ما هي اشتراكات التأمين التي يدفعها صاحب العمل للموظف، وكيف يتم حسابها. تخفيض الضريبة الموحدة على أقساط التأمين أقساط التأمين بعد تسجيل المؤسسة

تعليمات

يُطلب من صاحب العمل كل شهر دفع مساهمات في المعاشات التقاعدية والتأمين الاجتماعي لموظفيه. على هذه المبالغ يتم تطبيق الضريبة على النظام الضريبي المبسط. ولا ينبغي الخلط بين هذه المساهمات وضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي 13%)، التي يحولها صاحب العمل على حساب الموظف. وفي المقابل، يدفع صاحب العمل أقساط التأمين للموظفين من جيبه الخاص.

ويشمل التخفيض الضريبي مبالغ الاشتراكات في المعاشات التقاعدية (وهي عموماً تصل إلى 22% من الراتب)، والتأمين الطبي (5.1%)، والتأمين الاجتماعي فيما يتعلق بالمرض والأمومة والإصابات (2.9%). يمكنك أيضًا أن تأخذ في الاعتبار مبالغ الإعانات المرضية التي تم دفعها للموظفين على حساب صاحب العمل. وأخيرا، فإن الفئة الأخيرة من النفقات التي يتم تخفيض مدفوعاتها هي المساهمات الطوعية لتأمين الموظفين.

لكي تتاح لشركة أو رجل أعمال فردي الفرصة لتخفيض الضرائب، يجب دفع جميع أقساط التأمين في فترة الفاتورة. يمكن أن يكون هذا ربعًا عند إجراء دفعات مقدمة، أو سنة عند دفع ضريبة سنوية واحدة. على سبيل المثال، إذا تم دفع أقساط التأمين لشهر مارس في أبريل، فلا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة للضريبة الفردية للربع الأول من خلالها.

وفي هذه الحالة لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة (الضريبة) بأكثر من 50%. أولئك. حتى لو كان مبلغ الضريبة الواجب دفعها أقل من المبلغ الإجمالي للمساهمات المدفوعة، فسيظل يتعين دفع نصف الضريبة المستحقة. على سبيل المثال، بلغت الضريبة الواحدة للنظام الضريبي المبسط 150 ألف روبل، والمساهمات في الأموال من خارج الميزانية - 300 ألف روبل. لا يمكن تخفيض الضريبة إلا بنسبة 50٪، وتصل إلى 75 ألف روبل.

يتمتع رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين مستأجرين بفرص غير محدودة لخفض الضرائب. يمكن لأصحاب المشاريع هؤلاء تخفيض الضريبة المحسوبة للنظام الضريبي المبسط أو الدفعة المقدمة بنسبة 100٪ عن طريق أقساط التأمين المدفوعة بمبلغ ثابت. وهذا يعني أنه إذا تبين أن الضريبة أكثر من الخصم، فسوف تحتاج إلى دفع الفرق إلى مكتب الضرائب، وإذا كان أقل، فلا تحتاج إلى دفع أي شيء. في الربع الأول، يمكن تخفيض الضريبة فقط على المدفوعات المدفوعة لنفسك بمبلغ 1/4 من المبلغ المحدد، للثاني - بمبلغ 1/2 المبلغ، للثالث - 3/4 من المبلغ، وأخيرا، كامل المبلغ لهذا العام. في عام 2014، سيكون مقدار المساهمات الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية 20727.53 روبل. وفي الوقت نفسه، إذا قام رجل الأعمال بدفع اشتراكات طوعية في صندوق التأمين الاجتماعي أو صندوق التقاعد، فلن يتمكن من أخذ هذه المدفوعات في الاعتبار.

ملحوظة

يتم توفير إمكانية تخفيض الضريبة على المساهمات لأصحاب المشاريع الفردية والشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" (6٪) في أنشطتها. ولكن أولئك الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه النفقات" لا يتمتعون بمثل هذه الامتيازات. لكن يمكنهم أخذ أقساط التأمين في الاعتبار كمصروفات عند تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة.

نصائح مفيدة

من أجل تجنب الدفع الزائد للضرائب، من الضروري أن يكون لديك وقت لدفع أقساط التأمين خلال الفترة المشمولة بالتقرير. لا يستحق تقديم المساهمات مقدما، لأنهم لن يكونوا قادرين على تخفيض الضريبة.

يسمح القانون لأصحاب المشاريع الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط بتخفيض الضرائب المدفوعة للموازنة بمقدار مساهماتهم الثابتة في الأموال من خارج الميزانية. الشرط الأساسي لذلك هو أنه يجب عليك تقديم مساهمات في نفس الربع الذي تدفع عنه مدفوعات الضرائب المقدمة. والقيد الثاني هو أنه لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة بما لا يزيد عن النصف.

سوف تحتاج

• - مقدار المساهمات الاجتماعية التي دفعتها لهذا الربع؛
• - مبلغ الضريبة المستحقة عن نفس الربع؛
• - آلة حاسبة.

تعليمات

بلغ المبلغ الإجمالي للمساهمات الاجتماعية الإلزامية في عام 2011 حوالي 16 ألف روبل. وبالتالي، مع الدفع ربع السنوي، يجب عليك سداد دفعة في كل ربع سنة، بمتوسط ​​4 آلاف روبل، ولك الحق في الدفع أكثر أو أقل. يحتوي القانون على قيدين فقط فيما يتعلق بالمساهمات في الصناديق من خارج الميزانية: المبلغ الذي يتعين عليك دفعه لكل صندوق من الصناديق لهذا العام، بغض النظر عن دخلك، والموعد النهائي الذي يجب أن يتم بحلوله دفعه بالكامل - 31 ديسمبر . يمكنك دفع الاشتراكات في المعاشات التقاعدية والصناديق الأخرى إما عن طريق التحويل من رجل أعمال فردي أو أي شخص آخر، أو من سبيربنك.

يعتمد المبلغ الذي يحق لك تخفيض مدفوعاتك الضريبية بشكل مباشر على مبلغ الضريبة التي يجب عليك التحويل إليها. على سبيل المثال، إذا كانت الضريبة الخاصة بك لمدة ربع سنة 8 آلاف روبل، ودفعت 4 آلاف روبل لأموال من خارج الميزانية هذا الربع، فيمكنك تقليل مبلغ الضريبة بمقدار النصف تمامًا - بمقدار 4 آلاف روبل. وعليه تقوم بتحويل 4 آلاف روبل إلى الميزانية بدلاً من 8 آلاف روبل كضريبة.

للمقارنة، يجدر النظر في الخيار عندما تكون الخصومات أقل من نصف مبلغ الضريبة. على سبيل المثال، لقد دفعت نفس مبلغ 4 آلاف روبل إلى أموال من خارج الميزانية، ولكن يجب عليك تحويل 9 آلاف روبل إلى الميزانية في شكل ضريبة واحدة بسبب استخدام نظام ضريبي مبسط. في هذه الحالة، تقوم بخصم جميع مساهماتك في الأموال من خارج الميزانية من مبلغ الدفع. وبالتالي، إذا دفعت 4 آلاف روبل هناك، فيجب أن تحصل الميزانية على 5 آلاف روبل كضريبة منك.

هناك خيار آخر وهو عندما تتجاوز مساهماتك في الميزانية 50% من مبلغ الضريبة. على سبيل المثال، لقد دفعت نفس المبلغ البالغ 4 آلاف روبل لأموال من خارج الميزانية، ولكن في نهاية الربع زادت ضرائبك بمقدار 6 آلاف روبل. في هذه الحالة، ببساطة قم بتقسيم مبلغ الضريبة على اثنين. واتضح أنك مدين بمبلغ 3 آلاف روبل لتحويل الميزانية بالمدخل المحدد.

عند ملء الإقرار الضريبي الخاص بك، لا تنس تضمين جميع اشتراكات التأمين الخاصة بك في الصناديق خارج الميزانية كل ثلاثة أشهر. ومن الناحية العملية، يستخدم معظم الأشخاص خدمات إلكترونية مختلفة أو برامج كمبيوتر متخصصة لإنشاء إعلان، والذي يحتاج فقط إلى ملؤه بجميع المعلومات الضرورية، بما في ذلك المساهمات الاجتماعية. ثم سيقوم البرنامج أو النظام بحساب كل شيء بنفسه، وفي النهاية سوف تتلقى إقرارًا يعكس جميع التخفيضات الضريبية التي يحق لك الحصول عليها.

فيديو حول الموضوع

ملحوظة

إذا قدمت عائدًا صفريًا، فإن الضريبة الخاصة بك ستكون صفرًا بغض النظر، لذلك ليس هناك ما يمكن تخفيضه. لكن هذا لا يعفيك من الالتزام بتقديم مساهمات اجتماعية: حتى يتم تسجيل إنهاء النشاط التجاري، سيتعين عليك تقديم اشتراكات التأمين.

مصادر:

• كيفية خفض أقساط التأمين

يمكن للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يحسبون الضرائب باستخدام نظام مبسط ويدفعونها للميزانية أن يقللوا من العبء الضريبي. للقيام بذلك، تحتاج إلى استخدام الطرق المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي: تعويض المدفوعات الزائدة، وهو ما يمثل خسائر الفترات الماضية، بالإضافة إلى الطرق الأخرى التي سيتم مناقشتها أدناه.

يسمح لك قانون الضرائب بتعويض أقساط التأمين المدفوعة (وبعض المدفوعات الأخرى) مقابل النظام الضريبي المبسط عند التقديم. ولكن من أجل تطبيق هذا الإجراء، تحتاج إلى دفع أقساط التأمين بطريقة خاصة وفي إطار زمني خاص.

يسمح قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC RF) بتعويض مبلغ أقساط التأمين المدفوعة مقابل دفع الضرائب (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُمنح هذا الحق فقط لدافعي الضرائب الذين اختاروا الدخل موضوعًا للضريبة. يقوم دافعو الضرائب هؤلاء بتخفيض مبلغ النظام الضريبي المبسط (مدفوعات الضرائب المسبقة) المحسوبة لفترة الضريبة (الإبلاغ) بمقدار اشتراكات التأمين لتأمين المعاشات الإلزامية والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة والصحة الإلزامية التأمين والتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة)في فترة ضريبية (تقارير) معينة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (البند 1، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كما يمكن تخفيض مبلغ النظام الضريبي المبسط بالمبالغ التالية:

1- مصاريف صرف مخصصات العجز المؤقت

2- المدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي الاختياري المبرمة مع مؤسسات التأمين

وبشكل عام، لا يجوز تخفيض مبلغ النظام الضريبي المبسط بمقدار النفقات المحددة في هذه الفقرة بأكثر من 50 بالمائة. لكن رواد الأعمال الأفراد الذين لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد يقومون بتخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) عن طريق مساهمات التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت (أي، دون قيود على المبلغ).

