1 y 1.2 del Apéndice 1 al apartado 1;
- 4) Apéndice 2 a la sección 1;
- 5) sección 3.
Los pagadores de primas de seguros presentan un cálculo en la composición especificada, independientemente de las actividades realizadas (Cartas del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 02/04/2018 N GD-4-11 / [correo electrónico protegido], de fecha 12.04.2017 N BS-4-11 / [correo electrónico protegido]).
Si acumuló y pagó beneficios a cargo del FSS, llene también el Anexo 3 de la sección. una.
Adicionalmente, deberá llenar (cláusulas 2.6, 2.7 del Procedimiento para el llenado del cálculo):
- los incisos 1.3.1 - 1.3.2, si devengó aportes a la OPS a tasas adicionales;
- Apéndice 5 a la Secc. 1 si es una organización de TI con tarifas reducidas;
- Apéndice 6 a la Sec. 1, si devenga cotizaciones al régimen fiscal simplificado a tipos reducidos;
- Apéndice 9 a la Secc. 1, si emplea a extranjeros en estancia temporal.
La Sección 2 y el Anexo 1 de esta sección están incluidos en el cálculo de las primas de seguro por parte del jefe de la finca campesina (cláusula 2.5 del Procedimiento para completar el cálculo de primas de seguro).
Si no hay indicadores, al elaborar el cálculo, se deben tener en cuenta las reglas de la cláusula 2.20 del Procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguro:
- cuando no hay un indicador cuantitativo o total, debe especificar el valor "0" ("cero");
- en otros casos, se coloca un guión en todos los espacios de familiaridad del campo correspondiente.
En la práctica, sucede que los pagadores de primas de seguros presentan un cálculo "cero", en el que todos los indicadores cuantitativos y totales se completan con el valor "0" ("cero"). Si la organización no realiza actividades financieras y económicas, esto no afecta su obligación de presentar un cálculo de primas de seguro. Para los períodos en los que no realizó pagos y otras remuneraciones a favor de las personas, es necesario completar y enviar un cálculo con indicadores cero (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 24/03/2017 N 03-15- 07/17273, Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 02/04/2018 N DG -4-11/ [correo electrónico protegido], de fecha 12.04.2017 N BS-4-11 / [correo electrónico protegido]).
En una relación pagos no sujetos a primas de seguro , se aplican las siguientes reglas:
- los importes de los pagos y otras remuneraciones no reconocidos como objeto de tributación no se incluyen en el cálculo;
- el monto de los pagos que deben ser objeto de contribuciones, pero de acuerdo con los párrafos 1, 2 del art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia están exentos de impuestos, se incluyen en el cálculo.
Así, reflejado en el cálculo base para calcular las primas de seguros se define como la diferencia entre el importe de los pagos y otras remuneraciones sujetos a primas de seguro y el importe no sujeto a tributación de acuerdo con el art. 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Motivo - Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 08.08.2017 N GD-4-11 / [correo electrónico protegido]
Llenado del formulario RSV. Pagina del titulo
La portada se completa de acuerdo con las reglas previstas en el art. III Procedimiento para el llenado del cálculo de primas de seguros. En particular, es necesario indicar en el mismo (cláusulas 3.6, 3.8, 3.9 del Procedimiento para el llenado del cálculo de primas de seguros):
- en el campo "Período de liquidación (informe) (código)": el código del período de liquidación (informe) del Apéndice No. 3 del Procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguro;
- en el campo "Enviado a la autoridad fiscal (código)" - el código de la autoridad fiscal a la que se envía el cálculo de las primas de seguro;
- en el campo "En la ubicación (contabilidad) (código)" - el código correspondiente del lugar de presentación del cálculo del Apéndice No. 4 del Procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguro.
Llenado del formulario RSV. Sección 1
La Sección 1 incluye un resumen de las obligaciones del pagador de las primas de seguro. Esta sección refleja (sección V del Procedimiento para el llenado del cálculo de primas de seguros):
- código OKTMO;
- importes de las primas de seguro pagaderas durante el período de liquidación (informe), incluidos los últimos tres meses del período de liquidación (informe);
- el exceso en el período de liquidación (informe) de los gastos para el pago de la cobertura de seguro para VNiM sobre el monto de las primas calculadas para este tipo de seguro, incluidos los últimos tres meses del período de liquidación (informe);
- los CBC correspondientes, a los que el importe de las primas de seguro está sujeto a acreditación o reembolso con cargo al presupuesto.
Finalización del Apéndice 1 de la Sección 1 de RSV
A línea 001 "Código de tarifa del pagador" Apéndices 1 a la Sec. 1, debe especificar el código tarifario aplicable del Apéndice No. 5 del Procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguros (excepto los códigos tarifarios "21" - "29").
