Agenturní odměna za daňové příjmy. Příjmy ředitele ve zjednodušeném daňovém systému: hotovostní „mezera“ (Brot I.). Přefakturace za zboží, které zprostředkovatel nakoupí za příkazce

29.10.2020

Otázka

Organizace je na zjednodušeném daňovém systému 15%. Lze to započítat do nákladů? provize agenta hradí zmocněnec zmocněnce za vyhledávání a získávání klientů, odsouhlasování návrhů smluv s nimi a uzavírání smluv s nimi v budoucnu jménem zmocněnce. Odměna se vypočítává jako určité procento z částek, které zmocnitel obdrží na účet od klientů. Zmocněnec měsíčně předkládá Act-report o vykonané práci a uvádí výši odměny.

Odpovědět

Zmocnitel má právo započítat částku odměny vyplacené agentovi jako součást výdajů po schválení zprávy agenta (ustanovení 24, odstavec 1, článek 346.16, odstavec 2, článek 346.17 daňového řádu Ruské federace). Zároveň je pro daňové účely zohledněna i výše „vstupní“ DPH související s odměnou (článek 8, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace).

USN pro vyrovnání s agentem na předplaceném základě (předem)

Částka zálohy (akontace) převedená zmocněnci (je jím zadržená) není zahrnuta do nákladů příkazce. To je způsobeno tím, že při aplikaci náklady na STS náklady jsou uznány poté, co byly skutečně zaplaceny. Platbou se rozumí ukončení závazku zmocnitele vůči zástupci, který přímo souvisí s poskytováním zprostředkovatelských služeb (článek 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 3. 2015 N 03-11-11 / 18801). Ke dni převodu zálohy (zálohy) taková povinnost nevznikla a náklady dosud nevznikly. Pokud je tedy poplatek za zprostředkování zaplacen předem (předem), odpovídající částka je zahrnuta do nákladů po poskytnutí zprostředkovatelských služeb (ustanovení 2, článek 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Související otázky:

Prodám OS. v roce 2014 přešel na zjednodušený daňový systém (výnos-výdaj) s OS OSNO přispíval na zbývající náklady. (životnost až 15 let) v roce 2014 50 % nákladů bylo odepsáno jako náklad v roce 2015....
Uplatňujeme příjmy STS a uzavíráme smlouvu o obchodním zastoupení, ve které budeme jednat jako jednatel. Jak je tento obchod zdaněn? Je-li to možné, zašlete vzor smlouvy o zastoupení.
✒ Příkazce je povinen uhradit ......
IP ve zjednodušeném daňovém systému 15% x účet pronajmout své prostory organizaci. 1. Může zahrnout náklady na údržbu bydlení, konkrétně účty za energie, světlo. 2. Zašlete prosím přihlášku ......
Ahoj! Může organizace odečíst DPH z odpočitatelných záloh, pokud je tato záloha úplnou nebo částečnou zálohou na základě smlouvy o dílo během výstavby dlouhodobého majetku?
✒ Při převodu......

Tento článek je věnován problematice účtování příjmů zprostředkovatele uplatňujícího zjednodušený daňový systém ve formě částky přijaté od kupujících.

Komentář k dopisům Ministerstva financí Ruska ze dne 20. února 2012 č. 03-11-11/49 a ze dne 13. února 2012 č. 03-11-06/2/24

Pro mnoho účastníků finančních a ekonomických vztahů je výhodné využít služeb zprostředkovatelů. K tomu uzavírají smlouvy o obchodním zastoupení, na základě kterých mohou zmocněnci vyplatit nejen odměnu, ale i nahradit jeho náklady spojené s provedením příkazu zmocnitele.

V zásadě jsou vyrovnání mezi účastníky smlouvy o obchodním zastoupení postavena tak, že veškeré příjmy od kupujících zboží (práce, služby) jsou nejprve převedeny na agenta. Dále z této částky zadržuje svou odměnu a část peněz, které jsou určeny na náhradu nákladů na provedení příkazu.

Většina agentů, jak organizací, tak soukromých podnikatelů, uplatňuje zjednodušený daňový systém. Nabízí se otázka, co by mělo být zahrnuto do příjmů agenta uplatňujícího zjednodušený daňový systém, celá částka přijatá od kupujících, nebo pouze část zadržované odměny? Podobné potíže nastávají s ohledem na peníze, které jsou určeny k vyrovnání výdajů zmocněnce jménem.