دعونا نفكر في كيفية تعويض مبالغ النفقات المذكورة أعلاه باستخدام مثال مساهمات التأمين في صندوق التقاعد والتأمين الصحي الإلزامي (دعنا نسميها أقساط التأمين) لرجل أعمال فردي لا يدفع مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد.

يتم دفع النظام الضريبي المبسطفي شكل دفعات مقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أي:

بالنسبة للسنة، يتم دفع ضريبة النظام الضريبي المبسط بناءً على نتائج الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة لتقديم الإقرار الضريبي في المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب) قانون الاتحاد الروسي)، أي:

رواد الأعمال الأفراد - في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

يتم دفع أقساط التأمينأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يقومون بسداد المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد ضمن الشروط التالية:

في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية، إذا كان مبلغ الدخل الذي يتم حساب أقساط التأمين منه أقل من 300000 روبل لفترة الفاتورة 3

في موعد لا يتجاوز 1 يوليو من العام التالي لفترة الفاتورة المنتهية، إذا كان مبلغ الدخل الذي يتم حساب أقساط التأمين منه يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة 4

يتم تحديد معدل أقساط التأمين في الفقرة 1 من الفن. 430 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

والسؤال هو أنه من أجل تعويض مبلغ أقساط التأمين، من الضروري أن يتم دفعها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. إذا التزمت بشكل صارم بالمواعيد النهائية المذكورة أعلاه ودفعت أقساط التأمين في 31 ديسمبر و1 يوليو، فلن يتمكن دافع الضرائب من تخفيض مبلغ النظام الضريبي المبسط بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و9 أشهر لأنه لا توجد أقساط تأمين مدفوعة في هذه الفترة.

حقيقة أنه من أجل التعويض عن النظام الضريبي المبسط، يجب دفع مبالغ اشتراكات التأمين في فترة الإبلاغ (الضريبة) (ضمن حدود المبالغ المحسوبة) منصوص عليها صراحة في البند 3.1 من الفن. 346.21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تشرح وزارة المالية في الاتحاد الروسي، في رسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2016 رقم 03-11-11/16418، أيضًا: رجل أعمال فردي يستخدم النظام الضريبي المبسط بهدف فرض الضرائب في شكل الدخل ولا يقوم بتسديد المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد له الحق في تخفيض الضريبة بمقدار المبلغ أقساط التأمين المدفوعة في الفترة الضريبية التي تم تقديم الإقرار الضريبي عنها.

نفس الرسالة تعطي مثالا:

"... إذا كان رجل الأعمال الفردي الذي لا يدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد يدفع أقساط التأمين بمبلغ ثابت لعام 2015، محسوبًا على مبلغ دخل يتجاوز 300000 روبل في مارس 2016، فيجب أن تؤخذ هذه الدفعة الثابتة في الاعتبار عند حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط لفترة الإبلاغ (الضريبة) لعام 2016."

ما هو المخرج؟

الحل بسيط - ادفع أقساط التأمين قبل تاريخ الاستحقاق:

وفي هذه الحالة يظهر الحق في مقاصة مبالغ أقساط التأمين المدفوعة في فترة الفاتورة. في هذه الحالة، يوصى بدفع مبلغ أقساط التأمين التي يحق لك مقاصتها - أي أن مبلغ أقساط التأمين المدفوعة يجب أن يكون مساويا أو أقل من مبلغ الضريبة المحسوبة للنظام الضريبي المبسط ل الفترة (نظرًا لأن الإزاحة مسموح بها في حدود المبالغ المحسوبة - البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب RF).

يرجى ملاحظة أنه لا يمكن إضافة أقساط التأمين إلا إلى الحساب ضمن المبالغ المحسوبة. أي أنه إذا قمت بدفع أقساط التأمين بمبلغ أكبر من المطلوب، فلا يمكن تعويض هذه المبالغ مقابل النظام الضريبي المبسط.

تشير وزارة المالية في الاتحاد الروسي أيضًا إلى شرعية تعويض أقساط التأمين مقابل الضريبة المدفوعة للنظام الضريبي المبسط خلال العام (على سبيل المثال، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04/03/2013 N 03- 11-11/135)

مثال

رجل الأعمال الفردي الذي لا يقوم بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد (دخل الكائن الخاضع للضريبة، معدل 6٪) لديه المؤشرات التالية في العام الحالي:

دخل الربع الأول 250 ألف روبل

النصف الأول من العام دخل 500 ألف روبل

9 أشهر الدخل 750 ألف روبل

الدخل السنوي 1000 ألف روبل

أقساط التأمين (باستخدام بيانات عام 2018 كمثال):

المساهمات في صندوق التقاعد الروسي - 26545 روبل.

المساهمات في صندوق التأمين الصحي - 5840 روبل

المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية 1% - 7000 روبل ((1000000 - 300000) * 1%)

إذا قمت بدفع أقساط التأمين في موعد أقصاه 31 ديسمبر و 1 يوليو، فسيتعين على دافعي الضرائب خلال العام دفع مبلغ النظام الضريبي المبسط دون تطبيق خصم (نظرًا لعدم وجود مبالغ مدفوعة خلال فترة الإبلاغ (الضريبة)) . ثم، في 31 ديسمبر، يدفع أقساط التأمين ويمكنه مقاصتها مقابل سداد النظام الضريبي المبسط في نهاية العام. أي أنه في نهاية الربع الأول، ستة أشهر، 9 أشهر، سيتم دفع ضريبة النظام الضريبي المبسط بالكامل، وسيتم دفع مبلغ أقساط التأمين بالكامل في 31 ديسمبر، وفقط في نهاية العام ، عند دفع الجزء الأخير من ضريبة النظام الضريبي المبسط، سيكون من الممكن تعويض مبلغ أقساط التأمين.

من الأكثر ربحية أن تدفع في الربع الأول، نصف العام، 9 أشهر مبلغًا من أقساط التأمين يساوي (أو أقل إذا كان مبلغ الاشتراكات المستحقة أقل من النظام الضريبي المبسط) مبلغ النظام الضريبي المبسط. ثم يمكنك تطبيق الإزاحة على الفور. أي أنه إذا كان مبلغ أقساط التأمين يساوي مبلغ النظام الضريبي المبسط، فلن تحتاج إلى دفع النظام الضريبي المبسط.

الربع الأول

مبلغ النظام الضريبي المبسط المشحون هو 15000 روبل (250000 * 6٪)

مع الأخذ في الاعتبار الإزاحة التي تم إجراؤها، يتم دفع النظام الضريبي المبسط للربع الأول بمبلغ 6903.75 روبل (15000 - 6636.25 - 1460)

نصف سنة

مبلغ النظام الضريبي المبسط الذي يتم تحصيله هو 30.000 روبل (500.000 * 6٪)

صندوق التقاعد - 6636.25 روبل (26545 / 4)

التأمين الطبي الإلزامي - 1460 روبل (5840 / 4)

مع الأخذ في الاعتبار الإزاحة التي تم إجراؤها، يتم دفع النظام الضريبي المبسط للنصف الأول من العام بمبلغ 6903.75 روبل (30000 - 6903.75 (USN) - 13272.5 (PFR) - 2920 (FMS))

9 أشهر

مبلغ النظام الضريبي المبسط المشحون هو 45000 روبل (750000 * 6٪)

صندوق التقاعد - 6636.25 روبل (26545 / 4)

التأمين الطبي الإلزامي - 1460 روبل (5840 / 4)

مع الأخذ في الاعتبار الإزاحة التي تم إجراؤها، تبلغ الضريبة المدفوعة بواسطة النظام الضريبي المبسط لمدة 9 أشهر 6903.75 روبل (45000 - 13807.5 (USN) - 19908.75 (PFR) - 4380 (FMS))

مبلغ النظام الضريبي المبسط المشحون هو 60.000 روبل (1.000.000 * 6٪)

مبلغ أقساط التأمين للفترة مع الأخذ في الاعتبار نتائج العمليات هو:

المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية الروسي - 26545 روبل (للعام بأكمله).

الاشتراكات في صندوق التأمين الصحي - 5840 روبل (لمدة عام كامل).

المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية 1٪ (للدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل) - 7000 روبل ((1000000 - 300000) * 1٪)

إجمالي أقساط التأمين: 39385 روبل.

الخيار 1

يحق لدافع الضريبة سداد الفرق بين المبالغ المدفوعة سابقا والمبلغ المحتسب في 31 ديسمبر ومقاصة المبالغ المدفوعة مقابل النظام الضريبي المبسط المدفوع للسنة.

PFR - 6636.25 روبل (26545 / 4) - للربع الرابع

التأمين الطبي الإلزامي - 1460 روبل (5840/4) - للربع الرابع

PFR 1٪ (للدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل) - 7000 روبل

في نهاية العام (في السنة التقويمية التالية)، يتم دفع النظام الضريبي المبسط بمبلغ 96.25 روبل (60.000 - 20.711.25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR 1٪) - 5.840 (FMS) )

الخيار 2

يمكنك أيضًا استخدام طريقة أخرى: ادفع في 31 ديسمبر فقط مبالغ الاشتراكات بالتعريفات المحسوبة على دخل يصل إلى 300000 روبل:

صندوق التقاعد - 6636.25 روبل (26545 / 4)

التأمين الطبي الإلزامي - 1460 روبل (5840 / 4)

يجب دفع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية 1٪ - 7000 روبل ((1000000 - 300000) * 1٪) في موعد أقصاه 1 يوليو من العام التالي ويتم احتسابها ضمن النظام الضريبي المبسط للعام التالي. في هذه الحالة، يجب عليك دفع النظام الضريبي المبسط دون مراعاة الاشتراكات في صندوق التقاعد، والتي يتم حسابها بنسبة 1٪ من المبلغ الذي يتجاوز 300000 روبل (في المثال، 7000 روبل).

