Jak legálně snížit DPH. Jak snížit DPH splatnou do rozpočtu (optimalizační metody). Způsoby, jak legálně snížit výši DPH

"Jak legálně optimalizovat DPH", "jak snížit DPH", "jak neplatit DPH", "vyplatit" a "hotovit"

Tyto a podobné vyhledávací dotazy patří na internetu k nejoblíbenějším a zobrazení reklam na ně může dosáhnout až 1000 rublů. Konkurence je vysoká. Daňový podvod nabírá na síle a počet „daňových Copperfields“ nabízejících magické způsoby, jak legálně optimalizovat DPH a pojistné na seminářích, den ode dne roste.

Přitahování nebývalé štědrosti

Je to pochopitelné. Je tu něco cítit. Koneckonců, kromě systému ASK VAT-2, který dělal tolik hluku a který umožňuje Federální daňové službě automaticky sledovat všechny řetězce DPH, daňové úřady spolu s Centrální bankou Ruské federace a Rosfinmonitoringem převzaly „oběhový systém“ jakéhokoli podnikání – zúčtovací účty.

Pokud nejste líní číst, převyprávím, o čem vlastně na „hvězdných“ daňových seminářích uslyšíte. ZDARMA! Ušetříte tak nejen peníze, ale i čas. O své výdělky budou hodně čerpat i daňoví poradci, kteří hlásají svou schopnost optimalizovat daně ve skupině firem. Níže můžete také pečlivě zvážit celou sadu nástrojů moderních daňových obvodů. A na konci materiálu je 20minutové užitečné video. Ale nejdřív.

Byznys "naroloval" v bankách

Abychom daňovým rizikům odolali, je nutné je objektivně prezentovat.

Do konce roku 2015 se pod tlakem Rosfinmonitoringu a Centrální banky do procesu daňové kontroly zapojily i soukromé úvěrové instituce spravující firemní účty.

Tato historie je stará. Nyní však dostal nový vývoj:

Centrální banka v květnu 2015 vypracovala nové kritérium pro hodnocení firemních klientů, a to poměr výše daní odváděných společností k rozpočtu z jejího běžného účtu k jejímu obratu na tomto účtu. V případě výrazného nesouladu mezi čísly (minimální výše zaplacených daní s vysokým obratem na běžném účtu) musí banka jako každou pochybnou transakci neprodleně nahlásit Rosfinmonitoringu. Zpočátku je indikátor nastaven na 0,5 %;




Od října 2015 je v platnosti nová dohoda o výměně informací mezi Federální daňovou službou a Rosfinmonitoringem, podle níž musí Rosfinmonitoring hlásit finančním úřadům daňové režimy, které zjistí, a pravděpodobná porušení daní. Dříve byla výměna informací mezi Rosfinmonitoringem a Federální daňovou službou většinou omezena na ty, které se týkaly měnové kontroly. Nyní podle dohody v automatizovaném systému elektronická správa dokumentů daňovým úřadům „AIS Nalog“ bude na základě informací obdržených od Rosfinmonitoring vytvořena vhodná databáze pro použití při plánování daňových kontrol v terénu;




v listopadu 2015 centrální banka oznámila komerčním bankám zvýšení sazby nepodezřelých daňových odpočtů na 1 % z obratu účtu.

Kromě toho Federální daňová služba projednává s centrální bankou funkční rozšíření systému ASK-VAT-2, jehož prostřednictvím nyní finanční úřady sledují platby DPH v daňových přiznáních protistran. Nyní Federální daňová služba chce, aby tento systém byl schopen přímo zpracovávat údaje o pohybu finančních prostředků na účtech protistran. V blízké budoucnosti tak budou mít finanční úřady nejen informace o všech otevřených / uzavřených běžných účtech daňových poplatníků, a to nejen o pohybu finančních prostředků na nich bez zasílání předběžných žádostí bankám, ale také automaticky porovnávají údaje o DPH daňové přiznání s těmi, kteří tyto platební transakce potvrzují. Federální daňová služba také plánuje spojit systém ASK VAT-2 se základnou celní služby. Do celoruského síta správy DPH se tak dostávají i importérské firmy.

Všeruský podvod

V zásadě každý daňový seminář začíná hrůzou z možností správy daní. A já to podporuji. Abych byl upřímný, slušná část majitelů firem má malou představu o možnostech daňové správy a ve svém vývoji daňového zabezpečení jsou velmi podobná vylepšení VAZ 2107 za období 1978 až 2011.

Ale to nejchutnější, kvůli čemu na seminář chodíte, jsou recepty.

Čím se živí majitelé firem a jejich komplici, ohromeni nejistotou: hlavní účetní a nálezci?

Soubor navrhovaných technik, dovolím si vás ujistit, je přísně omezený a je znázorněn na obrázku. Upozorňujeme, že tvrzení, že jsou vhodné pro malé, střední a velké podniky, je nesmysl. Implementace každého nástroje stojí „své“ peníze. Cíle, rozsah daňová optimalizace, navíc odpovídají rozsahu podnikání.

Navíc ne každý optimalizátor je schopen říct o všech z nich. Ne každá „mluvící hlava“ si například do detailu představí, co je smlouva o investičním partnerství nebo koncesní smlouva, o daňových dopadech ani nemluvě. Zaměřme se proto na oblíbené:

„Zjednodušená“ optimalizace DPH

Optimalizace DPH Toto je návnada #1. Jaké jsou sliby, že vám poskytnou 3-5-7 legitimních nástrojů?

V prostředí „moskevských právníků“ se totiž převod části obratu v rámci „zjednodušení“ nepovažuje za nic jiného než za prostředek optimalizace DPH. Marketingová multiplicita je jen důsledkem výčtu některých typických způsobů rozdělení podnikání na „zjednodušené“ obraty.

Někdy se zde mísí odvětvové nuance: „klonované“ společnosti na zjednodušeném daňovém systému ve velkoobchodě (toky z obecných nákupů přidávají minimální marži a jsou distribuovány ve dvou obalech – pro prodej s DPH a bez DPH), nebo „zjednodušené“ smluvní dodavatele v skupina Housing Construction Companies Group (Developer v tomto případě nemá DPH a rozdělení „jejich“ dodavatelů na několik zjednodušených by teoreticky mělo od DPH osvobodit celý byznys).

A ve skutečnosti?

Zapomněli vám zde říci, že rozdělení toků z prvního příkladu našlo podporu pro vyšší soudy, ale pouze pod podmínkou! Za předpokladu, že kupující, který DPH nepotřebuje, skutečně obdrží zboží, práci nebo službu za cenu nižší než ten, který nakupuje od vaší DPH společnosti.

Pokud jde o výstavbu, efekt bude fungovat pouze v jediném případě: pokud se ve skupině společností spojí funkce developera a generálního dodavatele v jednom právnická osoba. V jiných případech tento přístup prostě nefunguje.

Co můžeme říci o oddělení "výrobní" funkce do zjednodušené společnosti. Společný přístup. ALE! Existují alespoň tři způsoby, jak izolovat produkční funkci, v závislosti na logice vašeho podnikání. kdo je tvůj šéf? Výroba (prodej prodává to, co dokážete vyrobit)? Prodej (výroba uhýbá a dělá to, co chtějí vaši obchodníci prodávat)? A tyto 3 možnosti izolace je třeba znásobit 4 formami smluvní výstavby: nákup a prodej, smlouva o dílo závislá na objednateli nebo závislá na zhotoviteli, jednoduché partnerství. A to je jen mikroskopická část nuancí.

"Špatná IP"

Naplňte své podnikání pomocí IPshnikami na zjednodušeném daňovém systému. Naštěstí například ve Sverdlovské oblasti je sazba daně 7 % i s „příjmy mínus výdaje“.

Ano, zde neoptimalizujete DPH, říkají vám, ale IP je legální způsob, jak získat „hotovost“.

Co takhle opravdu? z ruky

všichni lidé jsou smrtelní, a jak je správně poznamenáno, smrtelní náhle. Z nekonečného množství důvodů. Pokud IP nejste vy, jak pak zajistíte bezpečnost svých finančních prostředků? Budete střílet ze dne na den?




podle požadavků centrální banky ze dne 31. prosince 2014, pokud individuální podnikatel vybere peníze do dvou dnů po jejich připsání, jedná se o „podezřelou transakci“ a pokud mluvíme o několika stovkách tisíc rublů, pak banka , dle svého uvážení buď požádá o vysvětlení, nebo odmítne bankovní služby .

výdaje správce IP nelze zahrnout do daňových výdajů „zjednodušovače“. Výčet výdajů v daňovém řádu je taxativní. Nic takového neexistuje.




IP manažer nepracuje na základě korporátní smlouvy. To jsou kecy. Společenská smlouva se uzavírá mezi zakladateli společnosti.




bankám „doporučeno“ provést změny sazeb. Překlady od právnických osob jednotlivci a jednotliví podnikatelé na účty fyziků by měly stát alespoň 1%. Banky poslušně vyhověly. Když chce individuální podnikatel vybrat peníze z banky, převede je z účtu individuálního podnikatele na kartu fyzické osoby. je to 1%




pokud banka do měsíce odhalí významnou odchylku v příjmech z IP směrem nahoru, bude vyžadovat vysvětlení. V některých případech je provoz na začátku pozastaven.




pokud se rozhodnete zaregistrovat ochrannou známku pro sebe jako samostatný podnikatel a pobírat za to licenční poplatky, pak je to skvělý plán. Myslím to vážně. Federální daňová služba ve většině případů není schopna spočítat, kolik to (tedy označení) stojí. ALE! Registrace ochranné známky v Rospatent trvá minimálně 1 rok. A to pouze v případě, že na vás nebudou mít žádné otázky.