Jednoznačnou odpověď dali specialisté ministerstva financí v komentovaných dopisech. Poukázali na to, že příjmy v podobě majetku (včetně peněžních prostředků), které zmocněnec obdrží v souvislosti s plněním závazků ze smlouvy o obchodním zastoupení, jakož i ve vztahu k úhradě nákladů, které zmocněnec vynaložil na zmocnitele, pokud tyto náklady nepodléhají zahrnutí do nákladů kompozičního agenta v souladu s podmínkami uzavřených smluv. Uvedené příjmy nezahrnují agenturní ani jiné podobné odměny (článek 9 článku 251 daňového řádu Ruské federace).

Vezměte prosím na vědomí, že podmínky smlouvy musí stanovit, že zástupce jedná svým jménem a na náklady zmocnitele. Ve smlouvě musí být také uvedeno, že příkazce uhradí agentovi všechny náklady spojené s provedením objednávky a on je naopak nezahrnuje do nákladů (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 11.01.2011 č. 03-11-06 / 2/195).

Je třeba přiznat, že stanovisko ruského ministerstva financí k této otázce vychází z ustanovení daňový kód RF a v tomto případě neexistuje žádná nejednoznačnost ve výkladu norem. Podle obecné pravidlo příjmem agenta uplatňujícího zjednodušený daňový systém je pouze přijatá odměna za zastoupení. V některých případech však může být jako příjem uznána celá částka, kterou agent obdržel v souvislosti s plněním smlouvy. Hovoříme o situaci, kdy při převzetí od jistiny peněžních prostředků na plnění smlouvy o obchodním zastoupení nelze určit výši odměny. Ministerstvo financí zároveň odůvodňuje své stanovisko tím, že agenti uplatňující zjednodušený daňový systém neberou v úvahu příjmy uvedené v článku 251 daňového řádu Ruské federace (odst. 1, odst. 1.1, čl. 346.15 daňového řádu Ruské federace).

V souladu s odstavcem 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace pro daňové poplatníky uplatňující zjednodušený daňový systém je datem přijetí příjmu den přijetí finančních prostředků na bankovní účty a (nebo) hotovosti, přijetí jiného majetku (práce, služby) a (nebo) majetková práva, jakož i splacení dluhu (úhrada) poplatníkovi jiným způsobem (hotovostním způsobem).

Pokud je tedy od příkazce přijata určitá částka a není možné z ní přidělit částku poplatku za zprostředkování, celá částka je uznána jako příjem, protože zprostředkovatelé uplatňující zjednodušený daňový systém uplatňují hotovostní metodu účtování příjmů a výdajů. . To je uvedeno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 28. března 2011 č. 03-11-06 / 2/41.

Vzhledem k výše uvedenému je vhodné se vyvarovat situacím, kdy zmocnitel převede zprostředkovateli prostředky k provedení příkazu před okamžikem, kdy lze přesně určit výši jeho odměny. Je lepší to udělat poté, co uzavře s dodavatelem smlouvu, která bude odrážet náklady na zboží (práce, služby) nakoupené pro příkazce.

Ve smlouvě o zprostředkování můžete také určit malou odměnu. V tomto případě je nutné samostatně stanovit podmínku, že dodatečná výhoda (úspory) získaná při provádění objednávky připadne zprostředkovateli (článek 992 a článek 1011 občanského zákoníku Ruské federace). To pomůže snížit pravděpodobnost nároků vůči vám ze strany regulačních orgánů.

Pokud příkazce převedl finanční prostředky a náklady na zprostředkovatele ještě nejsou známy, bude moci po přesném stanovení nákladů zprostředkovatele a jeho odměny promítnout operaci snížení příjmu (storno) do sloupce 4, oddíl 1 Knihy o příjmech a výdajích.

Specialisté ministerstva financí nemají námitky proti stornu výdajů v knize příjmů a výdajů (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29. ledna 2010 č. 03-11-06 / 2/11). V tomto dopise mluvíme výdaje, ale analogicky lze stornovat i příjmy.

Měl by agent, který pracoval na USN („zjednodušeně“), používat pokladnu? A jaký druh příjmu by měl být proražen na pokladně: pouze odměna agenta nebo celkový příjem, který agent obdrží? Ministerstvo financí se touto otázkou zabývalo v dopise č. 03-11-06/2/40279 ze dne 30.09.2013. a vyvodil závěry.

Nejprve si definujme, co tvoří odměnu agenta? Vraťme se k umění. 1005 Občanského zákoníku Ruské federace, který definuje podstatu smlouvy o obchodním zastoupení, která spočívá v tom, že jedna strana (zmocněnec) jménem druhé (zmocnitele) činí právní a jiné úkony svým jménem, avšak na náklady příkazce, nebo jménem a na náklady příkazce za určitou odměnu. Výši a postup úhrady zprostředkovatelské odměny si strany stanoví ve smlouvě o zprostředkování.

