جرد الممتلكات والالتزامات المالية. كيفية إجراء الجرد بشكل صحيح؟

في قسم دليل المحاسب - جرد الممتلكات والالتزامات المالية، يمكنك العثور على معلومات حول إجراءات إجراء المخزون في مؤسسات الاتحاد الروسي، وأشكال المستندات الأولية والإدخالات القياسية التي تعكس نتائج المخزون. بالإضافة إلى ذلك، ستتمكن من التعرف على الإطار القانوني الذي يحدد قواعد التعويض عن الأضرار التي تم تحديدها نتيجة للتفتيش.

المهمة 5. انعكاس نتائج جرد الممتلكات والالتزامات المالية في الحسابات المحاسبية

يتم تنظيم التناقضات التي تم تحديدها نتيجة للمخزون بين البيانات المحاسبية والتوافر الفعلي للممتلكات وفقًا للوائح المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي. ووفقاً للبند 28 من هذا الحكم، يجب أن تنعكس الفوائض والنواقص المحددة في الحسابات المحاسبية بالترتيب التالي:

• يتم احتساب الممتلكات الفائضة بالقيمة السوقية في تاريخ الجرد ويضاف المبلغ المقابل إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية أو زيادة في دخل منظمة غير ربحية؛
• يُعزى نقص الممتلكات والأضرار التي لحقت بها في حدود معايير الخسارة الطبيعية إلى تكاليف الإنتاج أو التوزيع (النفقات) الزائدة عن المعايير - على حساب المذنبين. إذا لم يتم تحديد الجناة أو رفضت المحكمة استرداد الأضرار منهم، فسيتم شطب الخسائر الناجمة عن نقص الممتلكات وأضرارها إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية أو زيادة في نفقات منظمة غير ربحية.

يتم تحديد فقدان الأشياء الثمينة ضمن المعايير المعمول بها بعد تعويض النقص في الأشياء الثمينة بالفوائض على أساس إعادة التصنيف. ولا يجوز السماح بالتعويض المتبادل للفوائض والنقص نتيجة إعادة التصنيف إلا كاستثناء لنفس فترة المراجعة، من نفس الشخص المراجع، فيما يتعلق بأصناف المخزون التي تحمل نفس الاسم وبكميات مماثلة.

يجب أن تنعكس نتائج جرد الممتلكات والالتزامات المالية في المحاسبة وإعداد التقارير عن الشهر الذي تم فيه الجرد، وبالنسبة للجرد السنوي - في التقرير المحاسبي السنوي. يغطي هذا القسم:

• النقص والفائض في البضائع - القيود المحاسبية؛
• النقص والفائض في المواد - ترتيب الانعكاس في المحاسبة؛
• شطب الذمم المدينة والحسابات الدائنة - القيود المحاسبية.

يجب إجراء الجرد الإلزامي لممتلكات المنظمة مرة واحدة على الأقل في السنة. يأتي هذا المطلب من لوائح المخزون، التي تحدد الحالات التي يتم فيها إجراء الجرد دون فشل (قبل إعداد البيانات المالية السنوية، في حالة السرقة أو الحريق وما إلى ذلك). بالإضافة إلى عمليات الجرد الإلزامية، يمكن أيضًا إجراء عمليات الجرد بمبادرة من الشركة نفسها.

قواعد إجراء جرد الممتلكات

لكي ينجح الجرد ويتم التعرف على نتائجه، عليك اتباع الإجراء الخاص بإجراء جرد الممتلكات، والذي سنناقشه الآن.

أمر المخزون

يتم إجراء الجرد على أساس تعليمات من المدير، والتي يمكن إصدارها في شكل أمر أو توجيه أو قرار أو أي إجراء إداري آخر. تحدد هذه التعليمات توقيت وأسباب الجرد، وتكوين عمولة المخزون، والممتلكات التي تخضع للتفتيش. يمكن إصدار هذا الأمر في نموذج موحد معتمد من قبل لجنة الإحصاء الحكومية (INV-22).

لجنة المخزون

تتم الموافقة على عمولة الجرد من قبل رئيس الشركة قبل بدء الجرد. هناك متطلبات خاصة لتكوينها يجب مراعاتها. تشمل هذه اللجان موظفي الإدارة والمحاسبة والوحدات الهيكلية الأخرى (المحامون والاقتصاديون والتقنيون وما إلى ذلك). لا يمكن إدراج موظفي الشركة المسؤولين مالياً عن سلامة القيم التي تم فحصها في العمولة.

التحضير للمخزون

قبل البدء في جرد الممتلكات، يجب تقديم جميع المستندات الواردة والصادرة والتقارير عن حركة البضائع والمواد والنقد إلى اللجنة. يتم أخذ إيصالات من الأشخاص المسؤولين مالياً عن سلامة الممتلكات التي يتم فحصها، تفيد بأن جميع مستندات الإنفاق والإيصالات قد تم تقديمها إلى اللجنة أو قسم المحاسبة؛ وتمت رسملة الممتلكات التي يتحملون مسؤوليتها أو شطبها كمصروفات. تتيح هذه الإجراءات تحديد الحالة الفعلية للعقار للمقارنة مع البيانات المحاسبية.