Nemluvě o tom, že jakékoli oddělení funkcí, včetně jejich převedení na IP, vyžaduje manažerské a ekonomické opodstatnění. Daňová optimalizace jako cíl je nezákonná.

Prémiové pojištění

O optimalizaci pojistného obecně mlčím. Dlouho můžete vyjmenovávat druhy kompenzací, které jakoby nespadají právě pod tyto příspěvky.

Ale v reálném životě, z použitelných a alespoň trochu univerzálních způsobů, existují pouze dva:

Výrobní družstvo - protože příspěvky nejsou účtovány z plateb členům družstva za jejich pracovní účast. Podle právní povahy se jedná o dividendy. Triky: Členové družstva jsou od loňského roku zapsáni do Jednotného státního rejstříku právnických osob. Pokud tedy chcete do PC nacpat 100 lidí a navíc máte velký obrat, omrzí vás s nimi chodit k notáři. Takové nezdanitelné sociální příspěvky se dělají z čistého zisku, takže pokud je PC na zjednodušeném daňovém systému a dokonce i v regionu Sverdlovsk (sazba 7% nebo 5%), je to vynikající. A pokud například v regionu Novosibirsk (sazba je 15%), musíte vše pečlivě vypočítat.

Kompenzační platby nevázané na konkrétní postavy a poskytované VÝHRADNĚ kolektivní smlouvou. Pouze v tomto případě nejsou formou motivace, a proto vypadají ze sociálního zdanění. příspěvky. Existuje odpovídající stanovisko nejvyšší soudní instance.

jak daňová rizika proměnit v majetek?

Návrat na začátek materiálu. K rizikům.

Především, nechoďte příliš daleko, ale nebuďte hloupí. Daňová správa vás staví před nové výzvy. Ale jediný podnik není ohrožen všemi všemi riziky. Hlavní věc je pochopit, co riskujete.

Za druhé, totiž kromě daňových rizik existují i ​​majetková a manažerská rizika.

Kromě toho je riziko potenciálních dodatečných daňových poplatků téměř bezcenné. Pokud nemáte co sbírat. Ano a celý systém předauditních rozborů je „vybroušený“ pro identifikaci narušitelů, kteří vlastní majetek, aby bylo opravdu co brát. Stanovuje se také majetková skladba zakladatelů, vedoucího společnosti. Stejně jako jejich rodinní příslušníci. Proč?

Protože od roku 2015 byla spuštěna řada mechanismů, které mění daňová rizika v majetková. A to jsou velmi neobvyklé mechanismy.

Jaké je tedy tajemství zlatého klíče a existuje nějaké?

Nabízím vám akční plán ke zvážení, alternativu k vašemu obvyklému. Nejedná se o univerzální všelék, ale je založen na zobecnění přibližně 200-250 realizovaných projektů pro strukturování STŘEDNÍHO podnikání, tedy společností s obratem 150-250 milionů rublů. až 10-15 miliard rublů/rok. Zbytek nemohu posoudit - upřímně nevím.

Jděte na daňový seminář... počkejte, až utratíte! Na dovolenou budete potřebovat 30-40-50 tisíc.

Musíte začít s „fialovou krávou“. Tedy s těmi rysy podnikání, které vám zajistí nejen přežití, ale i rozvoj. Pokud jste stále naživu, pak máte „fialovou krávu“. Kromě toho máte také strategii. Nech to být rok nebo dva. Struktura podnikání a prvky zajištění daně musí být v souladu se strategií. Posílit ji.

Tudíž. S ohledem na to, že neexistují žádné legitimní prostředky k optimalizaci DPH a agresivní metody vedou do zóny nekontrolovatelnosti, rozhodněte se sami. Zkuste si vzít ještě čas, nebo začněte hned odmítat. Všichni jsme dospělí a všemu dokonale rozumíme. Situace jsou různé. Nakonec ještě nebyla zrušena potřeba například provizí. Toto je vaše podnikatelská volba. V druhém případě se daňové zatížení určitě zvýší.

Další věcí jsou daně z příjmu. Jejich optimalizace procesním přístupem je legální. Rozhodněte se sami, zda existují příjmy, které je třeba optimalizovat.

Tudíž. Analýza zranitelnosti. Jak jsem již řekl, nemusíte čelit všem rizikům. Chránit se před vším a všemi je velmi drahé. Ekonomicky nepraktické. Zkuste vyzkoušet každou skupinu rizik. Přístup je následující: obchodní segmentace, ve které by mělo být co nejvíce chráněno 80 % a pouze pětina může být riskována kvůli dodatečnému zisku. Teď je nadbytečná. Vyplatila se rizika? V žádném případě tak celému obchodu nehrozí smrt.

Snižte potřebu hotovosti. Pokud se pečlivě podíváte, za co se utrácí hotovost, přesvědčíte se, že 20-30 % výběrů z podnikání lze nahradit jinými nástroji.

vývoj tohoto principu. Vaše skupina společností s největší pravděpodobností nemá zvláštní subjekt – centrum pro refinancování. Přesměrováním finančních prostředků v rámci Skupiny společností na subjekty s nízkým zdaněním je tedy nemůžete vrátit do provozního obratu. Zde vybíráte hotovost.

Majetek je potřeba zabezpečit. To platí také z hlediska zajištění daní, převzetí nájezdníků a potenciálního bankrotu. Tradiční separace navíc není vhodná. Znovu vás odkazuji na video.

Důležitý bod: Co skrýváme? Provoz nebo vlastnictví majetku? Záleží na specifikách konkrétního podnikání.

Rozložte obchodní procesy, které přidávají hodnotu vašemu podnikání. Rozdělení v podnikání s daňovým účinkem bude legální pouze v případě, že bude oddělena NEZÁVISLÁ funkce.

Nyní se musíme zamyslet nad právní strukturou skupiny společností. Z čeho vybíráme? s. r. o., neveřejná akciová společnost, výrobní družstvo, individuální podnikatel ... nebo třeba obchodní partnerství? Každý typ má své vlastní vlastnosti. Například je možné nevytlačit optimalizaci z výrobního družstva, ale udělat z něj „nezničitelného“ správce cenných aktiv ...

Jednou z hlavních plateb v ruském daňovém systému je daň z přidané hodnoty (DPH). Postup při výpočtu a optimalizaci DPH jsou problémy, které musí řešit řada podnikatelů, účetních a daňových specialistů. A zde je nesmírně důležité to nepřehánět, jinak můžete být podezřelí ze snahy o nepřiměřené daňové výhody. A to je přímá cesta k trestům.

Daňové zvýhodnění není samoúčelné

Každá transakce, stejně jako každé obchodní rozhodnutí, musí mít konkrétní obchodní cíl. Snížení daňové zátěže ale samo o sobě nemůže být cílem operace. Nedávno byl do daňového řádu Ruské federace zahrnut nový článek 54.1. Mimo jiné určuje podmínky pro snížení základu daně a jednou z nich je existence hlavního účelu transakce, nesouvisejícího se snížením daně. To je obecný přístup k problematice daňové optimalizace. Je důležité mu porozumět, abyste správně motivovali své jednání v případě sporů s daňovou službou.

Například podnik je rozdělen za účelem uplatnění zvláštních daňových režimů. Místo jednoho velkého obchodu si podnikatel otevře několik malých v okolí, z nichž každý spadá pod UTII. Často dokonce v jednom nákupní centrum. Tím se zbaví placení DPH a dalších základních daní. Federální daňová služba si může myslet, že to vše začal vlastník, aby získal daňové výhody, protože takové rozdělení společnosti neposkytuje žádné další výhody. Jiná věc je, pokud se malé maloobchodní prodejny nacházejí, řekněme, v různé části městech nebo dokonce v různých osadách. Pak to může být motivováno minimálně tím, že obchodník chce pokrýt nová prodejní teritoria a různé kategorie kupujících.

Takové otázky nenastanou, pokud víte, jak snížit DPH výhradně bílými metodami.

Odpočet daně „na vstupu“.

DPH je nepřímá daň, to znamená, že se v konečném důsledku platí na náklady konečného kupujícího. Společnost, která je plátcem DPH, má nárok na odpočet daně ve výši, kterou jí dodavatelé předložili za pořízené hodnoty např. za materiál. Pro uplatnění odpočtu je několik podmínek:

prodej zboží, které bude vyrobeno z těchto materiálů, by měl podléhat DPH;

dodavatel musí společnosti vystavit fakturu, kde je DPH alokována v nákladech na materiál;

materiály je třeba vzít v úvahu, ale ne více než před třemi lety.