Pokud agent pracuje na zjednodušeném daňovém systému (“zjednodušený”), pak na základě čl. 1.1 čl. 346,15 daňového řádu, příjmy agenta nezahrnují příjmy zohledněné v článku 251 daňového řádu.

Na základě pododstavce 9 odst. 1 tohoto článku se do příjmů mandatáře nezahrnuje majetek (peníze) komitenta převedený mandatáři, komisionáři nebo advokátovi za plnění jeho povinností ze smlouvy o obchodním zastoupení, komisionářské smlouvy popř. jiná obdobná dohoda, pokud tyto příjmy nejsou, jsou zahrnuty do nákladů na agenta, komisionáře, advokáta. Do tohoto druhu příjmu se nezapočítává odměna jednatele, komisionáře, advokáta.

Za příjem agenta při práci na zjednodušeném daňovém systému se tedy považuje pouze výše jeho přijaté provize.

Datum obdržení příjmu zmocněncem při práci na "zjednodušené" na základě odstavce 1 čl. 346.17 daňového řádu se považuje den přijetí výtěžku na běžný účet, pokladnu, převzetí vlastnického práva nebo jiného majetku, jakož i splacení dluhu agentovi jiným způsobem. V tomto případě pracovníci na "zjednodušené" používají hotovostní metodu účetnictví.

Není-li možné oddělit odměnu zmocněnce od celkové výše příjmů zmocněnce, správce daně setrvává na verzi, že jako příjem zmocněnce by měla být určena celá částka s odpovídajícím časovým rozlišením. V budoucnu může agent upravit přijatou tržbu o množství zboží (služby) zaplacené dodavateli. V tomto případě je odměnou úspora z transakce.

Potřebuje agent registrační pokladnu? Na základě odstavce 1 Čl. 2 federálního zákona č. 54-FZ jsou CCP povinně používány organizacemi a jednotlivými podnikateli pro hotovostní platby nebo platby pomocí platebních karet při prodeji zboží, provádění prací a poskytování služeb.

V případě, že zmocnitel převádí peněžní prostředky zmocněnci na základě smlouvy o obchodním zastoupení, není tato operace provozem prodeje zboží (práce, služby), resp. nespadá pod zákon č. 54-FZ, tzn. Agent nepotřebuje registrační pokladnu.

Přečtěte si definici odměny agenta na příkladech.

Typy zprostředkovatelských smluv, definované obdobně jako smlouvy o obchodním zastoupení.

kniha zdarma

Jeďte raději na dovolenou!

Chcete-li získat knihu zdarma, zadejte údaje do formuláře níže a klikněte na tlačítko „Získat knihu“.

Publikace byla připravena za účasti specialistů z odboru nepřímých daní a odboru zdanění malých podniků Federální daňové služby Ruska

Smlouvy o zastoupení jsou v obchodní praxi široce používány. Často se používají při poskytování přepravních služeb, v mezinárodním obchodu a v reklamním byznysu. Jak vypočítat daně jedné ze stran takové dohody - agenta uplatňujícího zjednodušený daňový systém? Promluvíme si o tom.

Kapitola 52 je věnována smlouvě o obchodním zastoupení občanský zákoník RF. Na základě smlouvy o obchodním zastoupení jedna strana – zmocnitel pověřuje druhou stranu – zmocněnce k provedení právně významných nebo jiných úkonů za úplatu. Agent může provést příkaz buď svým jménem, nebo jménem zmocnitele. V obou případech se agent vypořádá s penězi zmocnitele. Zmocněnec, který jedná svým jménem, nabývá práva a povinnosti vyplývající ze smlouvy uzavřené s třetí osobou.

Zmocnitel platí zmocněnci odměnu, jejíž výše je stanovena smlouvou. Pokud se zástupce zaváže prodávat produkty, lze výši odměny vypočítat jako procento z prodeje. Kromě toho může být výpočet založen jak na celkovém objemu prodeje, tak na objemu prodeje, za který již byla přijata platba.

Předpokládejme, že agent objedná služby jménem zmocnitele nebo pro něj koupí nemovitost. Odměna je v tomto případě vyjádřena procentem z hodnoty pořizovaného majetku nebo objednaných služeb. Výplata odměny může být způsobena realizací objednávky a je stanovena pevnou částkou.

Zmocněnec je povinen předkládat příkazci zprávy o provedení příkazu a přikládat k nim doklady potvrzující vynaložené výdaje na náklady příkazce. Mandant má právo podat do 30 dnů své námitky proti zprávě.

