V rámci rozhovoru byla diskutována nová pravidla pro přiznání slev na dani z nemovitosti. Nová pravidla pro poskytování odpočtů daně z nemovitosti byla diskutována během rozhovoru čl. 217 odst. 1 daňového řádu

18.09.2021

Od 01.01.2019 čl. 217 daňového řádu Ruské federace projde těmito změnami:

Ustanovení 3 (zákon č. 381-FZ ze dne 30. října 2018) bude doplněno o požadavek na příděl množství terénních povolenek;
následující ustanovení platná do konce roku 2018 pozbývají platnosti:
- 3.3 - ve vztahu k příjmům dobrovolníků podílejících se na přípravě akcí konaných na území Ruské federace v letech 2017-2018 pod záštitou FIFA (zákon č. 398-FZ ze dne 30. listopadu 2016);
- 70 - o příjmech fyzických osob, které nejsou samostatnými podnikateli a nepřitahují zaměstnance, ze služeb pro péči o osoby v nouzi, doučování, úklid, úklid (zákon č. 401-FZ ze dne 30. listopadu 2016);
Budou přidány nové položky:
- 17.3 - ve vztahu k příjmům z prodeje sběrového papíru vytvořeného jednotlivci doma a v jejich vlastnictví (zákon ze dne 03.07.2018 č. 179-FZ);
- 73 - na příjem ve formě jednorázové platby soudcům za přednost bydlení (zákon č. 389-FZ ze dne 30. října 2018).

Z jakých příjmů těží článek 217 daňového řádu Ruské federace?

Umění. 217 daňového řádu Ruské federace obsahuje poměrně obsáhlý seznam daňových výhod. Mezi nimi:

Nezdanitelné v plné výši (odstavce 1–23, 25–26, 29–38, 40–42, 44–48.1, 52–65, 67–70). Z nich by do 2. skupiny (omezené maximální výší) měly patřit denní diety vyplácené při pracovních cestách (část textu odst. 3) a jednorázová peněžitá pomoc při narození (osvojení) dítěte (část text odstavce 8). Výjimky z plně nezdanitelných příjmů a jejich omezení jsou uvedeny přímo v textu těchto odstavců. Při uplatňování dávek na ně je hlavním úkolem posoudit správnost přiřazení k druhu příjmu a omezujícím kritériím.
Omezeno maximální výší (odst. 28, 33, 39, 66), která zahrnuje i denní diety (část textu odstavce 3) a platbu při narození (adopci) dítěte (část textu odstavce 8). Pro ně je kromě vyhodnocování kritérií pro možnost uplatnění nutné zorganizovat účtování všech takových plateb za účelem zdanění částky nad stanovený limit.

Aktuální seznam příjmů osvobozených od daně z příjmů fyzických osob hledejte v tomtočlánek .

Text odstavců čl. 217 daňového řádu Ruské federace je zcela srozumitelný, proto budeme věnovat pozornost otázkám, které vyžadují další připomínky ruského ministerstva financí a daňových úřadů.

Co je zvláštního na kompenzačních dávkách (odstavce 3 a 9 článku 217 daňového řádu Ruské federace)?

Kompenzační dávky jsou obsaženy v několika odstavcích čl. 217 daňového řádu Ruské federace. Jejich hlavní seznam je uveden v odstavcích. 3 a 9 a právě jejich výklad není vždy jednoznačný.

Podle vysvětlení příslušných orgánů lze o kompenzaci uvažovat:

Úhrada výdajů za používání majetku v osobním vlastnictví pro výkon úředních funkcí (ustanovení 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace). K tomu jsou zapotřebí listinné doklady o vlastnictví nemovitosti, skutečnosti jejího užívání a zdůvodnění výše náhrady (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 12. září 2018 č. 03-04-06 / 65168, č. 03- 04-06 / 65170, ze dne 24. 11. 05/78097).
Příplatek za nebezpečné pracovní podmínky (článek 3, článek 217 daňového řádu Ruské federace), stanovený na základě atestace pracovišť (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10. prosince 2009 č. 03-04-06 -02 / 89). Jeho velikost musí být stanovena kolektivní smlouvou (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 8. 6. 2010 č. 03-04-06 / 6-165).
Platba za dodatečnou dovolenou (článek 3, článek 217 daňového řádu Ruské federace) pro oběti havárie v Černobylu (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 27. října 2010 č. 20-14 / 3 / [e-mail chráněný]).
Náhrada za morální újmu (článek 3, článek 217 daňového řádu Ruské federace), přiznaná soudem (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10.06.2010 č. 2006 č. 04-1-02/ [e-mail chráněný]) nebo v důsledku nesprávného jednání zaměstnavatele (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. listopadu 2008 č. 03-04-05-01 / 450). Výše odškodnění může být stanovena soudem nebo vypočtena v souladu s pravidly zákoníku práce Ruské federace (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. července 2015 č. 03-04-06 / 40168).
Úhrada škody rodinnému příslušníkovi (zde platí bod 8 článku 217 daňového řádu Ruské federace) za zemřelého zaměstnance (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. března 2010 č. 03-04-06 / 6-48). V tomto případě příjemce peněz nemusí být rezidentem Ruské federace (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. 6. 2010 č. 03-04-06 / 6-125).
Platba poukázek zaměstnavatelem nebo FSS (článek 9 článku 217 daňového řádu Ruské federace), jejichž úkolem je zlepšit zdraví zaměstnanců a jejich rodin (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 06. /28/2013 č. 03-04-05 / 24690 a ze dne 07.01.2013 č. 03- 04-06/24981, Federální daňová služba Ruska ze dne 10.08.2009 č. 3-5-03/ [e-mail chráněný]).

Nemělo by být považováno za kompenzaci:

Výplata státnímu zaměstnanci při odchodu do důchodu příspěvku ve výši jeho 3násobku měsíčního příjmu, odměny za odsloužení, dodatečné částky za léčbu a příspěvky (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27.06.2016 č. 03-04- 09 / 37257).
Úhrada cestovních výdajů ve veřejné dopravě pro státní zaměstnance (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. února 2005 č. 03-05-01-04 / 43).
Platby státním zaměstnancům a vojenskému personálu za léčbu v sanatoriu, pokud k ní nedošlo (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 28.4.2010 č. 03-04-05 / 1-227 a Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 07.01.2010 č. 20-14 / 3 /068886).
Výplata poukázek pro nezaměstnané, kteří začali pobírat důchod před dosažením důchodového věku (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15.12.2010 č. 03-04-06 / 6-301).
Vyplacení provize cestovní kanceláři (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. května 2008 č. 03-04-06-01 / 132).
Platba podle průměrného příjmu za dny darování krve a další dny volna pro dárce (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 05.05.2009 č. 03-04-06-01/110 a ze dne 6.7.2009 č. 03- 04-05-01/530).
Úhrada nákladů na základě smlouvy o dílo (dopisy Ministerstva financí Ruska č. 03-04-06/53105 ze dne 27. července 2018, č. 03-04-06/6138 ze dne 2. února 2018).
Náhrada právních výdajů fyzické osobě ze strany firmy nebo fyzického podnikatele (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 02.10.2014 č. 03-04-07 / 49507 a ze dne 23.4.2013 č. 03-04-07 / 14106) .

