Pozemková daň: výhody pozemkové daně. Daňové zvýhodnění Odstavec 2 článku 387 zákoníku

18.09.2021

Pozemek musí být zaplacen, bez ohledu na to, zda je vlastněn nebo registrován k užívání různé způsoby. Možností platby za takové využívání je platba pozemkové daně. Kdo musí tuto daň platit a kdo může být od této povinnosti osvobozen? Jak se kvalifikovat pro daňový bonus?

Regulace zákonem

Obecné otázky související s úpravou otázek souvisejících s různými pozemkovými právními vztahy provádí zemský zákoník. Definuje možnost vlastnictví pozemku a formuluje povinnost každého vykořisťovatele půdy zaplatit za takovou příležitost zaplacením pozemkové daně do rozpočtu.

Přímo celý postup placení této daně upravuje kapitola 31 daňového řádu Ruské federace. V rámci této kapitoly jsou zvažována nejen hlavní ustanovení pro placení tohoto poplatku, ale také ty výhody, které jsou poskytovány za použití určitých kategorií Jednotlivci a organizací.

Článek 395 daňového řádu Ruské federace říká, kdo může být zcela osvobozen od placení pozemkové daně a na jak dlouho lze takové osvobození provádět.

V případě, že úplné osvobození není možné, lze na úrovni obce zavést režim vyplácení náhrad za provádění daňových převodů do státní pokladny za užívání pozemkového majetku. Na stejné úrovni je nastavena velikost maximální nabídka daň, která bude pro každou kategorii pozemků jiná.

Kódy

Vzhledem k tomu, že poskytnutí konkrétního daňového zvýhodnění se uskutečňuje na základě předloženého vyplněného formuláře, musí být v něm uveden kód daňového zvýhodnění, které je nutné uplatnit pro zrušení platby nebo výplatu poměrné náhrady.