V závislosti na podmínkách smlouvy o obchodním zastoupení je odměna buď vyplácena zmocněnci zmocnitelem po schválení zprávy, nebo je zmocnitelem sražena z částek dlužných zmocniteli. To je možné, pokud agent jedná svým jménem (podle vzoru komisionářské smlouvy v souladu s článkem 997 občanského zákoníku Ruské federace). To je vysvětleno skutečností, že pravidla stanovená pro provizní smlouvy se vztahují na vztahy vyplývající ze smluv o zastoupení (článek 1011 občanského zákoníku Ruské federace). Ale pouze za podmínky, že tato pravidla neodporují ustanovením občanského zákoníku o smlouvě o obchodním zastoupení nebo podstatě takové smlouvy.

Zvažte rysy zdanění agenta uplatňujícího zjednodušený daňový systém.

smlouva o zastoupení malého podniku

Zastoupení se zpravidla uzavírá za účelem převedení vedlejších činností společnosti na specializovanou organizaci. Často je takovým agentem malá firma, což plně ospravedlňuje použití „zjednodušení“. Za prvé je to hmatatelný ekonomický přínos: kromě jiných daňových výhod neplatí DPH organizace, které přešly na „zjednodušený systém“. Například v situaci popsané v článku může malá reklamní agentura, konkurující větším firmám, poskytnout dodatečných 18 % ze své ziskové marže nebo výrazně ustoupit zákazníkovi při uzavírání důležité smlouvy. Za druhé je to snížení mzdových nákladů na údržbu účetnictví. A konečně třetí výhoda: čím nižší daně podnik platí a čím méně formulářů pro hlášení předkládá, tím menší je pravděpodobnost, že udělá chybu, která s sebou nese daňové sankce.

Příjem agenta

Zmocněnec se smlouvou například zavazuje uzavřít v zájmu zmocnitele smlouvu o organizaci reklamní kampaně a vést záležitosti zmocnitele související s tímto zadáním. Jako předmět zdanění má obchodní zástupce právo zvolit si buď příjem, nebo příjem snížený o výši výdajů. Článek 346.15 daňového zákoníku uvádí, že daňový poplatník uplatňující systém „zjednodušení“ se musí při určování příjmů řídit ustanoveními článků 249 a 250 daňového řádu Ruské federace. Příjmy uvedené v § 251 zákoníku se pro daňové účely nezohledňují. Do jednotného základu daně se tedy nezahrnují peněžní prostředky, které zmocněnec obdrží v souvislosti s plněním svých závazků ze smlouvy o obchodním zastoupení, např. na úhradu nákladů na výrobu reklamních produktů.

To znamená, že zdanitelným příjmem „zjednodušeného“ jednatele je jeho odměna. Poplatníci uplatňující „zjednodušení“ využívají hotovostní metodu zjišťování příjmů. Zmocněnec, který uzavře smlouvu na náklady zmocnitele, si zpravidla odečte výši odměny z prostředků přijatých za plnění smlouvy. Odměna pro daňové účely je proto uznána jako příjem od daňového zástupce v okamžiku převodu finančních prostředků zmocnitelem.

Smlouva o obchodním zastoupení může stanovit, že platí zástupce reklamní kampaň na své náklady a následně vystaví příkazci fakturu na úhradu nákladů. V tomto případě je příjem agenta rovněž zaúčtován v okamžiku úhrady poplatku. Výše odměny může být zahrnuta do částky náhrady převedené příkazcem.

Okamžik přijetí zprávy zmocnitelem nemá zvláštní význam, protože „zjednodušený“ agent uznává příjem na hotovostním základě. Podívejme se na příklad.

Reklamní agentura "Alfa-Reklama" (LLC) od svého vzniku (1. srpna 2005) uplatňuje zjednodušený daňový systém. Předmětem zdanění je příjem. Dne 15. srpna 2005 uzavřela organizace smlouvu o zastoupení se společností Beta LLC, podle které se Alfa-Reklama LLC zavazuje zorganizovat reklamní kampaň. Alfa-Reklama LLC odhadla své služby ve výši 12 000 rublů. Dne 16. srpna 2005 společnost LLC "Beta" převedla 112 000 rublů na agenta, aby splnil smlouvu, včetně výše odměny.

LLC Alfa-Reklama dne 19. srpna 2005 zaplatila za výrobu plakátů se symboly LLC Beta ve výši 100 000 rublů. Tato operace není zohledněna v Knize výnosů a nákladů, protože byla provedena na náklady zákazníka. Sloupec „Výdaje“ navíc vyplňují pouze poplatníci, kteří si jako předmět zdanění zvolili příjmy minus výdaje.