Situace s bezplatným poskytováním zboží podle oborových norem je sporná. Text odstavce 3 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace předpokládá existenci právně fixního příjmu tohoto druhu. Odvětvová dohoda se na ně nevztahuje (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 9. února 2010 č. 03-04-05 / 8-38). Soudy mají jiný úhel pohledu (rozhodnutí Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu ze dne 25. února 2009 č. F04-1152 / 2009 a ze dne 9. února 2009 č. F04-758 / 2009): za neč. stačí zdanění těchto příjmů, průmyslová smlouva a kolektivní smlouva.

Pokud jde o náhradu za opožděnou výplatu mezd (článek 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace), příslušné orgány jsou ve svých vysvětleních jednomyslné: omezení minimální nezdanitelné částky této náhrady stanovené čl. 236 zákoníku práce Ruské federace se vztahuje pouze na situace, kdy jeho vyšší částka není stanovena pracovní nebo kolektivní smlouvou. Pokud je postup pro výpočet náhrady stanoven v interním regulačním dokumentu, nebude zdaněna celá částka náhrady (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 28. února 2017 č. 03-04-05 / 11096 z listopadu 28, 2008 č. Federální daňová služba Ruska pro Moskvu ze dne 8. 6. 2007 č. 28-11 / [e-mail chráněný]).

Co je třeba mít na paměti ve vztahu k částkám splatným při propuštění a příplatkům k důchodu?

Z plateb souvisejících s ukončením pracovněprávních vztahů (článek 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace) nebudou zdanitelné:

Vyplácí se v případě jejich přerušení na základě čl. 178 nebo odst. 2 Čl. 278 zákoníku práce Ruské federace, tzn. se zrušením společnosti, optimalizací stavu zaměstnanců nebo ukončením činnosti vedoucího na základě rozhodnutí vlastníka (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 3.12.2010 č. 03-03-06 / 4 /117 a ze dne 28.10.2010 č. 03-04-06 / 6-259).
Doplatek podle čl. 180 zákoníku práce Ruské federace pro předčasné ukončení smlouvy v případě likvidace společnosti nebo optimalizace čísla (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 4.14.2010 č. 03-04-06 / 6- 74).
Platba ve výši nepřesahující limity (3- nebo 6násobné), která obsahuje odstavec 3 čl. 217 daňového řádu Ruské federace. Tyto limity jsou platné pro každého zaměstnance společnosti (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 12. října 2018 č. 03-04-06 / 73549, ze dne 16. února 2017 č. 03-04-06 / 8715, ze dne 3. srpna 2015 č. 03-04-06 / 44623 a ze dne 09.06.2012 č. 03-04-06/1-166). Navíc není důležitá skutečnost jeho výplaty ve splátkách v různých letech (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. srpna 2015 č. 03-04-05 / 48347).

O pravidlech pro výpočet tohoto limitu si přečtěte v článku. "Jak vypočítat nezdanitelný limit při propuštění" .

Vyměřují daň z příjmu fyzických osob obvyklým způsobem z výpovědi ve výši přesahující limity (3- nebo 6násobné) obsažené v odst. 3 čl. 217 daňového řádu Ruské federace (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 12.10.2018 č. 03-04-06/73549, ze dne 12.04.2017 č. 03-04-06/21722, ze dne 07.04.2014 č. 03-04-06/15591 a ze dne 02.03.2012 č. 03-04-06/9-53).

Nezdaňovat příjem důchodců:

Doplatek k důchodu (článek 2, článek 217 daňového řádu Ruské federace) až do výše životního minima (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 14.08.2013 č. 03-04-06 / 32947 a federálního Daňová služba Ruska ze dne 26.6.2013 č. ED-4-3 / 11592).
Náhrada nákladů na zdravotní poukazy a lékařskou péči (odstavce 9-10, 28 článku 217 daňového řádu Ruské federace), s výhradou omezení stanovených těmito odstavci (nevztahuje se na zjednodušující osoby).
Platby zaměřené na vytvoření penzijního spoření (články 38–39 článku 217 daňového řádu Ruské federace), s výhradou omezení stanovených v ustanovení 39.
Jednorázové a urgentní výplaty důchodů v souladu s federálním zákonem ze dne 30. listopadu 2011 č. 360-FZ „O postupu při výplatě důchodového spoření“ (články 53-54 článku 217 daňového řádu Ruské federace) .

Jaké otázky ohledně služebních cest zůstávají aktuální?

Výhody související s pracovními cestami (článek 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace):

Náklady na letenky, včetně elektronických (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21.03.2011 č. 03-04-06 / 6-49) a další oprávněné výdaje na cestu a zavazadla (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29.11. .2010 č. 03-03- 06/1/742).

O možnosti neplatit daň z nákladů na taxi si přečtěte v článku. „Měla by být uvalena daň z příjmu fyzických osob na náklady na taxi pro vyslaného pracovníka“ .

Denní příspěvek nepřesahující 700 rublů. v Ruské federaci a 2 500 rublů. do zahraničí (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10. února 2011 č. 03-04-06 / 6-22). Stejné limity platí pro částky zaplacené za jednodenní cesty (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 02.09.2015 č. 03-04-06 / 50607, Federální daňové služby Ruska ze dne 26.3.2013 č. ED- 4-3 / [e-mail chráněný]).
Náklady na bydlení potvrzené doklady (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 08.08.2005 č. 03-05-01-04 / 261, usnesení Federální antimonopolní služby Západosibiřského okruhu ze dne 4.13.2009 č. Ф04- 1948 / 2009).
Cestování v luxusních vozech (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 07.08.2017 č. 03-04-06/50386, ze dne 02.07.2015 č. 03-04-06/38183) a využití VIP salonků (dopis č. Ministerstvo financí Ruska ze dne 15.08.2013 č. 03 -04-06/33238).
Mzda v cizí měně vyplácená zaměstnanci státní instituce při práci v zahraničí s přihlédnutím k omezením norem (ustanovení 12, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Zdaněno:

Denní dávky přesahující stanovené limity (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 27. března 2015 č. 03-04-07 / 17023, ze dne 26. prosince 2012 č. 03-04-06 / 6-368).
Cestovní náklady, pokud se datum odjezdu na služební cestu nebo návratu z ní výrazně liší od data zaznamenaného v objednávce (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 13.06.2017 č. 03-03-РЗ / 36418, ze dne 21.03.2017 č , ze dne 07.12.2016 č. 03-04-06/72892). Zároveň je možné odjet na plně hrazený zájezd pro služební účely z místa pobytu na dovolené (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 08.12.2010 č. 03-03-06 / 1/762) .
Náklady vynaložené na pracovní cestu, ale nesouvisející s výkonem pracovních funkcí (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. listopadu 2010 č. 03-04-06 / 6-272).

O datu, ke kterému bude přepočítán denní příspěvek měny, si přečtěte v materiálu „K jakému datu denně přepočítat měnu pro účely daně z příjmu fyzických osob?“ .

