خيار 

إجراءات الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة وعينة من الوثائق. لائحة الرقابة الداخلية في المؤسسة. لائحة الرقابة الداخلية على تخصيص المدفوعات

وفقًا للمادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة"، فإن الكيان الاقتصادي ملزم بتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية.

تحت نظام الرقابة الداخلية يُفهم على أنه مجموعة من الهيكل التنظيمي والأساليب والإجراءات التي تعتمدها الإدارة كوسيلة تستخدم في القيام بالأنشطة الاقتصادية الفعالة للمؤسسة.

تم إنشاء نظام الرقابة الداخلية لضمان:

  • الامتثال لسياسة (استراتيجية) الدولة من قبل إدارة المؤسسة ؛
  • كفاءة وفعالية أنشطتها، بما في ذلك تحقيق المؤشرات المالية والتشغيلية؛
  • سلامة الممتلكات والمعلومات؛
  • موثوقية وتوقيت البيانات المالية؛
  • الامتثال للقوانين المعمول بها، بما في ذلك عند إجراء المعاملات التجارية والاحتفاظ بالسجلات المحاسبية.

إجراءات تنظيم الرقابة الداخلية ، بما في ذلك مسؤوليات وصلاحيات إدارات المؤسسة وموظفيها، يتم تحديدها من قبل رئيس المؤسسة اعتمادًا على طبيعة وحجم وخصائص أنشطة المؤسسة، بالإضافة إلى ميزات نظام الإدارة.

عند تنظيم الرقابة الداخلية يجب مراعاة ما يلي:

  • يجب أن تتم الرقابة الداخلية على جميع مستويات إدارة المؤسسة، وكذلك على جميع أقسامها؛
  • يجب على جميع العاملين في المؤسسة المشاركة في تنفيذ الرقابة الداخلية بما يتوافق مع صلاحياتهم ومهامهم.
  • يجب أن يكون نظام الرقابة الداخلية الذي تم إنشاؤه عقلانيا ومفيدا، أي. مقارنة بتكاليف تنظيمها وتنفيذها.

في هذه الحالة، يمكن تنظيم وتقييم الرقابة الداخلية للمؤسسة بواسطة وحدة تم إنشاؤها خصيصًا (قسم، قسم) ضمن قدرات المؤسسة أو عن طريق إسناد وظائف إلى متخصصين فرديين في المؤسسة. في هذه الحالة، يتم تكليف بعض المتخصصين في المؤسسة بمسؤوليات وظيفية للدعم المنهجي لتنظيم وإجراء الرقابة الداخلية، وتنسيق أنشطة جميع الأقسام (الأقسام) في نظام الرقابة الداخلية، وكذلك تقييم نظام الرقابة الداخلية.

كمثال يلبي المتطلبات المذكورة أعلاه، يتم تقديم أحد الخيارات الممكنة لتشكيل اللوائح وإصدار أمر بشأن نظام الرقابة الداخلية لحقائق الحياة الاقتصادية للمؤسسة.

نموذج أمر بالموافقة على اللائحة التنفيذية لتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية في المؤسسة

تعتمد فعالية نظام الرقابة الداخلية الذي أنشأته إدارة المؤسسة على القدرة على حل المهام الموكلة إليها وضمان حماية المؤسسة من المخاطر المحتملة.

تساهم الرقابة الداخلية في تحقيق إدارة المؤسسة لأهداف أنشطتها، ولكنها لا تضمن تحقيقها، حيث أن فعالية الرقابة الداخلية قد تكون محدودة بالظروف التالية:

  • التغيرات في الظروف الاقتصادية أو التشريعات، وظهور ظروف جديدة خارج نطاق تأثير إدارة المؤسسة؛
  • إساءة استخدام السلطة من قبل إدارة أو موظفي المؤسسة، بما في ذلك التواطؤ بين الموظفين؛
  • حدوث أخطاء في عملية اتخاذ القرار، وتنفيذ الحقائق الاقتصادية، والمحاسبة، بما في ذلك إعداد البيانات المالية.

يشتمل نظام الرقابة الداخلية في المؤسسة على ثلاثة مكونات:

  • التحكم بالبيئة؛
  • النظام المحاسبي
  • ضوابط.

التحكم بالبيئة هي مجموعة من المبادئ والمعايير لأنشطة المؤسسة التي تحدد الفهم العام للرقابة الداخلية ومتطلبات الرقابة الداخلية على مستوى المؤسسة ككل. تعكس بيئة الرقابة الثقافة الإدارية للمؤسسة، وتخلق موقفا مناسبا للموظفين تجاه إنشاء وتنفيذ الرقابة الداخلية، وتعني أيضا الوعي والإجراءات المحددة للإدارة والمؤسس (GRSB) التي تهدف إلى إنشاء وصيانة نظام الرقابة الداخلية .

العناصر المكونة لبيئة الرقابة هي السياسات وأسلوب الإدارة الذي يضمن فهم موظفي المؤسسة لأهمية الرقابة الداخلية وموقف الإدارة فيما يتعلق بمشاكل الرقابة الداخلية. وفي الوقت نفسه يعتمد ما يلي على اتخاذ رؤساء المؤسسة قرارات إدارية محددة:

  • إنشاء هيكل تنظيمي مع تقسيم مدروس بوضوح للمسؤوليات، والعلاقات مع إجراءات الرقابة، مع مراعاة مؤهلات وخبرات المتخصصين؛
  • تنظيم محاسبة موثوقة للموارد المالية والمادية، ومنع الهدر والسرقة؛
  • الامتثال للتشريعات الاقتصادية.
  • إنشاء خدمة مراقبة خاصة في المؤسسة، الخ.

أحد أهم عناصر البيئة الرقابية بالمؤسسة هو أساليب تخطيط الرقابة الداخليةبما في ذلك التقارير المحاسبية الدورية عن نتائج أنشطة المؤسسة وفقا لتقديرات الميزانية المقررة (خطط النشاط المالي والاقتصادي) للمؤسسة؛ تحديد الاختلافات الكبيرة بين النتائج الفعلية للأنشطة وفقًا للبيانات المالية والمؤشرات المخططة؛ اتخاذ التدابير اللازمة لتصحيحها على المستوى الإداري المناسب.

يتم تحديد فعالية وكفاءة نظام الرقابة الداخلية للأنشطة الاقتصادية للمؤسسة من خلال تقييم تحقيق نتائج محددة. تتضمن منهجية تقييم تحقيق نتائج محددة من قبل المؤسسة يراقبنتائج أنشطة المؤسسة.

العنصر الرئيسي للرقابة الداخلية للمؤسسة هو تقييم المخاطر تتعلق بتحديد وتحليل عواقب فشل المؤسسة في تحقيق أهداف عملها. عند تحديد المخاطر، يجب على إدارة المؤسسة اتخاذ القرارات الإدارية المناسبة من خلال خلق بيئة التحكم اللازمةوتنظيم إجراءات الرقابة الداخلية وإبلاغ الموظفين وتقييم نتائج الرقابة الداخلية.

عند الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإعداد البيانات المالية، يكون تقييم المخاطر ضروريًا لتحديد الظروف والأسباب التي قد تؤثر على موثوقية البيانات المالية. وكجزء من هذا التقييم، يجب على إدارة المؤسسة أن تأخذ في الاعتبار احتمالية تشويه بيانات التقارير بناءً على الافتراضات التالية:

  • الظهور والوجود:الأصول والالتزامات والنتائج المالية موجودة بالفعل في تاريخ التقرير؛ حقائق الحياة الاقتصادية المنعكسة في السجلات المحاسبية للمؤسسة التي حدثت خلال الفترة المشمولة بالتقرير وتتعلق بأنشطة المؤسسة ؛
  • اكتمال:حقائق الحياة الاقتصادية التي حدثت في الفترة المشمولة بالتقرير والتي ستنسب إلى هذه الفترة تنعكس فعليًا في السجلات المحاسبية؛
  • حقوق و واجبات:للمؤسسة حقوق في الأصول المنعكسة في السجلات المحاسبية وتكون مسؤولة عن الالتزامات القائمة؛
  • التقييم والتوزيع:تنعكس الأصول والالتزامات والإيرادات والمصروفات في القياس النقدي والكمي الصحيح في الحسابات المناسبة والسجلات المحاسبية المقابلة؛
  • العرض والإفصاح:يتم عرض البيانات المحاسبية والإفصاح عنها بشكل صحيح في البيانات المالية.

التحكم بالبيئة يمكن توثيق المؤسسات بالوثائق التالية:

  • اللوائح المتعلقة باستراتيجية المؤسسة وأهدافها وقيمها، والتي تحدد حالة المؤسسة في تقديم خدمات الدولة والبلدية؛
  • أخلاقيات العمل، والتي تصف قواعد سلوك إدارة وموظفي المؤسسة في حالة وقوع أحداث مختلفة، وإجراءات الشكاوى؛
  • الهيكل التنظيمي للمؤسسة، الذي يحدد مكان ودور أقسامها، ومستويات اتخاذ القرارات الإدارية، والتوظيف؛
  • إذا كانت هناك أقسام هيكلية لمؤسسة ما، فمن الضروري توفير أحكام للأقسام الفردية التي تحدد وظائفها وصلاحياتها ومسؤوليات قادتها؛
  • وثائق إدارية داخلية تحدد قواعد اتخاذ القرارات وتنفيذ المعاملات التجارية الفردية، بما في ذلك السياسة المحاسبية للمؤسسة;
  • سياسة شؤون الموظفين، وتحديد اتجاهات توظيف وتدريب وتطوير موظفي المؤسسة، ومعايير تقييم الأداء، ونظام المكافآت.

فيما يتعلق بالمحاسبة وإعداد البيانات المالية، يمكن وصف البيئة الرقابية من خلال ما يلي:

  • اللوائح المتعلقة بخدمة المحاسبة ؛
  • السياسة المحاسبية للمؤسسة لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية ؛
  • متطلبات مؤهلات موظفي المحاسبة والوثائق الأخرى التي تحدد متطلبات البيئة التي يتم فيها تنظيم وصيانة المحاسبة، وإجراءات التفاعل بين الإدارات (الأقسام) وموظفي المؤسسة واتخاذ القرارات بشأن القضايا المحاسبية. في هذه الحالة، من الضروري الانتباه إلى إجراءات التفاعل بشأن قضايا محاسبة المؤسسة والمحاسبة المركزية.

