إقرار ضريبة الدخل المكتمل. ما هو الإجراء لملء إقرار ضريبة الدخل (مثال)؟ نعكس تكاليف الإنتاج والمبيعات

صيغة جديدة "إقرار بشأن ضريبة دخل الشركات"تمت الموافقة عليه رسميًا بموجب أمر وثيقة مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا 19.10.2016 N MMV-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]

تعرف على المزيد حول تطبيق نموذج "إقرار ضريبة دخل الشركات":

• مثال على ملء إقرار ضريبة الدخل عند دفع أرباح الأسهم

  سنوضح كيفية ملء صحائف منفصلة من إقرارات ضريبة الدخل للمؤسسات التي تدفع أرباحًا. في الاستشارة "... سنوضح لك كيفية ملء صحائف منفصلة من إقرارات ضريبة الدخل للمؤسسات التي تدفع أرباحًا. الإجراء الخاص بحساب المبلغ ... للمنظمات المستفيدة التي تدفع أرباحًا للمؤسسات الروسية (الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة) ، في إقرار ضريبة الدخل ... تخفيض بمقدار الضريبة المقتطعة) ، مبلغ الضريبة. القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 من إقرار ضريبة الدخل بواسطة ...

• إجراء تعبئة إقرار ضريبة الدخل لمدة 9 أشهر من عام 2016

  التقسيمات الفرعية (OD) لهذه المنظمات. أين يجب أن أقدم الإقرار الضريبي للدخل لمدة 9 أشهر من عام 2016 ... تقديم الإقرار المتأخر لإقرار ضريبة الدخل الإقرار الضريبي للدخل لمدة 9 أشهر من عام 2016 المقدم من المنظمة 15.11 ... يتجاوز 100 شخص ، ثم ملف المنظمة هو ملزمة بإعادة إقرار ضريبة الدخل بهذه الطريقة (ص ...

• الانعكاس في ضريبة الدخل وإقرارات ضريبة القيمة المضافة للعمليات المتعلقة ببيع واسترداد السندات المصرفية

  البنوك؟ كيف تنعكس في ضريبة الدخل وعمليات عوائد ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بـ ... الأوراق المالية ، كجزء من إقرار ضريبة الدخل ، صحيفة 05 (البند ... II من الإجراء لملء الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات (يشار إليه فيما يلي بـ إجراء على الربح) تمت الموافقة عليه بأمر ...: صيغة جديدةإقرارات ضريبة الدخل على الشركات (G.P. Antonova ، "ضريبة الدخل: محاسبة الدخل و ... 2015) ؛ ما الجديد في إقرار ضريبة الدخل؟ (N. Chernyavsky ،" ...

• مدفوعات ضريبة الدخل المقدمة: الإجراءات وشروط الدفع

  وبالتالي ، يتم احتساب مدفوعات ضريبة دخل الشركات في نهاية فترة التقرير بناءً على نتائج الأنشطة الاقتصادية ... وبالتالي ، يتم احتساب مدفوعات ضريبة دخل الشركات في نهاية فترة التقرير بناءً على نتائج الأنشطة الاقتصادية ... 2019 ، ينعكس في الإقرار الضريبي على أرباح المنظمات للربع الأول من عام 2019 ... عند ملء الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات" للإعلان ، من الضروري مراعاة بعض الميزات. وفق...

• تقديم إقرار ضريبة الدخل المعدل

  إذا وجدت المنظمة أخطاء أو فشل في عكس أي ... قانون ضريبي للاتحاد الروسي في إقرار ضريبة الدخل المقدم مسبقًا. إذا وجدت المنظمة أخطاء أو عدم انعكاس في إقرار ضريبة الدخل المقدم مسبقًا .... في هذه الحالة ، لا يُطلب من المنظمة تقديم إقرار ضريبي محدث. تم حساب المدفوعات الزائدة للضرائب في ...). عند التحقق من الإعلانات المنقحة ، بما في ذلك إقرارات ضريبة الدخل ، يحق لمفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية طلب ...

• إذا كانت هناك خسارة في عام 2018 في ضريبة الدخل

  تأكيد الخسارة. عند حساب ضريبة الدخل ، تُمنح المؤسسات الحق في أن تأخذ في الاعتبار خسارة في ... 2018 ، قد تعترف المنظمة أيضًا عند حساب ضريبة الدخل بناءً على النتائج ... القاعدة "في الورقة 02 من الإعلان عن ضريبة الدخل في المنظمات (المشار إليها فيما يلي بالإعلان) ، وشكله وأمره ... إعلانات عن فترات إعداد التقارير والفترات الضريبية لعام 2019. الورقة 02 حساب ضريبة دخل الشركات ... إقرارات للفترات الضريبية والتقارير لعام 2020. الورقة 02 احتساب ضريبة دخل الشركات ...

• منازعات ضريبة الدخل (إجراء للمحكمة العليا للاتحاد الروسي لعام 2018)

  تستند الالتزامات الضريبية إلى نتائج التدقيق المكتبي لإقرار ضريبي محدث ، ولكن بدون ... تقييم إضافي من قبل مصلحة الضرائب للمتأخرات في ضريبة دخل الشركات وضريبة الممتلكات. قرار مؤرخ 07 ... تخليص الديون المشكوك في تحصيلها ، المعلن عنها من قبل دافع الضرائب في الإقرار الضريبي المعدل المقدم ... توصل إلى استنتاج مفاده أن الإقرار الضريبي المعدل للضريبة المدققة (... الضريبة مستحقة الدفع بمبلغ أقل من في الإعلان السابق (الأساسي) ...

• مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة. أمثلة

  مدفوعات ضريبة الدخل. يجب على المنظمة التي تدفع ضريبة الدخل أن تسدد مدفوعات مسبقة للضريبة المحددة بناءً على نتائج ... إقرار ضريبة الدخل للمدفوعات المقدمة عند سداد الدفعات الشهرية المقدمة خلال ربع السنة للمنظمة ... تطبيق اللائحة على محاسبة"محاسبة التسويات الضريبية على دخل الشركات" ... ليس لدى المنظمة مورِّد للسلع. تدفع المنظمة مدفوعات مسبقة لضريبة الدخل على أساس ربع سنوي ...

• الكشف عن الأخطاء في حساب قاعدة ضريبة الدخل المتعلقة بالفترات السابقة

  خطأ (أي إرسال إقرار ضريبي محدث). يتم تقديم مثل هذه التفسيرات ، في ... صفر. هل يحق للمنظمة أن تنعكس في إقرار ضريبة الدخل لعام 2017 (... مما أدى إلى دفع مبالغ زائدة لضريبة الدخل ، نشأت منذ أكثر من ثلاث سنوات ، يمكن للمنظمة تصحيح ... إقرارات ضريبة الدخل في الحالات التي: أدى فيها الخطأ إلى التقليل من قيمة الضريبة المحسوبة للدفع على أساس الإعلان ... البند 7.3 من إجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ...

• معدلات ضريبة الدخل العامة والخاصة

  التي فقدت المنظمة هذا الوضع. المؤسسات - المقيمين في المناطق الاقتصادية الخاصة المبتكرة للتكنولوجيا معدل ضريبة دخل الشركات في ... جزء من التحويل إلى الميزانية الفيدرالية محدد بنسبة 3٪ لكل ... يحق لـ RIP تطبيق معدلات مخفضة لضريبة دخل الشركات المستحقة الدفع إلى الموازنة الاتحادية ... الواردة في بيان الاستثمار المستوفي للمتطلبات التي حددها القانون الاتحادي ...

• دفع أحد المشاركين في المنطقة الاقتصادية الخاصة دفعات مقدمة على ضريبة الدخل

  مع خصم ضريبة الدخل المحسوبة للربع الأول. في نفس الوقت ، المنظمة لديها كبير ... لدفع ضريبة الدخل لميزانية جمهورية القرم بمعدل 2٪ وتقديم إقرار ضريبة الدخل من ... بعد نتائج الربع الأول. مثال. وفقًا لنتائج الربع الأول من عام 2016 ، حققت المنظمة أرباحًا ... 2016 أصبحت المنظمة مشاركًا في المنطقة الاقتصادية الخاصة فيما يتعلق بجميع أنشطتها. ربح ... المدفوعات المقدمة بعد نتائج الفترة المشمولة بالتقرير. بمعنى آخر ، مثل هذه المنظمات ، في غياب ...

• معدل ضريبة الدخل 0٪ للأنشطة الطبية و (أو) التعليمية: لم يتبق سوى القليل من الوقت لتطبيقه

  معدلات ضريبة الدخل وفقا للفقرة 3 من الفن. 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تتمتع المنظمات بالحق ... ثبت أن معدل الصفر لضريبة الدخل للمنظمات الطبية يتم تطبيقه ، على وجه الخصوص ، إذا ... ، في غضون الحدود الزمنية المحددة لتقديم الدخل الإقرار الضريبي (في موعد أقصاه 28 مارس) ، يقدمون. .. معدل دافعي الضرائب البالغ 0٪ على ضريبة الدخل لا يرجع فقط إلى امتثال المنظمة للشروط العامة المنصوص عليها لـ ... معدل ضريبة الدخل على الإجمالي وفقًا على الفقرة 7 من الفن. 284.1 من قانون الضرائب لمنظمات الاتحاد الروسي ...

• ضريبة الدخل في عام 2017. توضيحات من وزارة المالية الروسية

  عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات ، على أساس المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ... فترات الحسابات المحدثة (الإقرارات الضريبية) لضريبة ممتلكات الشركات فيما يتعلق بالتعريف ... يقدم دافع الضرائب اقرار ضريبيعلى المكوس ، التي يتم الإعلان عنها ... يمكن للمنتجات أن تخفض القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات على أساس الفقرة الفرعية 49 من الفقرة ... عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة دخل الشركات ، على أساس المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ...

• ما الذي سيتغير في إدارة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل في 2018؟

  شخصية إيجابية. التغييرات في ضريبة الدخل فيما يتعلق بضريبة الدخل ، تم إدخالها اعتبارًا من 2018 ... غير مدرجة في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. في القاعدة الخاضعة للضريبة لن يكون ... الحق في تطبيق معدل ضرائب صفري على ضريبة دخل الشركات للفترات الضريبية مع ... نفقات المنظمة. ومن المحتمل أيضًا أن يتم تبني تعديلات على إقرار ضريبة الدخل. رئيسي ... لم يتم إنشاء إجراء لإجراء تعديلات متناظرة في إقرار ضريبة الدخل. أخيراً...

• الأساس النقدي لأغراض ضريبة الدخل

  تستخدم معظم المؤسسات طريقة الاستحقاق لحساب ضريبة الدخل. ولكن هناك من يستخدم ، بالنسبة لمعظم المؤسسات ، طريقة الاستحقاق عند حساب ضريبة الدخل. ولكن هناك أولئك الذين ، وفقًا لـ ... (الأعمال ، الخدمات) لأغراض حساب ضريبة دخل الشركات ، يتم تحديدهم وفقًا للمادة ... مبلغ المدفوعات المقدمة على ضريبة الدخل من بداية العام ؛ تقديم إقرار ضريبي محدث على الدخل. ميزات المحاسبة ...

المجموع التراكمي منذ بداية العام. يشار إلى جميع قيم مؤشرات التكلفة للإعلان بالروبل. عند ملء النموذج يدويًا ، تتناسب المؤشرات الرقمية مع الحقول المقابلة من اليسار إلى اليمين. آخر خلية فارغة متقطعة. في هذه الحالة ، تكون الشرطة عبارة عن خط مستقيم مرسوم على طول منتصف الخلايا الحرة بطول الحقل بالكامل. بالنسبة للأرقام السالبة ، يشار إلى علامة الطرح في الخلية الأولى على اليسار. يتم ملء مؤشرات النص بأحرف كبيرة من اليسار إلى اليمين.

أولاً ، لنلق نظرة على كيفية ملء الأوراق الرئيسية للإعلان ، أي القسم 1 والورقة 02 مع المرفقات المقابلة. يتم تقديم الطلب وفقًا لأمر المسودة الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، والذي تم نشره على موقع الوكالة على الويب وسيتم تطبيقه هذا العام.

القسم 1

يعكس القسم 1 مبالغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية أو التي تم تخفيضها من الميزانية. يتم تعبئتها من قبل جميع المنظمات الموكلة إليها واجب حساب ودفع الضرائب. يتم ملء هذا القسم من المنظمة على أساس البيانات المحسوبة في الأوراق المتبقية ومرفقات الإعلان. لذلك ، يتم تجميعه أخيرًا. يتم إدخال المبالغ المحددة في القسم 1 من قبل السلطات الضريبية في الحساب الشخصي لدافع الضرائب.

يتكون القسم 1 من ثلاثة أقسام فرعية: 1.1 و 1.2 و 1.3. تم تصميم كل قسم فرعي ليعكس مؤشرات محددة.
ضع في اعتبارك الترتيب الذي يتم به إكمال كل قسم.
القسم الفرعي 1.1تملأ على النحو التالي.

بواسطة خط 010يشير القسم الفرعي 1.1 من القسم 1 إلى الكود وفقًا لمصنف عموم روسيا لأشياء التقسيم الإقليمي الإداري (رمز OKATO) ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 31 يوليو 1995 رقم 413 (بصيغته المعدلة في نوفمبر) 6 ، 2012). إذا كان كود هذا التكوين الإداري الإقليمي أقل من 11 حرفًا ، فإنه ينعكس في السطر المحدد بدءًا من الخلية الأولى. تمتلئ الخلايا الفارغة الأخيرة بالأصفار.