Kód	Kategorie	Právní základ
3021000	Výhody stanovené na federální úrovni	Kapitola 31 ruského daňového řádu
3021100	Výhody, na které se vztahuje úplná výjimka	Článek 395
3021110	Instituce a organizace vytvořené Ministerstvem spravedlnosti Ruské federace - týkající se stránek, které jsou poskytovány pro výkon jejich přímých funkcí	P. 1, čl. 395 Daňový řád Ruské federace
3021120	Organizace zabývající se provozem a údržbou veřejných komunikací - pokud jde o úseky, které zabírají státní veřejné komunikace	P.2 Čl. 395 Daňový řád Ruské federace
3021160	Vytvořeno v souladu s současná legislativa náboženské organizace - ve vztahu k pozemkům, na kterých byly umístěny budovy a jiné stavby pro provádění náboženských a charitativních aktivit	P.4 Čl. 395 Daňový řád Ruské federace
3021170	Organizace vytvořené osobami se zdravotním postižením a mající status celoruské, pokud mezi jejich členy alespoň 80 % účastníků tvoří osoby se zdravotním postižením nebo jejich zástupci - pokud jde o stránky, které tyto organizace používají k provádění svých činností, zaznamenané v statutárních dokumentech takových organizací	P. 5 čl. 395 Daňový řád Ruské federace
3021180	Organizace, pokud je jejich základní kapitál tvořen výhradně z vkladů veřejné organizace osoby se zdravotním postižením za předpokladu, že počet osob se zdravotním postižením zaměstnaných v těchto organizacích je alespoň 50 % a ze mzdového fondu je vyčleněno alespoň 25 % na úhradu jejich činnosti - s ohledem na místa, která slouží k přímému implementace fungování takové organizace prostřednictvím výroby a prodeje určitých typů výrobků (s výjimkou výjimek uvedených v odstavci 5 článku 395 daňového řádu Ruské federace)	P. 5 čl. 395 Daňový řád Ruské federace
302119	Instituce a organizace, jejichž jediným vlastníkem jsou celoruské organizace zdravotně postižených - pokud jde o pozemky, které jsou využívány pro vzdělávací, společensko-kulturní, sportovní a rekreační a jiné účely, jakož i k dosažení cílů sociální ochrany, rehabilitace a poskytování právní pomoci osobám se zdravotním postižením	P. 5 čl. 395 Daňový řád Ruské federace
3021191	organizace zabývající se ochranou a propagací úředně registrovaných lidových řemesel umělecké povahy - pokud jde o pozemky, které se nacházejí na územích, kde tato řemesla existovala, pokud tyto lokality slouží k výrobě a prodeji výrobků těchto řemesel	P. 6 čl. 395 Daňový řád Ruské federace
3021192	Lidé, kteří podle současné legislativy patří k původním obyvatelům Sibiře, Severu a Dálného východu, stejně jako jejich komunitám - ve vztahu k půdám, které slouží k zachování a rozvoji tradičních řemesel, zemědělství a životního stylu	P. 7 čl. 395 Daňový řád Ruské federace
3021194	Organizace a instituce uznané za rezidenty zvláštních ekonomických zón - do pěti let ve vztahu k pozemku, ke kterému je zapsáno vlastnické právo na základě výsledků jeho poskytnutí rezidentovi takové zóny	P. 9 čl. 395 Daňový řád Ruské federace
3021200	Benefity, které mohou snížit základ daně, pokud jsou vykazovány jako nezdanitelná částka	P. 5 čl. 391 Daňový řád Ruské federace
3021210	Pro hrdiny SSSR, RF, plné kavalíry Řádu slávy	Ustanovení 1 Ustanovení 5 Čl. 391 Daňový řád Ruské federace
3021220	Osoby se zdravotním postižením skupiny 3 s omezením pracovní činnosti, jakož i skupiny 1 a 2, která byla zřízena před 1. lednem 2004, pokud o těchto osobách nebyl vydán závěr o omezení pracovní schopnosti	Pp. 2 S. 5 Čl. 391 Daňový řád Ruské federace
3021230	Osoby uznané jako invalidní v dětství	Pp. 3 S. 5 Čl. 391 Daňový řád Ruské federace
3021240	Postižení a veteráni z druhé světové války, stejně jako invalidní a oficiálně uznané bojové operace	Pp. 4 S. 5 Čl. 391 Daňový řád Ruské federace
3021250	Osoby uznané jako způsobilé pro opatření sociální podpory v souladu se zákonem Ruské federace č. 1244-1 ze dne 15. května 1991 „O sociální ochraně občanů vystavených radiaci v důsledku černobylské katastrofy“, federálního zákona č. 175-FZ ze dne 26. listopadu 1998 „O sociálněprávní ochraně občanů Ruská Federace vystaveno radiaci v důsledku havárie v roce 1957 ve výrobním sdružení Mayak a vypouštění radioaktivního odpadu do řeky Techa, federální zákon č. 2-FZ ze dne 10.01. polygon“	Pp. 5 S. 5 Čl. 391 Daňový řád Ruské federace
3021260	Lidé, kteří se v rámci speciálních jednotek přímo podíleli na testování jaderných a termonukleárních zbraní a podíleli se také na odstraňování havárií na jaderných zařízeních zbraní a vojenských zařízení	Pp. 6 S. 5 Čl. 391 Daňový řád Ruské federace
3021270	Lidé, kteří onemocněli nebo trpěli nemocí z ozáření, jakož i osoby, které se staly zdravotně postiženými v důsledku účasti na testech, cvičeních a jiných pracích souvisejících s používáním jakéhokoli typu jaderných zařízení, včetně jaderných zbraní a vesmírných technologií	Pp. 7 S. 5 Čl. 391 Daňový řád Ruské federace
3022000	Výhody stanovené normativními akty zastupitelských orgánů obcí (a zákony spolkových měst)	P. 2 Čl. 387 Daňový řád Ruské federace
3022100	Výhody ve formě nezdanitelné částky	P. 2 Čl. 387 Daňový řád Ruské federace
3022200	Benefity snižující vypočtenou výši daně nebo formou snížení sazby	P. 2 Čl. 387 Daňový řád Ruské federace
3022300	Výhody v podobě nezdanitelné plochy pozemku	P. 2 Čl. 387 Daňový řád Ruské federace
3022400	Výhody v podobě osvobození od daně	P. 2 Čl. 387 Daňový řád Ruské federace
3029000	Výhody poskytované mezinárodními smlouvami	Umění. 7 Daňový řád Ruské federace

Náklady na pozemky v Moskvě a regionu jsou vyšší než v jiných regionech. Proto má smysl zjistit, zda poplatníci daně z pozemků mohou získat zvýhodněné úlevy. Článek pojednává o aktuálních výhodách v tomto regionu

O tom, jaké vlastnosti musí mít, aby bylo možné pobírat dávky v invaliditě. Vlastnosti a podmínky pro přidělování výhod

Určité kategorie občanů v Rusku jsou osvobozeny od placení pozemkové daně v určité části nebo v plné výši na základě rozhodnutí federálních nebo obecních úřadů. Patří mezi ně i důchodci?

Povinnost platit daň z pozemků se vztahuje na všechny vlastníky pozemků. Existují však kategorie občanů, které jsou výjimkou.

Informace o výhodách daně z pozemků pro daňové poplatníky z kategorie Veterán práce. Legislativní rámec přiřazení výhod, subjekty kategorie a způsoby získání daňových úlev

Za užívání pozemku musí platit každý, kdo jej vlastní nebo užívá (s výjimkou nájmu a užívání na dobu určitou). Jak platit pozemkovou daň důchodcům a mají výhody

Kategorie občanů, kteří mají nárok na dávky

Rozdělení do kategorií občanů s nárokem na dávky se provádí na dvou úrovních – federální a regionální.