Jedná se o nejjednodušší mechanismus snížení výše DPH, který úspěšně využívá řada firem. Je ale důležité zajistit, aby byly splněny výše uvedené podmínky.

osvobození od DPH

Ne každý daňový poplatník ví, ale článek 145 daňového řádu Ruské federace stanoví zcela legální způsob osvobození od DPH. Tato výjimka se vztahuje na společnosti, které za poslední 3 kalendářní měsíce v řadě nevydělaly více než 2 miliony rublů z prodeje. Úleva se nevztahuje na dovozce a prodejce zboží podléhajícího spotřební dani. K uplatnění této výhody postačí předložit správci daně příslušné oznámení a doklady potvrzující nárok na ni.

Je tu však jedna věc:​​​Protistrany společnosti nebudou moci zpracovat odpočet DPH. To znamená, že pro ty kupující, kteří jsou sami plátci této daně, nebude spolupráce s firmou tak zisková. V důsledku toho buď odmítnou spolupracovat, nebo budou požadovat slevu. Zde si v každém případě budete muset předem spočítat, co je výhodnější - pracovat bez DPH se slevou nebo ještě platit daň.

Druhá nevýhoda souvisí s výší výnosu – jeho maximální hranice je omezena zákonem. Pokud jej překročíte, pak nárok na uplatnění osvobození od daně zanikne.

Aplikace snížených a nulových daňových sazeb

Pro ty, kteří zvažují, jak snížit DPH, bude užitečné seznámit se s článkem 164 daňového řádu Ruské federace. Uvádí zboží a služby, které nejsou zdaněny standardní sazbou 18 %, ale zvýhodněnými sazbami. Například se sazbou 0 % DPH podléhá DPH prodej zboží na export a mezinárodní přepravu. Sazba 10 % se uplatňuje na prodej většiny potravinářských výrobků, včetně masa, mléčných výrobků, mouky, pekařských výrobků, obilovin a zeleniny. Do stejné sazby navíc spadá prodej dětského zboží, léků a zdravotnických prostředků. Jak vidíte, výběr preferenčního zboží je poměrně velký.

Práce na "zjednodušení"

Další možností, jak pracovat bez DPH, je využití zjednodušeného daňového systému (STS). Při přechodu na něj zcela odpadne nutnost časově rozlišovat a platit DPH. Aplikaci „zjednodušeného“ systému můžete IFTS oznámit od začátku příštího roku podáním odpovídající žádosti předem.

Zároveň hrozí ztráta části kupujících, kteří nechtějí spolupracovat s neplátcem DPH z důvodu nemožnosti evidovat odpočet daně. Ale jak ukazuje praxe, takoví dodavatelé mohou mít zájem o dobrou slevu. Ve výsledku je to stále výhodnější než platit DPH a daň z příjmu.

Nevýhodou je toto: pro přechod na zjednodušený daňový systém musí společnost splňovat určitá kritéria. Například by v něm nemělo pracovat více než 100 lidí a výše příjmů za tři čtvrtletí běžného roku by neměla přesáhnout 112 milionů rublů. Existuje řada dalších omezení - všechna jsou uvedena v odstavci 3 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace. Jak vidíte, taková optimalizace DPH také není všelék.

Když je společnost příliš velká

Pokud firma „nezapadne“ do zjednodušeného daňového systému, zbývá mnohem méně právních pák. Případně můžete navíc zaregistrovat novou společnost, která bude „zjednodušení“ uplatňovat. A s těmi protistranami, které samy nejsou plátci DPH, to propracujte. Nebo je společnost rozdělena na několik malých částí tak, aby každá z nich splňovala požadavky zjednodušeného daňového systému. Veškerý obchod je distribuován mezi tyto nové organizace.

Nemělo by se však zapomínat na nutnost mít obchodní cíl a pečlivě zvážit motiv takového rozchodu.

Práce na agenturní smlouvy

Existují další schémata založená na agenturních vztazích a zde je jeden z nich. Společnost a jí vytvořený zprostředkovatel na zjednodušeném daňovém systému uzavírají komisionářskou smlouvu. Závazek (zprostředkovatel) nakupuje zboží od dodavatele a převádí je na provizi hlavní společnosti (provize). Za to zaplatí komitent komisionáři malý poplatek. Optimalizace zdanění je následující: jelikož zprostředkovatel uplatňuje zjednodušený daňový systém, neplatí DPH z nakoupeného zboží. Hlavní organizace v tomto případě bude muset platit daň pouze z výše své odměny a není velká.

V praxi mnoho společností funguje na základě agenturních smluv velmi úspěšně. Přesto je riskantní takové metody jednoznačně doporučovat, protože daňová služba je vůči transakcím vzájemně závislých společností velmi podezřívavá.

Jak snížit splatnou DPH: režim s reorganizací

Metody, které jsme popsali výše, jsou s různou úspěšností praktikovány v současné činnosti organizací. Stává se ale, že potřebujete ušetřit na DPH jednorázově například při převodu drahého majetku. Ve většině případů bude taková operace považována za prodej, i když bude nemovitost převedena bezúplatně. A protože dochází k prodeji, měla by být účtována DPH.

Běžnou metodou, jak se tomu vyhnout, je reorganizace ve formě spin-off. Ze společnosti A, která je na hlavním daňovém systému, vyniká společnost B - bude uplatňovat zjednodušený daňový systém. Společnost B je ze zákona právním nástupcem společnosti A v rámci reorganizace. Pokud společnost A zároveň převede jakýkoli majetek na společnost B, nebude to považováno za prodej. V důsledku toho nevznikne daňový základ. Optimalizace DPH ve své nejčistší podobě! Ale je tu i moucha – samotný proces reorganizace je poměrně pracný a zdlouhavý.

Navázání partnerství

Jednoduché partnerství je formou spolupráce mezi organizacemi, které se dočasně spojily, aby dosáhly konkrétního cíle. Nemusíte se registrovat u Federální daňové služby - soudruzi jednoduše uzavřou dohodu o společných aktivitách mezi sebou. Přitom investují do společné věci majetek, peníze, znalosti, pověst – kdo má co. Jak příspěvky hodnotit, rozhodují i ​​samotní soudruzi.

Uveďme si příklad, jak snížit DPH bez porušení zákona. Firma A a firma B vytvořily jednoduché partnerství a přispěly: firma A majetkem a firma B penězi. Standardně se má za to, že příspěvky jsou rovnocenné a jsou společným majetkem soudruhů. Po určité době si účastníci uvědomili, že dosáhli svého cíle, a rozhodli se spolupráci ukončit. Je čas vybrat si vklady – zde probíhá výměna. Firma A bere peníze a firma B majetek. K převodu došlo, ale předmět zdanění nevznikl - taková operace se ze zákona nepovažuje za prodej a nepodléhá DPH.

Teoreticky je to ideální schéma na snížení DPH. Jak to funguje v praxi, je zcela závislé na implementaci. Nejprve musíte mít dobře promyšlený účel vytvoření partnerství. Za druhé, neměli byste to zavírat příliš rychle - to dá účastníkům "hlavu po hlavě". Zatřetí, stojí za to se připravit na to, že nároky daňových úřadů bude možná nutné zahnat u soudu. V rozhodčí praxi se vyskytují případy rozhodované ve prospěch účastníků partnerství, takže při kompetentním přístupu je šance na úspěch vysoká.

Schémata maskování plateb předem

Záloha na budoucí dodávku podléhá DPH stejně jako platba za nemovitost nebo zboží. Zcela jiná věc ale je, pokud prodávající obdrží od kupujícího stejnou částku v jiné kapacitě. To je základ pro optimalizaci DPH pomocí směnek, úvěrů, vkladů. Podstata všech schémat je přibližně stejná s malými nuancemi. Nejprve kupující převede na prodávajícího zálohu, která se maskuje např. jako zápůjčka finančních prostředků, a prodávající převede nemovitost na kupujícího. Poté mají strany vzájemné požadavky: prodávající má právo požadovat platbu od kupujícího za nemovitost a kupující od prodávajícího - vrácení půjčky. Strany jsou vypořádány započtením protipohledávek a předmět DPH nevzniká.

Nebudeme se skrývat: tato schémata jsou finančním úřadům dobře známá. A proto úspěch akce bude záviset na tom, zda inspektoři dokážou, že transakce na převod půjčky, směnky, zálohy byla fingovaná.

Propadá jako součást nákladů

Další běžné schéma je založeno na uplatňování sankcí. Smlouva obsahuje podmínku, že v případě porušení některého z jejích ustanovení zaplatí kupující prodávajícímu smluvní pokutu. Může se jednat například o načasování převodu finančních prostředků. Cena předmětu transakce je přitom stanovena zjevně nižší než skutečná. Kupující samozřejmě „poruší“ podmínky smlouvy a zaplatí penále. V důsledku toho prodávající obdrží plnou hodnotu nemovitosti, která se skládá z částky uvedené ve smlouvě a výše sankce. Sankce nepodléhají DPH, což umožňuje prodejci ušetřit část daně. Rizika jsou stejná jako u předchozích schémat – pro Federální daňovou službu nejsou nová.

Na závěr bych chtěl říci, že existuje minimálně sto způsobů, jak se vyhnout placení DPH. A mnohé z nich jsou přinejmenším šedé, ne-li černé. Při rozhodování o tom, jak snížit DPH, by se tedy nemělo souhlasit s žádnými schématy navrženými odborníky na daňovou optimalizaci. Koneckonců, budete za to zodpovědní!

