Část 2.1 zálohy na nemovitost není dokončena. Nové přiznání k dani z nemovitosti: studujeme vysvětlení. Příklad vyplnění výpočtu zálohové platby

27.05.2021

Doporučení k vyplnění oddílu 2.1 prohlášení (a výpočtu) k dani z nemovitosti jsou obsažena v dopise Federální daňové služby ze dne 14. března 2018 č. BS-4-21 / [e-mail chráněný] Připomínáme, že tato část obsahuje informace o nemovitostech zdaňovaných průměrnými ročními náklady. Daňové oddělení nedávno provedlo změny těchto doporučení (dopis ze dne 14. září 2018 č. BS-4-21 / [e-mail chráněný]). Nedotkli se však pravidel pro oddíl 2.1. Připomeňte si tato pravidla.

Řádky 010-030

Má-li objekt katastrální číslo, uveďte jej do řádku 010. Pokud není katastrální číslo přiděleno, vyplňte řádek 020 s uvedením podmíněného čísla v něm. Může to být číslo přiřazené objektu při zadávání informací o něm do USRN. Pokud nemovitost takové číslo nemá, uveďte do řádku 030 její inventární číslo.

Podobná vysvětlení jsme podávali i na oddělení.

Linka 040

V tomto řádku zadejte OKOF nemovitosti. Vyplňte pole zleva doprava od první buňky. Pokud byl k objektu přiřazen kód podle starého OKOF, zadejte jej ve stejném pořadí, bez zohlednění oddělovačů ve formě teček. Přeškrtněte zbývající prázdné buňky.

Nuance řádku 050

Obecně se na řádku 050 uvádí zůstatková cena nemovitého předmětu k 31.12.

Při účtování více položek nemovitostí jako jedné položky zásob platí zvláštní pravidla. Potom pro každý z těchto objektů musíte vyplnit samostatný blok řádků 010-050. Zbytková hodnota pro každý objekt musí být vypočtena v poměru k podílu jeho plochy na celkové ploše všech objektů.

Například inventární objekt o celkové ploše 1 000 m2. m se skládá ze tří objektů o rozloze 500, 300 a 200 m2. m resp. Zůstatková hodnota všech předmětů zaznamenaných v inventární kartě k 31. prosinci 2017 je 900 000 rublů.

Vypočítejme podíl zůstatkové hodnoty pro řádky 050 pro každý z objektů.

Ve vztahu inženýrské sítě a technické komunikace, které nejsou nemovitostmi, se nevyplňuje samostatný blok řádků s kódy 010-050 v oddílu 2.1 daňového přiznání k dani z nemovitosti organizací ().

Připomeňme, že předměty zdanění pro ruské organizace jsou movitý a nemovitý majetek (včetně majetku převedeného k dočasné držbě, použití, likvidaci, správě svěřenského fondu, příspěvku na společné činnosti nebo přijatého na základě koncesní smlouvy), zaúčtovaný v rozvaze jako předměty hlavní prostředky způsobem stanoveným pro účetnictví, není-li dále stanoveno jinak ().

Základ daně se zase stanoví jako průměrná roční hodnota majetku uznaného jako předmět zdanění, není-li dále stanoveno jinak ().

Stavba je zároveň výsledkem výstavby, což je trojrozměrný stavební systém, který má nadzemní a podzemní části, včetně prostor, inženýrských a technických podpůrných sítí, jakož i inženýrsko-technické podpůrné systémy (spolkový zákon ze dne 30. prosince 2009 č. 384-FZ ""). Inženýrské a technické podpůrné sítě zahrnují zejména potrubí, komunikace a další stavby určené pro inženýrskou a technickou podporu budov a staveb. Inženýrské a technické podpůrné systémy tvoří zásobování vodou, kanalizace, vytápění, větrání, vzduchotechnika, plynofikace, zásobování energií, komunikace, informatizace, dispečink, likvidace odpadů, vertikální doprava (výtahy, eskalátory).

