كيفية تخفيض ضريبة القيمة المضافة قانونيا. كيفية تقليل ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية (طرق التحسين). طرق لتقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة بشكل قانوني
"كيفية تحسين ضريبة القيمة المضافة قانونيًا" و "كيفية خفض ضريبة القيمة المضافة" و "كيفية عدم دفع ضريبة القيمة المضافة" و "السحب النقدي" و "النقد"
تعد استعلامات البحث هذه وغيرها من أكثر الاستعلامات شيوعًا على الإنترنت ، ويمكن أن يصل عرض الإعلانات الخاصة بها إلى 1000 روبل. المنافسة عالية. تكتسب عملية الاحتيال الضريبي زخمًا ، ويتزايد عدد "كوبرفيلدز الضريبية" التي تقدم طرقًا سحرية لتحسين ضريبة القيمة المضافة وأقساط التأمين بشكل قانوني في الندوات يومًا بعد يوم.
جاذبية سخاء غير مسبوق
مفهوم. هناك شيء تشعر به هنا. بعد كل شيء ، بالإضافة إلى نظام ASK VAT-2 الذي أحدث الكثير من الضجيج ، والذي يسمح لدائرة الضرائب الفيدرالية بتتبع جميع سلاسل ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا ، اتخذت السلطات الضريبية ، جنبًا إلى جنب مع البنك المركزي للاتحاد الروسي و Rosfinmonitoring ، "نظام الدورة الدموية" لأي عمل - حسابات التسوية.
إذا لم تكن كسولًا جدًا في القراءة ، فسأعيد سرد ما ستسمعه بالفعل في ندوات الضرائب "النجمية". مجانا! هذا سيوفر لك ليس المال فقط ، ولكن أيضًا الوقت. سوف يستفيد مستشاري الضرائب الذين يعلنون قدرتهم على تحسين الضرائب في مجموعة الشركات كثيرًا من أرباحهم. يمكنك أدناه أيضًا إلقاء نظرة فاحصة على المجموعة الكاملة من أدوات الدوائر الضريبية الحديثة. وفي نهاية المادة يوجد فيديو مفيد مدته 20 دقيقة. لكن أول الأشياء أولاً.
الأعمال "توالت" في البنوك
من أجل مقاومة المخاطر الضريبية ، من الضروري عرضها بموضوعية.
بحلول نهاية عام 2015 ، وتحت ضغط من Rosfinmonitoring والبنك المركزي ، أصبحت مؤسسات الائتمان الخاصة التي تدير حسابات الشركة تشارك أيضًا في عملية الرقابة الضريبية.
هذا التاريخ قديم. لكنها تلقت الآن تطورًا جديدًا:
في مايو 2015 ، وضع البنك المركزي معيارًا جديدًا لتقييم العملاء من الشركات ، وهو نسبة مبلغ الضرائب التي تدفعها الشركة إلى الميزانية من حسابها الجاري إلى حجم مبيعاتها على هذا الحساب. في حالة وجود تباين كبير بين الأرقام (الحد الأدنى للضرائب المدفوعة مع معدل دوران مرتفع على الحساب الجاري) ، يجب على البنك إبلاغ Rosfinmonitoring على الفور ، كما هو الحال مع أي معاملة مشكوك فيها. في البداية ، تم تعيين المؤشر عند 0.5٪ ؛
منذ أكتوبر 2015 ، دخلت اتفاقية تبادل المعلومات الجديدة بين دائرة الضرائب الفيدرالية و Rosfinmonitoring حيز التنفيذ ، والتي بموجبها يجب على الأخيرة إبلاغ السلطات الضريبية عن مخططات الضرائب التي تكتشفها والانتهاكات الضريبية المحتملة. في السابق ، كان تبادل المعلومات بين Rosfinmonitoring ودائرة الضرائب الفيدرالية يقتصر في الغالب على تلك المتعلقة بمراقبة العملة. الآن بموجب الاتفاق في نظام آلي إدارة المستندات الإلكترونيةسلطات الضرائب "AIS Nalog" سيتم تشكيل قاعدة بيانات مناسبة على أساس المعلومات الواردة من Rosfinmonitoring لاستخدامها في التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب الميدانية ؛
في نوفمبر 2015 ، أبلغ البنك المركزي البنوك التجارية عن زيادة معدل التخفيضات الضريبية غير المشكوك فيها إلى 1 ٪ من معدل دوران الحساب.
بالإضافة إلى ذلك ، تناقش دائرة الضرائب الفيدرالية مع البنك المركزي التوسع الوظيفي لنظام ASK-VAT-2 ، والذي من خلاله تقوم السلطات الضريبية الآن بتتبع دفع ضريبة القيمة المضافة على الإقرارات الضريبية للأطراف المقابلة. تريد دائرة الضرائب الفيدرالية الآن أن يكون هذا النظام قادرًا على معالجة البيانات المتعلقة بحركة الأموال مباشرة في حسابات الشركات المقابلة. وبالتالي ، في المستقبل القريب ، لن يكون لدى السلطات الضريبية فقط معلومات حول جميع الحسابات الجارية المفتوحة / المغلقة لدافعي الضرائب ، وليس فقط حول حركة الأموال عليها دون إرسال طلبات أولية إلى البنوك ، ولكن أيضًا مقارنة بيانات ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا الإقرارات الضريبية مع أولئك الذين يؤكدون معاملات الدفع هذه. تخطط دائرة الضرائب الفيدرالية أيضًا لدمج نظام ASK VAT-2 مع قاعدة خدمة الجمارك. نتيجة لذلك ، تقع الشركات المستوردة أيضًا في غربال روسيا بالكامل لإدارة ضريبة القيمة المضافة.
كل الاحتيال الروسي
من حيث المبدأ ، تبدأ أي ندوة ضريبية برعب إمكانيات إدارة الضرائب. وأنا أؤيده. لكي نكون صادقين ، فإن عددًا لائقًا من أصحاب الأعمال لديهم فكرة قليلة عن إمكانيات إدارة الضرائب ، وفي تطورهم للأمن الضريبي ، يشبهون إلى حد كبير تحسين VAZ 2107 للفترة من 1978 إلى 2011.
لكن الشيء اللذيذ الذي من أجله تذهب إلى الندوة هو الوصفات.
ما الذي يتم إطعامه لأصحاب الأعمال والمتواطئين معهم ، الذين أذهلهم عدم اليقين: كبار المحاسبين والمكتشفين؟
أجرؤ على أن أؤكد لكم أن مجموعة التقنيات المقترحة محدودة للغاية ويتم عرضها في الرسم التخطيطي. يرجى ملاحظة أن الادعاء بأنها مناسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة والكبيرة هو هراء. يكلف تنفيذ كل أداة أموالها. الأهداف والنطاق التحسين الضريبي، علاوة على ذلك ، يتوافق مع حجم العمل.
علاوة على ذلك ، لا يستطيع كل مُحسِّن التحدث عنها جميعًا. على سبيل المثال ، لا يتخيل كل "رئيس ناطق" بالتفصيل ماهية اتفاقية شراكة الاستثمار أو اتفاقية الامتياز ، ناهيك عن الآثار الضريبية. لذلك دعونا نركز على الشعبية:
تحسين ضريبة القيمة المضافة "المبسطة"
تحسين ضريبة القيمة المضافةهذا هو الطُعم رقم 1. ما هي الوعود لمنحك 3-5-7 أدوات شرعية؟
في الواقع ، في بيئة "محامي موسكو" ، لا يعتبر تحويل جزء من المبيعات بموجب "التبسيط" أكثر من وسيلة لتحسين ضريبة القيمة المضافة. تعدد التسويق هو مجرد نتيجة لإدراج بعض الطرق النموذجية لتقسيم الأعمال التجارية إلى تحولات "مبسطة".
في بعض الأحيان تختلط الفروق الدقيقة في الصناعة هنا: الشركات "المستنسخة" على النظام الضريبي المبسط في تجارة الجملة (تضيف التدفقات من المشتريات العامة حدًا أدنى للهامش ويتم توزيعها على مرحلتين - للمبيعات مع وبدون ضريبة القيمة المضافة) ، أو المقاولون "المبسطون" في مجموعة شركات تشييد المساكن (في هذه الحالة ، لا يخضع المطور لضريبة القيمة المضافة ، وتقسيم مقاوليهم إلى عدة مقاولين مبسطين ، من الناحية النظرية ، يجب أن يعفي الشركة بالكامل من ضريبة القيمة المضافة).
في واقع الأمر؟
لقد نسوا إخبارك هنا أن تقسيم التدفقات من المثال الأول قد وجد دعمًا لأعلى المحاكم، ولكن بشرط فقط! شريطة أن يحصل المشتري الذي لا يحتاج إلى ضريبة القيمة المضافة فعليًا على البضائع أو العمل أو الخدمة بسعر أقل من السعر الذي يشتري من شركة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بك.
بالنسبة للبناء ، فإن التأثير لن يعمل إلا في حالة واحدة: إذا تم دمج وظائف المطور والمقاول العام في مجموعة الشركات في واحد كيان قانوني. في حالات أخرى ، لا يعمل هذا النهج ببساطة.
ماذا يمكننا أن نقول عن فصل وظيفة "الإنتاج" إلى شركة مبسطة. نهج مشترك. لكن! هناك ثلاث طرق على الأقل لعزل وظيفة الإنتاج ، اعتمادًا على المنطق الكامن وراء عملك. من هو زعيمك؟ الإنتاج (المبيعات تبيع ما يمكنك إنتاجه)؟ المبيعات (مراوغات الإنتاج وهل ما يريد التجار بيعه)؟ ويجب ضرب هذه الخيارات الثلاثة للعزل بأربعة أشكال من البناء التعاقدي: الشراء والبيع ، وعقد العمل المعتمد على العميل أو المعتمد على المقاول ، والشراكة البسيطة. وهذا ليس سوى جزء مجهري من الفروق الدقيقة.
"IP ضعيف"
اشحن عملك مع IPshnikami على نظام الضرائب المبسط. لحسن الحظ ، على سبيل المثال ، يبلغ معدل الضريبة في منطقة سفيردلوفسك 7٪ حتى مع "الدخل مطروحًا منه النفقات".
نعم ، لا تقوم بتحسين ضريبة القيمة المضافة هنا ، كما يقولون ، لكن IP هو وسيلة قانونية للحصول على "النقد".
ماذا عن حقا؟ مرتجلا
كل الناس بشر ، وكما لوحظ بحق ، فهانون فجأة. لعدد لا حصر له من الأسباب. إذا لم يكن عنوان IP أنت ، فكيف ستضمن سلامة أموالك؟ هل ستطلق النار يوما بعد يوم؟
وفقًا لمتطلبات البنك المركزي بتاريخ 31 ديسمبر 2014 ، إذا قام رجل أعمال فردي بسحب الأموال في غضون يومين بعد إيداعها ، فهذه "معاملة مشبوهة" وإذا كنا نتحدث عن عدة مئات الآلاف من الروبلات ، فإن البنك حسب تقديره ، إما أن يطلب توضيحًا أو يرفض الخدمات المصرفية.
لا يمكن تضمين نفقات مدير الملكية الفكرية في النفقات الضريبية لـ "المبسط". قائمة النفقات في قانون الضرائب شاملة. لا يوجد شيء من هذا القبيل.