Kontroverzní situace budou:

Platby v cizí měně namísto denních příspěvků posádkám zahraničních plavidel. Existují 2 doporučení: měly by být zdaněny, protože se nejedná o služební cestu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 20. prosince 2004 č. 03-05-01-04 / 114), a není nutné, protože toto je náhrada související s výkonem pracovních funkcí (usnesení FAS Far Eastern District ze dne 28. června 2006 č. F03-A80 / 06-2 / 1729).
Výplata odměny vojenskému personálu účastnícímu se operací v zahraničí. Na jedné straně jsou rezidenty přijímajícími platby v Ruské federaci, které by měly být zdaněny obecně, a na druhé straně je možné použít klauzuli 12 čl. 217 daňového řádu Ruské federace o vydání (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 17. července 2009 č. 3-5-03 / [e-mail chráněný]).

Jaké příjmy osob s dětmi nepodléhají dani z příjmů fyzických osob?

Jednotlivci, kteří plánují nebo již mají děti, jsou osvobozeni od:

Na státní dávky v těhotenství a při porodu, na péči o dítě (ustanovení 1, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Více o platbách souvisejících s těhotenstvím a porodem se dočtete v článku. "Podléhají porodné daně dani z příjmu (daň z příjmu fyzických osob)?" .

Od 1.1.2018 - na měsíční úhradu v souvislosti s narozením (osvojením) prvního a (nebo) druhého dítěte, prováděnou v souladu se zákonem "O měsíčních platbách rodinám s dětmi" ze dne 28.12. 2017 č. 418-FZ (ustanovení 2.1 čl. 217 daňového řádu Ruské federace);
Finanční pomoc ve výši až 50 000 rublů. v souvislosti s narozením (adopcí) dítěte (ustanovení 8, článek 217 daňového řádu Ruské federace). Limit platí pro každého rodiče.
Fondy mateřského kapitálu (článek 34 článku 217 daňového řádu Ruské federace).
Vrácení části platby za vzdělávání dítěte v předškolním zařízení (ustanovení 42, článek 217 daňového řádu Ruské federace), pokud byla tato úhrada provedena na úkor rozpočtových prostředků (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. ledna 2014 č. 03-04-05 / 3191).
Náhrada nákladů na poukázky pro děti do 16 let (ustanovení 9, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Náklady na lékařskou péči o děti do 18 let (odstavce 10 a 28 článku 217 daňového řádu Ruské federace).

Nemocenská z důvodu péče o dítě, včetně zdravotně postiženého dítěte, podléhá zdanění (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29. dubna 2013 č. 03-04-05 / 14992).

Ke sporům může dojít v situaci proplacení 4 dnů dovolené, navíc poskytnuté osobě, která má zdravotně postižené dítě. Zobrazit další podrobnosti.

Kdy se finanční pomoc a dary nezdaňují (články 8, 8.3, 18.1 a také články 28, 33 článku 217 daňového řádu Ruské federace)?

Dary budou osvobozeny od:

Příbuzní, včetně těch, kteří se jimi stanou za podmínek adopce, a fyzické osoby, které nejsou příbuznými, pokud nejsou příbuznými, neposkytují nemovitost, ani auto, ani podíl v trestním zákoníku (článek 18.1, článek 217 daňového řádu zákoník Ruské federace). Za dar se považuje i přijetí peněz jak od příbuzného, tak od někoho, kdo takový není (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 29. října 2012 č. 03-04-05 / 4-1225 a ze září 05, 2012 č. 1065). Tyto případy osvobozují příjemce daru od podání prohlášení 3-NDFL u Federální daňové služby (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 5. 6. 2012 č. ED-3-3 / [e-mail chráněný]).
Firmy nebo jednotliví podnikatelé s celkovou hodnotou darů za daňový rok nepřesahující 4 000 (ustanovení 28, článek 217 daňového řádu Ruské federace) nebo 10 000 rublů. (Ustanovení 33, článek 217 daňového řádu Ruské federace). Bez ohledu na to, co dávají, musí být dar vydán jako dar (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 4. 4. 2011 č. 03-03-06 / 1/207). Na formě daru (věc nebo peníze) nezáleží (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 23. listopadu 2009 č. 03-04-06-01 / 302). Zároveň by dárce neměl předkládat informace o výplatě takového příjmu Federálnímu inspektorátu daňové služby (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 19. ledna 2017 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]).

Darovanou daň z příjmu fyzických osob je nutné zdanit:

Společností nebo individuálním podnikatelem, pokud je jeho hodnota vyšší než 4 000 (bod 28 - dary, ceny, finanční pomoc, platba za léky zaměstnancům, včetně bývalých) nebo 10 000 rublů. (str. 33 - pomoc a dary osobám postiženým za druhé světové války). V tomto případě částka přesahující tento limit podléhá zdanění (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2016 č. 03-04-06 / 64102). Není-li možné srazit daň při platbě, platí daň fyzická osoba sama. Za nezletilé dítě podává a platí takové prohlášení jeho rodič (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 9. srpna 2007 č. 28-10 / [e-mail chráněný]).

Vzdálený příbuzný, pokud byla darována nemovitost (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 6. 4. 2012 č. 03-04-05 / 5-684).
Ve formě ceny za účast na prodeji (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. dubna 2009 č. 03-04-05-01 / 255).

Finanční pomoc je uvolněna, když je poskytnuta:

Pro každý z cílů pouze 1x za daňový rok a zároveň pokaždé zaplaceno v jediné částce, mluvíme-li o paušálních druzích (ustanovení 8 článku 217 daňového řádu Ruské federace) (písm. Ministerstva financí Ruska ze dne 22. 5. 2006 č. 03-05-01 -04/130). To neplatí pro finanční pomoc podle odstavců. 8,3-8,4 a 28 st. 217 daňového řádu Ruské federace (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. října 2013 č. 03-03-06/4/44144).
Ve výši nižší, než je pro ni stanovený limit, v situacích, které mají omezení na částku (články 28 a 33 článku 217 daňového řádu Ruské federace). Společnost a jednotlivý podnikatel zároveň nepředkládají informace o výplatě těchto příjmů Federálnímu inspektorátu daňové služby (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 7. února 2011 č. 03-04-06 / 6 -18).
Zaměstnavatel v souvislosti s nehodou (článek 8.3 článku 217 daňového řádu Ruské federace), zdokumentovanou jako mimořádná událost (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 20. ledna 2017 č. 03-04-06 / 2414, ze dne 4. února 2013 č. 03-04-06 / 0 -34).
U příležitosti úmrtí (článek 8 článku 217 daňového řádu Ruské federace) babičky, sestry nebo bratra, kteří žili se zaměstnancem (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 2. prosince 2016 č. 03 -04-05 / 71785, ze dne 14. listopadu 2012 č. 03-04-06 /4-318).

Z poskytnuté finanční pomoci musíte zaplatit daň:

Ve výši přesahující limity stanovené paragrafy. 28 a 33 st. 217 daňového řádu Ruské federace, bez ohledu na to, kdo tento příjem obdržel (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 5. dubna 2011 č. 03-04-06 / 6-75). Nadměrná částka bude účtována. Jeho skutečnost je stanovena podle záznamů o těchto platbách (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 2. července 2015 č. BS-4-11 / [e-mail chráněný]).
Rozhodnutím místního úřadu, i když se finanční pomoc vztahuje k mimořádné události (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 24. srpna 2006 č. 28-11 / 74937).
U bývalého zaměstnance, pokud se důvody jeho propuštění liší od důvodů uvedených v čl. 217 daňového řádu Ruské federace (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 04.01.2011 č. 03-04-06 / 9-66, Federální daňová služba Ruska pro Moskvu ze dne 19.08.2010 č. 20-15 / 2 / 087744).

