ماذا يعني الخصم 60 من الحساب؟ التوازن الموسع. المحاسبة عن الكمبيالات الصادرة للموردين
تحتاج أي مؤسسة إلى مواد وخدمات متنوعة للقيام بأنشطتها. أصعب شيء يمكن تتبعه في المحاسبة هو الخدمات، لأنها لا يتم توقيعها دائمًا باتفاقية. وحتى بدونها، تكون الإجراءات قانونية.
في أي الحالات لا يتم توقيع العقد عند شراء البضائع؟ على سبيل المثال، إذا تم شراء منتج على أساس الدفعة المقدمة من مورد معروف منذ فترة طويلة. هنا تحتاج فقط إلى إصدار فاتورة لدفع ثمن التسليم. غالبًا ما يشير فقط إلى المدة التي سيستغرقها دفع المبلغ. ولكن أصبح إبرام العقود أكثر أمانًا، خاصة عندما يتعلق الأمر بالخدمات. أنها تنظم أي علاقة بين أطراف الصفقة.
من أجل التحكم بشكل أفضل في جميع العلاقات مع الموردين، يوجد حساب 60، حيث يتم التحكم في حركة الأموال عن طريق الخصم والائتمان. إنه ينتمي إلى النوع النشط والسلبي. يعكس المعلومات التالية عن الخصم والائتمان:
- الأعمال والخدمات المنجزة، بما في ذلك توفير الكهرباء والغاز والموارد الهامة الأخرى.
- فائض البضائع والأشياء الثمينة الأخرى.
- خدمات النقل والخدمات اللوجستية والاتصالات.
- أموال مسبقة للشحن أو العمل المنجز.
ويعكس الحساب 60، الذي يتم التحكم فيه عن طريق الائتمان والخصم، إجمالي تدفق الأموال بين الشركة ومورديها. لا يلعب الأساس الذي تم على أساسه الدفع دورًا كبيرًا هنا، على الرغم من أن الدين يجب أن ينعكس دائمًا في المستندات.
كيف يتم الحساب؟
يحظى الحساب 60 بتقدير العديد من المحاسبين نظرًا لبساطته وسهولة توازنه. هنا، إذا تلقت الشركة نوعًا من المنتج أو الخدمة، فسيتم تصنيف العملية على أنها مدين، وإذا تم التنازل عنها، فسيتم تصنيفها على أنها دائن. في هذا الصدد، يتطلب الحساب 60 تعبئة واضحة؛ يجب أن تتوافق كل عملية مع إما دائن أو مدين. ولكن يمكن أيضًا معالجة قضايا أخرى:
- ما إذا كان النشاط يؤدي إلى ديون ائتمانية؛
- ماذا تفعل إذا تم تقديم الخدمات أو السلع، ولكن لم يتم الدفع؛
- ماذا تفعل إذا لم يكن لديك مستندات كافية للدفع.
الحساب 60 الذي يجب أن يمتلكه كل محاسب يساعد في حل كل هذه الأسئلة.
كيفية إنشاء حساب 60
مثل أي مستند، تحتوي الفاتورة 60 على هيكل وقواعد تصميم واضحة. بشكل عام، يمكننا القول أن القواعد هنا تشبه إلى حد كبير الصيغة العامة الموحدة. وبالمناسبة فإن فعل القبول والتسليم ليسا موحدين. ولكن عليك أن تتذكر التفاصيل التالية:
- الرقم، تاريخ التسليم؛
- تحديد الموردين والشركة المستقبلة؛
- فعل العقد المبرم إن وجد ؛
- بيانات البنك.
عند استلام المستندات الأولية، يتم الإشارة إليها في التقرير. غالبًا ما يستخدم الحساب 60 للتسويات مع الموردين، ويتم تطبيق نظام الضرائب العام. هنا تحتاج إلى إجراء الإدخالات التالية:
- كمية البضائع المقبولة؛
- ضريبة القيمة المضافة لكل دفعة؛
- الدفع الإجمالي للشركة الموردة.
الجانب الآخر من التقارير هو التسويات مع الوسطاء. يتكون الحساب 60 هنا من الإدخالات التالية:
- تكلفة الخدمة؛
- اعتماد ضريبة القيمة المضافة؛
- خصم ضريبة القيمة المضافة، إن وجد؛
- تكاليف النقل والتسليم.
يتم حساب جميع المعاملات بطريقة مماثلة، على سبيل المثال، لخدمات الاتصالات والتمديدات الكهربائية وما إلى ذلك. يمكن إضافة عناصر فردية. لذلك، إذا كنت تشتري معدات لشركة ما، فأنت بحاجة أيضًا إلى مراعاة تكلفة خدمات الإعداد والاتصال والصيانة.
التحليلات في النتيجة 60
يتم إجراء التحليلات في هذا المجال على جميع المستندات وأطراف المعاملة والعقود. في نهاية المطاف، قد تنشأ المواقف عندما يتم استلام البضاعة، ولكن لم يكن لديك الوقت للدفع بعد. ويزداد الأمر سوءا إذا نشأت الديون. إذا تم تحديد أي أخطاء في الحسابات أو العقود، فسيتم وضع علامة على المستند على أنه "مطالبة".
ومن المهم أيضًا إجراء تسوية منهجية للبيانات بين الأطراف المقابلة. بعد كل شيء، في شركة واحدة قد تختلف الأرقام بسبب الحسابات غير الصحيحة، مما يؤدي إلى مطالبات من أحد أطراف المعاملة. يقومون بتسوية المستندات على الحسابات الرئيسية: الدفع، وسداد الديون، والدفعة المقدمة.
ويمكن أيضًا تضمين الدفعة المقدمة في الحساب. وهو يمثل الدفع مقابل خدمة أو منتج قبل استلامه جزئيًا أو كليًا. وهنا، حتى قبل استلام البضائع، يكون المستحق موجودًا بالفعل، ولا يتم سداده إلا بعد استلام القيمة. من وجهة نظر محاسبية، الديون تأتي أولا، ثم الاعتمادات.
تعد البيانات المحاسبية التحليلية مهمة؛ فهي توفر معلومات حول احتياطيات الشركة. على سبيل المثال، في التحليلات يمكنك العثور على المعلومات التالية:
- بخصوص المستندات والفواتير التي يقترب موعد سدادها من نهايته؛
- حول المستندات إذا انتهت مدة السداد وكان هناك دين؛
- حول الفواتير الصادرة؛
- على القرض المستلم.
إذا حدث موقف عندما وصل المنتج، لكن الشركة لا ترغب في دفع ثمنه بل وتريد إعادته، فيجب وضع علامة على المنتج على أنه "Debit 002". إذا لم يكن من الممكن إرجاع المنتج لأي سبب من الأسباب، فسيتم إرجاعه. لتحديد السعر بشكل صحيح، يتم أخذ تحليلات الأسعار المماثلة لمنتجات مماثلة.
2016-12-08T11:55:17+00:00قليل من المحاسبين (خاصة المبتدئين) يعرفون ويستخدمون جميع إمكانيات التقارير المحاسبية في 1C.
لندرس
في هذه المقالة، باستخدام مثال شامل، سننظر في العمل مع الميزانية العمومية دورانفي 1C: المحاسبة 8.3 (الإصدار 3.0).
انتبه، هذا درس - كرر كل أفعالي في قاعدة بياناتك(ستكون مؤسستك وفترتك مختلفة).
إذا هيا بنا!