Platby agenturním zaměstnancům v srpnu a září činily každý 800 rublů. Výše pojistného zaplaceného do Penzijního fondu ve III. čtvrtletí roku 2005 je 224 rublů. [(800 rublů + 800 rublů) x 14 %]. Výše pojistného na povinné sociální pojištění proti pracovním úrazům a nemocem z povolání - 3 rubly. [(800 rublů + 800 rublů) x 0,2 %].

Dočasné invalidní dávky nebyly vypláceny. Alfa-Reklama neměla ve III. čtvrtletí roku 2005 žádné další provozy. Pro daňové účely může agent zohlednit pouze odměnu obdrženou od příkazce ve výši 12 000 rublů. Tato částka se uvádí v oddíle 2 přiznání k jednorázové dani na řádku 040 „Příjmy celkem“ a na řádku 060 „Základ daně pro výpočet jednorázové daně“.

Podle odstavce 3 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace poplatník, který si zvolil příjem jako předmět zdanění, snižuje částku jedné daně o částku pojistného do penzijního fondu zaplacenou za stejné období. Částku daně však nelze snížit o více než 50 %. Výše akumulované jednotlivé daně za III. čtvrtletí roku 2005 bude 720 rublů. (12 000 rublů x 6%), 50% z této částky - 360 rublů. Příspěvek Alfa-Reklama LLC do Penzijního fondu za III. čtvrtletí je nižší. Jednotná daň tak může být snížena o celou částku pojistného. Platba je tedy splatná: 720 RUB. - 224 rublů. = 496 rublů. (řádek 150 a 170 oddílu 2 prohlášení).

Náklady na agenta

Hotovostní metodu používají také „zjednodušovači“ při účtování výdajů (ustanovení 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). Toto ustanovení je relevantní pouze pro poplatníky, kteří si jako předmět zdanění zvolili příjmy minus výdaje. Při stanovení základu daně pro jednotlivou daň musí „zjednodušený“ agent zohlednit povahu jím vynaložených výdajů.

Pro účely reklamní kampaně tvoří agent z příkladu 1 rozpočet na náklady spojené s realizací objednávky. Může provádět výdaje na vlastní náklady, pravidelně vystavovat příkazci faktury na úhradu nákladů, nebo na náklady příkazce, který se účastní vypořádání mezi ním a skutečným dodavatelem. Při výpočtu jednotné daně placené „zjednodušeně“ se však tyto částky do nákladů nezapočítávají.

Seznam výdajů, které se berou v úvahu pro zdanění, je uveden v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace. Tyto náklady musí být ekonomicky zdůvodněny a zdokumentovány. To je požadavek odstavce 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace.

Agenti, kteří poskytují reklamní služby, by měli tomuto bodu věnovat pozornost. V položce 20 ceníku jsou uvedeny náklady na reklamu vyrobeného nebo zakoupeného zboží a ochranných známek. Je zřejmé, že se bavíme o reklamě zboží ve vlastnictví poplatníka. To znamená, že zprostředkovatel není oprávněn uznat náklady na reklamu zboží zmocnitele jako výdaje zohledněné při výpočtu jednotné daně, pokud smlouva stanoví jejich úhradu. Vysvětleme, co bylo řečeno, na příkladech. Podívejme se nejprve na situaci, kdy jednatel jedná svým jménem.

Využijme podmínku z příkladu 1. Řekněme, že Alfa-Reklama LLC zvolila jako předmět zdanění příjem snížený o výši výdajů.

25. srpna společnost zaplatila 5 000 rublů. za umístění inzerátu na jejich služby v novinách.

31. srpna společnost narostla a 7. září převedla prémiové pojištění v Důchodový fond za srpen ve výši 112 rublů. (800 rublů x 14 %). Zmocněnec má právo tuto částku zohlednit ve výdajích snižujících základ daně pro jednotlivou daň. Kromě toho by tyto náklady měly zahrnovat příspěvky na povinné ručení z pracovních úrazů ve výši 2 rublů. (800 rublů x 0,2 %), také převedeno 7. září.

Dne 30. září bylo do Penzijního fondu připsáno pojistné za září ve výši 112 rublů. (800 rublů x 14 %). Byly uvedeny 7. října, tedy ve čtvrtém čtvrtletí roku 2005. Podle dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 06.07.2005 N03-11-04/2/17 mají poplatníci právo snížit částku jednotlivé daně splatné za vykazované nebo zdaňovací období o výši příspěvků do penzijní fond skutečně vyplatil ve stejném účetním nebo zdaňovacím období. Pojistné za září zaplacené v říjnu se tedy ve 3. čtvrtletí 2005 do výdajů pro daňové účely nezohledňuje.