Jaké funkce pro daňové účely má školení?

Při studiu (článek 21, článek 217 daňového řádu Ruské federace), pokud má instituce, která jej provádí, licenci (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 11.10.2016 č. 03-11-06 / 2 / 59105 ), není nutné zdaňovat:

Náklady společnosti, pokud má sama zájem o vzdělávání svého zaměstnance (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24.03.2010 č. 03-04-07 / 1-15) nebo třetích stran (dopis ministerstva of Finance of Russia ze dne 02.15.2011 č. 03-04-06 / 6-28). Na čase a místě výuky nezáleží (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. dubna 2010 č. 03-03-06 / 1/291). Ale pokud vyučuje jednotlivec, kterému společnost se zájmem o školení přímo platí za služby, pak bude muset být z těchto plateb sražena daň z příjmu fyzických osob (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 2. července 2009 č. 20- 15 / 3 / [e-mail chráněný]).
Stát zaplacený za vydání osvědčení, pokud se studium uskutečnilo v zájmu společnosti (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 6.12.2010 č. 03-04-06 / 9-289).
Náklady na studium na internátním lyceu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. prosince 2010 č. 03-04-05 / 3-732) a v zahraničních institucích (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. února , 2013 č. 03-04-06 / 5826). Shoda těchto posledně jmenovaných s požadavky na ně kladenými v Ruské federaci je potvrzena licencí nebo jinými dokumenty stanovenými v příslušné zemi (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 05.08.2010 č. 03-04-06 / 6-163).
Platba pro osobu mladší 18 let za cestu do místa studia (článek 45, článek 217 daňového řádu Ruské federace) a opačným směrem (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. března 2010 č. 03-04-06 / 6-38).
Stipendium vyplácené ze státního rozpočtu (článek 11, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Náklady na rekvalifikaci osob postižených v mimořádných situacích (ustanovení 46, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Musíte zaplatit daň z příjmu:

Náklady na školení, o které společnost nemá zájem (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. července 2009 č. 03-04-06-02 / 50).
Platba za práci, kterou studenti vykonávají během školení (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 07.05.2008 č. 03-04-06-01 / 123).
Měsíční příspěvek (stipendium), pokud je podle studentské smlouvy vyplácen společností (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 7. března 2007 č. 28-11 / 021233).

Jak se snižují platby za práci ve zvláštních podmínkách?

Výjimka se poskytuje v případě:

Platba výdajů zaměstnavatele za cestu (jednou za 2 roky) na dovolenou a opačným směrem osobě pracující na Dálném severu (ustanovení 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace) a členům její rodiny (článek 325 zákoníku práce Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. února 2005 č. 03-05-02-04/30). Nerozpočtové organizace stanoví výši této kompenzace a postup jejího použití nezávisle v místních předpisech (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 31. října 2005 č. 04-1-03 / 770). Samostatně založená náhrada by rovněž neměla být zdaněna (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 10. listopadu 2015 č. 03-04-06 / 64640, ze dne 16. července 2015 č. 03-04-05 / 41043).
Příplatky za směnu (článek 1, článek 217 daňového řádu Ruské federace) režim (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 29.06.2012 č. 03-04-06 / 9-187, ze dne 9.2. /2011 č. 03-04-06 / 0-197).
Výplaty peněžních příspěvků vojenskému personálu (článek 29 článku 217 daňového řádu Ruské federace) a minimální mzda vyplácená v místě služby nepracujícím osobám, které nejsou registrovány u služeb zaměstnanosti, ale jsou povolány vojenský výcvik (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 22. 6. 2007 č. 04-1- 02/ [e-mail chráněný]).

Nebude mít nárok na:

Platba za cestu na dovolenou zaměstnanci, který nepochází z regionů Dálného severu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 8. listopadu 2010 č. 03-03-06 / 1/697).
Příplatky k platu a platba za zvláštní stravování (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. července 2008 č. 03-04-06-02 / 77).
Doplatek pracovníkům v dole za čas strávený na cestě z důlní šachty na pracoviště (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. prosince 2010 č. 03-03-06 / 1/775).
Průměrný výdělek dosažený v místě výkonu práce během období vojenského výcviku (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10. listopadu 2009 č. 03-04-05-02 / 13).

Spory mohou vzniknout ohledně úhrady nákladů na rezervaci vstupenek a poplatků, pokud je za platbu vstupenek odpovědný zaměstnavatel. Ministerstvo financí Ruska je proti neuvalení takových plateb (dopis č. 03-05-02-04 / 30 ze dne 18. února 2005) a soud má za to, že jsou součástí jízdného (vyhl. Federální antimonopolní služba Západosibiřského distriktu ze dne 23. ledna 2006 č. F04-782 / 2005).

Jak se uvolňují příjmy z hromadných plateb?

Platba za stravování zaměstnanců bude osvobozena, pokud nelze příjem každého z nich určit (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 03.08.2018 č. 03-04-06/55047, ze dne 07.09.2015 č. 03- 04-06/51326).

Co je zvláštního na zdanění výplat odborů?

Dávky vyplácené odborovou organizací z jejích prostředků (článek 31 článku 217 daňového řádu Ruské federace):

Finanční pomoc, bonus na dovolenou, lékařské služby (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 3. 4. 2013 č. 03-04-06 / 6383). Zároveň není důležitá úroveň (primární nebo vyšší) odborového orgánu provádějícího platbu (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 14. dubna 2009 č. 20-15/3/035673).
Poukázky, včetně pro bývalé zaměstnance (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 20. dubna 2012 č. 03-04-06 / 6-119).
Cestovní výdaje na jakékoli veřejné akce (semináře, soutěže atd.), včetně nákladů na ubytování a úhrady částek podobných denním náhradám za pracovní cesty (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 23. 4. 2013 č. 03-04 -06 / 14138).
Dary (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. ledna 2013 č. 03-04-05 / 6-28).
Exkurze pořádané odborovou organizací (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 2008 č. 03-04-06-01 / 238).

Osvobození neplatí při platbě vstupenek na exkurzi, pokud byly vstupenky hrazeny odborovou organizací z prostředků, které nepocházejí z členských příspěvků (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. ledna 2013 č. 03- 04-05 / 6-28).

Jaké jsou nuance podpory chudých a postižených?

