تمت مناقشة القواعد الجديدة لمنح التخفيضات من ضريبة الأملاك خلال المقابلة. تمت مناقشة القواعد الجديدة لمنح خصومات ضريبة الأملاك خلال مقابلة المادة 217.1 من قانون الضرائب

18.09.2021

من 01.01.2019 الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سيخضع للتغييرات التالية:

سيتم استكمال البند 3 (القانون رقم 381-FZ المؤرخ 30 أكتوبر 2018) بشرط تقنين مبلغ البدلات الميدانية ؛
البنود التالية ، السارية حتى نهاية عام 2018 ، ستصبح غير صالحة:
- 3.3 - فيما يتعلق بدخل المتطوعين المشاركين في التحضير للأحداث التي أقيمت على أراضي الاتحاد الروسي في 2017-2018 تحت رعاية FIFA (القانون رقم 398-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016) ؛
- 70 - بشأن دخل الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين ولا يجتذبون موظفين ، من خدمات رعاية الأشخاص المحتاجين للرعاية ، والدروس الخصوصية ، والتدبير المنزلي ، والتنظيف (القانون رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016) ؛
ستتم إضافة عناصر جديدة:
- 17.3 - فيما يتعلق بالدخل من بيع نفايات الورق التي ينتجها الأفراد في المنزل ويملكونها (قانون 03.07.2018 رقم 179-FZ) ؛
- 73 - للحصول على دخل على شكل دفع مبلغ مقطوع للقضاة عن أولوية السكن (القانون رقم 389-FZ المؤرخ 30 أكتوبر 2018).

ما هو الدخل الذي تستفيد منه المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؟

فن. يحتوي 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة ضخمة إلى حد ما من المزايا الضريبية. بينهم:

غير خاضع للضريبة بالكامل (البنود 1-23 ، 25-26 ، 29-38 ، 40-42 ، 44-48.1 ، 52-65 ، 67-70). من بين هؤلاء ، يجب أن تتضمن المجموعة الثانية (المقيدة بالحد الأقصى للمبلغ) البدلات اليومية المدفوعة في رحلات العمل (جزء من نص الفقرة 3) ، والمساعدة المالية لمرة واحدة عند ولادة (تبني) الطفل (جزء من نص الفقرة 8). ترد استثناءات للدخل المعفى من الضرائب والقيود المفروضة عليها مباشرة في نص هذه الفقرات. عند تطبيق المزايا عليهم ، تتمثل المهمة الرئيسية في تقييم مدى صحة الإسناد إلى نوع الدخل ومعايير التقييد.
مقيدة بالحد الأقصى للمبلغ (البنود 28 ، 33 ، 39 ، 66) ، والتي تشمل أيضًا البدلات اليومية (جزء من نص البند 3) والدفع عند الولادة (التبني) للطفل (جزء من نص البند 8). بالنسبة لهم ، بالإضافة إلى تقييم معايير إمكانية التطبيق ، من الضروري تنظيم محاسبة جميع هذه المدفوعات من أجل فرض ضريبة على المبلغ الزائد عن الحد المحدد.

ابحث عن القائمة الحالية للدخل المعفى من ضريبة الدخل الشخصي في هذامقالة - سلعة .

نص فقرات الفن. 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مفهوم تمامًا ، لذلك سننتبه إلى المشكلات التي تتطلب تعليقات إضافية من وزارة المالية وسلطات الضرائب الروسية.

ما الذي يميز مزايا التعويض (الفقرتان 3 و 9 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؟

وترد فوائد التعويض في عدة فقرات من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم عرض قائمتهم الرئيسية في الفقرات. 3 و 9 ، وتفسيرهما ليس دائمًا واضحًا.

حسب توضيحات الجهات المختصة يمكن اعتبار التعويض:

دفع نفقات استخدام الممتلكات في الملكية الشخصية لأداء الوظائف الرسمية (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتطلب ذلك إثباتًا موثقًا لملكية العقار ، وحقيقة استخدامه وتبرير مبلغ التعويض (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 سبتمبر 2018 رقم 03-04-06 / 65168 ، رقم 03- 65170/04/06 ، بتاريخ 11.24.05/78097).
رسوم إضافية لظروف العمل الخطرة (البند 3 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، تم إنشاؤه نتيجة تصديق أماكن العمل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 ديسمبر 2009 رقم 03-04-06 -02 / 89). يجب تحديد حجمها من خلال الاتفاقية الجماعية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08/06/2010 رقم 03-04-06 / 6-165).
دفع مقابل إجازة إضافية (البند 3 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لضحايا حادث تشيرنوبيل (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 27 أكتوبر 2010 رقم 20-14 / 3 / [بريد إلكتروني محمي]).
التعويض عن الضرر المعنوي (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) منحته المحكمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.06.2010 رقم 2006 رقم 04-1-02 / [بريد إلكتروني محمي]) أو نتيجة لتصرفات صاحب العمل غير اللائقة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 نوفمبر 2008 رقم 03-04-05-01 / 450). يمكن تحديد مبلغ التعويض من قبل المحكمة أو احتسابه وفقًا لقواعد قانون العمل في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2015 رقم 03-04-06 / 40168).
دفع تعويضات لأحد أفراد الأسرة (تنطبق هنا الفقرة 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للموظف المتوفى (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2010 رقم 03-04-06 / 6-48). في هذه الحالة ، قد لا يكون متلقي الأموال مقيماً في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18/06/2010 برقم 03-04-06 / 6-125).
الدفع من قبل صاحب العمل أو FSS للقسائم (البند 9 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وتتمثل مهمتها في تحسين صحة الموظفين وعائلاتهم (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 06 / 28/2013 رقم 03-04-05 / 24690 بتاريخ 07/01/2013 رقم 03-04-06 / 24981 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10.08.2009 رقم 3-5-03 / [بريد إلكتروني محمي]).

لا يعتبر تعويضاً:

دفع تعويض لموظف الخدمة المدنية عند التقاعد بمبلغ دخله الشهري البالغ 3 أضعاف ، ومزايا الأقدمية ، والمبالغ الإضافية للعلاج والبدلات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27/06/2016 برقم 03-04- 09/37257).
دفع نفقات السفر في وسائل النقل العام لموظفي الخدمة المدنية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 فبراير 2005 رقم 03-05-01-04 / 43).
المدفوعات للموظفين المدنيين والعسكريين لعلاج المصحات ، إذا لم يتم ذلك (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.28.2010 رقم 03-04-05 / 1-227 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 07.01.2010 رقم 20-14 / 3/068886).
دفع قسائم للعاطلين عن العمل الذين بدأوا في الحصول على معاش تقاعدي قبل سن التقاعد (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15/12/2010 رقم 03-04-06 / 6-301).
دفع العمولة لوكالة الأسفار (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 مايو 2008 رقم 03-04-06-01 / 132).
الدفع وفقًا لمتوسط الدخل لأيام التبرع بالدم وأيام الإجازة الإضافية للمتبرعين (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.05.2009 رقم 03-04-06-01 / 110 بتاريخ 06.07.2009 رقم 03- 04-05-01 / 530).
سداد التكاليف بموجب عقد عمل (خطابات وزارة المالية الروسية رقم 03-04-06 / 53105 بتاريخ 27 يوليو 2018 ، رقم 6138-04-06 بتاريخ 2 فبراير 2018).
سداد المصاريف القانونية للفرد من قبل شركة أو رجل أعمال فردي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.10.2014 رقم 03-04-07 / 49507 بتاريخ 04.23.2013 رقم 03-04-07 / 14106) .