انتقل إلى قسم "التقارير" وحدد عنصر "الميزانية العمومية للدوران" ():
في التقرير الذي يفتح، أشر فترة(بالنسبة لي سيكون هذا عام 2013 بأكمله) و منظمة(بالنسبة لي سيكون هذا Confetprom)، اضغط على الزر " استمارة":
في حالتي، يبدو التقرير كما يلي:
فتح حسابات فرعية 60 حساب
دعونا نجبر معدل الدوران على فتح حساب 60 (الموردين) للحسابات الفرعية. للقيام بذلك، انتقل إلى إعدادات التقرير (الزر " إعدادات العرض"):
انتقل إلى علامة التبويب "التجميع" وانقر على الزر "إضافة":
أضف تجميعًا بعدد 60، حدد المربع " عن طريق الحسابات الفرعية"وإخلاء الميدان" بواسطة subconto":
سيبدو الإعداد هكذا. وبعد ذلك اضغط على الزر " استمارة":
عظيم! تم الكشف عن 60 تهمة فقط في حجم التداول. ظهرت الحسابات الفرعية 60.01 و60.02 و60.21:
نعرض 60 فاتورة من قبل الأطراف المقابلة
دعونا نتأكد من عرض هذه الحسابات الفرعية مباشرة في حجم التداول من قبل الطرف المقابل! ما رأيك في هذه الفكرة؟
للقيام بذلك، انتقل إلى إعدادات التقرير مرة أخرى، انتقل إلى علامة التبويب " التجميع" وانقر فوق زر علامة الحذف في الحقل " بواسطة subconto":
نرى خيارات فرعية محتملة لعدد 60 ونضع علامة في المربع " الأطراف المقابلة":
اضغط الزر استمارة:
نحن نكشف عن جميع الحسابات عن طريق الحسابات الفرعية
ماذا لو كشفنا عن جميع الحسابات حسب الحساب الفرعي؟ نعم، بسيط جدا.
انتقل إلى الإعدادات مرة أخرى، صفحة " التجميع"وحدد المربع العام" عن طريق الحسابات الفرعية":
نقوم بالاختيار وفقًا للحسابات الضريبية
الآن دعونا نختار ونترك للتداول فقط الحسابات الخاصة بها المحاسبة الضريبية(لضريبة الدخل)؟
للقيام بذلك، انتقل إلى إعدادات التقرير، الموجودة بالفعل في علامة التبويب " اختيار"واضغط على الزر" يضيف":
اختر الإشارة " يفحص"->"المحاسبة الضريبية":
في الميدان " معنى"نحن نشير" نعم" (أي تحديد كافة الحسابات التي تساوي سمة "محاسبة الضرائب" لها "نعم"):
اضغط على الزر مرة أخرى استمارة":
وها هي حساباتنا التي يتم من خلالها إجراء المحاسبة الضريبية بالإضافة إلى المحاسبة:
نعرض مؤشرات المحاسبة الضريبية
لقد قمنا باختيار الحسابات الضريبية، ولكننا لا نرى مؤشرات المحاسبة الضريبية حتى الآن، لذلك دعونا نعرضها بجانب البيانات المحاسبية.
للقيام بذلك، انتقل إلى إعدادات التقرير، علامة التبويب " المؤشرات"وحدد المربع" NU (بيانات المحاسبة الضريبية)":
دعونا نضغط على الزر " استمارة"، مستعد:
توسيع رصيد الحساب 60
دعنا نعود إلى الشكل المعتاد للدوران مرة أخرى ونوجه انتباهنا إلى العد الستين:
كما نعلم، الحساب 60 نشط-سلبي، لأنه يتضمن كلا من الحسابات الفرعية النشطة (60.02 - السلف الصادرة) والحسابات السلبية (60.01 - التسويات مع الموردين).
لذلك، فإن ما تبقى منه عند 374,118.04 لا يخبرنا بأي شيء. بعد كل شيء، يأخذ هذا الرقم في الاعتبار ديوننا للموردين والسلف الصادرة في نفس الوقت.
إما أننا مدينون بهذا المبلغ للموردين، أو ببساطة أن مبلغ ديوننا يتجاوز السلف الصادرة عن 374,118.04.
يمكن حل هذه المعضلة بسهولة عن طريق إعداد إخراج 60 حسابًا حسب الحسابات الفرعية، كما فعلنا أعلاه. ولكن ماذا لو أردنا توسيع هذا الرصيد (374,118.04) مباشرة إلى الحساب 60، دون الانتقال إلى الحسابات الفرعية؟
هذا هو الغرض من الإشارة المرجعية." التوازن الموسع" في إعدادات التقرير. فلنذهب إليه ونضغط على الزر " يضيف":
أضف 60 عدداً واضغط على الزر " استمارة":
وفويلا! 374,118.04 تحول بطريقة سحرية إلى رقمين: 145,873.20 (مبلغ السلف الصادرة) و519,991.24 (ديوننا للموردين):
إظهار نوع الحساب
يخلط المحاسبون المبتدئون أحيانًا بين نوع الحسابات والحسابات الفرعية (النشطة والسالبة والنشيطة والسلبية). ماذا عن عرض هذه المعلومات كحقل إضافي مباشرة في الخلف؟
للقيام بذلك، انتقل إلى إعدادات التقرير، علامة التبويب " حقول إضافية"واضغط على الزر" يضيف":
حدد الحقل " يفحص"->"منظر":
و اضغط " استمارة":
جعلها "جميلة"
للجمال، يمكن وضع التقرير. كما تريد
على سبيل المثال، دعنا نذهب إلى علامة التبويب " ديكور"والتغيير" خيار التصميم" على " القطب الشمالي":
دعونا نضغط على الزر " استمارة":
دعنا نعود إلى علامة التبويب " ديكور"واضغط على الزر" يضيف":
دعونا نغير خط التقرير:
على " هزلية بلا MS"وضبط الحجم 12 :
لنقم بإنشاء تقرير:
حفظ واستعادة إعدادات التقرير
وأخيرًا، يمكننا حفظ جميع الإعدادات التي قمنا بها حتى نتمكن دائمًا من العودة إليها في المستقبل. للقيام بذلك، على اللوحة سنجد الزر " احفظ التغييرات...":
للعودة إلى الإعدادات التي تم إجراؤها، ابحث عن الزر " تحديد الإعدادات...":
نقوم بتسليم المبيعات إلى الأرشيف الإلكتروني
قد يكون هذا مفيدًا إذا كانت هناك شكوك في أن شخصًا ما قد قام بمعالجة المستندات من فترات مغلقة وبدأ معدل الدوران.
وبشكل عام أنصح الجميع بحفظ حجم تداولاته في أرشيف إلكتروني بعد انتهاء الفترة.
للقيام بذلك، قم ببساطة بتشكيل الدوران المطلوب ثم اضغط على " سجل المحاسبة"->"يحفظ".
هذه المادة، التي تواصل سلسلة المنشورات المخصصة لمخطط الحسابات الجديد، تحلل الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" في مخطط الحسابات الجديد. تم إعداد هذا التعليق بواسطة Y.V. سوكولوف، دكتوراه في الاقتصاد، نائب. رئيس اللجنة المشتركة بين الإدارات المعنية بإصلاح المحاسبة وإعداد التقارير، وعضو المجلس المنهجي للمحاسبة التابع لوزارة المالية الروسية، والرئيس الأول لمعهد المحاسبين المحترفين في روسيا، V.V. باتروف، أستاذ جامعة ولاية سانت بطرسبرغ ون.ن. كارزايفا، دكتوراه، نائبة. مدير خدمة التدقيق في شركة Balt-Audit-Expert LLC.
|
ترتبط المنهجية العامة للمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين بالالتزامات الناشئة بشكل أساسي عن اتفاقيات التوريد والعقود، ويتم شرحها في جوهرها من خلال القاعدة القديمة لـ E. Desgrange:
"من أخذ يُدين، ومن يُعطي يُحسب له".