Zároveň řádky s kódy 010-050 oddílu 2.1 daňového přiznání k dani z majetku organizací vyplňují ruské a zahraniční organizace ve vztahu k nemovitostem, jejichž základem daně je průměrná roční hodnota, výše daně je vypočtena v oddílu 2 daňového přiznání ( ).

Správci daně rovněž vzali na vědomí, že poměry řízené kontroly ukazatelů tiskopisů daňových přiznání obsahují srovnání ukazatele na straně 141 oddílu 2 formuláře přiznání s celkovou hodnotou ukazatelů na straně 050 všech bloků řádků v oddílu 2.1. formulář prohlášení ().

Kromě toho musí být všechny hodnoty ukazatelů nákladů prohlášení uvedeny v celých rublech. Hodnoty ukazatelů nižší než 50 kopecks. vyřazeno, a 50 kop míš. a další jsou zaokrouhleny nahoru na celý rubl ().

V čem software pro kontrolu kontrolních poměrů ukazatelů deklarace se plánuje realizovat předpoklad možnosti rozdílu hodnoty ukazatele na str. 141 oddílu 2 a celkové hodnoty ukazatelů na str. 050 všech bloků řádků v r. oddíl 2.1 o částku nepřesahující součin 0,49 rublů. podle počtu vyplněných bloků, strany 010-050 oddílu 2.1 prohlášení.

oddíl 1 „Výše daně splatné do rozpočtu podle poplatníka“;

Oddíl 2 „Stanovení základu daně a výpočet výše daně ze zdanitelného majetku ruských organizací a zahraničních organizací působících v Ruská Federace prostřednictvím stálých misí;

§ 3 "Výpočet výše daně za zdaňovací období z nemovitých věcí, jejichž základ daně se uznává katastrální (soupisná) hodnota."

Důležitý detail: v prohlášení, které organizace předkládá ve svém místě, není nutné duplikovat údaje uvedené v prohlášeních, která organizace předkládá:

v místě samostatných divizí, které jsou přiřazeny k samostatné rozvaze;

v místě územně vzdálených nemovitých objektů.

Situace: jaké oddíly je třeba vyplnit v přiznání k dani z nemovitosti, pokud organizace podává dvě přiznání: v místě a v místě územně vzdálené nemovitosti, jejíž základem daně je katastrální hodnota?

Vyplňte dvě prohlášení samostatně: jedno pro organizaci a druhé pro vzdálenou vlastnost. V každé zprávě uveďte pouze částku daně, kterou je třeba zaplatit v místě jednoho nebo druhého.

Pojďme si to vysvětlit. Organizace je povinna odvádět daň z územně vzdáleného nemovitého objektu do rozpočtu regionu, kde je tento objekt registrován (článek 385 daňového řádu Ruské federace). U zbytku majetku, který je v rozvaze, musí být daň převedena do rozpočtu v místě samotné organizace (ustanovení 2 článku 383 daňového řádu Ruské federace).

OKTMO v každém prohlášení bude jiné. Do jednoho uveďte kód obce podřízené inspektorátu, ve kterém je organizace v místě svého sídla registrována. A ve druhé - v místě územně vzdálené nemovitosti. Vyplývá to z ustanovení odstavců 1.3, 1.6 Postupu pro vyplnění prohlášení, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895.

Jak vyplnit prohlášení o sídle organizace

V takovém prohlášení uveďte údaje o veškerém majetku, který je uveden v rozvaze organizace, ale s výjimkou geograficky vzdáleného majetku. V daňový úřad předložit takto:

titulní strana;

sekce 1;

oddíl 2. Na řádku 270 uveďte zůstatkovou hodnotu všech dlouhodobých aktiv k 31. prosinci (včetně geograficky vzdálené nemovitosti);

oddíl 3. Protože nejsou k dispozici žádné údaje k vyplnění tohoto oddílu, vložte do všech buněk pomlčky (bod 2.3 Postupu pro vyplnění prohlášení, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ -7-11 / 895).