بواسطة خطوط 030 و 060تتم الإشارة إلى رموز تصنيف الميزانية (BCC) وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 2012 رقم 171 ن "عند الموافقة على المبادئ التوجيهية بشأن إجراءات تطبيق تصنيف الميزانية الاتحاد الروسيلعام 2013 ولفترة التخطيط 2014 و 2015 ”. يحتوي إقرار ضريبة الدخل على الرموز التالية:

• 182 1 01 01011 01 1000 110 - لضريبة دخل الشركات المستحقة للميزانية الفيدرالية ؛
• 182 1 01 01012 02 1000 110 - لضريبة الدخل ، والتي تضاف إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

يدفع المنتجون الزراعيون الذين لم يتحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة ضريبة الدخل وفقًا للأكواد التالية:

• 182 1 01 01013 01 1000 110 - ضريبة الدخل للمنتجين الزراعيين الذين لم يتحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة على الأنشطة المتعلقة ببيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها ، وكذلك بيع منتجاتهم الزراعية التي ينتجها ويجهزها هؤلاء المنظمات ، المقيدة في الميزانية الاتحادية ؛
• 182 1 01 01014 02 1000 110 - ضريبة الدخل للمنتجين الزراعيين الذين لم يتحولوا إلى الضريبة الزراعية الموحدة على الأنشطة المتعلقة ببيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها ، وكذلك بيع المنتجات الزراعية الخاصة بهم التي ينتجها ويعالجها هؤلاء المنظمات المقيدة في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

بواسطة السطور 040 و 070ينعكس مبلغ ضريبة الدخل الخاضعة للدفع الإضافي لميزانيات المستويات المختلفة. للعثور على مؤشر السطر 040 (مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية الفيدرالية) ، تحتاج إلى طرح البندين 220 و 250 من الورقة 02 من السطر 190. للعثور على مؤشر السطر 070 (مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية لكيان مكون من الاتحاد الروسي) ، فأنت بحاجة إلى طرح من السطر 200 سطرين 230 و 260 من الورقة 02.

بواسطة خطوط 050 و 080يشار إلى مبلغ ضريبة الدخل المستحقة لتخفيضها من ميزانيات المستويات المختلفة. يتم ملء السطر 050 (مبلغ الضريبة المراد تخفيضها من الميزانية الفيدرالية) إذا كان السطر 190 أقل من مجموع السطور 220 و 250 من الورقة 02. السطر 080 (مبلغ الضريبة المراد تخفيضه من ميزانية موضوع الاتحاد الروسي) إذا كان السطر 200 أقل من مجموع السطور 230 و 260 من الورقة 02.

يجب على المنظمات ذات الأقسام المنفصلة ، التي تملأ القسم الفرعي 1.1 ، مراعاة ما يلي. في الإعلان المقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل المنظمة نفسها ، يُشار إلى المدفوعات لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي بالمبالغ المتعلقة بالمنظمة ، باستثناء المدفوعات من أقسامها الفرعية المنفصلة.

في الإعلان ، الذي يتم تقديمه في موقع التقسيم الفرعي المنفصل ، يشير القسم الفرعي 1.1 إلى مبالغ الضرائب المتعلقة بهذا التقسيم الفرعي المنفصل (مجموعة من التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجودة على أراضي موضوع واحد من الاتحاد الروسي).

في الإعلان الخاص بالمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب ، يعكس السطران 070 و 080 من القسم الفرعي 1.1 مبالغ المدفوعات المقدمة وضريبة الدخل التي يتعين دفعها بالإضافة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو التي سيتم تخفيضها إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يتم تحويلها من السطر 100 (للدفع الإضافي) و 110 (للتخفيض) من الملحق رقم 6 إلى الورقة 02. في الإعلان المقدم من قبل العضو المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، في القسم الفرعي 1.1 ، المدفوعات إلى ميزانية يُشار إلى الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي بالمبالغ المتعلقة بالمشاركين في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، وهي أقسام فرعية منفصلة (قسم فرعي منفصل مسؤول) ، والتي تقع على أراضي موضوع واحد من الاتحاد الروسي مع رمز OKATO المقابل. يجب أن يكون عدد صفحات القسمين الفرعيين 1.1 و 1.2 مساويًا لعدد الملاحق رقم 6 للورقة 02 ويعتمد على عدد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي التي يدفع المشاركون في المجموعة الموحدة أو أقسامهم الفرعية المنفصلة الضرائب على أراضيها (دفعة ضريبية مسبقة).

القسم الفرعي 1.2يتم ملؤها من قبل المنظمات التي تحسب الدفعات المقدمة الشهرية بالطريقة المعمول بها عمومًا وفقًا للفقرات 2-5 من البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يعكس القسم الفرعي المحدد المدفوعات المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في ربع السنة التالي لفترة التقرير (بحلول الموعد النهائي في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من هذا الربع).

يتم تضمين القسم الفرعي المحدد فقط في الإعلان عن الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر.

لا تملأ المنظمات القسم الفرعي 1.2 في الإقرار عن الفترة الضريبية (السنة). وفقًا للفقرة 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية التالية مساويًا لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الرابع من الفترة الضريبية السابقة. لذلك ، تقوم السلطات الضريبية بشكل مستقل ، على أساس الإعلان لمدة 9 أشهر من العام الحالي ، بتجميع مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية للربع الأول من العام التالي في بطاقات الحساب الشخصي لدافعي الضرائب.

تم ملء مؤشر "الربع الذي يتم فيه احتساب الدفعات المقدمة الشهرية" بإعلانات الربع الأول ونصف العام. في الإعلانات لمدة 9 أشهر ، يتم ملء هذا الشرط فقط عندما يتم تضمين صفحتين من القسم الفرعي 1.2 في الإعلان. قد ينشأ مثل هذا الموقف بسبب الاختلاف في مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية للربع الأول (الرمز 21) من الفترة الضريبية التالية من مبلغ الدفعات المقدمة للربع الرابع (الرمز 24) من الفترة الضريبية الحالية ، إذا يتم إغلاق الأقسام المنفصلة أو إعادة تنظيم المنظمة.

يتم إكمال القسم الفرعي بالترتيب التالي.

بواسطة خط 010يشار إلى الكود وفقًا لمصنف عموم روسيا لكائنات التقسيم الإداري الإقليمي (رمز OKATO).

بواسطة السطور 110 و 210يتم لصق CSC المقابل.

بواسطة خطوط 120 و 130 و 140يعكس مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة للميزانية الفيدرالية. مؤشر كل سطر هو 1/3 من المبلغ الموضح في السطر 300 أو 330 من الورقة 02.

بواسطة خطوط 220 و 230 و 240يشار إلى المبالغ المدفوعة مقدما الشهرية التي يتعين دفعها لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي. يتم تحديد مؤشر كل سطر على أنه 1/3 من المبلغ الموضح في السطر 310 أو 340 من الورقة 02.

يرجى ملاحظة: المنظمات ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة في القسم الفرعي 1.2 ، والمقدمة في مكان تسجيل المنظمة نفسها ، تشير إلى المدفوعات المسبقة لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي بالمبالغ المتعلقة بالمنظمة ، باستثناء مبالغ التقسيمات الفرعية المنفصلة المدرجة فيه. في القسم الفرعي 1.2 ، المعروض في موقع قسم فرعي منفصل ، - مبالغ الدفعات المقدمة المتعلقة بهذا التقسيم الفرعي المنفصل (مجموعة من التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجودة على أراضي أحد بلدان الاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يجب أن تتوافق المبالغ الموضحة في الأسطر 220-240 مع الأسطر 120 و 121 من الملحق رقم 5 للورقة 02.

عند تقديم التصريح من قبل المشارك المسؤول عن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب ، يجب أن تعكس البنود 220-240 مبالغ المدفوعات المسبقة الشهرية المستحقة لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والواردة في الملاحق ذات الصلة رقم 6 بالجدول 02 ، السطور 120 أو 121.

في القسم الفرعي 1.3تعكس مبالغ ضريبة الدخل التي سيتم إضافتها إلى الميزانية الفيدرالية في الربع الأخير (شهر) من فترة التقرير (الضريبة) لأنواع معينة من الدخل المشار إليها في الورقتين 03 و 04 من الإعلان. يتم ملء هذا القسم من قبل المنظمات التي تدفع ضريبة الدخل على الدخل:

• في شكل أرباح - الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الروسية والأجنبية ؛
• في شكل فائدة على الأوراق المالية الحكومية والبلدية.

تم الانتهاء من القسم على النحو التالي.

في حقل "نوع الدفع" خط 010يشار إلى أحد الأرقام التالية:

• 1 - إذا كانت المنظمة تدفع ضريبة الدخل على الدخل في شكل أرباح الأسهم (الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى المنشأة على أراضي الاتحاد الروسي) ؛
• 2 - إذا كانت المنظمة تعمل كوكيل ضرائب وتدفع ضريبة الدخل على الدخل في شكل فائدة على الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، على الدخل في شكل فائدة على السندات المضمونة برهن عقاري ، على دخل مؤسسي إدارة الائتمان للرهن العقاري التغطية المستلمة على أساس الحصول على مشاركة في شهادات الرهن العقاري ؛
• 3 - إذا كانت المنظمة تدفع بشكل مستقل ضريبة الدخل على الدخل في شكل فوائد مستلمة (مستحقة) على الأوراق المالية الخاصة بالولاية والبلدية ؛
• 4 - إذا كانت المنظمة تدفع ضريبة الدخل على الدخل على شكل توزيعات أرباح (الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأجنبية).

بواسطة خط 020يشار إلى رمز OKATO.

بواسطة خط 030يتم إلصاق رمز تصنيف الميزانية (BCC) ، والذي بموجبه يتم دفع ضريبة الدخل على الدخل في شكل توزيعات أرباح وفوائد على الأوراق المالية إلى الميزانية. تمت الموافقة على CBCs بموجب الأمر رقم 171n الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 ديسمبر 2012 "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية بشأن إجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي لعام 2013 ولفترة التخطيط 2014 و 2015 ".

يعكس السطر "تاريخ استحقاق الدفع" اليوم الأخير من الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل إلى الميزانية الفيدرالية من نوع معين من الدخل في الربع الأخير (الشهر) من فترة التقرير (الضريبة). عندما يتم دفع أرباح الأسهم (الفائدة) على أقساط ، تشير الخلايا المقابلة إلى عدة شروط لدفع الضريبة.

بواسطة خط 040ينعكس مبلغ الضريبة في دفع الدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد. عند دفع الدخل المقابل على أقساط ، يتم ملء عدة أسطر 040.

يجب أن تتوافق المؤشرات المنعكسة في السطور 040 مع قيم سطور معينة في أوراق أخرى من الإعلان (انظر الجدول 1 أدناه).

الجدول 1.

امتثال مؤشرات القسم الفرعي 1.3 مع سطور الإعلان الأخرى

إذا كانت المنظمة تدفع ضريبة الدخل على عدة أنواع من الدخل مسماة في الورقتين 03 و 04 من الإعلان ، أو إذا كان العدد الفعلي لشروط الدفع يتجاوز ذلك المحدد في القسم الفرعي 1.3 ، فسيتم ملء العدد المقابل من صفحات القسم الفرعي 1.3 من القسم 1.

ورقة 02

الورقة 02 هي أساس الإعلان. يعكس جميع المؤشرات التي تشكل ربحًا خاضعًا للضريبة لفترة إعداد التقارير (الضريبة). في الورقة 02 من الإعلان ، يتم احتساب الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة الواجب دفعها إلى الميزانية أو تخفيضها من الميزانية.

تُملأ صحيفة الإعلان هذه على أساس ملاحقها. تتضمن الورقة 02 التطبيقات التالية:

• الملحق رقم 1 "الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي" ؛
• الملحق رقم 2 "المصاريف المتعلقة بالإنتاج والبيع ، المصاريف غير التشغيلية والخسائر المعادلة لمصروفات غير تشغيلية" ؛
• الملحق رقم 3 "حساب مبلغ النفقات على العمليات ، التي تؤخذ نتائجها المالية في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح ، مع مراعاة أحكام المواد 264.1 ، 268 ، 275.1 ، 276 ، 279 ، 323 من قانون الضرائب لعام الاتحاد الروسي (باستثناء تلك الواردة في الورقة 5) "؛
• التذييل رقم 4 "حساب مبلغ الخسارة أو جزء من الخسارة يقلل الوعاء الضريبي" ؛
• التذييل رقم 5 "حساب توزيع المدفوعات المسبقة وضريبة دخل الشركات على ميزانية كيان مكون من الاتحاد الروسي من قبل منظمة ذات أقسام فرعية منفصلة" ؛
• التذييل رقم 6 "حساب المدفوعات المسبقة وضريبة دخل الشركات لميزانية كيان مكون من الاتحاد الروسي من قبل مجموعة موحدة من دافعي الضرائب" ؛
• الملحق رقم 6 أ "حساب الدفعات المقدمة وضريبة دخل الشركات لميزانية كيان مكون من الاتحاد الروسي لعضو من مجموعة موحدة من دافعي الضرائب دون التقسيمات الفرعية المنفصلة و (أو) لأقسامها الفرعية المنفصلة."

تعد الورقة 02 إلزامية لملء جميع دافعي الضرائب ، حتى لو لم يكن لدى المنظمة ربح في فترة إعداد التقارير (الضرائب). من بين الطلبات المدرجة في الورقة 02 ، يجب تقديم الطلبات رقم 1 و 2 معها. يتم إرفاق التطبيقات المتبقية بالورقة 02 فقط إذا كان لدى المنظمات بيانات لملئها.

دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في الإجراء الخاص بملء الورقة 02.

بواسطة خط 010الدخل من المبيعات التي حققتها المنظمة حسب البيانات محاسبة الضرائب. يشمل هذا الدخل عائدات بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) منتجاتنا، البضائع المشتراة وحقوق الملكية (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم حساب مقدار الدخل من المبيعات في الملحق رقم 1 للورقة 02. يجب أن يتوافق مؤشر هذا السطر مع مؤشر السطر 040 من الملحق رقم 1.

بواسطة خط 020يعكس المبلغ الإجمالي للدخل غير التشغيلي الذي تم احتسابه خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) وفقًا للمادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مؤشر هذا الخط يساوي مؤشر السطر 100 من الملحق رقم 1.