الوضع مع التوفير المجاني للسلع وفقًا لمعايير الصناعة أمر مثير للجدل. نص الفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعني وجود دخل ثابت قانونيًا من هذا النوع. لا تنطبق اتفاقية الصناعة عليهم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 فبراير 2010 رقم 03-04-05 / 8-38). للمحاكم وجهة نظر مختلفة (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم F04-1152 / 2009 بتاريخ 9 فبراير 2009 رقم F04-758 / 2009): لغير - تكفي الضرائب على هذا الدخل ، واتفاقية الصناعة ، والاتفاقية الجماعية.

فيما يتعلق بالتعويض عن التأخير في دفع الأجور (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فإن السلطات المختصة أجمعت في تفسيراتها: تقييد الحد الأدنى للمبلغ غير الخاضع للضريبة لهذا التعويض المنصوص عليه في المادة. 236 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، ينطبق فقط على الحالات التي لا يتم فيها تحديد المبلغ الأعلى بموجب اتفاقية عمل أو اتفاقية جماعية. إذا تم تحديد إجراء حساب التعويض في وثيقة تنظيمية داخلية ، فلن يتم فرض ضرائب على مبلغ التعويض بالكامل (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 فبراير 2017 رقم 03-04-05 / 11096 ، بتاريخ نوفمبر رقم 28 ، 2008 رقم دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 08/06/2007 رقم 28-11 / [بريد إلكتروني محمي]).

ما الذي يجب أن يؤخذ في الاعتبار فيما يتعلق بالمبالغ المستحقة عند الفصل والمعاشات التكميلية؟

من بين المدفوعات المتعلقة بإنهاء علاقات العمل (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، لن يخضع ما يلي للضريبة:

تدفع في حالة انقطاعها لأسباب فنية. 178 أو الفقرة 2 من الفن. 278 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، أي مع إلغاء الشركة ، تحسين عدد الموظفين أو إنهاء أنشطة الرئيس بناءً على قرار المالك (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.12.2010 رقم 03-03-06 / 4 / 117 وتاريخ 10.28.2010 برقم 03-04-06 / 6-259).
دفع إضافي بموجب الفن. 180 من قانون العمل للاتحاد الروسي للإنهاء المبكر للعقد في حالة تصفية الشركة أو تحسين الرقم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.14.2010 رقم 03-04-06 / 6- 74).
الدفع بمبلغ لا يتجاوز الحدود (3 أو 6 أضعاف) ، والتي تحتوي على الفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه الحدود صالحة لأي موظف في الشركة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 أكتوبر 2018 رقم 03-04-06 / 73549 ، بتاريخ 16 فبراير 2017 رقم 03-04-06 / 8715 ، من 03 أغسطس 2015 رقم 03-04-06 / 44623 بتاريخ 09.06.2012 رقم 03-04-06 / 1-166). علاوة على ذلك ، فإن حقيقة سدادها على أقساط في سنوات مختلفة ليست مهمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 أغسطس 2015 رقم 03-04-05 / 48347).

اقرأ عن قواعد حساب هذا الحد في المقالة. "كيفية حساب الحد غير الخاضع للضريبة عند الفصل" .

يفرضون ضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المعتادة على مدفوعات التسريح بمبلغ يتجاوز الحدود (3 أو 6 أضعاف) الواردة في الفقرة 3 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 12.10.2018 رقم 03-04-06 / 73549 ، بتاريخ 12.04.2017 رقم 03-04-06 / 21722 ، بتاريخ 07.04.2014 رقم 03-04-06 / 15591 بتاريخ 02.03.2012 رقم 03-04-06 / 9-53).

لا ضريبة يتقاضاها أصحاب المعاشات:

دفع إضافي للمعاش التقاعدي (البند 2 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) حتى مستوى الكفاف (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14.08.2013 رقم 03-04-06 / 32947 والمكتب الاتحادي مصلحة الضرائب لروسيا بتاريخ 06.26.2013 برقم ED-4-3 / 11592).
سداد تكلفة قسائم العافية والرعاية الطبية (البنود 9-10 ، 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، مع مراعاة القيود المنصوص عليها في هذه البنود (لا تنطبق على الأشخاص المبسطين).
تهدف المدفوعات إلى تكوين مدخرات معاشات تقاعدية (البنود 38-39 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، مع مراعاة القيود المنصوص عليها في البند 39.
المدفوعات لمرة واحدة والعاجلة للمعاشات التقاعدية وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 2011 رقم 360-FZ "بشأن إجراءات دفع مدخرات المعاشات التقاعدية" (البنود 53-54 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

ما هي الأسئلة حول رحلات العمل التي تظل ذات صلة؟

المزايا المتعلقة برحلات العمل (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

تكاليف التذاكر ، بما في ذلك الإلكترونية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21.03.2011 رقم 03-04-06 / 6-49) ، وغيرها من النفقات المبررة للسفر والأمتعة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29.11 2010 رقم 03-03- 06/1/742).

اقرأ عن إمكانية عدم دفع ضريبة على تكاليف سيارات الأجرة في المقال. "هل يجب فرض ضريبة الدخل الشخصي على تكاليف سيارات الأجرة لعامل مُعَار" .

البدل اليومي لا يتجاوز 700 روبل. في الاتحاد الروسي و 2500 روبل. في الخارج (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 فبراير 2011 رقم 03-04-06 / 6-22). تنطبق نفس الحدود على المبالغ المدفوعة للرحلات التي تستغرق يومًا واحدًا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.09.2015 رقم 03-04-06 / 50607 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 03.26.2013 رقم ED- 4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
تكاليف السكن ، مؤكدة بالوثائق (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.08.2005 رقم 03-05-01-04 / 261 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 04.13.2009 رقم Ф04- 1948/2009).
السفر في عربات فاخرة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.08.2017 رقم 03-04-06 / 50386 ، بتاريخ 02.07.2015 رقم 03-04-06 / 38183) واستخدام صالات كبار الشخصيات (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15.08.2013 رقم 03 -04-06 / 33238).
يُدفع الراتب بالعملة الأجنبية لموظف في مؤسسة حكومية عند العمل في الخارج ، مع مراعاة القيود المفروضة على القواعد (المادة 12 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

خاضع للضريبة:

البدلات اليومية الزائدة عن الحدود الموضوعة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مارس 2015 رقم 03-04-07 / 17023 ، بتاريخ 26 ديسمبر 2012 رقم 03-04-06 / 6-368).
تكاليف السفر إذا كان تاريخ المغادرة في رحلة عمل أو العودة منها يختلف اختلافًا كبيرًا عن التاريخ المسجل في الطلب (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/13/2017 رقم 03-03-РЗ / 36418 ، مؤرخة 21/03/2017 رقم ، بتاريخ 07.12.2016 رقم 03-04-06 / 72892). في الوقت نفسه ، يمكن المغادرة في رحلة مدفوعة الأجر بالكامل للأغراض الرسمية من مكان الإقامة في إجازة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.12.2010 رقم 03-03-06 / 1/762) .
التكاليف المتكبدة في رحلة عمل ، ولكنها لا تتعلق بأداء وظائف العمل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 نوفمبر 2010 رقم 03-04-06 / 6-272).

اقرأ حول التاريخ الذي سيتم فيه إعادة حساب البدل اليومي للعملة في المادة "في أي تاريخ يتم إعادة حساب العملة يوميًا لأغراض ضريبة الدخل الشخصي؟" .