تم تأكيد شرعية تعويض المساهمات في صندوق التقاعد للعام السابق المدفوعة هذا العام برسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2016 رقم 16418/03-11-11:

"إذا كان رجل الأعمال الفردي الذي لا يقوم بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد يدفع أقساط التأمين بمبلغ ثابت لعام 2015، محسوبًا على مبلغ دخل يتجاوز 300000 روبل في مارس 2016، فيجب أن تؤخذ هذه الدفعة الثابتة في الاعتبار عند حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط لفترة الإبلاغ (الضريبة) لعام 2016 "

في المثال المذكور، تم دفع وإيداع أقساط التأمين فقط خلال العام، والتي يتم حسابها على أساس دخل يصل إلى 300 ألف روبل. يوصى بدفع مساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية بنسبة 1٪ إما في 31 ديسمبر تقريبًا أو في العام المقبل.

ويرى العديد من الخبراء أنه من المقبول دفع اشتراكات بنسبة 1% في صندوق التقاعد خلال العام واحتسابها بنفس الطريقة طوال العام. إذا اتبعت هذا المسار، على سبيل المثال، في نهاية الأشهر الستة (حتى 30 يونيو)، يجب عليك دفع 2000 روبل إضافية من اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا1٪ ((500 ألف - 300 ألف) * 1%). يرى المؤلف في هذا النهج خطر عدم وجود قاعدة مباشرة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشأن تعويض المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية بنسبة 1٪ خلال العام. كما أنني لم أواجه أي توضيحات من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بشأن هذه المسألة.

ملحوظات

1) نفقات الدفع وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لإعانات العجز المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل وعددها تم تأسيسه بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة"، في الجزء الذي لا تغطيه مدفوعات التأمين المقدمة للموظفين من قبل منظمات التأمين التي لديها تراخيص صادرة في وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ نوع النشاط ذي الصلة، وفقًا للاتفاقيات المبرمة مع أصحاب العمل لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء الحوادث الصناعية والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت، والتي تكون تُدفع على نفقة صاحب العمل ويتم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة" (الفقرة 1). 2 البند 3.1 الفن. 346.21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

2) المدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي التطوعي المبرمة مع منظمات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي للقيام بنوع النشاط ذي الصلة لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء لحوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت، التي يتم دفعها على نفقة صاحب العمل والتي تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت" الإعاقة وفيما يتعلق بالأمومة." تعمل المدفوعات (الاشتراكات) المحددة على تقليل مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة) إذا كان مبلغ دفع التأمين بموجب هذه العقود لا يتجاوز مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء الحوادث الصناعية و الأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف، والتي يتم دفعها على نفقة صاحب العمل والتي تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت" وفيما يتعلق بالأمومة" (البند 3، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

3) الفقرة. 2 ص 2 فن. 432 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (اعتبارًا من 01/01/2017). حتى 01/01/2017 - البند 2 من الفن. 16 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي".

4) الفقرة. 2 ص 2 فن. 432 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حتى عام 2018، تم تحديد الموعد النهائي لدفع أقساط التأمين في 1 أبريل. غيّر القانون الاتحادي رقم 335-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2017 هذا الموعد النهائي إلى 1 يوليو (البند 79 من المادة 2 من القانون)

مقدار أقساط التأمين المحددة لدافعي أقساط التأمين الذين لا يقومون بسداد دفعات ومكافآت أخرى للأفراد (أصحاب المشاريع الفردية والمحامين وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي) .

الأحكام العامة

أقساط التأمين هي رسوم يتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في روسيا دفعها. وقد تم تقديمها منذ عام 2010، عندما حلت محل الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST).

حتى عام 2017، لم تكن أقساط التأمين جزءا رسميا من النظام الضريبي الروسي، ولكنها لعبت دائما دورا حيويا في نظام التأمين الاجتماعي الإلزامي في بلدنا. ويضمن دفعها الحق في الحصول على الدعم المالي أثناء التقاعد والحمل وفي حالة ولادة طفل أو المرض. ويرتبط الحق في الحصول على رعاية طبية مجانية أيضًا ارتباطًا وثيقًا بدفع أقساط التأمين.

وتقوم السلطات الضريبية الآن بمراقبة امتثال حاملي وثائق التأمين للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم من خلال عمليات التدقيق المكتبية والموقعية. ومع ذلك، يتحقق نظام FSS مما إذا كانت اشتراكات الإصابات قد تم حسابها وتحويلها بشكل صحيح، وما إذا كانت الاستحقاقات قد تم دفعها بشكل صحيح، كما كان من قبل. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

أقساط التأمين تشمل:

1. مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي (OPI). لقد تم إدراجهم في دائرة الضرائب الفيدرالية منذ عام 2017.
2. اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي للعجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. يتم نقلهم، كما كان من قبل، إلى صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي.
3. أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي (CHI). وقد تم نقلهم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية منذ عام 2017.

هناك أيضًا ما يسمى بمساهمات الإصابة (مساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية)، ومع ذلك، يتم تنظيمها بموجب قانون اتحادي آخر وتقف منفصلة إلى حد ما. هناك مادة منفصلة في موقعنا مخصصة للمساهمات في الإصابات.

الأساس والأساس القانوني

تم تنظيم قضايا أقساط التأمين في السابق من خلال عدد من القوانين الفيدرالية. وكان من أهمها القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009، والذي أصبح غير صالح بسبب التعديلات التي أدخلت على قانون الضرائب.

تنطبق الآن قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على حساب ودفع أقساط التأمين. تم تخصيص المادة 11 والفصل 34 الجديد من القانون لأقساط التأمين.

منذ عام 2017، قامت السلطات الضريبية بما يلي:

وفيما يتعلق بأقساط التأمين عن المدد المنتهية قبل عام 2017، يواصل صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية إجراء عمليات التفتيش والوقوف على وجود متأخرات.

يحدد قانون الضرائب في المادة 8 مفهوم اشتراكات التأمين - وهي مدفوعات إلزامية لتأمين المعاش الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، للتأمين الطبي الإلزامي، التي يتم جمعها من المنظمات والأفراد لغرض الضمان المالي لتنفيذ حقوق الأشخاص المؤمن عليهم في الحصول على التغطية التأمينية للنوع المقابل من التأمين الاجتماعي الإلزامي.

يتم أيضًا الاعتراف بمساهمات التأمين كمساهمات تم جمعها من المنظمات لغرض الضمان الاجتماعي الإضافي لفئات معينة من الأفراد.

ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي في نسخته الأخيرة على ما يلي:

• الشروط العامة لتحديد أقساط التأمين (المادة 18.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• دائرة دافعي المساهمة (المادة 419 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• التزامات الدافعين (المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• إجراءات حساب أقساط التأمين (المادة 52 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• الكائن والقاعدة الخاضعة للضريبة (المادتان 420 و421 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• تعريفات أقساط التأمين (المواد 425-429 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
• إجراءات دفع أقساط التأمين (المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• المسؤولية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بأقساط التأمين وغيرها من القضايا.

دافعي أقساط التأمين

وفقًا للمادة 419 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن دافعي المساهمات هم الأشخاص الذين يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد:

• المنظمات؛
• رواد الأعمال الأفراد؛
• الأفراد الذين ليسوا رواد الأعمال الأفراد.

يتم دفع المساهمات أيضًا من قبل رواد الأعمال الأفراد والمحامين والوسطاء وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص ومديري التحكيم والمثمنين ومحامي براءات الاختراع وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. هؤلاء هم الدافعون الذين لا يقدمون مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد. تم تخصيص مادة منفصلة لهم في الكتاب المرجعي الضريبي.

إذا كان الدافع ينتمي إلى عدة فئات في وقت واحد، فإنه يحسب ويدفع أقساط التأمين بشكل منفصل لكل أساس.

موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين

قانون الضرائب في الفن. يوفر 420 قواعد لتحديد موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين في ثلاث حالات.

للمنظمات وأصحاب المشاريع الفرديةإجراء مدفوعات لصالح الأفراد الخاضعين للتأمين الاجتماعي الإلزامي وفقًا للقوانين الفيدرالية بشأن أنواع محددة من التأمين الاجتماعي الإلزامي، ويكون موضوع الضرائب هو المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة:

• في إطار علاقات العمل والعقود المدنية التي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات؛
• بموجب عقود حقوق النشر لصالح مؤلفي المصنفات؛
• بموجب اتفاقيات نقل الحق الحصري في الأعمال العلمية والأدبية والفنية واتفاقيات ترخيص النشر واتفاقيات الترخيص بشأن منح الحق في استخدام الأعمال العلمية والأدبية والفنية؛

بالنسبة للأفراد غير المعترف بهم كرجال أعمال فرديين،أهداف الضرائب هي:

• المدفوعات والمكافآت الأخرى بموجب عقود العمل وعقود القانون المدني، التي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات، والتي يدفعها دافعو أقساط التأمين لصالح الأفراد (باستثناء المكافآت المدفوعة لأصحاب المشاريع الفردية والمحامين وكتاب العدل وغيرهم من العاملين في الممارسة الخاصة). تم نقل مفاهيم موضوع الضرائب لهؤلاء الدافعين دون تغييرات كبيرة من القانون الاتحادي رقم 212-FZ، الذي فقد قوته.

الجديد في قانون الضرائب هو تخصيص كائن منفصل لـ رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص. هذا:

• الحد الأدنى للأجور المحدد في بداية فترة الفاتورة المقابلة، وإذا كان مبلغ دخل هذا الدافع لفترة الفاتورة يتجاوز 300000 روبل، فإن دخله يعتبر أيضًا خاضعًا لأقساط التأمين.