في خط 030يتم إدخال المبلغ الإجمالي للمصروفات ، مما يقلل الدخل من المبيعات. ويحسب هذا المبلغ في الملحق رقم 2. ويجب أن يكون مؤشر السطر 030 مساوياً لمؤشر السطر 130 من الملحق رقم 2.

بواسطة خط 040يشار إلى مبالغ المصروفات غير التشغيلية (مؤشر السطر 200 من الملحق رقم 2) والخسائر المعادلة للمصروفات غير التشغيلية (مؤشر السطر 300 من الملحق رقم 2).

بواسطة خط 050تنعكس مبالغ الخسائر ، والتي يتم الاعتراف بها للأغراض الضريبية بطريقة خاصة (مع مراعاة أحكام المواد 264.1 و 268 و 275.1 و 276 و 279 و 323 من القانون). يتم تحويل مؤشر السطر 360 من الملحق رقم 3. إلى هذا البند ، ولا تزيد المبالغ الموضحة في هذا البند من المصروفات للأغراض الضريبية ، حيث يتم إضافتها عند حساب مقدار الربح. هذه هي الخسائر الناجمة عن إعمال الحق في قطع الأراضي ، من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك ، من إعمال الحق في المطالبة ، من أداء العمل (تقديم الخدمات) من قبل الصناعات الخدمية والمزارع ، إلخ. يتم النظر في هذه الأنواع من الخسائر في الإقرار الضريبي في قسم "الخسائر في العمليات الفردية" ..

يرجى ملاحظة: السطور 010-050 لا تشير إلى مبلغ الدخل المستلم في شكل تمويل مستهدف ، ودخل مستهدف وإيرادات أخرى محددة في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والنفقات المتكبدة من هذه الإيرادات ، والتي يتم احتسابها بشكل منفصل عن الدخل والمصروفات للأنشطة المتعلقة بالإنتاج والمبيعات ، والإيرادات والمصروفات من العمليات غير البيعية.

بالإضافة إلى ذلك ، لا تأخذ الأسطر 010 و 030 و 050 في الاعتبار الدخل والمصروفات والخسائر الواردة في الأوراق 05 و 06 من الإعلان.

بواسطة خط 060يعكس المبلغ الإجمالي للربح (الخسارة) من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) والمعاملات غير التشغيلية. إنه يساوي: السطر 010 + السطر 020 - السطر 030 - السطر 040 + السطر 050.

بواسطة السطر 070يشار إلى إجمالي مبلغ الدخل المستبعد من الربح المنعكس في السطر 060. ويتضمن هذا الدخل ، على وجه الخصوص ، ما يلي:

الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى ، وكذلك الفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية ، والضريبة التي يقتطعها وكيل الضرائب (مصدر دفع الدخل). يتم احتساب الضريبة على هذه الدخول في الورقة 03 من الإعلان ؛
الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأجنبية ، والتي تنعكس في الورقة 04 من الإعلان ، إلخ.

بواسطة خط 090مقدار المزايا المطبقة وفقًا للمادة 5 من القانون الاتحادي رقم 104-FZ المؤرخ 31 مايو 1999 "بشأن خاص المنطقة الاقتصاديةفي منطقة ماجادان.

بواسطة السطر 100يشار إلى القاعدة الضريبية ، ويتم تحديدها على أنها الفرق بين الأسطر 060 و 070 و 080 و 090. وتضاف إلى النتيجة مؤشرات السطر 100 من الأوراق 05 والسطر 530 من الورقة 06.

بواسطة السطر 110ينعكس مبلغ الخسارة أو جزء من الخسارة التي تقلل من الوعاء الضريبي لفترة التقرير (الضريبة). مؤشر هذا السطر للربع الأول والسنة محسوب في الملحق رقم 4 للورقة 02 وهو يساوي السطر 150 من هذا الطلب. في فترات التقارير اللاحقة (ستة أشهر ، 9 أشهر) ، لم يتم ملء الملحق رقم 4. ومع ذلك ، على الرغم من ذلك ، يحق للمنظمات تخفيض الوعاء الضريبي لخسائر السنوات السابقة في فترات التقارير التالية وملء السطر المحدد وفقًا لذلك. في هذه الحالة ، تحسب المؤسسة بشكل مستقل مبلغ الخسارة المعترف به للأغراض الضريبية في سجلات المحاسبة الضريبية.

الخط 120، مما يشير إلى أن القاعدة الضريبية لحساب الضريبة ، تساوي: السطر 100 - السطر 110.

لاحظ أنه إذا كان السطر 100 سالبًا ، فإن السطر 120 هو صفر. القاعدة الضريبية على السطر 120 تساوي أيضًا صفرًا إذا كان المؤشر الموجود في السطر 110 يساوي المؤشر الموجود في السطر 100.

السطر 130 و 170تم ملؤها من قبل المنظمات التي خفضت قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من معدل الضريبة لها من حيث مبالغ الضرائب المقيدة في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

بواسطة خطوط 140-160يشار إلى معدلات الضرائب. في عام 2012 ، كانت هذه المعدلات متساوية: للميزانية الفيدرالية - 2 ٪ ، لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - 18 ٪.

يرجى ملاحظة: المنظمات التي لديها أقسام هيكلية منفصلة وملء الملحق رقم 5 للورقة 02 تشير فقط إلى معدل الضريبة للميزانية الفيدرالية (السطر 150). في السطور 140 و 160 و 170 وضعوا شرطات.

بواسطة خطوط 180-200يشار إلى مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة لفترة التقرير (الضريبة) ككل ولميزانيات المستويات المختلفة.

الخط 190(مبلغ ضريبة الدخل للميزانية الفيدرالية) يتم تحديده بضرب السطر 120 في السطر 150.

خط 200(مبلغ ضريبة الدخل لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي) يتم تحديد المنظمات التي ليس لها أقسام فرعية منفصلة بضرب السطر 120 (130) في السطر 160 (170).

تحتاج المنظمات ذات الأقسام الفرعية المنفصلة ، من أجل تحديد مؤشر هذا السطر ، إلى إضافة الأسطر 070 من الملحق رقم 5 المملوءة للمؤسسة دون التقسيمات الفرعية المنفصلة المضمنة فيها ، لكل قسم فرعي منفصل (لمجموعة من التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجودة على إقليم موضوع واحد من الاتحاد الروسي).

في التصريح الخاص بالمجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، يتم احتساب الضريبة في الملحقين رقم 6 و 6 أ بالصفحة 02. يتم إدخال مجموع السطور 070 لجميع الملاحق رقم 6 المكتملة في السطر 200.

بواسطة الخطوط 210-230يشار إلى مبالغ المدفوعات المسبقة المستحقة لفترة إعداد التقارير (الضريبة). بالنسبة للمنظمات التي تدفع مدفوعات مقدمة شهرية مع إعادة حساب الضريبة لاحقًا بناءً على نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) المقابلة ، في الإعلان عن الربع الأول من عام 2013 ، يجب أن تكون مؤشرات هذه البنود مساوية لمؤشرات البنود 290-310 من الصحيفة 02 من التصريح لمدة 9 أشهر من عام 2012. في الإعلان عن نصف عام 2013 ، يكون مؤشر السطر 210 مساويًا لمجموع مؤشرات السطور 180 "مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة - الإجمالي" و 290 "مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع التالي للتيار المشمولة بالتقرير "من إعلان الربع الأول من عام 2013. السطر 220 يساوي مجموع السطور 190 و 300 ، على التوالي. السطر 230 هو مجموع السطور 200 و 310. وبالمثل ، يتم ملء هذه السطور في التصريح لمدة 9 أشهر من عام 2013. لملئها ، يتم استخدام البيانات من التصريح لستة أشهر من عام 2013.

المنظمات التي تدفع مدفوعات شهرية على الأرباح الفعلية ، في إعلان الربع الأول من عام 2013 ، تعكس مؤشرات السطور 180-200 من إعلان يناير - فبراير 2013 في السطور 210-230 ، في الإعلان للنصف الأول من عام 2013 - مؤشرات السطور 180-200 من اعلان كانون الثاني - أيار 2013 ، في اعلان 9 اشهر 2013 - مؤشرات السطور 180-200 من اعلان كانون الثاني - آب 2013.

بالنسبة للمنظمات ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة ، يجب أن يكون مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة عن فترة الإبلاغ الحالية (الضرائب) لميزانية موضوع الاتحاد الروسي ككل بالنسبة للمنظمة مساويًا لمجموع البنود 080 من الملحق رقم 5 تم ملؤها لنفس الفترة للمنظمة دون التقسيمات الفرعية ولكل قسم فرعي منفصل (مجموعة من التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجودة في موضوع واحد من الاتحاد الروسي).

في الإعلان الخاص بالمجموعة الموحدة لدافعي الضرائب ، يكون مؤشر السطر 230 مساويًا لمجموع مؤشرات السطور 080 لجميع الملاحق رقم 6 بالورقة 02.

بالإضافة إلى ذلك ، تشير الأسطر 210-230 إلى مبالغ المدفوعات المقدمة المستحقة (المخفضة) بناءً على نتائج التدقيق الضريبي المكتبي للإعلان عن فترة التقرير السابقة ، والتي أخذ بياناتها في الاعتبار من قبل دافع الضرائب في الإعلان عن فترة التقرير (الضريبة) اللاحقة.

بواسطة الخطوط 240-260يشار إلى مبلغ الضريبة المدفوعة خارج الاتحاد الروسي والمحسوبة في دفع الضرائب. يتم تضمين هذا المبلغ في دفع ضريبة الدخل في حالة إبرام اتفاقية بشأن تجنب الازدواج الضريبي بين الاتحاد الروسي والدولة التي تم دفع الضريبة في أراضيها. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تكون مؤشرات الأسطر 240 و 250 و 260 أكبر من مؤشرات الأسطر 180 و 190 و 200 على التوالي.

يجب على المنظمات التي دفعت ضرائب خارج الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن وقت دفعها ، بالتزامن مع إقرار ضريبة الدخل أن تقدم إلى مصلحة الضرائب في موقعها إقرارًا ضريبيًا على الدخل المستلم منظمة روسيةمن مصادر خارج روسيا. تمت الموافقة على نموذج هذا الإعلان بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2003 رقم BG-3-23 / [البريد الإلكتروني محمي]

المنظمات التي تم تقييد مبلغ الضريبة المدفوعة لها خارج الاتحاد الروسي في فترة التقرير السابق لسداد الضريبة لفترة إعداد التقارير المحددة ، ومبالغ المدفوعات المسبقة المستحقة لفترة إعداد التقارير (الضرائب) (البنود 210-230) هي مخفضة بمقدار الضريبة المستحقة.

يعكس السطر 270 مبلغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية الفيدرالية. يتم تحديد مؤشر هذا الخط على أنه الفرق بين السطر 190 ومجموع السطور 220 و 250. بالنسبة للمؤسسات التي ليس لها أقسام فرعية منفصلة ، يجب أن يتوافق هذا السطر مع السطر 040 من القسم الفرعي 1.1 من القسم 1 من الإعلان.

يشير السطر 271 إلى مبلغ ضريبة الدخل المستحقة لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. يتم تعريف مؤشر هذا الخط على أنه الفرق بين السطر 200 ومجموع السطور 230 و 260.

بالنسبة للمنظمات التي ليس لديها أقسام منفصلة ، يجب أن يتوافق السطر 271 مع السطر 070 من القسم الفرعي 1.1 من القسم 1 من الإعلان.

بواسطة السطر 280يشار إلى مبلغ ضريبة الدخل المراد تخفيضه إلى الميزانية الفيدرالية. لحساب مؤشر هذا الخط ، عليك طرح السطر 190 من مجموع السطور 220 و 250.

يعكس السطر 281 مقدار ضريبة الدخل التي سيتم تخفيضها إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي. لتحديد مؤشر هذا الخط ، عليك طرح السطر 200 من مجموع الخطين 230 و 260.

بالنسبة للمنظمات التي ليس لديها أقسام منفصلة ، يجب أن تكون السطور 280 و 281 مساوية لمؤشرات السطور 050 و 080 من القسم الفرعي 1.1 من القسم 1 من الإعلان ، على التوالي.

المنظمات ذات التقسيمات الفرعية المنفصلة ، يتم حساب مبلغ ضريبة الدخل المستحقة أو المخفضة لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي في موقع هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة ، في الملحق رقم 5 وينعكس في البنود المقابلة من الورقة 02.

يحسب العضو المسؤول في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب مبلغ ضريبة الدخل المستحقة أو المخصومة من ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي في الملاحق رقم 6 بالورقة 02. وتعكس الأسطر 271 و 281 من الورقة 02 تجميع مؤشرات السطور 100 و 110 من هذه التطبيقات.

في الأسطر 290-310يعكس مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع التالي لفترة التقرير التي تم تقديم الإعلان عنها.

المؤسسات التي تدفع مدفوعات مقدمة ربع سنوية فقط بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، وكذلك المؤسسات التي تحسب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم ، لا تملأ الأسطر 290-310.

يتم تحديد مبلغ المدفوعات في البنود 290-310 على أنه الفرق بين مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة لفترة إعداد التقارير ، المنعكس في البنود 180-200 ، ومبلغ ضريبة الدخل المحسوبة المشار إليها في البنود 180-200 من الإعلان عن الفترة المشمولة بالتقرير السابق. إذا كان هذا الاختلاف سالبًا أو يساوي صفرًا ، فلن تكون هناك مدفوعات شهرية مستحقة الدفع.

لا تقوم المؤسسات التي تحسب الدفعات المقدمة الشهرية مع إعادة الحساب اللاحقة بناءً على نتائج فترة إعداد التقارير (الضريبة) المقابلة بملء هذه البنود في الإعلان عن الفترة الضريبية.