Platby provedené firmou, samostatným podnikatelem nebo neziskovou organizací nejsou zdaněny:

Cíl jednorázově podle právně schválených sociálních (článek 8 článku 217 daňového řádu Ruské federace) programů (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. prosince 2010 č. 03-04-06 / 9-314 ). Povoleny jsou také naturální platby (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 14. února 2011 č. 03-04-06 / 6-26).
Pro nákup speciálních zdravotně postižených (článek 22, článek 217 daňového řádu Ruské federace) zařízení (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 25. srpna 2010 č. 03-04-06 / 8-187). K uplatnění dávky stačí uvést příslušný účel platby v dokladu o převodu peněz (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 9. 12. 2008 č. 03-04-06-01 / 368).
Zajistit příjezd zdravotně postižené osoby na místo její práce (článek 22, článek 217 daňového řádu Ruské federace) a odjezd domů (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 16. listopadu 2007 č. 28-11 / 109498).
Na výživu dětí bez rodičů a dětí žijících v rodinách s nízkými příjmy (článek 26, článek 217 daňového řádu Ruské federace) (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. července 2015 č. 03-04- 05 / 42997).

Co je zvláštního na výhodách na nákup auta a bydlení?

V souvislosti s nákupem automobilu částka 50 000 rublů nepodléhá dani z příjmu fyzických osob, což snižuje kupní cenu (ustanovení 37.1 článku 217 daňového řádu Ruské federace) podle osvědčení o likvidaci staré auto (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 25.05.2010 č. 20-14 /4/ [e-mail chráněný]).

Při koupi domu jsou výhody:

Úhrada úroků z hypoték a počátečního příspěvku (články 35-36 článku 217 daňového řádu Ruské federace) na úkor rozpočtových prostředků (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. listopadu 2013 č. 03-04 -06 / 51398).
Příjmy z investic zaměřených na nákup bydlení pro servisního technika (ustanovení 37, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Vrácení úroků skutečně zaplacených z hypotéky společností nebo individuálním podnikatelem (článek 40, článek 217 daňového řádu Ruské federace) jejímu zaměstnanci (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29. prosince 2010 č. 03- 04-06 / 6-322). Toto ustanovení se nevztahuje na plátce USN, kteří neplatí daň z příjmu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2012 č. 03-04-05 / 6-821).
Náklady na bydlení nebo pozemek obdržené na základě rozhodnutí vládních agentur (článek 41 článku 217 daňového řádu Ruské federace) zdarma (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. října 2014 č. 03-04- 05 / 52267). Když jsou místo takového majetku podle soudního příkazu vyplaceny peníze, je z nich sražena daň z příjmu fyzických osob (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 24. května 2013 č. 03-04-05 / 18849).

Kdy funguje výhoda dědictví a darování?

Výhody se dědí (článek 18 článku 217 daňového řádu Ruské federace):

Nemovitosti (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 4. 8. 2010 č. 20-14/081959). Roli přitom nehraje stupeň příbuzenství (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. července 2010 č. 03-04-06 / 10-417) a rozdílné občanství (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 7. července 2010 č. 20-14 / 4 / [e-mail chráněný]).
Peněžní náhrada nákladů na podíl ve správcovské společnosti (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 12. března 2010 č. 20-14 / [e-mail chráněný]) a prostředky na akcie zakoupené od zůstavitele (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. února 2011 č. 03-04-05 / 7-105).
Prostředky nahromaděné v penzijním fondu (ustanovení 48, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Prostředky přijaté bankou jako splátka pojišťovny za dluh zesnulého dlužníka-pojištěného z úvěru (článek 48.1 článku 217 daňového řádu Ruské federace) a další platby s tím spojené (dopis ministerstva Finance of Russia ze dne 25. listopadu 2013 č. 03-04-06 / 50716).

Daň musíte zaplatit v následujících situacích souvisejících s dědictvím:

Při prodeji zděděných akcií (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2009 č. 03-04-05-01 / 512).
S pokračujícím příjmem nájemného na vypořádací účet zesnulého pronajímatele, protože peníze, které mu byly převedeny po dni smrti, již netvoří pozůstalost, ale jsou příjmem dědiců.

Pokud je darována nemovitost, auto nebo podíl v trestním zákoníku (ustanovení 18.1 článku 217 daňového řádu Ruské federace), je zvýhodněno, když je daruje rodinný příslušník nebo příbuzný příbuzný blízkým příbuzným ( dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. listopadu 2013 č. 03-04-05 /50286). Například babička je označována jako blízcí příbuzní (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 31. srpna 2010 č. 20-14 / 4 / [e-mail chráněný]). Země, ve které se dárce nachází, nehraje roli (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 1. července 2010 č. 20-14/4/069188). Skutečnost přijetí musí být zdokumentována (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 04.06.2010 č. 20-14 / 4 / [e-mail chráněný]).

Je nutné zaplatit daň, která se vypočítá na základě tržní hodnoty nemovitosti (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. prosince 2014 č. 03-04-07 / 61655), pokud nemovitost, auto nebo podíl v Spojené království nebylo darováno rodinným příslušníkem nebo příbuzným. Patří mezi ně například manžel, se kterým byl podán rozvod (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 7. 10. 2010 č. 03-04-05 / 10-606).

Jak daňově zohlednit příjem z podílu v UK a cenných papírů?

Neexistují žádné důvody pro placení daně z podílu v trestním zákoníku z částek (ustanovení 52, článek 217 daňového řádu Ruské federace):

Hodnota majetku vložená do trestního zákoníku NPO při jeho vrácení dárci v případě likvidace kapitálu této organizace nebo za podmínek dohody s dárcem.
Peníze vrácené výměnou za nemovitost přispěly do trestního zákoníku NPO, pokud byly v den, kdy tam byly zapsány, evidovány u dárce déle než 3 roky.
Z částek přecenění trestního zákoníku nebo jeho zvýšení během reorganizace (ustanovení 19, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Z příspěvku na trestní zákoník je nutné zaplatit daň:

Z dividend, s výjimkou těch, z nichž již byla daň sražena (ustanovení 58, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Peníze vrácené výměnou za cenné papíry uložené v trestním zákoníku NBCO.
Peníze vrácené výměnou za nemovitosti přispěly do trestního zákoníku NPO, pokud tam byly v době jeho zavedení evidovány u dárce méně než 3 roky.
Výše připočtení hodnoty podílu na úkor zisku (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 21. února 2013 č. 03-04-05 / 4-117).

Informace o tom, jak snížit příjem z podílu v UK, si přečtěte v materiálu „Individuální daň z příjmu při odchodu z LLC: lze vzít v úvahu výdaje, ale ne odpočet“ .

Pokud jde o cenné papíry a vklady, mají přednost:

Příjmy z GKO a státních cenných papírů vydaných v SSSR, Ruské federaci (klauzule 25, článek 217 daňového řádu Ruské federace) a spojeneckých státech (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 13. srpna 2013 č. 03- 04-06 / 32871 a ze dne 14. července 2015 č. 03- 03-10/40395).
Výhry ze státních dluhopisů Ruské federace a výkupní částky za tyto dokumenty (článek 32 článku 217 daňového řádu Ruské federace)

Jaký je přístup k uvolnění prodeje nemovitosti?