لا يعمل مدير IP على أساس عقد شركة. هذا هراء. يتم إبرام اتفاقية الشركة بين مؤسسي الشركة.
البنوك "موصى بها" لإجراء تغييرات على الرسوم الجمركية. الترجمات من الكيانات القانونية يجب أن يكلف الأفراد ورجال الأعمال الفرديون إلى حسابات الفيزيائيين على الأقل 1 ٪. امتثلت البنوك بطاعة. عندما يريد رائد أعمال فردي سحب أموال من أحد البنوك ، فإنه يقوم بتحويلها من حساب رائد أعمال فردي إلى بطاقة الفرد. إنها 1٪
إذا كشف البنك في غضون شهر عن انحراف كبير في إيرادات الملكية الفكرية ، فسيتطلب ذلك توضيحًا. في بعض الحالات يتم تعليق العمليات في البداية.
إذا قررت تسجيل علامة تجارية لنفسك كرائد أعمال فردي وتلقيت إتاوات مقابل ذلك ، فهذه خطة رائعة. أنا جادة. في معظم الحالات ، لا تستطيع مصلحة الضرائب الفيدرالية حساب مقدار تكاليفها (أي العلامة). لكن! يستغرق تسجيل العلامة التجارية في Rospatent سنة واحدة على الأقل. وذلك فقط إذا لم يكن لديهم أي أسئلة لك.
ناهيك عن حقيقة أن أي فصل للوظائف ، بما في ذلك نقلها إلى الملكية الفكرية ، يتطلب مبررًا إداريًا واقتصاديًا. التحسين الضريبي كهدف غير قانوني.
أقساط التأمين
أنا صامت بشكل عام بشأن تحسين أقساط التأمين. يمكنك سرد أنواع التعويضات لفترة طويلة ، والتي لا يبدو أنها تندرج ضمن هذه المساهمات ذاتها.
ولكن في الحياة الواقعية ، من بين الطرق القابلة للتطبيق والعالمية إلى حد ما ، هناك طريقتان فقط:
تعاونية الإنتاج - حيث لا يتم تحصيل الاشتراكات من المدفوعات لأعضاء التعاونية لمشاركتهم في العمل. بطبيعتها القانونية ، هذه هي أرباح. الحيل: منذ العام الماضي ، تم إدخال أعضاء التعاونية في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. لذلك ، إذا كنت ترغب في حزم 100 شخص في جهاز كمبيوتر ، ولديك أيضًا معدل دوران كبير ، فسوف تتعب من الذهاب إلى كاتب العدل معهم. هذه الاجتماعية غير الخاضعة للضريبة تتم المساهمات من صافي الربح ، لذلك إذا كان الكمبيوتر الشخصي يعمل بنظام الضرائب المبسط ، وحتى في منطقة سفيردلوفسك (بمعدل 7٪ أو 5٪) ، فهو لذيذ. وإذا كنت في منطقة نوفوسيبيرسك ، على سبيل المثال (المعدل 15٪) ، فأنت بحاجة إلى حساب كل شيء بعناية.
لا ترتبط مدفوعات التعويضات بأحرف محددة ويتم توفيرها حصريًا بموجب الاتفاقية الجماعية. فقط في هذه الحالة هم ليسوا شكلاً من أشكال التحفيز ، وبالتالي يقعون خارج نطاق الضرائب الاجتماعية. مساهمات. هناك رأي مقابل من أعلى هيئة قضائية.
العودة إلى بداية المادة. للمخاطر.
أولاً، لا تذهب بعيدا ، ولكن لا تكن غبيا. تقدم لك إدارة الضرائب تحديات جديدة. لكن الأعمال التجارية الفردية ليست مهددة بكل المخاطر. الشيء الرئيسي هو فهم ما تخاطر به.
ثانيًافي الواقع ، بالإضافة إلى المخاطر الضريبية ، هناك أيضًا مخاطر على الممتلكات والإدارة.
علاوة على ذلك ، فإن مخاطر فرض رسوم ضريبية إضافية لا قيمة لها تقريبًا. إذا لم يكن لديك شيء لتجمعه. نعم ، ويتم "شحذ" نظام التحليل المسبق بالكامل لتحديد المخالفين الذين يمتلكون الممتلكات ، بحيث يكون هناك شيء يجب أخذه حقًا. يتم أيضًا تحديد تكوين ممتلكات المؤسسين ، رئيس الشركة. وكذلك أفراد عائلاتهم. لماذا ا؟
لأنه منذ عام 2015 ، تم إطلاق عدد من الآليات التي تحول المخاطر الضريبية إلى مخاطر على الممتلكات. وهذه آليات غير عادية للغاية.
إذن ما هو سر المفتاح الذهبي وهل هناك واحد؟
أقدم لك خطة عمل يجب وضعها في الاعتبار ، كبديل لخطتك المعتادة. هذا ليس دواءً شاملاً ، ولكنه يعتمد على تعميم ما يقرب من 200-250 مشروعًا منفذاً لهيكلة أعمال متوسطة ، أي الشركات التي يبلغ حجم مبيعاتها 150-250 مليون روبل. ما يصل إلى 10-15 مليار روبل / سنة. لا يمكنني الحكم على الباقي - بصراحة لا أعرف.
اذهب إلى ندوة الضرائب .. انتظر حتى تنفق! سوف تحتاج 30-40-50 ألف لقضاء عطلة.
عليك أن تبدأ بـ "البقرة الأرجوانية". أي ، مع ميزات العمل التي لا توفر لك البقاء فحسب ، ولكن أيضًا التطور. إذا كنت لا تزال على قيد الحياة ، فلديك "بقرة أرجوانية". بالإضافة إلى ذلك ، لديك أيضًا إستراتيجية. فليكن لمدة عام أو عامين. يجب أن يكون هيكل العمل وعناصر الأمن الضريبي متسقًا مع الاستراتيجية. قوّيها.
بالتالي. مع الأخذ في الاعتبار أنه لا توجد وسائل مشروعة لتحسين ضريبة القيمة المضافة ، وأن الأساليب الصارمة تؤدي إلى منطقة عدم القدرة على التحكم ، قرر بنفسك. حاول سحب المزيد من الوقت ، أو ابدأ في الرفض الآن. نحن جميعًا بالغون ونفهم كل شيء تمامًا. المواقف مختلفة. في النهاية ، فإن الحاجة إلى العمولات ، على سبيل المثال ، لم يتم إلغاؤها بعد. هذا هو خيارك الريادي. في الحالة الثانية ، سيزداد العبء الضريبي بالتأكيد.
شيء آخر هو ضرائب الدخل. التحسين مع نهج العملية أمر قانوني. قرر بنفسك ما إذا كانت هناك تلك المداخيل التي تحتاج إلى تحسين.
بالتالي. تحليل الضعف. كما قلت من قبل ، أنت لا تواجه كل المخاطر. حماية نفسك من كل شيء والجميع مكلف للغاية. غير عملي اقتصاديًا. حاول أن تجرب كل مجموعة من المخاطر. النهج هو كما يلي: تجزئة الأعمال ، حيث يجب حماية 80٪ قدر الإمكان ، ويمكن المخاطرة بخمسها فقط من أجل تحقيق ربح إضافي. إنها زائدة عن الحاجة الآن. هل المخاطر تؤتي ثمارها؟ على أي حال ، هذا لا يهدد العمل بأكمله بالموت.
تقليل الحاجة إلى صرف النقود. إذا نظرت بعناية في الأموال التي يتم إنفاقها ، فستكون مقتنعًا أنه يمكن استبدال 20-30٪ من عمليات السحب من الأعمال بأدوات أخرى.
تطوير هذا المبدأ. على الأرجح ، ليس لدى مجموعة شركاتك كيان خاص - مركز إعادة التمويل. وبالتالي ، من خلال إعادة توجيه الأموال داخل مجموعة الشركات إلى الكيانات منخفضة الضرائب ، لا يمكنك إعادتها إلى حجم المبيعات التشغيلي. هنا تقوم بسحب النقود.
يجب تأمين الأصول. هذا صحيح أيضًا من حيث الأمن الضريبي ، وعمليات الاستحواذ على المهاجمين ، والإفلاس المحتمل. علاوة على ذلك ، فإن الفصل التقليدي غير مناسب. أحيلك إلى الفيديو مرة أخرى.
نقطة مهمة: ماذا نختبئ؟ العمليات أو ملكية الأصول؟ يعتمد على تفاصيل عمل معين.
حلل العمليات التجارية التي تضيف قيمة لعملك. سيكون الانقسام في شركة ذات تأثير ضريبي قانونيًا فقط إذا تم فصل وظيفة مستقلة.
الآن نحن بحاجة إلى التفكير في الهيكل القانوني لمجموعة الشركات. ماذا نختار من؟ شركة ذات مسؤولية محدودة ، شركة مساهمة غير عامة ، تعاونية إنتاج ، رجل أعمال فردي ... أو ربما شراكة تجارية؟ كل نوع له خصائصه الخاصة. على سبيل المثال ، من الممكن عدم الضغط على التحسين من تعاونية إنتاجية ، ولكن من الممكن جعل وصي "غير قابل للتدمير" للأصول القيمة ...
تعتبر ضريبة القيمة المضافة (VAT) من أهم المدفوعات في نظام الضرائب الروسي. تعد إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة وتحسينها من المشكلات التي يتعين على العديد من رجال الأعمال والمحاسبين والمتخصصين في الضرائب حلها. وهنا من المهم للغاية عدم المبالغة في ذلك ، وإلا فقد يشتبه في سعيك للحصول على مزايا ضريبية غير معقولة. وهذا طريق مباشر إلى العقوبات.
المزايا الضريبية ليست غاية في حد ذاتها
يجب أن يكون لكل معاملة ، مثل كل قرار تجاري ، هدف تجاري محدد. لكن في حد ذاته ، لا يمكن أن يكون تخفيف العبء الضريبي هدف العملية. في الآونة الأخيرة ، تم تضمين مادة جديدة 54.1 في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بين أمور أخرى ، تحدد شروط تخفيض الوعاء الضريبي ، ومن بينها وجود الغرض الأساسي من الصفقة ، وليس التخفيض الضريبي. هذا هو النهج العام لمسألة تحسين الضرائب. من المهم فهمها من أجل تحفيز أفعالك بشكل صحيح في حالة حدوث نزاعات مع دائرة الضرائب.
على سبيل المثال ، يتم تقسيم الشركة لتطبيق أنظمة ضريبية خاصة. بدلاً من متجر واحد كبير ، يفتح رجل أعمال عدة متاجر صغيرة في مكان قريب ، كل منها يقع تحت UTII. في كثير من الأحيان حتى في واحدة مجمع تجاري. وبالتالي ، يتخلص من دفع ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأساسية الأخرى. قد تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية أن المالك بدأ كل هذا للحصول على مزايا ضريبية ، لأن مثل هذا التقسيم للشركة لا يعطي أي مزايا أخرى. شيء آخر هو وجود منافذ البيع بالتجزئة الصغيرة ، على سبيل المثال ، في اجزاء مختلفةالمدن أو حتى في مستوطنات مختلفة. ثم يمكن أن يكون الدافع وراء ذلك على الأقل حقيقة أن رجل الأعمال يريد تغطية مناطق مبيعات جديدة وفئات مختلفة من المشترين.