Jak vyplnit prohlášení o umístění územně vzdálené nemovitosti

V této sestavě odrážejí data o vzdáleném objektu. Tedy bez zohlednění zbytku majetku, který je uveden v rozvaze organizace. Podejte daňovému úřadu prohlášení, které obsahuje:

titulní strana;

sekce 1;

sekce 2. Do všech buněk kromě řádku 270 vložte pomlčky. A pouze na řádku 270 odrážet zůstatkovou cenu veškerého dlouhodobého majetku k 31. prosinci (bod 2.3 Postupu pro vyplnění prohlášení schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11 / 895);

oddíl 3.

Obecné požadavky na plnění

V každém řádku v odpovídajícím sloupci přiznání uveďte pouze jeden ukazatel. Pokud nejsou k dispozici žádné údaje k vyplnění indikátoru, vložte do všech buněk pomlčky. Například takto:

Všechny hodnoty ukazatelů nákladů v prohlášení jsou uvedeny v celých rublech. Hodnoty ukazatelů nižší než 50 kopecks. shodit, a 50 kop. a další, zaokrouhlete nahoru na celý rubl.

Vyplňte textové indikátory v buňkách zleva doprava velkými písmeny. Vyplňte také celočíselné číselné indikátory zleva doprava, zatímco do posledních prázdných buněk vložte pomlčku:

Není dovoleno opravovat chyby v prohlášení pomocí opravných nebo jiných obdobných prostředků.

Všichni jsou o tom informováni v odstavcích 1.1, 2.3–2.8 Postupu pro vyplnění prohlášení, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895.

DIČ a KPP

Na každém listu prohlášení uveďte DIČ a KPP organizace. Buňky vyhrazené pro DIČ vyplňte zleva doprava. Vzhledem k tomu, že DIČ organizace se skládá z 10 číslic, vložte do posledních dvou buněk, které zůstávají volné, pomlčku:

Určete jiný kontrolní bod (nikoli samotnou organizaci) v následujících případech:

když podáváte samostatné prohlášení v místě samostatného pododdělení se samostatnou rozvahou. Kontrolní bod označuje tuto jednotku;

pokud existuje geograficky vzdálená nemovitost, pro kterou podáváte samostatnou zprávu. Položte kontrolní bod přidělený v místě objektu, ze kterého platíte daň z nemovitosti.

To je uvedeno v odstavcích 2.7, 3.2 Postupu pro vyplnění prohlášení, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895.

Pokud organizace výhodu využívá, pak na řádku 160 uveďte kód výhody uvedený v příloze 6 Postupu pro vyplnění prohlášení, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11 /895.

Pozornost: Od roku 2015 jsou v platnosti dvě nové výhody daně z nemovitosti:

za movitý majetek, který organizace vzala v úvahu po 31. prosinci 2012 (ustanovení 25 článku 381 daňového řádu Ruské federace);

na jakémkoliv majetku účastníků bezplat ekonomické zóny na Krymu a v Sevastopolu (ustanovení 26, článek 381 daňového řádu Ruské federace).

Dosud pro tyto výhody neexistují žádné kódy (Příloha 6 Postupu pro vyplnění přiznání k dani z nemovitosti, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895). Před provedením změn v objednávce uveďte v prohlášení následující kódy:

kód 2010257 - u movitých věcí, které organizace zohledňuje od 1.1.2013;

kód 2010258 - na majetek účastníků svobodné ekonomické zóny na Krymu a v Sevastopolu.

Na řádku 270 uveďte zůstatkovou hodnotu veškerého dlouhodobého majetku, který je v rozvaze organizace k 31. prosinci vykazovaného roku. Výjimkou je dlouhodobý majetek, který není uznán jako předmět zdanění v souladu s pododstavci 1–7 odstavce 4 článku 374. daňový kód RF. Jejich zůstatkovou cenu není nutné na řádku 270 uvádět. Náklady na dlouhodobý majetek uvedené v pododstavci 8 odst. 4 článku 374 daňového řádu Ruské federace se z výpočtu nevylučují.

To je uvedeno v odstavcích 5.1–5.3 Postupu pro vyplnění prohlášení, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895.