Na federální úrovni mají nárok na výhody ve formě osvobození nebo vyplacení kompenzace:

Osoby, které jsou držiteli titulů Hrdina SSSR, Ruska, držitelé Řádu slávy, jakož i veteráni a bojovníci, kteří byli zraněni, pokud byli uznáni jako invalidní;
Osoby, které získaly titul likvidátory následků jaderných havárií nebo které získaly nemoci v důsledku účasti na jaderných zkouškách nebo údržbě jaderných zařízení pro různé účely;
Zakázáno statutární Kategorie;
Osoby, které jsou klasifikovány jako zvláštní domorodé národy a jejich komunity, jakož i obyvatelé zvláštních náboženských komunit, jejichž činnost není zákonem zakázána.

Na regionální úrovni může osvobození od daně nebo nárok na kompenzaci získat:.

Otravuje vás popíjení sousedů? Co se s nimi dá dělat, přečtěte si.

Jak získat benefit?

Aby osoba, která má takové právo, obdržela privilegium k placení pozemkové daně nebo potvrdila právo na náhradu za její platbu, musí se s příslušnou žádostí obrátit na územní odbor Federální daňové služby.

K žádosti bude třeba přiložit:

cestovní pas a jeho kopie ověřená notářem;
Doklady potvrzující nárok na dávky vyhotovené v souladu s platnými právními předpisy spolu s jejich notářsky ověřenými kopiemi;
Potvrzení o absenci daňových nedoplatků.

Tato žádost bude posouzena do třiceti dnů ode dne podání a žadatel bude o výsledcích posouzení informován formou, kterou při předložení balíčku dokumentů označí jako preferovanou.

Pozemková daň, i když je povinná, je daní, od které můžete získat osvobození v plné výši nebo s pomocí kompenzace. Aby bylo možné toto právo oficiálně zaregistrovat, je nutné požádat s příslušnou žádostí na územní odbor Federální daňové služby. Poskytování dávek je upraveno jak na úrovni federální legislativy, tak na úrovni krajských a.

Nové vydání Art. 387 Daňový řád Ruské federace

1. Daň z pozemků (v této hlavě dále jen daň) je stanovena tímto zákoníkem a regulačními právními akty zastupitelstev obcí, nabývá účinnosti a přestává působit v souladu s tímto zákoníkem a regulačními právními předpisy. akty zastupitelstev obcí a je povinna platit na území těchto obcí.

Ve federálních městech Moskva, Petrohrad a Sevastopol je daň stanovena tímto kodexem a zákony uvedených subjektů Ruské federace, nabývá účinnosti a přestává fungovat v souladu s tímto kodexem a zákony uvedeného subjekty Ruské federace a je povinný platit na územích uvedených subjektů Ruské federace.

2. Stanovením daně zastupitelstva obcí (zákonodárné (zastupitelské) orgány). státní moc federální města Moskva, Petrohrad a Sevastopol) určují daňové sazby v mezích stanovených touto kapitolou. Ve vztahu k poplatníkům-organizacím určují postup a termíny placení daně i zastupitelské orgány obcí (legislativní (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol), stanovující daň.

Při stanovení daně mohou regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) stanovit i daňové zvýhodnění, důvody a postup jejich uplatňování, včetně zřízení daňový odpočet pro určité kategorie daňových poplatníků.

Komentář k článku 387 daňového řádu Ruské federace

V souladu s Čl. 65 zemského zákoníku Ruské federace se za užívání půdy v Rusku platí. Daň z pozemků se vybírá na základě dokladu o státní registraci příslušných práv a v případě jeho nepřítomnosti - titulních dokladů poplatníka za pozemek. Takové dokumenty jsou uvedeny v čl. 17 federálního zákona ze dne 21. července 1997 N 122-FZ "O státní registraci práv k nemovitostem a transakcích s nimi."

Je možné, že Jednotný státní registr práv k nemovitostem a transakcí s nimi (dále jen EGRP) neobsahuje informace o existujících právech k pozemkům. V tomto případě jsou daňoví poplatníci určováni na základě státních aktů, osvědčení a jiných dokumentů, které jim byly vydány osvědčující práva k půdě, které mají stejnou právní sílu jako záznamy v USRR. Nebo na základě aktů státních orgánů nebo územní samosprávy v jejich působnosti a způsobem stanoveným právními předpisy o poskytování pozemků, platnými v místě jejich vyhlášení.

Při výpočtu daně z pozemků u pozemků nacházejících se na území více obcí najednou se základ daně stanoví ve vztahu k výměře pozemku nacházejícího se na území příslušné obce jako podíl na jeho katastrální hodnotě. úměrně podílu plochy, kterou zabírá pozemek na území příslušné obce. U těchto pozemků se daň vypočítává samostatně ve vztahu k výměře pozemku nacházejícího se na území příslušné obce.