بواسطة الخطوط 320-340يشار إلى مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية التالية. يتم ملء هذه البنود فقط في الإعلان لمدة 9 أشهر ، حيث يتم أخذ مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية للربع الأول من الفترة الضريبية التالية مساويًا لمبلغ الدفعات المقدمة في الربع الرابع من العام الحالي.

مرفقات الصحيفة 02

في هذا القسم ، سوف نلقي نظرة فاحصة على إجراءات ملء الطلبات.

الملحق رقم 1 بالورقة 02

يعكس الملحق رقم 1 مبالغ الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي.

بواسطة خط 010يشار إلى عائدات بيع السلع (الأشغال والخدمات) من الإنتاج الخاص والبضائع المشتراة. تم فك رموز هذا المؤشر في سطور 011-014. لا يشمل هذا الخط الدخل من بيع الأوراق المالية من قبل دافعي الضرائب الذين ليسوا مشاركين محترفين في سوق الأوراق المالية.

الخطوط 020-022تم ملؤها فقط من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية.

بواسطة خط 023يوضح عائدات بيع المشروع كمجمع عقاري (مع مراعاة أحكام المادة 268.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بواسطة خط 030يشار إلى الإيرادات من العمليات التي تظهر في الملحق رقم 3. يتم نقل مؤشر السطر 340 من الملحق رقم 3 إلى هذا البند.

ينعكس إجمالي الدخل من المبيعات في السطر 040. ويساوي مؤشر هذا السطر مجموع الأسطر 010 و 020 و 023 و 030.

بواسطة السطر 100ينعكس الدخل غير التشغيلي الناتج وفقًا للمادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بواسطة الأسطر 101 و 102 و 103 و 104 و 105 و 107تم إعطاء تفصيل لبعض أنواع الدخل غير التشغيلي.

يجب أن يكون السطر 100 أكبر من أو يساوي مجموع الأسطر 101-106.

الملحق رقم 2 بالورقة 02

يوفر الملحق رقم 2 تفصيلاً للتكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ، فضلاً عن المصاريف غير التشغيلية والخسائر المعادلة للمصروفات غير التشغيلية.

الخطوط 010-030يتم ملؤها من قبل المنظمات التي تحدد الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق.

يعكس السطر 010 المصاريف المباشرة المتعلقة بالسلع (الأشغال والخدمات) المباعة ، باستثناء المصاريف المباشرة لتجارة الجملة وتجارة الجملة والتجزئة الصغيرة ، والتي تنعكس في السطرين 020 و 030.

خطوط 040-052أنجزه جميع دافعي الضرائب. في الوقت نفسه ، تعكس المنظمات التي تستخدم طريقة الاستحقاق النفقات المتعلقة بالتكاليف غير المباشرة وفقًا للمادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعكس المنظمات التي تطبق الطريقة النقدية لتحديد الدخل والمصروفات المصروفات المعترف بها كتخفيض في القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات ، وفقًا للمادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب أن يكون السطر 040 أكبر من أو يساوي مجموع الأسطر 041 و 042 و 043 و 045 و 046 و 047 و 052.

بواسطة السطر 041يشار إلى المبالغ المستحقة من الضرائب والرسوم ، باستثناء الضرائب المدرجة في المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذن ، هذا الخط لا يعكس:

• الضرائب غير المباشرة التي يقدمها دافع الضرائب إلى المشتري (المشتري) للسلع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) ؛
• مبالغ الضرائب المتراكمة فيما يتعلق بتنفيذ الأنظمة الضريبية الخاصة أو تنفيذ الأنشطة والإيرادات والمصروفات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل ؛
• ضريبة الدخل؛
• مبالغ المدفوعات المتراكمة للانبعاثات الزائدة للملوثات في بيئة;
• مبالغ الضرائب التي تم تضمينها في المصاريف غير التشغيلية عند شطب الحسابات المستحقة الدفع ؛
• مبالغ أقساط التأمين للمعاش التقاعدي الإلزامي والتأمين الاجتماعي والطبي المستحقة لصناديق خارج الميزانية.

السطر 042 و 043تم ملؤها من قبل المنظمات التي نصت في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية على الانعكاس في مصروفات فترة الإبلاغ (الضريبية) للمصروفات على استثمارات رأس المال بمبلغ لا يزيد عن 10 ٪ (لا تزيد عن 30 ٪ - فيما يتعلق إلى الأصول الثابتة التي تنتمي إلى مجموعتي الإهلاك الثالثة والسابعة) من التكلفة الأولية للأموال الثابتة (باستثناء الأصول الثابتة المستلمة مجانًا) و (أو) المصروفات المتكبدة في حالات الإكمال ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار ، والتحديث ، وإعادة المعدات التقنية ، التصفية الجزئية للأصول الثابتة.

بواسطة السطر 045يتم عرض مبالغ النفقات التي تكبدتها المنظمة باستخدام عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة.

بواسطة السطر 046تعكس نفقات المنظمات العامة للمعاقين ، وكذلك المؤسسات ، المالكين الوحيدين لممتلكاتهم المنظمات العامةأناس معوقين.

بواسطة السطر 047يتم عرض مصاريف الحصول على الحق في قطع الأراضي والحصول على الحق في إبرام عقود الإيجار لقطع الأراضي. هذه هي المبالغ المعترف بها كمصروفات أخرى مرتبطة بالإنتاج و (أو) المبيعات ، وتؤخذ في الاعتبار في فترة إعداد التقارير الحالية (الضريبة) بالطريقة المنصوص عليها في الفقرتين 3 و 4 من المادة 264.1 من القانون.

بواسطة خطوط 048-051يتم تقديم تفصيل للمصروفات الموضحة في السطر 047 ، اعتمادًا على طريقة الاعتراف بها للأغراض الضريبية.

بواسطة خطوط 052-055يشار إلى المصاريف المأخوذة في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 262 و 267.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للخطوط المشار إليها ، فإن المنظمة التي تشكل احتياطيًا للنفقات المستقبلية للبحث العلمي و (أو) التطوير والتطوير ، تعكس مقدار النفقات المتكبدة من الاحتياطي المحدد في تنفيذ برامج لإجراء بحث علميو (أو) تطويرات التصميم التجريبية.

بواسطة السطر 059يشار إلى تكلفة الحصول على (إنشاء) حقوق الملكية المحققة ، باستثناء حقوق المطالبة بالديون.

بواسطة خط 060يتم عرض سعر اقتناء (إنشاء) الممتلكات الأخرى المباعة (باستثناء الأوراق المالية ومنتجات الإنتاج الخاص والسلع المشتراة والممتلكات القابلة للاستهلاك) ، الدخل الذي ينعكس في السطر 014 من الملحق رقم 1 بالورقة 02.

بواسطة خط 061يشار إلى قيمة صافي أصول المؤسسة ، والتي يتم بيعها كمجمع عقاري.

خط 070تم ملؤها فقط من قبل المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية. في هذا السطر ، فإنها تعكس النفقات المرتبطة بشراء وبيع (التخلص ، بما في ذلك الاسترداد) للأوراق المالية المباعة (التي تم التخلص منها).

بواسطة السطر 071ينعكس مجموع انحراف التكاليف الفعلية لشراء الأوراق المالية فوق الحد الأقصى لسعر المعاملات في السوق المنظم في تاريخ المعاملة أو الانحراف عن القيمة المقدرة لحصة الاستثمار. يعكس هذا الخط أيضًا مقدار انحراف التكاليف الفعلية لاقتناء الأوراق المالية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة ، أعلى من سعر التسوية ، مع الأخذ في الاعتبار حد الانحرافالأسعار. لم يتم تضمين مؤشر هذا الخط في السطر 130 "إجمالي المصروفات المعترف بها".

في خط 080ينقل مؤشر السطر 350 من الملحق رقم 3.

بواسطة خط 090يوضح مقدار خسائر الفترات الضريبية السابقة على عناصر الصناعات الخدمية والمزارع ، بما في ذلك كائنات الإسكان والمجالات المجتمعية والاجتماعية والثقافية ، والتي يمكن أخذها في الاعتبار في غضون 10 سنوات لتقليل أرباح فترة التقرير (الضريبة) الحالية الواردة من هذه الأنواع من الأنشطة ، وفقًا للمادة 275.1 من القانون.

بواسطة السطر 100ينعكس جزء من الخسارة من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك ، والتي تتعلق بمصاريف أخرى للفترة الحالية. هذا هو المبلغ الوارد في السطر 060 من الملحق رقم 3. يتم تضمين الخسارة المحددة في المصاريف الأخرى على أقساط متساوية على مدى فترة محددة على أنها الفرق بين العمر الإنتاجي لهذا العقار والفترة الفعلية لتشغيله حتى لحظة البيع (البند 3 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بواسطة السطر 110يوضح مقدار الخسارة من إعمال الحق في قطعة أرض ، المعترف بها كمصروفات أخرى لدافع الضرائب في فترة التقرير الحالية (الضريبة). بمزيد من التفصيل ، يتم النظر في الإجراء الخاص بعكس هذا النوع من الخسارة في الإعلان في قسم "الخسائر في العمليات الفردية".

بواسطة السطر 120يتم عرض مبلغ القسط الذي يدفعه المشتري للمؤسسة كمجمع عقاري.

بواسطة السطر 130ينعكس المبلغ الإجمالي للمصروفات ، والذي يتم تحديده كمجموع الأسطر 010 و 020 و 040 ومن 059 إلى 120 (باستثناء السطر 071).

بواسطة الخطوط 131-134ينعكس مبلغ الاستهلاك المتراكم لفترة إعداد التقارير (الضريبة) لكل من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، بغض النظر عما إذا كانت هذه الممتلكات قد تم أخذها في الاعتبار في اليوم الأخير من فترة التقرير (الضريبة).

بواسطة السطر 135يشار إلى طريقة الإهلاك المنعكسة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.

إذا كانت السياسة المحاسبية تنص على استخدام طريقة غير خطية ، فإن مبلغ الإهلاك ينعكس في السطر 133 ، للأصول غير الملموسة - في السطر 134. إذا كان دافع الضرائب لديه أشياء تنتمي إلى مجموعات الإهلاك الثامنة والعاشرة ، فإن مقدار الإهلاك المستحقة عليها باستخدام طريقة القسط الثابت موضحة في السطور 131 و 132. وفي نفس الوقت ، يشار إلى الكود 2 في السطر 135.

خط 200يتم ملؤها من قبل المؤسسات ، بغض النظر عن الطريقة المستخدمة لتحديد إيرادات المبيعات. في الوقت نفسه ، تعكس المؤسسات التي تستخدم الطريقة النقدية مؤشرات لهذا الخط في ظل وجود نفقات متكبدة بالفعل. يجب أن يكون المؤشر الموجود في السطر 200 أكبر من مجموع الأسطر من 201 إلى 206 أو مساويًا له.

بواسطة السطر 300يتم الاعتراف بالخسائر على أنها معادلة لمصروفات غير تشغيلية. يجب أن تكون قيمة هذا السطر أكبر من أو تساوي مجموع السطور 301 و 302.

الملحق رقم 3 بالورقة 02

يعكس هذا الملحق تكاليف العمليات الفردية ، والخسائر التي يتم الاعتراف بها بطريقة خاصة. تعكس الأسطر 010-060 بيانات عن المعاملات المتعلقة ببيع الممتلكات القابلة للاستهلاك ، مع مراعاة المواصفات المحددة بموجب الفقرة 9 من المادة 262 والمادتين 268 و 323 من القانون.

بواسطة خط 010يشار إلى عدد الممتلكات المباعة ، السطر 020 - بما في ذلك عدد العناصر المباعة بخسارة.

بواسطة خط 030يشار إلى المبلغ الإجمالي للعائدات من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك.

بواسطة خط 040تعكس القيمة المتبقية للممتلكات المباعة والتكاليف المرتبطة ببيعها.

بواسطة خط 050يشار إلى الربح ، والخط 060 - الخسارة من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك.

يرجى ملاحظة: الأسطر 010-040 تعرض بيانات عامة عن جميع الممتلكات المباعة من قبل المنظمة في فترة الإبلاغ (الضريبة). في نفس الوقت ، لملء السطور 050 و 060 ، يتم تحديد نتائج العقارات المباعة بربح بشكل منفصل ، وبشكل منفصل عن الممتلكات المباعة بخسارة.

بواسطة خطوط 100-170يُظهر بيانات عن المعاملات المتعلقة بإعمال الحق في المطالبة بديون ، مع مراعاة خصوصيات تحديد القاعدة الضريبية عند التنازل (التنازل) عن الحق في المطالبة بديون ، المنصوص عليها في المادة 279 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد.

يشير الخطان 100 و 110 بشكل منفصل ، على التوالي ، إلى عائدات بيع الحق في المطالبة بديون قبل تاريخ الاستحقاق (البند 1 ، المادة 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والعائدات من بيع الحق في المطالبة بدين بعد تاريخ الاستحقاق (البند 2 ، المادة 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بواسطة السطر 140يشار إلى مبلغ الخسارة المستلمة من ممارسة الحق في المطالبة بالديون قبل تاريخ الاستحقاق ضمن مبلغ الفائدة المحسوبة وفقًا للفقرتين 1 و 1.1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بواسطة السطر 150يوضح الاختلاف السلبي (الخسارة) من إعمال الحق في المطالبة بالديون قبل تاريخ استحقاق السداد ، والذي يحدده دافع الضرائب وفقًا للفقرة 1 من المادة 279 من القانون. يتم تعريف مؤشر هذا الخط على النحو التالي:

السطر 150 = السطر 120 - السطر 100 - السطر 140 إذا كان السطر 120> السطر 100

بواسطة السطر 160يوضح الفرق السلبي (الخسارة) الذي استلمه دافع الضرائب عند التنازل عن حق المطالبة بالدين بعد تاريخ استحقاق السداد وفقًا للفقرة 2 من المادة 279 من القانون:

السطر 160 = السطر 130 - السطر 110 إذا كان السطر 130> السطر 110

في السطر 170 من السطر 160 ، يتم عرض الخسارة الناتجة عن إعمال الحق في المطالبة بدين متعلق بالمصروفات غير التشغيلية لفترة التقرير الحالية (الضريبة) بشكل منفصل. تم تضمين مؤشر السطر 170 في السطر 203 من الملحق رقم 2 للورقة 02 من الإعلان.

