- تخفيض الضريبة الموحدة على أقساط التأمين. مساهمات المعاشات التقاعدية تخفض الدخل "مبسط" كيف تقلل المساهمات من مبلغ الضريبة
أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية هي مساهمات في صندوق التقاعد، وكذلك FFOMS (التأمين الصحي الإلزامي)، والتي يدفعها رجل الأعمال. يقع عليه هذا العبء المالي لأنه لا يحصل على أجر قانونيًا. دخلها هو الأموال التي سيتم استخراجها كربح لأنشطة المؤسسة. وبناءً على ذلك، يقوم بدفع اشتراكات التأمين إلى صندوق التقاعد وصندوق FFOMS بشكل مستقل.
ما هو مقدار أقساط التأمين التي يتعين على رجل الأعمال الفردي دفعها؟
وفقًا للتوجيه المعتمد، تكون إجراءات دفع أقساط التأمين من قبل رجل أعمال فردي كما يلي:
- 23153.33 روبل، يتم توزيعها تلقائيًا على صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (19356.48 و3796.85 على التوالي)؛
- 1 بالمائة من الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل في السنة التقويمية.
بناءً على المخطط المذكور أعلاه، يتم دفع الجزء الأول من أقساط التأمين، أي 23153 ألف روبل، من قبل رجل أعمال فردي في أي حال، بغض النظر عن الربح المستلم لهذا العام. أي أنه حتى لو لم يحصل على أي دخل على الإطلاق، فإنه ملزم بتحويل هذا المبلغ إلى صندوق التأمين، والذي سيتم احتسابه كخبرة عمل. يتم دفع الجزء الثاني من المساهمة فقط إذا تجاوز دخل صاحب المشروع الفردي لهذا العام 300 ألف روبل. علاوة على ذلك، لا يتم فرض الضريبة إلا على الجزء الذي يتجاوز المستوى المحدد. وهذا هو، إذا كان رجل الأعمال يكسب 400 ألف روبل في السنة، فسيتم فرض ضريبة على 100 ألف فقط بنسبة 1 في المائة، مما يعني أنه سيضيف 1000 روبل فوق المساهمة القياسية (والتي تؤخذ في الاعتبار أيضًا عند حساب المعاش التقاعدي) ).
العودة إلى المحتويات
أقساط التأمين بعد تسجيل الشركة
كما تعلمون، يجب دفع أقساط التأمين الإلزامية لرائد الأعمال الفردي قبل نهاية السنة التقويمية (حتى 31 ديسمبر). يتم دفع 1% من الأرباح الزائدة حتى الأول من أبريل من العام الميلادي التالي. ولكن ماذا عن أولئك الذين سجلوا شركتهم مثلاً في أكتوبر؟ هل سيتعين على رواد الأعمال هؤلاء أيضًا دفع 23 ألف روبل مقابل بضعة أشهر فقط من نشاطهم؟ بالطبع لا. وفقًا للمعايير التشريعية المعمول بها، يتم دفع أقساط التأمين من قبل رواد الأعمال الأفراد في هذه الحالة مع اختلاف في النسبة وفقًا للأيام التقويمية. أي أنه سيدفع ربع المبلغ المحدد فقط للفترة التي تعمل فيها مؤسسته. لكن في هذه الحالة يعتبر الربح الزائد 300\4.
تجدر الإشارة إلى أن المواعيد النهائية المذكورة أعلاه لدفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية مشروطة. يحق لرجل الأعمال أن يختار بشكل مستقل التاريخ الذي سيقوم فيه بتحويل الأموال إلى حسابات صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. ويمكنه القيام بذلك إما في بداية عام العمل أو في منتصفه. ولكن في أي حال من الأحوال في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر. في حالة انتهاك المواعيد النهائية لخصم أقساط التأمين، يتم فرض غرامات كبيرة إلى حد ما.
العودة إلى المحتويات
الاستثناءات
منذ عام 2016، بقرار من مجلس الدوما، تم تحديد الحد الأقصى لمعدل أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية بمبلغ 158648 روبل. لن يدفع صاحب المشروع أكثر من المبلغ المذكور، بغض النظر عن الربح الزائد الذي يحصل عليه. وتجدر الإشارة إلى أنه إذا لم تقم بتقديم تقارير عن الأرباح المستلمة في الوقت المناسب، فإن لصندوق التقاعد مع FFOMS الحق في تحديد الحد الأقصى لمعدل أقساط التأمين قبل الموعد المحدد. هذا نوع من الغرامة الإدارية لمحاولة إخفاء دخلك. وفي هذه الحالة، سيتعين على رجل الأعمال أن يدفع ما يقرب من 8 مرات أكثر من المبلغ الأولي لقسط التأمين (الحد الأدنى). هذه هي التعريفات.
وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن بعض رواد الأعمال الأفراد لديهم الفرصة لعدم دفع أقساط التأمين. في أي الحالات يتم تقديم هذه الميزة؟ تم وصف جميع النقاط بالتفصيل في الفن. 14 من القانون الاتحادي بشأن دفع أقساط التأمين.
العودة إلى المحتويات
تفاصيل سداد دفعات التأمين
في السابق، من أجل دفع قسط التأمين، كان من الضروري الاتصال شخصيا بصندوق المعاشات التقاعدية والحصول على تفاصيل تحويل الأموال. ومع ذلك، منذ عام 2015، تم إلغاء هذا الإجراء جزئيا. يمكن الآن الحصول على تفاصيل دفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية عبر الإنترنت من خلال زيارة الصفحة الخاصة لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي. هناك تحتاج فقط إلى تحديد من سيتم إنشاء مستند الدفع له، وتحديد المنطقة، ثم تنزيل التطبيق الذي تم إنشاؤه تلقائيًا، وطباعته، وتعبئته وإرساله إلى صندوق المعاشات التقاعدية (يمكنك إرساله عن طريق البريد، ولكن تأكد للإشارة إلى سعة المستندات الموجودة على العبوة). يتم حساب المساهمات من قبل رجل الأعمال نفسه أو محاسبه (إذا كان هذا الموظف مدرجًا في الميزانية العمومية للمؤسسة).
اعتبارًا من عام 2016، يتم استخدام رموز الـ BCC المحدثة لدفع المساهمات الضريبية. يرجى أخذ ذلك في الاعتبار قبل تقديم المستندات والتقارير، حيث قد تنشأ مشاكل عند إعادة الأموال المحولة إلى KBK الخطأ. ثم سيتعين عليك قضاء عدة أشهر على الأقل في هذا الأمر.
على الرغم من أن طريقة دفع أقساط التأمين شخصيًا لا تزال سارية في الوقت الحالي. أي أن كل رجل أعمال فردي لديه الفرصة للاتصال بصندوق المعاشات التقاعدية للحصول على تفاصيل الدفع والإيصال مباشرة. وفي هذه الحالة، يتم احتساب الاستقطاعات مباشرة من قبل الأمانة. ومع ذلك، ستحتاج أيضًا إلى الاتصال بمكتب الضرائب إذا كان دخل رجل الأعمال أعلى من 300 ألف روبل. يمكنك أيضًا من صندوق المعاشات التقاعدية الحصول دائمًا على معلومات محدثة فيما يتعلق بمبلغ اشتراكات التأمين والتعريفات لكل نوع من أنواع الضرائب.
يحق للدافع (إذا رغب في ذلك) أن يعهد بدفع قسط التأمين إلى طرف ثالث، ولكن في الوقت نفسه يتم إصدار إيصال له أيضًا مع الإشارة الإلزامية للأمر نفسه ورقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص به والتفاصيل الأخرى الخاصة بدافع الضرائب . ستكون هذه الفرصة مطلوبة بين الوكلاء الأجانب الذين يكسبون دخلاً في روسيا، ولكن لسبب ما لا يقيمون مؤقتًا على أراضيها.
العودة إلى المحتويات
ضريبة الدخل
يواجه العديد من رواد الأعمال مشاكل مع المبلغ الذي يخضع لضريبة بنسبة 1٪ على الدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. والمشكلة تتعلق بالتحديد بالحساب الصحيح والربح الذي يجب مراعاته. وبحسب الحاشية المنشورة على موقع مكتب الضرائب، يتم الحساب وفق المخطط التالي:
- STS - كل الدخل على الاطلاق؛
- UTII هي ضريبة محتسبة لهذا العام.
عند استخدام نظام براءات الاختراع، يتم دفع الضريبة المتوقعة للسنة (ومع ذلك، يتم تقديم التقارير أيضًا للتوفيق بين المعلمات).
إذا كان رجل أعمال فردي يستخدم العديد من أنظمة الضرائب، فسيتم دمج المبلغ النهائي ببساطة، وكذلك الدخل، مما يعني دفع قسط التأمين (1 في المائة أكثر من 300 ألف روبل).
أما بالنسبة لأصحاب المشاريع الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، فمن المستحسن أن يدفعوا أقساط التأمين كل ثلاثة أشهر، وإذا لزم الأمر، أيضا 1 في المائة للدخل الذي يزيد عن 300 ألف روبل. وبهذه الطريقة، يتم تقليل مبلغ الدفعة المقدمة للنظام الضريبي المبسط ولا يتم دفع مبالغ زائدة.
العودة إلى المحتويات
المسؤولية عن التأخر في سداد أقساط التأمين
وفقًا للمعايير التشريعية الحالية، في حالة التأخر في سداد أقساط التأمين أو الرفض الكامل لسداد هذه الديون للدولة، يُفرض على رائد الأعمال غرامة قدرها 1/300 من معدل إعادة التمويل من البنك المركزي، ولكن ليس أكثر من المبلغ من الديون. إذا لم يتم دفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية حتى 1 أبريل (النهاية المشروطة للسنة المالية)، فسيتم تعيين مبلغها إلى الحد الأقصى للقيمة المسموح بها.
العودة إلى المحتويات
هل يمكن دفع أقساط التأمين بالتقسيط؟
عند الحديث عن كيفية دفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية، لا بد من الإشارة إلى حق دافعي الضرائب في تقسيم المبلغ المدفوع إلى أي عدد من الأجزاء حسب الرغبة.