"يقدم" الموردون والمقاولون القيم والخدمات والعمل، وبالتالي يُنسب إليهم الفضل. ويقوم جامعو مخطط الحسابات بتنظيم حالات الإدخال في الحساب الدائن والمدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بشكل واضح. يثير التنظيم العديد من الأسئلة المتعلقة بميزات الإقراض:
- ما إذا كان قبول فاتورة المورد و/أو المقاول يؤدي تلقائيًا إلى إنشاء حسابات مستحقة الدفع؛
- ماذا يجب على المحاسب أن يفعل إذا تم استلام الأشياء الثمينة، وتم قبول العمل، ولكن لم يتم استلام الفواتير؟
- ما الذي يجب على المحاسب فعله إذا كانت البيانات الموجودة في المستندات الواردة والحالة الفعلية للأشياء الثمينة الواردة وحجم ونوعية العمل المنجز غير متطابقة؟
دعونا نحاول الإجابة على هذه الأسئلة.
هل يؤدي قبول فاتورة المورد و/أو المقاول تلقائيًا إلى إنشاء حسابات مستحقة الدفع؟
من الواضح تمامًا أن الفواتير الواردة من الموردين والمقاولين يتم قبولها من قبل إدارة المؤسسة. في هذه الحالة، ربما لم يتم استلام الأشياء الثمينة، ولكن إذا قام المدير بإدخال قيد سري على حساب المورد: "bukh.opl" ووضع التاريخ والتوقيع، فيجب على قسم المحاسبة اعتماد الحساب 60 "التسويات مع الموردين و المقاولون." ويجب إضافة جميع المبالغ المستحقة إلى الحساب، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. صحيح أن القبول الجزئي ممكن، ثم يتم إضافة الحساب 60 فقط إلى الحد الذي تم قبوله من قبل إدارة المؤسسة. إذا كان كل شيء واضحًا فيما يتعلق بحساب الاعتماد 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، فستنشأ مشاكل بشأن الحساب الذي سيتم الخصم منه في هذه الحالة. النقطة المهمة هي أن استلام فاتورة من المورد و/أو المقاول يجب أن يعتبر عرضًا، أي. اقتراح لإتمام الصفقة، وإذا وافقت إدارة المؤسسة، أي. يقبل هذه الفاتورة، فيصبح لديه على الفور حسابات مستحقة الدفع، وفقًا لقاعدة باسيولي المعروفة "لا يمكن الاعتراف بأحد كدائن دون موافقته".
في هذه الحالة، قدم المورد عرضًا، ونحن لا نوافق على قبوله فحسب، بل نحن بالفعل ملزمون بالدفع بالكامل أو جزئيًا. الشركة لديها حسابات مستحقة الدفع.
ومع ذلك، فإن قاعدة باسيولي هي التي تسبب صعوبات في اختيار الحساب الذي يجب خصمه. في وقت القبول، قد لا تكون المواد (البضائع) قد وصلت بعد إلى المستودعات، وربما لم يكن المقاولون قد قاموا بعد بتسليم العمل المكتمل*، وبالتالي، الحسابات المدينة 10 "المواد"، 41 "البضائع"، 46 "المراحل المكتملة من العمل قيد التقدم" وغيرها، إذا وصلت بعض الأشياء الثمينة الأخرى - فهذا مستحيل. والحقيقة هي أن الأشياء الثمينة نفسها لم يتم استلامها بعد، وعلاوة على ذلك، فإن ملكيتها لا تنتقل إلى المؤسسة بعد قبول الفاتورة، كما أن أصحاب المتاجر، الذين كان من المقرر إبرام اتفاقية بشأن المسؤولية معهم، لم يقبلوا بعد هذه الأشياء الثمينة. في مثل هذه الحالات، يجب خصم الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية". وفقط بعد إتمام الصفقة، أي. بعد استلام المواد والسلع وقبول العمل، سيتم إغلاق (قيد) الحساب 15 "شراء وحيازة الأصول المادية" وخصم حسابات الأصول المادية.
*ملحوظة: إذا وصلت الأشياء الثمينة وتم قبول العمل، فلا تنشأ الصعوبات التي تمت مناقشتها هنا.
من الناحية العملية، في كثير من الأحيان يتم التقليل من حجم الحسابات المستحقة الدفع، حيث أن القبول نفسه لا ينعكس في الحسابات المحاسبية، ويتم تسجيل الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بعد ترحيل الأصول وقبول العمل.
ومع ذلك، هناك نهج مختلف لتقييم الحسابات الدائنة ولحظة انعكاس الالتزامات تجاه الدائنين في المحاسبة، والذي يعتمد على العلاقات القانونية بين المشترين والبائعين. جوهر هذا النهج هو على النحو التالي. تنشأ التزامات المنشأة تجاه الموردين والمقاولين وتتغير وتنتهي وفقا لشروط العقود المبرمة بينهم. تتزامن لحظة انعكاس الالتزامات تجاه المشتري في المحاسبة مع لحظة انعكاس نفقات اقتناء الأصول المادية أو نتيجة العمل والخدمات. وفقًا للفقرة 16 من اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، يتم الاعتراف بالمصروفات، وبالتالي الحسابات المستحقة الدفع للموردين والمقاولين، في المحاسبة بشرط الاستيفاء الإلزامي للشروط التالية:
- يتم إجراء النفقات وفقًا لاتفاقية محددة، ومتطلبات القوانين التشريعية والتنظيمية، والعادات التجارية؛
- يمكن تحديد مبلغ الإنفاق.
- هناك يقين بأن معاملة معينة ستؤدي إلى تخفيض المنافع الاقتصادية للمنشأة. هناك يقين بأن معاملة معينة ستؤدي إلى انخفاض في المنافع الاقتصادية للمنشأة عندما تقوم المنشأة بتحويل أصل أو لا يكون هناك شك بشأن تحويل الأصل.
تنص الفقرة 18 من PBU 10/99 على أنه من أجل الامتثال للمبدأ الأساسي لتوليد المعلومات المحاسبية - افتراض اليقين المؤقت لحقائق النشاط الاقتصادي، يتم الاعتراف بالنفقات في فترة التقرير التي حدثت فيها. لا ينبغي أن تؤثر حقيقة سداد الديون على الالتزامات على لحظة التفكير في محاسبة المعاملات المتعلقة بتنفيذ النفقات المرتبطة بأنشطة المؤسسة، وبالتالي حدوث الحسابات المستحقة الدفع.
يتم تحديد لحظة نشوء الدين وأخذ نفقات المؤسسة في الاعتبار بشكل مباشر من خلال شروط العقد. يتم تحديد تاريخ انعكاس النفقات والالتزامات في المحاسبة من خلال لحظة نقل ملكية المنتجات أو البضائع أو نتائج العمل أو الخدمات المنصوص عليها في العقد.