Poznámka: Od 1. ledna 2015 se změnil obsah pododstavce 8 odstavce 4 článku 374 daňového řádu Ruské federace. Dříve se to týkalo movitého majetku, který byl evidován po 31. prosinci 2012. Nyní se tento pododstavec vztahuje na jakýkoli dlouhodobý majetek, který je zařazen do první nebo druhé odpisové skupiny podle klasifikace schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1.

Postup pro vyplnění prohlášení, schválený nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895, tyto změny nezohledňuje. Dlouhodobý majetek zařazený do první nebo druhé odpisové skupiny není předmětem zdanění bez ohledu na to, kdy byl zohledněn. Přesto je nutné při vyplňování přiznání za rok 2016 uvést údaje o jejich zůstatkové ceně do řádku 270. Uvádí to dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 7. srpna 2015 č. BS-4-11 / 13906.

Takto bude například vypadat vyplněný výpočet daně podle oddílu 2:

Situace: zda je nutné promítnout hodnotu pozemku, který je uveden v rozvaze organizace, do oddílu 2 přiznání k dani z nemovitosti?

Ne, nepotřebuje.

Pozemky totiž nepodléhají dani z nemovitosti. Vykazování daně z nemovitostí odráží pouze dlouhodobý majetek - předměty zdanění. Údaje o pozemcích tedy není nutné v přiznání uvádět. Vyplývá to z pododstavce 1 odstavce 4 článku 374 daňového řádu Ruské federace. Podobné hledisko se odráží v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 8. prosince 2014 č. 03-05-06-02/62855.

Situace: Jak promítnout hodnotu privilegovaného majetku do přiznání k dani z nemovitosti? O nárok na dávku přišla organizace v polovině roku.

Takový majetek není nutné z přiznání zcela vyloučit. Ale fixujte jeho náklady - k datu, kdy výhoda skončila.

Zůstatková hodnota privilegovaného majetku se odráží v oddílu 2: v řádcích 020-141 ve sloupci 4 (bod 5.3 Postupu pro vyplnění prohlášení schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ -7-11 / 895).

Jak vyplnit tyto řádky, když v polovině roku zanikl nárok na dávku? V tomto případě je nutné při výpočtu průměrných nákladů na privilegovaný majetek zohlednit jeho zůstatkovou hodnotu k 1. dni:

každý měsíc, ve kterém benefit využíváte;

měsíc, od kterého přestanete benefit využívat.

To se vysvětluje tím, že pro výpočet daně je zůstatková cena nemovitosti pevná k počátku dne. Tedy od 0:00 1. dne v měsíci. Chcete-li například vypočítat průměrnou hodnotu nemovitosti za první čtvrtletí, musíte vzít její zůstatkovou hodnotu ke čtyřem datům, včetně 1. dubna, a vydělit ji 4.

Vyplývá to z ustanovení čl. 376 odst. 4 daňového řádu Ruské federace, odst. 3 a 4 odst. 5.3 Postup při vyplňování přiznání, odst. 3 a 4 odst. 5.3 Postup při vyplňování výpočtu, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11 / 895 , jakož i z dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 14. července 2010 č. 03-05 -05-01 / 26.

Příklad vyplnění oddílu 2 výpočtu záloh na daň z nemovitosti. O nárok na dávku přišla organizace v květnu

Do 1. května 2016 využívala výhody společnost Alfa LLC. Majetek, který Alfa získala za investiční projekt(Ustanovení 3, článek 2 zákona Udmurtské republiky ze dne 27. listopadu 2003 č. 55-RZ).

Hodnotu osvobozeného majetku účetní promítla do samostatné části 2 výpočtu záloh na daň z nemovitosti za pololetí.

Při výpočtu průměrné hodnoty osvobozeného majetku vydělil účetní celkovou zůstatkovou cenu sedmi měsíci:

(1 785 310 rublů + 1 652 131 rublů + 1 518 952 rublů + 1 839 471 rublů + 1 512 808 rublů): 7 = 1 186 953 rublů.