بالنسبة لصندوق المعاشات التقاعدية، الشيء الرئيسي هو أن يتم سداد مبلغ التعريفة بالكامل (23 ألف روبل) بحلول نهاية العام الحالي. وفي هذه الحالة لا تؤخذ بعين الاعتبار الضرائب على الأرباح الزائدة (أكثر من 300 ألف). ويتم تقديم تقرير عنها بشكل منفصل، ويمكن القيام بذلك، كما هو موضح أعلاه، قبل 1 أبريل من السنة المشمولة بالتقرير التالي.
أما بالنسبة لنظام FFOMS فينصح بتحويل كامل المبلغ إلى صندوق التأمين دفعة واحدة. هذا ليس ضروريا، لكنه سيوفر رجل الأعمال من الروتين البيروقراطي الإضافي، الذي يسبب بعض الصعوبات لأولئك الذين بدأوا للتو في كسب المال بمهاراتهم العملية وليسوا ببساطة على دراية بالقضايا القانونية لريادة الأعمال. لكن عدد المدفوعات المقدمة لصالح صندوق المعاشات التقاعدية يتم تنظيمه فقط من قبل رجل الأعمال الفردي وفقًا لتقديره. إذا رغب في ذلك، يمكنه طباعة إيصال كل شهر ودفع 1.5 ألف روبل لتنظيم نفقاته لوضع خطة مالية أكثر إنتاجية. على العموم من هو أكثر راحة..
العودة إلى المحتويات
ما هي أقساط التأمين المستخدمة؟
في كثير من الأحيان، يطرح رواد الأعمال السؤال غير الصحيح تمامًا: "لماذا ندفع أقساط التأمين الإلزامية لرواد الأعمال الأفراد؟" لذا فهذه "وسادة" مالية للمستقبل. ومن هذه الأموال يُدفع معاش الشيخوخة ويتم توفير مزايا أخرى. والأموال التي تذهب إلى FFOMS هي مدفوعات مقابل الخدمات الطبية التي يتم تلقيها في المؤسسات الحكومية. لسوء الحظ، ليس من الممكن رفضهم بعد. على الأقل حتى يتم مساواة العيادات الخاصة بالعيادات العامة ويتم تقديم التأمين الطبي حسب الرغبة. يتم الآن استخدام مخطط مماثل في العديد من البلدان، ولكن هناك أيضًا دول تكون فيها اشتراكات التأمين الطبي إلزامية أيضًا. أي أن كل هذه ليست ضرائب، بل هي مدفوعات مقابل الخدمات التي تقدمها الدولة لكل مواطن. إذا رفضت المساهمة في صندوق التقاعد، فعند بلوغك سن التقاعد لا يمكنك الاعتماد إلا على الحد الأدنى من الاستفادة من الدولة، والذي يتم تحديد مقداره بقرار حكومي بناءً على التحليلات الاقتصادية.
ونعم، يتم دفع أقساط التأمين من قبل كل مواطن قادر على العمل في الاتحاد الروسي. أولئك الذين هم موظفون لا يطرحون هذا السؤال، حيث أن جميع الاشتراكات لهم من قبل صاحب العمل (من راتب الموظف بالطبع). إذا لم يمتثل رئيس المؤسسة لهذا الشرط، فسيتم تغريمه، كما سيتم إنشاء شكوك حول إخفاء الدخل. وهذا لا يستلزم التحقق الإضافي فحسب، بل يستلزم أيضا خطر إلغاء الترخيص (إذا كانت المؤسسة تعمل بموجب شهادة). بالنسبة للموظفين، يتم احتساب أقساط التأمين وفقا لنظام مماثل.
كما تعلمون، اعتبارًا من 1 يناير 2017، تم نقل إدارة معظم أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. كيف يمكن للمحاسبين أن يعيشوا في الواقع الجديد؟ ما الذي يجب تذكره وما الذي يجب الانتباه إليه حتى لا ترتكب أخطاء؟ أجاب BUKH.1S على الأسئلة ليوبوف كوتوفا، مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي، الدرجة الثالثة.
ليوبوف ألكسيفنا ، اتضح أن كل ما هو جديد قد نسي جيدًا القديم؟ بعد كل شيء، كانت هناك بالفعل ضريبة اجتماعية واحدة، والتي تم التعامل معها من قبل دائرة الضرائب.
كان هناك، بطبيعة الحال، ولكن أقساط التأمين الحالية ليست ضريبة اجتماعية موحدة. على الرغم من أن هذه دفعة مالية، إلا أنهم لا يزال لديهم عنصر معين من السداد. ليس من قبيل الصدفة ظهور فصل منفصل 34 في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مخصص خصيصًا للمساهمات.
دعنا نذكرك بالضبط بالمساهمات التي تتحملها دائرة الضرائب الفيدرالية الآن.
تم تحويل اشتراكات التأمين الخاصة بتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، والتأمين الطبي الإلزامي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
ماذا بقي للأموال؟
ويواصل صندوق التأمين الاجتماعي إدارة أقساط التأمين بشكل كامل للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية. يلبي هذا النوع جميع معايير التأمين بالكامل: هناك خصومات ورسوم تعريفية إضافية، اعتمادًا على إصابات العمل. ولا يزال يتعين تقديم تقارير 4-FSS إلى FSS، وإن كان ذلك في شكل معدل. صدر قرار صندوق التأمين الاجتماعي رقم 381 تاريخ 26/09/2016 بالموافقة على صيغته الجديدة التي لا تعدو أن تكون القسم الثاني (الإصابات) من الصيغة القديمة.
ما هي العلاقات التي تربط الآن بين دافعي الضرائب ودائرة الضرائب الفيدرالية وصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا؟
تمت الموافقة على نموذج جديد لتقديم التقارير إلى مكتب الضرائب يسمى "حساب أقساط التأمين" بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 أكتوبر 2016 رقم MMV-6-11/551@. من حيث تكوين المعلومات، فهي تشبه إلى حد كبير النماذج 4-FSS وRSV-1 وRSV-2 وRV-3 (في المجموع) المعروفة جيدًا للدافعين. ومنذ هذا العام، لم يعد من الضروري الإشارة إلى مقدار الاشتراكات المدفوعة. يتم تقديم التقارير فقط على الاستحقاقات. سترى السلطات الضريبية الدفع على بطاقة الحساب الشخصي لدافعي الضرائب (KRA)، وفي إطار SMEV ستقوم بشكل مستقل بتحميل البيانات (بيانات الدفع) إلى الصناديق.
فترات إعداد التقارير هي نفسها - ربع سنوي، نصف سنوي، 9 أشهر، سنة. إذا كان هناك في السابق موعدان نهائيان لتقديم التقارير - لأولئك الذين يقدمونها على الورق وأولئك الذين يقدمونها إلكترونيًا، فمنذ 1 يناير 2017 لا توجد مثل هذه القاعدة في قانون الضرائب. الآن الموعد النهائي لتقديم التقارير هو نفسه بالنسبة لجميع أصحاب العمل - في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لفترة التقرير (المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم تأجيل الموعد النهائي إذا كان يصادف عطلة نهاية الأسبوع.
يجب تقديم نموذجين من التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية. كما كان من قبل، شهريًا - نموذج SZV-M، معلومات حول البيانات الشخصية للأشخاص المؤمن عليهم. يجب أن تشير إلى الاسم الكامل للمؤمن عليه، وSNILS الخاص به، ورقم التعريف الضريبي (TIN) إن وجد (الأخير هو تفصيل مرغوب فيه، ولكنه ليس إلزاميًا). منذ عام 2017، تغير الموعد النهائي لتقديم SZV-M. لقد تم نقله لمدة خمسة أيام - الآن لا يحدث في اليوم العاشر، ولكن في اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي تقرير الإبلاغ.
بالنسبة للبيانات غير الموثوقة، يتم فرض غرامة: 500 روبل. لكل شخص مؤمن عليه. لذلك، يجب عليك مقارنة تهجئة الاسم الكامل في جواز سفر الشخص المؤمن عليه وفي SZV-M بعناية. ناتاليا أو ناتاليا، سولوفييف أو سولوفييف. كل الأشياء الصغيرة مهمة. وإذا كانت البيانات الموجودة في بطاقة SNILS لا تتوافق مع جواز السفر، فيجب استبدال هذه SNILS. سيبقى الرقم ولكن يجب تصحيح المعلومات.
التقرير الثاني لصندوق المعاشات التقاعدية هو بيانات عن مدة خدمة الأشخاص المؤمن عليهم. وفقا للقانون رقم 27-FZ بشأن المحاسبة، يتم تقديم هذه المعلومات مرة واحدة في السنة، بناء على نتائج فترة الفاتورة. فترة الفوترة الأولى بموجب التشريع الجديد هي عام 2017، لذا يجب تقديم هذه المعلومات حول مدة خدمة الموظفين في موعد أقصاه 1 مارس 2018.
وبالتالي، تتم إزالة البيانات المتعلقة بمدة الخدمة، والتي تم تضمينها مسبقًا في RSV-1، من تقديم التقارير إلى مصلحة الضرائب. والمعلومات التي تم تقديمها سابقًا كل ثلاثة أشهر يجب الآن تقديمها مرة واحدة سنويًا. لكن البيانات المتعلقة بطول الخدمة لعام 2016 لا تزال يشار إليها كجزء من RSV-1 لعام 2016 الماضي عند تقديمها إلى صندوق المعاشات التقاعدية.
من الواضح أن علاقة جديدة بدأت في عام 2017. ولكن هناك تقارير عن فترات سابقة، بالإضافة إلى أن البعض لديه متأخرات في الاشتراكات، والبعض الآخر، على العكس من ذلك، لديه مدفوعات زائدة. كيف ومع من يجب التعامل مع هذه القضايا؟
تنص المادتان 20 و 23 من القانون رقم 250-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016، الذي ينظم هذه الابتكارات، على أن جميع الحسابات المحدثة للفترات القديمة، بما في ذلك عام 2016، يتم تقديمها إلى سلطات الصندوق خلال الحدود الزمنية التي حددها القانون رقم 212 -FZ. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للصناديق إجراء عمليات تدقيق في الموقع لإعداد التقارير للسنوات الثلاث السابقة لعام 2017.
أما بالنسبة للمتأخرات - وفقا للفن. 4 من القانون رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016، ستقوم السلطات الضريبية بتحصيل متأخرات الاشتراكات بالفعل في عام 2017، ولكن بدءًا من إجراء التحصيل، الذي يتبع الإجراء الذي تطبقه سلطات صندوق التقاعد. منذ عام 2017، لم يعد للصناديق نفسها الحق في تحصيل المتأخرات.
