أبواب 

لم يتم إكمال القسم 2.1 من سلفة الملكية. إعلان جديد عن ضريبة الأملاك: ندرس الإيضاحات. مثال على ملء حساب الدفعة المقدمة

توصيات لملء القسم 2.1 من الإعلان (والحساب) بشأن ضريبة الأملاك واردة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 مارس 2018 رقم BS-4-21 / [البريد الإلكتروني محمي]هذا القسم ، نذكر ، يحتوي على معلومات حول كائنات العقارات الخاضعة للضريبة بمتوسط ​​التكلفة السنوية. في الآونة الأخيرة ، أجرت إدارة الضرائب تغييرات على هذه التوصيات (خطاب بتاريخ 14 سبتمبر 2018 رقم BS-4-21 / [البريد الإلكتروني محمي]). ومع ذلك ، لم يتطرقوا إلى قواعد القسم 2.1. استرجع هذه القواعد.

الخطوط 010-030

إذا كان الكائن يحتوي على رقم مساحي ، قم بالإشارة إليه في السطر 010. إذا لم يتم تعيين الرقم المساحي ، فقم بملء السطر 020 ، مع الإشارة إلى الرقم الشرطي فيه. قد يكون هذا هو الرقم المخصص للكائن عند إدخال معلومات عنه في USRN. إذا لم يكن للخاصية مثل هذا الرقم ، أدخل رقم المخزون الخاص بها في السطر 030.

قدمنا ​​تفسيرات مماثلة للقسم.

خط 040

في هذا السطر ، أدخل OKOF للخاصية. املأ الحقل من اليسار إلى اليمين من الخلية الأولى. إذا تم تخصيص الرمز للكائن وفقًا لـ OKOF القديم ، فأدخله بنفس الترتيب ، دون مراعاة الفواصل في شكل نقاط. اشطب الخلايا الفارغة المتبقية.

فارق بسيط من السطر 050

بشكل عام ، يُظهر السطر 050 القيمة المتبقية للعقار اعتبارًا من 31 ديسمبر.

يتم تطبيق قواعد خاصة عند احتساب عدة عناصر عقارية كبند مخزون واحد. ثم لكل من هذه العناصر ، يجب عليك ملء كتلة منفصلة من الأسطر 010-050. يجب حساب القيمة المتبقية لكل كائن بما يتناسب مع حصة مساحته في المساحة الإجمالية لجميع الكائنات.

على سبيل المثال ، كائن مخزون بمساحة إجمالية قدرها 1000 متر مربع. م يتكون من ثلاثة كائنات بمساحة 500 و 300 و 200 متر مربع. م على التوالي. القيمة المتبقية لجميع العناصر المسجلة في بطاقة الجرد اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 هي 900000 روبل.

دعنا نحسب حصة القيمة المتبقية للأسطر 050 لكل كائن.

فى علاقة الشبكات الهندسيةوالاتصالات التقنية التي ليست كائنات عقارية ، لم يتم ملء كتلة منفصلة من الأسطر برموز 010-050 في القسم 2.1 من الإقرار الضريبي لضريبة الممتلكات للمنظمات ().

تذكر أن الأشياء الضريبية للمنظمات الروسية هي ممتلكات منقولة وغير منقولة (بما في ذلك الممتلكات المنقولة للحيازة المؤقتة ، أو الاستخدام ، أو التصرف ، أو إدارة الائتمان ، أو المساهمة في الأنشطة المشتركة أو المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز) ، يتم احتسابها في الميزانية العمومية كأهداف الصناديق الرئيسية بالطريقة المحددة للمحاسبة ، ما لم ينص على خلاف ذلك ().

في المقابل ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب ، ما لم ينص على خلاف ذلك ().

في الوقت نفسه ، يكون المبنى نتيجة البناء ، وهو عبارة عن نظام بناء ثلاثي الأبعاد يحتوي على أجزاء فوق الأرض وتحت الأرض ، بما في ذلك المباني وشبكات الدعم الهندسي والفني ، بالإضافة إلى أنظمة الدعم الهندسي والفني (القانون الاتحادي) بتاريخ 30 ديسمبر 2009 برقم 384-FZ ""). على وجه الخصوص ، تشمل شبكات الدعم الهندسي والتقني خطوط الأنابيب والاتصالات وغيرها من الهياكل المخصصة للدعم الهندسي والتقني للمباني والهياكل. تتكون أنظمة الدعم الهندسي والفني من إمدادات المياه ، والصرف الصحي ، والتدفئة ، والتهوية ، وتكييف الهواء ، وإمدادات الغاز ، وإمدادات الطاقة ، والاتصالات ، والمعلوماتية ، والتوزيع ، والتخلص من النفايات ، والنقل العمودي (المصاعد ، والسلالم المتحركة).

في الوقت نفسه ، يتم ملء الأسطر ذات الرموز 010-050 من القسم 2.1 من الإقرار الضريبي على ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات من قبل المنظمات الروسية والأجنبية فيما يتعلق بالكائنات العقارية ، حيث يكون الأساس الضريبي هو متوسط ​​القيمة السنوية ، يتم احتساب مبلغ الضريبة المتعلق بها في القسم 2 من الإقرار الضريبي ().