Řemeslníci a DPH mohou být sníženy a zisky zachovány. „Hrátky“ s částkami této daně vedou v podstatě pouze ke zpoždění platby daně. Přenést „bolesti hlavy“ stávajícího do dalšího zdaňovacího období však neznamená snížit částku splatné daně. P, každý daňový poplatník sní o tom, že nebude platit vůbec. Zkusíme to?

co schovat?

DPH je nepřímá daň. Vytváříte přidanou hodnotu – k prodejní ceně vašeho produktu nebo služby přidejte částku daně. Bude Vám uhrazeno kupujícím v rámci ceny zboží. Zdálo by se, že jednoduše převedete do rozpočtu částku, kterou vám kupující dal, vše vaše vlastní zůstane s vámi. Proč je tedy touha neplatit tak silná? Správně! Částka daně z přidané hodnoty neodvedená do rozpočtu koriguje finanční situaci podnikatele ve směru zvyšování příjmů a tyto příjmy nepodléhají dani z příjmů. Kromě toho musíte z oběhu stáhnout své vlastní peníze, abyste dnes zaplatili daně do rozpočtu, a kupující možná zaplatí zítra ... Nebo se může ukázat, že nezaplatí nikdy. Proto musíte tento proces „optimalizovat“ (nebo „naplánovat“). Jde především o to, aby výše DPH splatné do rozpočtu byla pro podnikatelský subjekt přijatelnou hodnotou.

Postup pro výpočet a odvod daně z přidané hodnoty do rozpočtu je stanoven v kapitole 21 daňového řádu Ruské federace. Poplatníci odvádějí do rozpočtu rozdíl mezi výší daně vypočtené ve stanovené sazbě ze základu daně stanoveného v souladu s článkem 153 daňového řádu Ruské federace a výší daňových odpočtů. Odčitatelná částka je částka daně, kterou poplatníkovi předkládají prodejci při nákupu zboží, prací, služeb používaných při činnostech podléhajících DPH.

Existují dva způsoby, jak snížit částku daně do rozpočtu:

1. podhodnotit daňový základ nebo uplatnit snížené daňové sazby;
2. zvýšit výši daňových odpočtů.

Zmíníme se zejména o třetím způsobu neplatit DPH.- k tomu stačí přestat být jeho plátcem. Metoda není příliš populární, ale naprosto legální.

Podniky mají příležitosti ke snížení daňové zátěže DPH. Většina z nich vychází z kompetentního uplatňování norem kapitoly 21 daňového řádu Ruské federace. Hlavní pravidlo pro podnikatele, kteří chtějí snížit daňovou zátěž: je možné „obohatit rozpočet“ v menší částce, pokud již ve fázi jejího plánování předvídáte pravděpodobné daňové důsledky konkrétní transakce.

Jsme osvobozeni od DPH

Metoda je dána samotnou daňovou legislativou. Na základě norem článku 145 daňového řádu Ruské federace má společnost právo být osvobozena od povinností daňového poplatníka za určitých podmínek uvedených v článku.

Takže například ty společnosti, jejichž příjmy za předchozí tři po sobě jdoucí kalendářní měsíce nepřesahují 2 000 000 rublů (bez daně), mohou být osvobozeny od placení DPH. Hlavní věc je, že podnikatelský subjekt neprodává zboží podléhající spotřební dani, splňuje kritéria stanovená normami článku 145 daňového řádu Ruské federace a informuje správce daně o využití práva na osvobození od DPH. Během následujících 12 po sobě jdoucích měsíců nesmí organizace odvádět DPH do rozpočtu, pokud toto právo neztratí dříve. Je pravda, že před uplatněním práva na osvobození od DPH bude organizace muset získat zpět částky DPH, které již byly přijaty k odpočtu. Tato metoda je také špatná pro ty, kteří prodávají zboží a služby společnostem, které uplatňují obecný daňový systém. Pokud totiž nejste plátci daně, nebudete moci na fakturách přidělovat částky daně a kupující si nebudou moci uplatnit DPH z u vás zakoupených cenností pro odpočet.

"Zjednodušený"

Svou společnost můžete převést do zjednodušeného daňového systému. V tomto případě společnost přestává být plátcem DPH, čímž se snižují náklady na optimalizaci. Je tu však jeden problém. Přechod na „zjednodušený“ systém bude vyžadovat vrácení částek DPH u těch hodnot, u kterých již byla výše daně přijata k odpočtu, ale které nebyly před přechodem použity v činnostech zdanitelných s DPH. Existuje tajemství, jak se tomu vyhnout: reorganizace ve formě alokace. Nový nástupce je obdařen majetkem bez povinnosti účtovat DPH při jeho převodu (odst. 2, odstavec 3, článek 39 daňového řádu Ruské federace a pododstavec 1, odstavec 2, článek 146 daňového řádu Ruské federace Nově vzniklý podnik zbývá podat u finančního úřadu žádost o přechod na zjednodušený. Není nutné obnovit DPH z majetku přijatého během reorganizace, protože reorganizovaná organizace je osvobozena od povinnosti obnovit DPH (ustanovení 8 článku 162.1 daňového řádu Ruské federace) a nově vytvořená společnost nepoužila odpočet, proto nemá co obnovit (ustanovení 3 článku 170 daňového řádu Ruské federace).

Při aplikaci této metody pamatujte na to, že žádná opatření by neměla směřovat pouze k optimalizaci zdanění (bod 9 Usnesení Pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 12. října 2005 č. 53).

Místo ceny zboží - pokuta

Dvě společnosti uzavřou smlouvu, jejíž podmínky stanoví přísné termíny. Ve smlouvě jsou jasně stanoveny sankce za porušení např. platební lhůty. Zároveň je cena zboží při prodeji snížena o výši sankcí, které prodávající obdrží v případě „úmyslného“ porušení podmínek smlouvy. Výhodou kupujícího je možnost okamžitě zohlednit výši uznaných sankcí za porušení smlouvy ve výdajích, výhodou prodávajícího je možnost neúčtovat DPH z částky přijaté sankce, jelikož není související s platbou za zboží, ale je způsobem ochrany porušeného práva. Přijaté sankce za porušení podmínek obchodních smluv nezvyšují základ daně pro DPH (usnesení Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 5. února 2008 č. 11144/07).

Tuto operaci nemusíte opakovat se stejnou protistranou. Zajistěte ve smlouvách původně proveditelné podmínky, požadujte od kupujícího písemné vysvětlení důvodů porušení podmínek smlouvy. Tyto důvody přitom samy musí přesvědčivě prokazovat absenci „úmyslu“ v jednání kupujícího.

Přijaté zálohy maskujeme

Metoda je stará jako tento svět. V souladu s pododstavcem 15 odst. 3 článku 149 daňového řádu Ruské federace je půjčka klasifikována jako plnění nepodléhající DPH. Na výši zálohy mezi prodávajícím a kupujícím je tedy možné sepsat smlouvu o půjčce, která je následně smlouvou o novaci převedena na platbu dle smlouvy o dodávce. Prokázat předstírání takové transakce finančním úřadům je nesmírně obtížné. Místo smlouvy o novaci můžete vrátit půjčku kupujícímu, který již převede stanovenou částku jako platbu podle smlouvy o dodávce.

Normy čl. 380 občanského zákoníku Ruské federace stanoví, že záloha není zálohovou platbou, a proto z ní není nutné účtovat DPH. Tato otázka je samozřejmě kontroverzní a k jejímu vyřešení ve prospěch daňového poplatníka se budete muset obrátit na soud.

Poskytujeme komerční úvěry

Častým případem je prodej velké zásilky zboží nebo drahého dlouhodobého majetku v jednom zdaňovacím období. Prodávající po předběžné dohodě s kupujícím snižuje hodnotu nemovitosti a zároveň poskytuje odloženou platbu. Výše úroku se rovná výši slevy. Výsledkem takového jednání je snížení tržeb z prodeje zboží a následně i základu daně pro DPH. Úroky z komerční půjčky nesouvisí s platbou za zboží, proto se nezahrnují do základu daně z přidané hodnoty (odst. 3, odst. 3, článek 149 daňového řádu Ruské federace).

Přátelské společnosti

Aby bylo možné neustále regulovat výši splatné daně, můžete využít právo stanovené článkem 171 odstavce 12 daňového řádu Ruské federace, a to: získat odpočet ze zálohy zaplacené dodavateli. Odpočet je možný, pokud existuje odpovídající faktura. Tato metoda funguje dobře, když jedna z holdingových společností má za zdaňovací období částku daně k proplacení z rozpočtu a druhá je naopak povinna zaplatit výrazně více o více v rozpočtu.

Spřátelené společnosti mohou uplatnit režim mýtného. Umožňuje vám neztratit „vstupní“ DPH při nákupu materiálů od „zjednodušovačů“. Vlastníkem zboží získaného zpracováním je dárce, předá materiály společnosti s obecným režimem zdanění ke zpracování a prodá hotové výrobky. Zpracovatel bude za své služby dostávat odměnu v minimální výši.