إجراء جرد للممتلكات

يجب أن يتم التفتيش بحضور جميع أعضاء اللجنة وبالضرورة الشخص (الأشخاص) المسؤولين مالياً. سيؤدي انتهاك هذه القاعدة إلى نتائج جرد غير موثوقة. إذا كانت هناك حاجة إلى فحص كمية كبيرة من الممتلكات ولا يمكن القيام بذلك في يوم واحد، فيجب إغلاق المبنى الذي يتم فيه التفتيش عند مغادرة اللجنة. تُستخدم ملصقات المخزون (INV-2) لتسجيل نتائج الفحص الوسيطة.

تسجيل نتائج الجرد

لتسجيل نتائج التفتيش، يتم توفير أشكال مختلفة من قوائم الجرد وتقارير المخزون. وفي الوقت نفسه، يتم تحديد المتطلبات لمحتواها وترتيب تنفيذها وعدد النسخ والتصحيحات وما إلى ذلك. كقاعدة عامة، تستخدم المنظمات نماذج موحدة من قوائم الجرد والأفعال التي وافقت عليها لجنة الإحصاء الحكومية. على سبيل المثال:

• INV-1 (مخزون نظام التشغيل)؛
• INV-3 (جرد السلع والمواد)؛
• INV-5 (جرد عناصر المخزون المقبولة لحفظها)؛
• INV-6 (قانون المدفوعات لعناصر المخزون قيد النقل)؛
• INV-11 (قانون النفقات المؤجلة)؛
• INV-15 (التصرف من أجل المال).

استخدامها اختياري، ويمكن للشركة تطوير نماذجها الخاصة. ومع ذلك، في الممارسة العملية، يتم استخدامها في كثير من الأحيان، لأنها تحتوي على جميع التفاصيل والمعلومات اللازمة.

إذا أظهر الجرد الذي تم إجراؤه أي اختلافات بين الحالة الفعلية لممتلكات الشركة والتزاماتها والبيانات المحاسبية في قسم المحاسبة، يتم إجراء الإدخالات لجعلها متوافقة. يتم أيضًا اتخاذ القرارات بشأن الأشخاص المسؤولين عندما يثبت أنهم مذنبون بخسارة أو إتلاف الممتلكات بشكل يتجاوز القاعدة.

ويتم تنفيذ الالتزامات المالية للمنظمة، كقاعدة عامة، قبل تقديم التقارير في نهاية العام. هذا الإجراء لديه عدد من الميزات. دعونا ننظر إليهم في المقال.

معلومات عامة

يعد إجراء جرد لممتلكات المنظمة عبارة عن مجموعة من الأنشطة التي تهدف إلى فحص وتوثيق وجود الأصول المادية وحالتها وقيمتها. المعلومات المتعلقة بهم موجودة في الوثائق ذات الصلة. لدى المؤسسة قسم خاص يقوم بالمحاسبة. يسبق جرد ممتلكات المنظمة إصدار أمر مناسب. تحدد هذه الوثيقة أسباب تنفيذ هذا الإجراء وتعين لجنة. يشير الأمر أيضًا إلى المواعيد النهائية لاستكمال العمل. يمكن إجراء جرد ممتلكات المنظمة بشكل مخطط وغير مجدول.

مهام

من الضروري إجراء جرد لممتلكات المنظمة:

1. لتحديد التوافر الفعلي للأصول المادية.
2. مقارنة البيانات التي تم الحصول عليها مع المعلومات الواردة في البيانات المالية.
3. تحديد الموارد دون المستوى المطلوب، وتكوين استنتاجات منطقية، وإعداد الوثائق لشطبها أو تخفيضها. عند تنفيذ هذه الإجراءات، قد يتم إشراك المتخصصين اللازمين والهياكل المختصة.
4. تحديد المسؤولين عند اكتشاف الفوائض أو النقص أو الإضرار بالممتلكات.
5. التحقق من اكتمال وموثوقية عرض الممتلكات والالتزامات، وامتثال الأطراف المقابلة للمواعيد التعاقدية، وتطبيق تدابير تحصيل وسداد الديون، وشطبها بعد انقضاء فترة التقادم.

تصنيف

هناك أنواع مختلفة من جرد الممتلكات والالتزامات الخاصة بالمنظمة. على سبيل المثال، يمكن أن تكون الإجراءات جزئية أو انتقائية أو كاملة أو دورية. وفي الوقت نفسه، يسمح الجرد الكامل لممتلكات المنظمة بالتحقق من دقة واكتمال التقارير وتحديد إلى أي مدى يتوافق محتوى البيانات مع الوضع الفعلي. وهي إلزامية وفقاً للبند 7 من التعليمات المنظمة لقواعد إعداد وعرض المؤشرات النهائية (الشهرية، الربع سنوية، السنوية). يتم جرد ممتلكات المنظمة وتسجيل نتائجه وفق التعليمات المنهجية المعتمدة بقرار وزارة المالية رقم 49 تاريخ 13 يونيو 1995.