المواقف المثيرة للجدل ستكون:

صرف العملات الأجنبية بدلا من البدلات اليومية لأطقم السفن الأجنبية. هناك توصيتان: يجب فرض ضرائب عليها ، لأن هذه ليست رحلة عمل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 ديسمبر 2004 رقم 03-05-01-04 / 114) ، وليست ضرورية ، لأن هذا هو تعويض يتعلق بأداء وظائف العمل (قرار FAS منطقة الشرق الأقصى بتاريخ 28 يونيو 2006 رقم F03-A80 / 06-2 / 1729).
دفع مكافآت للعسكريين المشاركين في عمليات بالخارج. من ناحية ، هم مقيمون يتلقون مدفوعات في الاتحاد الروسي ، والتي يجب أن تخضع للضريبة على أساس عام ، ومن ناحية أخرى ، من الممكن تطبيق البند 12 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن الإفراج (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 يوليو 2009 رقم 3-5-03 / [بريد إلكتروني محمي]).

ما دخل الأشخاص الذين لديهم أطفال لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي؟

يُعفى الأفراد الذين يخططون أو لديهم أطفال بالفعل من:

للحصول على إعانات الدولة للحمل والولادة ، لرعاية الأطفال (البند 1 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اقرأ المزيد عن المدفوعات المتعلقة بالحمل والولادة في المقال. "هل تخضع ضرائب الأمومة لضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي)؟" .

من 01/01/2018 - على دفعة شهرية فيما يتعلق بميلاد (تبني) الطفل الأول و (أو) الثاني ، وفقًا لقانون "على دفعات شهرية للعائلات التي لديها أطفال" بتاريخ 12/28 / 2017 رقم 418-FZ (البند 2.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
مساعدة مالية تصل إلى 50000 روبل. فيما يتعلق بولادة (تبني) طفل (البند 8 ، المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الحد ينطبق على كل من الوالدين.
أموال رأس المال الأم (البند 34 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سداد جزء من مدفوعات تعليم الطفل في مؤسسة ما قبل المدرسة (المادة 42 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، إذا تم هذا السداد على حساب أموال الميزانية (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يناير 2014 رقم 03-04-05 / 3191).
سداد تكلفة القسائم للأطفال دون سن 16 عامًا (البند 9 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نفقات الرعاية الطبية للأطفال دون سن 18 عامًا (المادتان 10 و 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الإجازة المرضية لرعاية طفل ، بما في ذلك طفل معاق ، تخضع للضرائب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أبريل 2013 رقم 03-04-05 / 14992).

قد تحدث النزاعات في حالة دفع 4 أيام إجازة ، بالإضافة إلى الشخص الذي لديه طفل معاق. انظر المزيد من التفاصيل.

متى لا يتم فرض ضرائب على المساعدات المالية والهدايا (البنود 8 ، 8.3 ، 18.1 ، وكذلك البنود 28 ، 33 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؟

تُعفى الهدايا من:

الأقارب ، بمن فيهم من أصبحوا كذلك بشروط التبني ، والأفراد من غير الأقارب ، إن لم يكن قريبًا ، لا يعطون عقارًا ولا سيارة ولا نصيباً في قانون العقوبات (البند 18.1 ، المادة 217 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). تعتبر الهدية أيضًا بمثابة استلام أموال من قريب ومن شخص ليس كذلك (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2012 رقم 03-04-05 / 4-1225 ومؤرخة في سبتمبر 05 ، 2012 رقم 1065). تستثني هذه الحالات متلقي الهدية من تقديم إعلان 3-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 05.06.2012 رقم ED-3-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
الشركات أو رواد الأعمال الأفراد بقيمة إجمالية للهدايا للسنة الضريبية لا تتجاوز 4000 (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أو 10000 روبل. (المادة 33 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بغض النظر عما يقدمونه ، يجب إصدار الهدية كهدية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.04.2011 رقم 03-03-06 / 1/207). شكل الهدية (شيء أو مال) لا يهم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 نوفمبر 2009 رقم 03-04-06-01 / 302). في الوقت نفسه ، يجب ألا يقدم المانح معلومات حول دفع هذا الدخل إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 يناير 2017 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).

من الضروري فرض ضريبة على ضريبة الدخل الشخصية الممنوحة:

من قبل شركة أو رائد أعمال فردي ، إذا كانت قيمتها ، على التوالي ، أكثر من 4000 (البند 28 - الهدايا ، والجوائز ، والمساعدة المالية ، ودفع ثمن الأدوية للموظفين ، بما في ذلك السابقون) أو 10000 روبل. (ص 33 - مساعدة وهبات للأشخاص المتضررين خلال الحرب العالمية الثانية). في هذه الحالة ، يخضع المبلغ الذي يتجاوز هذا الحد للضرائب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2016 رقم 03-04-06 / 64102). إذا لم يكن من الممكن اقتطاع الضريبة عند السداد ، يدفع الفرد الضريبة بمفرده. بالنسبة للطفل الذي لم يبلغ سن الرشد ، يتم تقديم هذا الإعلان ودفعه من قبل والديه (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 09 أغسطس 2007 رقم 28-10 / [بريد إلكتروني محمي]).

قريب من بعيد ، إذا تم التبرع بعقار (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2012/06/04 رقم 03-04-05 / 5-684).
على شكل جائزة للمشاركة في البيع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أبريل 2009 رقم 03-04-05-01 / 255).

يتم تحرير المساعدة المالية عند تقديمها:

لكل هدف مرة واحدة فقط لكل سنة ضريبية وفي نفس الوقت يتم دفع مبلغ واحد في كل مرة ، إذا كنا نتحدث عن أنواع المبلغ الإجمالي (البند 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) (حرف وزارة المالية الروسية بتاريخ 22/05/2006 برقم 03-05-01 -04/130). هذا لا ينطبق على المساعدة المالية الواردة في الفقرات. 8.3-8.4 و 28 ش. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2013 رقم 03-03-06 / 4/44144).
بمبلغ أقل من الحد المقرر له ، في الحالات التي لها قيود على المبلغ (المادتان 28 و 33 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، لا تقدم الشركة ورجل الأعمال الفردي معلومات عن دفع هذا الدخل إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 فبراير 2011 رقم 03-04-06 / 6 -18).
صاحب العمل فيما يتعلق بحادث (البند 8.3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، الموثق كحالة طارئة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يناير 2017 رقم 03-04-06 / 2414 ، بتاريخ 4 فبراير 2013 رقم 03-04-06 / 0 -34).
بمناسبة وفاة (الفقرة 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) جدة أو أخت أو أخ كان يعيش مع الموظف (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 ديسمبر 2016 رقم 03 -04-05 / 71785 ، بتاريخ 14 نوفمبر 2012 رقم 03-04-06 / 4-318).

تحتاج إلى دفع ضريبة على المساعدة المالية المقدمة:

بمبلغ يتجاوز الحدود المنصوص عليها في الفقرات. 28 و 33 ش. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بغض النظر عمن حصل على هذا الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 أبريل 2011 رقم 03-04-06 / 6-75). سيتم فرض المبلغ الزائد. تم إثبات حقيقتها وفقًا لسجلات هذه المدفوعات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 2 يوليو 2015 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).
بموجب قرار من السلطة المحلية ، حتى إذا كانت المساعدة المالية تتعلق بحالة طارئة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 24 أغسطس 2006 رقم 28-11 / 74937).
بالنسبة للموظف السابق ، إذا كانت أسباب إقالته تختلف عن تلك المحددة في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/01/2011 رقم 03-04-06 / 9-66 ، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 19.08.2010 رقم. 20-15 / 2/087744).