V rámci jednoduchého partnerství můžete převést jakoukoliv nemovitost bez DPH. Dvě společnosti uzavřou jednoduchou společenskou smlouvu a přispívají na společné aktivity: jedna strana - majetkem, druhá - v hotovosti. DPH obnovenou při převodu vkladu do jednoduché společnosti si společnost sama odečte. Při ukončení prosté společenské smlouvy se majetek rozdělí mezi účastníky. Zájemce může místo peněžního příspěvku obdržet majetek, protože je rozdělen do sdíleného vlastnictví podle uvážení vlastníků (článek 1, článek 252 občanského zákoníku Ruské federace). Pokud účastník při odchodu z jednoduchého partnerství obdrží majetek, jehož hodnota nepřesahuje jeho počáteční vklad, DPH se neúčtuje (odstavec 1, odstavec 2, článek 146 daňového řádu Ruské federace).

Zboží v nákladu

Prodejce prodává hlavní produkt, zdaněný sazbou 18 procent s minimální marží. Při koupi jednoho produktu je kupujícímu nabídnut jiný, jehož prodej je zdaněn sazbou 10 procent. Druhá položka se prodává za maximální přirážku. Taková operace vážně ovlivňuje výši daně vypočtené k úhradě za zdaňovací období.

Kupujete něco, co nepotřebujete

Nejjednodušší způsob, jak snížit částku DPH, která „omylem“ vyšla k platbě v předvečer podání přiznání, je nákup nepotřebných věcí. To nevyřeší problém s vysokou DPH, ale umožní vám získat zpoždění. Ale mějte na paměti - trvalá aplikace způsob vede k přeplnění skladu. Mimochodem, i když zboží ještě nebylo připsáno na sklad kupujícího, ale došlo k převodu vlastnictví, může organizace, pokud existuje dodavatelská faktura, přijmout "vstupní" DPH k odpočtu. Nakoupené zboží lze samozřejmě také odepsat, ale v tomto případě bude muset být DPH „na vstupu“ obnovena. Existují způsoby, jak ne. Soudní praxe potvrzuje, že odepsání zboží z oprávněných důvodů dává právo DPH nevracet. Mezi rozumné důvody patří krádež, nedostatek nebo nouze.

Výši splatné DPH můžete upravit převodem odpočtu na více pozdní termín. Prodlení s uvedením dlouhodobého majetku do provozu, změna data přijetí dodavatelské faktury nebo prodlení v okamžiku zaúčtování zboží vede k možnosti uplatnění odpočtu v jiném zdaňovacím období.

Výši splatné DPH lze předvídat již ve fázi přípravy transakce. Způsoby optimalizace závisí pouze na podmínkách různých smluv a obsahu obchodních transakcí.

Zde uvedený seznam metod daňového plánování není zdaleka úplný. Pouze na základě norem daňového řádu Ruské federace, stávající arbitrážní praxe a vysvětlení Ministerstva financí lze každou konkrétní transakci provést tak, aby se daňové zatížení neukázalo jako neúnosné. .

Irina Sidorova, finanční poradce v advokátní kanceláři

Klíčem k úspěšnému podnikání je ziskovost. A toho je dosaženo nejen zvýšením příjmů, ale také snížením nákladů. Každý podnikatel ví, že značná část vydělaných peněz jde na daně. Proto je nesmírně důležité přistupovat k jejich platbě racionálně a využívat všech zákonných možností, jak se vyhnout zbytečným výdajům. Jednou z největších plateb je daň z přidané hodnoty, tak si povíme něco o ní.

Níže budeme hovořit o způsobech, jak snížit výši zdanění, schématech, ve kterých nelze DPH vůbec platit, a také o hlavních podmínkách pro správnou optimalizaci této daně. Důležitá poznámka – náš příběh bude výhradně o legálních metodách snížení daňové zátěže.

Jak neplatit DPH?

Pokaždé, když podnikatelský subjekt prodává zboží nebo služby, vyvstává otázka placení DPH. Touha vyhnout se tomu je celkem pochopitelná, ale ne všichni podnikatelé k tomu přijímají adekvátní opatření. Mezitím existuje efektivní způsoby ušetříte na daních, které jsou zcela legální a nebudou vyvolávat dotazy finančních úřadů ani při jejich jednání, ani při akcích mimo místo.

Využít výhodu

Začněme tím nejjednodušším a nejbezpečnějším způsobem, jak se vyhnout placení daně z přidané hodnoty. Pokud budete mít to štěstí, že patříte mezi ty, kterým zákonodárce poskytl výhody, nebudete muset dělat téměř nic, abyste se vyhnuli placení DPH. Stačí potvrdit příslušnost do kategorie příjemců. Společnosti jako FIFA, její dceřiné společnosti, národní fotbalové asociace, konfederace, dodavatelé zboží, služeb a řada dalších organizací spojených s FIFA nejsou považovány za plátce předmětné daně.

• Při realizaci poštovní zásilky do zahraničí.
• Pro leteckou dopravu v některých regionech přepravu hromadnou dopravou i příměstskou dopravou.
• V případě prodeje určitého zdravotnického zboží a výrobků poskytování zdravotnických služeb.
• Kdy jsou poskytovány pohřební služby?
• Při poskytování vzdělávacích služeb.
• V průběhu činnosti institucí kultury a umění.
• Při provádění bankovních transakcí.

Toto není úplný seznam nezdanitelných plnění. Všechny kategorie jsou uvedeny v článku 149 daňového řádu. Pokud ekonomický subjekt uskutečňuje zdanitelná i nezdanitelná plnění, je nutné o nich vést samostatnou evidenci.

Použijte nulovou sazbu

Kromě automatického osvobození některých plnění od zdanění zákon počítá i s možností uplatnění nulové sazby. Podnikatelské subjekty jej mohou dle vlastního uvážení použít nebo odmítnout přenastavení sazby. Seznam zboží a služeb, na které lze uplatnit nulovou sazbu, je uveden v § 164 daňového řádu.

Od ledna 2018 došlo v tomto postupu k některým změnám. Objevila se doplňková kategorie zboží, u jehož prodeje je možné předmětnou daň neodvést. V případě zpracování na území svobodného skladu, svobodného celního pásma nebo na celním území jsou předměty zpětného vývozu prodávány bez placení DPH. Pro potvrzení nároku na uplatnění nulové sazby je nutné předložit příslušné doklady, zejména smlouvu o zahraniční obchodní transakci, přepravní a přepravní certifikáty a také celní prohlášení. Od začátku letošního roku mají právo uplatňovat nulovou sazbu také společnosti přepravující cestující a zavazadla letecky v Kaliningradské oblasti.

Získejte osvobození od DPH

Když podnikání negeneruje obrovské tržby, můžete počítat s dočasným osvobozením od DPH. Taková šance je uvedena v článku 145 daňového řádu. V souladu s ní, při splnění následujících podmínek, nelze daň platit po celý rok:

• Činnost je realizována na tuzemském trhu.
• Na prodávané zboží se neposkytuje.
• Čtvrtletní příjem, ze kterého by měla být účtována daň, je nižší než 2 miliony rublů. bez DPH.

Chcete-li získat roční osvobození od daně, musíte požádat s příslušnou žádostí finanční úřad a předložit kopie vystavených nebo přijatých faktur a výpis z prodejní knihy. Soukromí podnikatelé předkládají výpis z účetní knihy příjmů, výdajů a obchodních případů a firmy výpis z rozvahy. Využitím osvobození nesmí firma ani soukromý podnikatel vést daňovou evidenci a nepodávat přiznání.

Po roce osvobození od DPH můžete znovu požádat finanční úřad a prodloužit si lhůtu o další rok. Hlavní nevýhodou tohoto způsobu zbavení se povinnosti platit daň je nemožnost prominutí dávky v předstihu. A to může být vyžadováno, pokud bude spolupráce se společností osvobozenou od daně pro protistrany nerentabilní.

Důležité: Pokud budete po osvobození od daně nadále vystavovat faktury s DPH, budete muset tuto daň zaplatit a podat k ní přiznání.

Zaměstnávejte handicapované lidi

Článek 149 daňového řádu stanoví osvobození od DPH pro organizace zaměstnávající zdravotně postižené osoby. Tým by se přitom měl skládat především z takových osob. Musí jich být alespoň 80 procent z celkového počtu zaměstnanců, a pokud se základní kapitál skládá z vkladů veřejné organizace osob se zdravotním postižením musí být počet zaměstnanců se zdravotním postižením alespoň 50 procent.

Přepnout na zvýhodněný daňový režim

Pokud opustíte obecný daňový systém ve prospěch některého z preferenčních, můžete se zbavit povinnosti platit DPH. Volba režimu placení daně závisí na charakteristice konkrétního podnikání. Zvažte podmínky, za kterých se používají.

USN

Všechny podnikatelské subjekty působící v obecném daňovém systému jsou povinny platit daň z přidané hodnoty. Skutečným způsobem, jak se zbavit DPH, je proto přechod na zjednodušený režim placení daně. Tato metoda však není dostupná všem podnikatelským subjektům, protože používání „zjednodušeného“ systému má určitá omezení. Mohou na něj přejít pouze firmy a soukromí podnikatelé, kteří splňují následující požadavky:

• Celková výše příjmů za šest měsíců nedosáhla 75 milionů rublů.
• Společnost nemá více než 100 zaměstnanců.
• Organizace nepatří do jedné ze skupin poplatníků, kteří podle daňových právních předpisů nemohou používat zjednodušený systém (článek 346.12 daňového řádu).
• Právnická osoba nemá pobočky.