قواعد عامة

يتم تنظيم جرد الممتلكات فيما يتعلق بالأصول المادية، بغض النظر عن موقعها. ينطبق الإجراء على مخزونات الإنتاج وغيرها التي لا تنتمي إلى المؤسسة، ولكنها مخزنة أو مؤجرة أو مستلمة للمعالجة، وما إلى ذلك. ويتم إجراء المخزون أيضًا فيما يتعلق بالممتلكات غير المحسوبة. يتم إجراء التدقيق في موقع الأصول المادية. يمكن أن تكون هذه ورشة عمل، أو ورشة عمل، أو موقع إنتاج، أو معملًا، وما إلى ذلك. يتضمن إجراء جرد ممتلكات المنظمة المراحل التالية:

1. إصدار أمر.
2. فحص وجرد.
3. التوثيق.
4. مطابقة البيانات.
5. وضع الاستنتاج.

طلب

ويجب اعتمادها مسبقاً حتى لا يشكل تنظيم جرد الممتلكات مفاجأة للموظفين والأشخاص المسؤولين ويمكنهم الاستعداد لذلك. ويحدد الأمر تشكيل اللجنة ورئيسها والأغراض التي سيتم إجراء التدقيق عليها وتوقيتها. يمكن إعداد الوثيقة وفقًا للنموذج الوارد في الإرشادات. يتم تسجيل الأمر في دفتر المراقبة.

عمولة

يمكن أن يكون أعضاؤها موظفين إداريين ومحاسبين وغيرهم من المتخصصين الذين لديهم الكفاءة والمهارات المهنية المناسبة لتقييم حالة التزامات المؤسسة وممتلكاتها. لا يُسمح بإدراج الأشخاص المسؤولين مالياً في اللجنة. وفي حالة غياب واحد على الأقل من الأعضاء المعينين، قد تعتبر نتائج التدقيق باطلة. هذا صحيح بشكل خاص في الحالات التي يهدف فيها تنظيم جرد الممتلكات إلى تحديد المسؤولين عن السرقة والأضرار التي لحقت بالأصول المادية، ويتم إجراء الفحص عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا، وكذلك عند تقديم الاستنتاج إلى المحكمة.

إذا كان هناك عدد كبير من كائنات التفتيش، فيمكن تشكيل لجان عمل. ويقدمون تقاريرهم إلى رئيس المجموعة الأساسية الدائمة لمراجعي الحسابات. ولا تشمل مهام لجان العمل فقط التحقق من حالة الأصول المادية وتوافرها. ولهم الحق في تقديم مقترحات لتحسين مراقبة الممتلكات وتخزينها وقبولها والإفراج عنها.

تسليم المواد

يتضمن تنظيم جرد الممتلكات تحديد أرصدة الأصول المادية والديون القائمة وفقًا للمستندات. للقيام بذلك، يقوم أعضاء لجنة التدقيق بدراسة جميع بيانات الإيرادات والنفقات، والتقارير عن حركة الأشياء والأموال. ويصادق الرئيس على جميع المستندات المرفقة بالسجلات. وفي هذه الحالة يتم وضع علامة تشير إلى تاريخ الجرد. وهذا بمثابة الأساس لقسم المحاسبة لتحديد رصيد الأصول المادية في بداية الإجراء.

نقطة مهمة

قبل إجراء جرد لممتلكات المنظمة، يقوم الموظفون المسؤولون ماليا بتقديم إيصالات تفيد بأن جميع وثائق النفقات والاستلام قد تم تقديمها إلى قسم المحاسبة أو تحويلها إلى اللجنة، وأيضا أن جميع العناصر الواردة قد تم رسملتها، وتلك التي تم التصرف فيها من تم شطبها. يتم تحرير نفس الأوراق من قبل الأشخاص الذين لديهم مبالغ خاضعة للمساءلة أو توكيلات لشراء / استلام الأصول المادية. يتم التحقق من التوافر الفعلي للممتلكات مع الحضور الإلزامي للموظفين المسؤولين. وفي حالة تغييرهم، يقوم الأشخاص المستلمون بالتوقيع على إيصال الاستلام. في وقت التحقق، يتم إيقاف كافة العمليات مع الكائنات. إذا تم استلام الأصول المادية أثناء عملية التدقيق، فسيتم وضعها بشكل منفصل ويتم جردها. إذا تم إجراء الجرد على مدار عدة أيام، فسيتم إغلاق المبنى الذي يوجد به العقار.

فحص الأصول المادية

وكقاعدة عامة، يتم تنفيذها باستخدام الطريقة المستمرة. أنه ينطوي على إعادة حساب جميع القيم على الاطلاق. هذه العملية كثيفة العمالة. تسمح قواعد الجرد باستخدام طرق التحقق المبسطة فقط في حالات استثنائية. على سبيل المثال، يُسمح بمثل هذه الأساليب عند فحص البضائع والمواد الموجودة في حاويات الموردين غير التالفة. في هذه الحالة، يمكن تحديد عدد الكائنات على أساس الوثائق المصاحبة أثناء التدقيق العيني الإلزامي. إذا تم الكشف، بناءً على نتائج الفحص العشوائي، عن وجود تناقض بين المؤشرات المنعكسة في وضع العلامات أو مواصفات الموردين والتوافر الفعلي للأشياء الثمينة، فإن اللجنة ملزمة بإجراء جرد مستمر (كامل).