كما أشارت السلطات الضريبية إلى أن نسب الرقابة الموجهة لمؤشرات نماذج الإقرار الضريبي تحتوي على مقارنة للمؤشر في الصفحة 141 من القسم 2 من نموذج الإقرار مع القيمة الإجمالية للمؤشرات في الصفحة 050 لجميع مجموعات الأسطر في القسم 2.1 من نموذج الإعلان ().

بالإضافة إلى ذلك ، يجب الإشارة إلى جميع قيم مؤشرات التكلفة للإعلان بالروبل الكامل. قيم المؤشرات أقل من 50 كوبيل. مهملة ، و 50 كوبيل. ويتم تقريب المزيد إلى الروبل الكامل ().

حيث البرمجياتللتحقق من نسب التحكم في مؤشرات التصريح ، من المخطط تنفيذ افتراض احتمال وجود اختلاف في قيمة المؤشر في الصفحة 141 من القسم 2 والقيمة الإجمالية للمؤشرات في الصفحة 050 لجميع كتل الخطوط في القسم 2.1 بمبلغ لا يتجاوز منتج 0.49 روبل. حسب عدد الكتل المكتملة ، الصفحات 010-050 من القسم 2.1 من الإعلان.

  • القسم 1 "مقدار الضريبة المستحقة للميزانية ، وفقًا لدافع الضرائب" ؛
  • القسم 2 "تحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة للمؤسسات الروسية والمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسيمن خلال البعثات الدائمة ؛
  • القسم 3 "حساب مبلغ الضريبة عن الفترة الضريبية على الممتلكات غير المنقولة ، والقاعدة الضريبية التي يتم من أجلها الاعتراف بالقيمة المساحية (المخزون)".

تفاصيل مهمة:في الإعلان الذي تقدمه المنظمة في موقعها ، ليس من الضروري تكرار البيانات الواردة في الإقرارات التي تقدمها المنظمة:

  • في موقع الأقسام المنفصلة التي تم تخصيصها لميزانية عمومية منفصلة ؛
  • في موقع كائنات العقارات البعيدة إقليميا.

الموقف: ما هي الأقسام التي يجب إكمالها في إقرارات ضريبة الأملاك إذا قدمت المنظمة إعلانين: في موقعها وفي موقع الملكية البعيدة إقليمياً ، القاعدة الضريبية التي هي القيمة المساحية لها؟

قم بتعبئة إعلانين منفصلين: أحدهما للمؤسسة والآخر للملكية البعيدة. في كل تقرير ، حدد فقط مبلغ الضريبة الذي يجب دفعه في موقع واحد أو آخر.

دعنا نوضح. المنظمة ملزمة بدفع ضريبة على عقار بعيد إقليميًا لميزانية المنطقة التي تم تسجيل هذا الكائن فيها (المادة 385 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لبقية الممتلكات الموجودة في الميزانية العمومية ، يجب تحويل الضريبة إلى الميزانية في موقع المؤسسة نفسها (البند 2 من المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ستكون OKTMO في كل إعلان مختلفة. في إحداها ، ضع رمز البلدية التابعة للمفتشية التي تم تسجيل المنظمة في موقعها. وفي الآخر - في موقع الممتلكات البعيدة إقليميًا. يأتي ذلك من أحكام الفقرتين 1.3 و 1.6 من إجراءات ملء الإعلان ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم ММВ-7-11 / 895.

كيف تملأ إعلان عن موقع المنظمة

في مثل هذا الإعلان ، تعكس البيانات المتعلقة بجميع الممتلكات الموجودة في الميزانية العمومية للمنظمة ، ولكن دون مراعاة الممتلكات النائية الإقليمية. في مكتب الضرائبتقدم على النحو التالي:

  • صفحة عنوان الكتاب؛
  • القسم 1؛
  • القسم 2. في السطر 270 ، تعكس القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة اعتبارًا من 31 ديسمبر (بما في ذلك الممتلكات البعيدة جغرافيًا) ؛
  • القسم 3. نظرًا لعدم وجود بيانات لملء هذا القسم ، ضع الشرطات في جميع الخلايا (البند 2.3 من إجراءات ملء الإعلان ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم ММВ- 7-11 / 895).

كيفية ملء إعلان عن موقع الممتلكات البعيدة إقليميا

في هذا التقرير ، تعكس البيانات حول الكائن البعيد. أي دون مراعاة باقي الممتلكات المدرجة في الميزانية العمومية للمنظمة. تقديم إقرار لمكتب الضرائب يتضمن:

  • صفحة عنوان الكتاب؛
  • القسم 1؛
  • القسم 2. في جميع الخلايا ، باستثناء السطر 270 ، ضع الشرطات. وفقط في السطر 270 تعكس القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة اعتبارًا من 31 ديسمبر (البند 2.3 من إجراءات ملء الإعلان المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم ММВ-7-11 / 895) ؛
  • قسم 3.