Pro formalizaci přechodu na zjednodušený systém je nutné podat daňovému úřadu žádost zavedeného formuláře. Při splnění všech výše uvedených podmínek získává ekonomický subjekt možnost neplatit DPH a některé další daně v průběhu následujícího kalendářního roku po podání žádosti.

Rada: pokud je podnik příliš velký na to, aby uplatňoval zjednodušený daňový systém, to znamená, že společnost má více než 100 zaměstnanců nebo pololetní příjmy přesahují 75 milionů rublů, situace není beznadějná (nejste odsouzeni k placení DPH). Je možné reorganizovat společnost, rozdělit ji na několik takových, které splňují požadavky na ziskovost a počet zaměstnanců kladených na "zjednodušené".

Výhody použití zjednodušeného daňového systému jsou zřejmé, ale nespěchejte s žádostí o převod na finanční úřad. Stojí za to zhodnotit negativní aspekty změny daňového režimu:

• Ne všichni bývalí a potenciální partneři budou souhlasit se spoluprací s vámi v novém postavení, pokud zůstanou v obecném daňovém systému. Je to dáno tím, že při uzavírání smluvních vztahů s ekonomickými subjekty na zjednodušeném daňovém systému se zvyšují jejich daňové výdaje. V tomto případě, abyste přilákali protistrany, můžete nabídnout systém slev.
• Před změnou režimu placení daně důrazně doporučujeme vyřešit problém s částkami daně, které jsou odečitatelné. Skvělým východiskem z této situace může být reorganizace. Nově vzniklá společnost nebude muset vymáhat částky DPH a bez problémů přejde na zjednodušený daňový systém.

Pokud vás takové důsledky nevyděsí, klidně přejděte na „zjednodušené“. Je to zcela legální a bezpečné. Pouze předem by měl finanční úřad a zaplatit je.

Vmenenka

Kromě zjednodušeného daňového systému existuje několik dalších daňových režimů, ve kterých jsou podniky osvobozeny od povinnosti platit DPH. Jednou z nich je imputovaná daň z příjmu (UTII), neboli tzv. „imputace“. V takovém specifickém režimu se výše odvodů daně určuje na základě oblasti, ve které podnik působí a jak je velký. Při výpočtu UTII se základní měsíční ziskovost násobí ukazateli, jako je plocha maloobchodního prostoru a počet zaměstnanců. Výše příjmu v tomto vzorci chybí a nijak neovlivňuje výši daně.

Zemědělská daň

Podnikatelské subjekty působící v agroprůmyslovém sektoru by měly při volbě jednotné zemědělské daně (JZD) jako daňového systému počítat s tím, že poplatníci zemědělské daně jsou do konce běžného roku osvobozeni od placení daně z přidané hodnoty. Zároveň se neobnovuje DPH přijatá k odpočtu před přechodem na jednotnou zemědělskou daň. Za rok, tedy od začátku roku 2019, se podnikatelé na Jednotné zemědělské dani stanou plátci daně z přidané hodnoty a přechod na tento režim pro úsporu na DPH ztratí smysl.

patentový systém

Hospodářskou činnost na základě patentu mohou provozovat pouze soukromí podnikatelé. U společností se tento daňový režim neposkytuje. Jeho podstatou je, že individuální podnikatel získá patent na určitý druh činnosti a úhrada jeho nákladů eliminuje nutnost platit daně včetně DPH.

Jak snížit DPH?

Nejste tedy z těch šťastlivců, kterým se podařilo vyhnout placení DPH. Pak se pokusíme jeho množství alespoň snížit. Všechny níže popsané metody jsou zcela legální, ale vyžadují velkou pozornost k detailům a správný design vyhnout se problémům s finančními úřady. Jak snížit daňové zatížení?

Snižte si výši daně pomocí výhod

Podle obecné pravidlo, odvod DPH se provádí ve výši 18 procent základu daně. V některých případech uvedených v článku 164 daňového řádu se však uplatňuje 10procentní sazba, zejména při prodeji některých potravinářských výrobků, zdravotnických výrobků, periodik a zboží pro děti, jakož i v případě poskytování služeb vnitrostátní letecké dopravy.

Proveďte vklad do základního kapitálu jiné společnosti

Právní úprava nezahrnuje mezi předměty zdanění majetkové vklady do základního kapitálu. Na tom je založeno následující právní schéma snížení DPH. Společnost, která chce ušetřit na zdanění, je členem zakladatelů jiné právnické osoby a vloží majetkový vklad, poté členství vystoupí a vezme si peněžní ekvivalent svého vkladu.

Přestože kombinace vypadá z pohledu finančních úřadů podezřele, k porušení zákona v tomto případě nedochází, což potvrzují rozsáhlé arbitrážní praxi ve prospěch podnikatelských subjektů.

Vytvořte jednoduché partnerství

Tento způsob je podobný předchozímu, ale společnost nevkládá majetkový vklad do základního kapitálu existující organizace, ale kombinuje se s jinými firmami pro dočasnou spolupráci. Jednoduché partnerství se vytváří za účelem dosažení konkrétního cíle a nepodléhá registraci u daňové služby. Po uzavření smlouvy přispějí organizace zahrnuté do partnerství ve formě finančních prostředků nebo majetku. Po nějaké době, kdy jsou splněny cíle stanovené pro sdružení, je smlouva ukončena. Zároveň může společnost, která vložila majetkový vklad do základního kapitálu, získat peníze na oplátku bez placení DPH.

Využijte slevy

Podle článku 171 daňového řádu mohou určité kategorie daňových poplatníků přijímat daňové odpočty tedy snížit výši daně. Toto právo je přiznáno výhradně společnostem působícím v obecném daňovém systému. Pro získání odpočtu se doporučuje uzavřít smlouvy o dodávkách materiálu a poskytování služeb s organizacemi, které platí DPH. Zároveň je důležité správně zpracovat uskutečněná plnění, aby později finanční úřady neodmítly odpočet z důvodu chyby v názvu firmy nebo identifikačním čísle.

Od začátku roku 2018 došlo k některým změnám v postupu při uplatňování odpočtů. Nyní tento postup nelze použít, pokud společnost (IE) nakupuje produkt nebo službu za prostředky přijaté jako rozpočtová investice nebo dotace.

Nárok na odpočet částky DPH na vstupu s podílem výdajů na nezdanitelná plnění nejvýše 5 procent v běžném roce navíc zůstane pouze těm podnikatelským subjektům, které o tom vedou samostatnou evidenci.

Nahraďte smlouvu agenturou

Pokud je standardní smlouva nahrazena agenturou, vystupuje prodávající jako zprostředkovatel a v tomto případě musíte odvést DPH pouze z výše jeho odměny uvedené ve smlouvě. Platba předem za zboží v rámci takového režimu se provádí formou platby na základě smlouvy o obchodním zastoupení, která nepodléhá zdanění. Tato metoda vyžaduje zvláštní pozornost papírování. Pokud se správci daně podaří na základě přehlédnutí při přípravě smlouvy dospět k závěru, že se nejedná o zprostředkovatelskou, ale o dodavatelskou smlouvu, nelze se pokutě vyhnout. Je nutné vystavit písemnou objednávku, která bude obsahovat konkrétní úkoly pro zprostředkovatele a také vypracovat zprávu o práci agenta.

Uzavřete zprostředkovatelskou provizní smlouvu

Řada obchodních společností spolupracuje s podnikatelskými subjekty, které využívají preferenční systémy zdanění (zejména zjednodušený daňový systém) nebo jsou osvobozeny od DPH z jiných důvodů. V tomto případě je zde možnost výrazně ušetřit na této dani. V případě uzavření komisionářské smlouvy se sesterskou společností, která je plátcem DPH, bude tato účtovat daň pouze z výše provize. Výše daně k úhradě odpovídá rozdílu mezi DPH, která by vznikla při odeslání zboží, a vypočtenou po zaplacení zboží dodavateli, který je plátcem daně. Přitom při nákupu zboží od protistran osvobozených od placení předmětné daně platí kupující daň z přidané hodnoty v mnohem menší výši než při přímém nákupu bez zprostředkovatelů.

Poskytněte kupujícím slevy

Další možností, jak ušetřit na DPH, je poskytnout obchodní organizaci slevy pro své zákazníky na již dodané zboží nebo na poskytnuté služby. Pokud je to ve smlouvě stanoveno předem, je vystavena opravná faktura. O výši poskytnuté slevy se snižuje základ daně a tím i samotná DPH. V tomto případě je kupující povinen na základě faktury vymáhat část částky daně přijaté k odpočtu.

Požádejte o půjčku

Občanský zákoník počítá s možností zahrnout do smlouvy o převodu peněžních prostředků nebo jiných věcí do majetku jiné osoby podmínku pro poskytnutí úvěru, a to i formou splátek, odkladu platby, zálohy nebo zálohy. Po obdržení zálohy od protistrany je vystavena faktura na její výši. Tím společnost potvrzuje, že se zavazuje odvádět DPH. Tomu se však lze vyhnout, pokud si od kupujícího vezmete bezúročnou půjčku výměnou za zálohu. Po obdržení zboží jsou přijaté dlužné částky vráceny a je provedena plná platba za dodávku. V souladu s daňovou legislativou nejsou hotovostní úvěrové operace zdaněny. Tato technika by měla být použita v případě, že platba zálohy a konečné zúčtování probíhají v různých zdaňovacích obdobích.