تدقيق الديون

إن جرد التزامات المؤسسة هو تسوية البيانات المتعلقة بالتسويات مع العملاء / المقاولين. أثناء التدقيق، يتم التحقق من صحة وجود الديون (توافر الوثائق الأولية)، وصحة الحسابات وتكوين الرصيد النهائي اعتبارًا من تاريخ الإجراء. إذا لزم الأمر، يحق للجنة أن تطلب مقارنة بياناتها مع المعلومات الواردة في السجلات المحاسبية للمؤسسة.

إعداد قوائم الجرد والأفعال

تنص التعليمات رقم 25 ن (الملحق 3) على نماذج منفصلة من المستندات لكل عنصر تدقيق. يحق للمؤسسة تطوير نماذج المخزون بشكل مستقل. في هذه الحالة، قد تحتوي النماذج على تفاصيل وكميات إضافية، والتي تأخذ في الاعتبار تفاصيل تعكس المعلومات عن الأصول المادية وميزات تخزينها. ومع ذلك، في أي حال، يجب أن تحتوي هذه النماذج على المؤشرات المنصوص عليها في الملحق 3. ويتم إدخال البيانات المتعلقة بالتوافر الفعلي للممتلكات والالتزامات المسجلة فعليًا في القوانين وقوائم الجرد. لجنة التدقيق مسؤولة عن ضمان اكتمال ودقة إدخال المعلومات. يتم تجميع كل مخزون في نسختين على الأقل.

مواصفات الحشوة

يتم الإشارة إلى أسماء عناصر المخزون وفقًا للتسميات والوحدات المستخدمة في المحاسبة. تشير كل ورقة إلى عدد القيم (بالكلمات) والعدد الإجمالي بالمصطلحات المادية المكتوبة على الصفحة، بغض النظر عن الكميات (كيلوجرامات، قطع، أمتار، إلخ) التي تظهر بها. في حالة حدوث أخطاء، يتم تصحيحها في جميع النسخ عن طريق شطب الإدخالات غير الصحيحة ووضع الإدخالات الصحيحة في الأعلى. وفي الوقت نفسه، يتم لصق توقيعات أعضاء اللجنة والأشخاص المسؤولين ماليا. لا يجوز ترك أعمدة فارغة في المخزون. يتم شطب الأسطر الفارغة في الصفحات الأخيرة. يجب تجميع قوائم جرد منفصلة للممتلكات المؤجرة أو المحتجزة أو المستلمة للمعالجة. ويجب إرسال نسخة واحدة من الوثيقة إلى مالك الأصول المادية. في الصفحة الأخيرة هناك ملاحظة حول التحقق من الضرائب والأسعار وحساب النتائج. وهي معتمدة من قبل جميع أعضاء اللجنة والموظفين المسؤولين ماليا. بعد الإجراء، يقوم الأخيرون بإعطاء إيصال يفيد بأن التفتيش قد تم بحضورهم، وليس لديهم أي شكاوى ضد المدققين وقبلوا الممتلكات لحفظها.

رسم خرائط البيانات

يتم نقل الأفعال وقوائم الجرد الموقعة من قبل أعضاء لجنة التدقيق إلى قسم المحاسبة. ويتحقق من صحة التسجيل والحسابات، ويقارن البيانات الفعلية مع مؤشرات الإبلاغ. إذا تم تحديد الانحرافات، يتم إعداد بيان التناقضات في النموذج 0504092. ويجب أن تعكس هذه الوثيقة المعلومات التالية:

1. النقص داخل وفوق القيم الطبيعية للخسارة الطبيعية من حيث القيمة والكمية.
2. سعر السوق للشيء، والفرق بينه وبين القيمة الدفترية.
3. الفائض من حيث القيمة والكمية.

ألا يقل عدد نسخ البيان عن 2. عند مقارنة المؤشرات يجب مراعاة إعادة تدرج القيم والفروق الكمية التي نشأت نتيجة لذلك. وبالإضافة إلى ذلك، ينبغي شطب الخسائر ضمن القيم الطبيعية للخسارة الطبيعية. يتم تسجيل نتائج التدقيق في. ويتم ملء نماذج منفصلة لكل نوع من الأصول المادية.

توثيق

في عملية الجرد يتم استخدام المخزونات التالية:

مسؤولية

قد تعتبر المعلومات الواردة في وثائق التقارير المحاسبية غير موثوقة إذا لم يتم إجراء الجرد وفقًا للقواعد أو تم توثيق نتائجه بشكل مخالف للمتطلبات. يتم الكشف عن ذلك، على سبيل المثال، في الحالات التي تقرر فيها المؤسسة فرض عقوبة على موظف مسؤول ماليا من خلال المحكمة. لإثبات موقفها، سيتعين على المنظمة تقديم وثائق المخزون إلى السلطة المعتمدة.