النظام المحاسبي يشمل :

  • السياسة المحاسبية للمؤسسة وجوانبها التنظيمية والفنية والمنهجية؛
  • الهيكل التنظيمي للمحاسبة، وتوزيع المسؤوليات والصلاحيات بين فناني الأداء؛
  • إجراءات إعداد المستندات الأولية وتنظيم تدفق المستندات؛
  • نظام السجلات المحاسبية وإجراءات عكس البيانات في السجلات المحاسبية؛
  • عملية إعداد البيانات المالية؛
  • الضوابط التي يوفرها النظام المحاسبي؛
  • المجالات الحاسمة للمحاسبة والمخاطر المحتملة.

تعتبر إجراءات التصريح بالإنفاق إلزامية ويتم تنفيذها بشكل متسق في جميع الوكالات. إن حقائق النشاط الاقتصادي للمؤسسة، التي يتم تنفيذها وفقًا للإجراء المذكور أعلاه، تنعكس بالضرورة بنفس التسلسل في المحاسبة. تنقسم إجراءات التصريح بنفقات المؤسسة إلى مراحل، والتي بموجبها تنعكس المعاملات التجارية التالية في السجلات المحاسبية للمؤسسة:

  • قبول الالتزامات المقدرة (المخططة) في حدود المؤشرات المعتمدة (LBO، الإعانات) للسنة المالية الحالية المقدمة إلى المؤسسة؛
  • تأكيد التزام المؤسسة بدفع الالتزامات النقدية، على حساب تقديرات الميزانية المعتمدة (PFHD)، وفقًا للدفع والمستندات الأخرى اللازمة للسماح بدفعها.

لتنفيذ إجراءات الترخيص في المحاسبة، يتم استخدام الحسابات دون فشل. 5 أقسام من شجرة الحساباتمخصص للمؤسسات لتتبع مبالغ النفقات المعتمدة من خلال تقديرات الميزانية للمؤسسات الحكومية وخطة الأنشطة المالية والاقتصادية لمؤشرات الدخل والنفقات للمؤسسات الميزانية والمستقلة. وباستخدام حسابات القسم 5 من دليل الحسابات، يتم أيضًا تسجيل الالتزامات المقدرة (المخططة) والالتزامات النقدية المقبولة من قبل المؤسسات للسنة المالية الحالية.

يتم تشكيل عمليات تفويض التزامات المؤسسة المقبولة في السنة المالية الحالية مع الأخذ في الاعتبار الالتزامات (الالتزامات النقدية) المقبولة والتي لم يتم الوفاء بها من قبل المؤسسة.

وفقًا للمخطط الموحد للحسابات، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن، ليعكس في محاسبة المعاملات التي تسمح بالنفقات من قبل جميع أنواع المؤسسات وإيرادات التمويل من قبل مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، ينظم استخدام الحسابات التالية في المادة 5:

بالنسبة للمؤسسات الحكومية:

الحساب 50100 "حدود التزامات الميزانية"يتم استخدامها لمراعاة مؤشرات حدود التزامات الموازنة المعتمدة والمستلمة للسنة المالية الحالية وفقًا لتقدير الموازنة وجدول الموازنة. يتم تجميع حدود التزامات الميزانية حسب الحسابات التحليلية

يستخدم لمراعاة مؤشرات التزامات الميزانية المقبولة (الالتزامات النقدية) للسنة المالية الحالية والتغييرات التي تم إجراؤها في السنة المالية الحالية على مؤشرات الالتزامات المقبولة (الالتزامات النقدية).

في الوقت نفسه، تتم المحاسبة عن التزامات الميزانية المقبولة والالتزامات النقدية على أساس المستندات التي تؤكد قبولها وفقًا للقائمة التي تضعها المؤسسة كجزء من تكوين السياسات المحاسبية، مع مراعاة متطلبات المركز المالي سلطة.

يتم تجميع الالتزامات التي تتحملها المؤسسة في سياق الحسابات التي تحتوي على الكود التحليلي المقابل لمجموعة الحسابات الاصطناعية، والذي يحدد التزامات الميزانية والالتزامات النقدية.

الحساب 50300 "اعتمادات الميزانية"يتم استخدامها لحساب مؤشرات مخصصات الموازنة المعتمدة والمستلمة للسنة المالية الحالية.

يتم تجميع مخصصات الميزانية من خلال حسابات تحتوي على الكود التحليلي المقابل لمجموعة الحسابات الاصطناعية.

بالنسبة للمؤسسات ذات الميزانية والمؤسسات المستقلة:

الحساب 50400 "التكليفات المقدرة (المخططة)"يتم استخدامه لغرض المحاسبة لمبالغ التخصيصات المخططة المعتمدة للسنة المالية المقابلة للدخل (المقبوضات)، والمصروفات (المدفوعات)، وكذلك مبالغ التغييرات التي تم إجراؤها على مؤشرات التخصيصات المخططة المعتمدة بالطريقة المنصوص عليها خلال السنة المالية الحالية.

حساب 50200 "الالتزامات المقبولة"يتم استخدامه لحساب مؤشرات التزامات الخطة المقبولة (الالتزامات النقدية) للسنة المالية الحالية والتغييرات التي تم إجراؤها في السنة المالية الحالية على مؤشرات التزامات الخطة المقبولة (الالتزامات النقدية).

في الوقت نفسه، يتم تنفيذ المحاسبة عن الالتزامات المخططة المقبولة والالتزامات النقدية على أساس المستندات التي تؤكد قبولها وفقًا للقائمة التي وضعتها المؤسسة كجزء من تكوين السياسات المحاسبية.

يتم تجميع الالتزامات التي تتحملها المؤسسة في سياق الحسابات التي تحتوي على الكود التحليلي المقابل لمجموعة الحسابات الاصطناعية، والذي يحدد الالتزامات (الإنفاق) المخططة والالتزامات النقدية.

حساب 50600 "الحق في تحمل الالتزامات"يتم استخدامه لتعكس معلومات حول نطاق حق مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة في القبول، في حدود مبالغ المهام المخططة لالتزامات المؤسسة المعتمدة للسنة المالية المقابلة.

الحساب 50700 "حجم الدعم المالي المعتمد"يتم استخدامه لأغراض المحاسبة من قبل مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة مبالغ الدخل (الإيصالات) المعتمدة من قبل خطة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة للسنة المالية المقابلة، وكذلك مبالغ التغييرات التي تم إجراؤها بالطريقة المنصوص عليها خلال السنة المالية الحالية.

الحساب 50800 "تم استلام الضمان المالي"تستخدم لأغراض المحاسبة من قبل مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة لمبالغ الدعم المالي المستلمة في السنة المالية الحالية (الدخل والإيصالات) ومبلغ عائد الدعم المالي المستلم مسبقًا (الدخل والإيصالات).

تنعكس معاملات ترخيص نفقات المؤسسة في المحاسبة على أساس المستندات الأولية المنصوص عليها في تعليمات المحاسبة رقم 157 ن.

في عملية تنفيذ تقديرات الميزانية، تتولى مؤسسة حكومية وخطة للأنشطة المالية والاقتصادية، ومؤسسة ميزانية ومستقلة، الالتزامات المقدرة أو المخطط لها.

قبول الالتزامات المقدرة (المخططة) هو الحق في سداد النفقات والمدفوعات عن طريق إعداد الدفع والمستندات الأخرى اللازمة لسداد النفقات والمدفوعات، في حدود المهام المقدرة (المخططة) المكتملة. في المحاسبة، ينعكس افتراض الالتزامات على حساب المهام المقدرة (المخططة) في وقت تنفيذ المعاملات التجارية للاعتراف بالحسابات المستحقة الدفع، مع مراعاة السداد على حساب الدعم المالي الشخصي للمؤسسات الحكومية أو على حساب حساب مصادر الدعم المالي المختلفة لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة:

  • على حساب المدفوعات المختلفة لموظفي المؤسسة؛
  • بشأن استحقاق مختلف الضرائب والرسوم والمدفوعات في الميزانية؛
  • على تراكم الديون للموردين والمقاولين لشراء الأصول المادية (الأشغال والخدمات)؛
  • على تراكم الديون للمعاملات التجارية الأخرى وفقا للتشريعات الحالية.

ينعكس قبول التزامات المؤسسات الحكومية على حساب تقديرات الميزانية (BBO)، وكذلك مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة على حساب المهام المخططة لـ PFHD، في المحاسبة بالتزامن مع الاعتراف بحسابات المؤسسة المستحقة الدفع، خاضعة للسداد من خلال أشكال مختلفة من مصادر الدعم المالي (BBO، إعانات الميزانية، الأموال المدرة للدخل) والدخل من الأنشطة، وما إلى ذلك).

يتم تحديد تقييم فعالية النظام المحاسبي مع الأخذ في الاعتبار المعايير ذات الصلة من حيث الفترة الزمنية، وصحة المبالغ، وانعكاس تفاصيل المعاملات المهمة للمحاسبة وإعداد التقارير، والامتثال للوائح والسياسات المحاسبية.

تنشأ الضوابط (أي الإجراءات والأنشطة المحددة) من سياسة المؤسسة التي تضعها الإدارة وتعمل على تنفيذها من خلال إجراءات الرقابة الداخلية التي تهدف إلى تقليل المخاطر التي تؤثر على تحقيق أهداف المؤسسة.