يتم تحديد تقييم الحسابات الدائنة وفقًا لأحكام PBU 10/99 بالكامل وفقًا لشروط الاتفاقية بين المؤسسة والمورد أو المقاول أو الطرف المقابل الآخر. إذا لم يتم النص على السعر في العقد ولا يمكن تحديده بناءً على شروط العقد، فعندئذٍ لتحديد مبلغ الحسابات المستحقة الدفع، السعر الذي تحدد به المنظمة عادةً، في ظروف مماثلة، النفقات فيما يتعلق بالمخزونات المماثلة ويتم أخذ الأشياء الثمينة والأعمال والخدمات الأخرى.
ماذا يجب على المحاسب أن يفعل إذا تم استلام الأشياء الثمينة، وتم قبول العمل، ولكن لم يتم استلام الفواتير؟
إذا تم استيراد بضائع لا ترغب الإدارة في دفع ثمنها لسبب ما، وتنوي بعد إخطار المورد إعادة هذه البضائع إليه، يقوم المحاسب بالقيد في الحساب خارج الميزانية:
الخصم 002 "أصول المخزون المقبولة لحفظها"
إذا تم الاعتراف بهذه السلع على أنها خاصة بهم، فيجب رسملتها وتوسيع نطاق الالتزامات المالية لموظفين محددين لتشملهم. للاستفادة من هذه القيم، يجب استخدام الأسعار من الموردين والمقاولين. إذا كانت هذه الأسعار موجودة في المستندات المصاحبة، فلا توجد مشاكل في الترحيل، ولكن إذا لم تكن هناك أسعار، فإن العديد من المحاسبين، تحت هذه الذريعة، يرفضون استلام هذه الأشياء الثمينة، مشيرين إلى حقيقة أنهم ينتظرون فواتير الموردين و الأسعار التي سيتم الإشارة إليها فيها. غالبًا ما يتم ذلك لأغراض أنانية، لأنه كلما زاد عدد البضائع غير المحسوبة "رسميًا"، أصبح من الصعب إجراء عمليات الجرد، وأصبح من الأسهل التلاعب بالنتائج المالية. بالإضافة إلى ذلك، من خلال عدم إجراء مثل هذه الإدخالات، تدفع الشركة ضرائب عقارية أقل مما يمكن أن يؤدي إلى نتائج كارثية.
ولذلك يلتزم المحاسب برسملة الأشياء الثمينة المستلمة بموجب المستندات المرفقة وفقاً للشروط المنصوص عليها في العقد. إذا لم تكن هناك أسعار في العقد فمن الأفضل رسملة الأشياء الثمينة بسعر آخر استلام للمواد المماثلة (البضائع)، أما إذا لم يتم استلام هذه الأشياء الثمينة من قبل فيجب على المحاسب اللجوء إلى تقييم خبير وهو ما يجب عليه في كثير من الأحيان أن يفعله بنفسه. بعد استلام مستند الأسعار من المورد، يقوم المحاسب بتوضيح القيود التي تم إجراؤها مسبقًا.
ما الذي يجب على المحاسب فعله إذا كانت البيانات الموجودة في المستندات الواردة والحالة الفعلية للأشياء الثمينة الواردة وحجم ونوعية العمل المنجز غير متطابقة؟
إذا اكتشف المشتري أو العميل حدوث انتهاك لشروط العقد خلال الفترة الزمنية المنصوص عليها في القانون أو الإجراءات القانونية الأخرى أو العقد (إذا لم يتم تحديد هذه الفترة، فخلال فترة زمنية معقولة بعد انتهاك الشرط ذي الصلة يجب أن يكون العقد قد تم اكتشافه)، ويجب عليه إخطار البائع بالتنفيذ غير السليم للعقد. البائع أو المقاول مسؤول عن انتهاك شروط العقد. يتم تحديد أشكال ومبالغ المسؤولية عن انتهاك شروط العقود وفقًا لقواعد القانون المدني والقوانين والعقود في الاتحاد الروسي. يعتمد حجم مطالبات المشتري بشأن التنفيذ غير السليم لشروط العقد على شروط العقد التي تم انتهاكها.
إذا تبين عند استلام الأشياء الثمينة أنها لا تمتثل للعقد، فيجب على المحاسب أن يظل يقيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بناءً على الفاتورة المستلمة. ويرجع ذلك إلى أن المورد (أو المقاول) قد يقبل أو لا يقبل، كليًا أو جزئيًا، المطالبة المقدمة إليه. لذلك، بمجرد تحديد النقص في الأشياء الثمينة، يجب توثيقه، وبعد ذلك يمكن للمحاسب تقديم ملاحظة:
الخصم 76.2 "حسابات المطالبات"
لحساب العواقب المالية لانتهاك شروط العقد، يتم استخدام الحساب 76.2 "تسويات المطالبات"، والذي يعكس خصمه تسويات المطالبات:
- للموردين والمقاولين ومؤسسات النقل فيما يتعلق بالتناقضات في الأسعار والتعريفات التي تحددها العقود المحددة أثناء فحص حساباتهم، وكذلك عند اكتشاف أخطاء حسابية؛
- إلى موردي المواد والسلع، وكذلك إلى المنظمات التي تقوم بمعالجة المواد من المؤسسة، لاكتشاف حالات عدم توافق الجودة مع المعايير والمواصفات والأوامر؛
- للموردين والنقل والمنظمات الأخرى بسبب نقص البضائع العابرة بما يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية؛
- بالنسبة للعيوب ووقت التوقف عن العمل الناجم عن الموردين أو المقاولين، بالمبالغ المعترف بها من قبل الدافعين أو التي تمنحها المحكمة؛
- للغرامات والجزاءات والعقوبات المحصلة من الموردين والمقاولين لعدم الامتثال للالتزامات التعاقدية، بالمبالغ المعترف بها من قبل الدافعين أو التي تمنحها المحكمة.
وبالتالي، يعتبر المورد و/أو المقاول دائنين لكامل مبلغ فواتيرهم. وبعبارة أخرى، لا ينخفض حجم الحسابات المستحقة الدفع إلا بعد أن يعترف الدائن بانتهاك الالتزامات وحجم الضرر الناجم. ولكن المشتري ملزم أيضًا بإظهار مبلغ المطالبات المقدمة إلى المورد و/أو المقاول.
إذا وافق المورد أو المقاول بعد ذلك على المطالبة، فلن تنشأ أي مشاكل، ولكن إذا لم يتعرف المورد على المطالبة، فسيتم إدراج الرصيد في الحساب 76.2 "حسابات المطالبات" لفترة طويلة حتى المحكمة القرار وما يليه:
- أو الدفع؛
- أو شطب المبالغ المتنازع عليها بالخسارة.
يثير تنظيم الإدخالات في حساب الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" العديد من الأسئلة المتعلقة بكيفية التفكير:
1. سداد الحسابات الناشئة المستحقة الدفع؟
2. السلف الصادرة؟
3. الدفع المسبق؟
4. الدفع عن طريق الكمبيالة؟
1. سداد الحسابات المستحقة الدفع الناشئة
وبموجب اتفاقية التوريد، حصلت المؤسسة على ملكية البضائع التي تم شحنها إليها بالفعل أو تم استلامها بالفعل. وبموجب العقد، كان من الممكن تقديم أي خدمات له. وفي كلتا الحالتين، يكون لدى الشركة حسابات مستحقة الدفع ويجب سدادها. ويتم ذلك ببساطة، وفقًا لقاعدة ديجرانج (1802): "من يستلم يُدين، ومن يُصدر يُحسب له رصيد"، أي. يتم خصم الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" باعتباره المستلم ، ويتم إضافة الحسابات التي تم سداد هذا الدين منها.