المتطلبات العامة للتعبئة

في كل سطر ، في العمود المقابل للإعلان ، أشر إلى مؤشر واحد فقط. إذا لم تكن هناك بيانات لملء المؤشر ، فضع الشرطات في جميع الخلايا. على سبيل المثال ، مثل هذا:

يشار إلى جميع قيم مؤشرات التكلفة للإعلان بالروبل الكامل. قيم المؤشرات أقل من 50 كوبيل. تجاهل ، و 50 كوبيل. وأكثر من ذلك ، تقريب ما يصل إلى الروبل الكامل.

املأ مؤشرات النص في الخلايا من اليسار إلى اليمين بأحرف كبيرة. املأ أيضًا المؤشرات الرقمية الصحيحة من اليسار إلى اليمين ، بينما في الخلايا الفارغة الأخيرة ضع شرطة:

لا يجوز تصحيح الأخطاء في التصريح بوسائل تصحيحية أو غيرها من الوسائل المماثلة.

يتم إخبار الجميع بهذا في البنود 1.1 ، 2.3 - 2.8 من إجراءات ملء الإعلان ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم ММВ-7-11 / 895.

TIN و KPP

في كل ورقة من الإعلان ، حدد TIN و KPP للمؤسسة. تملأ الخلايا المحجوزة لـ TIN من اليسار إلى اليمين. نظرًا لأن رقم التعريف الضريبي للمؤسسة يتكون من 10 أرقام ، في الخليتين الأخيرتين اللتين تظلان مجانيتين ، ضع شرطة:

حدد نقطة تفتيش أخرى (وليس المنظمة نفسها) في الحالات التالية:

  • عند تقديم إقرار منفصل في موقع قسم فرعي منفصل بميزانية عمومية منفصلة. نقطة تفتيش تشير إلى هذه الوحدة ؛
  • إذا كانت هناك خاصية بعيدة جغرافيًا ترسل عنها تقريرًا منفصلاً. ضع نقطة التفتيش التي تم تعيينها في موقع الكائن الذي تدفع ضريبة الأملاك منه.

هذا مذكور في الفقرتين 2.7 ، 3.2 من إجراءات ملء الإعلان ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم ММВ-7-11 / 895.

إذا كانت المنظمة تستخدم الميزة ، فحينئذٍ ، في السطر 160 ، يشير إلى رمز المزايا الوارد في الملحق 6 لإجراءات ملء الإعلان ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 برقم ММВ-7-11 / 895.

انتباه:منذ عام 2015 ، تم تفعيل ميزتين جديدتين من مزايا ضريبة الممتلكات:

  • بالنسبة للممتلكات المنقولة التي أخذتها المنظمة في الاعتبار بعد 31 ديسمبر 2012 (البند 25 من المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
  • على أي ممتلكات للمشاركين في البرنامج المجاني المنطقة الاقتصاديةفي شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول (البند 26 ، المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حتى الآن ، لا توجد رموز لهذه المزايا (الملحق 6 لإجراءات ملء إقرار ضريبة الممتلكات ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم ММВ-7-11 / 895). قبل إجراء تغييرات على الطلب ، أشر إلى الرموز التالية في الإعلان:

  • الكود 2010257 - للممتلكات المنقولة ، التي أخذتها المنظمة في الاعتبار منذ 1 يناير 2013 ؛
  • كود 2010258 - على ممتلكات المشاركين في المنطقة الاقتصادية الحرة في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول.

في السطر 270 ، تعكس القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة الموجودة في الميزانية العمومية للمنظمة اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. الاستثناء هو الأصول الثابتة التي لم يتم الاعتراف بها كموضوعات ضريبية وفقًا للفقرات الفرعية 1-7 من الفقرة 4 من المادة 374 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. لا يلزم الإشارة إلى قيمتها المتبقية في السطر 270. تكلفة الأصول الثابتة المحددة في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 4 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تستبعد من الحساب.

هذا مذكور في الفقرات 5.1-5.3 من إجراءات ملء الإعلان ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم ММВ-7-11 / 895.

ملحوظة:منذ 1 يناير 2015 ، تغير محتوى الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 4 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في السابق ، كان يشير إلى الممتلكات والآلات والمعدات المنقولة التي تم تسجيلها بعد 31 ديسمبر 2012. تشير هذه الفقرة الفرعية الآن إلى أي أصول ثابتة تم تضمينها في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1.

لا يأخذ إجراء ملء الإعلان ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 برقم ММВ-7-11 / 895 ، في الاعتبار هذه التغييرات. لا يتم الاعتراف بالأصول الثابتة المدرجة في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية ككائن للضرائب ، بغض النظر عن تاريخ تسجيلها. ومع ذلك ، عند ملء الإعلان لعام 2016 ، يجب تضمين البيانات المتعلقة بقيمتها المتبقية في السطر 270. وهذا مذكور في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 أغسطس 2015 برقم BS-4-11 / 13906.