ضوابط ضمان تحقيق الأهداف التالية:

  • الفصل الكافي بين الواجبات؛
  • إذن (تفويض) للعمليات ؛
  • التوثيق الصحيح للمعاملات ومحاسبتها؛
  • ضمان سلامة الأصول والسجلات المحاسبية؛
  • عمليات التدقيق المستقلة للأنشطة.
  • توثيق.يتكون التوثيق الصحيح للمعاملات ومحاسبتها من إجراءات تسجيل المعلومات حول المعاملات وتلخيص النتائج في المستندات والسجلات المحاسبية بما يتوافق مع متطلبات الاكتمال وتوقيت التوثيق وتسجيل المعاملات المكتملة. على سبيل المثاليجب أن تتم الإدخالات في سجلات المحاسبة على أساس المستندات المحاسبية الأولية، بما في ذلك الشهادات المحاسبية. وفي الوقت نفسه، يجب أن تستند القيم التقديرية الهامة المدرجة في البيانات المالية إلى حسابات مبررة اقتصاديا؛
  • تأكيد المراسلات بين الأشياء (المستندات) أو امتثالها للمتطلبات المحددة. على سبيل المثال، عند قبول المستندات المحاسبية الأولية للمحاسبة، يجب التحقق من تنفيذها للتأكد من امتثالها للمتطلبات القانونية. يتضمن إجراء الرقابة الداخلية هذا أيضًا إجراءات الرقابة المتعلقة بتحويل الأموال مقابل الأصول المادية واستلامها وقبولها فعليًا في السجلات المحاسبية للمؤسسة، وما إلى ذلك؛
  • إذن (ترخيص) المعاملات التجارية.يؤكد إجراء الرقابة الداخلية هذا على كفاءة تنفيذ المعاملات ويجب أن يقوم بها موظفون على مستوى أعلى من المؤهلات من منفذ هذه المعاملة. يجب أن تكون كل معاملة مرخصة بشكل صحيح (مصرح بها). وفي هذه الحالة، يتم تقييم إجراءات المراقبة على أنها كافية. يتيح الحصول على الموافقات العامة للإدارة وضع إجراء موحد لموظفي الوكالة للحصول على الأصول وإنفاقها. على سبيل المثاليجب أن يتم اعتماد التقرير المسبق للموظف من قبل رئيس المؤسسة. يجب أن يتم توقيع المستندات النقدية من قبل رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين، وما إلى ذلك؛
  • مطابقة البيانات المحاسبية. على سبيل المثال، من أجل التأكد من مبالغ الذمم المدينة والدائنة للمؤسسة، يجب إجراء تسوية التسويات مع الموردين (المقاولين) والمشترين (العملاء). يجب تسوية أرصدة الحسابات النقدية مع الأرصدة النقدية وفقا لبيانات دفتر النقدية، وما إلى ذلك؛
  • تقسيم السلطات وتناوب المسؤوليات.من أجل الحد من مخاطر الأخطاء والتجاوزات، يجب عادةً تعيين سلطة إعداد المستندات المحاسبية الأولية، ومعاقبة (الترخيص) للمعاملة التجارية وعكس نتائجها في السجلات المحاسبية، لأشخاص مختلفين لفترة محدودة. الغرض من الفصل المناسب بين الواجبات هو منع الأخطاء المتعمدة والعرضية. يتم تحقيق هذا الهدف من خلال الفصل بين وظائف إدارة الأصول والمحاسبة. لا يتعين على الموظفين الذين يعملون بشكل مؤقت أو دائم مع أصول المؤسسة الاحتفاظ بسجلات خاصة بهم. إذا تم تنفيذ هاتين الوظيفتين من قبل نفس الشخص، فهناك خطر كبير في استخدام الأصول لتحقيق مكاسب شخصية وسيتم تشويه البيانات المحاسبية. ومن المستحسن ألا يكون للموظفين الذين يأذنون بالمعاملات سيطرة على الأصول المشاركة في تلك المعاملات؛
  • السيطرة المادية، بما في ذلك الأمن، وقيود الوصول، وجرد الأشياء.يتم ضمان سلامة الأصول والسجلات المحاسبية من خلال طرق الحماية الأكثر فعالية - تدابير الرقابة المادية؛
  • إشراف.يتضمن إجراء الرقابة الداخلية هذا تقييم تحقيق الأهداف المحددة ومؤشرات الأداء للمؤسسة. على سبيل المثال، تقييم صحة أداء العمليات التجارية والمحاسبية، وموثوقية (دقة) إعداد مؤسسات الدولة لتقديرات الميزانية وخطط الأنشطة المالية والاقتصادية من قبل مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة، والامتثال للمواعيد النهائية المحددة للإعداد والتقديم البيانات المحاسبية (الميزانية) ، إلخ.

ولأغراض مكافحة سوء الاستخدام والاحتيال، فإن إجراءات الرقابة الداخلية الأكثر فعالية هي الترخيص للمعاملات التجارية، وتقسيم السلطات وتناوب المسؤوليات، والرقابة المادية.

تنشأ الحاجة إلى إجراء تدقيق مستقل لأنشطة المؤسسة عندما يصبح هيكل الرقابة الداخلية أقل فعالية بسبب عدم وجود آلية للمراجعة الدورية له. قد ينسى الموظفون التعليمات أو يفشلون في اتباعها أو يصبحون مهملين إذا لم يتم الإشراف على تصرفاتهم. من الضروري إجراء تحليل منتظم لنظام الرقابة الداخلية للمؤسسة، ولكن لا يمكن إجراء تغييرات على النظام إلا بعد تقييم فعاليتها.

تنخفض فعالية الرقابة الداخلية عندما تتجاوز إدارة أو موظفو المؤسسة سلطتهم الرسمية. وفي الوقت نفسه، فإن أحد المجالات المهمة لتقييم المخاطر هو تقييم مخاطر سوء الاستخدام والاحتيال، والتي قد ترتبط بحيازة الأصول واستخدامها، والمحاسبة، وإعداد البيانات المالية، وارتكاب أعمال فاسدة. وينطوي تقييم هذه المخاطر على تحديد الظروف التي يمكن أن تؤدي إلى مزيد من إساءة الاستخدام والاحتيال، فضلا عن فرص ارتكابها، بما في ذلك تلك المتعلقة بأوجه القصور في بيئة الرقابة وإجراءات الرقابة الداخلية للمؤسسة.

اعتمادا على لحظة التنفيذ، يتم التمييز بين إجراءات الرقابة الداخلية الأولية واللاحقة. إجراءات الرقابة الداخلية الأوليةتهدف إلى منع حدوث أخطاء وانتهاكات للإجراءات المعمول بها لأنشطة المؤسسة (الرقابة المادية، والترخيص (الترخيص) للمعاملات التجارية، وما إلى ذلك). إجراءات الرقابة الداخلية اللاحقةتوجه لتحديدالأخطاء وانتهاكات الإجراءات المعمول بها في أنشطة المؤسسة (المصالحة والإشراف وغيرها).

يتم إجراء تقييم الرقابة الداخلية فيما يتعلق بجميع عناصر الرقابة الداخلية من أجل تحديد مدى فعاليتها وكفاءتها، وكذلك مدى الحاجة إلى تغييرها، ويجب أن يتم ذلك مرة واحدة على الأقل في السنة.

فعالية نظام الرقابة الداخليةيعني أن الرقابة الداخلية تتم بشكل سريع ومستمر طوال فترة التقرير، وتتوافق أيضًا مع الإجراءات المعمول بها في المؤسسة. يتضمن التأكد من فعالية نظام الرقابة الداخلية اختبار قدر معين من الأدلة على تنفيذ الرقابة الداخلية خلال فترة زمنية معينة باستخدام الإجراءات المعمول بها بناءً على خطة اختبار معتمدة، والتي تحدد الأساليب والإجراءات والأحجام وفترة الاختبار.

يتم اختبار فعالية الرقابة الداخلية باستخدام عينة عشوائية من بعض المعاملات التجارية. وفي الوقت نفسه فإن حجم عينة المعاملات التجارية قد يتأثر بظروف ومميزات نظام الرقابة الداخلية في المؤسسة، والتي تشمل:

  • تنفيذ الرقابة الداخلية اليدوية:كلما زاد تكرار الرقابة الداخلية اليدوية، زاد حجم المعاملات التجارية التي يجب أن تخضع للاختبار؛
  • أهمية الرقابة الداخلية:يجب أن تخضع إجراءات الرقابة الداخلية الأكثر أهمية من وجهة نظر إدارة المؤسسة لاختبارات أكثر شمولاً. على سبيل المثال، إذا كانت هناك تشوهات في بعض البيانات في البيانات المالية والتي يجب على الرقابة الداخلية منعها، فكلما زادت أهمية هذا المجال من الرقابة الداخلية للاختبار؛
  • خطر فشل إجراءات الرقابة الداخلية التي تم اختبارها:التغيرات في حجم أو نوع المعاملات التجارية، وكذلك عدد ومؤهلات موظفي المؤسسة المسؤولين عن تنفيذ وتقييم الضوابط الداخلية، التي حدثت خلال الفترة قيد المراجعة، قد تؤدي إلى زيادة في حجم العينة لأغراض الاختبار؛
  • مستوى أتمتة إجراءات الرقابة الداخلية:ومن أجل اختبار إجراء الرقابة الداخلية التلقائية، يكفي إجراء تكرار واحد له في نظام المعلومات، وبالتالي لا يوجد أي أخذ عينات. وفي هذه الحالة، من الضروري التأكد من فعالية إجراءات التحكم العامة بالكمبيوتر خلال فترة معينة.

لتقييم مدى فعالية نظام الرقابة الداخلية في المؤسسة، يوصى باستخدام الطرق التالية:

  • مسح لموظفي المؤسسةوالتي يتم إجراؤها بغرض تقييم معارف ومؤهلات الموظفين، وكذلك الحصول على معلومات حول الإجراء الفعلي لتنفيذ المعاملات التجارية وتنفيذ الرقابة الداخلية؛
  • مراقبة المعاملات التجاريةوتنفيذ الرقابة الداخلية في المؤسسة للتأكد من قيام المؤسسة بتنفيذ الرقابة الداخلية على المعاملات التي تتم؛
  • مراجعة أدلة الرقابة الداخليةونتائجها على المستوى المستندي من أجل التعرف على الأخطاء في المعاملات التجارية وإجراءات إزالتها.

إذا تم تحديد أوجه القصور في فعالية الرقابة الداخلية، فمن المستحسن تحليل أسباب أوجه القصور المحددة، وكذلك تحديد التدابير اللازمة للقضاء عليها. وفي هذه الحالة، من الضروري تقديم وصف للخلل في الرقابة الداخلية، وكذلك الإجراءات اللازمة للقضاء على النقص، والأشخاص المسؤولين والإطار الزمني للقضاء على النقص.

تخضع نتائج تقييم الرقابة الداخلية للتوثيق والاتفاق مع منفذي إجراءات الرقابة الداخلية وعرضها على إدارة المؤسسة لاتخاذ القرارات الإدارية.



يتم تنفيذ حقائق النشاط الاقتصادي في المنظمة بشكل مستمر ومستمر: يتم شحن البضائع للبيع، ويتم إنتاج المنتجات النهائية، ويتم استلام الأصول المادية في المستودع، ويتم استلام الأموال في الحساب الجاري وفي السجل النقدي للمنظمة، يتم إنفاق الأموال لدفع البائعين مقابل البضائع (الأعمال والخدمات) المشتراة منهم)، وإصدار الأجور للموظفين، وما إلى ذلك.

المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ (بصيغته المعدلة في 23 مايو 2016) يُلزم "بشأن المحاسبة" بالحفاظ على الرقابة الداخلية على الحقائق الفعلية للنشاط الاقتصادي. بالإضافة إلى ذلك، تلتزم الشركة بممارسة الرقابة الداخلية على المحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) إذا كانت بياناتها خاضعة للتدقيق الإلزامي (إلا في الحالات التي يتولى فيها رئيس الشركة مسؤولية الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية) . يجب توثيق إجراءات الرقابة الداخلية.