El cálculo incluye tantas aplicaciones 1 a Sec. 1 (o subsecciones separadas de este apéndice), cuántas tarifas se aplicaron durante el período de liquidación (informe).
Base: cláusula 6.4 del procedimiento para el llenado del cálculo de las primas de seguros.
Cumplimentación del apartado 1.1 del Apéndice 1 al apartado 1 de la RSV
En el inciso 1.1 del Apéndice 1 a la secc. 1, se calcula el monto de las primas de seguro para el OPS. Los datos que contiene se reflejan en el siguiente desglose: total desde el comienzo del período de liquidación (informe), de los últimos tres meses del período de liquidación (informe), así como del primer, segundo y tercer mes del último tres meses del período de liquidación (informe) (Sección VII de la Orden que completa el cálculo de las primas de seguro).
Las columnas correspondientes del inciso deberán reflejar (inciso VII del Procedimiento para el llenado del cálculo de primas de seguros):
- el número total de asegurados en el sistema del IPC, así como el número de personas de cuyos pagos se devengan aportes al IPC (incluyendo el número de personas cuyos pagos excedieron el valor máximo de la base del IPC);
- los montos de los pagos calculados a favor de personas naturales, y los montos no sujetos a tributación por aportes a la OPS;
- la base para el cálculo de las cotizaciones al OPS (incluida la base en los montos que excedan el valor límite);
- el importe total de las cotizaciones a pagar al TSO, incluyendo un desglose de los importes calculados a partir de una base que no supere el límite y a partir de una base que supere dicho límite.
Principales códigos arancelarios (línea 001):
- 01 - una organización en régimen general, acumulando contribuciones a tasas básicas;
- 02 - organización sobre el sistema tributario simplificado con tarifas básicas;
- 08 - una organización sobre el sistema tributario simplificado con aranceles reducidos, realizando actividades preferenciales;
- 03 - Pagador de UTII con tarifas básicas.
Número de personas aseguradas (línea 010): todos los empleados registrados en su organización, así como aquellos que trabajan bajo el GPA. La línea 010 puede ser más grande que la línea 020. Después de todo, la línea 010 tendrá en cuenta a las mujeres trabajadoras en licencia parental que no tengan pagos sujetos a contribuciones.
Los datos sobre pagos y contribuciones del inciso 1.1 deben cumplir con los datos del inciso. 3 para todos los empleados (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Servicio de Impuestos Federales del 13 de diciembre de 2017 N GD-4-11 / 25417).
Finalización de la subsección 1.2 del Apéndice 1 a la sección 1 de RSV
En el inciso 1.2 del Apéndice 1 a la secc. 1, se calcula el monto de las primas de seguro para CHI. Los datos que contiene se reflejan en el siguiente desglose: total desde el comienzo del período de liquidación (informe), de los últimos tres meses del período de liquidación (informe), así como del primer, segundo y tercer mes del último tres meses del período de liquidación (informe) (Sección VIII de la Orden que completa el cálculo de las primas de seguro).
Las columnas correspondientes del inciso deberán reflejar (inciso VIII del Procedimiento para el llenado del cálculo de primas de seguros):
- el número total de personas aseguradas en el sistema de seguro médico obligatorio, así como el número de personas con cargo a cuyos pagos se devengan aportes al seguro médico obligatorio;
- montos de pagos devengados a favor de personas físicas, y montos no sujetos a tributación por aportes al seguro médico obligatorio;
- la base para calcular las contribuciones a CHI;
- el monto de las contribuciones al MHI a pagar.
Finalización del Apéndice 2 de la Sección 1 de RSV
A Apéndice 2 a seg. 1, se calcula el monto de las contribuciones para VNiM. Los datos que contiene se reflejan en el siguiente desglose: total desde el comienzo del período de liquidación (informe), de los últimos tres meses del período de liquidación (informe), así como del primer, segundo y tercer mes del último tres meses del período de liquidación (informe) (sección XI del Procedimiento que completa el cálculo de las primas de seguro).
El Anexo especificado refleja (sección XI del Procedimiento para el llenado del cálculo de primas de seguros):
- el número de personas aseguradas en caso de VNiM;
- montos de pagos calculados a favor de personas físicas, y montos no sujetos a tributación por aportes VNiM;
- cantidades de pagos que excedan el límite de la base de cotización en caso de VNiM;
- la base para el cálculo de las contribuciones para VNiM;
- el monto calculado de las contribuciones para VNiM;
- el monto de los gastos para el pago de la cobertura de seguro para VNiM y el monto de estos gastos, que fue reembolsado por el FSS de la Federación Rusa;
- el monto de las primas de seguro por pagar para VNiM, o el monto del exceso de los gastos incurridos sobre el monto de las primas calculadas para VNiM.
en campo "Señal de pagos" ponga "2" (sistema de crédito) si acumula y paga los beneficios de los empleados usted mismo. Si los empleados reciben beneficios directamente de la Caja de Seguro Social, marque "1" (pagos directos).