على سبيل المثال ، إليك كيف سيبدو حساب ضريبة القسم 2 المكتمل:

الموقف: ما إذا كان من الضروري عكس قيمة قطعة الأرض ، المدرجة في الميزانية العمومية للمنظمة ، في القسم 2 من إقرار ضريبة الأملاك?

لا ، ليس هناك حاجة.

بعد كل شيء ، قطع الأراضي لا تخضع لضريبة الممتلكات. يعكس تقرير ضريبة الأملاك الأصول الثابتة فقط - تخضع للضرائب. لذلك ، لا يلزم إظهار المعلومات حول قطع الأراضي في الإعلان. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. انعكست وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 ديسمبر 2014 رقم 03-05-06-02 / 62855.

الموقف: كيف تعكس قيمة الملكية المميزة في الإعلان عن ضريبة الأملاك؟ فقدت المنظمة الحق في الاستحقاق في منتصف العام.

لا يلزم استبعاد هذه الممتلكات تمامًا من الإعلان. لكن ثبت تكلفتها - في التاريخ الذي توقفت فيه الميزة.

تنعكس القيمة المتبقية للممتلكات في القسم 2: في الأسطر 020-141 في العمود 4 (البند 5.3 من إجراءات ملء الإعلان المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم ММВ -7-11 / 895).

كيف تملأ هذه الأسطر إذا ضاع الحق في الحصول على ميزة في منتصف العام؟ في هذه الحالة ، عند حساب متوسط ​​تكلفة الممتلكات المميزة ، من الضروري مراعاة قيمتها المتبقية في اليوم الأول:

  • كل شهر تستخدم فيه الميزة ؛
  • الشهر الذي تتوقف فيه عن استخدام الميزة.

ويفسر ذلك حقيقة أنه لحساب الضريبة ، يتم تحديد القيمة المتبقية للممتلكات اعتبارًا من بداية اليوم. أي اعتبارًا من الساعة 0:00 في الأول من الشهر. على سبيل المثال ، لحساب متوسط ​​قيمة العقار للربع الأول ، يجب أن تأخذ قيمته المتبقية اعتبارًا من أربعة تواريخ ، بما في ذلك 1 أبريل ، ثم القسمة على 4.

يأتي ذلك من أحكام الفقرة 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 5.3 من إجراءات ملء الإعلان ، والفقرتين الفرعيتين 3 و 4 من الفقرة 5.3 من الإجراء لملء الحساب ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 برقم ММВ-7-11 / 895 ، وكذلك من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يوليو 2010 رقم 03-05 -05-01 / 26.

مثال على ملء القسم 2 من حساب المدفوعات المسبقة لضريبة الممتلكات. فقدت المنظمة الحق في الاستفادة في مايو

حتى 1 مايو 2016 ، تمتعت Alfa LLC بالميزة. الممتلكات التي حصلت عليها ألفا مشروع استثماري(البند 3 ، المادة 2 من قانون جمهورية الأدمرت بتاريخ 27 نوفمبر 2003 رقم 55-RZ).

عكس المحاسب قيمة الممتلكات المعفاة في قسم منفصل 2 من حساب المدفوعات المقدمة على ضريبة الأملاك لنصف عام.

عند حساب متوسط ​​قيمة الممتلكات المعفاة ، قسّم المحاسب إجمالي القيمة المتبقية على سبعة أشهر:

(1،785،310 روبل + 1،652،131 روبل + 1518952 روبل + 1839471 روبل + 1512808 روبل): 7 = 1186953 روبل.

متوسط ​​قيمة جميع الممتلكات لمدة ستة أشهر يساوي:

(67.650.000 روبل + 66.547.913 روبل + 65.445.826 روبل + 68.789.432 روبل + 65.207.261 روبل + 61.625.090 روبل + 58.042.919 روبل): 7 = 64758346 روبل.

معدل الضريبة على الممتلكات هو 2.2 في المئة.

الدفعة نصف السنوية المقدمة من ضريبة الأملاك هي:

(64758346 روبل - 1186953 روبل) × 2.2٪: 4 = 349643 روبل.

قسم 3

يتم إكمال القسم 3 وتقديمه بواسطة:

  • المؤسسات العقارية الروسية والأجنبية ، ويتم احتساب الضريبة على أساس القيمة المساحية ؛
  • المنظمات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا - لعقاراتها الخاصة ؛
  • المنظمات الأجنبية التي لها مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا. فقط إذا كان لديهم عقارات على أراضي الاتحاد الروسي ، والتي لا تشارك في أنشطة المكاتب التمثيلية.

في أي من الحالات المذكورة أعلاه ، تحتاج إلى تشكيل القسم 3. لكل عنصر ، قم بملء ورقة منفصلة من القسم 3. على سبيل المثال ، إذا كان لدى منظمة عدة أماكن في نفس المبنى ، فإن القاعدة الضريبية هي القيمة المساحية ، املأ ورقة منفصلة من القسم 3 لكل من هذه المباني (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 أكتوبر 2014 رقم BS-4-11 / 21488).