المتطلبات الرئيسية لإعداد التقارير وتنفيذها والتي يتم التحقق من تنفيذها من قبل المراقبين الداخليين:

  • مصداقية— يجب أن تعكس التقارير المعاملات التجارية الحقيقية التي يمكن التحقق منها وتوثيقها بسهولة؛
  • اكتمال— يجب أن يحتوي التقرير على جميع البيانات اللازمة للأطراف المعنية وأن يتضمن التعليقات ذات الصلة؛
  • الحياد— ينبغي ألا يعكس الإبلاغ مصالح أي شخص؛
  • استمرارية— تسلسل تطبيق نماذج التقارير ومحتواها من فترة إبلاغ إلى أخرى.

وتقرر الشركة بنفسها كيفية تنظيم الرقابة الداخلية:

  • إنشاء إدارة للرقابة الداخلية والتدقيق الداخلي والتدقيق؛
  • الدخول في اتفاق مع طرف ثالث.

انه مهم

عند اختيار طريقة التحكم، يجب أن تسترشد بمبدأ المعقولية: يجب أن تكون تكاليف العمالة في تنفيذ وظائف التحكم قابلة للمقارنة بالنتيجة التي تم الحصول عليها.

الموضوعات والأشياء الخاضعة للرقابة الداخلية

موضوع الرقابة الداخلية- هذا هو المالك، موظف المنظمة، الذي يقوم بإجراءات الرقابة في أداء واجباته.

موضوعات الرقابة الداخلية من المستحسن التوزيع على النحو التالي:

  • المستوى الأول (الرابط الرئيسي) - المشاركون (أصحاب) المنظمة الذين يمارسون الرقابة بشكل مباشر أو غير مباشر (بمساعدة خبراء مستقلين، بما في ذلك المراجعين الخارجيين)؛
  • المستوى الثاني - القائمون على الأداء الذين يقومون مباشرة بالواجبات الموكلة إليهم لممارسة الرقابة (موظفو قسم التدقيق الداخلي، وأعضاء لجنة التدقيق، وما إلى ذلك)؛
  • المستوى الثالث - الموظفون الذين يقومون بوظائف المراقبة بسبب واجباتهم الرسمية (الموظفون الإداريون والإداريون، موظفو خدمة أنظمة الكمبيوتر، موظفو قسم المحاسبة، خدمة التسويق، إلخ)؛
  • المستوى الرابع - الموظفون الذين يمارسون الرقابة بسبب ضرورة الإنتاج (العمال والعاملين الفنيين الآخرين المشاركين في عملية الإنتاج ومراقبة تشغيل المعدات).

موضوع الرقابة الداخلية- هذا هو الكائن الذي يتم توجيه تأثير التحكم إليه. يمكن أن تكون كائنات الرقابة الداخلية:

  • الموارد البشرية والمالية والمادية والمعلوماتية للمنظمة ؛
  • أنظمة حماية وحماية الموارد المادية والمعلوماتية؛
  • نتائج عمل المنظمة ، إلخ.

يجب تنظيم نظام الرقابة الداخلية بطريقة تزود الإدارة والمستثمرين والمؤسسين والأطراف المعنية الأخرى بالثقة فيما يلي:

  • المعلومات الواردة في البيانات المحاسبية (المالية) كاملة وموثوقة ومصنفة وتقييمها بشكل صحيح؛
  • تعطي البيانات المحاسبية (المالية) صورة حقيقية وموضوعية لأنشطة المؤسسة ككل؛
  • لا يجوز اختلاس أموال الشركة أو استخدامها بشكل غير فعال؛
  • أي معلومات تتعلق بالسر التجاري للمنظمة محمية بشكل موثوق؛
  • يتم تحديد جميع التعليقات وأوجه القصور الهامة وتصحيحها في الوقت المناسب، ويتم تقليل المخاطر قدر الإمكان؛
  • يتم إرسال التقارير الداخلية على الفور إلى الأشخاص المخولين باتخاذ قرارات الإدارة.

وفي هذا الصدد، عند ممارسة الرقابة الداخلية على إعداد البيانات المالية انتبه إلى إجراءات التحكم التالية:

  • مطابقة الأرصدة اعتبارًا من تاريخ التقرير في المستندات الأولية (كشوف الحسابات البنكية، تقارير أمين الصندوق، تقارير التسوية، تقارير المواد، بطاقات المستودعات) مع الأرصدة المدرجة في الحسابات المحاسبية؛
  • مقارنة أرصدة الحسابات المحاسبية الواردة في الميزانية العمومية أو دفتر الأستاذ العام في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير (السنة) مع البيانات المشار إليها في الميزانية العمومية؛
  • جرد الأصول والالتزامات المادية؛
  • التحقق من امتثال المحاسبة والبيانات المالية الصادرة على أساسها لمتطلبات القانون وأحكام السياسة المحاسبية ومخطط الحسابات العملي؛
  • التحقق من المستندات الأولية التي يتم على أساسها إجراء القيود المحاسبية.

توثيق الضوابط الداخلية

يجب وصف إجراءات الرقابة الداخلية في وثائق العمل وإعداد التقارير. يتم إعداد وثائق العمل أثناء التفتيش. وهي تصف بإيجاز إجراءات المراقبة وإجراءات تنفيذها، وتسجل التعليقات. بناءً على وثائق العمل، املأها مجلة (مجلات) الرقابة المالية، حيث يشيرون إلى:

  • موضوع السيطرة؛
  • المنصب، الأحرف الأولى من الأشخاص المسؤولين عن الكائن الذي تمت مراجعته (على سبيل المثال، عند التحقق من البيانات المالية، قم بالإشارة إلى الأحرف الأولى من كبير المحاسبين)؛
  • المنصب والأحرف الأولى من اسم الشخص المسؤول عن إجراء التدقيق (رئيس خدمة التدقيق الداخلي، المدير المالي، وما إلى ذلك)؛
  • التعليقات والوقت لإزالتها؛
  • توقيع الشخص الذي يقوم بالتفتيش وإعداد الوثيقة.

بعد الانتهاء من التفتيش، يتم إعداد تقرير و تقييم عمل الوحدة التي يتم التفتيش عليها. ويجب أن يشير التقرير إلى موضوع التفتيش، وإجراءات المراقبة التي تم تنفيذها، والتعليقات المحددة، والمخاطر والمقترحات لإزالتها، والمواعيد النهائية لإزالتها، والمسؤولين عن تصحيح التعليقات. وينعكس مقياس التصنيف والمعلمات في بروتوكول التدقيق الداخلي المرفق بالتقرير.

الوثيقة التحضيرية لإجراء الرقابة الداخلية هي بطاقة الرقابة المالية الداخلية. يحتوي على اسم كائن التفتيش، والأحرف الأولى من رئيس الكائن الذي يتم فحصه، وتكرار المراقبة، والأحرف الأولى من المسؤولين الذين يقومون بإجراءات المراقبة، بالإضافة إلى البيانات الضرورية الأخرى.

عند تطوير بطاقة الرقابة المالية الداخلية يراعى ما يلي:

  • أهمية عمليات التفتيش وتكرارها؛
  • درجة توفير الموارد (العمالة والتقنية والمادية والمالية)؛
  • توزيع الحمل الموحد لوحدات التحكم.

دعونا نلقي نظرة على مثال لأشكال الرقابة الداخلية التي يمكن تطبيقها في المؤسسة وكيف يجب ملؤها.

مثال

يقوم مقاول شركة البناء بتنفيذ أعمال البناء والتركيب في المواقع وفقًا لاتفاقيات العقد المبرمة مع المقاول العام. يتم تنفيذ العمل في عدة مواقع بمفردنا وبمشاركة المقاولين من الباطن.

لدى الشركة خدمة الرقابة الداخلية التي تتحكم في:

  • المحاسبة وإعداد وإعداد البيانات المالية؛
  • الالتزام بالمواعيد النهائية لإنجاز العمل وفق الجدول الزمني المتفق عليه مع العميل؛
  • امتثال العملاء للمواعيد النهائية للدفع مقابل العمل المحدد في العقد (في هذه الحالة، يتم تحديد الديون المتأخرة وإمكانية تحصيلها)؛
  • المحاسبة عن العمل المنجز داخليًا لكل مشروع بناء وتحديد النتيجة المالية في نهاية كل ربع سنة لمثل هذا المشروع؛
  • استخدام الموارد المادية.

عند تنفيذ الرقابة الداخلية يتم استخدامه خريطة الرقابة المالية الداخلية(الوثيقة التخطيطية والتحضيرية). ويرد في الجدول مثال على هذه الخريطة لعام 2015. 1.

الجدول 1. خريطة الرقابة المالية الداخلية لعام 2015

موضوع الرقابة المالية الداخلية

تردد السيطرة

المسؤول عن الكائن الذي يتم فحصه

مسؤول عن السيطرة

إجراءات الرقابة

القوائم المالية

Kovalev A.I. – رئيس دائرة الرقابة الداخلية

التحقق من المستندات الأساسية وطرق وأساليب تعكس المعاملات التجارية للتأكد من امتثالها للتشريعات واللوائح الداخلية ومقارنة عناصر التقارير المالية والحسابات المحاسبية والمستندات الأولية

المحاسبة عن العمل المنجز داخليًا لكل مشروع بناء، وتحديد الربح (الخسارة) في نهاية كل ربع سنة لهذا المشروع، واستخدام الموارد المادية

إيفانوفا السادس - كبير المحاسبين

كليموف إم إن - كبير المهندسين

مطابقة مؤشرات المستندات الأولية لمحاسبة المواد مع البيانات المحاسبية والتحقق من صحة ومعايير شطب المخزون والمشاركة في جرد المخزون بالمنشأة

الحسابات المستحقة

ربع سنوي، قبل اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لربع التقرير

كيرينكو إيه في – مدير أول

Avdeev S. I. - المدير التجاري

تحديد ديون العملاء المتأخرة للسداد وتوافر المطالبات والتسويات لسداد الغرامات

موضوع الفحص - الذمم المدينة حتى 31 ديسمبر 2015

  1. إجراء المراقبة "تحديد الحسابات المستحقة القبض من العملاء والمستندات الخاصة بطلبهم."

خلال هذا الإجراء، يتم إعداد وثيقة عمل - جدول بيانات عن الحسابات المستحقة القبض المتأخرة في نهاية الفترة المدققة وحساب العقوبة (الجدول 2).