ما هي ميزات التدريب لأغراض الضرائب؟

عند الدراسة (البند 21 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، إذا كان لدى المؤسسة التي تديرها ترخيصًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11.10.2016 رقم 03-11-06 / 2/59105 ) ، ليس من الضروري فرض ضرائب:

تكاليف الشركة ، إذا كانت هي نفسها مهتمة بدراسة موظفها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.24.2010 رقم 03-04-07 / 1-15) أو أطراف ثالثة (خطاب من الوزارة المالية الروسية بتاريخ 15/02/2011 برقم 03-04-06 / 6-28). لا يهم وقت ومكان الفصول الدراسية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أبريل 2010 رقم 03-03-06 / 1/291). ولكن إذا قام الفرد بالتدريس ، الذي تدفع له شركة مهتمة بالتدريب مباشرة مقابل الخدمات ، فسيتعين عندئذٍ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هذه المدفوعات (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 2 يوليو 2009 رقم 20- 15/3 / [بريد إلكتروني محمي]).
دفع واجب الدولة لإصدار الشهادة ، إذا أجريت الدراسة لصالح الشركة (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12/06/2010 رقم 03-04-06 / 9-289).
تكلفة الدراسة في مدرسة ثانوية داخلية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 ديسمبر 2010 رقم 03-04-05 / 3-732) وفي المؤسسات الأجنبية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 فبراير ، 2013 رقم 03-04-06 / 5826). تم تأكيد امتثال الأخيرة للمتطلبات المفروضة عليهم في الاتحاد الروسي من خلال ترخيص أو مستندات أخرى منصوص عليها في البلد المعني (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.08.2010 رقم 03-04-06 / 6-163).
الدفع لشخص دون سن 18 عامًا للسفر إلى مكان الدراسة (البند 45 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وفي الاتجاه المعاكس (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 مارس 2010 رقم 03-04-06 / 6-38).
منحة مدفوعة من ميزانية الدولة (البند 11 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نفقات إعادة تدريب الأشخاص المتضررين في حالات الطوارئ (المادة 46 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تحتاج إلى دفع ضريبة القيمة المضافة:

نفقات التدريب التي لا توجد فيها مصلحة للشركة (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2009 رقم 03-04-06-02 / 50).
دفع مقابل العمل الذي يؤديه الطلاب أثناء التدريب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.05.2008 رقم 03-04-06-01 / 123).
البدل الشهري (الراتب) ، إذا تم دفعه من قبل الشركة ، وفقًا لاتفاقية الطالب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 7 مارس 2007 رقم 28-11 / 021233).

كيف يتم تخفيض مدفوعات العمل في ظروف خاصة؟

يُمنح الإعفاء في الحالات التالية:

دفع صاحب العمل نفقات رحلة (مرة كل سنتين) في إجازة وفي الاتجاه المعاكس لشخص يعمل في أقصى الشمال (البند 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وأفراد عائلته (المادة 325 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 فبراير 2005 رقم 03-05-02-04 / 30). تحدد المنظمات غير الممولة من الميزانية مبلغ هذا التعويض وإجراءات استخدامه بشكل مستقل في اللوائح المحلية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 أكتوبر 2005 رقم 04-1-03 / 770). يجب أيضًا عدم فرض ضرائب على التعويضات المحددة ذاتيًا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 نوفمبر 2015 رقم 03-04-06 / 64640 ، بتاريخ 16 يوليو 2015 رقم 03-04-05 / 41043).
الرسوم الإضافية على نظام المناوبة (البند 1 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29/06/2012 رقم 03-04-06 / 9-187 ، بتاريخ 09/02 / 2011 رقم 03-04-06 / 0-197).
مدفوعات البدلات النقدية للأفراد العسكريين (المادة 29 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والحد الأدنى للأجور المدفوعة في مكان الخدمة للأشخاص غير العاملين غير المسجلين في خدمة التوظيف ، ولكن تم استدعاؤهم تدريب عسكري (خطاب من مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 06.22.2007 رقم 04-1-02 / [بريد إلكتروني محمي]).

لن تكون مؤهلاً لـ:

دفع مقابل السفر في إجازة لموظف ليس من مناطق أقصى الشمال (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08 نوفمبر 2010 رقم 03-03-06 / 1/697).
إضافات الرواتب ودفع الوجبات الخاصة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يوليو 2008 رقم 03-04-06-02 / 77).
مدفوعات إضافية للعاملين في المنجم مقابل الوقت الذي يقضونه في الطريق من بئر المنجم إلى مكان العمل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 ديسمبر 2010 رقم 03-03-06 / 1/775).
متوسط الدخل المتراكم في مكان العمل خلال فترة التدريب العسكري (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 نوفمبر 2009 رقم 03-04-05-02 / 13).

قد تنشأ نزاعات حول دفع تكاليف ورسوم حجز التذاكر إذا كان صاحب العمل مسؤولاً عن دفع التذاكر. تعارض وزارة المالية الروسية عدم فرض مثل هذه المدفوعات (خطاب رقم 03-05-02-04 / 30 بتاريخ 18 فبراير 2005) ، وتعتبر المحكمة أنها جزء من الأجرة (مرسوم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا في 23 يناير 2006 رقم F04-782 / 2005).

كيف يتم تحرير الدخل من المدفوعات الجماعية؟

سيتم إعفاء مدفوعات وجبات الموظفين إذا تعذر تحديد دخل كل منهم (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.08.2018 رقم 03-04-06 / 55047 ، بتاريخ 07.09.2015 رقم 03- 04-06 / 51326).

ما المميز في فرض ضرائب على مدفوعات الاتحاد؟

الفوائد التي تدفعها النقابة من أموالها (البند 31 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

مساعدة مالية ، مكافأة عطلة ، خدمات طبية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03/04/2013 رقم 03-04-06 / 6383). في الوقت نفسه ، المستوى (الأساسي أو الأعلى) للهيئة النقابية التي تقوم بالدفع ليس مهمًا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 14 أبريل 2009 رقم 20-15 / 3/035673).
قسائم ، بما في ذلك الموظفين السابقين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أبريل 2012 رقم 03-04-06 / 6-119).
نفقات السفر لأي أحداث عامة (ندوات ، مسابقات ، إلخ) ، بما في ذلك تكلفة السكن ودفع مبالغ مماثلة للبدل اليومي لرحلات العمل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.23.2013 رقم 03-04 -06 / 14138).
هدايا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يناير 2013 رقم 03-04-05 / 6-28).
الرحلات التي نظمتها النقابة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 2008 رقم 03-04-06-01 / 238).

لا ينطبق الإعفاء عند دفع ثمن تذاكر رحلة إذا تم دفع ثمن التذاكر من قبل منظمة نقابية من أموال لا تأتي من رسوم العضوية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17.01.2013 رقم 03-04 -05 / 6-28).

ما هي الفروق الدقيقة في دعم الفقراء والمعاقين؟

المدفوعات التي تقدمها شركة أو رجل أعمال فردي أو منظمة غير ربحية لا تخضع للضريبة:

الهدف لمرة واحدة وفقًا للبرامج الاجتماعية المعتمدة قانونًا (البند 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2010 رقم 03-04-06 / 9-314 ). يُسمح أيضًا بالدفعات العينية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 فبراير 2011 رقم 03-04-06 / 6-26).
لشراء أجهزة معاق خاص (الفقرة 22 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أغسطس 2010 رقم 03-04-06 / 8-187). لتطبيق الاستحقاق ، يكفي تحديد الغرض المناسب من الدفع في مستند تحويل الأموال (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.12.2008 رقم 03-04-06-01 / 368).
لضمان وصول شخص معاق إلى مكان عمله (البند 22 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والمغادرة إلى الوطن (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 16 نوفمبر 2007 رقم. 28-11 / 109498).
من أجل إعالة الأطفال الذين ليس لديهم آباء وأطفال يعيشون في دخل منخفض (البند 26 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، العائلات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يوليو 2015 رقم 03-04- 05/42997).