Průměrná hodnota veškerého majetku za šest měsíců se rovná:

(67 650 000 rublů + 66 547 913 rublů + 65 445 826 rublů + 68 789 432 rublů + 65 207 261 rublů + 61 625 090 rublů + 58 042 919 rublů = 4 676 85 rublů).

Sazba daně z nemovitosti je 2,2 procenta.

Pololetní záloha na daň z nemovitosti činí:

(64 758 346 rublů - 1 186 953 rublů) × 2,2 %: 4 = 349 643 rublů.

Sekce 3

Oddíl 3 vyplňuje a předkládá:

Ruské a zahraniční realitní organizace, z nichž se daň vypočítává na základě katastrální hodnoty;

zahraniční organizace, které nemají stálá zastoupení v Rusku - pro vlastní nemovitosti;

zahraniční organizace, které mají stálá zastoupení v Rusku. Pouze v případě, že mají na území Ruské federace nemovitost, která se nezapojuje do činnosti zastupitelských úřadů.

V kterémkoli z výše uvedených případů je třeba vytvořit oddíl 3. Pro každý objekt vyplňte samostatný list oddílu 3. Pokud má například organizace v téže budově více provozoven, základem daně je katastrální hodnota , vyplňte pro každý z těchto prostor samostatný list oddílu 3 (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 16. října 2014 č. BS-4-11 / 21488).

Při vyplňování oddílu 3 se řiďte pravidly oddílu IV Postupu pro vyplnění prohlášení schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895. Zde jsou poznámky, které si musíte udělat a co je třeba zvážit.

Nejprve položte OKTMO, ze kterého budete platit daň. Uveďte ji v řádku 010. Hodnotu převezměte z celoruského klasifikátoru schváleného nařízením Rosstandartu ze dne 14. června 2013 č. 159-st. Pokud je OKTMO menší než počet pro něj přidělených buněk, vložte do prázdných buněk pomlčky:

na řádku 014 - pro budovy, stavby nebo stavby;

na řádku 015 - pro prostory - pokud vyplníte oddíl 3 speciálně pro ně a budou vloženy do katastru jako samostatné objekty.

V důsledku toho bude například katastrální číslo budovy v části 3 vypadat takto:

Poté, co zadáte kód území, za které budete platit daň, a katastrální číslo nemovitosti, vyplňte nákladové ukazatele a další údaje pro výpočet daně. Na řádku 020 tedy uveďte katastrální hodnotu nemovitosti k 1. lednu ohlašovacího roku. Řádek 025 vyplňte pouze v případě, že část katastrální hodnoty objektu není zdaněna.

Zvláštní případ je, když vyplníte oddíl 3 pro místnost, jejíž katastrální hodnota nebyla stanovena, přestože tak bylo provedeno pro celý objekt. Zde vyplňte řádek 020 na základě podílu, kterým je plocha místnosti v celková plocha budov (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 16. října 2014 č. BS-4-11/21488). Stejně postupujte při vyplňování řádku 025.

Pro usnadnění použijte vzorec:

Pokud jste využili osvobození od daně, u kterého se nedaní část katastrálního čísla, vyplňte řádek 040. Uveďte v něm kód tohoto daňového zvýhodnění. Jedná se o složený indikátor – má dvě části:

první je kód daňového zvýhodnění v souladu s Přílohou 6 Postupu pro vyplnění prohlášení, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895. První část nemusíte vyplňovat pouze v případě, že dávka odpovídá kódům 2012400 nebo 2012500;

druhý - zde je třeba důsledně uvádět číslo, odstavec a pododstavec článku krajského zákona, podle kterého se dávka poskytuje. Druhou část musíte vyplnit pouze v případě, že v první byl zadán kód 2012000.

Zadávejte kódy zleva doprava. Pokud má odpovídající atribut méně než čtyři znaky, vložte nuly do volných buněk nalevo od hodnoty:

Řádek 050 vyplňte pouze v jedné situaci. Konkrétně, když se majetek organizace nachází současně:

na území několika krajů;

a na pozemcích subjektu a v teritoriálním moři Ruské federace, na jejím kontinentálním šelfu nebo v ruské výlučné ekonomické zóně.