الجدول 2. الحسابات المستحقة القبض اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 ، فرك.

عميل

شروط سداد الديون بموجب الاتفاقية

تاريخ التوقيع على شهادة إنجاز العمل KS-2

حجم الديون المتأخرة

عدد أيام التأخر عن السداد حتى 31/12/2016

مبلغ العقوبة

مبلغ العقوبة

وجود شكوى ضد العميل

جمعية ذات مسؤولية محدودة "مونوليت"

جمعية ذات مسؤولية محدودة "دومستروي"

الدفع خلال 10 أيام عمل بعد التوقيع KS-2

1/300 من معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي لمبلغ الدين لكل يوم تقويمي من التأخير

المجموع

8 525 000

1 375 416,67

يتم نقل نتائج التدقيق المحددة في وثائق العمل إلى مجلة الرقابة المالية الداخلية. ويرد في الجدول مثال على ملء مثل هذه المجلة لكائن "الحسابات المدينة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015". 3.

الجدول 3. سجل الرقابة المالية الداخلية لفحص الذمم المدينة اعتبارا من 31/12/2015

تاريخ الفحص

موضوع إجراءات الرقابة والسيطرة

الانتهاكات التي تم تحديدها

المدير الأول كيرينكو أ.ف.

المدير التجاري Avdeev S.I.

تحديد الذمم المتأخرة من العملاء

لم يتم تقديم أي مطالبة لعملاء Monolit LLC وDomstroy LLC لعدم استلام الدفع في الوقت المحدد، ولم يتم فرض أي عقوبة

حتى 20/01/2016/ مدير أول

المراقب المالي I. S. Marchenko

الهدف من التفتيش هو محاسبة العمل المنجز داخليًا ومراقبة استخدام الموارد المادية رابعامربع 2015

1. إجراء التحكم "تحديد الربح (الخسارة) لكل مشروع بناء للربع الرابع. 2015، الذي تم تنفيذ العمل فيه بمفردنا”.

يتم عرض وثيقة العمل المكتملة لهذا الإجراء في الجدول. 4.

الجدول 4. تحديد الربح (الخسارة) على مشاريع البناء لرابعامربع 2015، فرك.

كائن البناء

ربح

تكاليف المواد

تشغيل معدات البناء

مرتب

ربح

نزل الطلاب

مستشفى

المجموع

12 627 609

1 926 245

5 586 025

2 120 200

2 735 139

2. إجراء التحكم "مقارنة المواد المشطوبة فعليًا مع القاعدة المحددة في حسابات التقدير."

ويرد في الجدول مثال لملء مستند عمل وفقًا لهذا الإجراء. 5.

الجدول 5. مقارنة القاعدة مع الاستهلاك الفعلي للمواد في الموقع

كائن البناء

كمية المخزونات المستخدمة فعليًا لشهر ديسمبر (تقرير المواد KS-19)، فرك.

معدلات شطب المخزون لشهر ديسمبر (تقرير استهلاك المواد KS-29)، فرك.

الفرق، فرك.

الادخار/الإنفاق الزائد

نزل الطلاب

الإسراف في الإنفاق

مستشفى

الإسراف في الإنفاق

الإسراف في الإنفاق

المجموع

1 853 040

1 740 710

3. إجراء المراقبة "تحديد المواد التي يوجد فيها استهلاك مفرط وحساب استهلاك المواد الأكثر استخدامًا وفقًا للمعايير والواقع."

ويرد في الجدول مثال لملء وثيقة عمل لهذا الإجراء. 6.

الجدول 6. حساب استهلاك مواد البناء حسب القاعدة والواقع

اسم MPZ

وحدة

قياسي لكل 100 م2

أداء

القاعدة حسب التقدير

تم شطبها كأمر واقع

انحراف القاعدة عن الحقيقة في التقرير المادي

هاون الاسمنت

1000 كجم أكثر

والبلاط والخزف

300 م2 أكثر

لاصق البلاط

500 كجم أكثر

4. إجراء التحكم "التحقق من استهلاك الوقود ومواد التشحيم لمعدات البناء المستخدمة في الموقع، ومقارنة الوقود ومواد التشحيم المستهلكة فعليًا شهريًا وفقًا لبيانات الشحن مع معدل استهلاكها المحدد في المنظمة."

يتم عرض وثيقة العمل الخاصة بإجراء التحكم المحدد في الجدول. 7.

بناءً على نتائج الفحص، املأ مجلة الرقابة المالية الداخلية(الجدول 8).

الجدول 8.سجل الرقابة المالية الداخلية للتحقق من محاسبة العمل المنجز داخليًا والاستخدام المعقول للموارد رابعامربع 2015

تاريخ الفحص

رئيس هيئة التفتيش

الشخص المسؤول عن إجراء التفتيش

إجراءات التحكم

الانتهاكات التي تم تحديدها

تاريخ تصحيح التعليق

توقيع الشخص الذي قام بإجراءات المراقبة

استناداً إلى KS-2، تم حساب الربح (الخسارة) لكل كائن للربع الرابع. 2015، حيث تم تنفيذ العمل داخل الشركة

غير معثور عليه

رئيس دائرة الرقابة الداخلية أ. كوفاليف

كبير المحاسبين إيفانوفا ف.

رئيس خدمة الرقابة الداخلية Kovalev A.I.، كبير المهندسين كليموف م.ن.

وتمت مقارنة الشطب الفعلي للمخزونات بالمعيار

تم إثبات شطب مفرط للمخزونات في مواقع البناء. نحن بحاجة لمعرفة سبب الشطب الزائد

حتى 25/02/2016/كبير المهندسين

المراقب المالي I. S. Marchenko

موضوع التفتيش - البيانات المالية

سجل التقارير النهائية للمحاسبة هو الميزانية العمومية. وعلى أساسها يتم تشكيل الميزانية العمومية. يتم عرض الميزانية العمومية لشركة البناء لعام 2015 في الجدول. 9.

الجدول 9. الميزانية العمومية لعام 2015، فرك.

يفحص

الرصيد في بداية الفترة

معاملات الفترة

الرصيد في نهاية الفترة

دَين

ائتمان

دَين

ائتمان

دَين

ائتمان

المجموع

51 549 060,28

51 549 060,28

617 438 516,08

617 438 516,08

26 304 236,48

26 304 236,48

1. إجراء التحكم "مقارنة المؤشرات في سجلات التقارير المحاسبية والبيانات المالية."

ويرد في الجدول مثال لملء وثيقة عمل لهذا الإجراء. 10 و 11.

الجدول 10. مقارنة المؤشرات المحاسبية والميزانية العمومية

حسابات المحاسبة

المبلغ ألف روبل

الميزانية العمومية (السطور)

المبلغ ألف روبل

الانحرافات المحددة

أنا. أصول ثابتة

الفرق بين أرصدة الحسابات:

الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة" ناقص رصيد الحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة" = 660275.03 - 444103.31 = 216171.72 روبل، أو 216 ألف روبل.

صفحة 1130 "الأصول الثابتة"

السطر 1130 = 216.171.72 روبل أي 216 ألف روبل.

شارعر. 1100 « المجموع للقسم الأول»

ثانيا. الاصول المتداولة

رصيد الحساب المدين 10 "المواد" = 8,151,290.43 روبل روسي. بالإضافة إلى الرصيد في الحساب المدين 41 "البضائع" = 273860.69 روبل روسي. بالإضافة إلى رصيد الحساب المدين 97 "النفقات المؤجلة" = 11,942.23 روبل روسي.

المجموع: 8437093.35 روبل أي 8437 ألف روبل.

صفحة 1210 "الأسهم"

رصيد الحساب المدين 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" = 0

صفحة 1220 ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة

الرصيد في الحساب المدين 60.2 "السلف الصادرة" = 793,341.48 روبل روسي. بالإضافة إلى رصيد الحساب المدين 62.1 "التسويات مع المشترين والعملاء" = 9,557,446.88 روبل روسي. بالإضافة إلى رصيد الحساب المدين 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" = 74650.29 روبل.

المجموع: 10425438.65 روبل أي 10425 ألف روبل.

صفحة 1230 "الحسابات المدينة"

رصيد الحساب المدين 50 "نقدا" = 17.70 روبل. بالإضافة إلى رصيد الحساب المدين 51 "الحسابات الجارية" = 2,714,979.70 روبل روسي.

المجموع: 2714997.40 روبل أي 2715 ألف روبل.

صفحة 1250 "النقد وما في حكمه"

رصيد الحساب المدين 58 "الاستثمارات المالية" = 560541.61 روبل. بالإضافة إلى رصيد الحساب المدين 73 "التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى" = 3,505,890.44 روبل روسي.

المجموع: 4066432.05 روبل أي 4067 ألف روبل.

صفحة 1240 "الاستثمارات المالية باستثناء النقد المعادل"

مجموع السطر: 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 = 8437 + 10425 + 4067 + 2715 = 25644 ألف روبل.

صفحة 1200« المجموع للقسم الثاني»

رصيد الأصول

مجموع السطر: 1100 + 1200 = 216 + 25644 = 25860 ألف روبل.

صفحة 1600« توازن»

ثالثا. رأس المال والاحتياطيات

الرصيد في حساب الائتمان 80 "رأس المال المصرح به" = 50000 روبل، أو 50 ألف روبل.

صفحة 1310 "رأس المال المصرح به (رأس المال، رأس المال المصرح به، مساهمات الشركاء)"

رصيد حساب الائتمان 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" = 3018629.41 روبل، أو 3019 ألف روبل.

صفحة 1370 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)"

مجموع السطر: 1310 + 1370 = 50000 + 3018629.41 = 3068629.41 روبل، أو 3069 ألف روبل.

صفحة 1300« المجموع للقسم الثالث»

الخامس. الالتزامات قصيرة الأجل

يتم تلخيص أرصدة الحسابات الائتمانية:

60.1 "التسويات مع الموردين والمقاولين" = 20444071.64 روبل. بالإضافة إلى 62.2 "الدفعات المقدمة" = 1,852,415.01 روبل روسي. بالإضافة إلى 68 "حسابات الضرائب والرسوم" = 18520.94 روبل. بالإضافة إلى 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان" (من حيث الديون) = 83316.09 روبل. بالإضافة إلى 76 "تسويات مع مختلف المدينين والدائنين" = 393.180.08 روبل روسي.

المجموع: 22791503.76 روبل أي 22791 ألف روبل.