Výše daně z pozemků by měla být stanovena jako součin základu daně vypočteného pro příslušnou výměru pozemku a sazby daně stanovené na území obce, kde se daná plocha pozemku nachází. Takto vypočtená částka daně z pozemků se započítává do rozpočtu příslušné obce.

Závěr o podílu plochy pozemku připadající na konkrétní obec mohou územní orgány Rosnedvizhimost vydat na základě plánovacího a kartografického materiálu. Orgány obcí na svém místě jsou povinny informovat finanční úřady o pozemcích, které jsou předmětem zdanění.

Další komentář k čl. 387 daňového řádu Ruské federace

V definici jsou pravomoci zastupitelských orgánů obcí, státních orgánů federálních měst Moskva a Petrohrad.

Když občané dosáhnou důchodového věku, okamžitě vyvstává spousta otázek ohledně dávek. Dávky pro důchodce jsou velmi rozmanité, ale tento článek je věnován Detailní popis a vyjasnění výhod daně z pozemků. Budou zasvěceny nejčastěji kladené otázky, jako např.

Základní pojmy a definice;

Kdo má nárok na dávky kompletní seznam);

Dávky pro důchodce při placení pozemkové daně;

Postup při podávání žádostí o dávky a jejich pobírání;

Akce v případě odepření výhod.

Náš článek jasně, podrobně a krok za krokem poskytne odpovědi na každou z otázek. Samozřejmě se můžete ponořit do studia daňového řádu Ruské federace, ale úřední jazyk zákon není tak jednoduchý. Formulace, upřesnění, doplnění a další nuance z legislativy vám vysvětlíme doslova „na prstech“. Pojďme tedy začít.

Základní pojmy a definice

Abychom pochopili, s čím máme co do činění, pochopíme, co znamená daň z půdy. V daňovém řádu Ruské federace je této problematice věnována kapitola 37. Pro zaplacení pozemkové daně je v první řadě potřeba znát její katastrální hodnotu, tato otázka je řešena na federální úrovni a samotná daň je již zřízené místními úřady. Tedy území, na kterém se nachází pozemek, který vlastníte a za který musíte platit daň z pozemků, patří nejbližší obci (tedy městu). Také katastrální hodnota se jinak nazývá základ daně, takových slov se při kontaktu s finančním úřadem nebojte.

Poplatníkem daně z pozemků je ten, kdo je vlastníkem pozemku neomezeně, z vlastnického práva nebo z práva dědického. Tyto osoby jsou povinny platit daň z pozemků. Od placení daně jsou zčásti nebo zcela osvobozeny osoby, které vlastní pozemky na základě nájemní smlouvy nebo při bezúplatném užívání (určená, konečná lhůta). Kromě toho příjemci, o kterých budeme hovořit níže.

Kategorie příjemců podle pozemkového práva stanovené právními předpisy Ruské federace

Tentokrát nás bude zajímat daňový řád paragraf 395. Právě ona upravuje kategorie občanů, kteří mohou získat výhody při placení pozemkové daně. Článek můžete číst znovu dlouho a ještě více se v něm ponořit, ale z větší části se týká organizací, nikoli jednotlivců. Jednotlivců se týká pouze odstavec číslo 7, ale zařadit se do jejich kategorie je velmi problematické, protože jsou tam zmíněny pouze národy Dálného severu, Dálný východ, stejně jako další malé národy.

Věnujme velkou pozornost jedné nuanci, která říká, že základ daně z pozemku (to znamená částka, ze které se bude daň vypočítávat) lze snížit o 10 000 rublů. Tento aspekt přímo souvisí s jednotlivci. Náš článek je věnován tématu „dávky pro důchodce“, proto budeme v seznamu hledat takovou kategorii. Takže občané, kteří mají nárok na výhody při placení pozemkové daně:

1. Úplní kavalíři Řádu slávy a hrdinů Ruské federace a SSSR;
2. Osoby se zdravotním postižením se skupinou postižení Ι nebo ΙΙ (skupina ΙΙ se bere v úvahu, pokud byla přijata před 1. 1. 2004);
3. Občané, kteří mají průkaz ZTP od dětství;
4. Občané, jejichž zdraví bylo ovlivněno radiací v takových zařízeních, jako je jaderná elektrárna Černobyl, výroba Mayak, Semipalatinsk a Techa.
5. občané, jejichž zdraví utrpělo v důsledku účasti na jaderných zkouškách zbraní, jakož i v důsledku radioaktivních havárií;
6. Občané, kteří obdrželi diagnózu „nemoc z ozáření“ v důsledku účasti na jaderných testech nebo cvičeních, jakož i v důsledku havárií.