Obvinění z úmyslného pokusu vyhnout se placení DPH se lze vyhnout, pokud se výše zálohy a půjčky neshodují. Půjčku byste navíc neměli vracet a platit za odeslání zboží ještě tentýž den. A ještě jedno upozornění - tento způsob osvobození zálohy od zdanění nelze zneužívat, příjem pravidelně opakovat.

Převést účet

Nákup zboží můžete předem bez placení DPH provést také směnkou. Převod směnky prodávajícím jako půjčky je podle daňového řádu osvobozen od DPH. Uhrazením bez daně na směnku kupující skutečně skládá zálohu na zakoupené zboží. Je důležité, aby na směnce nebylo uvedeno stejné datum, na které je naplánováno dodání zboží. Po obdržení zakoupených produktů je provedena plná platba a splacení dluhu na účtu.

Dohodněte se na vkladu

Zálohu lze nahradit nejen půjčkou nebo směnkou, ale i zálohou. K tomu musíte s protistranou uzavřít příslušnou smlouvu. Podle občanský zákoníkčástka převáděná na základě takové smlouvy se nepovažuje za zálohu, ale za prostředek k zajištění závazku. U těchto typů plateb se DPH neúčtuje.

Pokuta kupujícího

Další možností, jak snížit splatnou DPH, je uplatnit vůči kupujícímu pokutu nebo penále za porušení smluvních povinností. Pro použití této techniky je nutné při sepisování smlouvy uvést v ní podmínky, které by kupující mohl porušit, a uvést pokutu jako sankci. Může se jednat například o porušení dodacích nebo platebních podmínek. Schéma funguje následovně. Kupující poruší své povinnosti ze smlouvy a zaplatí pokutu, která je vlastně zálohou. Finanční úřady vás mohou donutit k zaplacení DPH z výše pokuty, ale praxe ukazuje, že soudy s tímto postojem nesouhlasí a staví se na stranu podnikatelů.

Proveďte platbu předem

V některých případech může být platba zálohy užitečná pro snížení daňové zátěže. Snížit DPH je možné, pokud se jí vytvořilo příliš mnoho, které společnost nemůže zaplatit, nebo existuje důvod se domnívat, že v příštím zdaňovacím období bude odečitatelná částka dostatečně velká. Podstatou metody je, že platba předem a dodání zboží se uskutečňují v různých zdaňovacích obdobích. Při použití této techniky ve většině případů nedochází k žádnému doručení. Prodávající jednoduše vrátí zálohu kupujícímu.

Co potřebujete vědět při optimalizaci DPH?

Daňová optimalizace je zmírnění daňové zátěže právními kroky k využití všech výhod daných zákonem, ale i dalších zákonných metod a technik, které umožňují neplatit daň nebo snížit její výši. Jinými slovy, při optimalizaci DPH je činnost firmy nebo soukromého podnikatele organizována tak, aby byla zákonnými prostředky minimalizována výše daně, aniž by došlo k porušení zákona (zejména daňového, trestního a správního).

Zvažte hlavní aspekty, které je třeba vzít v úvahu při optimalizaci, rizika a možné negativní důsledky její implementace:

• Všechny režimy, které se používají k vyhýbání se placení nebo snížení DPH, musí být odůvodněny z ekonomického hlediska.
• K optimalizaci je třeba přistupovat komplexně, to znamená využít všech zákonných možností ke snížení daňové zátěže, různých strategií, schémat, přístupů a metod.
• Při volbě systému snížení daně nebo úplného vyloučení nutnosti ji platit je třeba nejprve vyhodnotit daňová rizika, včetně analýzy praxe při aplikaci legislativy a soudních sporů.
• Optimalizace musí být řádně zdokumentována. Ke každé obchodní transakci musíte mít připravený doklad v souladu se zákonem.
• Aby byla optimalizace v souladu se zákonem, musí společnost uplatnit pouze jeden typ zdanění.
• Aplikace zvolené optimalizační techniky musí být odůvodněna z právního hlediska a zaměřena na dosažení jasného obchodního cíle. Pokud jsou přijatá opatření neúspěšná, může to vést ke konfliktním situacím s finančními úřady, dodavateli a jejich vlastními zaměstnanci.
• Použité techniky a optimalizační metody by neměly být inspektorům zřejmé. Hrozí zvýšená pozornost finančních úřadů. Navzdory zákonnosti popsaných způsobů osvobození od daně bude vaše jednání pravděpodobně zajímat oprávněné orgány a budete se muset vysvětlovat a bránit svá práva.
• S optimalizací jsou spojeny některé negativní důsledky. Po získání osvobození od DPH čelí podnikatel určitým omezením v ekonomické činnosti. Zejména ztrácí nárok na daňové odpočty u tohoto druhu povinné platby. Spolupráce se společností osvobozenou od povinnosti platit předmětnou daň může být navíc pro protistrany nevýhodná.

Uložte článek na 2 kliknutí:

Významnou část výdajů firmy nebo soukromého podnikatele prodávajícího zboží a služby tvoří DPH. Proto je nesmírně důležité využít všech zákonných možností ke snížení výše této daně. Zároveň je lepší odmítnout nabízení služeb pochybných úřadů, aby se předešlo ještě vážnějším problémům, než je velké množství DPH. Navíc existuje mnoho legálních způsobů, jak se vyhnout placení daně nebo alespoň snížit její výši. Vyberte si ten nejvhodnější na základě specifických charakteristik podnikání a možných negativních důsledků, ale nezneužívejte ani zákonná schémata a pečlivě vypracujte dokumenty, jinak upoutáte pozornost finančních úřadů.

V kontaktu s

Pracujete jako účetní v organizaci (pro podnikatele), která uplatňuje obecný daňový režim, obrat společnosti je malý (do 2 milionů rublů za čtvrtletí) a mezi protistranami jsou většinou zvláštní režimy? Zároveň však z nějakého důvodu nemůžete přejít na zjednodušené zdanění, například proto, že podíl účasti jiných společností ve vaší organizaci je vyšší než 25 % (čl. 14 odst. 3 čl. 346.12 daňového řádu Ruská federace)?
Máte zcela legální způsob, jak se zbavit DPH alespoň na rok - získat od ní osvobození (článek 145 daňového řádu Ruské federace). Mnoho lidí o této možnosti ví, ale při uplatnění výjimky se nevyhnutelně vynořují různé otázky.

Jaká je krása osvobození?

Do 12 kalendářních měsíců (začnou plynout od měsíce, ve kterém jste oznámili svým IFTS, že si přejete získat výjimku) nemusí:
- o provozu v tuzemsku ruský trh. A „vstupní“ DPH z nakoupeného zboží (práce, služby) je zahrnuta do jejich nákladů;
- vystavujte zálohové faktury a ty faktury, které si vystavujete sami, v jednom vyhotovení (například při provádění stavebních a montážních prací);
- předložit daňová přiznání (Rozhodnutí Nejvyššího arbitrážního soudu Ruské federace ze dne 13. února 2003 N 10462/02; Dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 17. listopadu 2009 N 16-15/120379).

Od čeho osvobození nezachrání?

Tobě muset platit DPH:
- při dovozu zboží (článek 3, článek 145, článek 4, článek 1, článek 146 daňového řádu Ruské federace);
- při plnění povinností v oblasti DPH (například při pronájmu státního nebo obecního majetku) (článek 161 daňového řádu Ruské federace).
Kromě toho, bez ohledu na výjimku, budete muset:
- vystavovat kupujícím přepravní faktury, ve kterých není uvedena DPH a je uvedena poznámka "Bez daně (DPH)" (článek 5, článek 168 daňového řádu Ruské federace). Ignorování tohoto požadavku alespoň v jednom čtvrtletí je spojeno s pokutou z kontroly ve výši 10 000 rublů. A pokud faktury nebyly vystaveny za dvě nebo více čtvrtletí, pak 30 000 rublů. (článek 120 daňového řádu Ruské federace);
- vést knihy nákupů a prodejů a také deníky přijatých a vydaných faktur. Ti osvobození od DPH totiž nepřestávají být jejími plátci (článek 3, článek 169 daňového řádu Ruské federace), pouze dostávají dočasné osvobození od daně. Prodejní kniha a deník budou navíc potřeba později, aby bylo možné potvrdit dodržení limitu příjmů po dobu platnosti výjimky a také prodloužit výjimku.
Rovněž budete muset inspektorátu podat přiznání k DPH za čtvrtletí, ve kterém se nacházíte (článek 3 vyhlášky, schválený vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 15. října 2009 N 104n):
(nebo), jelikož je osvobozen od DPH, přesto vystavil fakturu s přidělenou částkou daně (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16.07.2009 N 03-07-14 / 69). Uvedená DPH bude muset být odvedena do rozpočtu, ale neztrácíte nárok na osvobození od DPH (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 31.05.2007 N 03-07-14 / 16);
(nebo) působila jako daňový agent pro DPH (článek 1 postupu, schválený výnosem Ministerstva financí Ruska ze dne 15. října 2009 N 104n);
(nebo) zaplatil DPH při dovozu zboží z Běloruska nebo Kazachstánu (článek 3, článek 145, článek 4, článek 1, článek 146 daňového řádu Ruské federace; vyhláška Ministerstva financí Ruska ze dne 7.7.2010 N 69n).

Kdo má právo na propuštění?