ما هي المدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين:

1. المدفوعات والمكافآت الأخرى في إطار العقود المدنية التي يكون موضوعها نقل الملكية والعقود المتعلقة بنقل الملكية للاستخدام (باستثناء عقود أمر المؤلف وعقود نقل الحق الحصري في أعمال المؤلف) العلوم والأدب والفن وعقود تراخيص النشر واتفاقيات الترخيص بشأن منح حق استخدام المصنفات العلمية والأدبية والفنية). هذه هي عقود الشراء والبيع والإيجار والقرض والاقتراض وما إلى ذلك.
2. المدفوعات لمواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية على أساس عقد عمل، والذي بموجبه يكون مكان عمل الشخص قسمًا منفصلاً لمنظمة روسية خارج الاتحاد الروسي، أو عقدًا مدنيًا لأداء العمل (تقديم الخدمات) والتي يتم تنفيذها أيضًا خارج أراضي الاتحاد الروسي.
3. مدفوعات لسداد نفقات المتطوع في إطار تنفيذ عقد مدني مبرم وفقًا للقانون الاتحادي رقم 135-FZ المؤرخ 11 أغسطس 1995 "بشأن الأنشطة الخيرية والمنظمات الخيرية"، باستثناء نفقات الطعام بمبلغ تجاوز البدل اليومي.
4. المدفوعات المقدمة للمواطنين الأجانب وعديمي الجنسية بموجب عقود العمل أو بموجب عقود القانون المدني فيما يتعلق بالتحضير وإقامة كأس العالم لكرة القدم 2018 وكأس القارات 2017 FIFA في الاتحاد الروسي. المدفوعات المقدمة للمتطوعين بموجب عقود القانون المدني المبرمة مع FIFA لسداد نفقات المتطوعين فيما يتعلق بتنفيذ هذه العقود في شكل دفع تكاليف تجهيز وإصدار التأشيرات والدعوات والوثائق المماثلة، ودفع تكاليف السفر والإقامة والطعام والمعدات الرياضية والتدريب والاتصالات الخدمات ودعم النقل وغيرها.

تختلف قائمة المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين، الواردة في المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، قليلاً عن القائمة المنصوص عليها في الفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ.

في السابق، كانت اشتراكات أصحاب العمل المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضمان الاجتماعي الإضافي لفئات معينة من الموظفين بمبلغ الاشتراكات المدفوعة لا تخضع لاشتراكات التأمين. في القائمة الجديدة، لم يتم ذكر مساهمات أصحاب العمل هذه، مما يعني أنه يجب خصم المساهمات من مدفوعاتهم.

التغيير الثاني هو أنه في السابق، عندما كان الدافعون يدفعون نفقات سفر الموظفين، لم تكن بدلات البدل اليومي خاضعة لأقساط التأمين، بغض النظر عن المبلغ. الآن، عندما يدفع دافعو النفقات لرحلات العمل، لن تخضع البدلات اليومية لاشتراكات التأمين، فقط تلك المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

التغيير الثالث: من بين المدفوعات غير الخاضعة لأقساط التأمين، سبق ذكر الدفعات لأولياء الأمور، لكن لم ترد إشارة إلى شروط هذه الدفعات. الآن هناك قاعدة مفادها أن مبلغ المساعدة المالية لمرة واحدة المقدمة للأوصياء عند إنشاء الوصاية على الطفل، والمدفوع خلال السنة الأولى بعد إنشاء الوصاية، ولكن ليس أكثر من 50 ألف روبل، لا يخضع لمساهمات التأمين. لكل طفل.

لا يخضع ما يلي لأقساط التأمين بموجب المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

• إعانات الدولة، بما في ذلك إعانات البطالة، وكذلك الإعانات وأنواع أخرى من التغطية التأمينية الإلزامية للتأمين الاجتماعي الإلزامي.
• جميع أنواع مدفوعات التعويض (ضمن الحدود المنصوص عليها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي) - توفر المقالة قائمة شاملة بها.
• مبالغ المساعدة المالية لمرة واحدة للموظفين فيما يتعلق بالكوارث الطبيعية (ظروف الطوارئ، والهجمات الإرهابية)؛ مع وفاة أحد أفراد الأسرة؛ عند ولادة (تبني) طفل أو إنشاء الوصاية، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل لكل طفل.
• دخل مجتمعات الشعوب الأصلية في الشمال وسيبيريا والشرق الأقصى من بيع المنتجات التي يتم الحصول عليها نتيجة لأنواع الصيد التقليدية (باستثناء أجور العمال).
• مبالغ مدفوعات التأمين (المساهمات) للتأمين الإلزامي للموظفين التي يقوم بها الدافع بالطريقة التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي، ومبالغ المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين المبرمة لمدة سنة واحدة على الأقل، مبالغ المدفوعات بموجب عقود تقديم الخدمات الطبية للموظفين المبرمة لمدة سنة واحدة على الأقل، ومبلغ المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين، المبرمة حصريًا في حالة وفاة الشخص المؤمن عليه و (أو ) ضرر على صحة الشخص المؤمن عليه، وكذلك مقدار مساهمات المعاش التقاعدي للدافع بموجب اتفاقيات التقاعد غير الحكومية.
• مساهمات صاحب العمل في المعاش التقاعدي الممول بمبلغ المساهمات المدفوعة، ولكن ليس أكثر من 12000 روبل سنويًا لكل موظف تم دفع مساهمات صاحب العمل لصالحه.
• تكلفة سفر الموظفين من وإلى مكان الإجازة وتكلفة الأمتعة التي يصل وزنها إلى 30 كيلوجرامًا، والتي يدفعها دافع أقساط التأمين للأشخاص العاملين والمقيمين في أقصى الشمال.
• المبالغ المدفوعة للأفراد من قبل اللجان الانتخابية، ولجان الاستفتاء، وكذلك من أموال الانتخابات للمرشحين لمنصب رئيس الاتحاد الروسي، والمرشحين لنواب مجلس الدوما، والمرشحين لنواب الهيئة التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة كيان تأسيسي للاتحاد الروسي، والمرشحون لمنصب في هيئة حكومية أخرى تابعة لكيان تأسيسي للاتحاد الروسي لأداء هؤلاء الأشخاص العمل المرتبط مباشرة بسير الحملات الانتخابية وحملات الاستفتاء.
• تكلفة الزي الرسمي والزي الرسمي الصادر للموظفين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، وكذلك لموظفي الخدمة المدنية في الهيئات الحكومية الفيدرالية مجانًا أو بدفع جزئي والباقي لاستخدامهم الشخصي الدائم.
• تكلفة مزايا السفر المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي لفئات معينة من الموظفين.
• المساعدة المالية للموظفين تصل إلى 4000 روبل. للشخص الواحد في السنة التقويمية.
• - مبالغ الرسوم الدراسية للعاملين في البرامج التعليمية المهنية الأساسية والبرامج المهنية الإضافية.
• سداد نفقات الموظفين لدفع الفائدة على قرض لشراء أو بناء المساكن.
• مبالغ البدلات النقدية والدعم الغذائي والملابس فيما يتعلق بأداء واجبات الخدمة العسكرية والخدمة في الهيئات المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
• جميع أنواع المدفوعات والمكافآت بموجب عقود القانون المدني، بما في ذلك عقود حقوق النشر، لصالح المواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا في أراضي الاتحاد الروسي.
• البدلات اليومية لرحلات العمل المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى النفقات المستهدفة المتكبدة والموثقة للسفر إلى الوجهة والعودة.
• - نفقات أعضاء مجلس الإدارة أو أعضاء هيئة أخرى مماثلة للشركة فيما يتعلق بقدومهم للمشاركة في اجتماعها.

قاعدة لحساب أقساط التأمين

كيف يتم تحديد أساس احتساب الاشتراكات لعام 2017؟

يتم تحديد أساس حساب أقساط التأمين للدافعين الذين يقومون بالمدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد بموجب المادة 421 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كمبلغ المدفوعات والمكافآت الأخرى المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المستحقة على دافعي أقساط التأمين لفترة الفاتورة لصالح الأفراد (باستثناء المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين المحددة في المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تحديد أساس حساب أقساط التأمين بشكل منفصل لكل فرد من بداية فترة الفاتورة في نهاية كل شهر تقويمي على أساس الاستحقاق.

عند حساب الأساس، يؤخذ في الاعتبار المكافآت المدفوعة نقدًا وعينًا. يتم تعريف أساس المدفوعات العينية على أنها تكلفة السلع (العمل والخدمات) التي يتلقاها الفرد.

الحد من مبلغ المدفوعات لحساب الاشتراكات

في عام 2017، يتم تحديد حجم الحد الأقصى لحساب أقساط التأمين بشكل منفصل لأقساط التأمين لتأمين المعاشات الإلزامية وتأمين العجز المؤقت والأمومة. لا يوجد حد أقصى لحساب أقساط التأمين للتأمين الطبي الإلزامي.

يتم تحديد القيمة القصوى لأساس احتساب أقساط التأمين مع الأخذ في الاعتبار العوامل المتزايدة لكل سنة من 2017 إلى 2021. وفي عام 2017 تكون قيمتها:

• لحساب أقساط التأمين للعجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة - 876000 روبل؛
• لحساب أقساط التأمين للتأمين التقاعدي الإلزامي - 755000 روبل.

يتم تقريب حجم القاعدة القصوى لحساب أقساط التأمين إلى أقرب ألف روبل. في هذه الحالة، يتم تقريب مبلغ 500 روبل أو أكثر إلى الألف روبل الكاملة، ويتم التخلص من المبلغ الأقل من 500 روبل.

المدفوعات عند حساب الأساس المتعلق باتفاقية أمر المؤلف، واتفاقية نقل الحق الحصري في الأعمال العلمية والأدبية والفنية، وما إلى ذلك. يتم تعريفه على أنه مبلغ الدخل المستلم بموجب هذه العقود، مخصوماً منه مقدار النفقات المتكبدة فعلياً والموثقة المرتبطة باستخراج هذا الدخل.

إذا لم يمكن توثيق هذه النفقات، يتم قبول خصمها بالمبالغ التالية (كنسبة من مبلغ الدخل المتراكم):

• - لإنشاء أعمال أدبية، بما في ذلك المسرح والسينما والمسرح والسيرك - 20 في المائة؛
• لإنشاء أعمال فنية ورسومية وصور فوتوغرافية للطباعة وأعمال الهندسة المعمارية والتصميم - 30 بالمائة؛
• لإنشاء أعمال النحت والرسم الضخم والزخرفي والفن الزخرفي والرسم على الحامل والفنون والرسومات المسرحية والسينمائية المصنوعة بتقنيات مختلفة - 40 بالمائة ؛
• - إنشاء المصنفات السمعية والبصرية (الفيديو والتلفزيون والأفلام) - 30 بالمائة؛
• لإنشاء أعمال مسرحية موسيقية (أوبرا، باليه، كوميديا ​​موسيقية)، سيمفونية، كورالية، أعمال حجرة، أعمال لفرقة نحاسية، موسيقى أصلية للسينما والتلفزيون وأفلام الفيديو والعروض المسرحية - 40 بالمائة؛
• - لإنشاء أعمال موسيقية أخرى، بما في ذلك الأعمال المعدة للنشر - 25 بالمائة؛
• لأداء الأعمال الأدبية والفنية - 20 بالمائة؛
• لإنشاء الأعمال العلمية والتطورات - 20 بالمائة؛
• للاكتشافات والاختراعات وإنشاء التصاميم الصناعية (النسبة المئوية لمبلغ الدخل المستلم في أول عامين من الاستخدام) - 30 بالمائة.