Seznam je poměrně obsáhlý, ale bohužel ani slovo o kategorii občanů, která nás (důchodce) zajímá. Ale nezoufejte tuto fázičlánky. Dále budeme analyzovat, jak a na jakém základě mohou důchodci získat výhody za placení pozemkové daně.

Výhody pro důchodce při výpočtu výše pozemkové daně

Jak je popsáno výše, v daňovém řádu Ruské federace neexistuje žádný přímý údaj o výhodách pro důchodce. To ale vyplývá pouze z hlavní části zákona. Měli bychom věnovat pozornost pro nás důležité nuanci v odstavci 2 článku 387 daňového řádu Ruské federace. Uvádí, že místní úřady obce, na jejímž území se pozemek nachází, poskytují výhody na místní legislativní úrovni pro určité kategorie občanů podle svého uvážení. Proto byste se měli nejprve osobně obrátit na finanční úřad v místě vašeho bydliště a vyžádat si od něj kompletní seznam občanů, kteří mají nárok na výhody při placení daně z pozemků konkrétně pro váš region (město).

To je vysvětleno docela jednoduše. Pozemková daň je místní povahy, a proto částky, které finanční úřad obdrží po zaplacení daně, jdou rovnou do místního rozpočtu. To znamená, že sazby, podmínky a postup vyplácení, včetně kategorií občanů, kteří mají nárok na dávky, schvaluje místní správa.

V důsledku toho se dostáváme k tomu, že federální dávky pro důchodce nejsou povoleny, ale na místní úrovni tyto dávky velmi často zavádějí místní úřady. Negativním bodem je, že výhody nemusí být vůbec, ale například v sousedním městě ano. Proto ještě jednou upozorňujeme na nutnost prostudovat místní legislativu, a to kategorie občanů, kteří mají nárok na zvýhodnění při placení pozemkové daně. Pokud budete mít „smůlu“ na místo bydliště, budete muset zaplatit daň v plné výši.

Například důchodci v Petrohradě jsou osvobozeni od placení pozemkové daně v plné výši za jeden pozemek o rozloze až 25 akrů. K získání dávek stačí předložit potvrzení o důchodu. Podobné výhody mají i důchodci z měst Tomsk a Rostov na Donu.

Novosibirští důchodci mají 50% úlevu na dani z půdy.

Ale důchodci ve městech Moskva, Krasnojarsk, Ufa nejsou osvobozeni od placení pozemkové daně.

Jak zjistit, zda má konkrétní subjekt výhody pro důchodce na placení pozemkové daně? Chcete-li to provést, musíte se obrátit na webovou stránku daňové služby, vybrat region bydliště a v části „Daně z majetku a výhody“ se podívat na dostupnost dávek k platbě.

Postup pro získání dávek a doklady k tomu potřebné

Seznam občanů, kteří mají nárok na výsadu při placení pozemkové daně, je stanoven na místní úrovni, tím jsme se zabývali. Nyní se dotkneme otázky, jak a kde žádat, pokud na dávku stále máte nárok, abyste ji pobírali. Doporučujeme Vám následující postup:

1. Osobní výzva k místní správě nebo finančnímu úřadu za účelem seznámení se s aktuální místní legislativou a seznamem občanů, kteří mají nárok na výhody při placení daně z pozemků. Je důležité pamatovat na to, že zákony se neustále mění nebo „přerůstají“ novelami a doplňky, takže pokud nemáte nárok na dávku v letošním roce, neznamená to, že nemůžete být do tohoto seznamu zařazeni např. rok.
2. Za předpokladu, že máte nárok, dalším krokem je kontaktovat daňový úřad. Vezměte si s sebou následující sadu dokumentů: důchodový certifikát, cestovní pas občana Ruské federace, dokumenty pro pozemek (včetně dokladu o jeho vlastnictví). Kromě toho vám bude předán formulář žádosti ve speciálně předepsaném formuláři pro jeho vyplnění, po kterém bude balíček dokumentů přijat k posouzení a schválení (případně zamítnutí). Je důležité pamatovat na to, že i když máte nárok na dávku ze zákona, bude vám poskytnuta až v okamžiku osobního uplatnění.

Zvažte také takový okamžik, jako je termín pro odevzdání dokumentů. Na místní úrovni jsou termíny stanoveny místními úřady.

Co když máte nárok na dávku, ale nebyla vám poskytnuta?

V případě zamítavého rozhodnutí o vaší žádosti pak můžete podat stížnost na postup či nečinnost správce daně, kterým došlo k porušení vašich práv. K tomu se musíte osobně nebo prostřednictvím zástupce obrátit na stejný finanční úřad, s jehož postupem nejste spokojeni, se stížností, ve které musíte kromě obvyklých položek uvést celé jméno, údaje z pasu, bydliště atd. uveďte: podstatu vašeho nároku, akt, proti kterému se odvoláváte, uveďte důvody pro podání stížnosti, jakož i jejich náležitosti. Je důležité, aby stížnost byla přijata na stejném finančním úřadě, který vám zamítl.