Pokud tomu tak je, uvede se na řádku 050 podíl na katastrální hodnotě nemovitosti, z níž daň připadá územnímu subjektu, pro který je sepsán oddíl 3. Hodnotu uveďte jako správný jednoduchý zlomek:

Údaje uvedené na řádcích 020, 025 a 050 přiznání budou potřebné pro zjištění základu daně z nemovitosti. Následně to uveďte na řádku 060. Pro usnadnění použijte vzorec:

Pokud žádáte o slevu, uveďte sníženou sazbu.

Řádek 090 vyplňte, pokud vlastnictví k nemovitosti vzniklo nebo zaniklo v průběhu roku. Například při koupi nebo prodeji budovy. Koeficient, který se promítne do řádku 090, ukazuje poměr doby, po kterou organizace vlastnila majetek, ke zdaňovacímu období. Použití tohoto koeficientu tedy umožňuje vypočítat daň nikoli za celý rok, ale s přihlédnutím ke skutečné době vlastnictví předmětu v průběhu roku.

Z doslovného obsahu pododstavce 8 odstavce 6.2 Přílohy 3 k příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895 vyplývá, že řádek 090 by měly vyplnit pouze zahraniční organizace. Dopisem č. BS-4-11/9523 ze dne 19. května 2014 však Federální daňová služba Ruska objasnila, že postup pro výpočet daně s přihlédnutím ke skutečné době vlastnictví předmětu stanovený pro zahraniční organizace, platí i pro ruské daňové poplatníky. Tak ruské organizace kdo v průběhu roku nabyl (nebo pozbyl) vlastnictví k nemovitosti, může vyplnit i řádek 090.

Řádek 090 musí být ve tvaru řádného jednoduchého zlomku. Přesněji řečeno, v čitateli (první dvě buňky řádku 090) uveďte počet celých měsíců vykazovaného roku, ve kterém organizace vlastnila objekt. Do jmenovatele (poslední dvě buňky řádku 090) uveďte počet měsíců ve zdaňovacím období. To je 12:

Počínaje rokem 2016, měsícem, ve kterém:

vlastnické právo k předmětu vzniklo, pokud byla registrace provedena před 15. dnem (včetně);

vlastnictví objektu zaniká, pokud bude registrace provedena po 15.

Výpočet daně tedy nemusí zahrnovat:

měsíc nabytí vlastnictví, pokud k zápisu došlo po 15. dni;

měsíc zániku vlastnictví, pokud k zápisu došlo před 15. dnem (včetně).

Tento postup je stanoven v odstavci 5 článku 382 daňového řádu Ruské federace.

Na řádek 100 zapište daň z nemovitosti z nemovitých věcí organizace za rok a zálohy na řádek 110. Ty vypočítejte sečtením hodnot řádků s kódy 090 oddílu 3 výpočtů záloh ( za první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců). Zadávejte položky v obecném pořadí, začněte zleva a do prázdných buněk vložte pomlčky:

Pokud jste využili zvýhodnění, které snižuje daň, proveďte záznam na řádku 120. V první části ukazatele uveďte kód 2012500. Ve druhé části postupně uveďte číslo, odstavec a pododstavec článku krajského zákona. , v souladu s nímž se dávka poskytuje. Výši dávky uveďte na řádek 130. Není-li dávka zřízena, uveďte do obou řádků pomlčku.

Řádky 010-030

Podobná vysvětlení jsme podávali i na oddělení.

Linka 040

Nuance řádku 050

Obecně se na řádku 050 uvádí zůstatková cena nemovitého předmětu k 31.12.

Vypočítejme podíl zůstatkové hodnoty pro řádky 050 pro každý z objektů.

Vykazují, provádějí čtvrtletní výpočty záloh a na konci roku - daňové přiznání. Zálohy se předkládají do 30 dnů po výsledcích každého čtvrtletí na akruálním základě a přiznání k dani z majetku organizací v roce 2016 se podává do 30. března roku následujícího po vykazování (článek 3 článku 386 daňového řádu Ruské federace). Tito. 2016 je nutné odevzdat do 30. března 2017.