2. السلف الصادرة
السلف هي الأموال المدفوعة قبل بدء الإجراءات المتعلقة بتنفيذ العقد من قبل المورد أو المقاول. لا ينبغي الخلط بين الدفعة المقدمة، كما يحدث غالبًا، والدفعة المقدمة. يتم تقديم دفعة مقدمة من قبل المشتري و/أو العميل إلى المورد و/أو المقاول حتى يتمكن المتلقون من الوفاء بالتزاماتهم.
تظهر السلفة في مثل هذه الحالات كخصم للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ونتيجة لذلك يصبح الحساب نشطًا، أي. وهو يعكس المستحقات التي يجب على المدين سدادها بالسلع أو الخدمات أو الأشياء الثمينة الأخرى.
3. الدفع المسبق
الدفع المسبق هو دفع الثمن قبل أن يصبح العقار ملكًا للدافع.
مثال
تأتي إلى غرفة الطعام، وتأخذ صينية تضع عليها أطباق الطعام، وتذهب إلى ماكينة تسجيل النقد وتدفع المال. هذا هو الدفع. الحقيقة هي أنه عندما تضع أطباق الطعام على الصينية، أصبح هذا الطعام، وليس الصينية والأطباق، ملكًا لك، وأنت بالطبع لم تفكر في ذلك، كان لديك حساب مستحق الدفع، دفعته عن.
ولكن هنا حالة أخرى. أتيت إلى غرفة الطعام، اذهب إلى أمين الصندوق، اقرأ القائمة، ادفع المال، يعطونك الشيكات التي تذهب بها إلى التوزيع. الآن لديك حسابات القبض. لقد قمت بإيداع المقصف، وهو مدين لك بالطعام، الذي لم يصبح ملكًا لك بعد، والذي لن يحدث إلا عندما يمنحك التوزيع، مقابل الشيكات، الأطباق التي دفعت ثمنها بالفعل. لقد كانت دفعة مقدمة.
لقد قدمنا أمثلة عندما تتزامن لحظة نقل ملكية القيم ولحظة الدفع مقابلها عمليا في الوقت المناسب. ومع ذلك، يمكن أن يكون الفارق الزمني بين هذه اللحظات كبيرًا إذا جاءت البضاعة من بعيد، أو، وهو أمر مهم جدًا أيضًا، إذا كان المورد و/أو المقاول يفتقر إلى الثقة في المشتري و/أو العميل (العميل). أو، وهو ما يحدث أيضًا في كثير من الأحيان، يتلقى المشتري فاتورة قبل وصول البضائع لأسباب فنية بحتة.
في جوهر الأمر، الهدف الأساسي من الدفع المسبق هو أنه حتى يصبح العقار ملكًا للمشتري و/أو يتم تقديم الخدمات ويتم دفع الأموال بالفعل، سيكون لدى الدافع مستحق. لذلك، بمجرد أن يقوم المورد بشحن الأشياء الثمينة ونقل ملكيتها إلى المشتري، سيتم تصفية المستحقات. ومن وجهة نظر محاسبية، تتلخص المشكلة برمتها في حقيقة أن الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" يتم خصمه أولاً ثم يُضاف إليه فقط.
القانون المدني للاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، المادتان 487 و 711 من القانون المدني للاتحاد الروسي، تُمنح الشركات الحق في العقود المبرمة بينها للنص على التزام المشتري أو العميل بالدفع بالكامل أو جزئيًا للمنتجات والسلع والعمل والخدمات قبل نقلها وأدائها وتوفيرها. وفقًا للمادة 487 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن الدفع الكامل أو الجزئي للمنتجات والسلع والأعمال والخدمات قبل نقلها إلى المشتري إلى العميل هي أنواع من الدفعات المقدمة بموجب العقد. يجب أن يتم الدفع المقدم خلال المدة المنصوص عليها في العقد، وإذا لم ينص العقد على هذه المدة، فيجب الوفاء بالالتزام خلال فترة زمنية معقولة بعد نشوء الالتزام.
إن مفهوم الدفعة المقدمة كشكل من أشكال الدفعة المقدمة للتسويات بموجب العقد منصوص عليه في المادة 711 من القانون المدني للاتحاد الروسي "إجراءات الدفع مقابل العمل"، والتي بموجبها "يحق للمقاول أن يطلب الدفع دفعة مقدمة أو وديعة فقط في الحالات وبالمبلغ المحدد في القانون أو العقد"، وفي المادة 735 من القانون المدني للاتحاد الروسي "السعر والدفع مقابل العمل"، الذي ينص على أنه "بموافقة "للعميل يجوز سداد ثمن العمل منه عند إبرام العقد كاملاً أو بإصدار سلفة."
وبالتالي، وفقا لقواعد القانون المدني للاتحاد الروسي، يمكن إجراء الدفعة المقدمة كليا أو جزئيا. الدفعة المقدمة الجزئية هي دفعة مقدمة.
ولكن بغض النظر عما إذا كان المشتري قد قام بسداد دفعة مقدمة كاملة أو جزئية (مقدمة)، يجب أن تنعكس المبالغ المحولة في الحساب 60 "التسويات مع المشترين والعملاء". ومع ذلك، عند تنظيم الحسابات المحاسبية، من الضروري مراعاة شرط مهم للغاية: في البيانات المالية، يجب تقديم جميع الالتزامات في شكل موسع، أي الحسابات المدينة - في الأصول، والحسابات المستحقة الدفع - في الخصوم. لذلك، يبدو من المناسب عكس الدفعات المقدمة والسلف في حساب فرعي منفصل للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - "الدفعات المقدمة والسلف". عند استلام الأصول المادية والأعمال والخدمات، يجب على المحاسب إجراء مقاصة مقابل الحسابات الفرعية للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين":
الحساب الفرعي المدين 60 "تسويات المخزون المورد والأعمال والخدمات"
الاعتماد 60 حساب فرعي "السلف والمدفوعات المسبقة"
4. الدفع عن طريق الفواتير
إذا قام المورد بشحن المنتجات إلى المشتري، فبغض النظر عن كيفية دفع هذه الدفعة من البضائع وبأي ثمن، فقد تم بيعها بالفعل.
صحيح، إذا اختارت إدارة المؤسسة، وفقًا للسياسة المحاسبية، الدفع للأغراض الضريبية كلحظة بيع، فإن استلام الكمبيالات بدلاً من النقود، خلافًا للمنطق والحس السليم، لا يتم الاعتراف به على أنه بيع بل يعتبر تحويل البضاعة إلى مستحقات. ومع ذلك، فإن هذا يتوافق مع متطلبات الحيطة المنصوص عليها في PBU 1/98؛ ومع ذلك، بناءً على هذا الشرط، يجب حساب جميع المبيعات على أساس الدفع، وليس على الشحن.
لعكس الدفع عن طريق الكمبيالة، يتم تقديم حساب جديد، نظرًا لأن واضعي دليل الحسابات لم يذكروا ذلك، فمن الناحية العملية، يتم استخدام الحساب الفرعي (كحساب) 60 "الكمبيالات الصادرة". نتيجة لهذه العملية، تظل الحسابات المستحقة للمورد على هذا الحساب، ولكن بحجم أكبر: ليس فقط للبضائع، ولكن أيضًا الفوائد على الدفع المؤجل.
إن الحساب الذي يجب أخذ الفائدة فيه بعين الاعتبار يمثل مشكلة نظرية كبيرة. الخيارات التالية ممكنة:
1. يتم الخصم من حسابات التكلفة أو 44 "مصروفات المبيعات".