Stížnost bude zaslána v pořadí podřízenosti nadřízenému orgánu. Způsob podání stížnosti je buď přes daňové oddělení, nebo poštou.

2. Zastupitelské orgány obcí (zákonodárné (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) při stanovení daně určují sazby daně v mezích stanovených touto kapitolou. Ve vztahu k poplatníkům-organizacím určují postup a termíny placení daně i zastupitelské orgány obcí (legislativní (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol), stanovující daň.

Při stanovení daně mohou regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) stanovit i daňové zvýhodnění, důvody a postup jejich uplatňování, včetně zřízení výše daňového odpočtu pro určité kategorie poplatníků.

Komentář k čl. 387 Daňový řád Ruské federace

V souladu s Čl. 65 zemského zákoníku Ruské federace se za užívání půdy v Rusku platí. Formy platby za užívání půdy jsou pozemková daň (před zavedením daně z nemovitosti) a nájemné. Postup pro výpočet a placení pozemkové daně je stanoven právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích. Za pronajaté pozemky se vybírá nájemné. Pro účely zdanění a v jiných případech stanovených zemským zákoníkem Ruské federace, federálními zákony, je stanovena katastrální hodnota pozemku. Z katastrální hodnoty pozemku lze určit i nájemné za pozemek, který je majetkem státu nebo obce.

V souladu s odstavcem 13 Čl. 3 federálního zákona ze dne 25. října 2001 N 137-FZ „O přijetí zemského zákoníku Ruské federace“ v případech, kdy není stanovena katastrální hodnota pozemku, pro účely uvedené v čl. 65 zemského zákoníku se použije standardní cena pozemku.

V souladu s nařízením vlády Ruské federace ze dne 15. března 1997 N 319 se standardní cena půdy používá v případech stanovených právními předpisy Ruské federace a je každoročně určována výkonnými orgány ustavujících subjektů. Ruské federace.

Pozemková daň se týká místních daní.

V souladu s odstavcem 1 Čl. 387 daňového řádu Ruské federace je daň z pozemků stanovena daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí, nabývá účinnosti a přestává fungovat v souladu s daňovým řádem Ruské federace. Ruské federace a regulačních právních aktů zastupitelských orgánů obcí a je povinný platit na území těchto obcí.

Ve federálních městech Moskva, Petrohrad a Sevastopol je daň stanovena daňovým řádem Ruské federace a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace, vstupuje v platnost a přestává fungovat v souladu s Daňový řád Ruské federace a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace a je povinný platit na územích uvedených zakládajících subjektů Ruské federace.

Na území Moskvy tak platí zákon města Moskvy ze dne 24. listopadu 2004 N 74 „o pozemkové dani“ (dále jen zákon města Moskvy ze dne 24. listopadu 2004 N 74). .

A v Petrohradě platí zákon Petrohradu ze dne 23. listopadu 2012 N 617-105 „O pozemkové dani v Petrohradě“.

V souladu s odstavcem 2 Čl. 387 daňového řádu Ruské federace při stanovení daně zastupitelské orgány obcí (legislativní (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) určují daňové sazby v mezích stanovených Ch. 31 daňového řádu Ruské federace, postup a podmínky placení daně.

Při stanovení daně mohou regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) stanovit i daňové zvýhodnění, důvody a postup jejich uplatňování, včetně zřízení částka nezdanitelná pro určité kategorie poplatníků.

Upozorňujeme, že od 1. ledna 2015 odst. 1 s. 2 čl. 387 daňového řádu Ruské federace (ve znění federálního zákona ze dne 4. října 2014 N 284-FZ „O změně článků 12 a 85 části první a části druhé daňového řádu Ruské federace ao uznání zákona Ruské federace „o daních z majetku fyzických osob“ za neplatnou “) stanoví, že při stanovení daně zastupitelské orgány obcí (legislativní (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol). ) stanovit daňové sazby v mezích stanovených kap. 31 daňového řádu Ruské federace. Ve vztahu k poplatníkům-organizacím určují postup a termíny placení daně i zastupitelské orgány obcí (legislativní (zastupitelské) orgány státní moci federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol), stanovující daň.