فترات إعداد الفواتير وإعداد التقارير

وفقًا للمادة 423 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن فترة الحساب هي سنة تقويمية. فترات تقديم التقارير هي الربع الأول، وستة أشهر، وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

تاريخ الدفع والمكافآت الأخرى

للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية:

• يوم استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الموظف (الفرد الذي يتم دفع المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالحه).

بالنسبة للأفراد غير المعترف بهم كرواد أعمال فرديين:

• يوم المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الفرد.

معدلات أقساط التأمين في عام 2017

إذا لم يكن لدى المنظمة الحق في تطبيق تعريفات مخفضة، فإنها تفرض اشتراكات بالتعريفات الأساسية. تم الإشارة إليها في الفن. 426 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تعرفة أقساط التأمين على المدفوعات للموظفين بما لا يتجاوز الحد الأقصى للقاعدة:

• لتأمين التقاعد الإلزامي (OPI) - 22%؛
• للتأمين ضد العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (VNIM) - 2.9%؛
• للتأمين الصحي الإلزامي (CHI) - 5.1%.

تعريفات أقساط التأمين للمدفوعات للموظف في الجزء الذي يتجاوز الحد الأقصى للقاعدة:

• لتأمين التقاعد الإلزامي - 10%؛
• للتأمين الصحي الإلزامي - 5.1%.

وقد تم تحديد معدلات مساهمة مخفضة، على وجه الخصوص، لفئات المنظمات التالية:

• تنظيم تكنولوجيا المعلومات (التعريفات: OPS - 8%، VNiM - 2%، التأمين الطبي الإلزامي - 4%)؛
• منظمة تعتمد على النظام الضريبي المبسط وتقوم بالأنشطة التفضيلية حسب الفقرات. 5 ص 1 فن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (التعريفات: OPS - 20٪، VNiM - 0٪، التأمين الطبي الإلزامي - 0٪)؛
• الصيدلة على UTII فيما يتعلق بالمدفوعات للموظفين العاملين في الأنشطة الصيدلانية (التعريفات: OPS - 20٪، VNiM - 0٪، التأمين الطبي الإلزامي - 0٪).

يحق للمنظمات التي لا يتجاوز دخلها السنوي 79 مليون روبل تطبيق تعريفة مخفضة.

يتم تحميل الاشتراكات في التأمين الصحي الإلزامي بمعدلات إضافية على المنظمات التي لديها موظفون يعملون في عمل يمنح الحق في التنازل المبكر عن معاش التأمين (مدرج في البنود 1 - 18، الجزء 1، المادة 30 من القانون رقم 400-FZ). هذا ما أشار إليه الفن. 428 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات وزارة المالية بتاريخ 16 نوفمبر 2016 رقم 03-04-12/67082، وزارة العمل بتاريخ 25 فبراير 2014 رقم 17-3/B-76.

أقساط التأمين التي يدفعها الدافعون الذين لا يقومون بسداد دفعات أو مكافآت أخرى للأفراد

أصحاب المشاريع الفردية والمحامون وكتاب العدل الذين يعملون في القطاع الخاص، والذين لا يدفعون مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد، يدفعون اشتراكات لأنفسهم بمبالغ ثابتة.

وهم يدفعون مساهمات العجز والأمومة في ميزانية صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي على أساس طوعي.

دفع الرسوم. الإبلاغ عن أقساط التأمين

دفع الاشتراكات من قبل أصحاب العمل

يفترض دفع أقساط التأمين من المدفوعات للأفراد أنه خلال فترة الفاتورة (السنة) من الضروري حساب ودفع الاشتراكات في شكل دفعات إلزامية شهرية.

في نهاية كل فترة تقرير - الربع الأول، نصف عام، 9 أشهر، سنة تقويمية - تحتاج إلى تلخيص دفع أقساط التأمين: ملء وتقديم حسابات الأقساط المستحقة والمدفوعة لهذه الفترات.

وفي الوقت نفسه، من الضروري الاحتفاظ بسجلات للمدفوعات والاشتراكات المستحقة لكل موظف.

تم دفع دفعة إلزامية شهرية منذ عام 2017 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لجميع الموظفين بالمبلغ الإجمالي (باستثناء المساهمة في صندوق التأمين الاجتماعي). يجب تحويل مبالغ المدفوعات الإلزامية الشهرية بالروبل والكوبيل.

يجب دفع الدفعات الإلزامية الشهرية لأقساط التأمين في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي استحقت عنه. إذا كان آخر يوم للدفع يقع في يوم عطلة، فسيكون الموعد النهائي للدفع هو يوم العمل التالي.

الإبلاغ عن أقساط التأمين

في 1 يناير 2017، دخلت القواعد الجديدة للإبلاغ عن أقساط التأمين حيز التنفيذ.

بدءًا من الربع الأول من عام 2017، يجب عليك تقديم حساب موحد جديد لأقساط التأمين إلى مكتب الضرائب الخاص بك. فهو يجمع البيانات من أربعة تقارير إلى الصناديق في وقت واحد: RSV-1 PFR، 4 - FSS، RSV-2 PFR وRV-3 PFR. تمت الموافقة على الحساب والشكل وإجراءات التعبئة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 N MMВ-7-11/

مهم!لقد تغير الموعد النهائي لتقديم الحسابات.

حساب اشتراكات تأمين المعاش الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، يجب تقديم التأمين الطبي الإلزامي إلى مصلحة الضرائب مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لإعداد الفاتورة (التقرير) الفترة (ص 7 المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرجع الابتكار إلى حقيقة أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قد تم استكماله بأحكام بشأن تحصيل أقساط التأمين (باستثناء اشتراكات الإصابات).

يظل الموعد النهائي لدفع الاشتراكات كما هو - اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي تم استحقاقها فيه.

التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

ملحوظة!بالنسبة للتأخير في تقديم حسابات الدفع، يتم تغريم المفتشين بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الحد الأدنى للغرامة هو 1000 روبل.

المحاسبة الشخصية

المواعيد النهائية لتقديم التقارير حول المحاسبة الشخصية - جديدة في عام 2017

في 1 يناير 2017، دخل قانون المواعيد النهائية الجديدة لتقديم التقارير الشخصية حيز التنفيذ.

تم نقل الموعد النهائي لتقديم التقارير الشخصية الشهرية (النموذج SZV-M) من اليوم العاشر إلى اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير.

بالإضافة إلى ذلك، فإن البيانات التي قدمها أصحاب العمل، وفقًا للقواعد القديمة، مرة واحدة كل ثلاثة أشهر كجزء من RSV-1، يجب الآن إرسالها إلى صندوق المعاشات التقاعدية سنويًا (في موعد أقصاه 1 مارس من العام التالي). الاستثناء هو المعلومات حول مقدار الدخل الخاضع للاشتراكات في تأمين التقاعد الإلزامي وحجمها. ويظل تكرار تقديم هذه المعلومات كما هو، ولكن يشترط تقديمها إلى مصلحة الضرائب.

التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 250-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

تم فرض غرامة على عدم تقديم المعلومات المحاسبية الشخصية إلكترونيًا. إذا طُلب من حامل البوليصة تقديم معلومات محاسبية شخصية في شكل إلكتروني، فإن عدم الوفاء بهذا الالتزام سوف يستلزم غرامة قدرها 1000 روبل.

تم وضع قانون التقادم للمحاكمة - لن تتمكن الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي من مقاضاة جريمة في مجال المحاسبة الشخصية إلا إذا مرت أقل من ثلاث سنوات من التاريخ الذي أصبحت فيه معروف.

نماذج التقارير للمحاسبة الشخصية

• نموذج SZV-M لتقديم معلومات عن الأشخاص المؤمن عليهم. تمت الموافقة عليه بقرار مجلس إدارة صندوق التقاعد بتاريخ 1 فبراير 2016 رقم 83p.
• نموذج احتساب أقساط التأمين. تمت الموافقة على إجراءات ملء وتنسيق تقديم الحسابات في شكل إلكتروني بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 N MMВ-7-11/ يتم تطبيق النموذج بدءًا من تقديم حسابات أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 (المادة 423 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 2 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.10.2016 N MMВ-7-11/).
• بيانات عن مدة خدمة الموظفين. يجب تقديمها إلى صندوق المعاشات التقاعدية الروسي في مكان التسجيل بالشكل المعتمد من قبل صندوق المعاشات التقاعدية (البند 2 من المادة 8، الفقرات 1، 2 من المادة 11 من قانون محاسبة المعاشات التقاعدية الشخصية). لأول مرة بهذا الترتيب، يتم تقديم معلومات حول مدة الخدمة لعام 2017 في موعد أقصاه 1 مارس 2018.
• النموذج SPV-2، المطلوب تقديم معلومات حول الخبرة التأمينية للشخص المؤمن عليه لغرض إنشاء معاش العمل. تمت الموافقة على النموذج نفسه وتعليمات تعبئته بموجب قرار مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية الصادر في 1 يونيو 2016 رقم 473p. يجب تقديم المعلومات إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في غضون ثلاثة أيام تقويمية من اليوم الذي تقدم فيه هذا الشخص بطلب لتقديمها.
• نموذج SZV-K. تمت الموافقة على نموذج وقواعد ملئه بقرار مجلس إدارة صندوق التقاعد بتاريخ 1 يونيو 2016 N 473p. يتم تقديم معلومات حول تجربة عمل المؤمن عليه للفترة التي سبقت التسجيل في نظام تأمين التقاعد الإلزامي (قبل 01/01/2002) إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بناءً على طلب صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي الاتحاد الروسي.