مزاياهذا الخيار هو أن إصدار الفاتورة يكون مصحوبًا بقبول التزام إضافي بدفع ثمن البضائع بسعر أعلى.
عيوبتتلخص هذه الطريقة في حقيقة أن التكاليف المرتبطة بدفع الفائدة لا تتعلق باللحظة التي تم فيها إصدار الكمبيالة، ولكن بالفترة التي ستكون خلالها الكمبيالة صالحة. بالإضافة إلى ذلك، من خلال تحمل التزام إضافي، تزيد إدارة المؤسسة من تكلفة البضائع.
2. يتم خصم الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" وخلال الفترة التي صدرت عنها الكمبيالة يقوم المحاسب بشطب الفائدة على الكمبيالة.
ميزةيأتي إلى توزيع أكثر توازنا للتكاليف. لماذا يتم إضافة الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" لكل فترة تقرير وخصم الحساب 91.2 "المصروفات الأخرى"؟
عيوب: العمل الإضافي الذي يتم توزيعه، وعادة ما يكون بكميات صغيرة.
3. يتم الخصم من الحساب 41 "البضائع".
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الحساب 41 "البضائع" يتم تفسيره على أنه حساب حسابي، ويجب أن تنعكس عليه التكلفة الحقيقية للبضائع المشتراة.
مزاياالخيار، فإنه يتلخص في حقيقة أنه في هذه الحالة فقط يتم استيفاء شروط افتراض استمرارية النشاط (PBU 1/98) وافتراض اليقين الزمني.
عيوب: تصبح المحاسبة عن المعاملات السلعية أكثر تعقيدا، خاصة إذا تم تنفيذها وفقا لنظام القيمة الطبيعية. نظرًا لأنه في هذه الحالة، الحساب المدين 41 "البضائع"، فمن الضروري في المحاسبة التحليلية توزيع إجمالي مبلغ الفائدة المدفوعة (غالبًا ما تكون غير مهمة) بين الحسابات التحليلية. ونتيجة لذلك، تزداد التسميات المحاسبية، ويصبح العمل المحاسبي أكثر تعقيدا.
4 الحساب 91.2 يتم خصم "النفقات الأخرى".
ويختلف هذا الخيار عن الخيار (1) فقط حيث لا يتم تضمين مصاريف الفائدة في سعر التكلفة.
مزايا:أقصى قدر من البساطة والوضوح المنطقي.
عيوب:يتم التقليل من تكلفة كتلة السلع الأساسية.
5. يتم خصم الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" فقط مقابل تكلفة البضائع، ويتم استحقاق الفائدة في نهاية كل فترة تقرير:
الخصم 91.2 "نفقات أخرى"
الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
مزايا:ليست هناك حاجة للاحتفاظ بالحساب (الحساب الفرعي) 60 "الكمبيالات الصادرة".
عيوب:انخفاض المبلغ الفعلي للحسابات المستحقة الدفع.
مع ملاحظة جميع إيجابيات وسلبيات الخيارات الخمسة المذكورة، نريد أن نلفت الانتباه إلى حقيقة أن اختيار الخيار يعتمد على إدارة المؤسسة عند اختيار السياسة المحاسبية.
إذا دفع المشتري ثمن البضاعة عن طريق الكمبيالة، أي. تم التأييد. في هذه الحالة يتم الخصم من حساب "الفواتير الصادرة" وتضاف إلى الحساب 62 "الفواتير المستلمة". وفي هذه الحالة قد تنشأ مشاكل وتنشأ عادة فيما يتعلق بحساب مصاريف تلقي ودفع الفائدة، ولكن مشكلة انعكاسها في المحاسبة ستعتمد على خيارات السياسة المحاسبية التي تختارها الإدارة.
ومع ذلك، عند وضع السياسات المحاسبية، لا بد من مراعاة أحكام اللوائح التي تحكم المحاسبة. وفقًا للفقرة 6.3. PBU 10/99 تقييم النفقات (أو تقييم الممتلكات المكتسبة)، والذي يساوي مبلغ الدفع و (أو) الحسابات المستحقة الدفع بموجب العقود التي تنص على الوفاء بالالتزامات (الدفع) ليس نقدًا، يتم تحديده بقيمة البضائع (الأشياء الثمينة) المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة.
يتم تحديد تكلفة البضائع (الأشياء الثمينة) المنقولة أو التي سيتم نقلها من قبل المنظمة على أساس السعر الذي تحدد به المنظمة عادة، في ظروف مماثلة، تكلفة البضائع المماثلة (الأشياء الثمينة). وبالتالي، إذا كانت شروط العقد تنص على إجراء سداد الدين ليس نقدا، ولكن في المخزون أو الكمبيالات، فإن تقييم البضائع والعمل والخدمات يجب أن يكون مساويا لقيمة الأصول المنقولة.
مثال
تقوم المؤسسة "أ" بشراء البضائع بموجب عقد بيع. وفقا لشروط الاتفاقية، كانت تكلفة البضائع 10000 روبل، ضريبة القيمة المضافة بمعدل 20٪ - 2000 روبل. عرضت المؤسسة "أ" الدفع عن طريق كمبيالة لطرف ثالث بقيمة اسمية قدرها 15000 روبل روسي.
في هذه الحالة، يجب أن تعكس المؤسسة "أ" الأصول المادية المستلمة بقيمة 13000 روبل. (10,000 + (15,000 - 12,000)).
إذا حدث سداد الدين بأموال غير نقدية في فترات إعداد التقارير اللاحقة، ففي هذه الحالة يجب على المؤسسة أن تحدد بشكل مستقل الحساب الذي سيتم تسجيل هذه النفقات فيه بالطريقة الموضحة أعلاه.
المحاسبة التحليلية
تم صياغة المتطلبات الرئيسية للمحاسبة التحليلية في التعليمات على النحو التالي: ".. يتم الاحتفاظ بها لكل فاتورة مقدمة." ومن الناحية العملية، غالبًا ما يقولون: "الحساب مهم". أثناء المعالجة اليدوية للبيانات، كان هذا ما يسمى بالتسجيل الخطي. يُدرج الخصم في سجل المحاسبة الاصطناعي الفواتير المدفوعة للموردين و/أو المقاولين، والائتمان الدائن لشحنات البضائع المستلمة. وهكذا، يبدو أن الشحنات المدفوعة والمستلمة قد تم ملء سطر السجل المحاسبي بالكامل، وتظهر مراكز الخصم المفتوحة القيم (الخدمات) المدفوعة ولكن غير المستلمة (الخدمات)، وتظهر مراكز الائتمان المفتوحة الديون المستحقة للقيم تلقى.
عند استخدام أي تقنية، بما في ذلك. والكمبيوتر، يتم الحفاظ على مبدأ المحاسبة "الحساب مقابل الحساب"، على الرغم من أن شكل التسجيل الخطي (الموضعي) ذاته يتحول بالطبع إلى أشكال أخرى.
من الضروري توفير خلاصة البيانات للأقسام التالية:
- الموردين على مستندات الدفع المقبولة ومستندات الدفع الأخرى، التي لم تصل فترة سدادها بعد؛
- الموردين لوثائق التسوية التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد؛
- الموردين لعمليات التسليم غير المفوترة؛
- السلف الصادرة؛
- الموردين على الفواتير الصادرة، والتي لم تصل فترة السداد بعد؛
- الموردين للفواتير المتأخرة؛
- الموردين للقرض التجاري المستلم، وما إلى ذلك، على سبيل المثال. أنواع أخرى من البيانات المحاسبية ممكنة أيضًا.