وفقًا للقاعدة العامة، لا يمكن لتفتيش دائرة الضرائب الفيدرالية فرض غرامة على المؤسسة لعدم قيامها بإجراء التدقيق، على الرغم من الالتزام الحالي. لا ينص التشريع على أي عقوبات لعدم تنفيذ أنشطة الجرد. يجب على الشركات أن تفهم أهمية وضرورة تنفيذ هذا الإجراء. بعد كل شيء، على أساس نتائج الجرد يتم تشكيل فكرة موثوقة عن حالة ممتلكات الفرد والديون الحالية.

الطريقة الرئيسية للمراقبة المحاسبيةهو توثيق، لكنه لا يستبعد إمكانية وجود اختلافات بين السجلات المحاسبية والأرصدة الفعلية.

التعريف 1

جرد(من inventarium اللاتيني - جرد الممتلكات) هو التوفيق بين التوافر الفعلي للممتلكات والحسابات المستحقة الدفع للمؤسسة مع البيانات المحاسبية. وهذه الطريقة هي الفرصة الوحيدة للتعرف على المعاملات التجارية (أو نتائجها) التي لم يتم توثيقها ولا تنعكس في المحاسبة. تحتوي المستندات الأولية على معلومات، ويؤكد المخزون صحة واكتمال الانعكاس في المحاسبة.

تحدد قواعد إجراء الجرد بقرار من وزارة المالية.

يتم تحديد إجراءات وكمية وحجم المخزون من قبل المدير، باستثناء حالات المخزون الإلزامي.

حالات الجرد الإلزامي

1. عند نقل الممتلكات للإيجار، الفداء، البيع
2. قبل إعداد التقارير السنوية
3. عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا
4. عند اكتشاف الضرر أو السرقة
5. في حالة وقوع كارثة طبيعية أو حادث أو حريق أو فيضان، وما إلى ذلك.
6. عند تصفية المؤسسة، قبل إعداد الميزانية العمومية للتصفية
7. وفي بعض الحالات بمسؤولية جماعية.

أهداف المخزون

التحقق من دقة البيانات المحاسبية الحالية وتحديد الانحرافات؛

انعكاس المعاملات غير المحاسبية؛

السيطرة على سلامة الممتلكات؛

السيطرة على المدفوعات.

التحقق من شروط تخزين البضائع؛

تحديد البضائع والمعدات المتقادمة؛

التحقق من مبادئ المسؤولية؛

التحقق من الوضع المحاسبي وتنظيم حركة مخزون البضائع؛

التحقق من انعكاس جميع المعاملات في المحاسبة.

أنواع المخزونات

بالصوت- كامل أو جزئي. كامل – يتم تنفيذه قبل إعداد تقرير سنوي أو تدقيق. ويشمل جميع الأصول المادية والنقد والمدفوعات. يتضمن المخزون الكامل أيضًا ما هو موجود في الحسابات خارج الميزانية العمومية. في حالة جزئية - خلال الجرد يتم تغطية جزء فقط من الأموال.

وفقا لطريقة إجراء- انتقائية أو مستمرة. يتم إجراء جرد كل شخص مسؤول ماليًا عن طريق الجرد الانتقائي. مستمر - في وقت واحد عبر جميع أقسام المؤسسة.

بالميعاد- السيطرة المخططة والمتكررة وغير المجدولة. يوافق رئيس المؤسسة على الجدول الزمني لإجراء عمليات الجرد المخططة، ولا يخضع للإفصاح. يتم تنفيذ غير مجدولة في عدد من الحالات، إذا لزم الأمر. يتم تعيين تكرار إذا كانت هناك شكوك حول نتائج الجرد الأولي.

إجراءات الجرد

تقوم المؤسسة بإنشاء عمولة تعمل بشكل دائم. تتم الموافقة على الموظفين من قبل المدير. ويضم ممثلين عن الإدارة والمحاسبة وغيرهم من المتخصصين. غياب أي عضو في اللجنة هو سبب إعلان بطلان الجرد. يتم تحديد التوفر الفعلي عن طريق إعادة الحساب والوزن والقياس. ويتم التفتيش بمشاركة الأشخاص المسؤولين ماليا. توثيق المخزون.

يصدر رئيس المؤسسة أمرًا بإجراء الجرد. يتم توثيق بيانات التوفر والمحاسبة الفعلية في قائمة الجرد أو التصرف بها في نسختين أو أكثر.

إن إجراء جرد الأصول الثابتة والنقد وعناصر المخزون ونماذج التقارير الصارمة والحسابات له خصائصه الخاصة.

بالنسبة لتلك الكائنات التي تم تحديد الانحرافات لها، يتم إعداد بيانات المقارنة. وهي تعكس نتائج المخزون والتناقضات في البيانات الفعلية والبيانات المحاسبية. يتم الإشارة إلى مبالغ النقص أو الفائض بتكلفتها في المحاسبة. تنعكس نتائج المخزون في المحاسبة وإعداد التقارير للشهر الذي تم فيه الانتهاء من المخزون، على أساس سنوي - في الميزانية العمومية السنوية.