لن تظهر مثل هذه الأسئلة إذا كنت تعرف كيفية خفض ضريبة القيمة المضافة حصريًا بالطرق البيضاء.
خصم ضريبة "المدخلات"
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة ، أي يتم دفعها في النهاية على حساب المشتري النهائي. يحق للشركة التي تقوم بدفع ضريبة القيمة المضافة خصم مبلغ الضريبة الذي تم تقديمه لها من قبل الموردين للقيم المكتسبة ، على سبيل المثال ، للمواد. لتطبيق الحسم عدة شروط:
يجب أن يخضع بيع البضائع التي سيتم إنتاجها باستخدام هذه المواد لضريبة القيمة المضافة ؛
يجب على المورد إصدار فاتورة للشركة ، حيث يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في تكلفة المواد ؛
يجب أن تؤخذ المواد في الاعتبار ، ولكن ليس أكثر من ثلاث سنوات.
هذه هي أبسط آلية لتقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، والتي يتم استخدامها بنجاح من قبل العديد من الشركات. لكن من المهم التأكد من استيفاء الشروط المذكورة أعلاه.
إعفاء الضريبة على القيمة المضافة
لا يعرف كل دافع ضرائب ، لكن المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تنص على طريقة قانونية تمامًا للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. ينطبق هذا الإعفاء على الشركات التي لم تكسب أكثر من مليوني روبل من عائدات المبيعات خلال الأشهر التقويمية الثلاثة الماضية على التوالي. لا ينطبق الإعفاء على مستوردي وبائعي السلع القابلة للانتقال. لتطبيق هذه الميزة ، يكفي تقديم إشعار ومستندات ذات صلة إلى مصلحة الضرائب تؤكد الحق في ذلك.
ومع ذلك ، هناك شيء واحد: لن تتمكن الأطراف المقابلة للشركة من معالجة خصم ضريبة القيمة المضافة. أي بالنسبة للمشترين الذين يدفعون هذه الضريبة هم أنفسهم ، لن يكون العمل مع الشركة مربحًا جدًا. نتيجة لذلك ، سيرفضون التعاون أو يطلبون خصمًا. هنا ، في كل حالة ، سيتعين عليك حساب ما هو أكثر ربحية مقدمًا - العمل بدون ضريبة القيمة المضافة بخصم أو الاستمرار في دفع الضريبة.
العيب الثاني يتعلق بمبلغ الإيرادات - الحد الأقصى لها محدد بموجب القانون. إذا تجاوزته ، فسيتم فقدان الحق في تطبيق الإعفاء الضريبي.
تطبيق معدلات ضريبية مخفضة وصفرية
بالنسبة لأولئك الذين يفكرون في كيفية خفض ضريبة القيمة المضافة ، سيكون من المفيد التعرف على المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يسرد السلع والخدمات التي لا تخضع للضريبة بالمعدل القياسي البالغ 18٪ ، ولكن بمعدلات تفضيلية. على سبيل المثال ، بمعدل 0٪ ضريبة القيمة المضافة ، تخضع مبيعات البضائع للتصدير والنقل الدولي لضريبة القيمة المضافة. يتم تطبيق معدل 10٪ على بيع معظم المنتجات الغذائية ، بما في ذلك اللحوم ومنتجات الألبان والدقيق ومنتجات المخابز والحبوب والخضروات. بالإضافة إلى ذلك ، فإن بيع سلع الأطفال والأدوية والأجهزة الطبية يندرج تحت نفس المعدل. كما ترى ، فإن اختيار السلع التفضيلية كبير جدًا.
العمل على "التبسيط"
هناك خيار آخر للعمل بدون ضريبة القيمة المضافة وهو استخدام نظام الضرائب المبسط (STS). عند التبديل إليه ، ستختفي تمامًا الحاجة إلى استحقاق ضريبة القيمة المضافة ودفعها. يمكنك إخطار IFTS بتطبيق النظام "المبسط" من بداية العام المقبل عن طريق تقديم طلب مطابق مسبقًا.
في الوقت نفسه ، هناك خطر فقدان بعض المشترين الذين لا يرغبون في العمل مع غير دافع لضريبة القيمة المضافة بسبب استحالة تسجيل خصم ضريبي. ولكن كما تظهر الممارسة ، يمكن أن يهتم هؤلاء المقاولون بخصم جيد. نتيجة لذلك ، لا يزال أكثر ربحية من دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.
الجانب السلبي هو هذا: من أجل التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، يجب على الشركة تلبية معايير معينة. على سبيل المثال ، يجب ألا يعمل فيه أكثر من 100 شخص ، ويجب ألا يتجاوز مبلغ الإيرادات للأرباع الثلاثة من العام الحالي 112 مليون روبل. هناك عدد من القيود الأخرى - جميعها مدرجة في الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما ترى ، فإن تحسين ضريبة القيمة المضافة هذا ليس أيضًا حلاً سحريًا.
عندما تكون الشركة كبيرة جدًا
إذا كانت الشركة "لا تتناسب" مع النظام الضريبي المبسط ، فهناك عدد أقل بكثير من الرافعات القانونية المتبقية. بدلاً من ذلك ، يمكنك التسجيل بالإضافة إلى شركة جديدة ستطبق "التبسيط". ومع الأطراف المقابلة الذين ليسوا هم أنفسهم دافعي ضريبة القيمة المضافة ، اعمل من خلالها. أو تنقسم الشركة إلى عدة أجزاء صغيرة بحيث يفي كل جزء بمتطلبات النظام الضريبي المبسط. يتم توزيع جميع الأعمال بين هذه المنظمات الجديدة.
ومع ذلك ، لا ينبغي لأحد أن ينسى الحاجة إلى وجود هدف تجاري والتفكير بعناية في الدافع وراء هذا الفصل.
العمل بموجب عقود وكالة
هناك مخططات أخرى مبنية على علاقات الوكالة ، وهنا أحدها. تبرم الشركة والوسيط الذي أنشأته على النظام الضريبي المبسط اتفاقية عمولة. يقوم الملتزم (الوسيط) بشراء البضائع من المورد وتحويلها إلى عمولة الشركة الرئيسية (الوكيل بالعمولة). لهذا ، يدفع الملتزم وكيل العمولة رسومًا رمزية. يتم تحسين الضرائب على النحو التالي: نظرًا لأن الوسيط يطبق النظام الضريبي المبسط ، فإنه لا يدفع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة. سيتعين على المنظمة الرئيسية في هذه الحالة دفع ضريبة فقط على مقدار مكافأتها ، وهي ليست كبيرة.
من الناحية العملية ، تعمل العديد من الشركات بموجب عقود وكالة بنجاح كبير. ومع ذلك ، فمن الخطورة التوصية بمثل هذه الأساليب بشكل لا لبس فيه ، لأن الخدمة الضريبية مشبوهة للغاية في معاملات الشركات المترابطة.
كيفية تقليل ضريبة القيمة المضافة المستحقة: مخطط مع إعادة التنظيم
يتم ممارسة الأساليب التي وصفناها أعلاه بدرجات متفاوتة من النجاح في الأنشطة الحالية للمنظمات. ولكن يحدث أنك بحاجة إلى التوفير في ضريبة القيمة المضافة لمرة واحدة ، على سبيل المثال ، عند نقل ملكية باهظة الثمن. في معظم الحالات ، تعتبر هذه العملية عملية بيع ، حتى لو تم نقل الملكية مجانًا. ونظرًا لوجود عملية بيع ، يجب فرض ضريبة القيمة المضافة.
الطريقة الشائعة لتجنب ذلك هي إعادة التنظيم في شكل عرضية. تبرز الشركة "ب" من الشركة "أ" الموجودة في نظام الضرائب الرئيسي - فهي ستطبق النظام الضريبي المبسط. بموجب القانون ، فإن الشركة "ب" هي الخلف القانوني للشركة "أ" في إعادة التنظيم. إذا قامت الشركة "أ" في نفس الوقت بنقل أي ممتلكات إلى الشركة "ب" ، فلن يتم اعتبار ذلك بيعًا. وفقًا لذلك ، لن يكون هناك أساس خاضع للضريبة. تحسين ضريبة القيمة المضافة في أنقى صورها! ولكن هناك أيضًا ذبابة في المرهم - عملية إعادة التنظيم نفسها شاقة جدًا وطويلة.
تأسيس شراكة
الشراكة البسيطة هي شكل من أشكال التعاون بين المنظمات التي توحدت مؤقتًا لتحقيق هدف معين. لا تحتاج إلى التسجيل في مصلحة الضرائب الفيدرالية - يقوم الرفاق ببساطة بإبرام اتفاقية بشأن الأنشطة المشتركة فيما بينهم. في الوقت نفسه ، يستثمرون في ملكية القضية المشتركة ، والمال ، والمعرفة ، والسمعة - من لديه ماذا. كيفية تقييم المساهمات ، يقرر الرفاق أنفسهم أيضًا.
دعنا نعطي مثالاً عن كيفية خفض ضريبة القيمة المضافة دون انتهاك القانون. شكلت الشركة "أ" والشركة "ب" شراكة بسيطة وقدمت مساهمات: الشركة "أ" مع الممتلكات ، والشركة "ب" بالمال. بشكل افتراضي ، يعتبر أن المساهمات متكافئة وهي ملكية مشتركة للرفاق. بعد وقت معين ، أدرك المشاركون أنهم حققوا هدفهم ، وقرروا وقف التعاون. حان الوقت لتحصيل ودائعك - هذا هو المكان الذي يتم فيه التبادل. تأخذ الشركة "أ" المال ، وتأخذ الشركة "ب" الممتلكات. تم التحويل ، ولكن لم يظهر موضوع الضرائب - مثل هذه العملية لا تعتبر بيعًا بموجب القانون ولا تخضع لضريبة القيمة المضافة.
من الناحية النظرية ، يعد هذا مخططًا مثاليًا لخفض ضريبة القيمة المضافة. كيف يعمل هذا في الممارسة يعتمد كليًا على التنفيذ. أولاً ، يجب أن يكون لديك غرض مدروس جيدًا لإنشاء شراكة. ثانيًا ، يجب ألا تغلقه بسرعة كبيرة - فهذا سيمنح المشاركين "الانتباه". ثالثًا ، يجدر التحضير لحقيقة أن دعاوى السلطات الضريبية قد يتعين مناقشتها في المحكمة. في ممارسة التحكيم ، هناك قضايا تم البت فيها لصالح المشاركين في الشراكة ، لذلك مع اتباع نهج مختص ، تكون فرص النجاح عالية.
مخططات إخفاء الدفع المسبق
تخضع الدفعة المقدمة مقابل التسليم المستقبلي لضريبة القيمة المضافة بنفس طريقة الدفع للممتلكات أو البضائع. لكن الأمر مختلف تمامًا إذا تلقى البائع من المشتري نفس المبلغ وبصفة مختلفة. هذا هو الأساس لتحسين ضريبة القيمة المضافة بمساعدة الكمبيالات والقروض والودائع. جوهر جميع المخططات هو نفسه تقريبًا مع الفروق الدقيقة. أولاً ، يقوم المشتري بتحويل دفعة مقدمة إلى البائع ، والتي تكون مقنعة ، على سبيل المثال ، كقرض مالي ، ويقوم البائع بنقل الملكية إلى المشتري. بعد ذلك ، يكون للطرفين متطلبات متبادلة: يحصل البائع على الحق في المطالبة بالدفع من المشتري مقابل العقار ، والمشتري من البائع - إعادة القرض. تتم تسوية الأطراف عن طريق تعويض المطالبات المقابلة ، ولا ينشأ موضوع ضريبة القيمة المضافة.