ومع ذلك، فإن الشيء الأكثر أهمية المرتبط بهذا الحساب، كما هو الحال مع العديد من حسابات التسوية الأخرى، هو حقيقة أن المراكز المفتوحة على الخصم من هذا الحساب لا ينبغي موازنة المراكز المفتوحة على دائنه، لأن الحسابات المدينة لا يمكن أن تغطي الحسابات المستحقة الدفع تلقائيًا بسبب هذا المورد "أ" مدين لك بمبلغ 300000 روبل، وهذا لا يعني على الإطلاق أن دينك للمورد "ب" هو 400000 روبل. هو 100000 روبل.
لا يمكن أن تظهر الميزانية العمومية حسابات مستحقة الدفع بقيمة 100000 روبل، ولا يمكن إظهار حسابات القبض على الإطلاق. وهذا التوازن يسمى الحجاب، أي. يتم إخفاء الوضع المالي للمؤسسة في بيانات الحساب، ولكن، على عكس التزوير، لا يتم تشويه أرقام مصدر المحاسبة نفسها.
وتضمنت تعليمات استخدام شجرة الحسابات الجديدة عدداً من التوضيحات بخصوص الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".
على وجه الخصوص، يقال أن هذا الحساب يُقيد في المراسلات ليس فقط مع حسابات الأشياء الثمينة (المواد والسلع وما إلى ذلك)، ولكن أيضًا في الحساب 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية"، لأن هذا الخيار للمحاسبة عن الاستحواذ من المخزونات تكتسب المزيد والمزيد من الاعتراف.
تم توضيح إجراءات تسجيل التوريدات غير المفوترة في المحاسبة. إذا تم تحديد تكلفة الأشياء الثمينة المستلمة في وقت سابق "بالأسعار المنصوص عليها في العقود"، فهي الآن "على أساس السعر والشروط المنصوص عليها في العقود". ويرجع ذلك إلى حقيقة أن العقود قد تنص على شروط قد يزيد بموجبها سعر العقد (نظام الرأس) أو ينخفض (نظام الخصم).
إذا نصت التعليمات القديمة على خصم الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" "لمبالغ سداد الفواتير" ، ففي التعليمات الجديدة - "لمبالغ الوفاء بالالتزامات". لا يمكن أن يكون الوفاء بالالتزامات نقدًا فحسب، بل أيضًا بموجب اتفاقية التبادل، والتنازل عن حق المطالبة، ونقل الدين، والمقاصة، والتعويض، والتجديد، وما إلى ذلك.
مصممة لتلخيص المعلومات المتعلقة بالتسويات مع الموردين والمقاولين من أجل:
- بنود المخزون المستلمة، والعمل المقبول المنجز والخدمات المستهلكة، بما في ذلك توفير الكهرباء والغاز والبخار والمياه وما إلى ذلك، وكذلك لتسليم أو معالجة الأصول المادية، ومستندات الدفع التي يتم قبولها وتخضع للدفع من خلال بنك؛
- عناصر المخزون والأعمال والخدمات التي لم يتم استلام مستندات الدفع الخاصة بها من الموردين أو المقاولين (ما يسمى بالتسليم غير المفوترة)؛
- عناصر المخزون الفائضة التي تم تحديدها أثناء قبولها؛
- خدمات النقل المستلمة، بما في ذلك حسابات النقص وزيادة الرسوم الجمركية (الشحن)، وكذلك لجميع أنواع خدمات الاتصالات، وما إلى ذلك.
المنظمات التي تؤدي وظائف المقاول العام أثناء تنفيذ عقد البناء وعقد أداء البحث والتطوير والأعمال التكنولوجية والعقود الأخرى، تعكس أيضًا التسويات مع المقاولين من الباطن على الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".
تنعكس جميع المعاملات المتعلقة بتسويات الأصول المادية المكتسبة أو العمل المقبول أو الخدمات المستهلكة في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بغض النظر عن وقت الدفع.
الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"يُضاف إلى تكلفة المخزون والعمل والخدمات المقبولة للمحاسبة بما يتوافق مع حسابات هذه القيم (أو حساب "شراء وحيازة الأصول المادية") أو حسابات التكاليف المقابلة. بالنسبة لخدمات تسليم الأصول المادية (السلع)، وكذلك لمعالجة المواد على جانب إدخال الائتمان، يتم إجراء الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بالمراسلة مع حسابات المخزون والسلع والإنتاج التكاليف، الخ.
بغض النظر عن تقييم أصناف المخزون في المحاسبة التحليلية، الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"وفي المحاسبة الاصطناعية يتم قيده وفقًا لوثائق تسوية المورد. عند قبول فاتورة المورد ودفعها قبل وصول الشحنة، وعند قبول أصناف المخزون الواردة إلى المستودع، تم اكتشاف نقص يزيد عن المبالغ المنصوص عليها في العقد مقابل الكمية المفوترة، وكذلك إذا، عند التحقق من فاتورة المورد أو المقاول (بعد قبول الفاتورة) تم اكتشاف اختلافات في الأسعار المنصوص عليها في العقد، وكذلك أخطاء حسابية، يُضاف إلى الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" المبلغ المقابل بالمراسلات مع حساب "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسويات المطالبات").
بالنسبة لعمليات التسليم غير المفوترة، يتم إضافة تكلفة الأشياء الثمينة الواردة إلى الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، والتي يتم تحديدها بناءً على السعر والشروط المنصوص عليها في العقود.
الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"يتم الخصم من مبلغ الوفاء بالالتزامات (دفع الفواتير)، بما في ذلك السلف والمدفوعات المسبقة، بالمراسلة مع الحسابات النقدية، وما إلى ذلك. في هذه الحالة، يتم احتساب مبالغ السلف الصادرة والمدفوعات المسبقة بشكل منفصل. لا يتم شطب مبالغ الديون المستحقة للموردين والمقاولين، المضمونة بسندات الصرف الصادرة عن المنظمة، من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، ولكن يتم أخذها في الاعتبار بشكل منفصل في المحاسبة التحليلية.
المحاسبة التحليليةيتم تنفيذ الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" لكل فاتورة مقدمة، ويتم إجراء التسويات حسب ترتيب الدفعات المجدولة لكل مورد ومقاول. في الوقت نفسه، يجب أن يضمن بناء المحاسبة التحليلية إمكانية الحصول على البيانات اللازمة حول: الموردين بشأن مستندات الدفع المقبولة وغيرها من مستندات الدفع التي لم تصل فترة الدفع لها بعد؛ للموردين بسبب عدم دفع مستندات الدفع في الوقت المحدد؛ للموردين لعمليات التسليم غير المفوترة؛ السلف الصادرة؛ للموردين بشأن الفواتير الصادرة، والتي لم تصل فترة سدادها بعد؛ للموردين بشأن الكمبيالات المتأخرة؛ للموردين للحصول على القروض التجارية المستلمة، وما إلى ذلك.
المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين ضمن مجموعة من المنظمات المترابطة ، والتي يتم إعداد البيانات المالية الموحدة حول أنشطتها ، يتم الاحتفاظ بها في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" بشكل منفصل.