Osvobození od DPH můžete získat, pokud (položky 1, 2, článek 145 daňového řádu Ruské federace):
- vaše příjmy bez DPH za 3 měsíce předcházející měsíci, od kterého máte v úmyslu uplatnit osvobození, nepřesáhly 2 miliony rublů;
- neprodáváte zboží podléhající spotřební dani (například alkohol, tabák, benzín (článek 181 daňového řádu Ruské federace) ani nevedete oddělenou evidenci transakcí prodeje zboží podléhajícího spotřební dani a zboží nepodléhajícího spotřební dani (článek 3 motivační část Definice Ústavního soudu Ruské federace ze dne 10. listopadu 2002 N 313-O) ;
- Vaše společnost není členem projektu Skolkovo.
Někteří lidé si myslí, že nedoplatky na DPH nebo jiných daních jsou překážkou pro získání výjimky. Není tomu tak, což nám potvrdil i specialista z ministerstva financí.

Z renomovaných zdrojů
Vikhlyaeva Elena Nikolaevna, poradkyně odboru nepřímých daní odboru daňové a celní politiky ministerstva financí Ruska
"Článek 145 daňového řádu Ruské federace nespojuje uplatnění osvobození od DPH s absencí nedoplatku poplatníka na této dani nebo jiných daních."

Jaké výnosy by měly být zahrnuty do testu způsobilosti a jaké nikoli?

Daňový řád na tuto otázku odpověď nedává. Pokud čtete doslova Art. 145 daňového řádu se ukazuje, že je třeba vzít v úvahu naprosto všechny příjmy, a to i ty, které nejsou předmětem DPH. Dlouho na toto téma nebylo žádné vysvětlení. Obrátili jsme se proto na specialistu z ministerstva financí.

Z renomovaných zdrojů
Vikhlyaeva E.N., Ministerstvo financí Ruska
„Při výpočtu výnosů pro účely osvobození od DPH je nutné zohlednit veškeré výnosy z prodeje zboží (včetně zboží podléhajícího spotřební dani), prací, služeb (bez daně), včetně výnosů:
- z transakcí nepodléhajících DPH (článek 149, odstavec 2 článku 156 daňového řádu Ruské federace);
- z transakcí, které nejsou uznány jako předmět DPH (ustanovení 2, článek 146 daňového řádu Ruské federace);
- z prodeje zboží (výkon práce, poskytování služeb), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace (články 147, 148 daňového řádu Ruské federace).
Nicméně v příjmech neměl by zahrnují částky přijaté z maloobchodu podléhajícího UTII, pokud plátce DPH kombinuje obecný režim zdanění s platbou „imputované“ daně.

Poznámka: některé soudy se domnívají, že pro účely osvobození od DPH není nutné do výtěžku započítávat částky přijaté z plnění, která nejsou předmětem DPH nebo nejsou předmětem této daně (Usnesení FAS ZSO ze dne 20.03.2012 ve věci N A45-11287 / 2011; FAS VSO ze dne 18. ledna 2011 ve věci N A19-9447/10; FAS SKO ze dne 10. června 2011 ve věci N A01-1343/2010). Jsou ale tací, kteří sdílejí postoj finančních úřadů (usnesení 12 AAS ze dne 3. 6. 2012 ve věci N A06-1876/2011; FAS PO ze dne 11. 10. 2011 ve věci N A06-1875/2011; A66- 3032/2010).

A pokud není příjem, lze uplatnit osvobození?

Pokud za předchozí 3 měsíce před uplatněním osvobození nebyly žádné příjmy, pak se rovnaly nule. Nula, jak víte, je méně než 2 miliony rublů. Zdá se tedy, že uplatnění výjimky nic nebrání. Stejný názor vyjadřovaly (ovšem již dlouhou dobu) moskevské daňové úřady (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 4. 9. 2006 N 19-11 / 077487). Nedlouho poté však Ministerstvo financí vydalo dopis s opačným stanoviskem (Dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28.03.2007 N 03-07-14/11). Proti vydání jsou i nyní specialisté z finančního oddělení.

Z renomovaných zdrojů
Vikhlyaeva E.N., Ministerstvo financí Ruska
"Pokud během 3 po sobě jdoucích kalendářních měsíců předcházejících měsíci, od kterého by chtěl plátce uplatnit osvobození od DPH, neměl žádné příjmy z prodeje zboží, prací, služeb, pak nejsou důvody pro využití osvobození."

Jak dosáhnout osvobození?

Inspekci v místě registrace je nutné předložit oznámení o využití práva na osvobození ve schválené podobě (Schváleno vyhláškou Ministerstva daní Ruska ze dne 04.07.2002 N BG-3-03 / 342 ), jakož i některé dokumenty (články 3, 6 článku 145 daňového řádu Ruské federace) .

Situace v době podání dokumenty k vydání	Seznam předložených dokumentů
Jste v obecném režimu	Výpis z rozvahy (např podnikatelé); - výpis z prodejní knihy; - kopii přijatého a vydaného deníku faktury
Přepnete do obecného režimu:	Výpis z příslušné účetní knihy příjmy a výdaje
(nebo) s USNO nebo ESHN
(nebo) s UTII	Výpis z rozvahy (např organizace) nebo z příjmové knihy a výdaje a obchodní transakce (např podnikatelé-směnáři, kteří vedení záznamů)

Výpis ze zůstatku je třeba udělat k 1. dni měsíce, od kterého jste osvobození začali uplatňovat, a výpisy z knih a deníku - za 3 měsíce předcházející osvobození.
Všechny výpisy mohou být předloženy IFTS v jakékoli formě. A můžete také předložit běžné fotokopie účetních závěrek, účetních knih o příjmech a výdajích, prodejních knih jako výpis s jejich zajištěním s podpisem vedoucího (podnikatele) a pečetí.

Varujeme hlavu
Pokud společnost, která je osvobozena od DPH, aby potěšila klienta, vystaví mu fakturu s daní, pak i přes osvobození budete muset odvést DPH do rozpočtu.

Tyto doklady je třeba přinést ke kontrole nejpozději do 20. dne měsíce, ve kterém jste začali uplatňovat osvobození (článek 3, článek 145 daňového řádu Ruské federace). Pokud je posíláte poštou, udělejte to 6 pracovních dnů před 21. dnem zadaného měsíce (článek 6, článek 6.1, článek 7, článek 145 daňového řádu Ruské federace), nejlépe doporučeně soupis příloh.
Řekněme, že jste chtěli uplatnit osvobození od května 2012. Oznámení pak muselo být podáno nejpozději do 21. května, protože 20. května je den volna (článek 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace). Poslední den, kdy muselo být oznámení odesláno, je 14. května.
Nedoporučujeme vám opozdit se s předložením dokladů, protože finanční úřady jistě zváží, že v tomto případě nemáte nárok na osvobození od DPH. Specialisté ministerstva financí s nimi souhlasí.

Z renomovaných zdrojů
Vikhlyaeva E.N., Ministerstvo financí Ruska
„Nepředloží-li správci daně doklady potřebné pro osvobození od DPH ve stanovené lhůtě, plátce není oprávněn tuto výhodu využít.“

V souladu s tím, když jste zjistili, že používáte výjimku, a dokumenty byly odeslány později datum splatnosti, inspektoři si jistě nenechají ujít příležitost:
- účtovat Vám DPH od měsíce, ve kterém jste benefit začali využívat, a penále;
- pokutovat za neodvedení daně a nepodání přiznání;
- zablokovat účet pro nepodání prohlášení (článek 3 článku 76 daňového řádu Ruské federace; Usnesení FAS VVO ze dne 20.4.2011 ve věci N A29-5471 / 2010).
Mimochodem, podobné problémy vás čekají, pokud správce daně později zjistí, že vámi předložené dokumenty obsahovaly nepřesné údaje a ve skutečnosti jste se nevešli do dvoumilionového limitu příjmů (čl. 5, § 145 daňového řádu Ruská federace).

Poznámka
Některé soudy se domnívají, že prodlení s podáním listin (usnesení FAS ZSO ze dne 24. listopadu 2011 ve věci N A75-265 / 2011; FAS SZO ze dne 7. prosince 2010 ve věci N A42-2169 / 2010; A49-11485 / 2001 ), jejich podání před zahájením daňové kontroly nebo nepodání vůbec (Usnesení FAS UO ze dne 21. února 2011 N F09-11622 / 10-C2, ze dne 21. srpna 2009 N F09-5886 / 09-C2 ) nezbavují poplatníka práva uplatnit osvobození, pokud byly splněny všechny ostatní podmínky. Jsou ale tací, kteří si myslí opak (usnesení VVO FAS ze dne 6. 9. 2011 ve věci N A29-5506 / 2010; 18 AAC ze dne 7. 4. 2011 N 18AP-5721/2011; 3 AAC ze dne 12. 2011 ve věci N A33-3048 /2011). Proto nelze zaručit, že budete moci získat zpět další poplatky a pokuty prostřednictvím soudu.

Již od začátku měsíce, ve kterém jste včas předložili oznámení o propuštění ke kontrole se všemi podpůrnými dokumenty, budete muset využít výhodu, protože ji nemůžete odmítnout (článek 4, článek 145 daňového řádu Ruská Federace). To znamená, že nebudete mít nárok na odpočet DPH.