  أقساط التأمين: ما الجديد في عام 2017؟

  اعتبارًا من 1 يناير 2017، يتم تنظيم تحصيل أقساط التأمين، باستثناء مساهمات الإصابات، بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.وتقوم السلطات الضريبية الآن بمراقبة امتثال حاملي وثائق التأمين للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

  تم تخصيص المادة 11 والفصل 34 الجديد من قانون الضرائب لأقساط التأمين.

  منذ عام 2017، قامت السلطات الضريبية بما يلي:

  • مراقبة اكتمال وتوقيت دفع أقساط التأمين المستحقة وفقًا للقواعد الجديدة؛
  • قبول ومراجعة التقارير بدءًا من حساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017؛
  • تحصيل المتأخرات والجزاءات والغرامات على أقساط التأمين بما في ذلك عام 2016 والفترات السابقة.

  دعونا ندرج التغييرات في أقساط التأمين التي نتجت عن التغيير الرئيسي في التشريع.

  • تمت زيادة الحد الأقصى لقاعدة الإجازات المرضية ومساهمات المعاشات التقاعدية.

    الحد الأقصى لقاعدة الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة المرض وفيما يتعلق بالأمومة هو 755000 روبل، وللمساهمات في تأمين المعاشات الإلزامية - 876000 روبل. بالنسبة لعام 2016، تم تحديد الحدود عند 718000 روبل و796000 روبل على التوالي.

    في عام 2017، لا يتم استحقاق الاشتراكات في حالة العجز المؤقت والمتعلقة بالأمومة لمبالغ الدفعات والمكافآت الأخرى التي تتجاوز القيمة الأساسية القصوى. ولكن مساهمات المعاشات التقاعدية بعد استنفاد الحد الأقصى يتم تحصيلها بمعدل أقل - ليس 22%، بل 10%. وكانت نفس القواعد سارية بالفعل في العام الماضي. تم توفير التغييرات بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم 1255.

    بالنسبة للمساهمات الطبية، لم يتم تحديد الحد الأقصى منذ عام 2015. وتخضع هذه المساهمات للدفع، بغض النظر عن قيمتها، على أساس الاستحقاق من بداية العام.

  • أثناء المراجعة المكتبية، يحق لهيئة التفتيش طلب بيانات عن المبالغ التي لا تخضع لمساهمات التأمين.

    من خلال إجراء تدقيق مكتبي لحساب أقساط التأمين، يمكن لهيئة التفتيش الآن أن تطلب من كيان قانوني المعلومات والمستندات التي تؤكد صحة إظهار المبالغ غير الخاضعة للمساهمات، وكذلك المعلومات والمستندات التي تؤكد صحة تطبيق معدلات مساهمة مخفضة (البند 8.6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

    وبحسب القواعد المعمول بها حتى عام 2017، منحت صلاحيات مماثلة لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي. ومع ذلك، بدءًا من الفترات التي لا تبدأ قبل عام 2017، وفقًا للقاعدة العامة، يتم إجراء عمليات تدقيق مكتبية للمساهمات من قبل السلطات الضريبية، مسترشدة بمتطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ويتم فحص الأموال في الفترات الماضية. حتى 1 يناير 2017، سمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للتفتيش بطلب المستندات والمعلومات أثناء التدقيق المكتبي فقط في حالات معينة. على سبيل المثال، عندما يقوم كيان قانوني بتطبيق ميزة للضريبة التي يتم تدقيقها. تم توفير التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

  • يمكن لأي شخص تحويل أقساط التأمين التي يجب على المنظمة دفعها للميزانية.

    منذ عام 2017، تم استكمال المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالبند 9، الذي بموجبه تخضع أقساط التأمين لأحكام القانون التي تنص على أنه يمكن لشخص آخر المساهمة بالمبلغ في ميزانية الدافع. ونعتقد أن نفس القاعدة تنطبق عند دفع الغرامات والغرامات.

    مهم!لا تؤثر الابتكارات على مساهمات الإصابات، وكذلك العقوبات والغرامات المفروضة عليها، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينطبق على هذه المدفوعات. ولم يحدد قانون اشتراكات التأمين الذي تم إلغاؤه الآن إجراء الدفع هذا. ولذلك نعتقد أن التغييرات تنطبق على سداد الاشتراكات للفترات التي تبدأ قبل عام 2017، إذا تم تحويل الأموال فعليا في عام 2017. تم توفير التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

  • رحلة عمل في جميع أنحاء روسيا: أصبح دفع بدلات يومية تزيد عن 700 روبل أقل ربحية.

    ظهرت قاعدة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي يترتب عليها أنه بالنسبة للبدلات اليومية التي تزيد عن 700 روبل يوميًا للسفر في روسيا وأكثر من 2500 روبل يوميًا لرحلة عمل إلى الخارج، يجب تحصيل أقساط التأمين (البند 2) من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبحسب قانون اشتراكات التأمين الملغى، لم تكن الاشتراكات اليومية خاضعة للاشتراكات اليومية. لاحظ صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي أن الاشتراكات لا يتم احتسابها على البدلات اليومية التي يتم دفعها وفقًا للمعايير المنصوص عليها في الاتفاقية الجماعية أو القانون المحلي. ولا يؤثر التغيير على المساهمات في الإصابات. لم يتم تعديل قانون التأمين ضد الحوادث المهنية للحد من مبلغ البدل اليومي غير الخاضع للضريبة. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

  • دخلت القواعد الجديدة لتقديم التقارير عن أقساط التأمين حيز التنفيذ.

    حساب اشتراكات تأمين المعاش الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، يجب تقديم التأمين الطبي الإلزامي إلى مصلحة الضرائب مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لإعداد الفاتورة (التقرير) الفترة (البند 7 المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

    ويترتب على توضيح FSS أنه يجب تقديم الحساب لفترات تبدأ في موعد لا يتجاوز 1 يناير 2017. يتم تقديم التقارير عن المساهمات، بما في ذلك المساهمات المحدثة، للفترات السابقة وفقًا للقواعد القديمة. وهي كما يلي: يجب تقديم النموذج الإلكتروني 4-FSS إلى الهيئة الإقليمية لـ FSS في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين، والورقة - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير. يجب إرسال RSV-1 في شكل إلكتروني إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين، في شكل ورقي - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي فترة التقرير.

    يظل الموعد النهائي لدفع الاشتراكات كما هو - اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي تم استحقاقها فيه. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

  ابتكارات عام 2017 في مجال المحاسبة الشخصية:

  • تم تمديد الموعد النهائي لتقديم SZV-M.

    يتم تقديم نموذج SZV-M في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، وليس اليوم العاشر، كما هو منصوص عليه في قانون المحاسبة الشخصية.

  • يتم تقديم تقرير منفصل عن مدة خدمة الأشخاص المؤمن عليهم.

    يجب الإبلاغ عن مدة خدمة الأشخاص المؤمن عليهم إلى صندوق المعاشات التقاعدية بشكل منفصل، وليس كجزء من نموذج RSV-1. يجب تقديم النموذج في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي لسنة التقرير. في حالة انتهاك هذه القاعدة، ستكون الغرامة 500 روبل لكل شخص مؤمن عليه.

  • تم فرض غرامة على عدم تقديم المعلومات المحاسبية الشخصية إلكترونيًا.

    إذا طُلب من حامل البوليصة تقديم معلومات محاسبية شخصية في شكل إلكتروني، فإن عدم الوفاء بهذا الالتزام سوف يستلزم غرامة قدرها 1000 روبل.

  • وقد تم تحديد قانون التقادم للمحاكمة.

    لن تتمكن الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا من مقاضاة أي جريمة في مجال المحاسبة الشخصية إلا إذا مرت أقل من ثلاث سنوات من التاريخ الذي أصبحت فيه معروفة.

أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية هي مساهمات في صندوق التقاعد، وكذلك FFOMS (التأمين الصحي الإلزامي)، والتي يدفعها رجل الأعمال. يقع عليه هذا العبء المالي لأنه لا يحصل على أجر قانونيًا. دخلها هو الأموال التي سيتم استخراجها كربح لأنشطة المؤسسة. وبناءً على ذلك، يقوم بدفع اشتراكات التأمين إلى صندوق التقاعد وصندوق FFOMS بشكل مستقل.

ما هو مقدار أقساط التأمين التي يتعين على رجل الأعمال الفردي دفعها؟

وفقًا للتوجيه المعتمد، تكون إجراءات دفع أقساط التأمين من قبل رجل أعمال فردي كما يلي:

• 23153.33 روبل، يتم توزيعها تلقائيًا على صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (19356.48 و3796.85 على التوالي)؛
• 1 بالمائة من الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل في السنة التقويمية.

بناءً على المخطط المذكور أعلاه، يتم دفع الجزء الأول من أقساط التأمين، أي 23153 ألف روبل، من قبل رجل أعمال فردي في أي حال، بغض النظر عن الربح المستلم لهذا العام. أي أنه حتى لو لم يحصل على أي دخل على الإطلاق، فإنه ملزم بتحويل هذا المبلغ إلى صندوق التأمين، والذي سيتم احتسابه كخبرة عمل. يتم دفع الجزء الثاني من المساهمة فقط إذا تجاوز دخل صاحب المشروع الفردي لهذا العام 300 ألف روبل. علاوة على ذلك، لا يتم فرض الضريبة إلا على الجزء الذي يتجاوز المستوى المحدد. وهذا هو، إذا كان رجل الأعمال يكسب 400 ألف روبل في السنة، فسيتم فرض ضريبة على 100 ألف فقط بنسبة 1 في المائة، مما يعني أنه سيضيف 1000 روبل فوق المساهمة القياسية (والتي تؤخذ في الاعتبار أيضًا عند حساب المعاش التقاعدي) ).

العودة إلى المحتويات

أقساط التأمين بعد تسجيل الشركة

كما تعلمون، يجب دفع أقساط التأمين الإلزامية لرائد الأعمال الفردي قبل نهاية السنة التقويمية (حتى 31 ديسمبر). يتم دفع 1% من الأرباح الزائدة حتى الأول من أبريل من العام الميلادي التالي. ولكن ماذا عن أولئك الذين سجلوا شركتهم مثلاً في أكتوبر؟ هل سيتعين على رواد الأعمال هؤلاء أيضًا دفع 23 ألف روبل مقابل بضعة أشهر فقط من نشاطهم؟ بالطبع لا. وفقًا للمعايير التشريعية المعمول بها، يتم دفع أقساط التأمين من قبل رواد الأعمال الأفراد في هذه الحالة مع اختلاف في النسبة وفقًا للأيام التقويمية. أي أنه سيدفع ربع المبلغ المحدد فقط للفترة التي تعمل فيها مؤسسته. لكن في هذه الحالة يعتبر الربح الزائد 300\4.