دعونا لا نختبئ: هذه المخططات معروفة جيداً لسلطات الضرائب. وبالتالي فإن نجاح الحدث سيعتمد على ما إذا كان المفتشون يستطيعون إثبات أن معاملة تحويل قرض أو فاتورة أو وديعة قد تم تزويرها.
المصادرة كجزء من التكلفة
مخطط مشترك آخر يقوم على تطبيق العقوبات. يشتمل العقد على شرط أنه في حالة انتهاك بعض أحكامه ، يدفع المشتري للبائع غرامة. قد يكون هذا ، على سبيل المثال ، توقيت تحويل الأموال. في الوقت نفسه ، من الواضح أن سعر عنصر المعاملة أقل من السعر الحقيقي. المشتري ، بالطبع ، "ينتهك" شروط العقد ويدفع غرامة. نتيجة لذلك ، يتلقى البائع القيمة الكاملة للممتلكات ، والتي تتكون من المبلغ المحدد في العقد ومبلغ الغرامة. لا تخضع الغرامات لضريبة القيمة المضافة ، وهذا يسمح للبائع بتوفير جزء من الضريبة. المخاطر هي نفسها تلك الموجودة في المخططات السابقة - فهي ليست جديدة بالنسبة لخدمة الضرائب الفيدرالية.
في الختام ، أود أن أقول إن هناك مائة طريقة على الأقل لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة. والعديد منهم رمادي على الأقل ، إن لم يكن أسود. لذلك عند اتخاذ قرار بشأن كيفية خفض ضريبة القيمة المضافة ، لا ينبغي للمرء الموافقة على أي مخططات مقترحة من قبل متخصصي تحسين الضرائب. بعد كل شيء ، سوف تكون مسؤولاً عن هذا!
يمكن تخفيض الحرفيين وضريبة القيمة المضافة ، والحفاظ على الأرباح كما هي. في الأساس ، تؤدي "الألعاب" بمبالغ هذه الضريبة فقط إلى تأخير دفع الضريبة. ومع ذلك ، فإن تحويل "صداع" الفترة الضريبية الحالية إلى الفترة الضريبية التالية لا يعني تقليل مبلغ الضريبة المستحقة الدفع. ف ، يحلم كل دافع ضرائب بعدم الدفع على الإطلاق. سنحاول؟
ماذا تخفي؟
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة. أنت تنشئ قيمة مضافة - أضف مبلغ الضريبة إلى سعر بيع منتجك أو خدمتك. سيدفعه المشتري لك كجزء من سعر البضاعة. يبدو أنك تقوم ببساطة بتحويل المبلغ الذي أعطاك إياه المشتري إلى الميزانية ، ويبقى معك المبلغ بالكامل. فلماذا الرغبة في عدم الدفع بهذه القوة؟ بشكل صحيح! إن مبلغ ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة للميزانية يصحح الوضع المالي لصاحب المشروع في اتجاه زيادة الدخل ، ولا يخضع هذا الدخل لضريبة الدخل. بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج إلى سحب أموالك من التداول لدفع ضرائب الميزانية اليوم ، وربما يدفع المشتري غدًا ... أو قد يتبين أنه لن يدفع أبدًا. لذلك ، تحتاج إلى "تحسين" (أو "التخطيط") لهذه العملية. الشيء الرئيسي هو أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية يجب أن يكون قيمة مقبولة لكيان تجاري.
يتم تحديد إجراء حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية بموجب الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يدفع دافعو الضرائب للميزانية الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوب بالسعر المحدد من القاعدة الضريبية ، والذي تم تحديده وفقًا للمادة 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ومقدار التخفيضات الضريبية. المبلغ المقتطع هو مبلغ الضريبة الذي يقدمه البائعون إلى دافع الضرائب عند شراء السلع والأشغال والخدمات المستخدمة في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.
هناك طريقتان لخفض مبلغ الضريبة إلى الميزانية:
- التقليل من الوعاء الضريبي أو تطبيق معدلات ضريبية مخفضة ؛
- زيادة مقدار التخفيضات الضريبية.
سنذكر بشكل خاص الطريقة الثالثة لعدم دفع ضريبة القيمة المضافة.- لهذا يكفي التوقف عن كونك دافعها. هذه الطريقة ليست شائعة جدًا ، ولكنها قانونية تمامًا.
هناك فرص للشركات لتقليل العبء الضريبي على ضريبة القيمة المضافة. ينبع معظمها من التطبيق المختص لقواعد الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. القاعدة الرئيسية لأصحاب المشاريع الذين يرغبون في تقليل العبء الضريبي: من الممكن "إثراء الميزانية" بمبلغ أقل إذا كنت تتوقع العواقب الضريبية المحتملة لمعاملة معينة في مرحلة التخطيط لها.
نحن معفون من ضريبة القيمة المضافة
يتم توفير الطريقة من خلال التشريع الضريبي نفسه. استنادًا إلى قواعد المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للشركة الإعفاء من التزامات دافع الضرائب ، وفقًا لشروط معينة مذكورة في المادة.
لذلك ، على سبيل المثال ، يمكن إعفاء الشركات التي لا تتجاوز إيراداتها للأشهر التقويمية الثلاثة المتتالية السابقة 2000000 روبل (باستثناء الضرائب) من دفع ضريبة القيمة المضافة. الشيء الرئيسي هو أن الكيان التجاري لا يبيع سلعًا قابلة للانتقاص ، ويلبي المعايير المنصوص عليها في قواعد المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويخطر مصلحة الضرائب باستخدام الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. خلال الـ 12 شهرًا المتتالية التالية ، قد لا تدفع المنظمة ضريبة القيمة المضافة للميزانية ، إذا لم تخسر هذا الحق في وقت سابق. صحيح ، سيتعين على المنظمة استرداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها بالفعل للخصم قبل ممارسة الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. هذه الطريقة سيئة أيضًا لمن يبيعون سلعًا وخدمات لشركات تطبق نظام الضرائب العام. بعد كل شيء ، إذا لم تكن دافع ضرائب ، فلن تكون قادرًا على تخصيص مبالغ ضريبية في الفواتير ، ولن يتمكن المشترون من المطالبة بضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة التي تم شراؤها منك للخصم.
"مبسط"
يمكنك تحويل شركتك إلى نظام ضرائب مبسط. في هذه الحالة ، لم تعد الشركة دافعة لضريبة القيمة المضافة ، مما يقلل من تكاليف التحسين. ومع ذلك ، هناك صعوبة واحدة. سيتطلب الانتقال إلى النظام "المبسط" استرداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة لتلك القيم التي تم بالفعل قبول مبلغ الضريبة لخصمها ، ولكن لم يتم استخدامها في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة قبل الانتقال. هناك سر لتجنب هذا: إعادة التنظيم في شكل تخصيص. يُمنح الخلف الجديد بالممتلكات دون الالتزام بفرض ضريبة القيمة المضافة عند نقلها (الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 3 ، المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 2 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). التبديل إلى المبسط. ليس من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات المستلمة أثناء إعادة التنظيم ، نظرًا لأن المنظمة المعاد تنظيمها معفاة من الالتزام باستعادة ضريبة القيمة المضافة (البند 8 من المادة 162.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولم تستخدم الشركة المنشأة حديثًا الخصم ، وبالتالي لا يوجد شيء لاستعادته (البند 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند تطبيق هذه الطريقة ، تذكر أنه لا ينبغي أن تهدف أي تدابير فقط إلى تحسين الضرائب (البند 9 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2005 رقم 53).
بدلا من ثمن البضاعة - غرامة
تدخل شركتان في عقد تنص شروطه على مواعيد نهائية صارمة. ينص العقد بوضوح على عقوبات مخالفة ، على سبيل المثال ، الموعد النهائي للدفع. في الوقت نفسه ، يتم تخفيض سعر البضائع أثناء البيع بمقدار الغرامات التي سيتلقاها البائع في حالة الانتهاك "المتعمد" لشروط العقد. فائدة المشتري هي القدرة على أن يأخذ في الاعتبار على الفور مقدار العقوبات المعترف بها لانتهاك العقد في النفقات ، وميزة البائع هي القدرة على عدم فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الغرامة المستلمة ، لأنها ليست كذلك المتعلقة بالدفع مقابل البضائع ، ولكنها وسيلة لحماية الحق المنتهك. لا تؤدي العقوبات التي تم تلقيها بسبب انتهاك شروط عقود العمل إلى زيادة القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 5 فبراير 2008 رقم 11144/07).
لا تحتاج إلى تكرار هذه العملية مع نفس الطرف المقابل. توفير الشروط المجدية في البداية في العقود ، واطلب من المشتري تقديم تفسير مكتوب لأسباب انتهاك شروط العقد. في الوقت نفسه ، يجب أن تثبت هذه الأسباب نفسها بشكل مقنع عدم وجود "النية" في تصرفات المشتري.
نحن نخفي السلف المتلقاة
الطريقة قديمة قدم هذا العالم. وفقًا للفقرة الفرعية 15 من الفقرة 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تصنيف القرض على أنه معاملة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. لذلك ، بالنسبة لمبلغ السلفة بين البائع والمشتري ، من الممكن صياغة اتفاقية قرض ، والتي يتم تحويلها لاحقًا بموجب اتفاقية التجديد إلى السداد بموجب اتفاقية التوريد. من الصعب للغاية إثبات التظاهر بمثل هذه الصفقة للسلطات الضريبية. بدلاً من اتفاقية التجديد ، يمكنك إعادة القرض إلى المشتري ، الذي سيقوم بالفعل بتحويل المبلغ المحدد كدفعة بموجب اتفاقية التوريد.
تنص قواعد المادة 380 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن الوديعة ليست دفعة مقدمة ، وبالتالي ليس من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة عليها. القضية ، بالطبع ، مثيرة للجدل ، ولحلها لصالح دافع الضرائب ، يجب عليك الذهاب إلى المحكمة.
نحن نقدم قروضا تجارية
من الحالات الشائعة عندما يتم بيع شحنة كبيرة من البضائع أو الأصول الثابتة باهظة الثمن في فترة ضريبية واحدة. البائع ، الذي لديه اتفاق مبدئي مع المشتري ، يقلل من قيمة الممتلكات مع توفير دفعة مؤجلة. مقدار الفائدة يساوي مبلغ الخصم. نتيجة هذه الإجراءات هي انخفاض في الإيرادات من بيع البضائع ، وبالتالي ، القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. لا تتعلق الفائدة على قرض تجاري بدفع ثمن البضائع ، وبالتالي ، فهي غير مدرجة في قاعدة ضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 3 ، البند 3 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الشركات الصديقة
من أجل تنظيم مبلغ الضريبة المستحقة باستمرار ، يمكنك استخدام الحق المنصوص عليه في الفقرة 12 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهو: الحصول على خصم من السلفة المدفوعة للمورد. يمكن الخصم إذا كانت هناك فاتورة مقابلة. تعمل هذه الطريقة بشكل جيد عندما يكون لدى إحدى الشركات القابضة للفترة الضريبية مبلغ الضريبة الواجب سداده من الميزانية ، والأخرى ، على العكس من ذلك ، ملزمة بدفع مبلغ أكبر بكثير حول أكثر في الميزانية.