يتم تسجيل الانحرافات التي تم تحديدها أثناء الجرد:

فائض- يتم رسملتها وإضافتها إلى النتيجة المالية للمشروع،

نقص– شطب بأمر من المدير للمصاريف (في الحدود العادية) على حساب الأشخاص المسؤولين ماليا.

مثال على مراسلات الفاتورة بناءً على نتائج المخزون

10 د.ت "مواد" - د.91 "إيرادات ومصروفات أخرى" - مقدار الفائض 94 د.ت "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة" - د.10 "مواد" - مقدار النقص بقرار من المدير المبلغ في حدود يتم شطب النطاق الطبيعي لتكاليف الإنتاج الرئيسي. دينار 20 "الإنتاج الرئيسي" - كيلوطن 23 "الإنتاج المساعد" - الكمية ضمن المعدل الطبيعي

يُعزى النقص الزائد عن القاعدة إلى الأشخاص المسؤولين مالياً:

Dt 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"، الحساب الفرعي 2 "تسويات التعويض عن الأضرار المادية" - Kt 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة".

القوائم المالية

قانون "المحاسبة" رقم 129-FZ إد. بتاريخ 28/11/2011 (يدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 13/01/2011 ويدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 2011/06/12 N 402-FZ "On Accounting"، PBU 4/99 بتاريخ 07/06/1999

المحاسبة والمالية يعد إعداد التقارير نظامًا موحدًا للمؤشرات حول الملكية والوضع المالي للمنظمة ونتائج أنشطتها الاقتصادية.

يتم تنظيم إعداد التقارير المحاسبية من خلال قوانين المحاسبة وتنظيم العملة ومراقبة العملة والقوانين الأخرى للقانون المدني وقانون العمل وقانون الضرائب وما إلى ذلك. الوثائق التالية PBU، أمر وزارة المالية، مخطط الحسابات المحاسبية والتوصيات المنهجية، فضلا عن الوثائق التنظيمية المتقدمة. ORG.

يجب أن يضمن إعداد التقارير المالية اكتمال المعلومات المحاسبية وأهميتها وحيادها وقابليتها للمقارنة وقابليتها للمقارنة.

الميزانية العمومية تعطي الإجابة على كم تستحق المنظمة؟ هل هي مستدامة؟ وهل أصولها سائلة؟

يتيح لك تقرير الأرباح والخسائر استخلاص استنتاجات حول مقدار أرباح المنظمة، وما هي نتائجها المالية، ومدى ربحية المنظمة.

يتيح التقرير الخاص بحركة الأصول التحقق مما إذا كانت المنظمة لديها أصول كافية للقيام بأنشطتها بنجاح.

لجنة التنسيق الإدارية. مع كتاب PBU 4/99. التقرير قبل 01/01/11 المتضمن في التقرير السنوي:

1) نموذج رقم 1 (الميزانية العمومية)

2) نموذج رقم 2 (بيان الأرباح والخسائر)

3) نموذج رقم 3 "بيان التغيرات في رأس المال"

4) نموذج رقم 4 "تقرير عن حركة المركبات"

5) ملحق الميزانية العمومية"

6) المذكرة التوضيحية: يجب أن تحتوي المذكرة التوضيحية على معلومات تكشف الجوانب الهامة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة وخصائصها. إذا تغيرت الميزانية العمومية الافتتاحية في بداية السنة، فإن المذكرة التوضيحية توضح أسباب هذه التغييرات، وكذلك جميع التغييرات في السياسات المحاسبية التي حدثت خلال السنة المشمولة بالتقرير. في المذكرة التوضيحية للبيانات المالية، تعلن المنظمة عن الافتراضات في سياساتها المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير التالي.

وبالإضافة إلى ذلك، فإن تقرير مراجعة الحسابات لتلك المنظمات، لجنة التنسيق الإدارية. مع قانون أنشطة مراجعة الحسابات. مطلوبة للخضوع للتدقيق السنوي. (OJSC، البنوك، جميع الصناديق).

تتكون المنظمات غير الربحية من f. رقم 6 "تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة".

وزارة المالية في الاتحاد الروسي بأمر مؤرخ في 2 يوليو 2010. رقم 66 ن "في نماذج التقارير" تمت الموافقة على النماذج اعتبارًا من 01/01/11 للميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر وكذلك نماذج الطلبات:

تصريح في تغيير العدالة؛

تقرير حركة DS.

تتمتع المنظمات بشكل مستقل بالحق وفقًا لـ Pr. تحديد تفاصيل المؤشرات حسب بنود الحساب.

يتم تقديم تطبيقات التقارير الأخرى في شكل جدول أو نص في شكل توضيحات.

المنظمات العامة والجمعيات التي لا تمارس أنشطة ريادة الأعمال وليس لها مبيعات في بيع السلع والأشغال والخدمات، باستثناء الممتلكات المتصرف فيها، تملأ "تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال المستلمة"، والذي تم تضمينه في البيانات المالية.

لا يحتوي نموذج التقارير المعتمد على الميزانية العمومية ورموز سطر التقرير.