صفحة 1520 "الحسابات الدائنة"

السطر 1520 = 22791 ألف روبل.

صفحة 1500« المجموع للقسم الخامس»

رصيد المسؤولية

مجموع السطر: 1300 + 1500 = 3069 + 22791 = 25860 ألف روبل.

صفحة 1700« توازن»

الجدول 11. مقارنة المؤشرات المحاسبية وبيان الدخل

حسابات المحاسبة

المبلغ ألف روبل

قائمة الدخل (سطور)

المبلغ ألف روبل

الانحرافات المحددة

الدخل والمصروفات من الأنشطة العادية

الفرق بين معدل دوران الائتمان للحساب 90.1 "الإيرادات" ودوران المدين للحساب 90.3 "ضريبة القيمة المضافة" = 76262128.95 - 11633206.09 = 64628922.86 روبل أو 64629 ألف روبل.

صفحة 2110 "الإيرادات"

معدل دوران الحساب 90.2 "تكلفة المبيعات" بالمراسلات مع معدل دوران الائتمان للحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" = 38732965.11 روبل. والحساب 41 "بضائع للبيع" = 17885926.60 روبل.

المجموع: 56.618.891.71 روبل، أي 56.619 ألف روبل.

صفحة 2120 تكلفة المبيعات

فرق الخط: 2110 - 2120 = 64629 - 56619 = 8010 ألف روبل.

صفحة 2100 "إجمالي الربح/الخسارة"

معدل دوران الحساب 90.2 "تكلفة المبيعات" بالتوافق مع معدل دوران الائتمان للحساب 44 "نفقات الأعمال"

صفحة 2210 "نفقات الأعمال"

معدل دوران الحساب 90.2 "تكلفة المبيعات" بالتوافق مع معدل دوران الحساب 26 "النفقات العامة" = 7106304.89 روبل ، أو 7106 ألف روبل.

صفحة 2220 "المصاريف الإدارية"

فرق الخط: 2100 - 2210 - 2220 = 8010 - 7106 = 904 ألف روبل.

صفحة 2200 "الربح / الخسارة من المبيعات"

الإيرادات والنفقات الأخرى

دوران الائتمان للحساب 91.1 "الإيرادات الأخرى" في التحليلات المحاسبية "الفوائد المستلمة من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى"

صفحة 2310 "الدخل من المشاركة في المنظمات الأخرى"

معدل دوران الائتمان للحساب 91.1 "الإيرادات الأخرى" في التحليلات المحاسبية "الفوائد المستلمة"، بما في ذلك القروض الصادرة = 170460.30 روبل، أو 170 ألف روبل.

صفحة 2320 "الفوائد المستحقة"

معدل دوران الحساب 91.2 "المصروفات الأخرى" في التحليلات المحاسبية "الفوائد المدفوعة" بما في ذلك الفوائد على القروض والقروض المستلمة = 0

صفحة 2330 "الفائدة المستحقة"

معدل دوران الائتمان للحساب 91.1 "الإيرادات الأخرى"، والذي يوضح الدخل من بيع المواد مطروحًا منه المبلغ المستحق لضريبة القيمة المضافة = 0

صفحة 2340 "الدخل الآخر"

معدل دوران الحساب 91.2 "النفقات الأخرى" ، والذي يعكس تكلفة المواد المباعة خارجيًا والخدمات المصرفية والغرامات المستحقة لعدم الوفاء بالالتزامات بموجب العقود = 380.087.38 روبل ، أو 380 ألف روبل.

صفحة 2350 "مصروفات أخرى"

الربح المحاسبي

الخطوط 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 = 904 + 170 - 380 = 694 ألف روبل.

صفحة 2300 "الربح (الخسارة) قبل الضريبة"

يعكس هذا السطر مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة في المحاسبة الضريبية والمشار إليها في الصفحة 180 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الأرباح = 5500000 روبل، أو 5500 ألف روبل.

صفحة 2410 "ضريبة الدخل الحالية"

فرق الخط: 2300 - 2410 = 694 - 190 = 504 ألف روبل.

صفحة 2400 "صافي الربح (الخسارة) للفترة المشمولة بالتقرير"

2. إجراء التحكم "مقارنة البيانات من المستندات الأساسية والحسابات المحاسبية، والتحقق من المستندات الأساسية في الشكل والمحتوى للتأكد من امتثالها للمتطلبات القانونية."

مستوى الأهمية النسبية المعتمد في شركة البناء عند التأكد من موثوقية البيانات المالية هو: 5 % من عملة الميزانية العمومية. عملة الميزانية العمومية - 25860 ألف روبل. وبناء على ذلك، سيكون مستوى المادية 1293 الف. فرك. لا يتم أخذ مبالغ بنود البيانات المالية غير الهامة في الاعتبار.

ويرد في الجدول مثال لملء وثيقة عمل لإجراء التحكم المحدد، مع الأخذ في الاعتبار مستوى الأهمية النسبية. 12.

الجدول 12. مقارنة البيانات من الوثائق الأولية والحسابات المحاسبية

سجلات المحاسبة

المبلغ، فرك.

المستندات الداعمة المقدمة للتحقق

ملحوظات

الحساب المدين 10 "المواد"

أرصدة المخزون كما في 31/12/2015 في التقارير المادية لمراقبي المشاريع الإنشائية لشهر ديسمبر

ولم يتم تقديم أي تقرير مادي عن منشأة المستشفى

الخصم من الحساب 62.1 "التسويات مع المشترين والعملاء"

أعمال التوفيق بين التسويات مع العملاء

لا توجد إجراءات مصالحة مع العميل، Monostroy LLC (المنشأة - سكن الطلاب) - لم يتم تأكيد الدين بمبلغ 2500000 روبل.

الحساب المدين 51 "الحسابات الجارية"

البيانات المصرفية

الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى"

اتفاقية قرض لإصدار قرض لموظف في المنظمة، وبيان حسابات الفائدة، وقسائم المصاريف التي تؤكد سداد القرض من قبل الموظف

ولم يتم تحديد أي اختلافات كبيرة

الائتمان للحساب 60.1 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

أعمال التوفيق بين التسويات مع الموردين والمقاولين من الباطن

لا توجد تقارير تسوية مع المورد Saturn LLC - لم يتم تأكيد الحسابات المستحقة بمبلغ 1,350,000 روبل روسي.

الائتمان للحساب 62.2 "السلف المستلمة"

أعمال تسوية التسويات مع العملاء الذين دفعوا مقدما

ولم يتم تحديد أي اختلافات كبيرة

معدل دوران الائتمان للحساب 90.1 "الإيرادات" باستثناء ضريبة القيمة المضافة

شهادات العمل المنجز

ولم يتم تحديد أي اختلافات كبيرة

حساب مدين 90.2 "تكلفة المبيعات" حساب دائن 20 "الإنتاج الرئيسي" وحساب 41 "بضائع للبيع"

أعمال العمل المكتمل، التقارير على النموذج M-29، مذكرات التسليم

حساب مدين 90.2 "تكلفة المبيعات" حساب دائن 26 "مصروفات أعمال عامة"

تقارير عن الأجور واشتراكات التأمين المستحقة AUP

ولم يتم تحديد أي اختلافات كبيرة

وبناء على نتائج التفتيش أ مجلة الرقابة المالية الداخلية(الجدول 13).

الجدول 13. مجلة الرقابة المالية الداخلية لتدقيق البيانات المالية لعام 2015.

تاريخ الفحص

رئيس هيئة التفتيش

الشخص المسؤول عن إجراء التفتيش

إجراءات التحكم

الانتهاكات التي تم تحديدها

تاريخ التصحيح/المسؤولية

توقيع الشخص الذي قام بإجراءات المراقبة

كبير المحاسبين إيفانوفا ف.

رئيس دائرة الرقابة الداخلية كوفاليف أ.

وتمت مقارنة البيانات من السجلات المحاسبية والبيانات المالية

غير معثور عليه

رئيس دائرة الرقابة الداخلية أ. كوفاليف

كبير المحاسبين إيفانوفا ف.

رئيس دائرة الرقابة الداخلية كوفاليف أ.

وتمت مقارنة البيانات من الوثائق الأولية والحسابات المحاسبية

بعض المستندات المحاسبية الأساسية التي تؤكد الإدخالات المحاسبية مفقودة. يجب عليك طلب المستندات اللازمة

حتى 25 مارس 2016 / كبير المحاسبين

المراقب المالي I. S. Marchenko

تم تقييم أداء قسم المحاسبة لعام 2015 في بروتوكول التدقيق الداخلي.

محضر رقم 1 بتاريخ 29 فبراير 2016 "تقييم نظام الرقابة الداخلية وإعداد البيانات المالية لعام 2015".»

الفصل

عنوان القسم

درجة

ملحوظة

متطلبات التوثيق

الإلتزام بالمتطلبات القانونية والنماذج المعتمدة في السياسة المحاسبية

يتم الإعداد من قبل الأشخاص المرخص لهم خلال الحدود الزمنية المحددة في جدول تدفق المستندات

انعكاس المعاملات التجارية وفقا للوثائق الأولية

مسؤولية الإدارة

تحقيق الأهداف المرسومة للقسم

تنظيم عمل القسم

المسؤولية والصلاحيات وعلاقتها

إدارة الموارد

توفير الموارد المادية

توفير موارد العمل

بنية تحتية

بيئة العمل

تنفيذ العملية

محاسبة

جودة التنفيذ المحاسبي

تتوافق بيانات المحاسبة التحليلية مع حجم التداول والأرصدة في حسابات المحاسبة الاصطناعية

توقيت واكتمال واتساق تسجيل المعاملات المحاسبية

المحاسبة الرشيدة على أساس ظروف النشاط الاقتصادي وحجم المنظمة

القياس والتحليل

الطرق الحسابية

الرصد والقياسات

تحليل البيانات

مجموع النقاط حسب الأعمدة

عدد النقاط بتقييم 3

عدد النقاط برصيد 2

عدد النقاط مع التقييم 1

عدد النقاط برصيد 0

مجمل النقاط

الحد الأقصى للنقاط

النتيجة النهائية بالنقاط

ملاحظة للبروتوكول:

3 نقاط - الإجراء يلبي متطلبات العملية وجودتها، ويتم تنفيذه بالكامل؛

نقطتان - الإجراء يلبي متطلبات العملية وجودتها، ولكن لم يتم تنفيذها بالكامل؛

نقطة واحدة - لا تلبي متطلبات العملية وجودتها بشكل كامل، ولا يتم الوفاء بها؛

0 نقطة - لا يفي بمتطلبات العملية.