Realizovatelná nemovitost nemusí být zdaněna, pokud je prodána:

Nemovitosti (včetně zámoří) a movitý majetek (kromě akcií a podílů ve Spojeném království), ve vlastnictví prodávajícího (ustanovení 17.1 článku 217 daňového řádu Ruské federace) déle než 3 roky (dopisy ministerstva Finance of Russia ze dne 04.08.2014 č. 03-04-RZ /15818, Federální daňová služba Ruska ze dne 1. dubna 2014 č. BS-3-11/ [e-mail chráněný]), pokud byl pořízen před rokem 2016 (čl. 217.1 daňového řádu Ruské federace, čl. 4 čl. 4 odst. 3 zákona ze dne 29. listopadu 2014 č. 382-FZ). Doba vlastnictví nemovitosti se nejčastěji počítá ode dne registrace práva k ní (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. prosince 2013 č. 03-04-07 / 55742).
Podíl ve správcovské společnosti nebo akcie společnosti (článek 17.2, článek 217 daňového řádu Ruské federace), ve vlastnictví prodávajícího po dobu delší než 5 let od 1. ledna 2011 (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 17. února 2011 č. 03-04-05 / 4-95). Toto osvobození se vztahuje pouze na nabytý majetek tohoto druhu a nepřijatý jiným způsobem (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 1. února 2011 č. 03-04-05 / 0-48).
Podíl ve Spojeném království nebo akcie ruské společnosti působící v oblasti špičkových technologií, pokud jsou tyto akcie nebo akcie ve vlastnictví prodávajícího po dobu alespoň 1 roku (ustanovení 17.2 článku 217 daňového řádu Ruské federace). Tato výhoda bude uplatňována nejdéle v roce 2022 (zákon č. 396-FZ ze dne 29. prosince 2015).
Bydlení na nájemní smlouvu s doživotní údržbou. Osvobození se vztahuje na jednorázovou částku ve výši 10 % její tržní hodnoty (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. ledna 2015 č. 03-04-07/2785).

Daň musí být zaplacena při prodeji:

Majetek (kromě akcií a podílů v UK), který byl ve vlastnictví prodávajícího méně než 3 roky, pokud byl pořízen před 1. 1. 2016.
Akcie ve Spojeném království nebo akcie neobdržené v důsledku akvizice.
Akcie ve Spojeném království nebo akcie získané před 1. lednem 2011.
Akcie ve Spojeném království nebo akcie získané po 1. lednu 2011 a vlastněné prodávajícím po dobu kratší než 5 let.
Akcie ve Spojeném království nebo akcie firem působících v high-tech oblastech, pokud byly ve vlastnictví prodávajícího po dobu kratší než 1 rok.

Od roku 2016 se na výhody nemovitosti, které se staly majetkem fyzické osoby po 1. 1. 2016, vztahují pravidla čl. 217.1 daňového řádu Ruské federace:

Držba 3 roky se vztahuje pouze na předměty získané jedním ze 4 způsobů: dědictvím nebo darováním rodinným příslušníkem nebo blízkými příbuznými, privatizací, na základě dohody o anuitě.
Pro ostatní situace je doba držení 5 let.
U některých (nebo všech) kategorií vlastníků nebo typů objektů je možné zkrátit 5letou lhůtu v ustavujících subjektech Ruské federace až do jejího zrušení.

Informace o tom, co dalšího se stalo důležitým pro zdanění prodeje nemovitosti nabyté po roce 2015, si přečtěte v článku. "Prodej nemovitosti pod katastrální hodnotu - daňové důsledky" .

Jaké jsou podmínky pro nezdanění cílených příjmů?

Cílový příjem nepodléhá dani z příjmu fyzických osob ve formě:

Charitativní pomoc (článek 8.2 článku 217 daňového řádu Ruské federace) od ruských nebo zahraničních charitativních organizací (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15. dubna 2014 č. 03-04-06 / 17104). Počet plateb takové pomoci není omezen (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2012 č. 03-04-06 / 6-192).
Granty na podporu vědeckých, vzdělávacích, kulturních aktivit a umění (článek 6 článku 217 daňového řádu Ruské federace) od ruských, zahraničních nebo mezinárodních organizací podle seznamu schváleného v Ruské federaci (dopis Ministerstva financí ze dne Rusko ze dne 10. září 2013 č. 03-03-06 / 1 / 37238). Příjmy fyzických osob, které jsou přímými vykonavateli práce na projektu, na který byl získán grant, nejsou zdaněny (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. června 2013 č. 03-04-06 / 24682).
Od 01.01.2018 - granty, ceny a ceny v hotovosti a (nebo) v naturáliích na základě výsledků účasti v soutěžích, soutěžích, jiných akcích poskytovaných neziskovými organizacemi na náklady grantů prezidenta Ruské federace, jakož i úhradu nákladů na cestu do místa konání těchto soutěží, soutěží, jiných akcí a naopak, stravování (s výjimkou nákladů na stravování ve výši přesahující denní dietu uvedenou v čl. 217 odst. daňového řádu Ruské federace) a poskytování prostor pro dočasné použití v souladu s podmínkami smluv o poskytování těchto grantů takovým neziskovým organizacím (odstavce 6.1, 6.2 článek 217 daňového řádu Ruské federace ).

Bude zdanitelné:

Granty atd. přijaté od jiných organizací, než které jsou uvedeny v odstavcích. 6, 6.1 a 6.2 Čl. 217 daňového řádu Ruské federace.
Odměňování jednotlivců, kteří tvoří APM instituce, která obdržela grant a nejsou přímo zapojeni do realizace projektových prací (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. ledna 2011 č. 03-04-06 / 9- 11).
Rozpočtové prostředky přijaté jako kompenzace nákladů na dočasné ubytování osob nucených opustit území Ukrajiny v souvislosti s vojenskými operacemi (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. 9. 2015 č. 03-04-07 / 50654).

Jaké výhody mají zemědělští výrobci a majitelé soukromých farem?

Výhody:

Výnosy z prodeje zemědělských produktů vyrobených v soukromých domácnostech (ustanovení 13, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Cílové prostředky získané z rozpočtu na podporu osobního hospodaření (článek 13.1 článku 217 daňového řádu Ruské federace), pokud jsou dodržena stávající omezení velikosti pozemku a zapojení najatých osob do práce na něm.
Příjem členů rolnické farmy z prodeje zemědělských produktů po dobu 5 let od roku založení této rolnické farmy (článek 14, článek 217 daňového řádu Ruské federace).
Cílové prostředky (články 14.1-14.2 článku 217 daňového řádu Ruské federace) přidělené vedoucím rolnických farem z rozpočtu na vytvoření a podporu těchto rolnických farem.
Příjmy z prodeje lesních produktů vytěžených jednotlivcem (článek 15 článku 217 daňového řádu Ruské federace) a lov kořisti pocházející z amatérského nebo sportovního lovu (článek 17 článku 217 daňového řádu Ruské federace) .
Náklady na jídlo pro osoby zapojené do sezónních polních prací (ustanovení 44, článek 217 daňového řádu Ruské federace).

Bude podléhat DPH:

Činnosti jednotlivých podnikatelů ve výrobě zemědělských produktů (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. prosince 2008 č. 03-04-05-01 / 475).
Cílové prostředky získané z rozpočtu na podporu osobního hospodářství, pokud nejsou použity k určenému účelu.
Příjmy členů rolnického statku z prodeje zemědělských produktů po 5 letech od roku registrace tohoto rolnického statku.
Příjem jednotlivce v případě dodání jí sklizených bylin společnostem (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 9. 10. 2008 č. 03-04-06-01 / 300).
Příjmy z prodeje lovecké kořisti získané během regulace počtu volně žijících zvířat (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 12. srpna 2009 č. 03-04-06-01 / 210).