En la línea 070, indique los beneficios acumulados a cargo del FSS. No importa la fecha de pago de la prestación ni el período por el cual se devenga. Por ejemplo, el subsidio de cuidado de niños de marzo se devengó el 30 de junio y se pagó el 9 de julio. Se debe mostrar en la columna 5 de la línea 070.
La cantidad de la columna 1 de la línea 070 del Apéndice 2 debe ser igual a la cantidad de la columna 3 de la línea 100 del Apéndice 3 de la Sec. 1. Calcular el indicador de la columna 2 de la línea 090 de acuerdo a la fórmula (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 20 de noviembre de 2017 N GD-4-11/ [correo electrónico protegido]):
Si el resultado resultó con un signo "+", es decir, las contribuciones a VNiM excedieron los beneficios del FSS, en la columna 1 de la línea 090, coloque el signo "1". Si el valor del indicador resultó con el signo "-", poner el signo "2" (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 09/04/2018 N BS-4-11/ [correo electrónico protegido]).
Calcula y completa las columnas 4, 6, 8, 10 de la línea 090 en el mismo orden.
Apéndice 2 sección. 1 del cálculo debe completarse teniendo en cuenta las siguientes características (Cartas del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 09/04/2018 N BS-4-11 / [correo electrónico protegido], de fecha 23.08.2017 N BS-4-11/ [correo electrónico protegido]):
- los montos de los gastos reembolsados por el FSS de la Federación de Rusia (línea 080) se reflejan en las columnas correspondientes al mes en que realmente se reembolsan;
- Los indicadores de la línea 090 para las columnas relevantes se determinan de la siguiente manera: línea 090 = línea 060 - línea 070 + línea 080. El indicador resultante para la línea 090 siempre se refleja en valor positivo. Si es mayor o igual a 0, el indicador de la línea 090 es "1". De lo contrario, "2".
Finalización del Apéndice 3 de la Sección 1 de RSV
(si hubiera beneficios)
A Anexo 3 reflejan únicamente los beneficios del FSS devengados en 2018. No importa la fecha en que se pagó el beneficio y el período en que se devengó. Por ejemplo, un beneficio acumulado a fines de junio y pagado en julio, se refleja en el cálculo durante medio año. La licencia por enfermedad, que está abierta en junio y cerrada en julio, se refleja solo en el cálculo durante 9 meses.
No indicar prestaciones a cargo del empleador durante los tres primeros días de enfermedad del trabajador en el Anexo 3.
Ingrese todos los datos en base devengado desde el inicio del año (cláusulas 12.2 - 12.4 del Procedimiento para completar el cálculo).
En la columna 1, indique en las líneas 010 - 031, 090 el número de casos por los cuales se acumularon beneficios. Por ejemplo, en la línea 010, el número de días de enfermedad y en la línea 030, la licencia por maternidad. En las líneas 060 - 062, indique el número de empleados que recibieron beneficios (cláusula 12.2 del Procedimiento para el llenado del cálculo).
En la columna 2, refleje (cláusula 12.3 del Procedimiento para el llenado del cálculo):
- en las líneas 010 - 031 y 070 - el número de días por los cuales se devengaron beneficios a cargo del FSS;
- en las líneas 060 - 062 - el número de beneficios mensuales de cuidado de niños. Por ejemplo, si durante los seis meses completos pagó beneficios a dos trabajadores, ponga 12 en la línea 060;
- en las líneas 040, 050 y 090 - el número de beneficios.
Llenado del formulario RSV. Seccion 3
Rellénelo por separado para cada empleado. Especificar:
- en el campo 040, un número de serie que usted mismo determina. Este puede ser el número de información personalizada en orden (1, 2, 3, etc.), o el número personal del empleado (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 01.10.2017 N BS-4-11 / [correo electrónico protegido]);
- en el campo 050 - la fecha de entrega del cálculo;
- en la línea 120, para un empleado ruso, el código "643", para un extranjero, el código de su país de OKSM;
- en la línea 140, el código del tipo de documento que prueba la identidad del empleado. Si es un pasaporte ruso, escriba "21";
El código de categoría de la persona asegurada (columna 200) para ciudadanos de la Federación Rusa es "NR". Códigos para extranjeros: estancia temporal - VPNR, residencia temporal - VZHNR. Si paga contribuciones a tasas reducidas en el sistema impositivo simplificado, los códigos serán diferentes: ciudadanos de la Federación Rusa - PNED, extranjeros con estancia temporal - VVED, extranjeros con residencia temporal - VZhED.