ما الذي يميز مزايا شراء السيارات والسكن؟

فيما يتعلق بشراء سيارة ، لا يخضع مبلغ 50000 روبل لضريبة الدخل الشخصي ، مما يقلل من سعر الشراء (البند 37.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وفقًا لشهادة التخلص من سيارة قديمة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 25 مايو 2010 رقم 20-14 / أربعة / [بريد إلكتروني محمي]).

الفوائد عند شراء منزل هي:

السداد على حساب أموال الميزانية للفوائد على الرهون العقارية والمساهمة الأولية (البنود 35-36 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 نوفمبر 2013 رقم 03-04 -06 / 51398).
الدخل من الاستثمارات التي تهدف إلى شراء سكن للجندي (المادة 37 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
سداد الفوائد المدفوعة بالفعل على رهن عقاري من قبل شركة أو رجل أعمال فردي (البند 40 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لموظفها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2010 رقم 03- 04-06 / 6-322). لا ينطبق هذا الحكم على دافعي USN الذين لا يدفعون ضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2012 رقم 03-04-05 / 6-821).
تكلفة السكن أو الأرض المستلمة بقرار من الوكالات الحكومية (البند 41 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) مجانًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أكتوبر 2014 رقم 03-04- 05/52267). عندما يتم دفع الأموال بدلاً من هذه الممتلكات ، وفقًا لأمر من المحكمة ، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مايو 2013 رقم 03-04-05 / 18849).

متى تعمل منفعة الميراث والتبرع؟

الفوائد موروثة (البند 18 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

العقارات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 04.08.2010 رقم 20-14 / 081959). في الوقت نفسه ، لا تلعب درجة القرابة دورًا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يوليو 2010 رقم 03-04-06 / 10-417) والمواطنة المختلفة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية من روسيا إلى موسكو بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 20-14 / 4 / [بريد إلكتروني محمي]).
تعويض نقدي عن تكلفة حصة في المملكة المتحدة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 12 مارس 2010 رقم 20-14 / [بريد إلكتروني محمي]) وأموال الأسهم المشتراة من الموصي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 فبراير 2011 رقم 03-04-05 / 7-105).
الأموال المتراكمة في صندوق المعاشات التقاعدية (البند 48 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأموال التي يتلقاها البنك كسداد من شركة التأمين لديون المقترض المتوفى المؤمن عليه على القرض (البند 48.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والمدفوعات الأخرى المرتبطة به (خطاب من وزارة تمويل روسيا بتاريخ 25 نوفمبر 2013 رقم 03-04-06 / 50716).

تحتاج إلى دفع ضريبة في الحالات التالية المتعلقة بالميراث:

عند بيع الأسهم الموروثة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2009 رقم 03-04-05-01 / 512).
مع استمرار استلام الإيجار على حساب تسوية المؤجر المتوفى ، حيث أن الأموال المحولة إليه بعد تاريخ الوفاة لم تعد تشكل التركة ، بل هي دخل الورثة.

إذا تم التبرع بعقار أو سيارة أو حصة في القانون الجنائي (البند 18.1 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ، فيتم منحها امتيازًا عندما يتم التبرع بها من قبل أحد أفراد الأسرة أو الأقارب المرتبطين بأقارب مقربين ( كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 نوفمبر 2013 رقم 03-04-05 / 50286). على سبيل المثال ، يُشار إلى الجدة على أنها من الأقارب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 31 أغسطس 2010 رقم 20-14 / 4 / [بريد إلكتروني محمي]). لا يلعب البلد الذي يقع فيه المتبرع دورًا (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 1 يوليو 2010 رقم 20-14 / 4/069188). يجب توثيق حقيقة التبني (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 04.06.2010 رقم 20-14 / 4 / [بريد إلكتروني محمي]).

من الضروري دفع الضريبة ، وحسابها على أساس القيمة السوقية للممتلكات (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02 ديسمبر 2014 رقم 03-04-07 / 61655) ، إذا كان العقار أو السيارة أو حصة في لم يتم التبرع بالمملكة المتحدة من قبل أحد أفراد الأسرة أو الأقارب. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، الزوج الذي تم الطلاق معه (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.10.2010 رقم 03-04-05 / 10-606).

كيف تأخذ في الاعتبار الدخل من حصة في المملكة المتحدة والأوراق المالية للأغراض الضريبية؟

لا توجد أسباب لدفع الضرائب على حصة في القانون الجنائي من المبالغ (البند 52 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

ساهمت قيمة الممتلكات في القانون الجنائي للمنظمة غير الربحية ، عند إعادتها إلى المتبرع في حالة تصفية رأس مال هذه المنظمة أو بموجب شروط الاتفاقية مع الجهة المانحة.
ساهمت الأموال المعادة مقابل العقارات في القانون الجنائي للمنظمة غير الربحية ، إذا تم تسجيلها في اليوم الذي تم إدخالها فيه هناك ، فقد تم تسجيلها لدى المتبرع لأكثر من 3 سنوات.
من مبالغ إعادة تقييم القانون الجنائي أو زيادته أثناء إعادة التنظيم (المادة 19 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من الضروري دفع ضريبة على المساهمة في القانون الجنائي:

من أرباح الأسهم ، باستثناء تلك التي تم اقتطاع الضريبة منها بالفعل (البند 58 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأموال المعادة مقابل الأوراق المالية المودعة في قانون العقوبات الخاص بالبنك الوطني.
ساهمت الأموال المعادة مقابل العقارات في القانون الجنائي للمنظمة غير الربحية ، إذا تم تسجيلها لدى المتبرع وقت تقديمها هناك لمدة تقل عن 3 سنوات.
مبلغ إضافة قيمة السهم على حساب الربح (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 فبراير 2013 رقم 03-04-05 / 4-117).

للحصول على معلومات حول كيفية تقليل الدخل من حصة في المملكة المتحدة ، اقرأ المادة "ضريبة الدخل الفردي عند مغادرة شركة ذات مسؤولية محدودة: يمكن أخذ النفقات في الاعتبار ، ولكن ليس خصمًا" .