Článek 217.1. Vlastnosti osvobození od zdanění příjmů z prodeje nemovitostí

zkontrolováno dnes
kód ze dne 07.01.2019
nabyla účinnosti dnem 01.01.2016

Neexistují žádné nové verze článku, které nevstoupily v platnost.

Porovnejte se zněním článku ze dne 27.11.2017 1.1.2016

Osvobození od zdanění příjmů uvedených v odst. 2 čl. 217 odst. 1 tohoto zákoníku přijatých fyzickými osobami za příslušné zdaňovací období, jakož i stanovení základu daně z prodeje nemovitosti, se provádí s přihlédnutím k specifika stanovená tímto článkem.

Nestanoví-li tento článek jinak, jsou od daně osvobozeny příjmy poplatníka z prodeje nemovité věci, pokud byla tato věc ve vlastnictví poplatníka po minimální lhůtu pro držení nemovité věci a více.

Pro účely tohoto odstavce a odstavce 3 tohoto článku se v případě prodeje bytových prostor nebo podílu (akcií) na nich poskytnutých do vlastnictví výměnou za uvolněné bytové prostory nebo podíl (y) v nich v souvislosti s prováděním programu renovace bydlení ve městě Moskva, při výpočtu minimální lhůty pro držení rezidenční nemovitosti nebo podílu (podílu), který se prodává, doba vlastnictví těchto obytných prostor nebo podíl (podíly) na něm poplatníkem se započítávají do doby vlastnictví tohoto poplatníka k uvolněným bytovým prostorám nebo podílům (podílům) na nich.

Při výpočtu minimální lhůty pro vlastnictví obydlí nebo akcií (podílů) v něm poskytnutých daňovému poplatníkovi do vlastnictví v souvislosti s prováděním programu renovace bydlení ve městě Moskva platí ustanovení odstavce 3 tohoto článku. platí, pokud bylo vlastnictví nemovitosti uvolněné během realizace uvedeného programu bytových prostor nebo podílu (podílů) na nich přijato za dodržení alespoň jedné z podmínek uvedených v odstavci 3 tohoto článku.

Pro účely tohoto článku je minimální lhůta pro držení nemovité věci tři roky u nemovité věci, která splňuje alespoň jednu z následujících podmínek:

1) vlastnické právo k nemovité věci získal poplatník děděním nebo darovací smlouvou od fyzické osoby uznané za člena rodiny a (nebo) blízkého příbuzného tohoto poplatníka v souladu se zákonem o rodině Ruská federace;
2) vlastnické právo k nemovité věci získal poplatník v důsledku privatizace;
3) vlastnické právo k nemovité věci získal poplatník - plátce nájemného převodem nemovitosti na základě smlouvy o dožití s vyživovanou osobou.

V případech neuvedených v odstavci 3 tohoto článku je minimální lhůta pro držení nemovité věci pět let.

Je-li příjem poplatníka z prodeje nemovité věci nižší než katastrální hodnota této věci k 1. lednu roku, ve kterém byla státní registrace převodu vlastnického práva k prodávané nemovité věci, vynásobená snížením faktor 0,7, pro daňové účely zdanitelné, se příjem poplatníka z prodeje stanoveného předmětu považuje za rovný katastrální hodnotě tohoto předmětu k 1. lednu roku, ve kterém státní registrace převodu vlastnického práva k odpovídající nemovitosti nemovitost byla provedena, vynásobená redukčním faktorem 0,7.

Není-li k 1. lednu roku, ve kterém byl proveden státní zápis převodu vlastnického práva k uvedené věci, stanovena katastrální hodnota nemovité věci uvedené v tomto odstavci, ustanovení tohoto odstavce se nepoužije.

Zákony ustavující entity Ruské federace mohou snížit na nulu pro všechny nebo některé kategorie daňových poplatníků a (nebo) nemovitostí:

1) minimální lhůta pro držení nemovité věci uvedená v odstavci 4 tohoto článku;
2) velikost redukčního faktoru uvedená v odstavci 5 tohoto článku.

Další články rubriky

Článek 214.2. Vlastnosti stanovení daňového základu při příjmu příjmů ve formě úroků přijatých z vkladů fyzických osob v bankách nacházejících se na území Ruské federace, jakož i ve formě úroků (kupónů) placených z obchodovatelných dluhopisů ruských organizací denominovaných v rublů
Článek 214.2.1. Vlastnosti stanovení základu daně při přijímání příjmů ve formě platby za použití finančních prostředků členů úvěrového spotřebního družstva (akcionářů), úroky z použití finančních prostředků zemědělským úvěrovým spotřebním družstvem přilákané formou půjček od členů zemědělského úvěrového spotřebního družstva nebo přidružených členů zemědělského úvěrového spotřebního družstva
Článek 214.8. Vymáhání dokladů souvisejících s výpočtem a placením daně při výplatě příjmů ze státních cenných papírů, komunálních cenných papírů, jakož i majetkových cenných papírů vydaných ruskými organizacemi, vyplácených zahraničním organizacím jednajícím v zájmu třetích stran

Na základě odstavce 1 článku 346.28 daňového řádu Ruské federace jsou plátci jednotné daně z imputovaného příjmu individuální podnikatelé provozující podnikatelskou činnost podléhající uvedené dani.

Vzhledem k tomu, že v souladu s článkem 346.7 daňového řádu Ruské federace je kalendářní rok uznáván jako zdaňovací období pro jednotnou zemědělskou daň, má se za to, že družstvo ztratilo právo na uplatňování uvedené daně od 1.1.2005.

Podle pododstavce 3 odstavce 2 článku 294 daňového řádu Ruské federace zahrnují výdaje pojišťovacích organizací částku pojistného za rizika převedená do zajištění vzniklá v průběhu pojišťovacích činností.

Argumenty citované autorem stížnosti s odkazem na čl. 139 odst. 3 daňového řádu Ruské federace, že dne 5. 7. 2014 společnost znovu podala stížnost proti rozhodnutí kontroly Úřadu Federální daňové služby Ruska v Udmurtské republice nenaznačuje, že důvody pro zmeškání lhůty pro podání žádosti k soudu jsou platné, protože postup odvolání proti rozhodnutí v případech správních deliktů není upraven daňovým řádem Ruské federace.

Podle odstavce 1 článku 54 daňového řádu Ruské federace, pokud jsou zjištěny chyby ve výpočtu základu daně týkající se minulých zdaňovacích období, v běžném zdaňovacím období se základ daně a výše daně přepočítají za období, ve kterém k těmto chybám došlo.

V souladu s ustanoveními článků 208 a 209 daňového řádu Ruské federace je předmětem zdanění daně z příjmu fyzických osob, které jsou daňovými rezidenty Ruské federace, příjmy, které poplatníci pobírají ze zdrojů v Ruské federaci a ze zdrojů. mimo Ruskou federaci.

Neexistence předmětu zdanění pro daňového poplatníka a v důsledku toho povinnost vypočítat a odvést daň do rozpočtu na základě článku 56 daňového řádu Ruské federace není výhodou.