تجدر الإشارة إلى أن المواعيد النهائية المذكورة أعلاه لدفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية مشروطة. يحق لرجل الأعمال أن يختار بشكل مستقل التاريخ الذي سيقوم فيه بتحويل الأموال إلى حسابات صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. ويمكنه القيام بذلك إما في بداية عام العمل أو في منتصفه. ولكن في أي حال من الأحوال في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر. في حالة انتهاك المواعيد النهائية لخصم أقساط التأمين، يتم فرض غرامات كبيرة إلى حد ما.

العودة إلى المحتويات

الاستثناءات

منذ عام 2016، بقرار من مجلس الدوما، تم تحديد الحد الأقصى لمعدل أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية بمبلغ 158648 روبل. لن يدفع صاحب المشروع أكثر من المبلغ المذكور، بغض النظر عن الربح الزائد الذي يحصل عليه. وتجدر الإشارة إلى أنه إذا لم تقم بتقديم تقارير عن الأرباح المستلمة في الوقت المناسب، فإن لصندوق التقاعد مع FFOMS الحق في تحديد الحد الأقصى لمعدل أقساط التأمين قبل الموعد المحدد. هذا نوع من الغرامة الإدارية لمحاولة إخفاء دخلك. وفي هذه الحالة، سيتعين على رجل الأعمال أن يدفع ما يقرب من 8 مرات أكثر من المبلغ الأولي لقسط التأمين (الحد الأدنى). هذه هي التعريفات.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن بعض رواد الأعمال الأفراد لديهم الفرصة لعدم دفع أقساط التأمين. في أي الحالات يتم تقديم هذه الميزة؟ تم وصف جميع النقاط بالتفصيل في الفن. 14 من القانون الاتحادي بشأن دفع أقساط التأمين.

العودة إلى المحتويات

تفاصيل سداد دفعات التأمين

في السابق، من أجل دفع قسط التأمين، كان من الضروري الاتصال شخصيا بصندوق المعاشات التقاعدية والحصول على تفاصيل تحويل الأموال. ومع ذلك، منذ عام 2015، تم إلغاء هذا الإجراء جزئيا. يمكن الآن الحصول على تفاصيل دفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية عبر الإنترنت من خلال زيارة الصفحة الخاصة لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي. هناك تحتاج فقط إلى تحديد من سيتم إنشاء مستند الدفع له، وتحديد المنطقة، ثم تنزيل التطبيق الذي تم إنشاؤه تلقائيًا، وطباعته، وتعبئته وإرساله إلى صندوق المعاشات التقاعدية (يمكنك إرساله عن طريق البريد السريع، ولكن تأكد من ذلك) للإشارة إلى سعة المستندات الموجودة على العبوة). يتم حساب المساهمات من قبل رجل الأعمال نفسه أو محاسبه (إذا كان هذا الموظف مدرجًا في الميزانية العمومية للمؤسسة).

اعتبارًا من عام 2016، يتم استخدام رموز الـ BCC المحدثة لدفع المساهمات الضريبية. يرجى أخذ ذلك في الاعتبار قبل تقديم المستندات والتقارير، حيث قد تنشأ مشاكل عند إعادة الأموال المحولة إلى KBK الخطأ. ثم سيتعين عليك قضاء عدة أشهر على الأقل في هذا الأمر.

على الرغم من أن طريقة دفع أقساط التأمين شخصيًا لا تزال سارية في الوقت الحالي. أي أن كل رجل أعمال فردي لديه الفرصة للاتصال بصندوق المعاشات التقاعدية للحصول على تفاصيل الدفع والإيصال مباشرة. وفي هذه الحالة، يتم احتساب الاستقطاعات مباشرة من قبل الأمانة. ومع ذلك، ستحتاج أيضًا إلى الاتصال بمكتب الضرائب إذا كان دخل رجل الأعمال أعلى من 300 ألف روبل. يمكنك أيضًا من صندوق المعاشات التقاعدية الحصول دائمًا على معلومات محدثة فيما يتعلق بمبلغ اشتراكات التأمين والتعريفات لكل نوع من أنواع الضرائب.

يحق للدافع (إذا رغب في ذلك) أن يعهد بدفع قسط التأمين إلى طرف ثالث، ولكن في الوقت نفسه يتم إصدار إيصال له أيضًا مع الإشارة الإلزامية للأمر نفسه ورقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص به والتفاصيل الأخرى الخاصة بدافع الضرائب . ستكون هذه الفرصة مطلوبة بين الوكلاء الأجانب الذين يكسبون دخلاً في روسيا، ولكن لسبب ما لا يقيمون مؤقتًا على أراضيها.

العودة إلى المحتويات

ضريبة الدخل

يواجه العديد من رواد الأعمال مشاكل مع المبلغ الذي يخضع لضريبة بنسبة 1٪ على الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. والمشكلة تتعلق بالتحديد بالحساب الصحيح والربح الذي يجب مراعاته. وبحسب الحاشية المنشورة على موقع مكتب الضرائب، يتم الحساب وفق المخطط التالي:

• STS - كل الدخل تماما؛
• UTII هي ضريبة محتسبة لهذا العام.

عند استخدام نظام براءات الاختراع، يتم دفع الضريبة المتوقعة للسنة (ومع ذلك، يتم تقديم التقارير أيضًا للتوفيق بين المعلمات).

إذا كان رجل الأعمال الفردي يستخدم العديد من أنظمة الضرائب، فسيتم دمج المبلغ النهائي ببساطة، وكذلك الدخل، مما يعني دفع قسط التأمين (1 في المائة أكثر من 300 ألف روبل).

أما بالنسبة لأصحاب المشاريع الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، فمن المستحسن أن يدفعوا أقساط التأمين كل ثلاثة أشهر، وإذا لزم الأمر، أيضا 1 في المائة للدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. وبهذه الطريقة، يتم تقليل مبلغ الدفعة المقدمة للنظام الضريبي المبسط ولا يتم دفع مبالغ زائدة.

العودة إلى المحتويات

المسؤولية عن التأخر في سداد أقساط التأمين

وفقًا للمعايير التشريعية الحالية، في حالة التأخر في سداد أقساط التأمين أو الرفض الكامل لسداد هذه الديون للدولة، يُفرض على رائد الأعمال غرامة قدرها 1/300 من معدل إعادة التمويل من البنك المركزي، ولكن ليس أكثر من المبلغ من الديون. إذا لم يتم دفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية حتى 1 أبريل (النهاية المشروطة للسنة المالية)، فسيتم تعيين مبلغها إلى الحد الأقصى للقيمة المسموح بها.

العودة إلى المحتويات

هل يمكن دفع أقساط التأمين بالتقسيط؟

عند الحديث عن كيفية دفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية، لا بد من الإشارة إلى حق دافعي الضرائب في تقسيم المبلغ المدفوع إلى أي عدد من الأجزاء حسب الرغبة.

بالنسبة لصندوق المعاشات التقاعدية، الشيء الرئيسي هو أن يتم سداد مبلغ التعريفة بالكامل (23 ألف روبل) بحلول نهاية العام الحالي. وفي هذه الحالة لا تؤخذ بعين الاعتبار الضرائب على الأرباح الزائدة (أكثر من 300 ألف). ويتم تقديم تقرير عنها بشكل منفصل، ويمكن القيام بذلك، كما هو موضح أعلاه، قبل 1 أبريل من السنة المشمولة بالتقرير التالي.

أما بالنسبة لنظام FFOMS فينصح بتحويل كامل المبلغ إلى صندوق التأمين دفعة واحدة. هذا ليس ضروريا، لكنه سيوفر رجل الأعمال من الروتين البيروقراطي الإضافي، الذي يسبب بعض الصعوبات لأولئك الذين بدأوا للتو في كسب المال بمهاراتهم العملية وليسوا ببساطة على دراية بالقضايا القانونية لريادة الأعمال. لكن عدد المدفوعات المقدمة لصالح صندوق المعاشات التقاعدية يتم تنظيمه فقط من قبل رجل الأعمال الفردي وفقًا لتقديره. إذا رغب في ذلك، يمكنه طباعة إيصال كل شهر ودفع 1.5 ألف روبل لتنظيم نفقاته من أجل وضع خطة مالية أكثر إنتاجية. على العموم من هو أكثر راحة..

العودة إلى المحتويات

ما هي أقساط التأمين المستخدمة؟

في كثير من الأحيان، يطرح رواد الأعمال السؤال غير الصحيح تمامًا: "لماذا ندفع أقساط التأمين الإلزامية لرواد الأعمال الأفراد؟" لذا فهذه "وسادة" مالية للمستقبل. ومن هذه الأموال يُدفع معاش الشيخوخة ويتم توفير مزايا أخرى. والأموال التي تذهب إلى FFOMS هي مدفوعات مقابل الخدمات الطبية التي يتم تلقيها في المؤسسات الحكومية. لسوء الحظ، ليس من الممكن رفضهم بعد. على الأقل حتى يتم مساواة العيادات الخاصة بالعيادات العامة ويتم تقديم التأمين الطبي حسب الرغبة. يتم الآن استخدام مخطط مماثل في العديد من البلدان، ولكن هناك أيضًا دول تكون فيها اشتراكات التأمين الطبي إلزامية أيضًا. أي أن كل هذه ليست ضرائب، بل هي مدفوعات مقابل الخدمات التي تقدمها الدولة لكل مواطن. إذا رفضت المساهمة في صندوق التقاعد، فعند بلوغك سن التقاعد لا يمكنك الاعتماد إلا على الحد الأدنى من الاستفادة من الدولة، والذي يتم تحديد مقداره بقرار حكومي بناءً على التحليلات الاقتصادية.