كوفاليفأ. كوفاليف

رئيس الحسابات ايفانوفافي آي إيفانوفا

مراقب مارشينكوآي إس مارشينكو

استنادا إلى نتائج التحقق من موثوقية البيانات المالية، يتم إعداد تقرير عن التدقيق على أساس وثائق العمل ومجلة الرقابة المالية الداخلية.

تقرير عن نتائج الرقابة المالية الداخلية

بشأن إعداد البيانات المالية لعام 2015

الغرض من التمرين: السيطرة على إعداد وإعداد البيانات المالية لعام 2015.

تاريخ بدء الفحص: 25/02/2016.

التحقق من تاريخ الانتهاء: 29/02/2016.

تكوين المجموعة:

  • رئيس دائرة الرقابة الداخلية - كوفاليف أ.
  • وحدة التحكم الداخلية - آي إس مارشينكو

قائمة الوثائق المقدمة للتحقق:

  • الميزانية العمومية لعام 2015؛
  • الميزانية العمومية لعام 2015؛
  • تقرير النتائج المالية لعام 2015؛
  • السياسة المحاسبية؛
  • عقود البناء، عقود التوريد، وثائق التقدير، الوثائق الأولية (بيانات الشحن، الفواتير، شهادات العمل المنجز، تقارير المواد من المشرفين، تقارير عن استهلاك المواد في المواقع، المستندات النقدية، أوامر الدفع، وما إلى ذلك).

مستوى المادية - 1293 ألف روبل.

ملخص الملاحظات والتوصيات الرئيسية

تم تحديد الملاحظات

عواقب

مسؤول

المواعيد النهائية

لم يتم تأكيد احتياطيات المواد في مواقع التخزين، وتم تقليل التحكم في سلامة الموارد المادية

يجب على رئيس العمال تقديم تقرير مادي عن منشأة المستشفى. ويجب تأكيد التقرير من قبل كبير المهندسين

كبير المهندسين كليموف م.

لم يتم تقديم التقرير م-29 بشأن استهلاك المواد لشهري نوفمبر وديسمبر لمنشأة المستشفى

لم يتم تأكيد تكلفة منشأة المستشفى، وتم تقليل السيطرة على استخدام الموارد المادية

يجب على رئيس العمال تقديم تقرير M-29 لمنشأة المستشفى. ويجب تأكيد التقرير من قبل كبير المهندسين

كبير المهندسين كليموف م.

لا توجد تقارير تسوية مع المورد Saturn LLC

لم يتم تأكيد الحسابات المستحقة الدفع بموجب السطر 1520 بمبلغ 1.350.000 روبل روسي.

يطلب المدير الأول Kiriyenko A.V. من شركة Saturn LLC بيان تسوية الحسابات اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 وتقديمه إلى قسم المحاسبة

لا توجد إجراءات مصالحة مع العميل Monostroy LLC (المنشأة - سكن الطلاب)

لم يتم تأكيد الحسابات المدينة على السطر 1230 بمبلغ 2500000 روبل روسي.

يطلب المدير الأول Kirienko A.V. من شركة Monostroy LLC بيان تسوية الحسابات اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015 وتقديمه إلى قسم المحاسبة

المدير المالي Avdeev S.I.

خاتمة:مع الأخذ في الاعتبار مواد وثائق العمل وبيانات مجلة الرقابة المالية الداخلية، يمكن اعتبار البيانات المالية لعام 2015 موثوقة من جميع النواحي المادية.

مرفقات هذا التقرير:

1. بروتوكول التفتيش الداخلي رقم 1 بتاريخ 29 فبراير 2016.

2. مجلة الرقابة المالية الداخلية عدد 3 بتاريخ 28 فبراير 2016.

رئيس مجموعة المراقبة كوفاليفأ. كوفاليف

متفق:

رئيس الحسابات ايفانوفافي آي إيفانوفا

ستساعد الرقابة المالية الداخلية (IFC) في المؤسسة على الاستخدام الفعال لأموال الميزانية والعمالة والموارد المادية. تتمثل مهمة VFC في اكتشاف الأخطاء وتصحيحها ومنع حدوثها في المستقبل. ستجد في المقالة نماذج جاهزة من الأنظمة والخرائط ومجلة الرقابة المالية الداخلية.

بموجب البند 1 القانون. 19 من القانون رقم 402-FZ والفقرة 6 من التعليمات رقم 157ن، يتعين على جميع المؤسسات تنظيم مراجعة لأنشطتها. يسمح هذا الإجراء بالاستخدام الفعال لأموال الميزانية، مما يضمن محاسبة عالية الجودة، فضلاً عن موثوقية التقارير. دعونا ننظر في ما تشمله الرقابة المالية الداخلية للدولة، وفقا للقواعد أو المعايير التي يتم تنفيذها.

كيفية تنظيم نظام الرقابة المالية الداخلية

تهدف الرقابة المالية الداخلية في مؤسسة الميزانية إلى تحقيق أهداف المنظمة، ومنع الانحرافات عن الإجراء المعمول به، وضمان صحة المحاسبة وإعداد التقارير. هذا الحدث ذو أهمية خاصة للمؤسسات ذات الهيكل التنظيمي المعقد، بما في ذلك الفروع أو الأقسام.

اقرأ عن أحدث التغييرات في إجراءات التحكم في ورقة الغش

يجب أن يغطي نظام التحقق جميع المعاملات والمعاملات والأحداث التي قد تؤثر على نتائج العمليات أو حركة الأموال. عند تطوير خطة التدقيق لاستخدامك الخاص، يمكنك استخدام المعايير الفيدرالية لأنشطة التدقيق. في عملية اختيار إجراءات محددة، يجب أن تأخذ في الاعتبار المتطلبات المالية:

  • على المستوى الفيدرالي - الولايات.
  • على المستوى الإقليمي أو المحلي - كيانات الاتحاد الروسي أو البلديات.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن جميع المؤسسين (RBS وGRBS) مطالبون بالتحقق من الهياكل التابعة لهم. وبالتوازي مع ذلك، تخضع المؤسسات للتدقيق من قبل الدولة أو السلطات المحلية. الغرض الرئيسي من الأنشطة هو التحقق من:

  • الالتزام بمتطلبات وقواعد الموازنة المقبولة لإنفاق الأموال.
  • الامتثال للمعايير التنظيمية لإعداد تقارير الميزانية والاحتفاظ بسجلات متلقي التمويل.
  • إعداد وتنفيذ تدابير كفاءة واقتصاد استخدام أموال الميزانية.

عند تطوير نظام VFC، من الضروري مراعاة متطلبات اللوائح التالية:

  • قبل الميلاد الترددات اللاسلكية.
  • القانون رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.11
  • القانون رقم 7-FZ المؤرخ 12 يناير 1996
  • القانون رقم 174-FZ المؤرخ 3 نوفمبر 2006
  • قرار وزارة المالية رقم 157ن تاريخ 1 ديسمبر 2010
  • قرار وزارة المالية رقم 191ن بتاريخ 28 ديسمبر 2010
  • قرار وزارة المالية رقم 33ن بتاريخ 25 مارس 2011
  • قرار وزارة المالية رقم 18ن بتاريخ 20 مارس 2014
  • أمر وزارة المالية رقم 356 بتاريخ 07/09/16
  • المرسوم الحكومي رقم 1092 بتاريخ 28 نوفمبر 2013

أحكام الهيكل والرقابة

تم إعداد لوائح الرقابة المالية الداخلية للموافقة على إجراءات تنفيذ الرقابة المالية الداخلية. يجوز إضفاء الطابع الرسمي على هذه اللائحة في شكل قسم منفصل من السياسة المحاسبية للمؤسسة. أولا، تحتاج إلى تحديد من الذي سينفذ الإجراء بالضبط. ويعتمد الخيار على حجم العمل وإلحاحه، والحالة العامة في المؤسسة، والهيكل التنظيمي:

  • وحدة خاصة منفصلة – مثلاً قسم أو قسم أو خدمة.
  • الموظفين أو الإدارات المعتمدة.
  • لجنة خاصة لإجراء التدقيق.
  • مدقق الموظفين أو مدقق الحسابات.
  • تم تعيين مدقق خارجي "من الخارج" على أساس تعاقدي.

ينبغي أن يتضمن إجراء WFC الفروق الرئيسية التالية للتحقق:

  • المهام والأهداف الرئيسية للأحداث.
  • الأساليب والإجراءات المستخدمة.
  • كائنات وموضوعات الحدث.
  • إجراءات معالجة النتائج النهائية وتصحيح المخالفات المكتشفة.
  • مسؤولية الأشخاص الذين حدث بسببهم تشويه أو عدم دقة أو انتهاك.

ويجوز للمؤسسة إضافة أي معلومات إلى المخصص، بما في ذلك خطة الرقابة المالية الداخلية على المحاسبة وفقاً للمتطلبات التنظيمية. الشيء الرئيسي هو الاتفاق على نص اللائحة مع GRBS.

للحصول على تعليمات مفصلة حول وضع لوائح الرقابة المالية الداخلية، انظر التوصية

نموذج من اللوائح المتعلقة بالرقابة المالية الداخلية في مؤسسة الميزانية

مشاهدة وتحميل نموذج الموقف:

خريطة وطرق الرقابة المالية الداخلية

استعداداً لتنفيذ WFC، من الضروري وضع خريطة للرقابة المالية الداخلية. فيما يلي معلومات عن المسؤول المسؤول عن الالتزام بالمواعيد النهائية وتكرار العمليات. بالإضافة إلى ذلك، يتم الإشارة إلى طرق وأساليب الشيكات، وما إلى ذلك. الخريطة مطلوبة لإدراج جميع أنواع العمليات التي يكون قسم منفصل مسؤولاً عنها.

يتم إنشاء المستند قبل بداية العام التالي. يتم إجراء التعديلات في الحالات التالية:

  • عند إجراء تغييرات على البطاقة بقرار من رئيس المسؤول (المسؤول الرئيسي) ومتلقي الأموال.
  • عند تعديل المتطلبات التنظيمية لتنظيم إجراءات الموازنة والعلاقات القانونية.

اقرأ المزيد عن كيفية توثيق نتائج الرقابة المالية في التوصيات

تقرير عن نتائج الرقابة المالية الداخلية

يهدف التقرير الخاص بنتائج الرقابة المالية الداخلية إلى تسجيل معلومات حول الانتهاكات وأوجه القصور التي تم تحديدها، وبيانات حول مصادر مخاطر فشل الميزانية، وتوصيات التصحيح. واستنادًا إلى نتائج الحدث الداخلي، يمكنك ملء بروتوكول أو مذكرة. الوثيقة مصحوبة بقائمة من التدابير للقضاء على الانتهاكات المكتشفة والتوصيات لمزيد من الوقاية منها.