تجدر الإشارة إلى أن دائرة الضرائب الفيدرالية لديها إمكانيات أكبر بكثير للتحصيل (بما في ذلك الاستيلاء على الحساب)، لذلك أنصحك بسداد المتأخرات الآن، في حين أن الأموال لم تنته بعد من إرسال البيانات لعام 2016 إلى الضريبة خدمة.
وأخيرا، المدفوعات الزائدة والتعويضات. يجب إرسال طلب استرداد الاشتراكات الزائدة إلى الصناديق (المادة 21 من القانون رقم 250-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016). يقوم الصندوق بإجراء التسوية، ويتخذ قرارا بشأن العودة ويرسلها إلى السلطات الضريبية. ومن الناحية الفنية، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية هي التي ستعيد المبلغ إلى حساب الدافع من خلال الخزانة. إذا كنت ترغب في تعويض المدفوعات السابقة مقابل المدفوعات الجديدة، الموجودة بالفعل في خدمة الضرائب الفيدرالية KBK، فأنت بحاجة إلى تقديم طلب إلى خدمة الضرائب.
في أي الحالات يعتبر تقرير المساهمة غير مقدم؟
نعم، ظهرت حداثة في قانون الضرائب فيما يتعلق بالوضع عندما يعتبر الإبلاغ عن أقساط التأمين غير مقدم (البند 7 من المادة 431).
تشير الحالة الأولى إلى الحالة التي لا يتطابق فيها مقدار البيانات المتعلقة بالاشتراكات المستحقة في التأمين الصحي الإلزامي لكل شخص مؤمن عليه لكل شهر من الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة إعداد الفواتير (التقارير) مع نفس البيانات الخاصة بالمنظمة ككل على أساس حساب الاشتراكات في التأمين الصحي الإلزامي، بما لا يتجاوز القيمة الأساسية القصوى (876000 روبل في عام 2017). وإذا لم تتقارب نسب السيطرة يعتبر التقرير غير مقدم. السبب الثاني لعدم قبول البرنامج للإبلاغ هو البيانات الشخصية غير الموثوقة للأشخاص المؤمن عليهم - الاسم الكامل، SNILS، INN. ومع ذلك، سيتم منح 5 أيام إضافية للتصحيح.
ومن المتوقع أنه بحلول نهاية شهر مارس، سيتم نشر برنامج التحقق المسبق على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية nalog.ru، والذي سيسمح للدافعين بالتحقق بشكل مستقل من عدم الاتساق في نموذج الإبلاغ.
انتباه!تم تحديد الالتزامات الأساسية الجديدة لدفع أقساط التأمين بأمر وزارة المالية رقم 230-ن بتاريخ 7 ديسمبر 2016. حتى في الفترات الماضية، يتعين عليك الآن دفع مساهمات إلى مراكز CCCC الجديدة، بالفعل إلى مصلحة الضرائب. لا تزال المساهمات تُحسب بالروبل والكوبيل، ولا يتم تقريبها إلى أقرب روبل. وكان الموعد النهائي لدفع الاشتراكات، كما كان من قبل، لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي استحقت فيه المدفوعات.
يحتوي التقرير على أقسام تتعلق بنفقات الدافعين لدفع استحقاقات العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. من وكيف يتحقق الآن من هذه النفقات؟
واليوم، يستخدم معظم الدافعين آليات التعويض لدفع الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. على الرغم من أنه يتم بالفعل تنفيذ مشروع تجريبي في 20 منطقة في الاتحاد الروسي - مدفوعات مباشرة. وهذا يعني أن الدافعين لا يخصمون النفقات عند دفع الاشتراكات، بل يدفعون الاشتراكات "بالروبل الكامل"، كما هو الحال في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الطبي الإلزامي. ويكون FSS مسؤولاً بشكل مباشر عن دفع النفقات، حيث يقوم بتحويل الأموال اللازمة لدفع الإجازة المرضية إلى الحسابات المصرفية للأشخاص المؤمن عليهم. يقوم صاحب العمل بتزويد صندوق التأمين الاجتماعي فقط، إلى جانب الإجازة المرضية، بسجل للبيانات الشخصية للموظفين - مدة خدمتهم، والأرباح، وما إلى ذلك. يتم دفع الإجازة المرضية خلال عشرة أيام بعد تقديم السجلات (باستثناء الأيام الثلاثة الأولى، والتي لا يزال يدفعها صاحب العمل). وبناءً على ذلك، في تلك المناطق التي يتم فيها تنفيذ المشاريع التجريبية، لم يتم إكمال أقسام تقارير النفقات.
أما بالنسبة للتحقق من صحة النفقات، وفقا للفن. 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم فحصه من قبل FSS. تقوم السلطات الضريبية "برفع" المعلومات من أقسام التقارير هذه إلى صندوق التأمين الاجتماعي، وتقوم بفحصها ثم إبلاغ السلطات الضريبية سواء قبلت أو لم تقبل نفقات التعويض. إذا لم يتم قبول النفقات، تقوم السلطات الضريبية بتقديم طلب للحصول على مساهمات إضافية. إذا كنت ترغب في الاعتراض على هذا المطلب، فسوف تتحدى على وجه التحديد متطلب مكتب الضرائب (والذي بدوره سيشرك صندوق التأمين الاجتماعي لحل المشكلة). ومن المفترض أن تظل الآلية سارية لمدة ثلاث سنوات.
هل من الممكن الآن، كما كان من قبل، التقدم بطلب إلى صندوق التأمين الاجتماعي في منتصف فترة الفاتورة لتخصيص الأموال لدفع الإجازة المرضية؟
يستطيع. تمت الموافقة على قائمة المستندات التي يجب تقديمها في هذه الحالة إلى صندوق التأمين الاجتماعي بأمر من وزارة العمل في الاتحاد الروسي رقم 585-N بتاريخ 28 أكتوبر 2016. هذه قائمة مألوفة جدًا من الوثائق، تمت الموافقة عليها سابقًا بأمر وزارة الصحة رقم 951-ن. الآن فقط، بدلا من التقارير المؤقتة، سيتم تقديم ما يسمى بشهادة الحساب إلى الصندوق.
تشير شهادة الحساب إلى بعض المعلومات التي يقوم الدافعون بعد ذلك بإبلاغ السلطات الضريبية بها. بعد ذلك، عند تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، يشير الدافع في السطر "المسترد" إلى المبالغ التي سددتها هيئة الخدمات المالية الفيدرالية له بالفعل. وبحلول ذلك الوقت، ستكون مصلحة الضرائب قد أبلغت بالفعل بهذه المبالغ مباشرة من قبل الصندوق.
ما هي الاختلافات الأخرى بين القانون المنتهي الصلاحية رقم 212-FZ والفصل 34 الجديد من قانون الضرائب؟
في الواقع، في الفصل 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الحفاظ على معظم أحكام القانون رقم 212-FZ. الكائن والقاعدة متماثلان. لا يزال هناك مبلغان كحد أقصى للقاعدة الضريبية (لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي)، والتي يتم تحديد قيمتها لعام 2017 بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1255 المؤرخ 29 نوفمبر 2016.
يوجد اختلاف في مبالغ البدل اليومي التي لا تخضع لأقساط التأمين (المادة 422 من قانون الضرائب). الآن، في هذا الشأن، تم وضع إجراء مشابه لذلك المطبق عند تقييم ضريبة الدخل الشخصي. البدل اليومي غير الاشتراكي هو 700 روبل. في رحلات العمل في روسيا و 2500 روبل. في رحلات العمل إلى الخارج. إذا كان في السابق يمكن لقانون محلي للشركة أن يحدد عتبة غير ضريبية متزايدة، فقد تم الآن إلغاء هذا المعيار.
بالإضافة إلى ذلك، هناك تفاصيل مهمة فيما يتعلق بإجراءات تطبيق معدلات مخفضة لاشتراكات التأمين من قبل دافعي النظام الضريبي المبسط الذين يعملون في المجالات الصناعية أو الاجتماعية: 20٪ في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، معدل صفر على المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي. في السابق، كان الشرط ساري المفعول - بالإضافة إلى النظام الضريبي المبسط، كان من الضروري الحصول على 70٪ على الأقل من دخل المنظمة من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) في تنفيذ النوع الرئيسي من النشاط في إجمالي الدخل. الآن، تحتوي المادة 427 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على شرط إضافي - لا يمكن أن يتجاوز إجمالي دخل المؤسسة 79 مليون روبل سنويًا.
أين يجب على أقسام الشركات المنفصلة الآن دفع الاشتراكات؟
في الفن. 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يظل النهج كما هو. إذا تم ترخيص فرع أو قسم منفصل من قبل المنظمة الأم لتجميع مدفوعات لصالح الموظفين، وبالتالي دفع أقساط التأمين، فإن الفرع أو OP يدفع الاشتراكات في موقعه. ولكن إذا قررت المنظمة (حتى لو كان لديها شبكة فروع كبيرة) الدفع المركزي للمساهمات والمدفوعات لصالح الموظفين، فسيتم دفع جميع المساهمات في موقع المكتب الرئيسي. بالمناسبة، ليست هناك حاجة للخلط بين تقديم التقارير حول المساهمات وبين النموذج 6-NDFL، الذي يتم تقديمه في موقع OP، أي أماكن العمل.
وفقا للفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على المنظمة الأم إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بمنح فروعها سلطة فرض ودفع الاشتراكات (أو حرمانهم من هذه السلطة). الآن، عندما يرسل صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي البيانات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، يتم إرسال هذه المعلومات تلقائيًا. ولكن إذا تم اتخاذ القرار بشأن الفروع بعد 1 يناير 2017، فيجب عليك إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بنفسك.
يلتزم صاحب العمل بدفع مساهمات التأمين للموظف إلى أموال من خارج الميزانية. وهذا يسمح للموظفين بدفع الإجازات المرضية وإجازة الأمومة وحساب المعاشات التقاعدية.