LLC "Beta" 18. září schválila zprávu agenta a 25. září mu převedla náhradu výdajů ve výši 152 000 rublů. a odměnu 7 000 rublů. Agent ve třetím čtvrtletí neprovedl žádné další transakce. Zbývající částka odměny je 5 000 rublů. uvedeno 5. října.

Agent tak může zaúčtovat příjem ve výši skutečné převáděná částka odměny.

V části 2 jednotného daňového přiznání musí agent v řádku 010 „Výše přijatých příjmů“ uvést 7 000 rublů a v řádku 020 „Výše vynaložených nákladů“ - 6 714 rublů. Základem pro výpočet jednotné daně bude 286 rublů. (7 000 rublů - 6 714 rublů) a výše jedné daně splatné za třetí čtvrtletí roku 2005 - 43 rublů. (286 rublů x 15 %).

Smlouva o obchodním zastoupení může stanovit, že zástupce jedná jménem zmocnitele. Zvažme tuto situaci na příkladu.

Použijme podmínky z příkladu 2 a změňme je. Předpokládejme, že smlouva o obchodním zastoupení uzavřená mezi LLC "Beta" a LLC "Alfa-Reklama" stanoví, že objednatel zálohuje náklady na reklamní kampaň. Odměna agenta je 15 % z rozpočtu reklamní kampaně.

Kromě načítání a vyplácení mezd a převodu povinných plateb do fondů prováděl agent následující obchodní operace:

18. srpna - finanční prostředky přijaté na základě smlouvy o zastoupení ve výši 230 000 rublů, včetně odměny 30 000 rublů;

20. srpna - byly převedeny prostředky na výrobu plakátů pro Beta LLC - 200 000 rublů;

15. září - byly převedeny prostředky na umístění inzerátu o agentuře.

OOO Alfa-Reklama ve 3. čtvrtletí 2005 neprováděla žádné další operace.

Zmocněnec uznává příjem na hotovostním základě, musí tedy zohlednit výši odměny jako součást příjmu zohledněného pro výpočet jednotné daně v okamžiku přijetí zálohy.

25. září společnost Beta LLC schválila zprávu agenta o vynaložených výdajích ve výši 200 000 rublů. Jak již bylo zmíněno, pro výpočet jedné daně jednatele tato skutečnost nehraje roli. Zmocněnec rovněž daňově nezohledňuje příjmy a výdaje spojené s provedením objednávky. To znamená, že Alfa-Reklama LLC v části 2 prohlášení o jediné dani na řádku 010 „Částka přijatých příjmů“ bude odrážet 30 000 rublů a na řádku 020 „Výše vynaložených nákladů“ - 13 714 rublů. Základ pro výpočet jednotné daně bude 16 286 rublů. (30 000 rublů - 13 714 rublů) a výše jedné daně splatné za třetí čtvrtletí roku 2005 je 2 443 rublů. (16 286 rublů x 15 %).

Musím platit DPH?

Odstavec 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace uvádí, že organizace a jednotliví podnikatelé používající „zjednodušený“ systém nejsou plátci DPH. Při prodeji služeb tedy nejsou oprávněni účtovat DPH ze svých nákladů. Zástupce využívající „zjednodušený“ systém by tedy neměl vystavovat příkazci fakturu s vyhrazenou DPH, stejně jako vést knihu nákupů a knihu tržeb. V důsledku toho může mít společnost, která si objednala služby „zjednodušeného“ zástupce, potíže s DPH na „vstupu“ u zboží nebo služeb zakoupených s pomocí zástupce. Jak být? Nejjednodušší je stanovit ve smlouvě o obchodním zastoupení doložku, podle které bude jednat jménem zastoupeného zástupce. Exekutor v tomto případě vystaví fakturu přímo příkazci, který si snadno odečte DPH za služby exekutora.

Pokud jednatel jedná svým jménem, vystaví dodavatel v souladu s článkem 169 daňového řádu Ruské federace fakturu na jméno zástupce do 5 dnů. Zástupce poté vystaví zmocniteli fakturu na základě fakturačních údajů obdržených od dodavatele. Žádná z faktur zprostředkovatele není evidována v nákupní knize a prodejní knize. Tento postup je stanoven nařízením vlády Ruské federace ze dne 2. prosince 2000 N 914.

Smlouvou o zastoupení se Alfa-Reklama LLC (jednatel) zavazuje najít dodavatele značkových tašek pro Beta LLC (zmocnitel) a vyrobit je. Zmocněnec jedná svým jménem. Cena objednávky je 118 000 rublů. Odměna společnosti Alfa-Reklama LLC (agent) - 12 000 rublů. Společnost Alfa-Reklama LLC bude provádět následující obchodní operace (tabulka 6).