Inspekce se obrátila na Nejvyšší arbitrážní soud Ruské federace se žádostí o dozorový přezkum rozhodnutí soudu prvního stupně a rozhodnutí kasačního soudu o epizodě související s doplatkem vodní daně s odkazem na jejich porušení jednotnosti při výkladu a uplatňování ustanovení článků 333.8 a 333.9 daňového řádu Ruské federace

Při projednávání sporu soudy uvedly, že částka deklarovaná společností je v podstatě úrokem, jehož postup pro výpočet a výběr je stanoven zvláštním pravidlem - ustanovením článku 176 daňového řádu Ruské federace, podle které v případě nedodržení lhůt pro vrácení částky daně nabíhají úroky podle refinanční sazby Centrální banky Ruské federace.

Podle článku 380 daňového řádu Ruské federace jsou daňové sazby pro majetkovou daň organizací stanoveny zákony ustavujících subjektů Ruské federace a nemohou překročit 2,2 procenta.

Umění. 217.1 daňového řádu Ruské federace. Vlastnosti osvobození od zdanění příjmů z prodeje nemovitostí

1. Osvobození od zdanění příjmů uvedených v odstavci dva článku 17.1 článku 217 tohoto zákoníku přijatých fyzickými osobami, které jsou daňovými rezidenty Ruské federace za příslušné zdaňovací období, jakož i stanovení základu daně za prodej nemovitosti, se provádí s přihlédnutím ke specifikům stanoveným tímto článkem .

2. Nestanoví-li tento článek jinak, jsou od daně osvobozeny příjmy poplatníka z prodeje nemovité věci, pokud byla taková věc ve vlastnictví poplatníka po minimální lhůtu pro držení nemovité věci. a více.

3. Pro účely tohoto článku je minimální lhůta pro držení nemovité věci tři roky u nemovitých věcí, u kterých je splněna alespoň jedna z následujících podmínek:

1) vlastnické právo k nemovité věci získal poplatník děděním nebo darovací smlouvou od fyzické osoby uznané za člena rodiny a (nebo) blízkého příbuzného tohoto poplatníka v souladu se zákonem o rodině Ruská federace;

2) vlastnické právo k nemovité věci získal poplatník v důsledku privatizace;

3) vlastnické právo k nemovité věci získal poplatník - plátce nájemného převodem nemovitosti na základě smlouvy o dožití s vyživovanou osobou.

4. V případech neuvedených v odstavci 3 tohoto článku je minimální lhůta pro držení nemovité věci pět let.

5. Je-li příjem poplatníka z prodeje nemovité věci nižší než katastrální hodnota této věci k 1. lednu roku, ve kterém byla státní registrace převodu vlastnického práva k prodávané nemovité věci, vynásobena redukčním faktorem 0,7, v roce Pro účely zdanění se příjem poplatníka z prodeje uvedeného objektu bere ve výši katastrální hodnoty tohoto objektu k 1. lednu roku, ve kterém státní registrace převodu vlastnického práva příslušného nemovitého objektu byla provedena vynásobená redukčním faktorem 0,7.

6. Právo ustavující entity Ruské federace může snížit na nulu pro všechny nebo určité kategorie daňových poplatníků a (nebo) nemovitostí:

1) minimální lhůta pro držení nemovité věci uvedená v odstavci 4 tohoto článku;

2) velikost redukčního faktoru uvedená v odstavci 5 tohoto článku.

Článek 217.1. Vlastnosti osvobození od zdanění příjmů z prodeje nemovitostí

1. Osvobození od zdanění příjmů uvedených v čl. 217 odst. 1 druhém odstavci článku 217 tohoto zákoníku přijatých fyzickými osobami za příslušné zdaňovací období, jakož i stanovení základu daně z prodeje nemovitosti se provádí s přihlédnutím ke specifikům stanoveným tímto článkem.

3. Pro účely tohoto článku je minimální lhůta pro držení nemovité věci tři roky u nemovitých věcí, u kterých je splněna alespoň jedna z následujících podmínek:

2) vlastnické právo k nemovité věci získal poplatník v důsledku privatizace;

3) vlastnické právo k nemovité věci získal poplatník - plátce nájemného převodem nemovitosti na základě smlouvy o dožití s vyživovanou osobou.

4. V případech neuvedených v odstavci 3 tohoto článku je minimální lhůta pro držení nemovité věci pět let.

6. Právo ustavující entity Ruské federace může snížit na nulu pro všechny nebo určité kategorie daňových poplatníků a (nebo) nemovitostí:

1) minimální lhůta pro držení nemovité věci uvedená v odstavci 4 tohoto článku;

2) velikost redukčního faktoru uvedená v odstavci 5 tohoto článku.

Článek 217.1. Vlastnosti osvobození od zdanění příjmů z prodeje nemovitostí

zkontrolováno dnes
kód ze dne 07.01.2019
nabyla účinnosti dnem 01.01.2016

Neexistují žádné nové verze článku, které nevstoupily v platnost.

Porovnejte se zněním článku ze dne 27.11.2017 1.1.2016

Pro účely tohoto článku je minimální lhůta pro držení nemovité věci tři roky u nemovité věci, která splňuje alespoň jednu z následujících podmínek:

1) vlastnické právo k nemovité věci získal poplatník děděním nebo darovací smlouvou od fyzické osoby uznané za člena rodiny a (nebo) blízkého příbuzného tohoto poplatníka v souladu se zákonem o rodině Ruská federace;
2) vlastnické právo k nemovité věci získal poplatník v důsledku privatizace;
3) vlastnické právo k nemovité věci získal poplatník - plátce nájemného převodem nemovitosti na základě smlouvy o dožití s vyživovanou osobou.

V případech neuvedených v odstavci 3 tohoto článku je minimální lhůta pro držení nemovité věci pět let.

Zákony ustavující entity Ruské federace mohou snížit na nulu pro všechny nebo některé kategorie daňových poplatníků a (nebo) nemovitostí:

1) minimální lhůta pro držení nemovité věci uvedená v odstavci 4 tohoto článku;
2) velikost redukčního faktoru uvedená v odstavci 5 tohoto článku.

Další články rubriky

Článek 214.2. Vlastnosti stanovení daňového základu při příjmu příjmů ve formě úroků přijatých z vkladů fyzických osob v bankách nacházejících se na území Ruské federace, jakož i ve formě úroků (kupónů) placených z obchodovatelných dluhopisů ruských organizací denominovaných v rublů
Článek 214.2.1. Vlastnosti stanovení základu daně při přijímání příjmů ve formě platby za použití finančních prostředků členů úvěrového spotřebního družstva (akcionářů), úroky z použití finančních prostředků zemědělským úvěrovým spotřebním družstvem přilákané formou půjček od členů zemědělského úvěrového spotřebního družstva nebo přidružených členů zemědělského úvěrového spotřebního družstva
Článek 214.8. Vymáhání dokladů souvisejících s výpočtem a placením daně při výplatě příjmů ze státních cenných papírů, komunálních cenných papírů, jakož i majetkových cenných papírů vydaných ruskými organizacemi, vyplácených zahraničním organizacím jednajícím v zájmu třetích stran