كيريل كوبيلوف، المدير المالي لشركة SOCIUM-BALANCE LLC
أي صاحب عمل، سواء كان منظمة أو رجل أعمال فردي أو فرد ليس لديه حالة رجل أعمال، مطلوب بموجب القانون ليس فقط دفع أجور الموظفين، ولكن أيضًا تحويل اشتراكات التأمين له - وهي مدفوعات إلزامية إلى أموال من خارج الميزانية. يتيح لك ذلك إجراء دفعات عند وقوع حدث مؤمن عليه، على سبيل المثال: دفع الإجازة المرضية للموظف، واستحقاق معاش تقاعدي له عند بلوغه سن التقاعد
أقساط التأمين غير مدرجة في النظام الضريبي الروسي (المواد 13-15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لديهم إطارهم القانوني الخاص.
العلاقات المتعلقة بحساب ودفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، وصندوق التأمين الاجتماعي، والرقابة والملاحقة القضائية على انتهاكات القانون ينظمها القانون الاتحادي رقم 212-FZ لعام 24 يوليو 2009 (القانون رقم 212-FZ).
يتم تنظيم حساب ودفع أقساط التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية بموجب القانون الاتحادي رقم 125-FZ بتاريخ 24 يوليو 1998 (القانون رقم 125-FZ).
4 أنواع من أقساط التأمين
1. المساهمات في تأمين التقاعد الإلزامي (مساهمات تأمين التقاعد الإلزامي). تُدفع لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (PFR)؛
2. اشتراكات التأمين للتأمين الصحي الإلزامي (اشتراكات التأمين الطبي الإلزامي). تُدفع للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (FFOMS)؛
3. مساهمات في التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (مساهمات في VNiM). تُدفع لصندوق التأمين الاجتماعي (SIF)؛
4. الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي للتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية (تأمين NS). تدفع لصندوق التأمين الاجتماعي.
كيف يتم حساب واحتساب أقساط التأمين؟
أساس حساب أقساط التأمين هو مقدار الدفعات للفرد الخاضع لأقساط التأمين، ويتم تحديدها بشكل منفصل لكل موظف على أساس الاستحقاق من بداية العام (الجزء 3، المادة 8 من القانون رقم 212- المنطقة الحرة).
يتم احتساب أقساط التأمين من المزايا الصادرة في نهاية كل شهر تقويمي. يلتزم صاحب العمل بتحويل الاشتراكات إلى ميزانيات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي على أساس شهري في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر التي تستحق عليها المساهمات.
يتم احتساب المساهمات في تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية (تأمين المعاشات التقاعدية) في عام 2016 بمعدل أقل من اللحظة التي تتجاوز فيها المبالغ المدفوعة للفرد على أساس الاستحقاق من بداية العام 796 ألف روبل.
بالنسبة للمساهمات في VNIM (في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة)، يبلغ حجم القاعدة القصوى في عام 2016 718 ألف روبل، أي أنه لا يتم استحقاق المساهمات بمبلغ أكبر.
بالنسبة للمساهمات في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي، تم إلغاء الحد الأقصى للمبلغ الأساسي منذ 01/01/2015.
معدلات أقساط التأمين
لحساب أقساط التأمين، اعتمادًا على حجم القاعدة، يتم تحديد التعريفات التالية (الجزء 1.1، المادة 58.2 من القانون رقم 212-FZ):
يتم تحديد أسعار التأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية بموجب القانون 125-FZ اعتمادًا على فئات المخاطر المهنية.
اشتراكات التأمين الاجتماعي هي مدفوعات إلزامية. وهذا يعني أن المسؤولية الرئيسية لصاحب العمل كشركة تأمين هي الدفع الكامل وفي الوقت المناسب (البند 2، البند 2، المادة 12 من القانون رقم 165-FZ، الجزء 1، المادة 18 من القانون رقم 212-FZ).
وبالتالي، يدفع صاحب العمل، بالإضافة إلى أجر الموظف، اشتراكات التأمين إلى أموال من خارج الميزانية بمبلغ يصل إلى 30٪ من أجر الموظف ومساهماته في تأمين NS بالمعدل المحدد.
مثال على حساب أقساط التأمين عند تجاوز الحد الأساسي
لنفترض أن راتب الموظف يبلغ 70 ألف روبل شهريًا. معدل أقساط التأمين هو 30.2%، بما في ذلك صندوق المعاشات التقاعدية - 22%، صندوق التأمين الاجتماعي - 2.9%، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي - 5.1%، صندوق التأمين الاجتماعي - التأمين الشخصي - 0.2% (فئة المخاطر المهنية الأولى)
دعونا نجري حسابًا لمدة 12 شهرًا:
شهر واحد
الراتب التراكمي: 70.000 روبل.
2 أشهر
الراتب التراكمي: 140.000 روبل.
أقساط التأمين للشهر: 70.000 روبل × (22% + 2.9% + 5.1% + 0.2%) = 21.140 روبل.
11 شهر
الراتب على أساس الاستحقاق هو 770.000 روبل.
في نوفمبر، تم الوصول إلى الحد الأقصى لحجم قاعدة الخدمة الثابتة الساتلية: 770.000 > 718.000، وبالتالي، سيتم حساب أقساط التأمين التي تزيد عن 52.000 روبل مع الأخذ في الاعتبار حق الرجوع بموجب الخدمة الثابتة الساتلية:
أقساط التأمين شهريًا: 18000 × (22% + 2.9% + 5.1% + 0.2%) + 52000 × (22% + 0% + 5.1% + 0.2%) = 5436 + 14196 = 19632 روبل.
12 شهر
الراتب على أساس الاستحقاق هو 840.000 روبل.
في ديسمبر، تم الوصول إلى الحد الأقصى للحجم الأساسي لصندوق المعاشات التقاعدية: 840.000 > 796.000، وبالتالي، سيتم احتساب أقساط التأمين التي تزيد عن 44.000 روبل مع الأخذ في الاعتبار الرجوع إلى صندوق المعاشات التقاعدية. وفي الوقت نفسه، يظل الانحدار في ظل صندوق التأمين الاجتماعي أيضًا:
أقساط التأمين شهريًا: 26000 × (22% + 0% + 5.1% + 0.2%) + 44000 × (10% + 0% + 5.1% + 0.2%) = 7098 + 6732 = 13830 روبل.
وبالتالي، سيكون المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين لهذا العام: 21140 × 10 + 19632 + 13830 = 244862 روبل.
علاوة على ذلك، إذا لم يكن هناك حق الرجوع، فسيكون المبلغ الإجمالي لأقساط التأمين: 21.140 × 12 = 253.680 روبل.
ستكون المدخرات 253680 - 244862 = 8818 روبل أو 3.5٪.
ويجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط دفع أقساط التأمين لأنفسهم ولموظفيهم، إن وجدت. في عام 2017، ظهرت مقالة جديدة في قانون الضرائب، والتي تنقل السيطرة على المساهمات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ونتيجة لذلك، يتعين عليك الآن دفع الاشتراكات مباشرة إلى مكتب الضرائب بموجب اتفاقية CCCC الجديدة. الاستثناء الوحيد هو دفع تعويضات الإصابات، كما في السابق، ندفعها لصندوق التأمين الاجتماعي. يجب دفع المساهمات "لنفسك"، حتى لو لم تقم بأعمال تجارية أو تعرضت لخسائر؛ فحقيقة تسجيلك كرجل أعمال فردي تلزمك بالدفع.
فترة السداد
يتم تنظيم المواعيد النهائية لدفع الاشتراكات بشكل صارم. رجل الأعمال الفردي هو المسؤول عن عدم الامتثال.
- يدفع رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين أقساط التأمين لأنفسهم بمبلغ ثابت للسنة حتى 31 ديسمبر من العام الحالي، وللدخل الذي يتجاوز 300000 روبل، 1٪ - في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لفترة الفاتورة المنتهية (البند 2 من المادة 432 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين - حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر دفع الدخل للموظف.
إذا قام رجل أعمال فردي بسداد دفعات مقدمة على المساهمات خلال العام، فيمكن القيام بذلك كل شهر على الأقل، ولا يوجد تاريخ محدد، ولكن كرجل أعمال فردي في نظام ضريبي مبسط مع كائن "الدخل" الخاضع للضريبة، فمن المفيد سداد قيمة الاشتراكات قبل نهاية الربع . سنتحدث عن هذا لاحقا.
كيفية دفع؟
لدفع الرسوم، سوف تحتاج إلى إنشاء إيصال للدفع إلى البنك. ويمكن القيام بذلك من خلال موقع الخدمة الضريبية.
- يجب عليك الذهاب إلى الموقع الرسمي للخدمة الضريبية؛
- اختر قسم "دفع الضرائب"؛
- انقر فوق الزر لإنشاء أمر دفع لرائد أعمال فردي؛
- في النموذج الذي يظهر، حدد "IP"؛
- ضع علامة على "مستند الدفع"؛
- املأ KBK، وسيتم ملء الأسطر المتبقية بواسطة النظام تلقائيًا، إذا كنت لا تعرف KBK، فقم أولاً بتحديد المجموعة الضريبية واسم الدفع، ثم، إذا لزم الأمر، حدد نوع الدفع؛
- بعد ذلك، قم بملء عنوان السكن الخاص بك؛
- في تفاصيل الدفع، حدد حالة الدافع كرجل أعمال فردي؛
- نضع "TP"، وهو ما يعني الدفع للفترة الحالية، إذا قمت بسداد الدفعة الرئيسية؛
- حدد الفترة التي تدفع فيها أموال MS على دفعات شهرية.
- أدخل المبلغ؛
- أشر إلى اسمك الأول، والاسم الأوسط، واسم العائلة؛
- املأ رقم التعريف الضريبي؛
- ضع شيكًا بجوار مكان إقامتك (وهذا يعني أن عنوان الإقامة وموقع الكائن الخاضع للضريبة هو نفسه)؛
- اختر طريقة الدفع (نقديًا - في هذه الحالة سيقوم النظام بإنشاء إيصال لك، والذي ستقوم بطباعته وتقديمه إلى البنك، غير نقدي - سيتم الدفع من موقع خدمة الضرائب من خلال أحد البنوك الشريكة).
مهم!لا يمكنك الدفع إلا ببطاقة صادرة باسمك، حتى يتمكن مكتب الضرائب من معرفة الجهة التي جاءت منها الدفعة، وإذا أشرت إلى بطاقة شخص آخر، فلن يفوت النظام الدفع.
رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط بدون موظفين
رجل الأعمال الفردي الذي ليس لديه موظفين يدفع اشتراكات لنفسه فقط بمبلغ ثابت.
الحد الأدنى للأجور في عام 2017 هو 7500 روبل. يعتمد مبلغ الدفعة الثابتة على حجم الحد الأدنى للأجور. تحتاج إلى دفع 5.1% من ناتج الحد الأدنى للأجور وأشهر العمل إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي، لذلك نحسب باستخدام مثال سنة عمل كاملة: (7,500 × 12) × 5.1% = 4,590 يجب أن يكون هذا المبلغ يتم دفعها للسنة.
يمكن حساب مبلغ أقساط التأمين الثابتة باستخدام الصيغة:
مساهمات تأمين التقاعد = الحد الأدنى للأجور × التعرفة × عدد الأشهر.
إذا تجاوز الدخل السنوي 300 ألف روبل، فأنت بحاجة إلى دفع 1٪ أخرى من المبلغ الزائد. وتبين أنه في عام 2017 كان المبلغ الثابت لاشتراكات التأمين التقاعدي لرواد الأعمال الأفراد هو 23400 = 7500 × 26% × 12 شهرًا.
لذلك، لمدة عام من أقساط التأمين الثابتة، تحتاج إلى دفع مبلغ 27990 روبل لمكتب الضرائب بالإضافة إلى 1٪ من المبلغ الزائد.
ستكون صيغة الحساب كما يلي:
الحد الأدنى للأجور × التعرفة × عدد الأشهر + 1% (الدخل الفعلي – 300,000).
في صندوق التأمين الطبي الإلزامي، تبلغ أقساط التأمين للدخل الزائد 300000 روبل. 1% لم يتم دفعه.
هناك حد أقصى لأقساط التأمين تحدده الدولة، وهو يساوي مبلغ 187200 روبل. إذا كان عليك أن تدفع أكثر وفقًا لحساباتك، فلن تضطر إلى القيام بذلك. ويعتمد هذا المستوى من أقساط التأمين على الحد الأدنى للأجور.
لنلقي نظرة على مثال:
كان دخل رجل الأعمال الفردي لهذا العام 500000 روبل، ثم يجب دفع 23400 + 1٪ (500000 - 300000) = 23400 + 2000 = 25400. يجب دفع 23400 بحلول نهاية العام، ويجب دفع 2000 قبل 1 أبريل من العام التالي لسنة التقرير.
كتبت أعلاه أنه لمدة عام يجب على رجل الأعمال الفردي دفع مساهمات قدرها 23400 روبل لتأمين المعاشات التقاعدية و4590 روبل للتأمين الطبي الإلزامي، لذلك في الأمثلة أدناه سنستخدم هذه المبالغ للحساب.
دعونا ننظر إلى مثال آخر:
رجل الأعمال الفردي المسجل في 25 يوليو 2017، سوف نقوم بحساب مبلغ أقساط التأمين. بلغ ربح رجل الأعمال الفردي 700000 روبل.
بالنسبة للتأمين الصحي الإلزامي: (4,590 ÷ 12 × 5) + (382.5 ÷ 31 × 7) = 1,912.5 + 86.37 = 1,998.87، حيث 4,590 مبلغ الاشتراك السنوي، 382.5 مبلغ الاشتراكات للشهر، 5 للأشهر من من أغسطس إلى ديسمبر، و7 هي أيام يوليو.
وبالقياس، نحسب مساهمات المعاشات التقاعدية: (23,400 ÷ 12 × 5) + (1,950 ÷ 31 × 7) + 1% (700,000 - 300,000) = 9,750 + 440.32 + 4,000 = 14,190.32.
سيكون إجمالي المساهمات الواجب دفعها بمبلغ 16189.19 روبل.
رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط مع الموظفين
يجب على رجل الأعمال الفردي الذي لديه موظفين دفع 30٪ من دخلهم (الأجور والمكافآت) لصندوق المعاشات التقاعدية لهم كل شهر. بالنسبة للموظفين الذين يعملون تحت الشركة العامة للتأمينات الاجتماعية، ليس عليك خصم 2.9% لصندوق التأمين الاجتماعي، ومن ثم ستخصم 27.1%.
لنلقي نظرة على مثال:
لدى رجل الأعمال الفردي 3 موظفين معينين، اثنان منهم يعملان بموجب عقد GPC بدفعة ثابتة قدرها 15000 وواحد بموجب عقد عمل بدفع 20000 روبل. عمل جميع الموظفين لمدة عام كامل. بلغت أرباح العام 600 ألف روبل.
مساهمات رجل الأعمال الفردي نفسههي 23400، لأن تجاوز الدخل 300000، ثم 1٪ (600000 - 300000) = 3000، بإجمالي 26400 سيدفع رجل الأعمال الفردي تكاليف تأمين التقاعد. المساهمة الثابتة في التأمين الطبي الإلزامي لهذا العام هي 4590.
مساهمات الموظفين
15,000 × 12 × 27.1% × 2 = 97,560 للموظفين بالشركة العامة للنفط.
20,000 × 12 × 30% = 72,000 لكل موظف بموجب عقد العمل.
في المجموع، سيدفع رجل الأعمال اشتراكات لهذا العام بمبلغ: 23400 + 3000 + 4590 + 97560 + 72000 = 200550 روبل.
تخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين
إذا اختار رجل الأعمال موضوع "الدخل" الضريبي، فيحق له تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين. عندما يكون موضوع الضريبة هو "الدخل ناقص النفقات"، فإن أقساط التأمين تقلل من القاعدة الضريبية لحساب الدفع.
إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي موظفين، فيمكن تخفيض مبلغ الضريبة بنسبة 100٪ من الاشتراكات، ولكن إذا كان هناك موظفين، ففقط بنسبة 50٪، ولكن هذا يقتصر حصريًا على رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط في معدل 6٪ على الدخل. ومن أجل تخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين، من المفيد دفع الأقساط بشكل ربع سنوي حتى اليوم الأخير من الربع، لأنه يمكن تخفيض الضريبة في الفترة التي يتم فيها دفع القسط.
الأحكام العامة
أقساط التأمين هي رسوم يتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في روسيا دفعها. وقد تم تقديمها منذ عام 2010، عندما حلت محل الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST).
حتى عام 2017، لم تكن أقساط التأمين جزءا رسميا من النظام الضريبي الروسي، ولكنها لعبت دائما دورا حيويا في نظام التأمين الاجتماعي الإلزامي في بلدنا. ويضمن دفعها الحق في الحصول على الدعم المالي أثناء التقاعد والحمل وفي حالة ولادة طفل أو المرض. ويرتبط الحق في الحصول على رعاية طبية مجانية أيضًا ارتباطًا وثيقًا بدفع أقساط التأمين.
وتقوم السلطات الضريبية الآن بمراقبة امتثال حاملي وثائق التأمين للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم من خلال عمليات التدقيق المكتبية والموقعية. ومع ذلك، يتحقق نظام FSS مما إذا كانت اشتراكات الإصابات قد تم حسابها وتحويلها بشكل صحيح، وما إذا كانت الاستحقاقات قد تم دفعها بشكل صحيح، كما كان من قبل. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.
أقساط التأمين تشمل:
- مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي (OPI). لقد تم إدراجهم في دائرة الضرائب الفيدرالية منذ عام 2017.
- اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي للعجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. يتم نقلهم، كما كان من قبل، إلى صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي.
- أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي (CHI). وقد تم نقلهم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية منذ عام 2017.
هناك أيضًا ما يسمى بمساهمات الإصابة (مساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية)، ومع ذلك، يتم تنظيمها بموجب قانون اتحادي آخر وتقف منفصلة إلى حد ما. هناك مادة منفصلة في موقعنا مخصصة للمساهمات في الإصابات.
الأساس والأساس القانوني
تم تنظيم قضايا أقساط التأمين في السابق من خلال عدد من القوانين الفيدرالية. وكان من أهمها القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009، والذي أصبح غير صالح بسبب التعديلات التي أدخلت على قانون الضرائب.
تنطبق الآن قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على حساب ودفع أقساط التأمين. تم تخصيص المادة 11 والفصل 34 الجديد من القانون لأقساط التأمين.
منذ عام 2017، قامت السلطات الضريبية بما يلي:
وفيما يتعلق بأقساط التأمين عن المدد المنتهية قبل عام 2017، يواصل صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية إجراء عمليات التفتيش والوقوف على وجود متأخرات.
يحدد قانون الضرائب في المادة 8 مفهوم اشتراكات التأمين - وهي مدفوعات إلزامية لتأمين المعاش الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، للتأمين الطبي الإلزامي، التي يتم جمعها من المنظمات والأفراد لغرض الضمان المالي لتنفيذ حقوق الأشخاص المؤمن عليهم في الحصول على التغطية التأمينية للنوع المقابل من التأمين الاجتماعي الإلزامي.
يتم أيضًا الاعتراف بمساهمات التأمين كمساهمات تم جمعها من المنظمات لغرض الضمان الاجتماعي الإضافي لفئات معينة من الأفراد.
ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي في نسخته الأخيرة على ما يلي:
- الشروط العامة لتحديد أقساط التأمين (المادة 18.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- دائرة دافعي المساهمة (المادة 419 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- التزامات الدافعين (المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- إجراءات حساب أقساط التأمين (المادة 52 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- الكائن والقاعدة الخاضعة للضريبة (المادتان 420 و421 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- تعريفات أقساط التأمين (المواد 425-429 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
- إجراءات دفع أقساط التأمين (المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- المسؤولية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بأقساط التأمين وغيرها من القضايا.
دافعي أقساط التأمين
وفقًا للمادة 419 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن دافعي المساهمات هم الأشخاص الذين يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد:
- المنظمات؛
- رواد الأعمال الأفراد؛
- الأفراد الذين ليسوا رواد الأعمال الأفراد.
يتم دفع المساهمات أيضًا من قبل رواد الأعمال الأفراد والمحامين والوسطاء وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص ومديري التحكيم والمثمنين ومحامي براءات الاختراع وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. هؤلاء هم الدافعون الذين لا يقدمون مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد. تم تخصيص مادة منفصلة لهم في الكتاب المرجعي الضريبي.
إذا كان الدافع ينتمي إلى عدة فئات في وقت واحد، فإنه يحسب ويدفع أقساط التأمين بشكل منفصل لكل أساس.
موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين
قانون الضرائب في الفن. يوفر 420 قواعد لتحديد موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين في ثلاث حالات.
للمنظمات وأصحاب المشاريع الفرديةإجراء مدفوعات لصالح الأفراد الخاضعين للتأمين الاجتماعي الإلزامي وفقًا للقوانين الفيدرالية بشأن أنواع محددة من التأمين الاجتماعي الإلزامي، ويكون موضوع الضرائب هو المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة:
- في إطار علاقات العمل والعقود المدنية التي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات؛
- بموجب عقود حقوق النشر لصالح مؤلفي المصنفات؛
- بموجب اتفاقيات نقل الحق الحصري في الأعمال العلمية والأدبية والفنية واتفاقيات ترخيص النشر واتفاقيات الترخيص بشأن منح الحق في استخدام الأعمال العلمية والأدبية والفنية؛
بالنسبة للأفراد غير المعترف بهم كرجال أعمال فرديين،أهداف الضرائب هي:
- المدفوعات والمكافآت الأخرى بموجب عقود العمل وعقود القانون المدني، التي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات، والتي يدفعها دافعو أقساط التأمين لصالح الأفراد (باستثناء المكافآت المدفوعة لأصحاب المشاريع الفردية والمحامين وكتاب العدل وغيرهم) الأشخاص الذين يعملون في الممارسة الخاصة). تم نقل مفاهيم موضوع الضرائب لهؤلاء الدافعين دون تغييرات كبيرة من القانون الاتحادي رقم 212-FZ، الذي فقد قوته.
الجديد في قانون الضرائب هو تخصيص كائن منفصل لـ رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص. هذا:
- الحد الأدنى للأجور المحدد في بداية فترة الفاتورة المقابلة، وإذا كان مبلغ دخل هذا الدافع لفترة الفاتورة يتجاوز 300000 روبل، فإن دخله يعتبر أيضًا خاضعًا لأقساط التأمين.
ما هي المدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين:
- المدفوعات والمكافآت الأخرى في إطار العقود المدنية التي يكون موضوعها نقل الملكية والعقود المتعلقة بنقل الملكية للاستخدام (باستثناء عقود أمر المؤلف وعقود نقل الحق الحصري في أعمال المؤلف) العلوم والأدب والفن وعقود تراخيص النشر واتفاقيات الترخيص بشأن منح حق استخدام المصنفات العلمية والأدبية والفنية). هذه هي عقود الشراء والبيع والإيجار والقرض والاقتراض وما إلى ذلك.
- المدفوعات لمواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية على أساس عقد عمل، والذي بموجبه يكون مكان عمل الشخص قسمًا منفصلاً لمنظمة روسية خارج الاتحاد الروسي، أو عقدًا مدنيًا لأداء العمل (تقديم الخدمات) والتي يتم تنفيذها أيضًا خارج أراضي الاتحاد الروسي.
- مدفوعات لسداد نفقات المتطوع في إطار تنفيذ عقد مدني مبرم وفقًا للقانون الاتحادي رقم 135-FZ المؤرخ 11 أغسطس 1995 "بشأن الأنشطة الخيرية والمنظمات الخيرية"، باستثناء نفقات الطعام بمبلغ تجاوز البدل اليومي.
- المدفوعات المقدمة للمواطنين الأجانب وعديمي الجنسية بموجب عقود العمل أو بموجب عقود القانون المدني فيما يتعلق بالتحضير وإقامة كأس العالم لكرة القدم 2018 وكأس القارات 2017 FIFA في الاتحاد الروسي. المدفوعات المقدمة للمتطوعين بموجب عقود القانون المدني المبرمة مع FIFA لسداد نفقات المتطوعين فيما يتعلق بتنفيذ هذه العقود في شكل دفع تكاليف تجهيز وإصدار التأشيرات والدعوات والوثائق المماثلة، ودفع تكاليف السفر والإقامة والطعام والمعدات الرياضية والتدريب والاتصالات الخدمات ودعم النقل وغيرها.
تختلف قائمة المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين، الواردة في المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، قليلاً عن القائمة المنصوص عليها في الفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ.
في السابق، كانت اشتراكات أصحاب العمل المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضمان الاجتماعي الإضافي لفئات معينة من الموظفين بمبلغ الاشتراكات المدفوعة لا تخضع لاشتراكات التأمين. في القائمة الجديدة، لم يتم ذكر مساهمات أصحاب العمل هذه، مما يعني أنه يجب خصم المساهمات من مدفوعاتهم.
التغيير الثاني هو أنه في السابق، عندما كان الدافعون يدفعون نفقات سفر الموظفين، لم تكن بدلات البدل اليومي خاضعة لأقساط التأمين، بغض النظر عن المبلغ. الآن، عندما يدفع دافعو النفقات لرحلات العمل، لن تخضع البدلات اليومية لاشتراكات التأمين، فقط تلك المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
التغيير الثالث: من بين المدفوعات غير الخاضعة لأقساط التأمين، سبق ذكر الدفعات لأولياء الأمور، لكن لم ترد إشارة إلى شروط هذه الدفعات. الآن هناك قاعدة مفادها أن مبلغ المساعدة المالية لمرة واحدة المقدمة للأوصياء عند إنشاء الوصاية على الطفل، والمدفوع خلال السنة الأولى بعد إنشاء الوصاية، ولكن ليس أكثر من 50 ألف روبل، لا يخضع لمساهمات التأمين. لكل طفل.
لا يخضع ما يلي لأقساط التأمين بموجب المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:
- إعانات الدولة، بما في ذلك إعانات البطالة، وكذلك الإعانات وأنواع أخرى من التغطية التأمينية الإلزامية للتأمين الاجتماعي الإلزامي.
- جميع أنواع مدفوعات التعويض (ضمن الحدود المنصوص عليها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي) - توفر المقالة قائمة شاملة بها.
- مبالغ المساعدة المالية لمرة واحدة للموظفين فيما يتعلق بالكوارث الطبيعية (ظروف الطوارئ، والهجمات الإرهابية)؛ مع وفاة أحد أفراد الأسرة؛ عند ولادة (تبني) طفل أو إنشاء الوصاية، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل لكل طفل.
- دخل مجتمعات الشعوب الأصلية في الشمال وسيبيريا والشرق الأقصى من بيع المنتجات التي يتم الحصول عليها نتيجة لأنواع الصيد التقليدية (باستثناء أجور العمال).
- مبالغ مدفوعات التأمين (المساهمات) للتأمين الإلزامي للموظفين التي يقوم بها الدافع بالطريقة التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي، ومبالغ المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين المبرمة لمدة سنة واحدة على الأقل، مبالغ المدفوعات بموجب عقود تقديم الخدمات الطبية للموظفين المبرمة لمدة سنة واحدة على الأقل، ومبلغ المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين، المبرمة حصريًا في حالة وفاة الشخص المؤمن عليه و (أو ) ضرر على صحة الشخص المؤمن عليه، وكذلك مقدار مساهمات المعاش التقاعدي للدافع بموجب اتفاقيات التقاعد غير الحكومية.
- مساهمات صاحب العمل في المعاش التقاعدي الممول بمبلغ المساهمات المدفوعة، ولكن ليس أكثر من 12000 روبل سنويًا لكل موظف تم دفع مساهمات صاحب العمل لصالحه.
- تكلفة سفر الموظفين من وإلى مكان الإجازة وتكلفة الأمتعة التي يصل وزنها إلى 30 كيلوجرامًا، والتي يدفعها دافع أقساط التأمين للأشخاص العاملين والمقيمين في أقصى الشمال.
- المبالغ المدفوعة للأفراد من قبل اللجان الانتخابية، ولجان الاستفتاء، وكذلك من أموال الانتخابات للمرشحين لمنصب رئيس الاتحاد الروسي، والمرشحين لنواب مجلس الدوما، والمرشحين لنواب الهيئة التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة كيان تأسيسي للاتحاد الروسي، والمرشحون لمنصب في هيئة حكومية أخرى تابعة لكيان تأسيسي للاتحاد الروسي لأداء هؤلاء الأشخاص العمل المرتبط مباشرة بسير الحملات الانتخابية وحملات الاستفتاء.
- تكلفة الزي الرسمي والزي الرسمي الصادر للموظفين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، وكذلك لموظفي الخدمة المدنية في الهيئات الحكومية الفيدرالية مجانًا أو بدفع جزئي والباقي لاستخدامهم الشخصي الدائم.
- تكلفة مزايا السفر المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي لفئات معينة من الموظفين.
- المساعدة المالية للموظفين تصل إلى 4000 روبل. للشخص الواحد في السنة التقويمية.
- - مبالغ الرسوم الدراسية للعاملين في البرامج التعليمية المهنية الأساسية والبرامج المهنية الإضافية.
- سداد نفقات الموظفين لدفع الفائدة على قرض لشراء أو بناء المساكن.
- مبالغ البدلات النقدية والدعم الغذائي والملابس فيما يتعلق بأداء واجبات الخدمة العسكرية والخدمة في الهيئات المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
- جميع أنواع المدفوعات والمكافآت بموجب عقود القانون المدني، بما في ذلك عقود حقوق النشر، لصالح المواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا في أراضي الاتحاد الروسي.
- البدلات اليومية لرحلات العمل المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى النفقات المستهدفة المتكبدة والموثقة للسفر إلى الوجهة والعودة.
- - نفقات أعضاء مجلس الإدارة أو أعضاء هيئة أخرى مماثلة للشركة فيما يتعلق بقدومهم للمشاركة في اجتماعها.
قاعدة لحساب أقساط التأمين
كيف يتم تحديد أساس احتساب الاشتراكات لعام 2017؟
يتم تحديد أساس حساب أقساط التأمين للدافعين الذين يقومون بالمدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد بموجب المادة 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمبلغ المدفوعات والمكافآت الأخرى المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المستحقة على دافعي أقساط التأمين لفترة الفاتورة لصالح الأفراد (باستثناء المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين المحددة في المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد أساس حساب أقساط التأمين بشكل منفصل لكل فرد من بداية فترة الفاتورة في نهاية كل شهر تقويمي على أساس الاستحقاق.