فيما يتعلق بالأوراق المالية والودائع ، يتمتع ما يلي بامتياز:

الدخل من GKOs والأوراق المالية الحكومية الصادرة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والاتحاد الروسي (البند 25 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والدول الحليفة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أغسطس 2013 رقم 03- 04-06 / 32871 بتاريخ 14 يوليو 2015 رقم 03-10 / 40395).
المكاسب على السندات الحكومية للاتحاد الروسي ومبالغ الاسترداد لهذه المستندات (المادة 32 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

ما هو نهج الافراج عن بيع الممتلكات؟

لا يلزم فرض ضرائب على الممتلكات القابلة للتحقيق إذا تم بيعها:

العقارات (بما في ذلك الخارج) والممتلكات المنقولة (باستثناء الأسهم والأسهم في المملكة المتحدة) ، المملوكة للبائع (البند 17.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لأكثر من 3 سنوات (خطابات وزارة تمويل روسيا بتاريخ 2014/08/04 رقم 03-04-RZ / 15818 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 1 أبريل 2014 رقم BS-3-11 / [بريد إلكتروني محمي]) ، إذا تم الحصول عليها قبل عام 2016 (المادة 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 3 من المادة 4 من قانون 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ). غالبًا ما يتم احتساب مدة ملكية العقارات من تاريخ تسجيل الحق فيها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 ديسمبر 2013 رقم 03-04-07 / 55742).
حصة في شركة الإدارة أو أسهم الشركة (البند 17.2 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، المملوكة للبائع لأكثر من 5 سنوات اعتبارًا من 1 يناير 2011 (خطاب من وزارة المالية الروسية مؤرخ 17 فبراير 2011 رقم 03-04-05 / 4-95). ينطبق هذا الإعفاء فقط على الممتلكات المكتسبة من هذا النوع ، ولم يتم استلامها بأي طريقة أخرى (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 فبراير 2011 رقم 03-04-05 / 0-48).
حصة في المملكة المتحدة أو أسهم شركة روسية تعمل في مجال التقنيات العالية ، إذا كانت هذه الحصة أو الأسهم مملوكة للبائع لمدة سنة واحدة على الأقل (البند 17.2 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لن يتم تطبيق هذه الميزة لمدة أطول من 2022 (القانون رقم 396-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2015).
الإسكان بموجب اتفاقية إيجار مع صيانة مدى الحياة. يشير الإعفاء إلى مبلغ مقطوع قدره 10٪ من قيمته السوقية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2015 رقم 03-04-07 / 2785).

يجب دفع الضريبة على بيع:

الممتلكات (باستثناء الأسهم والأسهم في المملكة المتحدة) ، التي كانت مملوكة للبائع لمدة تقل عن 3 سنوات ، إذا تم الاستحواذ عليها قبل 1/1/2016.
الأسهم في المملكة المتحدة أو الأسهم التي لم يتم استلامها نتيجة الاستحواذ.
الأسهم في المملكة المتحدة أو الأسهم المكتسبة قبل 1 يناير 2011.
الأسهم في المملكة المتحدة أو الأسهم المكتسبة بعد 1 يناير 2011 والمملوكة للبائع لمدة تقل عن 5 سنوات.
الأسهم في المملكة المتحدة أو أسهم الشركات العاملة في مجالات التكنولوجيا الفائقة ، إذا كانت مملوكة للبائع لمدة تقل عن عام واحد.

منذ عام 2016 ، تخضع المزايا العقارية التي أصبحت ملكًا للفرد بعد 1/1/2016 لقواعد الفن. 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

تنطبق مدة 3 سنوات فقط على الأشياء المستلمة بإحدى طرق 4: عن طريق الميراث أو التبرع من قبل أحد أفراد الأسرة أو الأقارب المقربين ، والخصخصة ، بموجب اتفاقية معاش سنوي.
بالنسبة للحالات الأخرى ، تكون فترة الحجز 5 سنوات.
من الممكن تقليص فترة الخمس سنوات في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حتى إلغائها لبعض (أو كل) فئات المالكين أو أنواع الكائنات.

للحصول على معلومات حول الأمور الأخرى التي أصبحت مهمة للضرائب على بيع العقارات المكتسبة بعد عام 2015 ، اقرأ المقال. "بيع العقارات بأقل من القيمة المساحية - التبعات الضريبية" .

ما هي شروط عدم الضريبة على الدخل المستهدف؟

الدخل المستهدف لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي في شكل:

المساعدة الخيرية (البند 8.2 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) من المنظمات الخيرية الروسية أو الأجنبية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أبريل 2014 رقم 03-04-06 / 17104). عدد مدفوعات هذه المساعدة غير محدود (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2012 رقم 03-04-06 / 6-192).
المنح لدعم الأنشطة العلمية والتعليمية والثقافية والفنون (البند 6 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) من المنظمات الروسية أو الأجنبية أو الدولية وفقًا للقائمة المعتمدة في الاتحاد الروسي (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي) روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2013 رقم 03-03-06 / 1/37238). دخل الأفراد المنفذين المباشرين للعمل في مشروع تم تلقي منحة من أجله لا يخضع للضريبة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يونيو 2013 رقم 03-04-06 / 24682).
اعتبارًا من 01.01.2018 - المنح والجوائز والجوائز النقدية و (أو) العينية بناءً على نتائج المشاركة في المسابقات والمسابقات والأحداث الأخرى التي تقدمها المنظمات غير الربحية على حساب المنح المقدمة من رئيس الاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى دفع تكلفة السفر إلى مكان هذه المسابقات والمسابقات والأحداث الأخرى والعكس صحيح ، وجبات الطعام (باستثناء تكلفة الوجبات بمبلغ يتجاوز البدل اليومي المنصوص عليه في البند 3 من المادة 217 من القانون الأساسي). قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وتوفير أماكن للاستخدام المؤقت وفقًا لشروط الاتفاقيات المتعلقة بتقديم هذه المنح إلى هذه المنظمات غير الهادفة للربح (البنود 6.1 ، 6.2 المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

سيكون خاضعًا للضريبة:

المنح ، وما إلى ذلك ، المستلمة من منظمات غير تلك المحددة في الفقرات. 6 و 6.1 و 6.2 الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أجور الأفراد الذين يشكلون APM للمؤسسة التي تلقت المنحة والذين لم يشاركوا بشكل مباشر في تنفيذ أعمال المشروع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يناير 2011 رقم 03-04-06 / 9- 11).
تم تلقي أموال الميزانية كتعويض عن تكاليف الإقامة المؤقتة للأشخاص الذين أجبروا على مغادرة أراضي أوكرانيا فيما يتعلق بالعمليات العسكرية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.09.2015 رقم 03-04-07 / 50654).

ما هي الفوائد التي تعود على المنتجين الزراعيين وأصحاب المزارع الخاصة؟

فوائد:

عائدات بيع المنتجات الزراعية المنتجة في منازل خاصة (البند 13 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأموال المستهدفة الواردة من الميزانية لدعم الزراعة الشخصية (البند 13.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، إذا لوحظت القيود الحالية على حجم قطعة الأرض وإشراك الأشخاص المعينين للعمل فيها.
الدخل الذي يحصل عليه أعضاء مزرعة فلاحية من بيع المنتجات الزراعية لمدة 5 سنوات من سنة إنشاء هذه المزرعة الفلاحية (المادة 14 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الأموال المستهدفة (البنود 14.1-14.2 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) المخصصة لرؤساء مزارع الفلاحين من الميزانية لإنشاء ودعم مزارع الفلاحين هذه.
الدخل من بيع المنتجات الحرجية التي يحصدها الفرد (البند 15 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وفريسة الصيد الناتجة عن صيد الهواة أو الصيد الرياضي (البند 17 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
تكلفة الغذاء للأشخاص المشاركين في العمل الميداني موسميًا (البند 44 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

سيخضع لضريبة القيمة المضافة:

أنشطة رواد الأعمال الأفراد في إنتاج المنتجات الزراعية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 ديسمبر 2008 رقم 03-04-05-01 / 475).
استهداف الأموال الواردة من الميزانية لدعم الاقتصاد الشخصي ، إذا لم يتم استخدامها للغرض المقصود منها.
دخل أعضاء مزرعة فلاحية من بيع المنتجات الزراعية بعد 5 سنوات من سنة تسجيل هذه المزرعة الفلاحية.
الدخل الذي يحصل عليه الفرد في حال تسليمه الأعشاب المحصودة من قبله إلى الشركات (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.10.2008 رقم 03-04-06-01 / 300).
الدخل من بيع فريسة الصيد المتلقاة أثناء تنظيم عدد الحيوانات البرية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 أغسطس 2009 رقم 03-04-06-01 / 210).