عند ملء القسم 3 ، اتبع قواعد القسم الرابع من الإجراء لملء الإعلان ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 برقم ММВ-7-11 / 895. فيما يلي الملاحظات التي تحتاج إلى تدوينها وما يجب مراعاته.

أولاً ، ضع علامة OKTMO التي ستدفع الضرائب عليها. أشر إليها في السطر 010. خذ القيمة من المصنف All-Russian المصدق بأمر Rosstandart المؤرخ 14 يونيو 2013 رقم 159-st. إذا كان OKTMO أقل من عدد الخلايا المخصصة له ، فضع الشرطات في الخلايا الفارغة:

  • على الخط 014 - للمباني أو الهياكل أو الهياكل ؛
  • على السطر 015 - للمباني - إذا قمت بملء القسم 3 خصيصًا لهم وتم وضعهم في السجل المساحي ككائنات منفصلة.

نتيجة لذلك ، على سبيل المثال ، سيبدو الرقم المساحي للمبنى في القسم 3 كما يلي:

بعد إدخال رمز المنطقة التي ستدفع عنها الضريبة والرقم المساحي للممتلكات ، قم بملء مؤشرات التكلفة وغيرها من المعلومات لحساب الضريبة. لذلك ، في السطر 020 ، حدد القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير. املأ السطر 025 فقط إذا كان جزء من القيمة المساحية للعنصر غير خاضع للضريبة.

هناك حالة خاصة عندما تملأ القسم 3 لغرفة لم يتم تحديد قيمتها المساحية ، على الرغم من حقيقة أن هذا قد تم إجراؤه للمبنى بأكمله. هنا ، املأ السطر 020 بناءً على الحصة التي تمثل مساحة الغرفة فيها المساحة الكليةالمباني (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 أكتوبر 2014 رقم BS-4-11 / 21488). افعل الشيء نفسه عند ملء السطر 025.

للراحة ، استخدم الصيغة:

إذا كنت قد استفدت من الإعفاء الضريبي الذي لا يخضع للضريبة جزء من القيمة المساحية ، فاملأ السطر 040. وضح رمز هذه الميزة الضريبية فيه. هذا مؤشر مركب - يتكون من جزأين:

  • الأول هو رمز المزايا الضريبية وفقًا للملحق 6 من إجراءات ملء الإعلان ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 برقم ММВ-7-11 / 895. لا تحتاج إلى ملء الجزء الأول فقط إذا كانت الميزة تتوافق مع الرموز 2012400 أو 2012500 ؛
  • الثاني - هنا تحتاج إلى الإشارة باستمرار إلى الرقم والفقرة والفقرات الفرعية من مادة القانون الإقليمي ، والتي بموجبها يتم تقديم المنفعة. لا تحتاج إلى ملء الجزء الثاني إلا إذا تم إدخال الرمز 2012000 في الأول.

أدخل الرموز من اليسار إلى اليمين. إذا كانت السمة المقابلة تحتوي على أقل من أربعة أحرف ، فضع الأصفار في الخلايا الحرة على يسار القيمة:

املأ السطر 050 في حالة واحدة فقط. وهي عندما تكون ممتلكات المنظمة موجودة في نفس الوقت:

  • على أراضي عدة مناطق ؛
  • وعلى أراضي الموضوع ، وفي البحر الإقليمي للاتحاد الروسي ، أو على الجرف القاري أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة لروسيا.

إذا كانت هذه هي الحالة ، فحينئذٍ في السطر 050 تشير إلى حصة القيمة المساحية للعقار ، والضريبة المستحقة عليها للكيان الإقليمي الذي تم وضع القسم 3 من أجله. أدخل القيمة ككسر بسيط صحيح:

المعلومات الموضحة في السطور 020 و 025 و 050 من التصريح ستكون ضرورية لتحديد القاعدة الضريبية للعقار. في المقابل ، أشر إليه في السطر 060. ولتيسير الأمر ، استخدم الصيغة:

إذا تقدمت بطلب للحصول على خصم ، فاذكر السعر المخفض.

قم بتعبئة السطر 090 إذا نشأت ملكية العقار أو تم إنهاؤه خلال العام. على سبيل المثال ، عند شراء أو بيع مبنى. يُظهر المعامل ، الذي ينعكس في السطر 090 ، نسبة الفترة التي امتلكت خلالها المؤسسة الممتلكات إلى الفترة الضريبية. وبالتالي ، فإن تطبيق هذا المعامل يجعل من الممكن حساب الضريبة ليس للعام بأكمله ، ولكن مع مراعاة المدة الفعلية لملكية الكائن خلال العام.