Upozorňujeme, že od 1. ledna 2015 platí ustanovení Ch. 31 daňového řádu Ruské federace konkrétně stanoví, že pozemková daň je stanovena daňovým řádem Ruské federace nejen ve federálních městech Moskva a Petrohrad, ale také v Sevastopolu na základě zákonů těchto ustavující subjekty Ruské federace. Nabývá účinnosti a přestává fungovat v souladu s daňovým řádem Ruské federace a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace a je povinný platit na územích uvedených zakládajících subjektů Ruské federace. Příslušné změny k rozšíření působnosti této kapitoly daňového řádu Ruské federace byly zavedeny federálním zákonem č. 379-FZ ze dne 29. listopadu 2014 „O změně části první a druhé části daňového řádu Ruské federace v souvislosti s přijetím federálního zákona „O rozvoji Krymu federální okres a zdarma ekonomické zóny na územích Republiky Krym a federálního města Sevastopol“ v celém textu Ch. 31 daňového řádu Ruské federace.

kodeks.systecs.ru

Článek 387 daňového řádu Ruské federace. Obecná ustanovení

ST 387 daňový zákoník Ruské federace.

Při stanovení daně mohou regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) stanovit i daňové zvýhodnění, důvody a postup jejich uplatňování, včetně zřízení výše daňového odpočtu pro určité kategorie poplatníků.

Komentář k čl. 387 daňového řádu

Na základě článku 65 zemského zákoníku Ruské federace se za užívání půdy v Ruské federaci platí. Jednou z forem takové platby je pozemková daň.

Článek 387 daňového řádu Ruské federace stanoví obecná ustanovení týkající se stanovení daně z půdy.

Pozemková daň je místní daní, proto je stanovena daňovým řádem Ruské federace a regulačními právními akty zastupitelských orgánů obcí (obecních obvodů), městských částí o daních a je povinná pro placení na územích Ruské federace. příslušné obce. Změna a zrušení pozemkové daně se také provádí na základě daňového řádu Ruské federace a regulačních právních aktů zastupitelských orgánů obcí.

Ve federálních městech Moskva a Petrohrad rovněž platí zákony těchto ustavujících subjektů Ruské federace, na základě kterých je vedle daňového řádu Ruské federace vznik, výběr, změna a zánik tzv. se provádí pozemková daň na území federálních měst.

Například na území města Moskvy platí zákon města Moskvy ze dne 24. listopadu 2004 N 74 „O pozemkové dani“.

Vzhledem k tomu, že pozemková daň je místní, zastupitelské orgány obcí a státní orgány federálních měst nezávisle stanoví daňové sazby, postup a podmínky placení daně, ale pouze v mezích, které jsou zakotveny v daňovém řádu Ruské federace.

Je třeba poznamenat, že ustanovení odst. 2 věty 1 a odst. 2 věty 2 komentovaného článku platí ve znění federálního zákona ze dne 29. listopadu 2014 N 379-FZ „O změnách části první a druhé části Daňový řád Ruské federace v souvislosti s přijetím federálního zákona“ O rozvoji Krymského federálního okruhu a svobodné ekonomické zóny na území Republiky Krym a federálního města Sevastopol.

Současně zůstávají ustanovení odstavce 1 odstavce 2 nezměněna ve znění federálního zákona č. 284-FZ ze dne 4. října 2014 „o změně článků 12 a 85 části první a části druhé daňového řádu Ruské federace federace a uznává zákon Ruské federace „o majetkových daních“ za neplatné osoby."

Tyto změny jsou způsobeny zařazením nového subjektu do Ruské federace – města federálního významu – města Sevastopolu.

Může vyvstat otázka: má obec nebo město federálního významu právo zrušit výhody daně z pozemků, které nejsou stanoveny daňovým řádem Ruské federace, ale byly zavedeny na území takové obce nebo města federálního významu aktem zákonodárného (zastupitelského) orgánu?

Obraťme se v tomto ohledu na oficiální vysvětlení ruského ministerstva financí.

V dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 08.08.2012 N 03-05-06-02 / 55 je vysvětleno, že zastupitelské orgány obcí nejsou oprávněny zrušit daňová zvýhodnění pro pozemkovou daň zřízenou v Ch. 31 „Daň z pozemků“ zákoníku.

Současně upozorňujeme na skutečnost, že na základě odstavce 2 článku 387 daňového řádu Ruské federace mohou při stanovení daně z pozemků regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí stanovit daňové výhody, důvody a postup jejich uplatňování, včetně stanovení výše nezdanitelné částky pro určité kategorie poplatníků.

Ministerstvo financí Ruska v tomto ohledu poznamenává: pokud zastupitelský orgán obce rozhodl o udělení preferenčního zdanění pozemkové daně ve vztahu k určitým kategoriím daňových poplatníků, pak toto rozhodnutí může být zrušeno novým rozhodnutím zastupitelského orgánu obce.

Dopis č. 03-05-05-02/527 ze dne 16. ledna 2015 Ministerstva financí Ruska se zase zabýval otázkou stanovení zvýhodněných sazeb daně z pozemků pro pozemky nacházející se na území města Sevastopol. K této otázce odbor finančního odboru uvedl, že řešení otázek souvisejících se stanovením zvýhodněných daňových sazeb pro pozemky nacházející se na území města Sevastopol spadá do působnosti Zákonodárného sboru města Sevastopol.