Alfa-Reklama LLC není oprávněna přijímat DPH ve výši 18 000 rublů. k odpočtu. Alfa-Reklama LLC je povinna vystavit společnosti Beta LLC fakturu ve výši 118 000 rublů. LLC "Alfa-Reklama" nevystavuje fakturu na poplatek za zprostředkování.

LLC "Beta" bude moci odečíst DPH ve výši 18 000 rublů. na základě faktury obdržené od zprostředkovatele, po skutečném zaplacení balíků a jejich převzetí do účetnictví.

/Ruský daňový kurýr, 19.09.2005/

IP uplatňuje zjednodušený daňový systém „příjmy-náklady“. Fyzický podnikatel uzavírá s klienty smlouvy o poskytování zprostředkovatelských služeb pro poskytování turistického produktu a turistických služeb. A s poskytovatelem služeb (cestovní kanceláří) smlouvu o zastoupení - za úplatu, provádět akce na propagaci a prodej turistického produktu a souvisejících turistických služeb. Platba poskytovateli služeb se provádí primárně bez poplatků za zprostředkování. Nebo se poplatek za zastoupení převádí na účet agenta (IP)? A také, jak zohlednit obdržený benefit nad stanovenou odměnu, pokud je podle dohody „další benefit majetkem AGENTA“?

Při výpočtu zjednodušeného daňového systému musí jednotlivý podnikatel vzít v úvahu poplatek za zastoupení podle smlouvy o zastoupení a další výhody. Do knihy příjmů jednotlivého podnikatele by se proto měl zapsat pouze poplatek za zprostředkování a výše dodatečného plnění.

1. Jak může zprostředkovatel formalizovat a promítnout do účetnictví a daní prodej zboží (práce, služby) zákazníka

Zprostředkující příjmy a výdaje

Hotovost přijatá od kupujících za prodané zboží (práce, služby) není příjmem zprostředkovatele (odst. 3, odstavec 3, PBU 9/99). Příjem zprostředkovatele se vykazuje jako částka zprostředkovatelské odměny a dodatečných výhod získaných v průběhu plnění zprostředkovatelské smlouvy (). Další informace o účtování příjmů přijatých zprostředkovatelem naleznete v tématu Jak zprostředkovatel odráží odměnu zprostředkovatele v účetnictví a daních.

Zprostředkovatelské náklady spojené s plněním zprostředkovatelské smlouvy jsou náklady, které nepodléhají úhradě ze strany zákazníka (). V opačném případě zprostředkovatel nenakládá s majetkem, což by vedlo ke snížení ekonomického prospěchu (odst. 2 PBU 10/99). V souladu s tím, když jsou od zákazníka přijaty finanční prostředky na kompenzaci nákladů podle zprostředkovatelské smlouvy, v účetnictví zprostředkovatele nevzniká žádný příjem (odstavec 2 PBU 9/99).

Zprostředkovatel zaúčtuje výnosy k datu přijetí zprávy zákazníkem (bod 12 PBU 9/99) a náklady zahrnuje do nákladů na prodej k datu zaúčtování výnosů (bod 19 PBU 10/99) .

Elena Popová,.

2. Jak může zprostředkovatel promítnout zprostředkovatelskou odměnu do účetnictví a daní

USN

Bez ohledu na předmět zdanění, ze kterého organizace odvádí jednotlivou daň, je výše zprostředkovatelské odměny zahrnuta do příjmů, které se zohledňují při výpočtu základu daně (článek 1 čl. 346.15, čl. 249 odst. zákoník Ruské federace).

Vzhledem k tomu, že zprostředkovatelé využívající zjednodušené zdanění jsou osvobozeni od placení DPH (s výjimkou DPH u dovozních operací a na základě jednoduchých smluv o partnerství, správy majetku a koncesních smluv), tato daň se neúčtuje z částky odměny zprostředkovatele (článek 3 článku 169 daňový řád Ruské federace).

Elena Popová, Státní poradce daňové služby Ruské federace 1. pozice .

3. Jako zprostředkovatel na zjednodušeném systému počítejte s odměnou, jejíž výše není předem známa. Odměna je zahrnuta do zálohy zaplacené zprostředkovateli za realizaci zakázky

Zahrnout do příjmu celou částku peněžních prostředků přijatých od zákazníka.

Příjem (výnos) zprostředkovatele z poskytování zprostředkovatelské služby je jeho odměnou (článek 1, článek 346.15, článek 1, článek 249 daňového řádu Ruské federace).