بواسطة خطوط 180-201تعكس بيانات عن المعاملات المتعلقة بأنشطة كائنات الصناعات الخدمية والأسر ، بما في ذلك كائنات الإسكان والمجالات المجتمعية والاجتماعية والثقافية. بشكل منفصل ، يشار إلى الإيرادات من هذا النشاط والمصروفات التي تتكبدها الصناعات الخدمية والمزارع والخسائر.

بواسطة السطر 200يشير إلى المبلغ الإجمالي للخسائر من الأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع ، بما في ذلك مرافق الإسكان والمجال المجتمعي والاجتماعي والثقافي ، المستلمة في فترة الإبلاغ (الضريبة).

بواسطة السطر 201ينعكس مبلغ الخسائر ، والذي تم تضمينه في السطر 200 ، ولكن لم يتم الاعتراف به للأغراض الضريبية في الفترة الضريبية الحالية نظرًا لعدم استيفاء الشروط المنصوص عليها في المادة 275.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي .

تشير الأسطر 210-230 إلى بيانات حول تحديد القاعدة الضريبية للمشاركين في اتفاقية إدارة صندوق الممتلكات. لا تعكس هذه السطور معلومات عن إدارة الثقة للأوراق المالية وغير الحكومية صناديق التقاعدمن وضع احتياطيات المعاشات التقاعدية. في هذه الحالة ، يتم تضمين مؤشر السطر 211 في السطر 100 من التذييل رقم 1 ، ومؤشر السطر 221 مدرج في السطر 200 من الملحق رقم 2 بالورقة 02 من الإعلان.

بواسطة السطر 230يعكس مقدار الخسائر المتلقاة في فترة الإبلاغ (الضريبة) من استخدام الممتلكات المنقولة إلى إدارة الائتمان ، غير المعترف بها للأغراض الضريبية لمؤسس (المستفيد) من إدارة الائتمان وفقًا للفقرة 4.1 من المادة 276 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي.

بواسطة الخطوط 240-260يُظهر بيانات عن المعاملات المتعلقة بإعمال الحقوق في قطع الأراضي ، والتي تؤخذ نتائجها في الاعتبار للأغراض الضريبية وفقًا للفقرة 5 من المادة 264.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد الخسارة لكل قطعة أرض على حدة.

بواسطة خط 340يشار إلى إجمالي مبلغ الإيرادات من جميع العمليات التي تنعكس في الملحق رقم 3.

بواسطة السطر 350يعكس المبلغ الإجمالي للمصروفات التي تقلل الوعاء الضريبي في فترة إعداد التقارير الحالية (الضريبة).

بواسطة خط 360يوضح المبلغ الإجمالي للخسائر التي لم تؤخذ في الاعتبار (المستردة) للأغراض الضريبية في فترة إعداد التقارير الحالية (الضريبة).

الملحق رقم 4 بالورقة 02

في هذا التطبيق ، تحسب المنظمة الخسارة (أو جزء من الخسارة) المتلقاة في السنوات السابقة ، والتي يمكن الاعتراف بها لأغراض فرض الضرائب على الأرباح في فترة الإبلاغ (الضريبة).

لا يعكس التصريح الخاص بالمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب في الملحق رقم 4 خسائر المشاركين في هذه المجموعة المستلمة في الفترات الضريبية التي تسبق الفترة الضريبية لدخولهم المجموعة (البند 6 من المادة 278.1 من القانون الضريبي لـ الاتحاد الروسي).

المنتجون الزراعيون ، عند حساب مبلغ الخسارة أو جزء من الخسارة التي تقلل من القاعدة الضريبية لفترة التقرير (الضريبة) ، يأخذون في الاعتبار بشكل منفصل الخسارة المتلقاة من الأنشطة المتعلقة ببيع المنتجات الزراعية التي ينتجونها ، وكذلك من بيع المنتجات الزراعية الخاصة بهم التي تنتجها هذه المنظمات ومعالجتها. عند حساب مقدار الخسارة أو جزء منها ، تقوم المؤسسات المحددة بملء الملحق رقم 4 بالرمز 2 للسمة "علامة دافع الضرائب".

تذكر أن الخسارة تقلل من القاعدة الضريبية لفترة التقرير (الضريبة) الحالية دون قيود.

بواسطة خط 010يظهر رصيد الخسارة غير المحولة في بداية الفترة الضريبية ، ويتم حساب مبلغها وفقًا للمادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم الإشارة إليه بالتفصيل حسب سنوات تكوينها (الأسطر 040- 130).

يرجى ملاحظة أن هذا الحساب لا يشمل ، على سبيل المثال ، الخسائر المتلقاة من أنشطة الصناعات الخدمية والمزارع ، والخسائر من العمليات مع الأوراق المالية (المتداولة وغير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة) ، والتي لا يمكن توجيه الاسترداد لها. من النشاط الرئيسي.

بواسطة السطر 140يشار إلى القاعدة الضريبية ، والتي يتم استخدامها عند حساب مبلغ الخسارة في الفترات الضريبية السابقة ، مما يقلل من الوعاء الضريبي لفترة التقرير (الضريبة) الحالية. مؤشر هذا الخط يساوي مؤشر السطر 100 من الورقة 02.

بواسطة السطر 150يشار إلى مقدار الخسارة التي تقلل بها المنظمة القاعدة الضريبية لفترة إعداد التقارير الحالية (الضريبة). ينعكس مؤشر هذا الخط في السطر 110 من الورقة 02 من الإعلان.

الخط 160يتم تعبئتها فقط في الإعلان السنوي. يشير هذا السطر إلى رصيد الخسارة غير المحولة ، والذي يتم تحديده على أنه الفرق بين السطور 010 و 150. إذا تم استلام خسارة في الفترة الضريبية المنتهية التي تم تقديم الإقرار بشأنها ، فإن رصيد الخسارة غير المحولة في نهاية الضريبة تتضمن الفترة (السطر 160) المؤشر الموجود في السطر 010 ومبلغ الخسارة للفترة الضريبية السابقة. علاوة على ذلك ، يتم تحديد مبلغ الخسارة للفترة الضريبية المنتهية بالصيغة التالية:

السطر 060 من الورقة 02 - الدخل المنعكس في السطر 070 من الورقة 02 (حيث يتم حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل ويتم اقتطاع الضريبة بمعدل يختلف عن المعدل المحدد في الفقرة 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) + القيمة الموجبة للسطر 100 ورقة 05 + القيمة الموجبة للسطر 530 من الورقة 06

الملحق رقم 5 بالورقة 02

الملحق رقم 5 تم ملؤه من قبل المنظمات التي لديها أقسام منفصلة. يتم ملء الطلب بشكل منفصل لمنظمة ما دون تقسيمات فرعية منفصلة ، لكل قسم فرعي منفصل ، بما في ذلك تلك التي تمت تصفيتها في فترة التقرير (الضريبة) الحالية ، أو لمجموعة من التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجودة على أراضي موضوع واحد من الاتحاد الروسي.

يعكس هذا الملحق مبالغ المدفوعات المسبقة والضرائب المدفوعة لميزانية كيان مكون من الاتحاد الروسي في موقع المنظمة ، في موقع كل قسم فرعي منفصل أو في موقع التقسيم الفرعي المنفصل المسؤول (إذا تم دفع الضريبة لمجموعة من التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجودة في كيان مكون واحد من الاتحاد الروسي).

اقرأ المزيد حول إجراءات ملء التصريح من قبل المنظمات التي لديها أقسام منفصلة في قسم خاص.

الملحقان رقم 6 و 6 أ للورقة 02

يتم تضمين الملحقين رقم 6 و 6 أ في الإعلان الصادر عن العضو المسؤول في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب. يشبه إجراء ملء هذه الطلبات إجراء ملء الملحق رقم 5 بالورقة 02 من الإعلان.

يتم ملء الملحق رقم 6 أ من قبل العضو المسؤول في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب لكل عضو في هذه المجموعة دون وجود تقسيمات فرعية منفصلة مدرجة فيه ولكل قسم فرعي منفصل (قسم فرعي منفصل مسؤول) ، بما في ذلك تلك التي تم إغلاقها في الفترة الضريبية الحالية. يحسب التطبيق حصة القاعدة الضريبية لكل عضو في المجموعة الموحدة وكل قسم منفصل في القاعدة الضريبية الموحدة.

تم تجميع بيانات المرفقات رقم 6 أ في الملحق رقم 6 ، الذي يتم ملؤه لكل موضوع من موضوعات الاتحاد الروسي الذي يوجد في إقليمه أعضاء من المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب أو أقسامهم الفرعية المنفصلة (التقسيمات الفرعية المنفصلة المسؤولة). يوفر هذا الملحق حسابات لمبالغ المدفوعات المسبقة وضريبة الدخل المستحقة الدفع لميزانية كيان مكوّن معين للاتحاد الروسي لجميع المشاركين دون أقسام منفصلة و (أو) أقسام منفصلة من المشاركين تقع على أراضي هذا الكيان المكون لـ الاتحاد الروسي.

إذا كان هناك قسم فرعي منفصل واحد فقط في أي موضوع من موضوعات الاتحاد الروسي ، فإن مؤشرات الملحق رقم 6 والملحق رقم 6 أ مع رمز OKATO المتعلق بهذا الموضوع الخاص بالاتحاد الروسي ستكون هي نفسها.

"ميزانية المؤسسات التعليمية: المحاسبة والضرائب" ، 2007 ، العدد 12

تقترب نهاية عام 2007 ، وبالنسبة للمحاسبين ، هناك وقت حار للتحضير لتقديم الإقرارات الضريبية ، ولا سيما الإقرارات الضريبية على الدخل. إن صحة تشكيل مؤشراته هي ضمان للوفاء الضميري بواجبات دافعي الضرائب. المادة سوف تساعد في ملء الإقرار السنوي دون أخطاء.

يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل إلى السلطات الضريبية بالشكل المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية N 24n<1>. نظرًا لأن مؤسسات الميزانية هي دافعي ضريبة الدخل ، بغض النظر عما إذا كانت ملزمة بدفع الضرائب ، وكذلك بشأن تفاصيل حسابها ودفعها ، فإنها تقدم هذا الإقرار إلى السلطات الضريبية في مواقعها وفي موقع كل منفصل التقسيم على أساس عام. في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات (المشار إليه فيما يلي بالإقرار) يجب أن يتكون بالضرورة من:

• صفحة العنوان (الورقة 01) ؛
• القسم الفرعي 1.1 القسم. 1 "مقدار الضريبة المستحقة على الميزانية ، حسب دافع الضرائب".
• الورقة 02 "حساب ضريبة الدخل على الشركات" ؛
• المرفقات ن 1 "الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي" و ن 2 "التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات ، المصاريف غير التشغيلية والخسائر المعادلة للمصروفات غير التشغيلية" في الصحيفة 02.

<1>قرار من وزارة المالية مؤرخ في 07.02.2006 ن 24 ن "يتعلق بالموافقة على نموذج الإقرار الضريبي لضريبة الدخل على الشركات وإجراءات ملئه".

يتم تضمين الأوراق والمرفقات المتبقية من الإقرار في تكوينه ويتم تقديمها إلى مصلحة الضرائب فقط إذا كان لدى دافع الضرائب المعلومات التي يجب أن تنعكس فيها.

المتطلبات العامة لترتيب التعبئة

يتم تجميع إقرار ضريبة الدخل على أساس الاستحقاق من بداية العام. جميع مؤشرات قيمتها موضحة بالروبل الكامل. يتم توقيع صفحة العنوان من قبل رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة.

في الجزء العلوي من كل صفحة من الإعلان ، يشار إلى رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) ورمز سبب التسجيل (KPP) للمؤسسة. يجب على المؤسسات التي تحتوي على أقسام فرعية منفصلة في تكوينها أن تأخذ في الاعتبار تفسيرات وزارة المالية الواردة في الرسالة N MM-8-02 بتاريخ 30 مايو 2007 / [البريد الإلكتروني محمي]"عند الإشارة إلى نقطة التفتيش في الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات". ويترتب على ذلك أن نقطة التفتيش المخصصة للمؤسسة في موقع التقسيم المنفصل يجب أن يشار إليها في الإقرار المقدم إلى مصلحة الضرائب في موقع التقسيم المنفصل ، بغض النظر عمن سيدفعها.

نظرًا لأنه يتم إعداد الإقرار في نهاية العام ، سيحتوي مربع "الفترة الضريبية" على مؤشر صفري.

إجراء ملء صحيفة الإقرار 02 "حساب ضريبة دخل الشركات"

الورقة 02 من الإقرار هي الورقة الرئيسية ، لأنها تحدد مبلغ الضريبة للفترة الضريبية. ومع ذلك ، لملئه ، يتم استخدام بيانات من ملاحق منفصلة للورقة 02 ، على سبيل المثال ، المرفقات N N 1 ، 2 ، 3 ، إلخ.

الملحق N 1 للورقة 02. يعكس السطر 010 المبلغ الإجمالي للعائدات من بيع البضائع (الأعمال ، الخدمات) ، المحسوبة وفقًا للفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشير الأسطر 020 - 022 إلى مبالغ عائدات بيع الأوراق المالية التي يتلقاها المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية ، ويتم ملؤها فقط من قبل هذه الفئة من دافعي الضرائب. يتم عرض المتحصلات من العمليات ، والتي يتم قبول نتائجها المالية بطريقة خاصة ، في السطر 030 بطريقة مطوية. (يتم احتساب هذه الإيرادات في الملحق رقم 3).