Těmito regulačními právními akty mohou obce a spolková města rovněž stanovit zvýhodnění daně z pozemků, důvody a postup jejich uplatňování a stanovení výše nezdanitelné částky pro určité kategorie poplatníků.

Zákon Ruské federace ze dne 11. října 1991 N 1738-1 „O platbě za půdu“ se s výjimkou článku 25 neuplatňuje.

Tento článek nebyl aktualizován od roku 2004.

Odstavec 2 komentovaného článku nedefinuje, zda jeden nebo více pozemků ve vlastnictví poplatníka může být předmětem daňového zvýhodnění ve formě stanovení výše částky nepodléhající dani z pozemků. Vzhledem k tomu, že nebyla stanovena žádná omezení, lze dojít k závěru, že toto daňové zvýhodnění se vztahuje na všechny pozemky ve vlastnictví poplatníka, které se však nacházejí na území jedné obce nebo spolkového města, na jejímž území je toto zvýhodnění zavedeno. .

V dopise Federální daňové služby Ruské federace ze dne 26. listopadu 2007 N SK-6-11 / „O dani z pozemků“ je vysvětleno, že není právně stanoveno, že daňové zvýhodnění ve formě snížení základ daně o nezdanitelnou částku stanovenou zastupitelskými orgány obcí (zákonodárnými (reprezentativními)) státními orgány federálních měst Moskva a Petrohrad) lze uplatnit při výpočtu daně z pozemků pouze u jednoho pozemku ve vlastnictví daňového poplatníka a nacházející se na území příslušné obce (federální města Moskva a Petrohrad).

S přihlédnutím k výše uvedenému, kdy zastupitelstvo obce stanoví pro kategorie poplatníků vymezené v § 391 odst. 5 o. z. dodatečné daňové zvýhodnění v podobě snížení základu daně o nezdanitelnou částku , rozdělené na všechny pozemky ve vlastnictví poplatníka a nacházející se na území obce.

Tento postoj uvedený v dopise je relevantní, neboť právní úprava této problematiky se nezměnila.

V soudní praxi nebyl žádný problém s aplikací článku 387 daňového řádu Ruské federace.

Při stanovení daně mohou regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) stanovit i daňové zvýhodnění, důvody a postup jejich uplatňování, včetně zřízení výše daňového odpočtu pro určité kategorie poplatníků.

P 2 Článek 387 daňového řádu Ruské federace zvýhodnění daně z pozemků

Při stanovení daně mohou regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) stanovit i daňové zvýhodnění, důvody a postup jejich uplatňování, včetně zřízení částka nezdanitelná pro určité kategorie poplatníků.

Pozemková daň se týká místních daní.

Na území Moskvy tak platí zákon města Moskvy ze dne 24. listopadu 2004 N 74 „o pozemkové dani“ (dále jen zákon města Moskvy ze dne 24. listopadu 2004 N 74). .

A v Petrohradě platí zákon Petrohradu ze dne 23. listopadu 2012 N 617-105 „O pozemkové dani v Petrohradě“.

Při stanovení daně mohou regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) stanovit i daňové zvýhodnění, důvody a postup jejich uplatňování, včetně zřízení částka nezdanitelná pro určité kategorie poplatníků.

Upozorňujeme, že od 1. ledna 2015 platí ustanovení Ch. 31 daňového řádu Ruské federace konkrétně stanoví, že pozemková daň je stanovena daňovým řádem Ruské federace nejen ve federálních městech Moskva a Petrohrad, ale také v Sevastopolu na základě zákonů těchto ustavující subjekty Ruské federace. Nabývá účinnosti a přestává fungovat v souladu s daňovým řádem Ruské federace a zákony uvedených zakládajících subjektů Ruské federace a je povinný platit na územích uvedených zakládajících subjektů Ruské federace. Příslušné změny k rozšíření působnosti této kapitoly daňového řádu Ruské federace byly zavedeny federálním zákonem č. 379-FZ ze dne 29. listopadu 2014 „O změně části první a druhé části daňového řádu Ruské federace v souvislosti s přijetím federálního zákona „O rozvoji krymského federálního okruhu a svobodné ekonomické zóny na územích Republiky Krym a federálního města Sevastopol“ v celém textu Ch. 31 daňového řádu Ruské federace.

www.sovmultik.ru

Článek 387 daňového řádu Ruské federace. Obecná ustanovení (aktuální verze)

Při stanovení daně mohou regulační právní akty zastupitelských orgánů obcí (zákony federálních měst Moskva, Petrohrad a Sevastopol) stanovit i daňové zvýhodnění, důvody a postup jejich uplatňování, včetně zřízení výše daňového odpočtu pro určité kategorie poplatníků.