Zjednodušený příjem je zaúčtován na hotovostním základě, to znamená v okamžiku přijetí platby od zákazníka (ustanovení 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace). Proto jsou do příjmů zahrnuty i zálohy přijaté z důvodu nadcházejícího poskytování zprostředkovatelských služeb (článek 1 čl. 346.15 pododstavec 1 článku 251 daňového řádu Ruské federace, dopisy Ministerstva financí Rusko ze dne 21. července 2008 č. 03-11- 04/2/108, ze dne 25. ledna 2006 č. 03-11-04/2/15, rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 20. ledna 2006 č. 4294/05).

V posuzované situaci nelze určit výši zprostředkovatelské odměny ke dni přijetí platby od zákazníka. Zprostředkovatel tedy musí celou přijatou částku zahrnout do zdanitelných příjmů. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. března 2011 č. 03-11-06 / 2/41.

Po poskytnutí zprostředkovatelských služeb (např. ke dni schválení zprávy zprostředkovatele) lze upravit základ daně pro jednotlivou daň. Tento závěr vyplývá z ustanovení čl. 346.15 odst. 1.1 a čl. 251 odst. 1 daňového řádu Ruské federace. Podle těchto norem, skladba příjmů zohledněná při výpočtu jednotné daně v případě zjednodušení, zprostředkovatel nezahrnuje finanční prostředky přijaté od zákazníka na úhradu nákladů spojených s plněním smlouvy.

V okamžiku uzavření smlouvy přestává být výše dříve přijaté zálohy (která zahrnovala odměnu zprostředkovatele) příjmem zprostředkovatele v plně. Část přijatých prostředků přece jen vynaložil na plnění závazků ze smlouvy. Například je uveden u dodavatele zboží, které zprostředkovatel pro zákazníka nakupuje. Tato skutečnost umožňuje snížit dříve promítnutý příjem o výši doložených nákladů, které je nutné uhradit na náklady zákazníka. Po úpravě zůstane ve skladbě příjmů pouze výše zprostředkovatelské odměny.

Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 30. září 2013 č. 03-11-06 / 2 / 40279.

Příklad promítnutí do účetní knihy o příjmech a výdajích úpravy základu daně při uzavírání zprostředkovatelské smlouvy

Alpha LLC (zmocněnec) uzavřel zprostředkovatelskou smlouvu s Hermes Trading Company LLC (zmocněnec). Podle podmínek smlouvy musí Alpha zakoupit skladové vybavení pro Hermes a zajistit jeho dodání na území zmocnitele. Celkové náklady smlouvy (včetně zprostředkovatelské odměny Alfy) byla sjednána ve výši 800 000 rublů. Výše zprostředkovatelského poplatku je přitom stanovena jako rozdíl mezi sjednanou hodnotou zakázky a skutečnými náklady Alfy na nákup a dodání zařízení. Doba trvání smlouvy je dva měsíce.

1. března Hermes převedl celou částku stanovenou dohodou na společnost Alfa. Smlouva byla podepsána 25. dubna. Výše zdokumentovaných výdajů souvisejících s plněním smlouvy a zohledněných ve zprávě Alfa je 731 600 rublů. Výše poplatku za zastoupení tedy činila 68 400 rublů.

Při výpočtu zálohy na jednu daň za 1. čtvrtletí Alpha zahrnula do příjmu celou částku finančních prostředků přijatých od Hermes - 800 000 rublů.

Alfa při výpočtu zálohy na jednorázovou daň za první pololetí snížila základ daně s přihlédnutím ke skutečným nákladům vynaloženým v souvislosti s uzavřením smlouvy o zprostředkování.*

Přijetí zálohy a následnou úpravu základu daně promítla účetní Alfa do knihy příjmů a výdajů.

4. Příjmy promítáme do knihy výnosů a nákladů

Cestovní kancelář uplatňuje „zjednodušení“. Předpokládejme, že při prodeji zájezdu cestovní kancelář obdrží: 30 rublů. - poplatek za agenturu (zadržený z peněz přijatých od turisty), 3000 rublů. - dodatečná výhoda (podle podmínek smlouvy s cestovní kanceláří zůstává plně v dispozici cestovní kanceláře). Jak promítnout příjmy do knihy příjmů a výdajů - je nutné v tomto případě provést dva zápisy nebo jeden na celkovou částku?

Obě možnosti jsou možné.

Cestovní kancelář může provést jeden záznam: číslo a datum PKO - poplatek za agenturu a další benefit ve výši 3030 rublů.

Můžete zadat dva údaje: číslo a datum PKO - poplatek za agenturu - 30 rublů; číslo a datum PKO - další výhoda - 3000 rublů.

Protože však základem pro zaznamenávání transakce je stejný primární dokument, zdá se vhodnější zohlednit tyto transakce prvním způsobem.*