En las columnas 210 - 250, muestre los pagos al empleado y las contribuciones acumuladas a la OPS desde la base no más que el valor límite para el 2º trimestre - mensual y total.
El apartado 3 deberá cumplimentarse para todos los asegurados de los tres últimos meses del periodo de facturación (informe), incluso para las personas a cuyo favor se hayan devengado pagos en el periodo de informe en virtud de las relaciones laborales y contratos enumerados en la cláusula 22.1 del Procedimiento de cumplimentación el cálculo de las primas de seguros.
El procedimiento para completar los detalles en la sec. 3 aclarado por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia en la Carta No. GD-4-11 del 21 de diciembre de 2017 / [correo electrónico protegido]
En el inciso 3.1 secc. 3 indica los datos personales del individuo - el destinatario de los ingresos: nombre completo, TIN, SNILS, etc. (cláusulas 22.8 - 22.19 del Procedimiento para completar el cálculo de primas de seguros).
Al llenar este inciso, recomendamos verificar los datos personales de los empleados con la información del formulario SZV-M, que fue aceptado por el PFR (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 31 de octubre de 2017 N GD-4-11 / 22115).
Si una persona no ha informado el TIN, puede utilizar el servicio en línea "Descubrir el TIN" en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales de Rusia. Cuando no exista el dato TIN, en el apartado pág.060. 3 cálculos están marcados con un guión. La autoridad fiscal aceptará dicho cálculo (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de noviembre de 2017 N GD-4-11 / [correo electrónico protegido], página 2.20 del Procedimiento para el llenado del cálculo de primas de seguros).
En el apartado 3.2 del art. 3 indica información sobre los montos de los pagos calculados a favor de una persona física, así como información sobre las primas de seguro devengadas para la OPS (cláusulas 22.20 - 22.36 del Procedimiento para completar el cálculo de primas de seguro).
Para las personas que no recibieron pagos durante los últimos tres meses del período de informe (liquidación), la subsección 3.2, secc. 3 no requiere cumplimentación (cláusula 22.2 del Procedimiento para la cumplimentación del cálculo de primas de seguros).
Casos de reenvío de RSV a la autoridad fiscal
El cálculo de las primas de seguro para 2018 y períodos posteriores se considera no presentado en los siguientes casos (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 13 de diciembre de 2017 N GD-4 -11/25417):
- Hay errores en el cálculo.
- en el monto de los pagos devengados a favor de personas físicas;
- la base para el cálculo de las contribuciones a la OPS, que no haya excedido el límite;
- el monto de las contribuciones al TSO calculado a partir de dicha base;
- la base para calcular los aportes a la OPS a una tasa adicional;
- el monto de los aportes a la OPS a tasa adicional;
- información de la subsección 3.2 secc. 3 contradicen la información de otra sección (apéndice de la sección), es decir, las sumas de indicadores para todos los individuos no corresponden a los mismos indicadores para la organización en su conjunto;
- el cálculo contiene datos personales inexactos de las personas.
En cualquiera de estos casos, la inspección enviará un aviso de inconsistencias en el cálculo dentro del siguiente período (cláusula 7 del artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa):
- a más tardar el día siguiente al día de recepción del cálculo en forma electrónica;
- a más tardar 10 días después del día de recepción del cálculo en papel.
Debe corregir los errores y volver a enviar el cálculo. La fecha límite para su presentación es (cláusula 6, artículo 6.1, cláusula 7, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa):
- cinco días hábiles contados a partir de la fecha de envío de la notificación en forma electrónica;
- 10 días hábiles a partir de la fecha de envío del aviso en papel.
Si el cálculo se vuelve a presentar dentro del período especificado, se considera presentado el día de su presentación inicial (cláusula 7, artículo 431 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al volver a calcular más tarde fecha de vencimiento puede ser multado (cláusula 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Corrección del llenado RSV
Para evitar errores e inconsistencias en el cálculo de las primas de seguros, debe verificar la corrección de su llenado utilizando los índices de Control. Fueron enviados por Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de diciembre de 2017 N GD-4-11/25417 y del 29 de diciembre de 2017 N GD-4-11/ [correo electrónico protegido], y también se encuentran en el Apéndice de la Carta del FSS de la Federación de Rusia con fecha 15/06/2017 N 02-09-11 / 04-03-13313.
El cálculo se completa correctamente si se cumplen todas las igualdades enumeradas en los índices de control.
La verificación se puede realizar a través del programa “Contribuyente Legal”. Le permite detectar, entre otras cosas, aquellos errores en los que el cálculo se considerará no enviado y será necesario volver a enviarlo.
Responsabilidad por violaciones bajo RSV
Violación del plazo para presentar el cálculo de las primas de seguro.