من المحتوى الحرفي للفقرة الفرعية 8 من الفقرة 6.2 من الملحق 3 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 نوفمبر 2011 رقم ММВ-7-11 / 895 ، يترتب على ذلك أنه يجب على المنظمات الأجنبية فقط ملء السطر 090. ومع ذلك ، من خلال خطاب رقم BS-4-11 / 9523 بتاريخ 19 مايو 2014 ، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن إجراء حساب الضريبة ، مع الأخذ في الاعتبار المدة الفعلية لملكية كائن ، المقدمة للمنظمات الأجنبية ، ينطبق أيضًا على دافعي الضرائب الروس. لهذا المنظمات الروسيةمن اكتسب (أو فقد) ملكية العقارات خلال العام يمكنه أيضًا ملء السطر 090.

يجب أن يكون السطر 090 على شكل كسر بسيط مناسب. بتعبير أدق ، في البسط (أول خليتين من السطر 090) تشير إلى عدد الأشهر الكاملة للسنة المشمولة بالتقرير التي امتلكت فيها المنظمة الشيء. في المقام (آخر خليتين من السطر 090) ضع عدد الأشهر في الفترة الضريبية. هذا هو 12:

إبتداء من 2016 الشهر فيه:

  • نشأت ملكية الكائن إذا تم التسجيل قبل اليوم الخامس عشر (شامل) ؛
  • يتم إنهاء ملكية الكائن إذا تم التسجيل بعد الخامس عشر.

وبالتالي ، لا يحتاج حساب الضريبة إلى تضمين:

  • شهر الحصول على الملكية ، إذا تم التسجيل بعد اليوم الخامس عشر ؛
  • شهر إنهاء الملكية ، إذا تم التسجيل قبل اليوم الخامس عشر (شامل).

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 5 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قم بتدوين ضريبة الأملاك على عقارات المنظمة للسنة في السطر 100 ، والمدفوعات المقدمة في السطر 110. احسب الأخيرة بجمع قيم الأسطر بالرموز 090 من القسم 3 من حسابات المدفوعات المقدمة ( للربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر). قم بعمل الإدخالات بالترتيب العام ، بدءًا من اليسار ووضع الشرطات في الخلايا الفارغة:

إذا كنت قد استخدمت ميزة تقلل الضرائب ، فقم بإدخال إدخال في السطر 120. في الجزء الأول من المؤشر ، أدخل الرمز 2012500. في الجزء الثاني ، حدد بالتسلسل الرقم والفقرة والفقرة الفرعية من مادة القانون الإقليمي ، بموجبها يتم تقديم المنفعة. حدد مبلغ الاستحقاق في السطر 130. إذا لم يتم إنشاء الميزة ، ضع شرطة في كلا السطرين.

توصيات لملء القسم 2.1 من الإعلان (والحساب) بشأن ضريبة الأملاك واردة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 مارس 2018 رقم BS-4-21 / [البريد الإلكتروني محمي]هذا القسم ، نذكر ، يحتوي على معلومات حول كائنات العقارات الخاضعة للضريبة بمتوسط ​​التكلفة السنوية. في الآونة الأخيرة ، أجرت إدارة الضرائب تغييرات على هذه التوصيات (خطاب بتاريخ 14 سبتمبر 2018 رقم BS-4-21 / [البريد الإلكتروني محمي]). ومع ذلك ، لم يتطرقوا إلى قواعد القسم 2.1. استرجع هذه القواعد.

الخطوط 010-030

إذا كان الكائن يحتوي على رقم مساحي ، قم بالإشارة إليه في السطر 010. إذا لم يتم تعيين الرقم المساحي ، فقم بملء السطر 020 ، مع الإشارة إلى الرقم الشرطي فيه. قد يكون هذا هو الرقم المخصص للكائن عند إدخال معلومات عنه في USRN. إذا لم يكن للخاصية مثل هذا الرقم ، أدخل رقم المخزون الخاص بها في السطر 030.

قدمنا ​​تفسيرات مماثلة للقسم.

خط 040

في هذا السطر ، أدخل OKOF للخاصية. املأ الحقل من اليسار إلى اليمين من الخلية الأولى. إذا تم تخصيص الرمز للكائن وفقًا لـ OKOF القديم ، فأدخله بنفس الترتيب ، دون مراعاة الفواصل في شكل نقاط. اشطب الخلايا الفارغة المتبقية.

فارق بسيط من السطر 050

بشكل عام ، يُظهر السطر 050 القيمة المتبقية للعقار اعتبارًا من 31 ديسمبر.

يتم تطبيق قواعد خاصة عند احتساب عدة عناصر عقارية كبند مخزون واحد. ثم لكل من هذه العناصر ، يجب عليك ملء كتلة منفصلة من الأسطر 010-050. يجب حساب القيمة المتبقية لكل كائن بما يتناسب مع حصة مساحته في المساحة الإجمالية لجميع الكائنات.

على سبيل المثال ، كائن مخزون بمساحة إجمالية قدرها 1000 متر مربع. م يتكون من ثلاثة كائنات بمساحة 500 و 300 و 200 متر مربع. م على التوالي. القيمة المتبقية لجميع العناصر المسجلة في بطاقة الجرد اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 هي 900000 روبل.

دعنا نحسب حصة القيمة المتبقية للأسطر 050 لكل كائن.