أنشأت القاعدة MF (البند 5) أنه في التقارير المحاسبية المقدمة إلى هيئات الإحصاء الحكومية والسلطات التنفيذية الأخرى بعد غرام. اسم المؤشر" موجود في عمود "الرمز".

في مجموعة الكود، تتم الإشارة إلى رموز المؤشرات وفقًا لـ pr.66n.

البند 6. لقد ثبت أن الشركات الصغيرة تقوم بإنشاء تقارير محاسبية باستخدام نظام مبسط.

الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر بما في ذلك. مؤشرات فقط لمجموعات المقالات دون تفاصيل مفرطة.

تحتوي ملاحق التقرير فقط على أهم المعلومات، والتي بدونها لا يمكن تقييم الوضع المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها.

Pr.66n دخل حيز التنفيذ في 01/01/2011

2. ورقة التوازن. المحتوى والمعنى.

الميزانية العمومية هي نظام من المؤشرات التي تعكس الممتلكات والوضع المالي للمؤسسة اعتبارًا من تاريخ (تقرير) معين من الناحية النقدية، وتمثل بيانات عن الأصول الاقتصادية (الأصول) ومصادرها (الخصوم).

وفقا لهيكلها، الخليج. تتكون الميزانية العمومية من الأصول والخصوم.

تشمل الأصول الأصول المنزلية للمؤسسة، والتي تشمل قسمين:

الأصول غير المتداولة (الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة، الاستثمارات المالية طويلة الأجل، العقارات المؤجرة)

الأصول المتداولة (المواد الخام، اللوازم، البضائع، حالة الإنتاج، الأعمال تحت التنفيذ، المهام التعاقدية للبضائع المشحونة).

يتضمن جانب الالتزامات في الميزانية العمومية رأس المال والاحتياطيات في القسم 3 (MC، RK، DK، NP)، واحتياطيات الإجازات المتراكمة، لإصلاح الأصول الثابتة، واحتياطي الديون المشكوك في تحصيلها.)

يمثل القسمان 4 و 5 الأموال التي تم جمعها أو رأس المال المقترض، والتي تشمل. طويل الأمد الالتزامات (الديون) وقصيرة الأجل. التزامات.

القسم 4 يعكس المدى الطويل. القروض والاقتراضات (التي يتم الحصول عليها من البنوك أو المؤسسات التجارية الأخرى)

القسم 5 يعكس الدائرة القصيرة:

موردو المواد الخام والمواد ونظام التشغيل المستلمة ؛

بنك القروض قصيرة الأجل.

موظفو المؤسسة مقابل أجر؛

الجبهة الوطنية. مهيف؛ الخدمة الثابتة الساتلية لاشتراكات التأمين؛

ميزانيات جميع المستويات بشأن الضرائب والرسوم؛

لمختلف الدائنين للنقل والمرافق وخدمات الاتصالات المقدمة؛

يتم تأسيسها وفقًا للأرباح المستحقة وما إلى ذلك.

هناك دائمًا علاقة ومساواة بين الأصول والالتزامات، لأنه يجب أن يكون هناك بالضبط عدد من الأصول المنزلية في المنظمة بقدر ما توجد مصادر للحصول عليها.

هناك الأنواع التالية من التوازن:

يتم إعداد الوثيقة التمهيدية في وقت إنشاء المنظمة (القيمة السلبية للقانون الجنائي)؛

التشغيل أو التكوين الحالي. بشكل دوري من قبل كل منظمة طوال فترة وجودها (المؤقتة والسنوية)؛

يتم وضع شرط التقسيم عند تقسيم المنظمة إلى عدة كيانات قانونية؛

يتم إعداد وثيقة الربط عند دمج العديد من المنظمات في كيان قانوني واحد؛

تكوين صحي. في الحالات التي تقترب فيها المنظمة من الإفلاس؛

التصفية عند تصفية المنظمة؛

يتم تشكيل الموحد من خلال الجمع بين العديد من الميزانيات العمومية الختامية، من خلال تلخيص العناصر المقابلة. إنها ليست ميزانية عمومية لكيان قانوني وتعمل كقاعدة للمراقبة الإحصائية؛

يمثل المجمع الميزانية العمومية لجمعية (مجموعة شركات) بما في ذلك المنظمة الأم (الشركة الأم) وواحدة أو أكثر من الشركات التابعة و (أو) الشركات التابعة ولا تمثل توازن. الكيانات القانونية؛

إجمالي الرصيد بالعملة والذي يتضمن البنود التنظيمية. على أساس حسابات الحساب ((الإهلاك، الإهلاك، الانحرافات، هوامش الربح)؛

الرصيد الصافي هو الرصيد الذي يتم تصفيته من البنود التنظيمية، أي في الميزانية العمومية، على سبيل المثال، الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة حسب الرصيد. مقالة عن مقالات التسجيل الناقص، أي الإهلاك

تَحَقّق؛

تمهيدي؛

قابل للتفاوض

شطرنج.

بشكل عام، يمكن تمثيل مخطط الميزانية العمومية على النحو التالي: الأصول + رأس المال = الالتزامات (هذا هو الشكل الأفقي للاتحاد الروسي). في العديد من البلدان: الأصول - الالتزامات = رأس المال.