Zvažte, jak se vyplňuje majetkové přiznání za rok 2016 a my si uvedeme příklad takového vyplnění.

Jak vyplnit přiznání k dani z nemovitosti

Pro vypracování přiznání k dani z nemovitosti použijte formulář a postup pro vyplnění, který schválila Federální daňová služba Ruské federace svým nařízením ze dne 24. listopadu 2011 č. ММВ-7-11/895. Složení prohlášení je titulní strana a tři části:

Oddíl 1 je konsolidovaný, odráží výši splatné daně podle údajů z oddílů 1 a 2;
V § 2 se vypočte základ daně ze zůstatkové ceny majetku;
V § 3 se základ daně z nemovitostí zjišťuje z jejich katastrální hodnoty.

Finančnímu úřadu je třeba odevzdat všechny oddíly přiznání, a to i ty, které údaje neobsahují.

Podívejme se podrobněji na to, co by mělo být vyplněním přiznání k dani z nemovitosti.

Sekce 2

Druhý oddíl prohlášení musí být vyplněn samostatně pro majetek zdaněný v místě organizace a samostatné vyplnění oddílů je vyžadováno pro majetek zdaněný různými sazbami daně, nebo pokud se majetek nachází odděleně od sídla organizace, když zdanitelný majetek je ve vlastnictví samostatného oddílu atd. (Podrobněji o tom je uvedeno v odstavci 5.2. Postupu pro vyplnění prohlášení).

Do řádku 001 uveďte kód druhu nemovitosti (Příloha č. 5 Plnicího řádu) a do řádku 010 uveďte kód území OKTMO. Na řádcích 020-140 ve sloupci 3 uveďte dlouhodobý majetek v zůstatkové ceně k prvnímu dni každého měsíce roku 2016 ak 31.12.2016. Je nutné uvést pouze zdanitelný majetek, zatímco sloupec 4 zvýrazňuje hodnotu zdanitelného majetku, pokud existuje. V řádku 141 je potřeba z celkové částky zvýraznit hodnotu nemovitostí k 31. 12. 2016, včetně zvýhodněných.

Průměrnou roční hodnotu nemovitosti zapíšeme do řádku 150. Pro její výpočet sečteme ve sloupci 3 ukazatele řádků 020-140 a výsledek vydělíme 13.

Řádek 160 obsahuje kód daňového zvýhodnění (Příloha č. 6 Postupu plnění) a druhá část řádku se vyplňuje pouze v případě, že je kód zvýhodnění 2012000.

Řádky 160, 170, 180, 200, 240 a 250 jsou vyhrazeny pro zohlednění informací o daňovém zvýhodnění, a pokud organizace žádné nemá, řádky se nevyplňují.

Základ daně (řádek 190) závisí na kódu druhu nemovitosti uvedeném na řádku 001:

pokud je kód 001, pak základ daně = (ř. 150 - ř. 170) X ř. 180;
pokud je kód jiný než 001, základ daně = ř. 150 - ř. 170.

Na řádek 210 uvedeme sazbu daně, která je stanovena subjektem Ruské federace pro tento typ majetku a neměla by překročit 2,2 % (odst. 1 článku 380 daňového řádu Ruské federace). Výši vypočtené daně uvádíme na řádku 220. Za tímto účelem se řádek 190 vynásobí řádkem 210 a vydělí se 100. Do řádku 230 musíte také promítnout zálohy v souladu s výpočty, které organizace předložila IFTS. během vykazovaného roku.

Řádek 260 musí vyplnit pouze ten, kdo zaplatil daň z nemovitosti nacházející se v zahraničí.

Zůstatková hodnota veškerého dlouhodobého majetku zachyceného v rozvaze, kromě majetku uvedeného v odstavcích. 1-7 str. 4 čl. 374 daňového řádu Ruské federace (pozemky, přírodní zdroje, památky kulturního dědictví a další), uveďte v řádku 270.