يقدمون تقارير ، ويقومون بحسابات ربع سنوية للمدفوعات المقدمة ، وعندما ينتهي العام - اقرار ضريبي. يتم تقديم الدفعات المقدمة في غضون 30 يومًا بعد نتائج كل ربع سنة على أساس الاستحقاق ، ويتم تقديم الإعلان عن ضريبة الممتلكات للمنظمات في عام 2016 قبل 30 مارس من العام التالي للإبلاغ (البند 3 من المادة 386 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). أولئك. يجب تقديم 2016 بحلول 30 آذار (مارس) 2017.

ضع في اعتبارك كيفية ملء إعلان الملكية لعام 2016 ، وسنقدم مثالاً على هذا الملء.

كيفية ملء الإقرار الضريبي على الممتلكات

لإعداد الإقرار الضريبي للممتلكات ، استخدم النموذج والإجراءات الخاصة بملئه ، والتي وافقت عليها دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بأمرها الصادر في 24 نوفمبر 2011 رقم ММВ-7-11 / 895. يتكون الإعلان من صفحة عنوان وثلاثة أقسام:

  • تم دمج القسم 1 ، فهو يعكس مبلغ الضريبة المستحقة وفقًا للبيانات الواردة من القسمين 1 و 2 ؛
  • يحسب القسم 2 القاعدة الضريبية من القيمة المتبقية للممتلكات ؛
  • في القسم 3 ، يتم تحديد الوعاء الضريبي للعقار من قيمته المساحية.

يجب تقديم جميع أقسام الإقرار إلى مكتب الضرائب ، حتى تلك التي لا تحتوي على بيانات.

دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في ما يجب أن يكون ملء إعلان ضريبة الأملاك.

القسم 2

يجب إكمال القسم الثاني من الإعلان بشكل منفصل للممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة ، ويلزم إكمال الأقسام المنفصلة للممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة ، أو عندما يقع العقار بشكل منفصل عن موقع المنظمة ، عندما أن يكون العقار الخاضع للضريبة مملوكًا لقسم فرعي منفصل ، وما إلى ذلك. (ترد المزيد من التفاصيل حول هذا الأمر في الفقرة 5.2. من إجراءات ملء الإعلان).

في السطر 001 ، حدد رمز نوع الخاصية (الملحق رقم 5 لإجراء الملء) ، وفي السطر 010 ، أدخل رمز منطقة OKTMO. في السطور 020-140 في العمود 3 ، قم بإظهار الأصول الثابتة بقيمتها المتبقية في اليوم الأول من كل شهر من عام 2016 وفي 31/12/2016. من الضروري أن تعكس فقط الممتلكات الخاضعة للضريبة ، بينما يبرز العمود 4 قيمة الممتلكات الخاضعة للضريبة ، إن وجدت. في السطر 141 ، من المبلغ الإجمالي ، من الضروري إبراز قيمة العقارات اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016 ، بما في ذلك تلك الخاضعة للمزايا.

ندخل متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات في السطر 150. لحسابها ، أضف مؤشرات الخطوط 020-140 في العمود 3 وقسم النتيجة على 13.

يتضمن السطر 160 رمز المزايا الضريبية (الملحق رقم 6 لإجراء الملء) ، ويتم ملء الجزء الثاني من السطر فقط إذا كان رمز المزايا هو 2012000.

يتم حجز الأسطر 160 و 170 و 180 و 200 و 240 و 250 لتعكس معلومات حول المزايا الضريبية ، وإذا لم يكن لدى المؤسسة أي منها ، فلن يتم ملء السطور.

يعتمد أساس الضريبة (السطر 190) على كود نوع الملكية المشار إليه في السطر 001:

  • إذا كان الرمز 001 ، فإن القاعدة الضريبية = (السطر 150 - السطر 170) X السطر 180 ؛
  • إذا كان الرمز مختلفًا عن 001 ، فإن القاعدة الضريبية = السطر 150 - السطر 170.

في السطر 210 ، وضعنا معدل الضريبة ، الذي حدده موضوع الاتحاد الروسي لهذا النوع من الممتلكات ، ويجب ألا يتجاوز 2.2٪ (البند 1 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نشير إلى مبلغ الضريبة المحسوبة في السطر 220. للقيام بذلك ، يتم ضرب السطر 190 في السطر 210 وقسمته على 100. تحتاج أيضًا إلى عكس الدفعات المقدمة في السطر 230 وفقًا للحسابات المقدمة إلى IFTS من قبل المنظمة خلال السنة المشمولة بالتقرير.

يجب إكمال السطر 260 فقط من قبل أولئك الذين دفعوا ضريبة على الممتلكات الموجودة في الخارج.

القيمة المتبقية لجميع الأصول الثابتة المسجلة في الميزانية العمومية ، باستثناء تلك الواردة في الفقرات. 1-7 ص .4 م. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قطع الأراضي والموارد الطبيعية ومواقع التراث الثقافي وغيرها) ، تشير في السطر 270.