Violación del plazo RSV conlleva las siguientes consecuencias:
- una multa de 5% de la cantidad no pagada (pagada de menos) de las contribuciones indicadas en el cálculo, por cada mes completo e incompleto de retraso, pero no más 30% de esta cantidad y no menos 1 000 rublos.(Artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- una multa de 1 000 rublos. si al momento de la presentación del cálculo las primas del seguro han sido pagadas en su totalidad;
- una amonestación o una multa administrativa por el importe de 300 antes de 500 frotar. - para funcionarios de la organización (Artículo 15.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).
Una multa de 1.000 rublos. distribuido a los presupuestos de fondos estatales no presupuestarios en la misma proporción que la tasa de primas de seguro del 30% para ciertos tipos de seguro social obligatorio (Artículo 426 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Carta del Servicio Fiscal Federal de Rusia del 30.06.2017 N BS-4-11/ [correo electrónico protegido]).
Por ejemplo, para organizaciones que pagan ingresos a individuos, la distribución de la multa se ve así:
- 22%, es decir 22 / 30 x 1000 = 733,33 rublos - en la OPS;
- 5,1%, es decir 5,1 / 30 x 1000 = 170 rublos - en OMS;
- 2,9%, es decir 2,9 / 30 x 1000 = 96,67 rublos — en VNIM.
Tienes que pagar la multa tres pagos diferentes para los siguientes CSC:
- en cuanto a aportes a la OPS - 182 1 02 02010 06 3010 160;
- en términos de contribuciones a CHI - 182 1 02 02101 08 3013 160;
- en términos de contribuciones a VNiM - 182 1 02 02090 07 3010 160.
Tenga en cuenta que en caso de violación de la fecha límite para enviar el cálculo las transacciones de la cuenta no se suspenderán (Cláusula 3, Artículo 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de mayo de 2017 N AS-4-15 / 8659, Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de abril de 2017 N 03 -02-07/2/24123).
Violación del método de presentación del cálculo de las primas de seguro.
Por violación del método de presentación cálculo, es decir, presentación en papel, si el pagador está obligado a presentarlo en forma electrónica, se prevé una multa por el monto de 200 rublos.(Artículo 119.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Más artículos en el título "Contabilidad":
- 7 junio, 2019
- votos]
¿Qué es RSV-1 en la UIF, cómo se ve una muestra de dicho formulario en 2019 y qué reglas se deben seguir al informar a estructuras autorizadas? Esta es información que es útil para organizaciones y empresarios individuales que son pagadores de seguros. primas
¡Queridos lectores! El artículo habla de soluciones típicas. asuntos legales pero cada caso es individual. Si quieres saber cómo resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:
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Estaba buscando el orden de llenado para los maniquíes, pero todas las muestras presentadas están escritas de manera confusa y en documentación normativa¿No está todo claro?
Luego, analicemos cómo, qué, cuándo y por qué vale la pena escribir en las secciones del documento. Echemos un vistazo a los plazos para la presentación de informes.
Momentos basicos
¿En qué casos vale la pena preparar el formulario RSV-1 y quién tendrá la tarea de comprender los matices de los informes en la UIF? Pasemos al marco regulatorio, que ha sufrido cambios este año.
Definición
¿Quién presenta el informe?
Los pagadores de las primas de seguros (y por lo tanto las personas que deben presentar informes a las estructuras autorizadas) son:
Motivos legales
Las autoridades federales aprobaron nueva forma forma RSV-1. Innovaciones reflejadas en Pautas sobre la verificación del informe elaborado y aprobado por el documento
La razón por la que se cambió el formulario fue el cambio en las características del cálculo e indicación de la información sobre la transferencia de aportes a pensiones, así como la entrada en vigencia, que refleja tarifas adicionales diferenciadas.
El procedimiento para informar a la UIF se refleja en.
En 2019 se aprobó un nuevo formulario. Los cambios afectaron no solo el procedimiento para presentar el informe, sino también la finalización de las secciones individuales. Para evitar errores, averigüemos qué y cómo ingresar en RSV-1.
Pagina del titulo
La página de título contiene la siguiente información:
- número de corrección 000 - indicador del documento primario. Vale la pena poner 001, 002, etc. si el documento se presenta con una declaración actualizada.
- Especifique el código de motivo para el reenvío del informe:
- ingrese el período para el cual se envía el formulario:
- Indique el año calendario en que se presenta el documento.
- el siguiente campo debe ser llenado sólo si la empresa deja de realizar actividades, a que se refiere el art. 15 de la Ley N° 212-FZ. Poner "L".
- nombre de la empresa, nombre completo del empresario individual, individuo.
- TIN y KPP, que se reflejan en el certificado de registro de la empresa.
- OKVED.
- Información del contacto.