عند حساب الأساس، يؤخذ في الاعتبار المكافآت المدفوعة نقدًا وعينًا. يتم تعريف أساس المدفوعات العينية على أنها تكلفة السلع (العمل والخدمات) التي يتلقاها الفرد.
الحد من مبلغ المدفوعات لحساب الاشتراكات
في عام 2017، يتم تحديد حجم الحد الأقصى لحساب أقساط التأمين بشكل منفصل لأقساط التأمين لتأمين المعاشات الإلزامية وتأمين العجز المؤقت والأمومة. لا يوجد حد أقصى لحساب أقساط التأمين للتأمين الطبي الإلزامي.
يتم تحديد القيمة القصوى لأساس احتساب أقساط التأمين مع الأخذ في الاعتبار العوامل المتزايدة لكل سنة من 2017 إلى 2021. وفي عام 2017 تكون قيمتها:
- لحساب أقساط التأمين للعجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة - 876000 روبل؛
- لحساب أقساط التأمين للتأمين التقاعدي الإلزامي - 755000 روبل.
يتم تقريب حجم القاعدة القصوى لحساب أقساط التأمين إلى أقرب ألف روبل. في هذه الحالة، يتم تقريب مبلغ 500 روبل أو أكثر إلى الألف روبل الكاملة، ويتم التخلص من المبلغ الأقل من 500 روبل.
المدفوعات عند حساب الأساس المتعلق باتفاقية أمر المؤلف، واتفاقية نقل الحق الحصري في الأعمال العلمية والأدبية والفنية، وما إلى ذلك. يتم تعريفه على أنه مبلغ الدخل المستلم بموجب هذه العقود، مخصوماً منه مقدار النفقات المتكبدة فعلياً والموثقة المرتبطة باستخراج هذا الدخل.
إذا لم يمكن توثيق هذه النفقات، يتم قبول خصمها بالمبالغ التالية (كنسبة من مبلغ الدخل المتراكم):
- - لإنشاء أعمال أدبية، بما في ذلك المسرح والسينما والمسرح والسيرك - 20 في المائة؛
- لإنشاء أعمال فنية ورسومية وصور فوتوغرافية للطباعة وأعمال الهندسة المعمارية والتصميم - 30 بالمائة؛
- لإنشاء أعمال النحت والرسم الضخم والزخرفي والفن الزخرفي والرسم على الحامل والفنون والرسومات المسرحية والسينمائية المصنوعة بتقنيات مختلفة - 40 بالمائة ؛
- - إنشاء المصنفات السمعية والبصرية (الفيديو والتلفزيون والأفلام) - 30 بالمائة؛
- لإنشاء أعمال مسرحية موسيقية (أوبرا، باليه، كوميديا موسيقية)، سيمفونية، كورالية، أعمال حجرة، أعمال لفرقة نحاسية، موسيقى أصلية للسينما والتلفزيون وأفلام الفيديو والعروض المسرحية - 40 بالمائة؛
- - لإنشاء أعمال موسيقية أخرى، بما في ذلك الأعمال المعدة للنشر - 25 بالمائة؛
- لأداء الأعمال الأدبية والفنية - 20 بالمائة؛
- لإنشاء الأعمال العلمية والتطورات - 20 بالمائة؛
- للاكتشافات والاختراعات وإنشاء التصاميم الصناعية (النسبة المئوية لمبلغ الدخل المستلم في أول عامين من الاستخدام) - 30 بالمائة.
فترات إعداد الفواتير وإعداد التقارير
وفقًا للمادة 423 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن فترة الحساب هي سنة تقويمية. فترات تقديم التقارير هي الربع الأول، وستة أشهر، وتسعة أشهر من السنة التقويمية.تاريخ الدفع والمكافآت الأخرى
للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية:
- يوم استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الموظف (الفرد الذي يتم دفع المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالحه).
بالنسبة للأفراد غير المعترف بهم كرواد أعمال فرديين:
- يوم المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الفرد.
معدلات أقساط التأمين في عام 2017
إذا لم يكن لدى المنظمة الحق في تطبيق تعريفات مخفضة، فإنها تفرض اشتراكات بالتعريفات الأساسية. تم الإشارة إليها في الفن. 426 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تعرفة أقساط التأمين على المدفوعات للموظفين بما لا يتجاوز الحد الأقصى للقاعدة:
- لتأمين التقاعد الإلزامي (OPI) - 22%؛
- للتأمين ضد العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (VNIM) - 2.9%؛
- للتأمين الصحي الإلزامي (CHI) - 5.1%.
تعريفات أقساط التأمين للمدفوعات للموظف في الجزء الذي يتجاوز الحد الأقصى للقاعدة:
- لتأمين التقاعد الإلزامي - 10%؛
- للتأمين الصحي الإلزامي - 5.1%.
وقد تم تحديد معدلات مساهمة مخفضة، على وجه الخصوص، لفئات المنظمات التالية:
- تنظيم تكنولوجيا المعلومات (التعريفات: OPS - 8%، VNiM - 2%، التأمين الطبي الإلزامي - 4%)؛
- منظمة تعتمد على النظام الضريبي المبسط وتقوم بالأنشطة التفضيلية حسب الفقرات. 5 ص 1 فن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (التعريفات: OPS - 20٪، VNiM - 0٪، التأمين الطبي الإلزامي - 0٪)؛
- الصيدلة على UTII فيما يتعلق بالمدفوعات للموظفين العاملين في الأنشطة الصيدلانية (التعريفات: OPS - 20٪، VNiM - 0٪، التأمين الطبي الإلزامي - 0٪).
يحق للمنظمات التي لا يتجاوز دخلها السنوي 79 مليون روبل تطبيق تعريفة مخفضة.
يتم تحميل الاشتراكات في التأمين الصحي الإلزامي بمعدلات إضافية على المنظمات التي لديها موظفون يعملون في عمل يمنح الحق في التنازل المبكر عن معاش التأمين (مدرج في البنود 1 - 18، الجزء 1، المادة 30 من القانون رقم 400-FZ). هذا ما أشار إليه الفن. 428 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات وزارة المالية بتاريخ 16 نوفمبر 2016 رقم 03-04-12/67082، وزارة العمل بتاريخ 25 فبراير 2014 رقم 17-3/B-76.
أقساط التأمين التي يدفعها الدافعون الذين لا يقومون بسداد دفعات أو مكافآت أخرى للأفراد
أصحاب المشاريع الفردية والمحامون وكتاب العدل الذين يعملون في القطاع الخاص، والذين لا يدفعون مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد، يدفعون اشتراكات لأنفسهم بمبالغ ثابتة.
وهم يدفعون مساهمات العجز والأمومة في ميزانية صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي على أساس طوعي.
دفع الرسوم. الإبلاغ عن أقساط التأمين
دفع الاشتراكات من قبل أصحاب العمل
يفترض دفع أقساط التأمين من المدفوعات للأفراد أنه خلال فترة الفاتورة (السنة) من الضروري حساب ودفع الاشتراكات في شكل دفعات إلزامية شهرية.
في نهاية كل فترة تقرير - الربع الأول، نصف عام، 9 أشهر، سنة تقويمية - تحتاج إلى تلخيص دفع أقساط التأمين: ملء وتقديم حسابات الأقساط المستحقة والمدفوعة لهذه الفترات.
وفي الوقت نفسه، من الضروري الاحتفاظ بسجلات للمدفوعات والاشتراكات المستحقة لكل موظف.
تم دفع دفعة إلزامية شهرية منذ عام 2017 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لجميع الموظفين بالمبلغ الإجمالي (باستثناء المساهمة في صندوق التأمين الاجتماعي). يجب تحويل مبالغ المدفوعات الإلزامية الشهرية بالروبل والكوبيل.
يجب دفع الدفعات الإلزامية الشهرية لأقساط التأمين في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي استحقت عنه. إذا كان آخر يوم للدفع يقع في يوم عطلة، فسيكون الموعد النهائي للدفع هو يوم العمل التالي.
الإبلاغ عن أقساط التأمين
في 1 يناير 2017، دخلت القواعد الجديدة للإبلاغ عن أقساط التأمين حيز التنفيذ.
بدءًا من الربع الأول من عام 2017، يجب عليك تقديم حساب موحد جديد لأقساط التأمين إلى مكتب الضرائب الخاص بك. فهو يجمع البيانات من أربعة تقارير إلى الصناديق في وقت واحد: RSV-1 PFR، 4 - FSS، RSV-2 PFR وRV-3 PFR. تمت الموافقة على الحساب والشكل وإجراءات التعبئة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 N MMВ-7-11/
مهم!لقد تغير الموعد النهائي لتقديم الحسابات.
حساب اشتراكات تأمين المعاش الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، يجب تقديم التأمين الطبي الإلزامي إلى مصلحة الضرائب مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لإعداد الفاتورة (التقرير) الفترة (ص 7 المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرجع الابتكار إلى حقيقة أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قد تم استكماله بأحكام بشأن تحصيل أقساط التأمين (باستثناء اشتراكات الإصابات).
يظل الموعد النهائي لدفع الاشتراكات كما هو - اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي تم استحقاقها فيه.
التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.
ملحوظة!بالنسبة للتأخير في تقديم حسابات الدفع، يتم تغريم المفتشين بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الحد الأدنى للغرامة هو 1000 روبل.
المحاسبة الشخصية
المواعيد النهائية لتقديم التقارير حول المحاسبة الشخصية - جديدة في عام 2017
في 1 يناير 2017، دخل قانون المواعيد النهائية الجديدة لتقديم التقارير الشخصية حيز التنفيذ.
تم نقل الموعد النهائي لتقديم التقارير الشخصية الشهرية (النموذج SZV-M) من اليوم العاشر إلى اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير.
بالإضافة إلى ذلك، فإن البيانات التي قدمها أصحاب العمل، وفقًا للقواعد القديمة، مرة واحدة كل ثلاثة أشهر كجزء من RSV-1، يجب الآن إرسالها إلى صندوق المعاشات التقاعدية سنويًا (في موعد أقصاه 1 مارس من العام التالي). الاستثناء هو المعلومات حول مقدار الدخل الخاضع للاشتراكات في تأمين التقاعد الإلزامي وحجمها. ويظل تكرار تقديم هذه المعلومات كما هو، ولكن يشترط تقديمها إلى مصلحة الضرائب.
التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 250-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.