ينعكس المبلغ الإجمالي للدخل غير التشغيلي في السطر 100 ، بما في ذلك دخل السنوات السابقة المحددة في الفترة الضريبية (السطر 101) والدخل في شكل تكلفة المواد أو الممتلكات الأخرى المستلمة أثناء تصفية الأصول الثابتة المسحوبة من الخدمة (السطر 102). ترد قائمة أنواع الدخل غير التشغيلي لإدراجها في السطر 100 في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الملحق N 2 للورقة 02. يتم تسجيل مبلغ التكاليف المباشرة المتعلقة بالسلع (الأعمال والخدمات) المباعة في السطر 010. وفقًا للفقرة 1 من الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد قائمة التكاليف المباشرة المرتبطة بإنتاج السلع (أداء العمل ، وتوفير الخدمات) من قبل المؤسسة بشكل مستقل ، ويجب أن تكون ثابتة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.

يحدد قانون الضرائب أن المؤسسات التي تقدم خدمات لها الحق في إسناد مبلغ النفقات المباشرة لفترة التقرير (الضريبة) إلى كليالتقليل الدخل من الإنتاج والمبيعات لفترة الإبلاغ (الضريبة) هذه دون توزيعها على ميزان العمل الجاري (البند 2 ، المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تنعكس المصروفات المباشرة لدافعي الضرائب العاملين في تجارة الجملة والتجزئة الصغيرة بالجملة والتجزئة على بيع البضائع في السطر 020 مع تخصيص تكلفة البضائع في السطر 030. لا يتم تضمين البيانات الواردة في السطر 030 في تحديد المؤشر الإجمالي لـ المصروفات المعترف بها (السطر 110) ، على الرغم من حقيقة أنه في صيغة هذا السطر تم تسميته. في هذا الصدد ، يجب أن تكون الصيغة أعلاه للخط 110 كما يلي: مجموع الأسطر 010 و 020 و 040 + مجموع الأسطر 050-100.

يرجى ملاحظة: لا يتم ملء الأسطر 010 - 030 من قبل المؤسسات التي تستخدم الطريقة النقدية لتحديد الدخل والمصروفات (البند 7.1 من إجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل ، المعتمد بأمر من وزارة المالية في روسيا N 24 ن).

يشير السطر 040 إلى المبلغ الإجمالي للتكاليف غير المباشرة. ومع ذلك ، لا يقدم الإعلان تفصيلاً لجميع مكونات هذه التكاليف. يجب تمييز أنواع معينة. لذلك ، يشير السطر 041 إلى مبالغ الضرائب والرسوم المتراكمة بالطريقة المحددة ، باستثناء الخزانات الأرضية (بما في ذلك تلك المتعلقة بالتكاليف غير المباشرة) ، وكذلك الضرائب المدرجة في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعكس المؤسسات التي تطبق طريقة الاستحقاق النفقات وفقًا للفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والمؤسسات التي تطبق طريقة "النقدية" لتحصيل الإيرادات والمصروفات تعكس النفقات المعترف بها كتخفيض في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، وفقًا للفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تعكس مؤشرات السطر 042 مقدار نفقات أعمال البحث والتطوير (R & D) ، التي تؤخذ في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها في Art. 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، في السطر 043 ، يتم تخصيص مبلغ نفقات البحث والتطوير التي لم تعط نتيجة إيجابية بشكل منفصل.

يتم ملء السطر 044 من قبل المؤسسات التي نصت في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية على تضمين مصروفات فترة إعداد التقارير (الضريبة) لتكلفة الاستثمارات الرأسمالية بمبلغ لا يزيد عن 10 ٪ من التكلفة الأولية لـ أصول ثابتة. يمكن أيضًا تطبيق الإجراء المقابل على المصاريف المتكبدة في إتمام البناء ، والمعدات الإضافية ، والتحديث ، وإعادة الإعمار ، وإعادة المعدات التقنية ، والتصفية الجزئية للأصول الثابتة.

في السطر 045 ، يتم تسجيل مبالغ نفقات مؤسسة دفع الضرائب التي تستخدم عمالة الأشخاص ذوي الإعاقة في شكل أموال مخصصة لأغراض ضمان الحماية الاجتماعية ، إذا كان الأشخاص ذوو الإعاقة يشكلون ما لا يقل عن 50 ٪ من إجمالي عدد الأشخاص ذوي الإعاقة. موظفو هذه المؤسسة وحصة نفقات أجور عمل الأشخاص ذوي الإعاقة في تكاليف الأجور لا تقل عن 25 ٪ (المادة 38 ، الفقرة 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يتم ملء السطر 046 من قبل المؤسسات التعليمية ، لأنه يعكس نفقات دافعي الضرائب - المنظمات العامة للمعاقين ، وكذلك دافعي الضرائب - المؤسسات التي يكون مالكوها الوحيدون للممتلكات هم المنظمات العامة للمعاقين.

يسلط سطر منفصل 080 الضوء على تكاليف العمليات المدرجة في الملحق ن 3 بالورقة 02. وسنتحدث عنها أدناه.

تنعكس مبالغ الخسائر في السنوات السابقة على أغراض الصناعات الخدمية والمزارع ، بما في ذلك أغراض السكن والمجال المجتمعي والاجتماعي والثقافي ، والتي تؤخذ في الاعتبار في تقليل أرباح الفترة الضريبية الحالية المستلمة من هذه الأنواع من الأنشطة ، في خط 090.

يوضح السطر 100 مقدار الخسارة من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك المتعلقة بمصاريف الفترة الضريبية الحالية ، المعترف بها كمصروفات أخرى للفترة الحالية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تم احتسابها سابقًا في السطر 060 من الملحق N 3 من الورقة 02. بمعنى آخر ، يتم تضمين الخسارة الناتجة في النفقات الأخرى لدافع الضرائب بحصص متساوية خلال الفترة المحددة على أنها الفرق بين العمر الإنتاجي لهذه الخاصية والعمر الفعلي لتشغيلها حتى لحظة التنفيذ.

يتم تضمين المصروفات غير التشغيلية في السطر 200 ، بغض النظر عن الطريقة المستخدمة لتحديد عائدات المبيعات ، فإن المؤسسات التي تعكس المصروفات على أساس "النقد" فقط هي التي تتضمن مؤشرات في حالة وجود مصاريف تم تكبدها بالفعل. يتم فك رموز المصاريف غير التشغيلية فقط من حيث النفقات في شكل فائدة على التزامات الديون من أي نوع (السطر 201) ، وتكاليف إنشاء احتياطي لأغراض الحماية الاجتماعية للمعاقين (السطر 202) والخسارة من إعمال الحق في المطالبة وفقًا للفقرة 2 من الفن. 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (السطر 203).

تنعكس الخسائر المعادلة للمصروفات غير التشغيلية في البنود 300 - 302. هذه هي خسائر الفترات الضريبية السابقة المحددة في فترة الإبلاغ الحالية (الضريبة) (السطر 301) ، ومبالغ الديون المعدومة ، بما في ذلك تلك التي لا يغطيها الاحتياطي المقابل (السطر 302). ينص البند 7.3 من الإجراء لملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل على أن السطر 301 من الملحق رقم 2 بالورقة 02 "خسائر الفترات الضريبية السابقة المحددة في فترة التقرير (الضريبة) الحالية" لا تعكس النفقات (الخسائر) ذات الصلة إلى فترات التقارير السابقة ، بغض النظر عن فترة استلام أو اكتشاف المستندات التي تؤكد هذه النفقات الموضوعة في فترات التقارير السابقة. فمثلا، في عام 2007 ، تم تحديد مصاريف الخدمات المتعلقة بالفترات الضريبية السابقة (على سبيل المثال ، 2006) ، ولكن المستندات التي تؤكد استلام هذه الخدمات للأغراض الضريبية مؤرخة بالسنة الحالية. في مثل هذه الحالة ، تنعكس هذه النفقات في السطر 301 ، أي أن تاريخ إعداد المستندات هو السائد.

تنعكس مبالغ الإهلاك المتراكمة في البندين 400 و 401 كمرجع ، لكل من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. لا يهم ما إذا كانت هذه الخاصية مدرجة في السجلات الضريبية للمؤسسة في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة).

الملحق ن 3 للورقة 02. يسلط هذا الملحق الضوء على المعاملات التي مقدار الدخل (المصروفات) الخاصة بها ، فضلاً عن التعريف نتيجة ماليةمن أجل حساب ضريبة الدخل يجب أن تؤخذ في الاعتبار بطريقة خاصة.

تهدف الأسطر 010 - 060 إلى عكس البيانات المتعلقة بمعاملات بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك ، مع مراعاة الميزات المتوفرة لهذه الممتلكات ، الفن. فن. 268 ، 323 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عائدات بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك ، المحددة وفقًا للفن. يتم عرض رقم 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في السطر 030. ويعكس السطر 040 القيمة المتبقية لهذا العقار ، بالإضافة إلى التكاليف المرتبطة ببيعه. يعرض الخطان 050 و 060 النتيجة التي تم الحصول عليها من بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك - الربح أو الخسارة ، على التوالي. علاوة على ذلك ، يتم حساب الدخل والنفقات على الممتلكات القابلة للاستهلاك على أساس كل كائن (المادة 323 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تحتوي الأسطر 070 - 170 على بيانات عن العمليات المتعلقة بإعمال الحق في المطالبة. بالنسبة لهذه العمليات ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار خصوصيات تحديد القاعدة الضريبية التي أنشأتها الفن. 279 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

توفر الأسطر 180 - 200 بيانات عن المعاملات المتعلقة بأنشطة مرافق الخدمة والأسر ، بما في ذلك الإسكان والخدمات المجتمعية والمجال الاجتماعي والثقافي. تنعكس الإيرادات من الأنشطة والمصاريف المحددة التي تكبدتها الصناعات الخدمية والمزارع بشكل منفصل.

يجب أن يسجل السطر 200 مقدار الخسائر في فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية على الأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع ، بما في ذلك الإسكان والخدمات المجتمعية والمرافق الاجتماعية الثقافية التي لم يتم الاعتراف بها للأغراض الضريبية في الوقت الحالي الفترة الضريبية بسبب عدم استيفاء الشروط المحددة في الفن. 275.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا يؤخذ في الاعتبار ملء السطور 210-260 ، حيث لا يتم العثور على العمليات بموجب اتفاقية إدارة ثقة الممتلكات تطبيق واسعفي محاسبة مؤسسات الميزانية.

الأسطر 270 ، 280 ، 290 هي إجمالي وتعكس مجاميع إيرادات المؤسسة ومصروفاتها وخسائرها.

الملحق N 4 للورقة 02. يتم ملء هذا الملحق من قبل المؤسسات التي لديها مبلغ من الخسائر غير المحولة في بداية العام ، وكذلك أولئك الذين حصلوا عليه خلال الفترة الضريبية.

ينعكس رصيد الخسارة غير المحققة في بداية الفترة الضريبية في السطر 010 مع تفصيل لهذا المبلغ حسب سنة حدوثه.

يوضح السطر 140 القاعدة الضريبية ، والتي تتكون من مؤشرات السطر 100 من الورقة 02 ، السطر 100 من الورقة 05 ، السطر 530 من الورقة 06.

يعكس السطر 150 مقدار الخسارة وجزءها ، مما يقلل من القاعدة الضريبية للفترة الضريبية الحالية ، والتي تم تضمينها في السطر 110 من الصحيفة 02. لا يمكن أن يتجاوز هذا المبلغ الرقم في السطر 140. وتجدر الإشارة إلى أنه اعتبارًا من يناير في الأول من عام 2007 ، حصلت المؤسسات على الحق في تخفيض القاعدة الضريبية تمامًا لمقدار خسائر السنوات السابقة (البند 2 ، المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، يحق للمؤسسات ترحيل الخسارة لمدة عشر سنوات بعد الفترة الضريبية التي تم فيها تكبد الخسارة. يمكن ترحيل الخسارة التي لا يتم ترحيلها إلى السنة الأقرب للخسارة كليًا أو جزئيًا إلى أي سنة أخرى من السنوات التسع القادمة (البند 2 ، المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم استلام الخسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة ، فيتم سدادها بالترتيب الذي تم تكبدها فيه (البند 3 ، المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند ملء الأسطر 160 - 180 ، يجب مراعاة ما يلي. إذا تلقت المؤسسة خسارة (السطر 060 من الورقة 02) ، فإن رصيد الخسارة غير المحولة في نهاية الفترة الضريبية (السطر 160) يتضمن المؤشر في السطر 010 ومقدار خسارة الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية. يتم نقل هذا المؤشر إلى الأسطر 010 - 130 من الحساب المقدم لفترة إعداد التقارير (الضريبة) للسنة التالية.

الملحق N 5 للورقة 02. يتضمن هذا الملحق للإعلان تلك المؤسسات التي لها أقسام منفصلة في تكوينها. اعتمادًا على من هو الحساب ، يتم إدخال الرموز التالية في السطر 002:

• لمنظمة بدون تقسيمات فرعية منفصلة مدرجة فيها - 1 ؛
• لتقسيم منفصل - 2 ؛
• لتقسيم فرعي منفصل تمت تصفيته في الفترة الضريبية الحالية - 3 ؛
• لمجموعة من التقسيمات الفرعية المنفصلة الواقعة على أراضي موضوع واحد من الاتحاد الروسي - 4.

يتم تحديد حصة القاعدة الضريبية لكل من مؤسسة بدون تقسيمات فرعية منفصلة ، ولكل قسم فرعي منفصل أو مجموعتهم بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وينعكس في السطر 040.

يشير السطر 050 إلى القاعدة الضريبية بناءً على الحصة الواردة في السطر 040.

يتم عرض معدلات الضرائب التي سيتم إضافتها إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حيث توجد المؤسسة وأقسامها الفرعية المنفصلة في السطر 060.

يعكس السطر 070 مقدار الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية ، والتي تمثل قيمها مكونات السطر 200 من صحيفة 02 ، والسطر 080 - مقدار الضريبة المستحقة خلال الفترة الضريبية. يجب أن يكون مجموع الأسطر 080 مساويًا للمبلغ المنعكس في السطر 230 من الورقة 02.