المادة 217.1. ميزات الإعفاء من الضرائب على الدخل من بيع الأشياء العقارية

فحص اليوم
كود بتاريخ 07/01/2019
دخلت حيز التنفيذ في 01.01.2016

لا توجد إصدارات جديدة من المقال لم تدخل حيز التنفيذ.

قارن مع صياغة المقال بتاريخ 2017/11/27 01/2016

يتم تنفيذ الإعفاء من الضرائب على الدخل المحدد في الفقرة الثانية من البند 17.1 من المادة 217 من هذا القانون الذي يتلقاه الأفراد عن الفترة الضريبية ذات الصلة ، وكذلك تحديد القاعدة الضريبية لبيع العقارات ، مع مراعاة ما يلي: التفاصيل التي أنشأتها هذه المقالة.

ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك ، فإن الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب من بيع شيء من الممتلكات غير المنقولة معفى من الضرائب ، بشرط أن يكون هذا الكائن مملوكًا لدافع الضرائب خلال الحد الأدنى من الموعد النهائي لامتلاك كائن الممتلكات غير المنقولة وأكثر من ذلك.

لأغراض هذه الفقرة والفقرة 3 من هذه المادة ، في حالة بيع المباني السكنية أو حصة (أسهم) فيها ، بشرط التملك مقابل المباني السكنية التي تم إخلاؤها أو الحصة (الحصص) فيها فيما يتعلق مع تنفيذ برنامج تجديد المساكن في مدينة موسكو ، عند حساب الحد الأدنى للوقت لامتلاك عقار سكني أو حصة (حصص) يتم بيعها ، أو فترة ملكية هذه المباني السكنية أو يتم تضمين حصة (حصص) فيها من قبل دافع الضرائب في فترة ملكية دافع الضرائب للأماكن السكنية التي تم إخلاؤها أو المشاركة (الحصص) فيها.

عند حساب الحد الأدنى لملكية المسكن أو الأسهم (الأسهم) فيه ، المقدمة إلى دافع الضرائب للملكية فيما يتعلق بتنفيذ برنامج تجديد المساكن في مدينة موسكو ، فإن أحكام الفقرة 3 من هذه المادة يجب أن تنطبق إذا كانت ملكية العقار الذي تم الإفراج عنه أثناء تنفيذ البرنامج المحدد ، تم استلام المباني السكنية أو حصة (أسهم) فيها مع مراعاة شرط واحد على الأقل من الشروط المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذه المادة.

لأغراض هذه المادة ، فإن الحد الأدنى للوقت لحيازة الممتلكات غير المنقولة هو ثلاث سنوات للممتلكات غير المنقولة التي تفي على الأقل بواحد من الشروط التالية:

1) حصل دافع الضرائب على حق ملكية شيء من الممتلكات غير المنقولة عن طريق الميراث أو بموجب اتفاقية هدية من فرد معترف به كأحد أفراد الأسرة و (أو) قريب من دافع الضرائب هذا وفقًا لقانون الأسرة الخاص بـ الاتحاد الروسي؛
2) حصل دافع الضرائب على حق ملكية العقارات نتيجة الخصخصة ؛
3) حصل دافع الضرائب على حق ملكية شيء من الممتلكات غير المنقولة - دافع الإيجار نتيجة نقل الملكية بموجب اتفاقية صيانة الحياة مع أحد المعالين.

في الحالات غير المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذه المادة ، يكون الحد الأدنى لوقت حيازة كائن عقاري هو خمس سنوات.

إذا كان دخل دافع الضرائب من بيع كائن عقاري أقل من القيمة المساحية لهذا العنصر اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي تم فيه تسجيل حالة نقل ملكية الكائن العقاري المراد بيعه ، مضروبًا في التخفيض عامل 0.7 ، للأغراض الضريبية الخاضعة للضريبة ، يتم أخذ دخل دافع الضرائب من بيع الكائن المحدد مساويًا للقيمة المساحية لهذا الكائن اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي يتم فيه تسجيل الدولة لنقل ملكية العقار المقابل تم تنفيذ كائن التركة ، مضروبًا في عامل تخفيض قدره 0.7.

إذا لم يتم تحديد القيمة المساحية للأملاك غير المنقولة المحددة في هذه الفقرة اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي تم فيه تنفيذ تسجيل الدولة لنقل ملكية الكائن المحدد ، فلن يتم تطبيق أحكام هذه الفقرة.

يجوز أن يخفض قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي إلى الصفر لجميع فئات دافعي الضرائب أو بعض فئاتهم و (أو) الأشياء العقارية:

1) الحد الأدنى للموعد النهائي لامتلاك العقارات المحددة في الفقرة 4 من هذه المادة ؛
2) حجم عامل التخفيض المحدد في الفقرة 5 من هذه المادة.

مقالات أخرى من القسم

المادة 214.2. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل فائدة مستلمة على ودائع الأفراد في البنوك الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك في شكل فائدة (قسيمة) تُدفع على سندات قابلة للتداول من مؤسسات روسية مقومة بـ روبل
المادة 214.2.1. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل دفع مقابل استخدام أموال أعضاء جمعية تعاونية استهلاكية للائتمان (المساهمين) ، فائدة على استخدام الأموال من قبل تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي يتم جذبها في شكل قروض من الأعضاء التعاونية الاستهلاكية للائتمان الزراعي أو الأعضاء المرتبطين بها في تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي
المادة 214.8. المطالبة بالمستندات المتعلقة بحساب ودفع الضرائب عند دفع الدخل على الأوراق المالية الحكومية ، والأوراق المالية البلدية ، وكذلك الأوراق المالية للأسهم الصادرة عن المؤسسات الروسية ، والمدفوعة إلى المنظمات الأجنبية التي تعمل لصالح أطراف ثالثة

بموجب الفقرة 1 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافعي الضريبة الواحدة على الدخل المحسوب هم رواد أعمال أفراد يعملون في أنشطة ريادية تخضع للضريبة المذكورة.

بما أنه ، وفقًا للمادة 346.7 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالسنة التقويمية كفترة ضريبية للضريبة الزراعية الموحدة ، يُعتبر أن التعاونية فقدت الحق في تطبيق الضريبة المذكورة اعتبارًا من 01.01.2005.

وفقًا للفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 294 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل نفقات مؤسسات التأمين مبلغ أقساط التأمين على المخاطر المحولة إلى إعادة التأمين المتكبدة في سياق أنشطة التأمين.

الحجج التي ذكرها صاحب الشكوى بالرجوع إلى المادة 139.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي تفيد بأن الشركة في 05/07/2014 أعادت تقديم شكوى ضد قرار التفتيش إلى مكتب دائرة الضرائب الفيدرالية روسيا في جمهورية أودمورت لا تشير إلى أن أسباب عدم الموعد النهائي للتقدم إلى المحكمة صحيحة ، لأن إجراءات استئناف القرارات في قضايا الجرائم الإدارية لا ينظمها قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا تم العثور على أخطاء في حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بالفترات الضريبية السابقة ، في الفترة الضريبية الحالية ، يتم إعادة حساب الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة من أجل الفترة التي ارتكبت فيها هذه الأخطاء.