يمكن للشركات الصديقة تطبيق نظام الرسوم. يسمح لك بعدم فقدان "المدخلات" ضريبة القيمة المضافة عند شراء المواد من "المبسّطات". مالك البضاعة التي تم الحصول عليها نتيجة للمعالجة هو المانح ، وسوف يعطي المواد إلى شركة المعالجة مع نظام ضريبي عام وسيبيع المنتجات النهائية. سيحصل المعالج على حد أدنى من الأجر مقابل خدماته.
كجزء من شراكة بسيطة ، يمكنك نقل أي عقار بدون ضريبة القيمة المضافة. تدخل شركتان في اتفاقية شراكة بسيطة وتقدمان مساهمات في الأنشطة المشتركة: طرف - مع ملكية ، والآخر - نقدًا. سيتم خصم ضريبة القيمة المضافة المستعادة عند تحويل المساهمة إلى شراكة بسيطة بواسطة الشراكة نفسها. عند إنهاء اتفاقية شراكة بسيطة ، يتم توزيع الممتلكات بين المشاركين. يمكن للطرف المعني الحصول على ممتلكات بدلاً من مساهمة نقدية ، لأنه مقسم إلى ملكية مشتركة وفقًا لتقدير المالكين (البند 1 ، المادة 252 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا حصل المشارك ، عند ترك شراكة بسيطة ، على ممتلكات لا تتجاوز قيمتها مساهمته الأولية ، فلن يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 1 ، البند 2 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
البضائع في الحمولة
يبيع البائع المنتج الرئيسي ، خاضعًا للضريبة بنسبة 18 بالمائة بحد أدنى للهامش. عند شراء أحد المنتجات ، يُعرض على المشتري منتج آخر ، يتم فرض ضريبة على بيعه بنسبة 10 بالمائة. يتم بيع العنصر الثاني بالحد الأقصى لهامش الربح. تؤثر مثل هذه العملية بشكل خطير على مبلغ الضريبة المحسوب للدفع للفترة الضريبية.
شراء شيء لا تحتاجه
أسهل طريقة لتقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تم دفعها "عن طريق الخطأ" عشية تقديم الإعلان هي شراء أشياء غير ضرورية. لن يحل هذا مشكلة ارتفاع ضريبة القيمة المضافة ، ولكنه سيسمح لك بالحصول على تأخير. لكن ضع في اعتبارك - تطبيق دائمالطريقة تؤدي إلى تكدس المخزن. بالمناسبة ، حتى إذا لم يتم تقييد البضائع بعد في مستودع المشتري ، ولكن تم نقل الملكية ، يمكن للمؤسسة ، في حالة وجود فاتورة مورد ، قبول ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" للخصم. بالطبع ، يمكن أيضًا شطب البضائع المشتراة ، ولكن في هذه الحالة ، يجب استعادة ضريبة القيمة المضافة "المدخلة". هناك طرق لا تفعل ذلك. تؤكد الممارسة القضائية أن شطب البضائع لأسباب مبررة يعطي الحق في عدم استرداد ضريبة القيمة المضافة. تشمل الأسباب المعقولة السرقة أو النقص أو الطوارئ.
يمكنك تعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة عن طريق تحويل الخصم إلى المزيد الموعد النهائي المتأخر. يؤدي التأخير في تشغيل الأصول الثابتة أو التغيير في تاريخ استلام فاتورة المورد أو التأخير في لحظة ترحيل البضائع إلى إمكانية استخدام الخصم في فترة ضريبية أخرى.
يمكن توقع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة بالفعل في مرحلة إعداد المعاملة. تعتمد طرق التحسين فقط على شروط العقود المختلفة ومحتوى المعاملات التجارية.
قائمة طرق التخطيط الضريبي الواردة هنا أبعد ما تكون عن الاكتمال. بناءً على قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط ، وممارسة التحكيم الحالية وعلى توضيحات وزارة المالية ، يمكن تنفيذ كل معاملة محددة بطريقة لا يصبح العبء الضريبي فيها غير محتمل. .
إيرينا سيدوروفا ، مستشارة مالية في مكتب محاماة
مفتاح العمل الناجح هو الربحية. ويتحقق ذلك ليس فقط من خلال زيادة الدخل ، ولكن أيضًا عن طريق خفض التكاليف. يعرف كل رائد أعمال أن جزءًا كبيرًا من الأموال المكتسبة يذهب إلى الضرائب. لذلك ، من المهم للغاية التعامل مع مدفوعاتهم بعقلانية واستخدام جميع الفرص القانونية لتجنب النفقات غير الضرورية. تعتبر ضريبة القيمة المضافة من أكبر المدفوعات ، لذلك سنتحدث عنها.
فيما يلي سنتحدث عن طرق تقليل مبلغ الضرائب ، والمخططات التي لا يمكن فيها دفع ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق ، فضلاً عن الشروط الرئيسية للتحسين الصحيح لهذه الضريبة. ملاحظة مهمة - ستتمحور قصتنا حصريًا حول الأساليب القانونية لتقليل العبء الضريبي.
كيف لا تدفع ضريبة القيمة المضافة؟
في كل مرة يبيع فيها كيان تجاري سلعًا أو خدمات ، تنشأ مسألة دفع ضريبة القيمة المضافة. إن الرغبة في تجنبه أمر مفهوم تمامًا ، لكن ليس كل رواد الأعمال يتخذون التدابير المناسبة لذلك. وفي الوقت نفسه هناك طرق فعالةالتوفير في الضرائب ، وهي قانونية تمامًا ولن تثير تساؤلات من السلطات الضريبية سواء أثناء إجرائها أو أثناء الأحداث خارج الموقع.
استغل الفرصة
لنبدأ بالطريقة الأسهل والأكثر أمانًا لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة. إذا كنت محظوظًا بما يكفي لأن تكون أحد أولئك الذين قدم لهم المشرع مزايا ، فلن تضطر إلى فعل أي شيء تقريبًا لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة. يكفي تأكيد انتمائك إلى فئة المستفيدين. لا تعتبر شركات مثل FIFA والشركات التابعة لها والاتحادات الوطنية لكرة القدم والاتحادات وموردي السلع والخدمات وعدد من المنظمات الأخرى المرتبطة بالفيفا دافعة للضريبة المعنية.
- عند التنفيذ البنود البريديةخارج البلاد.
- للنقل الجوي في بعض المناطق ، النقل عن طريق النقل العام ، وكذلك النقل في الضواحي.
- في حالة بيع بعض السلع والمنتجات الطبية ، تقديم الخدمات الطبية.
- متى يتم تقديم خدمات الجنازة؟
- عند تقديم الخدمات التعليمية.
- في سياق نشاط مؤسسات الثقافة والفنون.
- عند إجراء المعاملات المصرفية.
هذه ليست قائمة كاملة بالمعاملات غير الخاضعة للضريبة. يتم سرد جميع الفئات في المادة 149 من قانون الضرائب. إذا قام كيان اقتصادي بإجراء معاملات خاضعة للضريبة وغير خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فمن الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة لها.
تطبيق معدل الصفر
بالإضافة إلى الإعفاء التلقائي لبعض المعاملات من الضرائب ، ينص القانون أيضًا على إمكانية تطبيق معدل الصفر. يجوز للكيانات التجارية ، وفقًا لتقديرها الخاص ، استخدامها أو رفض إعادة تعيين السعر. ترد قائمة السلع والخدمات التي يمكن تطبيق نسبة الصفر عليها في المادة 164 من قانون الضرائب.
منذ يناير 2018 ، تم إجراء بعض التغييرات على هذا الإجراء. ظهرت فئة إضافية من البضائع ، لبيعها لا يمكن دفع الضريبة المعنية. في حالة المعالجة في منطقة المستودع المجاني أو منطقة الجمارك الحرة أو في المنطقة الجمركية ، تُباع أشياء إعادة التصدير دون دفع ضريبة القيمة المضافة. لتأكيد الحق في تطبيق نسبة الصفر ، من الضروري تقديم المستندات ذات الصلة ، على وجه الخصوص ، عقد معاملة التجارة الخارجية ، وشهادات الشحن والنقل ، وكذلك الإقرار الجمركي. منذ بداية هذا العام ، تم أيضًا منح الحق في تطبيق معدل الصفر للشركات التي تنقل الركاب والأمتعة عن طريق الجو في منطقة كالينينغراد.
احصل على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة
عندما لا تحقق الشركة دخلاً هائلاً ، يمكنك الاعتماد على إعفاء مؤقت من ضريبة القيمة المضافة. هذه الفرصة منصوص عليها في المادة 145 من قانون الضرائب. وفقًا لذلك ، في حالة استيفاء الشروط التالية ، لا يمكن دفع الضريبة على مدار العام:
- يتم تنفيذ النشاط في السوق المحلي.
- لا يتم توفيره للبضائع التي يتم بيعها.
- الإيرادات الفصلية التي يجب فرض الضريبة عليها أقل من مليوني روبل. باستثناء الضريبة على القيمة المضافة.
للحصول على إعفاء ضريبي سنوي ، يجب عليك التقدم بطلب مناسب إلى مكتب الضرائب وإرسال نسخ من الفواتير الصادرة أو المستلمة ومستخرج من دفتر المبيعات. يقدم رواد الأعمال من القطاع الخاص مقتطفًا من دفتر الأستاذ الخاص بالإيرادات والمصروفات والمعاملات التجارية ، وتقدم الشركات مقتطفًا من الميزانية العمومية. الاستفادة من الإعفاء ، لا يجوز لشركة أو مقاول خاص الاحتفاظ بسجل ضريبي وعدم تقديم إقرار.
بعد عام من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يمكنك التقدم بطلب إلى مكتب الضرائب مرة أخرى وتمديد الفترة لسنة أخرى. العيب الرئيسي لهذه الطريقة للتخلص من الالتزام بدفع الضريبة هو استحالة التنازل عن الميزة قبل الموعد المحدد. وقد يكون هذا مطلوبًا إذا كان التعاون مع شركة معفاة من الضرائب سيكون غير مربح للأطراف المقابلة.
الأهمية:إذا واصلت إصدار فواتير ضريبة القيمة المضافة بعد تلقي الإعفاء الضريبي ، فسيتعين عليك دفع هذه الضريبة وتقديم إقرار بشأنها.
توظيف المعاقين
تنص المادة 149 من قانون الضرائب على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة للمنظمات التي توظف الأشخاص ذوي الإعاقة. في الوقت نفسه ، يجب أن يتكون الفريق بشكل أساسي من هؤلاء الأشخاص. يجب أن يكونوا على الأقل 80 بالمائة من إجمالي عدد الموظفين ، وإذا كان رأس المال المصرح به يتكون من مساهمات المنظمات العامةالأشخاص ذوي الإعاقة ، يجب أن يكون عدد الموظفين ذوي الإعاقة 50 بالمائة على الأقل.
قم بالتبديل إلى نظام الضرائب التفضيلية
إذا تخلت عن نظام الضرائب العام لصالح أحد الأنظمة التفضيلية ، يمكنك التخلص من الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. يعتمد اختيار نظام دفع الضرائب على خصائص شركة معينة. ضع في اعتبارك الظروف التي يتم استخدامها في ظلها.