ونعم، يتم دفع أقساط التأمين من قبل كل مواطن قادر على العمل في الاتحاد الروسي. أولئك الذين هم موظفون لا يطرحون هذا السؤال، حيث أن جميع الاشتراكات لهم من قبل صاحب العمل (من راتب الموظف بالطبع). إذا لم يمتثل رئيس المؤسسة لهذا الشرط، فسيتم تغريمه، كما سيتم إنشاء شكوك حول إخفاء الدخل. وهذا لا يستلزم التحقق الإضافي فحسب، بل يستلزم أيضا خطر إلغاء الترخيص (إذا كانت المؤسسة تعمل بموجب شهادة). بالنسبة للموظفين، يتم احتساب أقساط التأمين وفقا لنظام مماثل.

ويجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط دفع أقساط التأمين لأنفسهم ولموظفيهم، إن وجدت. في عام 2017، ظهرت مقالة جديدة في قانون الضرائب، والتي تنقل السيطرة على المساهمات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ونتيجة لذلك، يتعين عليك الآن دفع الاشتراكات مباشرة إلى مكتب الضرائب بموجب اتفاقية CCCC الجديدة. الاستثناء الوحيد هو دفع تعويضات الإصابات، كما في السابق، ندفعها لصندوق التأمين الاجتماعي. يجب دفع المساهمات "لنفسك"، حتى لو لم تقم بأعمال تجارية أو تعرضت لخسائر؛ فحقيقة تسجيلك كرجل أعمال فردي تلزمك بالدفع.

فترة السداد

يتم تنظيم المواعيد النهائية لدفع الاشتراكات بشكل صارم. رجل الأعمال الفردي هو المسؤول عن عدم الامتثال.

• يدفع رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين أقساط التأمين لأنفسهم بمبلغ ثابت للسنة حتى 31 ديسمبر من العام الحالي، وللدخل الذي يتجاوز 300000 روبل، 1٪ - في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لفترة الفاتورة المنتهية (البند 2 من المادة 432 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين - حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر دفع الدخل للموظف.

إذا قام رجل أعمال فردي بسداد دفعات مقدمة على المساهمات خلال العام، فيمكن القيام بذلك كل شهر على الأقل، ولا يوجد تاريخ محدد، ولكن كرجل أعمال فردي في نظام ضريبي مبسط مع كائن "الدخل" الخاضع للضريبة، فمن المفيد سداد قيمة الاشتراكات قبل نهاية الربع . سنتحدث عن هذا لاحقا.

كيفية دفع؟

لدفع الرسوم، سوف تحتاج إلى إنشاء إيصال للدفع إلى البنك. ويمكن القيام بذلك من خلال موقع الخدمة الضريبية.

1. يجب عليك الذهاب إلى الموقع الرسمي للخدمة الضريبية؛
2. اختر قسم "دفع الضرائب"؛
3. انقر فوق الزر لإنشاء أمر دفع لرائد أعمال فردي؛
4. في النموذج الذي يظهر، حدد "IP"؛
5. ضع علامة على "مستند الدفع"؛
6. املأ KBK، وسيتم ملء الأسطر المتبقية بواسطة النظام تلقائيًا، إذا كنت لا تعرف KBK، فقم أولاً بتحديد المجموعة الضريبية واسم الدفع، ثم، إذا لزم الأمر، حدد نوع الدفع؛
7. بعد ذلك، قم بملء عنوان السكن الخاص بك؛
8. في تفاصيل الدفع، حدد حالة الدافع كرجل أعمال فردي؛
9. نضع "TP"، وهو ما يعني الدفع للفترة الحالية، إذا قمت بسداد الدفعة الرئيسية؛
10. حدد الفترة التي تدفع فيها أموال MS على دفعات شهرية.
11. أدخل المبلغ؛
12. أشر إلى اسمك الأول، والاسم الأوسط، واسم العائلة؛
13. املأ رقم التعريف الضريبي؛
14. ضع شيكًا بجوار مكان إقامتك (وهذا يعني أن عنوان الإقامة وموقع الكائن الخاضع للضريبة هو نفسه)؛
15. اختر طريقة الدفع (نقديًا - في هذه الحالة سيقوم النظام بإنشاء إيصال لك، والذي ستقوم بطباعته وتقديمه إلى البنك، غير نقدي - سيتم الدفع من موقع خدمة الضرائب من خلال أحد البنوك الشريكة).

مهم!لا يمكنك الدفع إلا ببطاقة صادرة باسمك، حتى يتمكن مكتب الضرائب من معرفة الجهة التي جاءت منها الدفعة، وإذا أشرت إلى بطاقة شخص آخر، فلن يفوت النظام الدفع.

رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط بدون موظفين

رجل الأعمال الفردي الذي ليس لديه موظفين يدفع اشتراكات لنفسه فقط بمبلغ ثابت.

الحد الأدنى للأجور في عام 2017 هو 7500 روبل. يعتمد مبلغ الدفعة الثابتة على حجم الحد الأدنى للأجور. تحتاج إلى دفع 5.1% من ناتج الحد الأدنى للأجور وأشهر العمل إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي، لذلك نحسب باستخدام مثال سنة عمل كاملة: (7,500 × 12) × 5.1% = 4,590 يجب أن يكون هذا المبلغ يتم دفعها للسنة.

يمكن حساب مبلغ أقساط التأمين الثابتة باستخدام الصيغة:

مساهمات تأمين التقاعد = الحد الأدنى للأجور × التعرفة × عدد الأشهر.

إذا تجاوز الدخل السنوي 300 ألف روبل، فأنت بحاجة إلى دفع 1٪ أخرى من المبلغ الزائد. وتبين أنه في عام 2017 كان المبلغ الثابت لاشتراكات التأمين التقاعدي لرواد الأعمال الأفراد هو 23400 = 7500 × 26% × 12 شهرًا.

لذلك، لمدة عام من أقساط التأمين الثابتة، تحتاج إلى دفع مبلغ 27990 روبل لمكتب الضرائب بالإضافة إلى 1٪ من المبلغ الزائد.

ستكون صيغة الحساب كما يلي:

الحد الأدنى للأجور × التعرفة × عدد الأشهر + 1% (الدخل الفعلي – 300,000).

في صندوق التأمين الطبي الإلزامي، تبلغ أقساط التأمين للدخل الزائد 300000 روبل. 1% لم يتم دفعه.

هناك حد أقصى لأقساط التأمين تحدده الدولة، وهو يساوي مبلغ 187200 روبل. إذا كان عليك أن تدفع أكثر وفقًا لحساباتك، فلن تضطر إلى القيام بذلك. ويعتمد هذا المستوى من أقساط التأمين على الحد الأدنى للأجور.

لنلقي نظرة على مثال:

كان دخل رجل الأعمال الفردي لهذا العام 500000 روبل، ثم يجب دفع 23400 + 1٪ (500000 - 300000) = 23400 + 2000 = 25400. يجب دفع 23400 بحلول نهاية العام، ويجب دفع 2000 قبل 1 أبريل من العام التالي لسنة التقرير.

كتبت أعلاه أنه لمدة عام يجب على رجل الأعمال الفردي دفع مساهمات قدرها 23400 روبل لتأمين المعاشات التقاعدية و4590 روبل للتأمين الطبي الإلزامي، لذلك في الأمثلة أدناه سنستخدم هذه المبالغ للحساب.

دعونا ننظر إلى مثال آخر:

رجل الأعمال الفردي المسجل في 25 يوليو 2017، سوف نقوم بحساب مبلغ أقساط التأمين. بلغ ربح رجل الأعمال الفردي 700000 روبل.

بالنسبة للتأمين الصحي الإلزامي: (4,590 ÷ 12 × 5) + (382.5 ÷ 31 × 7) = 1,912.5 + 86.37 = 1,998.87، حيث 4,590 مبلغ الاشتراك السنوي، 382.5 مبلغ الاشتراكات للشهر، 5 للأشهر من من أغسطس إلى ديسمبر، و7 هي أيام يوليو.

وبالقياس، نحسب مساهمات المعاشات التقاعدية: (23,400 ÷ 12 × 5) + (1,950 ÷ 31 × 7) + 1% (700,000 - 300,000) = 9,750 + 440.32 + 4,000 = 14,190.32.

سيكون إجمالي المساهمات المستحقة بمبلغ 16189.19 روبل.

رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط مع الموظفين

يجب على رجل الأعمال الفردي الذي لديه موظفين دفع 30٪ من دخلهم (الأجور والمكافآت) لصندوق المعاشات التقاعدية لهم كل شهر. بالنسبة للموظفين الذين يعملون تحت الشركة العامة للتأمينات الاجتماعية، ليس عليك خصم 2.9% لصندوق التأمين الاجتماعي، ومن ثم ستخصم 27.1%.

لنلقي نظرة على مثال:

لدى رجل الأعمال الفردي 3 موظفين معينين، اثنان منهم يعملان بموجب عقد GPC بدفعة ثابتة قدرها 15000 وواحد بموجب عقد عمل بدفع 20000 روبل. عمل جميع الموظفين لمدة عام كامل. بلغت أرباح العام 600 ألف روبل.

مساهمات رجل الأعمال الفردي نفسههي 23400، لأن تجاوز الدخل 300000، ثم 1٪ (600000 - 300000) = 3000، أي ما مجموعه 26400 سيدفع رجل الأعمال الفردي تأمين التقاعد. المساهمة الثابتة في التأمين الطبي الإلزامي لهذا العام هي 4590.

مساهمات الموظفين

15,000 × 12 × 27.1% × 2 = 97,560 للموظفين بالشركة العامة للنفط.

20,000 × 12 × 30% = 72,000 لكل موظف بموجب عقد العمل.

في المجموع، سيدفع رجل الأعمال اشتراكات لهذا العام بمبلغ: 23400 + 3000 + 4590 + 97560 + 72000 = 200550 روبل.

تخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين

إذا اختار رجل الأعمال موضوع "الدخل" الضريبي، فيحق له تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين. عندما يكون موضوع الضريبة هو "الدخل ناقص النفقات"، فإن أقساط التأمين تقلل من القاعدة الضريبية لحساب الدفع.

إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي موظفين، فيمكن تخفيض مبلغ الضريبة بنسبة 100٪ من الاشتراكات، ولكن إذا كان هناك موظفين، ففقط بنسبة 50٪، ولكن هذا يقتصر حصريًا على رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط في معدل 6٪ على الدخل. ومن أجل تخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين، من المفيد دفع الأقساط بشكل ربع سنوي حتى اليوم الأخير من الربع، لأنه يمكن تخفيض الضريبة في الفترة التي يتم فيها دفع القسط.