وفقًا لأحكام المادتين 208 و 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن موضوع ضريبة الدخل على الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي هو الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب من مصادر في الاتحاد الروسي ومن المصادر خارج الاتحاد الروسي.

لا يعد عدم وجود موضوع للضرائب بالنسبة لدافع الضرائب ، ونتيجة لذلك ، الالتزام بحساب ودفع الضرائب للميزانية ، بموجب المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ميزة.

تقدمت المفتشية بطلب إلى محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي مع طلب مراجعة إشرافية لقرار المحكمة الابتدائية وقرار محكمة النقض بشأن الحلقة المتعلقة بالرسوم الإضافية لضريبة المياه ، في إشارة إلى انتهاكهم للتوحيد في تفسير وتطبيق أحكام المادتين 333.8 و 333.9 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

عند النظر في النزاع ، أشارت المحاكم إلى أن المبلغ الذي أعلنته الشركة هو في الأساس فائدة ، وهو إجراء الحساب والتحصيل المنصوص عليه في قاعدة خاصة - أحكام المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وفقًا لـ والتي ، في حالة انتهاك المواعيد النهائية لإرجاع مبلغ الضريبة ، يتم استحقاق الفائدة على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

وفقًا للمادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد معدلات الضرائب المفروضة على ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2 بالمائة.

فن. 217.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ميزات الإعفاء من الضرائب على الدخل من بيع الأشياء العقارية

1. الإعفاء من الضرائب على الدخل المحدد في الفقرة الثانية من البند 17.1 من المادة 217 من هذا القانون الذي يتلقاه الأفراد المقيمون في الاتحاد الروسي خلال الفترة الضريبية ذات الصلة ، وكذلك تحديد القاعدة الضريبية لبيع العقارات ، مع مراعاة المواصفات المحددة في هذه المادة.

2- ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك ، يُعفى الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب من بيع شيء من الممتلكات غير المنقولة من الضرائب ، شريطة أن يكون هذا الشيء مملوكًا لدافع الضرائب خلال الحد الأدنى للموعد النهائي لامتلاك كائن الممتلكات غير المنقولة و اكثر.

3 - لأغراض هذه المادة ، فإن الحد الأدنى للوقت لحيازة شيء من الممتلكات غير المنقولة هو ثلاث سنوات بالنسبة لأشياء الممتلكات غير المنقولة التي يتوافر بشأنها شرط واحد على الأقل من الشروط التالية:

1) حصل دافع الضرائب على حق ملكية شيء من الممتلكات غير المنقولة عن طريق الميراث أو بموجب اتفاقية هدية من فرد معترف به كأحد أفراد الأسرة و (أو) قريب من دافع الضرائب هذا وفقًا لقانون الأسرة الخاص بـ الاتحاد الروسي؛

2) حصل دافع الضرائب على حق ملكية العقارات نتيجة الخصخصة ؛

3) حصل دافع الضرائب على حق ملكية شيء من الممتلكات غير المنقولة - دافع الإيجار نتيجة نقل الملكية بموجب اتفاقية صيانة الحياة مع أحد المعالين.

4. في الحالات غير المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذه المادة ، الحد الأدنى للحد الزمني لحيازة الممتلكات غير المنقولة هو خمس سنوات.

5. إذا كان دخل دافع الضرائب من بيع شيء ما أقل من القيمة المساحية لهذا العنصر اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي تم فيه تسجيل حالة نقل ملكية الكائن المراد بيعه ، مضروبًا في عامل تخفيض قدره 0.7 ، لأغراض الضرائب ، يتم أخذ دخل دافع الضرائب من بيع الكائن المحدد مساويًا للقيمة المساحية لهذا الكائن اعتبارًا من 1 يناير من العام الذي يتم فيه تسجيل الدولة لنقل الملكية من الكائن العقاري ذي الصلة ، مضروبًا في عامل تخفيض قدره 0.7.

6. يجوز أن يخفض قانون الكيان المكون للاتحاد الروسي إلى الصفر بالنسبة لجميع أو فئات معينة من دافعي الضرائب و (أو) الأشياء العقارية:

1) الحد الأدنى للموعد النهائي لامتلاك العقارات المحددة في الفقرة 4 من هذه المادة ؛

2) حجم عامل التخفيض المحدد في الفقرة 5 من هذه المادة.

المادة 217.1. ميزات الإعفاء من الضرائب على الدخل من بيع الأشياء العقارية

1. يتم تنفيذ الإعفاء من الضرائب على الدخل المحدد في الفقرة الثانية من البند 17.1 من المادة 217 من هذا القانون الذي يتسلمه الأفراد عن الفترة الضريبية ذات الصلة ، وكذلك تحديد القاعدة الضريبية لبيع العقارات مع مراعاة المواصفات المحددة في هذه المقالة.

2) حصل دافع الضرائب على حق ملكية العقارات نتيجة الخصخصة ؛

1) الحد الأدنى للموعد النهائي لامتلاك العقارات المحددة في الفقرة 4 من هذه المادة ؛

2) حجم عامل التخفيض المحدد في الفقرة 5 من هذه المادة.

المادة 217.1. ميزات الإعفاء من الضرائب على الدخل من بيع الأشياء العقارية

فحص اليوم
كود بتاريخ 07/01/2019
دخلت حيز التنفيذ في 01.01.2016

لا توجد إصدارات جديدة من المقال لم تدخل حيز التنفيذ.

قارن مع صياغة المقال بتاريخ 2017/11/27 01/2016

1) حصل دافع الضرائب على حق ملكية شيء من الممتلكات غير المنقولة عن طريق الميراث أو بموجب اتفاقية هدية من فرد معترف به كأحد أفراد الأسرة و (أو) قريب من دافع الضرائب هذا وفقًا لقانون الأسرة الخاص بـ الاتحاد الروسي؛
2) حصل دافع الضرائب على حق ملكية العقارات نتيجة الخصخصة ؛
3) حصل دافع الضرائب على حق ملكية شيء من الممتلكات غير المنقولة - دافع الإيجار نتيجة نقل الملكية بموجب اتفاقية صيانة الحياة مع أحد المعالين.

في الحالات غير المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذه المادة ، يكون الحد الأدنى لوقت حيازة كائن عقاري هو خمس سنوات.

1) الحد الأدنى للموعد النهائي لامتلاك العقارات المحددة في الفقرة 4 من هذه المادة ؛
2) حجم عامل التخفيض المحدد في الفقرة 5 من هذه المادة.

مقالات أخرى من القسم

المادة 214.2. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل فائدة مستلمة على ودائع الأفراد في البنوك الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك في شكل فائدة (قسيمة) تُدفع على سندات قابلة للتداول من مؤسسات روسية مقومة بـ روبل
المادة 214.2.1. ميزات تحديد القاعدة الضريبية عند تلقي الدخل في شكل دفع مقابل استخدام أموال أعضاء جمعية تعاونية استهلاكية للائتمان (المساهمين) ، فائدة على استخدام الأموال من قبل تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي يتم جذبها في شكل قروض من الأعضاء التعاونية الاستهلاكية للائتمان الزراعي أو الأعضاء المرتبطين بها في تعاونية استهلاكية للائتمان الزراعي
المادة 214.8. المطالبة بالمستندات المتعلقة بحساب ودفع الضرائب عند دفع الدخل على الأوراق المالية الحكومية ، والأوراق المالية البلدية ، وكذلك الأوراق المالية للأسهم الصادرة عن المؤسسات الروسية ، والمدفوعة إلى المنظمات الأجنبية التي تعمل لصالح أطراف ثالثة