USN
يتعين على جميع كيانات الأعمال العاملة على نظام الضرائب العام دفع ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، فإن الطريقة الحقيقية للابتعاد عن ضريبة القيمة المضافة هي التحول إلى نظام دفع ضريبي مبسط. ومع ذلك ، فإن هذه الطريقة غير متاحة لجميع كيانات الأعمال ، حيث توجد بعض القيود على استخدام النظام "المبسط". يمكن فقط للشركات وأصحاب المشاريع الخاصة الذين يستوفون المتطلبات التالية التبديل إليها:
- لم يصل إجمالي الإيرادات لمدة ستة أشهر إلى 75 مليون روبل.
- الشركة ليس لديها أكثر من 100 موظف.
- لا تنتمي المنظمة إلى إحدى مجموعات دافعي الضرائب الذين ، بموجب التشريع الضريبي ، لا يمكنهم استخدام النظام المبسط (المادة 346.12 من قانون الضرائب).
- ليس للكيان القانوني فروع.
لإضفاء الطابع الرسمي على الانتقال إلى نظام مبسط ، من الضروري تقديم طلب النموذج المعمول به إلى مصلحة الضرائب. مع مراعاة جميع الشروط المذكورة أعلاه ، يحصل الكيان التجاري على فرصة عدم دفع ضريبة القيمة المضافة وبعض الضرائب الأخرى خلال السنة التقويمية التالية بعد تقديم الطلب.
النصيحة:إذا كان العمل أكبر من أن يطبق النظام الضريبي المبسط ، أي أن لدى الشركة أكثر من 100 موظف أو تجاوزت إيرادات نصف العام 75 مليون روبل ، فإن الوضع ليس ميئوسًا منه (ليس عليك دفع ضريبة القيمة المضافة). من الممكن إعادة تنظيم الشركة ، وتقسيمها إلى عدة مثل تلك التي تفي بمتطلبات الربحية وعدد الموظفين المفروضين على "المبسّطين".
فوائد استخدام النظام الضريبي المبسط واضحة ، لكن لا تتسرع في الذهاب إلى مكتب الضرائب مع طلب التحويل. يجدر تقييم الجوانب السلبية لتغيير النظام الضريبي:
- لن يوافق جميع الشركاء السابقين والمحتملين على التعاون معك في وضع جديد إذا ظلوا في نظام الضرائب العام. هذا يرجع إلى حقيقة أنه عند الدخول في علاقات تعاقدية مع الكيانات الاقتصادية على النظام الضريبي المبسط ، تزداد نفقاتها الضريبية. في هذه الحالة ، لجذب الأطراف المقابلة ، يمكنك تقديم نظام للخصومات.
- قبل تغيير نظام دفع الضرائب ، نوصي بشدة بحل المشكلة بمبالغ الضرائب القابلة للخصم. يمكن أن تكون إعادة التنظيم طريقة ممتازة للخروج من هذا الموقف. لن تضطر الشركة المشكلة حديثًا إلى استرداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة وستنتقل إلى النظام الضريبي المبسط دون أي مشاكل.
إذا لم تخيفك هذه العواقب ، فلا تتردد في التبديل إلى "المبسط". إنه قانوني وآمن تمامًا. فقط يجب مسبقا مكتب الضرائب ودفعها.
فمينينكا
بالإضافة إلى النظام الضريبي المبسط ، هناك العديد من أنظمة الضرائب التي يتم فيها إعفاء الشركات من الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. إحداها هي ضريبة الدخل المفروضة (UTII) ، أو ما يسمى "التضمين". في ظل هذا النظام المحدد ، يتم تحديد مبلغ مدفوعات الضرائب بناءً على المنطقة التي تعمل فيها الشركة ومدى حجمها. عند حساب UTII ، يتم ضرب الربحية الشهرية الأساسية بمؤشرات مثل مساحة مساحة البيع بالتجزئة وعدد الموظفين. مستوى الدخل في هذه الصيغة غائب ولا يؤثر على مقدار الضريبة بأي شكل من الأشكال.
الضرائب الزراعية
عند اختيار ضريبة زراعية واحدة (UAT) كنظام ضريبي ، يجب على الكيانات التجارية التي تعمل في قطاع الصناعات الزراعية أن تأخذ في الاعتبار أن دافعي الضرائب الزراعية معفيين من دفع ضريبة القيمة المضافة حتى نهاية العام الحالي. في الوقت نفسه ، لا تتم استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم قبل الانتقال إلى الضريبة الزراعية الموحدة. في غضون عام ، أي اعتبارًا من بداية عام 2019 ، سيصبح رواد الأعمال المعنيون بالضريبة الزراعية الموحدة دافعين لضريبة القيمة المضافة ، وسيفقد الانتقال إلى هذا النظام للتوفير في ضريبة القيمة المضافة معناه.
نظام براءات الاختراع
يمكن فقط لأصحاب المشاريع الخاصة القيام بأنشطة اقتصادية على أساس براءة الاختراع. بالنسبة للشركات ، لا يتم توفير هذا النظام الضريبي. يكمن جوهرها في حقيقة أن رائد الأعمال الفردي يحصل على براءة اختراع لنوع معين من النشاط ، ودفع تكلفته يلغي الحاجة إلى دفع الضرائب ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.
كيف تخفض ضريبة القيمة المضافة؟
لذا ، فأنت لست من المحظوظين الذين تمكنوا من تجنب دفع ضريبة القيمة المضافة. ثم سنحاول على الأقل تقليل مقدارها. جميع الطرق الموضحة أدناه قانونية تمامًا ، ولكنها تتطلب اهتمامًا وثيقًا بالتفاصيل و التصميم الصحيحلتجنب المشاكل مع السلطات الضريبية. كيفية تقليل العبء الضريبي؟
تقليل مقدار الضريبة بمساعدة الفوائد
بواسطة قاعدة عامة، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 18 في المائة من الوعاء الضريبي. ولكن في بعض الحالات ، المدرجة في المادة 164 من قانون الضرائب ، يتم تطبيق معدل 10 بالمائة ، لا سيما عند بيع بعض المنتجات الغذائية والمنتجات الطبية والدوريات والسلع للأطفال ، وكذلك في حالة توفير النقل الجوي الداخلي خدمات.
المساهمة في رأس المال المصرح به لشركة أخرى
لا يشمل التشريع مساهمات الملكية في رؤوس الأموال المصرح بها من بين الأشياء الخاضعة للضرائب. ويستند المخطط القانوني التالي لخفض ضريبة القيمة المضافة على هذا. الشركة التي تريد الادخار من الضرائب هي عضو في مؤسسي كيان قانوني آخر وتقدم مساهمة عقارية ، ثم تنسحب من العضوية وتأخذ المكافئ النقدي من مساهمتها.
على الرغم من أن الجمع يبدو مشبوهًا من وجهة نظر السلطات الضريبية ، إلا أن القانون لا يتم انتهاكه في هذه الحالة ، وهو ما أكده واسع النطاق ممارسة المراجحةلصالح الكيانات التجارية.
قم بإنشاء شراكة بسيطة
تشبه هذه الطريقة الطريقة السابقة ، لكن الشركة لا تقدم مساهمة عقارية في رأس المال المصرح به لمنظمة قائمة ، ولكنها تتحد مع شركات أخرى للتعاون المؤقت. يتم إنشاء شراكة بسيطة من أجل تحقيق هدف معين ولا تخضع للتسجيل في الخدمة الضريبية. بعد إبرام العقد ، تقدم المنظمات المدرجة في الشراكة مساهمة في شكل أموال أو ممتلكات. بعد مرور بعض الوقت ، عندما تتحقق الأهداف المحددة للجمعية ، يتم إنهاء العقد. في الوقت نفسه ، يمكن للشركة التي قدمت مساهمة عقارية في رأس المال المصرح به الحصول على أموال في المقابل دون دفع ضريبة القيمة المضافة.
استفد من الخصومات
وفقًا للمادة 171 من قانون الضرائب ، قد تحصل فئات معينة من دافعي الضرائب التخفيضات الضريبيةأي خفض مبلغ الضريبة. يُمنح هذا الحق حصريًا للشركات العاملة بنظام الضرائب العام. للحصول على خصم ، يوصى بالدخول في اتفاقيات لتوريد المواد وتقديم الخدمات مع المنظمات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، من المهم معالجة المعاملات التي يتم إجراؤها بشكل صحيح بحيث لا ترفض السلطات الضريبية لاحقًا الخصم بسبب خطأ في اسم الشركة أو رقم التعريف.
منذ بداية عام 2018 ، طرأت بعض التغييرات على إجراءات تطبيق الاستقطاعات. الآن لا يمكن استخدام هذا الإجراء إذا قامت شركة (IE) بشراء منتج أو خدمة للأموال المستلمة كاستثمار في الميزانية أو دعم.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن الحق في خصم مبلغ ضريبة المدخلات مع حصة من النفقات على المعاملات غير الخاضعة للضريبة بما لا يزيد عن 5 في المائة في العام الحالي سيبقى فقط مع تلك الكيانات التجارية التي تحتفظ بسجلات منفصلة لها.
استبدال العقد بوكالة
إذا تم استبدال العقد القياسي بوكالة واحدة ، فإن البائع يعمل كوكيل ، وفي هذه الحالة ، يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة فقط على مبلغ أجره المحدد في العقد. يتم تنفيذ الدفع المسبق للسلع بموجب مثل هذا المخطط في شكل دفع بموجب اتفاقية وكالة ، والتي لا تخضع للضرائب. تتطلب هذه الطريقة اهتمامًا خاصًا بالأعمال الورقية. إذا نجحت السلطات الضريبية ، باستخدام الإغفالات التي تم إجراؤها في إعداد العقد ، في استنتاج أن هذه ليست وكالة ، بل عقد توريد ، فلا يمكن تجنب الغرامة. من الضروري إصدار أمر مكتوب يحتوي على مهام محددة للوسيط ، وكذلك إعداد تقرير عن عمل الوكيل.
إبرام اتفاقية عمولة وسيطة
تتعاون العديد من الشركات التجارية مع الكيانات التجارية التي تستخدم أنظمة الضرائب التفضيلية (على وجه الخصوص ، النظام الضريبي المبسط) أو معفاة من ضريبة القيمة المضافة لأسباب أخرى. في هذه الحالة ، هناك فرصة لتوفير هذه الضريبة بشكل كبير. إذا تم إبرام اتفاقية عمولة مع شركة تابعة تدفع ضريبة القيمة المضافة ، فستفرض ضريبة فقط على مبلغ العمولة. يتوافق مبلغ الضريبة الواجب دفعه مع الفرق بين ضريبة القيمة المضافة التي كان يمكن استحقاقها عند شحن البضائع وحسابها بعد دفع البضائع إلى المورد دافع الضرائب. في الوقت نفسه ، عند شراء سلع من الأطراف المقابلة معفاة من دفع الضريبة المعنية ، يدفع المشترون ضريبة القيمة المضافة بمبلغ أقل بكثير مما عند الشراء مباشرة بدون وسطاء.