يتم ملء الأسطر 090 إذا كان هناك مبلغ ضريبي مدفوع خارج الاتحاد الروسي ، يُضاف إلى دفع الضريبة لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي وفقًا للفن. 311 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بناء على أحكام الفن. 311 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تعويض الضريبة المدفوعة في دولة أجنبية عندما يتم دفعها بالفعل في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، لا يمكن إجراء المقاصة إلا إذا تم تضمين الدخل الذي حصلت عليه مؤسسة روسية خارج الاتحاد الروسي في القاعدة الضريبية عند دفع ضريبة الدخل في روسيا. على هذا يعتمد على ظهور حق التعويض في الاتحاد الروسي عن الضريبة التي دفعتها المنظمة الروسية في فترة الضريبة (إعداد التقارير) التي تم خلالها دفعها بالفعل في الخارج.

الفقرة 3 من الفن. ينص 311 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن مبلغ المبالغ الجديرة بالثقة من الضرائب المدفوعة خارج روسيا لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المستحقة من قبل هذه المنظمة في الاتحاد الروسي ، لذلك من الضروري تحديد مبلغ الضريبة على الدخل المستلم خارج روسيا روسيا ، التي فوقها الضريبة التي دفعتها بالفعل المنظمة الروسية في دولة أجنبية ، لا يمكن قبولها للتعويض ، أي أنه من الضروري تحديد الحد الأقصى لمبلغ التعويض ، وهو ما ينعكس في السطر 240 من الصحيفة 02 من الإعلان.

يرجى ملاحظة: في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 نوفمبر 2004 N 03-03-01-04 / 4/23 ، تم توضيح أن حساب حصة الربح المنسوبة إلى تقسيم فرعي منفصل يقع على أراضي دولة أجنبية ، المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم إنتاجها. تم التعبير عن نفس الرأي في خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية لمدينة موسكو بتاريخ 10 مارس 2005 N 20-12 / 15020 ، بتاريخ 17 نوفمبر 2006 N 20-12 / 101928.

وبالتالي ، عند تحديد حصة الربح المنسوبة إلى التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجودة في الاتحاد الروسي ، يتم تحديد متوسط ​​عدد الموظفين (تكاليف العمالة) والقيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك للمؤسسة ككل دون مراعاة المؤشرات المشار إليها لـ فرع يقع في أراضي دولة أجنبية.

يشير الخطان 100 و 110 إلى المبالغ الخاضعة لدفع أو تخفيض إضافي ، على التوالي.

يرجى ملاحظة: من 1 يناير 2008 الفن. يتم استكمال 311 بفقرة جديدة 4 ، والتي بموجبها تقوم المؤسسة ، في ظل وجود أقسام فرعية منفصلة تقع خارج أراضي الاتحاد الروسي ، بدفع الضرائب (مدفوعات الضرائب المسبقة) ، وكذلك تقديم حسابات الضرائب والإقرارات الضريبية في موقعها ( القانون الاتحادي رقم 216-FZ<2>).

<2>القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض الدول الأخرى القوانين التشريعيةالاتحاد الروسي ".

القسم 1 "مقدار الضريبة المستحقة على الموازنة حسب دافع الضرائب"

يحتوي هذا القسم على معلومات حول مبالغ ضريبة الدخل المستحقة للميزانية وفقًا لدافع الضرائب. يكتمل هذا القسم أخيرًا ، لأنه يعكس المبالغ المحددة لضريبة الدخل المستحقة للميزانية (قابلة للاسترداد من الميزانية). يشار إلى هذه المبالغ بتفصيل حسب أكواد تصنيف الميزانية ورموز OKATO ، مع مراعاة خصوصيات حساب ودفع ضريبة الدخل.

اعتمادًا على ما إذا كانت المؤسسات لديها عمليات معينة تؤثر على إجراءات حساب ودفع ضريبة الدخل ، يجب إكمال أقسام فرعية محددة. مؤسسات الميزانية تملأ القسم الفرعي 1.1 من القسم. 1. تعكس المؤسسات التي لها أقسام فرعية منفصلة في تكوينها ، في القسم الفرعي 1.1 ، مبالغ الضريبة (الدفعات المقدمة) المستحقة الدفع في مواقعها. في الإعلان المقدم إلى مصلحة الضرائب في موقع قسم فرعي منفصل (قسم فرعي منفصل مسؤول) ، يشير القسم الفرعي 1.1 إلى المدفوعات لميزانية أحد موضوعات الاتحاد الروسي والميزانية المحلية بالمبالغ المتعلقة بهذا التقسيم الفرعي المنفصل (مجموعة من التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجودة على أراضي موضوع واحد من الاتحاد الروسي).

أوراق 03 ، 04 ، 05 ، 06

في هذه المقالة ، لا يؤخذ في الاعتبار ملء هذه الأوراق ، لأن حسابات ضريبة الدخل للمعاملات الواردة في هذه الأوراق لا تتم بسبب عدم وجود هذه المعاملات في أنشطة المؤسسات التعليمية.

استكمال الورقة 07

تحتوي الورقة 07 على معلومات حول استلام الأموال للتمويل المستهدف والإيرادات المستهدفة والأموال الأخرى المذكورة في الفقرتين 1 و 2 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المؤسسة التعليمية ، في وجود مثل هذه الأموال ، تملأ تقريرًا عن الاستخدام المقصود للممتلكات (بما في ذلك الأموال) ، والأعمال ، والخدمات المستلمة كجزء من الأنشطة الخيرية ، والإيصالات المخصصة ، والتمويل المخصص. للقيام بذلك ، يتم تحديد الأسماء والرموز للأنواع ذات الصلة من الأموال المخصصة المستلمة وتحويلها إلى العمودين 2 و 3 من التقرير. يتم إعطاء الرموز في الملحق رقم 2 لإجراء ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل.

يرجى ملاحظة: الأموال المخصصة مؤسسات الميزانيةوفقًا لتقدير الدخل والمصروفات من الميزانيات على جميع المستويات والأموال الحكومية غير المدرجة في الميزانية ، لم يتم التعبير عنها في التقرير (البند 14.11 من إجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل).

ضع في اعتبارك ملء الإعلان باستخدام البيانات التالية.

مثال 1. تقوم الجامعة بتنفيذ أنشطة الميزانية والأنشطة الخارجة عن الميزانية. يتم تحديد الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق. بلغ مبلغ المدفوعات المقدمة للميزانية الفيدرالية 85000 روبل ، لميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - 215000 روبل.

نقدم الدخل الذي حصلت عليه الجامعة في عام 2007 في شكل جدول.

نوع الدخل	(ازالة ضريبة القيمة المضافة) ، فرك.	سطر إعلان
ايرادات المبيعات
الإيرادات من الخدمات المدفوعة		السطر 011 من الملحق N 1 (مدرج في السطر 010 الطلبات رقم 1)
الإيرادات من المبيعات الجهاز والكمبيوتر تستخدم		السطر 030 من الملحق N 3 (مدرج في السطر 030 الطلبات رقم 1)
الإيرادات الواردة من خدمة المرافق المزارع و الاجتماعية المجال الثقافي		السطر 180 من الملحق ن 3 (مدرج في السطر 030 الطلبات رقم 1)
إجمالي إيرادات المبيعات		السطر 040 من الملحق N 1
الدخل غير التشغيلي
دخل القيمة المواد الواردة من القضاء على استغلال إنتاج معدات		السطر 102 من الملحق N 1 (مدرج في السطر 100 الطلبات رقم 1)
مجموع غير العاملة		السطر 100 من الملحق N 1
إجمالي الدخل

دعونا نلخص جميع نفقات الجامعة في جدول.

أنواع المصاريف	نفقات	الإعلانات
تكلفة المواد المستخدمة		خط 040 الطلبات رقم 2
أجور العاملين في الأنشطة لتوفير مدفوعة الأجر خدمات تعليمية		خط 040 الطلبات رقم 2
الخزانات الأرضية المستحقة على هذه المدفوعات		خط 040 الطلبات رقم 2
تم حساب الاشتراكات في حالة الإصابة من هذه المدفوعات بمبلغ 0.2٪		خط 040 الطلبات رقم 2
نفقات البحث العلمي ، التي تم استخدامها في أنشطة الإنتاج		خط 042 الطلبات رقم 2 (متضمن في خط 040)
علاوة إهلاك الأصول الثابتة الأموال المكتسبة والمقدمة تم تكليفه في عام 2007 (10٪)		خط 044 الطلبات رقم 2 (متضمن في خط 040)
مقدار الاستهلاك المحملة على أصول ثابتة		خط 040 الطلبات رقم 2
رسوم الطرف الثالث المنظمات		خط 040 الطلبات رقم 2
ضريبة الأملاك		خط 041 الطلبات رقم 2 (متضمن في خط 040)
تكلفة الشطب للإنتاج المواد التي تم الحصول عليها من التصفية خارج الخدمة معدات الإنتاج (24٪ من القيمة مأخوذة في الحسبان الدخل غير التشغيلي)		خط 040 الطلبات رقم 2
إجمالي التكاليف غير المباشرة
مصروفات المعاملات ، الخسارة التي يتم قبولها بترتيب خاص (موضح في السطر 280 من الملحق ن 3 ونقلها إلى السطر 080 من الملحق N 2)
القيمة المتبقية للجهاز و أجهزة الكمبيوتر المستخدمة (تم تنفيذه في سبتمبر 2007)<*>		خط 040 الطلبات رقم 3
تكاليف التنفيذ أداة وجهاز كمبيوتر كانا فيه استعمال<*>		خط 040 الطلبات رقم 3
التكاليف المتعلقة بالنشاط مرافق الخدمة و المجال الاجتماعي والثقافي		الخط 190 الطلبات رقم 3
خسارة معترف بها للبيع خاصية قابلة للاستهلاك<*>		الخط 100 الطلبات رقم 2

<*>هذه البيانات موضحة أدناه.

بالإضافة إلى ذلك ، تم الكشف عن خسائر من الفترات الضريبية السابقة بمبلغ 5000 روبل. وشطب مبلغ الديون المعدومة - 4000 روبل.

نظرًا لأن نتائج بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك يتم تشكيلها بشكل منفصل ، فسنقدمها في الجدول.

وهكذا ، حققت الجامعة ربحًا قدره 3200 روبل من بيع الجهاز ، وخسارة 2000 روبل من بيع الكمبيوتر. ومع ذلك يحق للجامعة أن تأخذ بعين الاعتبار جزء من الخسارة محسوبًا على النحو التالي.

أذكر تلك الفقرة 3 من الفن. يشير 268 من قانون الضرائب إلى تضمين الخسارة الناتجة عن بيع ممتلكات قابلة للاستهلاك في المصاريف الأخرى للمؤسسة بحصص متساوية على مدى فترة محددة على أنها الفرق بين العمر الإنتاجي لهذه الممتلكات والفترة الفعلية لتشغيلها حتى اللحظة بيع.

العمر الإنتاجي المتبقي للكمبيوتر وقت التنفيذ هو 10 أشهر. يمكن أن تشمل الجامعة مبلغ 600 روبل في النفقات. (2000 روبل / 10 أشهر × 3 أشهر (عدد الأشهر المستخدمة لحساب مقدار الخسارة لقبولها كمصروفات من لحظة بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك)). يجب إدراج هذا المبلغ في السطر 100 من الملحق رقم 2.

دعنا نعكس بيانات الجامعة في الجداول المشار إليها في الإعلان ، وسنملأ فقط تلك السطور التي توجد بها معلومات ذات صلة. لنبدأ بالملحق N 3 للورقة 02 ، حيث يتم استخدام بياناته في تطبيقات أخرى.

الملحق N 3 للورقة 02 "حساب مبلغ النفقات على العمليات ، والمعاملات المالية التي تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح ، مع مراعاة أحكام المواد 268 و 275.1 و 276 و 279 و 323 والفقرة 21 من المادة 346.38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (باستثناء تلك الواردة في الورقة 05) "

المؤشرات	كود الخط
عدد معاملات البيع الممتلكات القابلة للاستهلاك - الإجمالي
بما في ذلك غير مربحة
الإيرادات من بيع الإهلاك منشأه
القيمة المتبقية المحققة الممتلكات والمصاريف القابلة للاستهلاك ، المتعلقة بتنفيذه
الربح من بيع القابلة للاستهلاك منشأه
خسائر من بيع قابلة للاستهلاك منشأه
الإيرادات من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، وحقوق الملكية على الأشياء الصناعات الخدمية والمزارع ، بما في ذلك الأشياء من المساكن والجماعية و المجال الاجتماعي والثقافي
التكاليف التي يتكبدها مقدمو الخدمة الصناعات والمزارع بيعهم للبضائع (أعمال ، خدمات) ، حقوق الملكية في الضريبة الحالية
مقدار الخسائر الضريبية الحالية فترة خدمة الكائنات الصناعات والمزارع ، بما في ذلك المرافق السكن والطائفي والاجتماعي المجال الثقافي (السطر 190 - السطر 180 إذا كان السطر 190> الأسطر 180)
إجمالي إيرادات المبيعات لـ العمليات الواردة في الملحق ن 3 إلى الورقة 02 (مجموع الأسطر 030 ، 180 ينعكس الملحق N 3 للورقة 02 في السطر 030 من الملحق ن 1 بالورقة 02)
إجمالي المصاريف على المعاملات المسجلة في الملحق رقم 3 للورقة 02 (المبلغ الأسطر 040 ، 190 من الملحق N 3 للورقة 02 ينعكس في السطر 080 من الملحق N 2 إلى الورقة 02)
انعكست الخسائر على العمليات في الملحق N 3 للورقة 02 (المبلغ الأسطر 060 و 200 من الملحق N 3 للورقة 02 ينعكس في السطر 050 من الورقة 02)