قسم 3

يجب إكمال هذا القسم من الإقرار الضريبي للممتلكات من قبل المنظمات التي لديها عقارات في ميزانيتها العمومية ، والتي يتم الاعتراف بالقيمة المساحية لها كأساس ضريبي. يحسب القسم الضريبة على عنصر واحد ، مما يعني أن عدد الأقسام المكتملة 3 في الإعلان سيكون مساويًا لعدد العناصر غير المنقولة.

يشار إلى رمز OKTMO أيضًا هنا (السطر 010) ، وبعد ذلك تحتاج إلى إدخال الرقم المساحي للمبنى أو المبنى (السطور 014 ، 015).

بعد ذلك ، في السطر 020 ، نشير إلى القيمة المساحية للكائن اعتبارًا من 1/1/2016 ، بما في ذلك المعفى من الضرائب - في السطر 025. ويجب ملء السطر 040 الخاص بالمزايا عن طريق القياس مع السطر 160 من القسم 2.

سنملأ السطر 050 إذا كان الكائن موجودًا بالفعل على أراضي دولة أخرى تابعة للاتحاد الروسي.

القاعدة الضريبية (السطر 060) هي القيمة المساحية للممتلكات مطروحًا منها القيمة المساحية المعفاة من الضرائب (السطر 020 - السطر 025).

يتم إدخال معدل الضريبة في السطر 080 (لا يمكن تعيينه أعلى من 2٪) ، وفي السطر 100 نشير إلى مبلغ ضريبة الأملاك بضرب القاعدة الضريبية في معدل الضريبة والقسمة على 100 (السطر 060 X السطر 080 / 100).

نقوم بتسديد الدفعات المقدمة في السطر 110 ، مع تلخيصها مع مراعاة أكواد OKTMO في حسابات المدفوعات المقدمة لجميع فترات التقارير لعام 2016.

إذا كانت هناك فوائد ، يتم ملء الأسطر 070 و 120 و 130.

القسم 1

من الأفضل إكمال القسم 1 من إقرار ضريبة الأملاك بعد استكمال القسمين 2 و 3 من الإعلان. قم بتجميع مبالغ الضريبة وفقًا لأكواد OKTMO (السطر 010). في كل كتلة ، حدد BCC ، والتي بموجبها ستدفع المنظمة ضريبة الأملاك (السطر 020).

يتم احتساب مبلغ ضريبة الأملاك (السطر 030) على أنه الضريبة المستحقة لعام 2016 مطروحًا منها مبلغ الدفعات المقدمة خلال العام. أي ، مثل الفرق بين السطر 220 و 230 من القسم 2 ، أو الفرق بين السطور 100 و 110 من القسم 3. إذا حصلنا في النهاية على قيمة سالبة ، فإننا نشير إليها في السطر 040 بدون "ناقص" ، وسيظل السطر 030 فارغًا.

إعلان ضريبة الأملاك: مثال على التعبئة

بلغت القيمة المتبقية للأصول الثابتة ذات المسؤولية المحدودة "أغات" اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، 2000000 روبل. تم تحميل الإهلاك شهريًا ، واعتبارًا من 31 ديسمبر 2016 ، كانت تكلفة الأصول الثابتة تساوي 1،899000 روبل (انظر القسم 2 في مثال الإعلان). حساب متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة ، اجمع القيمة المتبقية في نهاية كل شهر وقسمها على 13:

25.130.000 روبل روسي: 13 = 1.933.077 روبل روسي سنشير إلى هذا المؤشر في السطر 150 من القسم 2 وكقاعدة ضريبية على السطر 190.

Agata ليس لديها مزايا ضريبية ، معدل الضريبة هو 2.2٪. مبلغ الضريبة (السطر 220) سيكون مساوياً لـ:

1.933.077 روبل روسي X 2.2٪ = 42528 روبل.

في عام 2016 ، تم تحويل 31389 روبل من المدفوعات المقدمة ، وسنقوم بعكسها في السطر 230. وفقًا لذلك ، وفقًا للقسم 2 من الإعلان ، سيكون مبلغ ضريبة الممتلكات المستحقة الدفع:

42528 روبل روسي - 31389 روبل. = 11139 روبل.

أيضا ، Agat LLC لديها مبنى تبلغ قيمته المساحية 5،000،000 روبل. الحوافز الضريبيةوبالتالي ، فإن القاعدة الضريبية (السطر 060) لا تساوي القيمة المساحية للمبنى (السطر 020).

معدل الضريبة 2٪ نحسب الضريبة لعام 2016:

5.000.000 روبل X 2٪ = 100000 روبل.

المدفوعات المقدمة تصل إلى 75000 روبل ، مما يعني أن مبلغ الضريبة المستحقة يساوي:

100000 فرك. - 75000 روبل. = 25000 روبل.

سيكون إجمالي ضريبة العقارات المستحقة الدفع وفقًا لإعلان عام 2016 كما يلي:

11139 روبل روسي + 25000 فرك. = 36139 روبل. يجب الإشارة إلى هذا المبلغ في السطر 030 من القسم 1 من الإعلان.