- un indicador del número de personas que están aseguradas y el número medio de empleados.
- reflejan cuántas páginas están llenas.
- luego confirme la autenticidad. Si el jefe de la organización redacta el documento, entonces se coloca 1, el representante que tiene la autoridad para actuar en nombre de la empresa - 2, el cesionario - 3.
- Nombre completo de la persona, que acredite la autenticidad.
- firme el formulario y póngale la fecha.
Sección 1
Esta página refleja los datos sobre la acumulación y el pago de los montos del seguro, así como la deuda al final del período de informe y el comienzo del año calendario.
Debe asignar por separado las contribuciones para el seguro de pensiones que se han acumulado durante varios años (por ejemplo, para 2010-2013), dividiéndolas en las columnas 4 y 5, para las partes de seguro y financiadas.
Las acumulaciones de 2019 se ingresarán en la columna 3. Las contribuciones para el seguro médico y las tarifas adicionales se ajustan a las columnas 6-8.
Desde principios de 2019, se han realizado cambios en las reglas para calcular las contribuciones de pensiones. No es necesario dividirlos en acumulativos y seguros. Son distribuidos por representantes de la UIF.
Información para 2010 - 2013 se reflejará en la línea:
Sección 2
Esta hoja debe indicar la remuneración devengada y las primas de seguro. Consta de las siguientes secciones:
Si la acumulación se realizó repetidamente, entonces la sección debe completarse con el número de páginas que corresponderá al número de tarifas. En el inciso 2.1 no debe haber división de montos seguro de pension según la edad de los trabajadores.
Video: nuevo pago de primas de seguros al Fondo de Pensiones
El pagador deberá reflejar los códigos de acuerdo con la tabla vigente. Por ejemplo, en 2019, el código arancelario en RSV-1 para el sistema tributario simplificado es 52, y para los cambistas, 53, etc.
Los apartados 2.2 y 2.3 se completan a razón del 6 y 9%. La tasa se determina teniendo en cuenta los siguientes indicadores:
- si el trabajo es peligroso;
- cuáles son los resultados de la evaluación de las condiciones de trabajo;
- cuáles son los resultados de la certificación del lugar de trabajo, que se llevó a cabo antes de principios de 2019.
Dado que no existen límites establecidos para las contribuciones al seguro de salud, dichos fondos se transfieren de cualquier utilidad. La Sección 2.1 actualmente no tiene una línea que esté diseñada para reflejar montos en exceso.
Esta subsección contiene 2 bloques: para pensión obligatoria y seguro médico. En el primer bloque reflexiona:
En el segundo bloque, debe ingresar información de acuerdo con las mismas reglas. El apartado 2.2, 2.3 lo cumplimentan las siguientes empresas:
- que no realizaron una evaluación especial de las condiciones de trabajo;
- quién realizó dicha evaluación (complete las columnas solo para aquellas personas que trabajan en condiciones difíciles);
- que han pasado la certificación, pero las condiciones de trabajo son óptimas.
La subsección 2.4 refleja los montos para la tercera y cuarta clase de condiciones de trabajo.
En el caso de que los empleados participen en varios tipos de actividades, que se clasifican como nocivas, vale la pena completar varios formularios de subsección ().
Para separar el tipo de actividad, el código base se escribe en la parte superior. La base del relleno se indica con este icono: "X". Elija entre los siguientes elementos:
- según el resultado de la evaluación especial y certificación de los lugares de trabajo;
- según el resultado de la certificación;
- según el resultado de una evaluación especial.
Seccion 3
Este apartado deberá ser cumplimentado por aquellas empresas que tengan derecho a utilizar una tarifa reducida. Contiene las siguientes subsecciones:
Sección 4
Este apartado deberá cumplimentarse en los siguientes casos:
- si representantes de la PFR realizaron una auditoría de aseguradoras y, como resultado, fue:
- Importes acumulados adicionales de periodos anteriores.
- Dichos cargos adicionales se reflejan en los actos posteriores a los resultados de las inspecciones.
- En el período informado, comenzó a operar la decisión sobre el devengo adicional.
- si los asegurados revelaron una subestimación de los montos del seguro en el período de informe anterior. Por ejemplo, al calcular para el tercer trimestre de 2019, el pagador corregirá errores en el cargo adicional de montos para el 2do trimestre.
Si hay un error o una contribución pagada en exceso para el año anterior, no es necesario completar esta sección. En este caso, la empresa deberá presentar estados financieros actualizados.