امنح المشترين خصومات
هناك طريقة أخرى للتوفير في ضريبة القيمة المضافة وهي تزويد منظمة تجارية بخصومات لعملائها على السلع التي تم تسليمها بالفعل أو على الخدمات المقدمة. إذا تم تقديمها مسبقًا في العقد ، يتم إعداد فاتورة تصحيحية. الأساس الخاضع للضريبة ، وبالتالي ، يتم تخفيض ضريبة القيمة المضافة نفسها بمقدار الخصم المقدم. في هذه الحالة ، يكون المشتري ملزمًا ، على أساس الفاتورة ، باسترداد جزء من مبلغ الضريبة المقبولة للخصم.
التقدم بطلب للحصول على قرض
ينص القانون المدني على إمكانية تضمين اتفاق بشأن تحويل الأموال أو أشياء أخرى إلى ممتلكات شخص آخر شرطًا لمنح قرض ، بما في ذلك على شكل أقساط أو مدفوعات مؤجلة أو دفعة مقدمة أو دفعة مقدمة. عند استلام دفعة مقدمة من الطرف المقابل ، يتم إصدار فاتورة بمبلغها. وبذلك تؤكد الشركة أنها تتعهد بدفع ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يمكن تجنب ذلك إذا حصلت على قرض بدون فائدة من المشتري مقابل دفعة مقدمة. بعد استلام البضائع ، يتم إرجاع المبالغ المستلمة من الديون وتسديد المبلغ الكامل للتسليم. وفقًا للتشريعات الضريبية ، لا تخضع عمليات القروض النقدية للضريبة. يجب استخدام هذه التقنية إذا تم تنفيذ الدفعة المقدمة والتسوية النهائية في فترات ضريبية مختلفة.
من الممكن تجنب الاتهامات بمحاولة متعمدة للتهرب من دفع ضريبة القيمة المضافة ، بشرط ألا تتطابق مبالغ الدفعة المقدمة مع القرض. بالإضافة إلى ذلك ، لا يجب إعادة القرض ودفع ثمن شحن البضائع في نفس اليوم. وتحذير آخر - لا يمكنك إساءة استخدام هذه الطريقة في إعفاء الوديعة من الضرائب ، وتكرار الاستقبال بانتظام.
تحويل فاتورة
يمكنك أيضًا التقدم في شراء البضائع دون الحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة باستخدام كمبيالة. وفقًا لقانون الضرائب ، يُعفى تحويل البائع لفاتورة كقرض من ضريبة القيمة المضافة. من خلال إجراء دفعة معفاة من الضرائب على السند الإذني ، يقوم المشتري بالفعل بدفع دفعة مقدمة مقابل البضائع المشتراة. من المهم ألا تشير الكمبيالة إلى نفس التاريخ الذي تم فيه جدولة تسليم البضائع. بعد استلام المنتجات المشتراة ، يتم السداد الكامل لها وسداد الدين على الفاتورة.
وافق على الإيداع
يمكن استبدال السلفة ليس فقط بقرض أو فاتورة ، ولكن أيضًا بإيداع. للقيام بذلك ، يجب عليك إبرام اتفاق مناسب مع الطرف المقابل. بواسطة القانون المدنيالمبلغ الذي يتم تحويله بموجب هذه الاتفاقية لا يعتبر دفعة مقدمة ، ولكنه وسيلة لتأمين التزام. لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه الأنواع من المدفوعات.
غرامة المشتري
هناك طريقة أخرى لتقليل ضريبة القيمة المضافة المستحقة وهي فرض غرامة أو عقوبة على المشتري بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية. لاستخدام هذه التقنية ، من الضروري ، عند صياغة العقد ، توفير الشروط التي يمكن للمشتري انتهاكها ، والإشارة إلى الغرامة كعقوبة. قد يكون هذا ، على سبيل المثال ، انتهاكًا لشروط الشحن أو الدفع. المخطط يعمل على النحو التالي. يخالف المشتري التزاماته بموجب العقد ويدفع غرامة ، وهي في الواقع دفعة مقدمة. يمكن للسلطات الضريبية أن تجبرك على دفع ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الغرامة ، لكن الممارسة تدل على أن المحاكم لا توافق على هذا الموقف وتنحاز إلى رواد الأعمال.
ادفع دفعة مقدمة
في بعض الحالات ، قد يكون سداد السلفة مفيدًا لتقليل العبء الضريبي. من الممكن تخفيض ضريبة القيمة المضافة إذا تشكل الكثير منها بحيث لا تستطيع الشركة دفعه ، أو إذا كان هناك سبب للاعتقاد بأنه في الفترة الضريبية التالية سيكون المبلغ المقتطع كبيرًا بما يكفي. جوهر الطريقة هو أن الدفعة المقدمة وتسليم البضائع يتم في فترات ضريبية مختلفة. عند استخدام هذه التقنية ، في معظم الحالات ، لا تحدث ولادة. يقوم البائع ببساطة بإعادة السلفة إلى المشتري.
ما الذي تحتاج إلى معرفته عند تحسين ضريبة القيمة المضافة؟
التحسين الضريبي هو تخفيف العبء الضريبي عن طريق اتخاذ إجراءات قانونية لاستخدام جميع المزايا التي يوفرها القانون ، بالإضافة إلى الأساليب والتقنيات القانونية الأخرى التي تسمح لك بعدم دفع الضريبة أو تقليل قيمتها. بمعنى آخر ، عند تحسين ضريبة القيمة المضافة ، يتم تنظيم أنشطة شركة أو رائد أعمال خاص بطريقة يتم فيها تقليل مبلغ الضريبة إلى الحد الأدنى بالوسائل القانونية ، دون انتهاك القانون (على وجه الخصوص ، الضرائب والجنائية والإدارية).
ضع في اعتبارك الجوانب الرئيسية التي يجب أخذها في الاعتبار عند التحسين ، والمخاطر والعواقب السلبية المحتملة لتنفيذه:
- يجب تبرير جميع المخططات المستخدمة لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة أو تخفيضها من وجهة نظر اقتصادية.
- يجب التعامل مع التحسين بشكل شامل ، أي استخدام جميع الفرص القانونية لتقليل العبء الضريبي والاستراتيجيات والخطط والنهج والأساليب المختلفة.
- عند اختيار نظام لخفض الضرائب أو إلغاء الحاجة إلى دفعها تمامًا ، يجب أولاً تقييم المخاطر الضريبية ، بما في ذلك تحليل ممارسة تطبيق التشريعات والتقاضي.
- يجب توثيق التحسين بشكل صحيح. لكل معاملة تجارية ، يجب أن يكون لديك مستند مُعد وفقًا للقانون.
- من أجل الامتثال للقانون ، يجب على الشركة تطبيق نوع واحد فقط من الضرائب.
- يجب أن يكون تطبيق تقنية التحسين المختارة مبررًا من وجهة نظر قانونية وتهدف إلى تحقيق هدف عمل واضح. إذا لم تنجح التدابير المتخذة ، فقد يؤدي ذلك إلى حالات تضارب مع السلطات الضريبية والمقاولين وموظفيهم.
- يجب ألا تكون التقنيات وطرق التحسين المستخدمة واضحة للمفتشين. هناك خطر زيادة الاهتمام من قبل السلطات الضريبية. على الرغم من مشروعية الأساليب الموصوفة للإعفاء الضريبي ، فمن المحتمل أن تكون أفعالك محل اهتمام الهيئات المخولة ، وسيتعين عليك شرح موقفك ، للدفاع عن حقوقك.
- هناك بعض النتائج السلبية المرتبطة بالتحسين. بعد حصوله على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، يواجه صاحب المشروع قيودًا معينة في النشاط الاقتصادي. فهو ، على وجه الخصوص ، يفقد الحق في إجراء تخفيضات ضريبية لهذا النوع من الدفع الإلزامي. بالإضافة إلى ذلك ، فإن التعاون مع شركة معفاة من الالتزام بدفع الضريبة المعنية قد يكون غير مواتٍ للأطراف المقابلة.
احفظ المقال في نقرتين:
جزء كبير من نفقات شركة أو رجل أعمال خاص يبيع السلع والخدمات هو ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، من المهم للغاية استخدام جميع الإمكانيات القانونية لتقليل مبلغ هذه الضريبة. في الوقت نفسه ، من الأفضل رفض خدمات المكاتب المشكوك فيها ، وذلك لتجنب مشاكل أكثر خطورة من مبلغ كبير من ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك ، هناك العديد من الطرق القانونية لتجنب دفع الضرائب أو على الأقل تقليل قيمتها. اختر الأنسب بناءً على الخصائص المحددة للعمل والعواقب السلبية المحتملة ، ولكن لا تسيء استخدام المخططات القانونية وقم بإعداد المستندات بعناية ، وإلا فسوف تجذب انتباه السلطات الضريبية عن كثب.
في تواصل مع
هل تعمل كمحاسب في مؤسسة (لرجل أعمال) تطبق نظام الضرائب العام ، يكون حجم مبيعات الشركة صغيرًا (يصل إلى 2 مليون روبل لكل ربع) ، وبين الأطراف المقابلة في الغالب أنظمة خاصة؟ لكن في الوقت نفسه ، لسبب ما ، لا يمكنك التبديل إلى الضرائب المبسطة ، على سبيل المثال ، لأن حصة مشاركة الشركات الأخرى في مؤسستك تزيد عن 25٪ (الفقرة الفرعية 14 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي)؟
لديك طريقة قانونية تمامًا للتخلص من ضريبة القيمة المضافة لمدة عام على الأقل - للحصول على إعفاء منها (المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يعرف الكثير من الناس عن هذا الاحتمال ، ولكن عندما يتعلق الأمر بتطبيق الإعفاء ، تثور حتمًا أسئلة مختلفة.
ما هو جمال التحرير؟
في غضون 12 شهرًا تقويميًا (تبدأ في التدفق من الشهر الذي أبلغت فيه IFTS الخاصة بك برغبتك في الحصول على إعفاء) لا داعي لذلك:
- على العمليات في الداخل السوق الروسي. ويتم تضمين ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على السلع المشتراة (الأشغال والخدمات) في تكلفتها ؛
- إصدار الفواتير المسبقة وتلك الفواتير التي تصدرها لنفسك في نسخة واحدة (على سبيل المثال ، عند القيام بأعمال البناء والتركيب) ؛
- تقديم الإقرارات الضريبية (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13 فبراير 2003 رقم 10462/02 ؛ خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 17 نوفمبر 2009 رقم 16-15 / 120379).
من ماذا لا يخلص التحرير؟
لك يجب أن تدفع ضريبة القيمة المضافة:
- عند استيراد البضائع (البند 3 ، المادة 145 ، البند 4 ، البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- عند الوفاء بالتزامات ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال ، عند استئجار ممتلكات الولاية أو البلدية) (المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالإضافة إلى ذلك ، بغض النظر عن الإعفاء ، سوف تحتاج إلى:
- إصدار فواتير الشحن للمشترين ، والتي لا يتم فيها تخصيص ضريبة القيمة المضافة ويتم عمل الملاحظة "بدون ضريبة (VAT)" (المادة 5 ، المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تجاهل هذا المطلب في ربع واحد على الأقل محفوف بغرامة من التفتيش على 10000 روبل. وإذا لم يتم إصدار الفواتير لربعين أو أكثر ، فعندئذٍ 30000 روبل. (المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- مسك دفاتر المشتريات والمبيعات ودفاتر الفواتير الصادرة والواردة. بعد كل شيء ، هؤلاء المعفيين من ضريبة القيمة المضافة لا يتوقفون عن دفعها (البند 3 ، المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فهم يحصلون ببساطة على إعفاء ضريبي مؤقت. بالإضافة إلى ذلك ، ستكون هناك حاجة إلى دفتر المبيعات والمجلة في وقت لاحق من أجل تأكيد الامتثال لحد الإيرادات لفترة تطبيق الإعفاء ، وكذلك لتمديد الإعفاء.