تم فرض غرامة على عدم تقديم المعلومات المحاسبية الشخصية إلكترونيًا. إذا طُلب من حامل البوليصة تقديم معلومات محاسبية شخصية في شكل إلكتروني، فإن عدم الوفاء بهذا الالتزام سوف يستلزم غرامة قدرها 1000 روبل.
تم وضع قانون التقادم للمحاكمة - لن تتمكن الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا من المقاضاة على جريمة في مجال المحاسبة الشخصية إلا إذا مرت أقل من ثلاث سنوات من التاريخ الذي أصبحت فيه معروفة.
نماذج التقارير للمحاسبة الشخصية
- نموذج SZV-M لتقديم معلومات عن الأشخاص المؤمن عليهم. تمت الموافقة عليه بقرار مجلس إدارة صندوق التقاعد بتاريخ 1 فبراير 2016 رقم 83p.
- نموذج احتساب أقساط التأمين. تمت الموافقة على إجراءات ملء وتنسيق تقديم الحسابات في شكل إلكتروني بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 N MMВ-7-11/ يتم تطبيق النموذج بدءًا من تقديم حسابات أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 (المادة 423 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 2 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.10.2016 N MMВ-7-11/).
- بيانات عن مدة خدمة الموظفين. يجب تقديمها إلى صندوق المعاشات التقاعدية الروسي في مكان التسجيل بالشكل المعتمد من قبل صندوق المعاشات التقاعدية (البند 2 من المادة 8، الفقرات 1، 2 من المادة 11 من قانون محاسبة المعاشات التقاعدية الشخصية). لأول مرة بهذا الترتيب، يتم تقديم معلومات حول مدة الخدمة لعام 2017 في موعد أقصاه 1 مارس 2018.
- النموذج SPV-2، المطلوب تقديم معلومات حول الخبرة التأمينية للشخص المؤمن عليه لغرض إنشاء معاش العمل. تمت الموافقة على النموذج نفسه وتعليمات تعبئته بموجب قرار مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية الصادر في 1 يونيو 2016 رقم 473p. يجب تقديم المعلومات إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في غضون ثلاثة أيام تقويمية من اليوم الذي تقدم فيه هذا الشخص بطلب لتقديمها.
- نموذج SZV-K. تمت الموافقة على نموذج وقواعد ملئه بقرار مجلس إدارة صندوق التقاعد بتاريخ 1 يونيو 2016 N 473p. يتم تقديم معلومات حول تجربة عمل المؤمن عليه للفترة التي سبقت التسجيل في نظام تأمين التقاعد الإلزامي (قبل 01/01/2002) إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بناءً على طلب صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي الاتحاد الروسي.
أقساط التأمين: ما الجديد في عام 2017؟
اعتبارًا من 1 يناير 2017، يتم تنظيم تحصيل أقساط التأمين، باستثناء مساهمات الإصابات، بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.وتقوم السلطات الضريبية الآن بمراقبة امتثال حاملي وثائق التأمين للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.
تم تخصيص المادة 11 والفصل 34 الجديد من قانون الضرائب لأقساط التأمين.
منذ عام 2017، قامت السلطات الضريبية بما يلي:
- مراقبة اكتمال وتوقيت دفع أقساط التأمين المستحقة وفقًا للقواعد الجديدة؛
- قبول ومراجعة التقارير بدءًا من حساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017؛
- تحصيل المتأخرات والجزاءات والغرامات على أقساط التأمين بما في ذلك عام 2016 والفترات السابقة.
دعونا ندرج التغييرات في أقساط التأمين التي نتجت عن التغيير الرئيسي في التشريع.
- تمت زيادة الحد الأقصى لقاعدة الإجازات المرضية ومساهمات المعاشات التقاعدية.
الحد الأقصى لقاعدة الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة المرض وفيما يتعلق بالأمومة هو 755000 روبل، وللمساهمات في تأمين المعاشات الإلزامية - 876000 روبل. بالنسبة لعام 2016، تم تحديد الحدود عند 718000 روبل و796000 روبل على التوالي.
في عام 2017، لا يتم استحقاق الاشتراكات في حالة العجز المؤقت والمتعلقة بالأمومة لمبالغ الدفعات والمكافآت الأخرى التي تتجاوز القيمة الأساسية القصوى. ولكن مساهمات المعاشات التقاعدية بعد استنفاد الحد الأقصى يتم تحصيلها بمعدل أقل - ليس 22%، بل 10%. وكانت نفس القواعد سارية بالفعل في العام الماضي. تم توفير التغييرات بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم 1255.
بالنسبة للمساهمات الطبية، لم يتم تحديد الحد الأقصى منذ عام 2015. وتخضع هذه المساهمات للدفع، بغض النظر عن قيمتها، على أساس الاستحقاق من بداية العام.
- أثناء المراجعة المكتبية، يحق لهيئة التفتيش طلب بيانات عن المبالغ التي لا تخضع لمساهمات التأمين.
من خلال إجراء تدقيق مكتبي لحساب أقساط التأمين، يمكن لهيئة التفتيش الآن أن تطلب من كيان قانوني المعلومات والمستندات التي تؤكد صحة إظهار المبالغ غير الخاضعة للمساهمات، وكذلك المعلومات والمستندات التي تؤكد صحة تطبيق معدلات مساهمة مخفضة (البند 8.6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
وبحسب القواعد المعمول بها حتى عام 2017، منحت صلاحيات مماثلة لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي. ومع ذلك، اعتبارًا من الفترات التي لا تبدأ قبل عام 2017، وفقًا للقاعدة العامة، يتم إجراء عمليات تدقيق مكتبية للمساهمات من قبل السلطات الضريبية، مسترشدة بمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويتم فحص الأموال في الفترات الماضية. حتى 1 يناير 2017، سمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للتفتيش بطلب المستندات والمعلومات أثناء التدقيق المكتبي فقط في حالات معينة. على سبيل المثال، عندما يقوم كيان قانوني بتطبيق ميزة للضريبة التي يتم تدقيقها. تم توفير التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.
- يمكن لأي شخص تحويل أقساط التأمين التي يجب على المنظمة دفعها للميزانية.
منذ عام 2017، تم استكمال المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالبند 9، الذي بموجبه تخضع أقساط التأمين لأحكام القانون التي تنص على أنه يمكن لشخص آخر المساهمة بالمبلغ في ميزانية الدافع. ونعتقد أن نفس القاعدة تنطبق عند دفع الغرامات والغرامات.
مهم!لا تؤثر الابتكارات على مساهمات الإصابات، وكذلك العقوبات والغرامات المفروضة عليها، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينطبق على هذه المدفوعات. ولم يحدد قانون اشتراكات التأمين الذي تم إلغاؤه الآن إجراء الدفع هذا. ولذلك نعتقد أن التغييرات تنطبق على سداد الاشتراكات للفترات التي تبدأ قبل عام 2017، إذا تم تحويل الأموال فعليا في عام 2017. تم توفير التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.
- رحلة عمل في جميع أنحاء روسيا: أصبح دفع بدلات يومية تزيد عن 700 روبل أقل ربحية.
ظهرت قاعدة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي يترتب عليها أنه بالنسبة للبدلات اليومية التي تزيد عن 700 روبل يوميًا للسفر في روسيا وأكثر من 2500 روبل يوميًا لرحلة عمل إلى الخارج، يجب تحصيل أقساط التأمين (البند 2) من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبحسب قانون اشتراكات التأمين الملغى، لم تكن الاشتراكات اليومية خاضعة للاشتراكات اليومية. لاحظ صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي أن الاشتراكات لا تُستحق على البدلات اليومية التي تُدفع وفقًا للمعايير المنصوص عليها في الاتفاقية الجماعية أو القانون المحلي. ولا يؤثر التغيير على المساهمات في الإصابات. لم يتم تعديل قانون التأمين ضد الحوادث المهنية للحد من مبلغ البدل اليومي غير الخاضع للضريبة. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.
- دخلت القواعد الجديدة لتقديم التقارير عن أقساط التأمين حيز التنفيذ.
حساب اشتراكات تأمين المعاش الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، يجب تقديم التأمين الطبي الإلزامي إلى مصلحة الضرائب مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لإعداد الفاتورة (التقرير) الفترة (البند 7 المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ويترتب على توضيح FSS أنه يجب تقديم الحساب لفترات تبدأ في موعد لا يتجاوز 1 يناير 2017. يتم تقديم التقارير عن المساهمات، بما في ذلك المساهمات المحدثة، للفترات السابقة وفقًا للقواعد القديمة. وهي كما يلي: يجب تقديم النموذج الإلكتروني 4-FSS إلى الهيئة الإقليمية لـ FSS في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين، والورقة - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير. يجب إرسال RSV-1 في شكل إلكتروني إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين، في شكل ورقي - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي فترة التقرير.
يظل الموعد النهائي لدفع الاشتراكات كما هو - اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي تم استحقاقها فيه. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.
ابتكارات عام 2017 في مجال المحاسبة الشخصية:
- تم تمديد الموعد النهائي لتقديم SZV-M.
يتم تقديم نموذج SZV-M في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، وليس اليوم العاشر، كما هو منصوص عليه في قانون المحاسبة الشخصية.
- يتم تقديم تقرير منفصل عن مدة خدمة الأشخاص المؤمن عليهم.
يجب الإبلاغ عن مدة خدمة الأشخاص المؤمن عليهم إلى صندوق المعاشات التقاعدية بشكل منفصل، وليس كجزء من نموذج RSV-1. يجب تقديم النموذج في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي لسنة التقرير. في حالة انتهاك هذه القاعدة، ستكون الغرامة 500 روبل لكل شخص مؤمن عليه.
- تم فرض غرامة على عدم تقديم المعلومات المحاسبية الشخصية إلكترونيًا.
إذا طُلب من حامل البوليصة تقديم معلومات محاسبية شخصية في شكل إلكتروني، فإن عدم الوفاء بهذا الالتزام سوف يستلزم غرامة قدرها 1000 روبل.
- وقد تم تحديد قانون التقادم للمحاكمة.
لن تتمكن الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا من مقاضاة أي جريمة في مجال المحاسبة الشخصية إلا إذا مرت أقل من ثلاث سنوات من التاريخ الذي أصبحت فيه معروفة.