Considere cómo completar la sección 4:
| 1 cuenta | Número de línea |
| 2 | Causales de cargos adicionales: 1 - la contribución se devenga de acuerdo con el acto de una auditoría de escritorio; 2 - salida; 3 - acumulación adicional por el asegurado de forma independiente |
| 4 – 5 | La fecha en que ocurrió el cargo. |
| 6 – 7 | Importes de devengos adicionales sobre los pagos de pensiones |
| 8 – 10 | Montos para 2010 - 2013, desglosados por partes: seguros, fondeados, tarifas adicionales |
| 11 – 13 | Cargos adicionales por una tarifa adicional, que se desglosa por categorías de asegurados |
| 14 | Importes de las cotizaciones médicas |
Sección 5
Lo rellenan los asegurados que abonan importes a estudiantes que trabajan en grupos de estudiantes. Dichos fondos no son contribuciones sujetas a impuestos al fondo.
Condiciones obligatorias:
- el estudiante realizó un trabajo de acuerdo con un contrato de trabajo o de derecho civil;
- un grupo de estudiantes está en los registros federales y territoriales;
- la persona está estudiando en una institución superior o una institución vocacional secundaria;
- está en el departamento de día.
Adicionalmente, se entrega un documento que acredite la pertenencia del alumno al equipo estudiantil, así como un certificado de institución educativa sobre el formulario
Sección 6
Contiene información sobre la contabilidad personalizada y se rellena para cada empleado. Se muestran los siguientes datos:
Las hojas de la sección deben formarse en lotes según los tipos de ajuste por separado.
Una muestra de cómo completar el formulario RSV-1 PFR para 2019
Al generar un informe, puede centrarse en el siguiente ejemplo:
Una muestra de cómo completar un PFR RSV-1 cero en 2019 se puede ver en Internet.
Procedimiento de presentación de documentos
El RSV-1 PFR se presenta 4 veces al año, es decir, es un informe trimestral.
Plazos para la presentación de liquidaciones completadas en 2019 en papel:
En caso de presentación de informes electrónicos, los plazos serán los siguientes:
Siempre que el documento se presente electrónicamente, vale la pena poner una firma facsímil o digital.
Si esto no es posible, se adjuntan certificados que confirmarán la legalidad y legitimidad del formulario elaborado. Esta puede ser una carta de la administración de la empresa con el sello y la firma del titular.
Si el número de empleados en la empresa es inferior a 25 personas, entonces se envían informes escritos a mano, entonces vale la pena considerar que solo se permite tinta negra o azul y las letras deben estar impresas.
Desde principios de 2019, el gobierno ha decidido que si hay más de 25 empleados en la empresa, los informes deben presentarse exclusivamente a través de medios electrónicos de comunicación.
La base para la elaboración del formulario es la información contable de la empresa. Si se encuentra un error, la organización deberá preparar una versión actualizada de la declaración.
Las estructuras territoriales pueden aceptar dichos formularios de corrección a más tardar el primer día del último mes del trimestre. Los datos deben proporcionarse en el período en el que se identifican las inexactitudes.
Concéntrese en las reglas descritas y tenga en cuenta las innovaciones en el período impositivo, entonces no tendrá que recurrir a la recompilación de informes de ajuste.
Y no se demore en enviar el formulario hasta el último minuto, de lo contrario corre el riesgo de ser responsable en forma de multa.
¡Atención!
- Debido a los frecuentes cambios en la legislación, la información a veces se vuelve obsoleta más rápido de lo que podemos actualizarla en el sitio.
- Todos los casos son muy individuales y dependen de muchos factores. La información básica no garantiza la solución de sus problemas específicos.
En 2017 se presentará por última vez el formulario RSV-1. Este es un cierto informe que se presenta al Fondo de Pensiones. Luego cambiará y deberá presentarlo a la autoridad fiscal. Debe averiguar cómo completar este informe, cuándo y dónde enviarlo.
Primero debe decidir qué es dicho documento. RSV-1 es un cálculo para la acumulación o pago de primas de seguros. Este informe contiene toda la información sobre las aportaciones a devengar o ya devengadas al Fondo de Pensiones y al seguro de salud.
Para llenar el documento correctamente, debe tener una muestra ante sus ojos. Este tipo de documento se presenta de dos formas:
- en papel, si el número medio de empleados en la empresa es inferior a 50 personas. Luego puede presentarse personalmente o enviarse por correo;
- en medios electrónicos - para todas las demás organizaciones y empresarios.
Es en este informe donde se reflejarán todos los datos de las cuentas contables o registros fiscales especiales. Estos son los tipos de pagos:
- al formar parte del seguro la pensión del trabajador;
- acumular parte de la pensión futura;
- todos los pagos del seguro de salud.
Es importante comprender que el código arancelario es extremadamente importante para las empresas que trabajan en beneficios. Depende completamente del tipo de actividad.
El formulario RSV-1 tiene el nuevo tipo desarrollado por la oficina de impuestos. A partir de 2017, debe presentarse exactamente allí de forma mensual hasta el día 15 del mes siguiente al del informe.