سيتعين عليك أيضًا تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلى دائرة التفتيش عن الأحياء التي تتواجد فيها (البند 3 من الأمر ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 N 104n):
(أو) معفيًا من ضريبة القيمة المضافة ، ومع ذلك أصدر فاتورة بمبلغ الضريبة المخصص (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16.07.2009 N 03-07-14 / 69). يجب دفع ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى الميزانية ، لكنك لا تفقد الحق في الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/31/2007 N 03-07-14 / 16) ؛
(أو) عمل كوكيل ضريبي لضريبة القيمة المضافة (البند 1 من الإجراء ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 N 104n) ؛
(أو) دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد سلع من بيلاروسيا أو كازاخستان (البند 3 ، المادة 145 ، البند 4 ، البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.07.2010 N 69n).
من له الحق في الإفراج؟
يمكنك الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة إذا (البنود 1 ، 2 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- لم تتجاوز إيراداتك ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة عن الأشهر الثلاثة السابقة للشهر الذي تنوي تطبيق الإعفاء منه ، مليوني روبل ؛
- لا تبيع سلعًا قابلة للانتقاص (على سبيل المثال ، الكحول والتبغ والبنزين (المادة 181 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)) أو تحتفظ بسجلات منفصلة للمعاملات لبيع السلع الخاضعة للانتقاص وغير القابلة للانتقاص (البند 3 من الجزء التحفيزي من تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 10 نوفمبر 2002 رقم 313-س) ؛
- شركتك ليست عضوا في مشروع سكولكوفو.
يعتقد بعض الناس أن التأخر في سداد ضريبة القيمة المضافة أو ضرائب أخرى هو عائق أمام الحصول على إعفاء. الأمر ليس كذلك ، وهو ما أكده لنا متخصص من وزارة المالية.
من مصادر حسنة السمعة
Vikhlyaeva Elena Nikolaevna ، مستشارة إدارة الضرائب غير المباشرة التابعة لإدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية بوزارة المالية الروسية
"لا تربط المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة مع عدم وجود متأخرات دافع الضرائب على هذه الضريبة أو غيرها من الضرائب."
ما هي العائدات التي يجب تضمينها في اختبار الأهلية وما الذي لا يجب تضمينه؟
لا يقدم قانون الضرائب إجابة على هذا السؤال. إذا كنت تقرأ الفن حرفيا. 145 من قانون الضرائب ، اتضح أنه يجب أخذ جميع الإيرادات في الاعتبار ، حتى تلك التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. لم يكن هناك تفسير لهذا الموضوع لفترة طويلة. لذلك لجأنا إلى متخصص من وزارة المالية.
من مصادر حسنة السمعة
Vikhlyaeva E.N. ، وزارة المالية الروسية
"عند حساب الإيرادات لأغراض الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري مراعاة جميع الإيرادات المتأتية من بيع البضائع (بما في ذلك السلع القابلة للانتقال) ، والأعمال ، والخدمات (باستثناء الضرائب) ، بما في ذلك الإيرادات:
- من المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (المادة 149 ، الفقرة 2 من المادة 156 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- من المعاملات غير المعترف بها ككائن لضريبة القيمة المضافة (البند 2 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
- من بيع البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، مكان بيعها غير معترف به على أنه أراضي الاتحاد الروسي (المادتان 147 ، 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك ، في الإيرادات لا يجبتضمين المبالغ المستلمة من تجارة التجزئة الخاضعة لـ UTII ، إذا كان دافع ضريبة القيمة المضافة يجمع بين نظام الضرائب العام ودفع الضريبة "المحسوبة".
ملاحظة: تعتقد بعض المحاكم أنه لأغراض الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، ليس من الضروري تضمين العائدات المبالغ المستلمة من المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة أو لا تشكل هدفًا لهذه الضريبة (قرارات FAS ZSO مؤرخة 20 مارس 2012 في القضية N A45-11287 / 2011 ؛ FAS VSO بتاريخ 18 يناير 2011 في القضية N A19-9447 / 10 ؛ FAS SKO بتاريخ 10 يونيو 2011 في القضية N A01-1343 / 2010). ولكن هناك من يشتركون في موقف السلطات الضريبية (القرار 12 AAS بتاريخ 03/06/2012 في القضية N A06-1876 / 2011 ؛ FAS PO بتاريخ 11/10/2011 في الحالة N A06-1875 / 2011 ؛ A66- 3032/2010).
وإذا لم يكن هناك عائد ، فهل يمكن تطبيق الإعفاء؟
إذا لم تكن هناك إيرادات للأشهر الثلاثة السابقة قبل تطبيق الإعفاء ، فعندئذٍ كانت تساوي صفرًا. الصفر ، كما تعلمون ، أقل من مليوني روبل. لذلك ، لا يبدو أن هناك ما يمنع تطبيق الإعفاء. تم التعبير عن نفس وجهة النظر (ومع ذلك ، لفترة طويلة) من قبل سلطات الضرائب في موسكو (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 04.09.2006 N 19-11 / 077487). ومع ذلك ، بعد فترة وجيزة ، أصدرت وزارة المالية خطابًا بالموقف المعاكس (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03/28/2007 N 03-07-14 / 11). حتى الآن ، يعارض المتخصصون من الإدارة المالية الإفراج.
من مصادر حسنة السمعة
Vikhlyaeva E.N. ، وزارة المالية الروسية
"إذا كان خلال 3 أشهر تقويمية متتالية تسبق الشهر الذي يرغب فيه دافع الضرائب في تطبيق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، لم يكن لديه عائدات من بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات ، فلا توجد أسباب لاستخدام الإعفاء."
كيف تحصل على التحرير؟
من الضروري أن تقدم إلى التفتيش في مكان التسجيل إشعارًا باستخدام حق الإعفاء في النموذج المعتمد (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 04.07.2002 N BG-3-03 / 342 ) ، وكذلك بعض المستندات (البنود 3 ، 6 من المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
|
الوضع في وقت الإيداع |
قائمة الوثائق المقدمة |
|
أنت في الوضع العام |
مقتطف من الميزانية العمومية (لـ |
|
قمت بالتبديل إلى الوضع العام: |
مقتطف من دفتر الأستاذ ذي الصلة |
|
(أو) مع USNO أو ESHN |
|
|
(أو) مع UTII |
مقتطف من الميزانية العمومية (لـ |
يجب عمل مقتطف من الرصيد في اليوم الأول من الشهر الذي بدأت منه تطبيق الإعفاء ، ومقتطفات من كتب ومجلة - لمدة 3 أشهر قبل الإعفاء.
يمكن تقديم جميع البيانات إلى IFTS بأي شكل من الأشكال. ويمكنك أيضًا تقديم نسخ عادية من الميزانيات العمومية ، ودفاتر المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات ، ودفاتر المبيعات كمستخرج ، مع التأكيد عليها بتوقيع الرئيس (رجل الأعمال) والختم.
نحذر الرأس
اذا كان الشركة ، معفاة من ضريبة القيمة المضافة ، لإرضاء العميل ، ستكشفله فاتورة مع الضريبة ، إذن ، على الرغم من الإعفاء ، سيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.
يجب إحضار هذه المستندات إلى التفتيش في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي بدأت فيه تطبيق الإعفاء (البند 3 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا قمت بإرسالها بالبريد ، فقم بذلك قبل 6 أيام عمل من اليوم الحادي والعشرين من الشهر المحدد (البند 6 ، المادة 6.1 ، البند 7 ، المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ويفضل أن يكون ذلك عن طريق البريد المسجل مع جرد المرفقات.
لنفترض أنك أردت تطبيق الإعفاء اعتبارًا من مايو 2012. ثم يجب تقديم الإخطار في موعد أقصاه 21 مايو ، نظرًا لأن 20 مايو هو يوم عطلة (البند 7 ، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). آخر يوم كان يجب إرسال الإشعار فيه بالبريد هو 14 مايو.
لا ننصحك بالتأخر في تقديم المستندات ، لأن السلطات الضريبية ستعتبر بالتأكيد في هذه الحالة أنه لا يحق لك الحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة. يتفق معهم اختصاصيو وزارة المالية.
من مصادر حسنة السمعة
Vikhlyaeva E.N. ، وزارة المالية الروسية
"عدم تقديم المستندات المطلوبة للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب خلال الفترة المحددة يعني أن دافع الضرائب لا يحق له استخدام هذه الميزة."
وعليه ، بعد أن اكتشفت أنك تستخدم الإعفاء ، وتم إرسال المستندات لاحقًا تاريخ الاستحقاقبالتأكيد لن يفوت المفتشون الفرصة:
- تحصيل ضريبة القيمة المضافة من الشهر الذي بدأت فيه استخدام الميزة والعقوبات ؛
- الغرامة على عدم دفع الضريبة وعدم تقديم الإقرارات ؛
- حظر الحساب لعدم تقديم إعلان (البند 3 من المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ قرار FAS VVO بتاريخ 04.20.2011 في الحالة N A29-5471 / 2010).
بالمناسبة ، هناك مشاكل مماثلة تنتظرك إذا اكتشفت السلطات الضريبية لاحقًا أن المستندات التي قدمتها تحتوي على معلومات غير دقيقة وأنك في الواقع لا تتناسب مع حد الإيرادات البالغ مليوني (البند 5 من المادة 145 من قانون الضرائب الروسي). الاتحاد).
ملحوظة
تعتقد بعض المحاكم أن التأخير في تقديم المستندات (قرارات FAS ZSO بتاريخ 24 نوفمبر 2011 في القضية N A75-265 / 2011 ؛ FAS SZO بتاريخ 7 ديسمبر 2010 في القضية N A42-2169 / 2010 ؛ A49-11485 / 2009 ) ، تقديمهم قبل بدء التدقيق الضريبي أو عدم التقديم على الإطلاق (قرارات FAS UO بتاريخ 21 فبراير 2011 N F09-11622 / 10-C2 بتاريخ 21 أغسطس 2009 N F09-5886 / 09-C2 ) عدم حرمان المكلف من حق تطبيق الإعفاء إذا تم استيفاء جميع الشروط الأخرى. ولكن هناك من يعتقد خلاف ذلك (قرارات FAS VVO بتاريخ 06/09/2011 في القضية N A29-5506 / 2010 ؛ 18 AAC بتاريخ 07/04/2011 N 18AP-5721/2011 ؛ 3 AAC بتاريخ 12/12 / 2011 في القضية N A33-3048 / 2011). لذلك ، لا يمكن ضمان قدرتك على استرداد الرسوم والغرامات الإضافية من خلال المحكمة.
منذ بداية الشهر الذي قدمت فيه في الوقت المناسب إشعارًا بالإفراج إلى التفتيش مع جميع المستندات الداعمة ، ستتم مطالبتك باستخدام الميزة ، حيث لا يمكنك رفضها (البند 4 ، المادة 145 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي). هذا يعني أنه لن يحق لك المطالبة باستقطاعات ضريبة القيمة المضافة.