Sekce 3

Tuto část přiznání k dani z nemovitosti musí vyplnit organizace, které mají v rozvaze nemovitosti, jejichž katastrální hodnota je uznána jako základ daně. Oddíl vypočítává daň za jeden předmět, to znamená, že počet vyplněných oddílů 3 v přiznání bude roven počtu nemovitých věcí.

Dále je zde uveden kód OKTMO (řádek 010) a dále je třeba zadat katastrální číslo budovy nebo areálu (řádky 014, 015).

V řádku 020 pak uvedeme katastrální hodnotu objektu k 1. 1. 2016 včetně bez daně - na řádek 025. A řádek 040 pro dávky vyplňte obdobně jako řádek 160 oddílu 2.

Řádek 050 vyplníme, pokud se objekt skutečně nachází na území jiného subjektu Ruské federace.

Základem daně (ř. 060) je katastrální hodnota nemovitosti snížená o katastrální hodnotu osvobozenou od daně (ř. 020 - ř. 025).

Do řádku 080 se uvede sazba daně (nelze nastavit vyšší než 2 %) a na řádek 100 uvedeme výši daně z nemovitosti vynásobením základu daně sazbou daně a vydělením 100 (řádek 060 X řádek 080 / 100).

Zálohy provádíme na řádku 110 a sčítáme je s přihlédnutím ke kódům OKTMO ve Výpočtech záloh za všechna účetní období roku 2016.

Pokud jsou dávky, vyplňují se řádky 070, 120 a 130.

Sekce 1

Oddíl 1 přiznání k dani z nemovitosti je lepší vyplnit po vyplnění oddílů 2 a 3 přiznání. Seskupte částky daně podle kódů OKTMO (řádek 010). V každém bloku uveďte BCC, podle kterého bude organizace platit daň z nemovitosti (řádek 020).

Výše daně z nabytí nemovitosti (ř. 030) se vypočte jako daň příštích období roku 2016 minus výše záloh v průběhu roku. Tedy jako rozdíl řádků 220 a 230 oddílu 2, nebo rozdíl řádků 100 a 110 oddílu 3. Pokud nakonec dostaneme zápornou hodnotu, pak ji uvedeme na řádku 040 bez „mínusu“, a řádek 030 zůstane prázdný.

Prohlášení k dani z nemovitosti: příklad vyplnění

Zbytková hodnota dlouhodobého majetku LLC "Agat" k 1. lednu 2016 byla 2 000 000 rublů. Odpisy byly účtovány měsíčně a k 31. prosinci 2016 byly pořizovací náklady dlouhodobého majetku 1 899 000 rublů (viz část 2 v příkladu přiznání). Při výpočtu průměrných ročních nákladů na dlouhodobý majetek sečtěte zůstatkovou hodnotu na konci každého měsíce a vydělte 13:

25 130 000 RUB: 13 = 1 933 077 RUB Tento ukazatel uvedeme na řádku 150 oddílu 2 a jako základ daně na řádku 190.

Agáta nemá žádné daňové výhody, sazba daně je 2,2 %. Částka daně (řádek 220) se bude rovnat:

1 933 077 RUB X 2,2 % \u003d 42 528 rublů.

V roce 2016 bylo převedeno 31 389 rublů záloh, promítneme je do řádku 230. Podle oddílu 2 prohlášení tedy bude výše splatné daně z nemovitostí činit:

42 528 RUB - 31 389 rublů. = 11 139 rublů.

Agat LLC má také budovu, jejíž katastrální hodnota je 5 000 000 rublů. daňové pobídky nejedná se tedy o základ daně (ř. 060) roven katastrální hodnotě stavby (ř. 020).

Sazba daně je 2 %, daň počítáme za rok 2016:

5 000 000 RUB X 2 % \u003d 100 000 rublů.

Zálohy činí 75 000 rublů, což znamená, že částka splatné daně se rovná:

100 000 rublů. - 75 000 rublů. = 25 000 rublů.

Celková daň z nemovitosti splatná podle přiznání za rok 2016 bude:

11 139 RUB + 25 000 rublů. = 36 139 rublů. Tato částka musí být uvedena v řádku 030 oddílu 1 přiznání.