El procedimiento para llenar RSV-1 y su muestra.
Debe entenderse que solo se deben llenar aquellas secciones en las que hay alguna información. Asegúrese de completar la página del título, la primera y la segunda sección. El resto se indican sólo cuando es necesario.
Es mejor comenzar a completar este formulario desde la página del título. Aquí se indica la siguiente información:
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- datos completos de la organización o empresario: nombre abreviado de la empresa, número de registro en fondo de pensiones, que se envía en la notificación, TIN, KPP, código de actividad, teléfono de contacto;
- período de información;
- los asegurados señalados en la fracción sexta;
- número medio de personas:
El número del ajuste se indica para que quede claro a qué hora se presenta el informe. Comienza con el número 0. El ajuste depende de los indicadores que cambian en el documento. Si la empresa se liquida, entonces es necesario completar la terminación de las actividades.
Para completar las secciones restantes, es importante tener en cuenta lo siguiente:
- la subsección 2.1 tiene información sobre las provisiones a los empleados y las contribuciones de ellos. En la tercera columna, se escriben las cifras desde el inicio del año o para los primeros seis meses cuando se llenan informes semestrales. En las columnas cuarta, quinta y sexta, cifras del último trimestre;
- las subsecciones 2.2 y 2.3 incluyen información sobre tarifas adicionales para empleados que realizan trabajos peligrosos;
- la subsección 2.4 contiene información sobre las contribuciones que fueron adicionales. Luego se marca con una cruz el motivo por el cual se ingresa esta información;
- la tercera sección indica información cuando la organización aplica tarifas reducidas para las primas de seguros;
- la cuarta sección contiene toda la información sobre los impuestos que fueron gravados adicionalmente. Esta sección se completa si se ingresó alguna información en la línea 120 de la sección 1;
- la sección quinta se llena sólo cuando las acumulaciones se hicieron a personas que estudian en institutos y similares;
- al final de la hoja, se escribe la fecha y se pone la firma del jefe de la organización.
Cómo completar la sección 1 de RSV-1
Contiene toda la información sobre el devengo y pago de las primas de seguros.
En la línea 100:
- indique en las columnas 5-7 aquellos indicadores que se registraron en la línea 150 columnas 4-6;
- si se realizó un sobrepago para el período de informe anterior, entonces la tercera columna indica información del último informe de la línea 150;
- en caso de deuda, en la cuarta columna es necesario anotar el valor y las líneas 150 del último informe de la columna 3;
- en la octava columna se escribe el valor de la columna 3 de la línea 150;
- las contribuciones asignadas se indican en la línea 110;
- la tercera columna contiene información sobre las provisiones del Fondo de Pensiones;
- la sexta columna contiene información sobre tarifas adicionales para el seguro previsional obligatorio;
- en la octava columna - seguro médico obligatorio.
Se llenan las líneas 111, 112 y 113 si hay pagos adicionales a personas naturales.
La línea 120 contiene información sobre evaluaciones adicionales de contribuciones después de una auditoría de escritorio o de campo. Además, esta línea puede contener información después de que el pagador cambie el valor de forma independiente.
La línea 140 contiene el monto total de los impuestos pagados en base devengado desde el comienzo del año.
La línea 150 incluye el saldo de aportaciones.
Cómo completar la sección 4 de RSV-1
Al completar la cuarta sección, debe considerar lo siguiente:
- la cuarta columna contiene la base sobre la cual se completa esta sección, a saber: 1 - con base en los resultados de una auditoría de escritorio; 2 - salida; 3 - campo de autocorrección; 4 - al ajustar la base, en la que no hubo errores;
- la tercera columna contiene información con el código de la base de cotización;
- las columnas 4 y 5 contienen el mes y el año para los que se recalcularon las cotizaciones;
- de las columnas 6 a 13, se ingresa información sobre el OPS;
- la columna 14 contiene información sobre el seguro médico obligatorio.
Cómo completar la sección 6 de RSV-1
Debe ser llenado cuando los empleados recibieron algún pago:
- en la columna 6.1 es necesario indicar el nombre completo. Número máximo de personas hasta 200;
- 6.2 - esta es información sobre el período de informe;
- 6.3 indica la forma del ajuste: inicial, correctivo o cancelatorio;
- 6.4 se refiere a los beneficios de los empleados;
- 6.5 - contribuciones a la OPS;
- la columna 6.6 se llena cuando existe formulario de rectificación o cancelación;
- 6.7 - si hay empleados para quienes tarifas especiales después de la certificación;
- 6.8 - el período en que el empleado trabajó.
Es importante comprender que el formulario debe completarse con precisión y enviarse a tiempo. Entonces no habrá problemas con el servicio de impuestos.