الملحق ن 1 بالورقة 02 "الدخل من المبيعات

والدخل غير التشغيلي

الملحق ن 2 بالورقة 02 "المصروفات ذات الصلة

مع نفقات الإنتاج والمبيعات وغير التشغيلية

وخسائر تعادل المصروفات غير التشغيلية "

المؤشرات	كود الخط
التكاليف غير المباشرة - إجمالي
بما فيها: مبالغ الضرائب والرسوم المفروضة بالطريقة المنصوص عليها في القانون على الضرائب والرسوم ، باستثناء الخزانات الأرضية ، بالإضافة إلى الضرائب المدرجة في فن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الإنفاق على البحث والتطوير
النفقات الرأسمالية في لا يزيد عن 10٪ من الأصل تكلفة الأصول الثابتة و (أو) المصاريف المتكبدة في الحالات الإكمال ، المعدات الإضافية ، التحديث ، إعادة تجهيز تقنية جزئية تصفية الأصول الثابتة
تنعكس المصاريف على المعاملات في الملحق N 3 للورقة 02 (السطر 280 الملحق ن 3 بالورقة 02)
مقدار الخسارة من البيع خاصية قابلة للاستهلاك تتعلق بـ مصاريف التقرير الحالي (الضريبة)
إجمالي المصاريف المعترف بها (المبلغ السطور 040 + مجموع السطور من 050 إلى 100)
خسائر تعادل المصاريف غير التشغيلية - المجموع (السطر 300> أو = مجموع السطور 300 ،
بما فيها: خسائر الفترات الضريبية السابقة ، المحددة في الفترة الضريبية الحالية
مبالغ الديون المعدومة ، وفي حالة إذا قرر دافع الضرائب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها، مبالغ الديون المعدومة التي لا يغطيها حساب الصندوق الاحتياطي
المرجعي: مقدار الإهلاك المستحق الفترة الضريبية - المجموع

الورقة 02 "حساب ضريبة دخل الشركات"

المؤشرات	كود الخط
الدخل من المبيعات (السطر 040 الملحق ن 1 بالورقة 02)
الدخل غير التشغيلي (السطر 100 الملحق ن 1 بالورقة 02)
المصاريف التي تقلل مقدار الدخل من التنفيذ (السطر 110 من الملحق N 2 إلى
المصاريف غير التشغيلية (مجموع السطور 200 و 300 من الملحق ن 2 بالورقة 02)
الخسائر الواردة في الملحق رقم 3 إلى الورقة 02 (السطر 290 من الملحق N 3 إلى
إجمالي الربح (الخسارة) (السطر 010 + خط 020 - خط 030 - خط 040 + خط 050)
الوعاء الضريبي (السطر 060 - السطر 070 خط 080 - خط 090)
الوعاء الضريبي لحساب الضريبة: (السطر 100 - السطر 110)
معدل ضريبة الدخل - الإجمالي (٪)
بما فيها: للميزانية الاتحادية
لميزانية موضوع الاتحاد الروسي
مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة -
بما فيها: إلى الميزانية الفيدرالية (السطر 120 x خط 150/100)
لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي (السطر 120 x السطر 160/100)
مبلغ المدفوعات المسبقة المستحقة لـ الفترة الضريبية - المجموع
بما فيها: للميزانية الاتحادية
لميزانية موضوع الاتحاد الروسي
مبلغ ضريبة الدخل المستحقة - الإجمالي (السطر 180 - السطر 210)

القسم الفرعي 1.1 القسم. 1 "مبلغ الضريبة المستحقة

في الميزانية ، حسب دافع الضرائب "

إذا كانت المؤسسات تتضمن أقسامًا فرعية منفصلة ، فإن مبلغ ضريبة الدخل المستحق الدفع لميزانية أحد موضوعات الاتحاد الروسي يخضع للتوزيع بين المؤسسة والأقسام الفرعية المنفصلة الموجودة على أراضي موضوع آخر من الاتحاد الروسي.

مثال 2. دعنا نغير شروط المثال السابق. تضم الجامعة قسمًا فرعيًا منفصلاً ، يقع في موضوع آخر من الاتحاد الروسي ، وتبلغ حصته 15 ٪. مبلغ المدفوعات المسبقة لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي لهذا التقسيم الفرعي المنفصل هو 26000 روبل.

دعنا نملأ الملحق N 5. سيكون هناك اثنان منهم: الأول برمز 1 "للمؤسسة بدون أقسام منفصلة مضمنة فيه" (رمز السطر 002) ، والآخر برمز 2 "لقسم منفصل".

الملحق ن 5 "لقسم منفصل"

الملحق ن 5 "حسب المؤسسة"

وفقًا لذلك ، القسم الفرعي 1.1 من ثانية. 1 يتم تعبئة مبلغ الضريبة المستحقة على الموازنة ، بحسب دافع الضرائب "في مقر المؤسسة على النحو التالي.

في القسم الفرعي 1.1 القسم. 1 لتقسيم فرعي منفصل ، سيتم تضمين البيانات التالية.

A. Solntseva

خبير مجلة

"ميزانية المؤسسات التعليمية:

المحاسبة والضرائب "

يتم تطبيق إقرار ضريبة الدخل (2012) بالتنسيق الجديد KND-1151006 نتيجة الموافقة على الأمر رقم ММВ-7-3 / 174 (2012 ، مارس ، 22). الشكل السابق ، الذي تأسس في عام 2010 ، فقد قوته.

لذلك ، يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل لمدة تسعة أشهر إلى السلطات الضريبية بالفعل على نماذج جديدة. يجب أن يبدأ دافعو الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة كل شهر من الأرباح الفعلية إعداد التقارير بتنسيقات جديدة لفترة السبعة أشهر السابقة من العام الحالي. يجب إكمال التقرير السنوي حول استحقاق ضريبة الدخل ودفعها باستخدام النموذج المعتمد حديثًا.

تغييرات الإعلان

تم تعديل هذا المستند وفقًا للإضافات والتغييرات في الفصل الخامس والعشرين من قانون الضرائب ، والذي يحدد الأحكام المتعلقة بضريبة دخل الشركات. نعم ، لقد تغيروا:

1. الورقة 02 ، الملحق رقم 1 (تمت إضافة السطر 107) ، يتم تعبئتها عند حساب الضريبة بناءً على أسعار السوق باستخدام طريقة توزيع الأرباح.
2. الصحيفة 02 ، الملحق رقم 3 (باستثناء الأسطر 090 ، 080 ، 070).
3. الصحيفة 02 ، الملحق رقم 4 (استبعاد الأسطر عن الخسائر المستلمة قبل عام 2002).
4. الصحيفة 02 ، الملحق رقم 6 (مضاف).
5. الصحيفة 02 ، الملحق رقم 6 أ (مضاف).

تنطبق المرفقات الجديدة على المنظمات المدرجة في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب. يتم ملء الملحق 6 عند حساب معاملات الدفعة المقدمة ، وكذلك ضريبة الدخل ، من قبل المشارك المسؤول في التوحيد للمجموعة بأكملها. كما أنه يدفع مدفوعات الميزانية الإلزامية للمجموعة بأكملها. وفي الملحق 6 أ ، يتم إدخال النتيجة لكل منظمة مدرجة في مجموعة دافعي الضرائب. يجب أن يحتوي الإعلان على العديد من التطبيقات 6 أ حيث توجد مناطق يتم فيها تسجيل المنظمات نفسها ، والتي هي أعضاء في مجموعات الدمج أو أقسامها.

كما ترى ، مع إنشاء CTGs ، التي يمكنها توحيد الشركات ذات الصلة ، هناك حاجة لإجراء تغييرات في قانون الضرائب، وهذا هو سبب الموافقة على نموذج الإعلان الجديد. تم أيضًا تحديث التنسيق في النموذج الإلكتروني ، وتم ملء الجزء الثاني بشكل مختلف (الإصدار 5.04).

يمكن أن يعكس التذييل رقم 2 للإعلان الجديد لعام 2012 مبلغ المصاريف لتسديد الفوائد للموظفين على قروض الرهن العقاري. وأيضًا ، بعد الحصول على الحق في التقدم إلى الأصول الثابتة الموفرة للطاقة ، تنعكس هذه التكاليف أيضًا في نفس التطبيق.

يعد إقرار ضريبة الدخل وإكماله والتحقق منه أحد الأسئلة الأكثر شيوعًا في كل حملة إعداد تقارير. أصادف باستمرار حقيقة أن العديد من المحاسبين العاملين في برنامج 1C: Enterprise Accounting 8 يملأونه بـ "أقلام" دون محاولة معرفة مصدر بيانات معينة في الإعلان عند ملئه تلقائيًا. في أغلب الأحيان ، من مستخدمي البرنامج الذين اتصلوا بنا لأول مرة ، أسمع أن البرنامج يملأ كل شيء بشكل غير صحيح ، وليس من الواضح ما هي المعلومات التي يأخذها من مصدرها. أنصحك دائمًا ألا تتجادل مع البرنامج ، بل أن تحاول فهمه ، وعندها سيصبح مساعدك الأكبر في عملك ، وليس عدوًا تقاتل معه باستمرار.
في مقالي القصير ، سوف أخبركم عن المؤشرات الرئيسية في بيان الدخل ، ومن أين أتوا وكيفية التوفيق بينها وبين SALT. سنقوم بتشكيل إعلان أرباح للربع الأول من عام 2017.
لذا ، فإن أول شيء يجب فعله قبل ملء إقرار الربح هو تنفيذ جميع العمليات الروتينية لإغلاق الفترة. أولئك. إغلاق يناير وفبراير ومارس.
بعد ذلك ، يمكنك إنشاء إعلان. في قسم التقارير ، افتح قائمة التقارير المنظمة وأنشئ إعلان جديدلضريبة الدخل:

يتم ملء الإعلان الذي تم إنشاؤه تلقائيًا عن طريق النقر فوق الزر يملأ.

لنلق نظرة على السطر 010 - الدخل من المبيعات. في OSV ، يجب أن يكون هذا المبلغ مساويًا لمعدل دوران رصيد الحساب 90.01. دعنا نفتح OSV ونرى ما إذا كانت هذه البيانات تتطابق. والعديد من المستخدمين ، بعد أن شكلوا معدل دوران في البرنامج ، يحصلون على هذا الجمال:

هذا هو المكان الذي يظهر فيه أول سوء فهم وتأكيد حول التشغيل غير الصحيح للبرنامج. وأذكرك أن إقرار ضريبة الدخل هو TAX وبالتالي يتم ملؤه وفقًا لسجلات الضرائب. في البرنامج 1C: المحاسبة 8 ، تتم المحاسبة الضريبية بالتوازي مع المحاسبة على نفس الحسابات المحاسبية. بشكل افتراضي فقط لا نرى هذه البيانات في الميزانية العمومية. نقوم بتشغيل المحاسبة الضريبية (يمكنك قراءة كيفية إعداد OSV) ونرى بالفعل في بعض الحسابات سطرين من BU و NU ، المبالغ التي ، بالمناسبة ، مختلفة:

وكما نرى ، فإن الإعلان الموجود في السطر 010 يعكس بيانات المحاسبة الضريبية على الحساب 90.01.
ممتاز. دعنا نعود إلى الإعلان. خط 020:

يتم تعبئتها وفقًا للمحاسبة الضريبية على الحساب 91.01:

السطر 030 من الإعلان هو مقدار الحسابات 90.02 و 90.07 و 90.08. من أجل العثور على مجموع عدة خلايا في الميزانية العمومية ، حددها أثناء الضغط باستمرار على مفتاح Ctrl ثم في الزاوية العلوية اليمنى من OSV سترى مجموع البيانات المحددة:

هذه هي النتيجة التي انتهى بها إعلاننا على السطر 030:

حسنًا ، السطر 040 هي البيانات الموجودة في الحساب 91.02:

هنا ، يتم تقسيم الإيرادات اعتمادًا على مجموعات المنتجات التي أشرنا إليها في السياسة المحاسبية () لحساب الدخل من بيع السلع (الخدمات) من إنتاجنا وما إذا كانت هناك عمليات لتوفير خدمات الإنتاج. في حالتنا ، يشار إلى مجموعة التسميات "الإنتاج" في هذا السجل ويتم تقديم خدمات الإنتاج لمجموعة التسميات "مواد النشر". لنقم بتشكيل OSV على الحساب 90.01:

حسنًا ، التطبيق الأخير الذي أرغب في لفت انتباهك إليه هو الملحق 2 للورقة 02. في المثال الخاص بي ، يبدو كما يلي:

لقد حددت السطور 010 و 040 لأن معظم الأخطاء تحدث هنا. عند توزيع التكاليف على المباشرة وغير المباشرة. مرارًا وتكرارًا ، اتصل بي محاسبون لم يكن لديهم تكاليف مباشرة في العمود على الإطلاق واتضح أن جميع التكاليف غير مباشرة. على الرغم من أننا نعلم أنه إذا كان لدينا شركة تصنيع ، فلا ينبغي أن يكون الأمر كذلك. دعونا نرى كيف يبدو الميزانية العمومية دورانفي ضوء هذا التطبيق:

ها هما الحسابان الرئيسيان اللذان بموجبهما "مشتت" المحاسبة والضرائب. يتم إخفاء حل المشكلة في هذه الحالة أيضًا في إعدادات السياسة المحاسبية. أولئك. عند ملئه ، إما أننا لم نشكل أو شكلنا قائمة غير صحيحة للتكاليف المباشرة.

من الضروري العودة إلى إعدادات السياسة المحاسبية ثم إعادة تنفيذ عمليات الإغلاق الروتينية.
هذا كل ما أردت إخبارك به اليوم. لقد نظرنا فقط في المؤشرات الرئيسية للإعلان ، والتي تسبب تقليديًا صعوبات للمستخدمين. آمل أن تكون المقالة مفيدة لك. ولأولئك الذين يفضلون الاستماع والمشاهدة - فيديو تعليمي صغير لدينا:

كانت فيكتوريا بودانوفا معك. تابع إصداراتنا الجديدة في الشبكات الاجتماعية وعلى الموقع الإلكتروني.