يتوافق الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" مع حسابات الخطة التالية:
عن طريق الخصم
- "ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية"
- "الحسابات الجارية"
- "حسابات العملة"
- "حسابات بنكية خاصة"
- "التسويات مع الموردين والمقاولين"
- "التسويات مع المشترين والعملاء"
- "حسابات القروض والسلفيات قصيرة الأجل"
- "حسابات القروض والقروض طويلة الأجل"
- "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
- "التسويات الاقتصادية البينية"
- "إيرادات ومصروفات أخرى"
- "الربح والخسارة"
على سبيل الإعارة
- "معدات التثبيت"
- "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"
- "مواد"
- "تربية الحيوانات وتسمينها"
- "شراء وحيازة الأصول المادية"
- "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"
- "الإنتاج الأولي"
- "الإنتاج المساعد"
- "مصروفات الإنتاج العامة"
تعد المحاسبة عن المدفوعات للموردين أحد أهم أقسام المحاسبة. وبغض النظر عن المجال الذي تعمل فيه المؤسسة، فإن أنشطتها مستحيلة دون جذب السلع أو الخدمات من المنظمات الخارجية. تتم المحاسبة عن التسويات مع الموردين على الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". من أجل الحصول على معلومات كاملة حول حالة التسويات مع الأطراف المقابلة لفترة زمنية محددة، هناك حاجة إلى أنشطة تحليلية دورية. في هذه الحالة، المصدر الرئيسي للمعلومات في المحاسبة هو معدل دوران الحساب 60.
خصائص 60 حسابا
وفقًا لهيكله، يكون الحساب 60 نشطًا وسلبيًا، حيث يمكن تكوين الرصيد النهائي إما عن طريق الخصم من الحساب أو عن طريق الائتمان، على التوالي:
- ينشأ الرصيد الدائن في الحساب عندما تكون الشركة قد تلقت بالفعل سلعًا أو خدمات من الموردين،
- يتم إنشاء الترحيل إلى الخصم من الحساب 60 بالمراسلة مع حسابات المحاسبة النقدية حيث تقوم الشركة بسداد التزاماتها المالية مقابل الأشياء الثمينة الموردة.
بالنسبة لهذا الحساب، من المستحسن تنظيم المحاسبة التحليلية ليس فقط في سياق كل طرف مقابل، ولكن أيضًا في سياق كل اتفاقية مبرمة مع شريك.
يمكن تشكيل معدل دوران الحساب للتسويات مع الموردين ليس فقط للحساب ككل، ولكن أيضًا فيما يتعلق بكل طرف مقابل على حدة. مثل هذا التقرير في جوهره يمكن أن يصبح الأساس للتسوية المنتظمة للتسويات المتبادلة، وكذلك لجرد الذمم المدينة والدائنة.
هيكل ومعنى دوران 60 حسابا
من أجل تشكيل معدل دوران الحساب بشكل صحيح، يجب أن تؤخذ جميع المستندات الأولية في الاعتبار.
الميزانية العمومية للحساب عبارة عن جدول يتكون من الأعمدة التالية:
- حساب المحاسبة
- الأطراف المقابلة. سيشير هذا العمود إما إلى قائمة كاملة بالأطراف المقابلة للمنظمة التي تم تسجيلها في الحساب 60، أو إلى مورد محدد، إذا كانت هناك حاجة لتحليل المعلومات المتعلقة بالطرف المقابل.
- الرصيد في بداية الفترة. ينقسم هذا العمود إلى عمودين - المدين والائتمان. اعتمادًا على ما إذا كان الرصيد الافتتاحي مدينًا أم دائنًا، سيظهر المبلغ في أحد هذه الأعمدة.
- معاملات الفترة. ينقسم هذا العمود أيضًا إلى المدين والدائن ويهدف إلى عكس استلام البضائع أو الخدمات من المورد وتحويل الدفع للقيم التي تم تسليمها. سيتم تشكيل معدل دوران الائتمان من خلال المستندات المحاسبية المستلمة من المورد. وقد تشمل هذه الفواتير وشهادات العمل المنجز والفواتير. سيعكس معدل دوران المدين في الميزانية العمومية مدفوعات المنظمة المحولة إلى الطرف المقابل.
- يتم استخدام العمود الأخير، المقسم إلى عمود مدين وعمود دائن، للكشف عن معلومات حول الرصيد الختامي المتكون في اليوم الأخير من الفترة قيد المراجعة.
من المزايا المهمة لهذا التقرير التحليلي أنه يمكنك التحليل على الإطلاق في أي فترة زمنية. على عكس البيانات المالية، والتي، كما هو معروف، هي صورة لحالة المحاسبة في تاريخ محدد، فإن استخدام الميزانية العمومية يسمح، بناء على احتياجات الشركة، باختيار الفترة التي تتطلب التحليل بشكل مستقل.
استخدام بطاقة 60 حساب
بالإضافة إلى حجم التداول، غالبا ما تستخدم بطاقة الحساب للأنشطة التحليلية. كيف يختلف هيكل بطاقة الحساب عن الميزانية العمومية؟ بطاقة الحساب عبارة عن تقرير يسمح لك بالحصول على معلومات حول الحساب المحدد وصولاً إلى كل إدخال محاسبي. قد يحتاج المحاسب إلى هذا التقرير عندما لا تتوافق الحالة المتوقعة للتسويات مع الموردين، بناءً على بيانات معدل الدوران، مع الحالة الفعلية وتنشأ شكوك بشأن صحة تكوين السجلات المحاسبية المتعلقة بالحساب 60.
يمكنك أيضًا إنشاء بطاقة أداء بقيمة 60 لأي فترة زمنية. يعد هذا مناسبًا تمامًا إذا كانت الفترة التقريبية للخطأ معروفة، ونتيجة لذلك ليست هناك حاجة لعرض كميات كبيرة من المعلومات غير الضرورية.
يشبه هيكل هذا التقرير حجم التداول للحساب 60 ويعكس المعلومات التالية:
- أرصدة الحسابات في بداية الفترة قيد الاستعراض،
- معاملات الفترة؛
- الرصيد الختامي للحسابات الخاصة بالتسويات مع الموردين والمقاولين.
يتم إنشاء بطاقة الحساب 60 بشكل منفصل لكل مستند تسويات متبادلة مع الطرف المقابل.
تحليل الحسابات 60 حساب
تقرير آخر لا يقل أهمية يقدم لمساعدة المحاسب هو تحليل الحساب. يسمح لك بالحصول على معلومات حول جميع الحسابات المحاسبية التي كانت متوافقة مع حساب الحسابات الدائنة خلال فترة زمنية معينة. سيسمح لك تنفيذ الأنشطة التحليلية في تقرير "تحليل الحساب" للتسويات مع الموردين بالتحقق بسرعة من الإدخالات المحاسبية التي أجراها الشخص المسؤول والتي تتضمن 60 حسابًا خلال الفترة التي تم تحليلها.
يتم عرض هيكل التقرير على النحو التالي:
- حساب المحاسبة
- الطرف المقابل؛
- حساب المحاسبة المقابل للحساب 60؛
- دَين؛
- ائتمان.
اعتمادًا على ما إذا كان الحساب المراسل يستخدم كخصم أو دائن في المعاملة التي تتضمن الحساب 60، سينعكس الإدخال بالمبلغ إما في عمود "الخصم" أو في عمود "الائتمان".
ومن المستحسن استخدام تقرير "تحليل الحساب" ليس فقط فيما يتعلق بالتسويات مع موردي الشركة ومقاوليها، ولكن أيضًا مع المشترين والمستهلكين للخدمات. في هذه الحالة، يجب إنشاء تحليل للحساب 62.