غير الدوارة الأصول - الأسرة الأموال المستخدمة لفترة طويلة من الزمن (أكثر من عام) وتدر دخلاً أو تستخدم لغرض إدارة منظمة (عدة جمعيات). ويشمل التكوين: الأصول غير الملموسة، والأصول الثابتة، والبناء غير المكتمل، والاستثمارات المربحة في الأصول المادية، والاستثمارات المالية طويلة الأجل.

الأصول المتداولة هي أصول منزلية لها شكل نقدي أو يمكن تحويلها إليها خلال دورة إنتاجية واحدة أو سنة واحدة. يتضمن التكوين: الاحتياطيات، ضريبة القيمة المضافة، DZ، الاستثمار المالي قصير الأجل، DS.

يسمى العنصر المنفصل للأصول والالتزامات في الميزانية العمومية بالبند. يتم تجميع المقالات في أقسام. كلمة "العملة" لها أيضًا معنى محاسبي: إجمالي الميزانية العمومية يسمى العملة.

جرد الممتلكات والالتزامات

جرد- التحقق في وقت معين من التوافر الفعلي للممتلكات (الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة والمخزون والنقد والأوراق المالية والتسويات) والتزامات المؤسسة وامتثالها للبيانات المحاسبية.

ما يلي يخضع للجرد:

جميع ممتلكات المؤسسة، بغض النظر عن موقعها؛

جميع أنواع الالتزامات المالية؛

المخزون وأنواع الممتلكات الأخرى التي لا تنتمي إلى المؤسسة، ولكنها مدرجة في السجلات المحاسبية (المستأجرة، في عهدة آمنة)؛

الملكية لا تؤخذ بعين الاعتبار لأي سبب من الأسباب.

الأغراض الرئيسية للمخزونهي: تحديد الوجود الفعلي للممتلكات؛ والأشياء غير المحسوبة الخاضعة للضريبة؛ مقارنة التوفر الفعلي للممتلكات مع البيانات المحاسبية؛ التحقق من اكتمال تسجيل الالتزامات.

تم إجراء الجرد كما هو مخطط له - مرة واحدة على الأقل سنويًا، غير مقرر - عندما يكون هناك تغيير في الشخص المسؤول ماليًا، أو حرائق، أو سرقات، بناءً على طلب الرؤساء، وسلطات الضرائب والتحقيق، والإدارة، وكذلك في حالات أخرى. يتم تحديد إجراءات وتوقيت المخزون من قبل رئيس المؤسسة، باستثناء الحالات التي يكون فيها المخزون إلزاميا.

إجراء الجرد إلزامي:

عند نقل ملكية العقارات للإيجار أو الشراء أو البيع، أوأيضًا أثناء تحويل مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية؛

قبل إعداد البيانات المالية السنوية، باستثناء الممتلكات، التي تم جردها في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر من السنة المشمولة بالتقرير؛

عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليا؛

إذا تم الكشف عن وقائع السرقة أو الإساءة أو الإضرار بالممتلكات؛

في حالة وقوع كارثة طبيعية أو حريق أو أي حالة طوارئ أخرى ناجمة عن الظروف القاسية؛

عند إعادة تنظيم المؤسسة أو تصفيتها قبل إعداد الميزانية العمومية للانفصال أو التصفية؛

في الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

ويجب إدراج البيانات المتعلقة بالتوافر الفعلي للممتلكات وواقع الالتزامات المالية المسجلة في سجلات الجرد أو تقارير الجرد. لجنة المخزون مسؤولة عن صحة وتوقيت واكتمال ودقة تسجيل مواد المخزون.

وفقًا للمبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية (التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49) للممتلكات، والتي تم أثناء الجرد تحديد الانحرافات عن البيانات المحاسبية، تصريحات مطابقة.وتعكس بيانات المقارنة نتائج الجرد، أي التناقضات بين المؤشرات وفقا للبيانات المحاسبية وبيانات سجلات المخزون. يتم بيان مبالغ الفائض والنقص في أصناف المخزون في كشوف المطابقة وفقا لتقديرها محاسبيا. تنعكس الاختلافات التي تم تحديدها أثناء الجرد بين التوافر الفعلي للممتلكات والبيانات المحاسبية في الحسابات المحاسبية بالترتيب التالي: أ) يتم حساب الممتلكات الزائدة، ويتم إضافة المبلغ المقابل إلى النتائج المالية للمنظمة، ول تنظيم الميزانية لزيادة التمويل (الأموال) ؛ ب) يعزى النقص في الممتلكات والأضرار التي لحقت بها في حدود معايير الخسارة الطبيعية إلى تكاليف الإنتاج أو التداول بما يتجاوز المعايير لحساب المذنبين. إذا لم يتم تحديد الجناة أو رفضت المحكمة استرداد الأضرار منهم، فسيتم شطب الخسائر الناجمة عن نقص الممتلكات وأضرارها إلى النتائج المالية للمنظمة، وفي حالة منظمة الميزانية إلى انخفاض التمويل (أموال).