معايير تنفيذ الرقابة المالية البلدية الداخلية تنطوي على عرض النتائج. ولهذا الغرض يتم وضع استنتاج؛ وأثناء التدقيق الخارجي - الفعل. يتم ملء الوثائق بشكل عشوائي. يُطلب من الموظفين الذين تسببوا في حدوث عيوب تقديم تفسيرات مكتوبة إلى رئيس المنظمة.

سجل الرقابة المالية الداخلية مع مثال للإكتمال

في سجل الرقابة المالية الداخلية للمؤسسة، يتم توفير ما يلي:

  • معلومات عن المخالفات وأوجه القصور في تنفيذ إجراءات الموازنة.
  • معلومات حول مخاطر الميزانية الحالية.
  • توصيات للقضاء عليها والوقاية منها.

وفقًا لمعايير الرقابة المالية الداخلية، توفر الوثيقة النتائج النهائية لدراسة شرعية أنشطة المنظمة. بالإضافة إلى ذلك، يتم تضمين الاستنتاجات المتعلقة بجودة المعاملات التجارية التي تؤثر على الإدارة الفعالة لأموال الميزانية.

يُطلب من قسم المؤسسة المكلف بتنفيذ إجراءات الميزانية إعداد المجلة. يتم ملء الوثيقة بناءً على المعلومات الواردة من وكالة التفتيش. يمكن إنشاء النموذج بشكل تعسفي. يوصى باستخدام كمثال معيار خزانة الاتحاد الروسي وفقًا للأمر رقم 475 المؤرخ 16 ديسمبر 2016. يوافق هذا القانون القانوني التنظيمي على النموذج نفسه وإجراءات إعداده.

يمكن تنسيق المجلة بشكل إلكتروني أو على الورق. تتيح لك الطريقة الإلكترونية تجميع الانتهاكات حسب فترات حدوثها وأنواعها ومعايير أخرى. باستخدام البرنامج، يتوفر تحديد وقت التسجيل؛ الحماية من الوصول غير المصرح به؛ تدوين الملاحظات حول الانتهاكات.

مذكرة توضيحية للتقارير السنوية

يتضمن إجراء تنفيذ الرقابة المالية البلدية الداخلية ملء المعلومات ذات الصلة في الملاحظات التوضيحية. يتم إرفاق هذه النماذج بالسجلات المحاسبية السنوية (النموذج 0503760) للمؤسسة وتقارير الميزانية (النموذج 0503160). ويقدم الجدول رقم 5 بيانات عن نتائج أنشطة التفتيش التي تم تنفيذها خلال الفترة المشمولة بالتقرير، بالإضافة إلى توصيات لإزالة أوجه القصور.

مسؤولية

على المستوى التشريعي، لا تتم الموافقة بشكل مباشر على العقوبات المفروضة على غياب نظام الرقابة الداخلية للمنظمة على التقارير المالية. لكن يمكن للسلطة المالية زيارة المؤسسة في أي وقت لتفقد نظام الرقابة لديها. وبناء على نتائج هذا التدقيق، يجوز للمدققين إصدار أمر أو توصية. إذا لم تكن هناك تعليقات على المراجعة، فلن يتم ملء النموذج.

تشير الوثيقة إلى وجود انتهاكات. وفي حالة عدم تنفيذ الأمر (التقديم)، يواجه المخالف المسؤولية. حاليا مبلغ الغرامة هو:

  • لمسؤولي المؤسسة - 20.000-50.000 روبل. أو احتمال فقدان الأهلية لمدة 1-2 سنوات.

ملحوظة!عند إجراء عمليات التدقيق الداخلي، يمكن توفير أنواع المسؤوليات لموضوعات الإجراء في إطار مسؤولياتهم. بالنسبة للأشخاص المذنبين بارتكاب أوجه القصور والانتهاكات والتشوهات، كقاعدة عامة، يتم تقديم المسؤولية التأديبية بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي. وتتولى لجنة خاصة مسؤولية تقييم مدى كفاية وفعالية النظام ومراقبة امتثاله. تتم الموافقة على تكوين اللجنة من قبل رئيس المنظمة.

لقد أجرينا تدقيقًا للإدارة المالية في شركتنا. نحن مؤسسة بلدية موحدة تعمل في مجال إمدادات الحرارة والصرف الصحي ونحن شركة إدارة المساكن في قريتنا. وبناءً على نتائج التفتيش، كتبوا لنا تقريراً بالمخالفات، والذي أشار إلى عدم وجود لائحة للرقابة الداخلية في المؤسسة وغياب إجراء لتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية. لقد بحثنا في المستشار ولم نتمكن من العثور على أي شيء لأنفسنا. الرجاء مساعدتي في العثور على عينة من إجراءات تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية لمؤسستنا

عند وضع لوائح الرقابة الداخلية، يمكنك استخدام اللوائح الواردة في ملف الاستجابة.

حقائق الحياة الاقتصادية (). ومن الناحية العملية، لهذا الغرض، عادة ما يتم إنشاء خدمة الرقابة الداخلية للمنظمة أو تعيين موظف مسؤول. تحديد الوظائف والمهام في الوصف الوظيفي للموظفين المسؤولين عن الرقابة الداخلية، وفي.

سيرجي رازغولين، مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي، الدرجة الثالثة

كيفية تنظيم المحاسبة

تحكم داخلي

المنظمة ملزمة بتنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية على حقائق الحياة الاقتصادية (الجزء 1 من المادة 19 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).* ما مدى ضرورة تنظيم هذه الرقابة بالضبط؟ وأوضح في التشريع. ومن الناحية العملية، لهذا الغرض، عادة ما يتم إنشاء خدمة الرقابة الداخلية للمنظمة أو تعيين موظف مسؤول. تحديد الوظائف والمهام في التوصيف الوظيفي للموظفين المسؤولين عن الرقابة الداخلية، وفي لائحة الرقابة الداخلية.*

من الأشكال

انا اعتمدت

المدير التنفيذي

_____________ أ.ف. لفيف

16.07.2015

اللائحة التنفيذية للرقابة الداخلية

في شركة ذات مسؤولية محدودة "ألفا"

1. أحكام عامة

1.1. تم تطوير هذه اللائحة الخاصة بالرقابة الداخلية لشركة Alpha LLC (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة) وفقًا لمتطلبات الجزء 1 من المادة 19 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.

1.2. وتحدد اللائحة أهداف وغايات نظام الرقابة الداخلية، وأسس عمله، وكذلك هيئات الشركة والأشخاص المسؤولين عن الرقابة الداخلية للشركة.

2. تعريف وأهداف وغايات نظام الرقابة الداخلية

2.1. الرقابة الداخلية هي عملية تهدف إلى توفير ضمانة معقولة لتحقيق أهداف الاستخدام الكفء والفعال لموارد الشركة، وسلامة الأصول، والامتثال للمتطلبات القانونية وتقديم تقارير موثوقة، والتي تنفذها الأقسام الهيكلية والهيئات الإدارية للشركة الشركة، وفقًا للبند 4.1 من هذه اللوائح.

2.2. الغرض الرئيسي من الرقابة الداخلية هو منع المخاطر في الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة، واتخاذ التدابير في الوقت المناسب للقضاء عليها، وتحديد وتعبئة الفرص والاحتياطيات الداخلية لتحقيق الربح ومساعدة إدارة الشركة في الأداء الفعال لوظائف الإدارة.

2.3. تم تصميم الرقابة الداخلية لضمان:

  • ثقة المستثمرين في الشركة وهيئاتها الإدارية، وحماية استثمارات المشاركين وأصول الشركة؛
  • اكتمال وموثوقية وموثوقية المعلومات المالية والمحاسبية والإحصائية والإدارية وإعداد التقارير الخاصة بالشركة؛
  • امتثال الشركة لتشريعات الاتحاد الروسي وقرارات هيئات إدارة الشركة والوثائق الداخلية للشركة؛
  • سلامة الأصول والاستخدام الفعال لموارد الشركة؛
  • تحقيق أهداف التنمية الاستراتيجية المحددة بأكثر الطرق فعالية؛
  • تحديد وتحليل المخاطر المالية والتشغيلية في الوقت المناسب والتي قد يكون لها أثر سلبي كبير على تحقيق أهداف الشركة المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

3. إجراءات وطرق الرقابة الداخلية

3.1. تشتمل الرقابة الداخلية للشركة على الإجراءات التالية:

  • تحديد مدى الترابط بين الأهداف والغايات على مختلف مستويات إدارة الشركة، والمصممة لتقليل المخاطر التنظيمية؛
  • تحديد وتحليل المخاطر التشغيلية والمالية والاستراتيجية وغيرها من المخاطر المحتملة والحالية التي قد يكون لها تأثير على تحقيق أهداف أنشطة الشركة؛
  • ممارسة الرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة؛
  • السيطرة على الامتثال لمتطلبات التشريعات الحالية للاتحاد الروسي وميثاق الشركة والقوانين المحلية الأخرى للشركة عندما تقوم الشركة بعمليات مالية وتجارية؛
  • تحديد المخالفات من خلال إجراء عمليات التفتيش ومراقبة وتحليل نتائج عمليات التفتيش على أنشطة الشركة؛
  • السيطرة على القضاء على الانتهاكات المحددة؛
  • العمل الوقائي لمنع الانتهاكات من خلال توصيل المعلومات حول الانتهاكات وأوجه القصور الكبيرة التي تم تحديدها إلى هياكل الشركة؛
  • تقييم أداء الأقسام الهيكلية والمسؤولين وغيرهم من موظفي الشركة؛
  • وضع التوصيات بناءً على نتائج الإجراءات، بما في ذلك تحسين كفاءة الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة وإدارة المخاطر؛
  • الإجراءات الأخرى اللازمة لتحقيق أهداف الرقابة الداخلية.

3.2. عند القيام بإجراءات الرقابة الداخلية يتم تطبيق ما يلي:

3.2.1) طريقة التفتيش، وجوهرها هو تنظيم وإجراء عمليات التفتيش (بما في ذلك غير المجدولة) والمسوحات من أجل تحديد الامتثال لمتطلبات التشريعات الحالية للاتحاد الروسي، وميثاق الشركة وغيرها من القوانين المحلية للشركة عندما تقوم الشركة بعمليات مالية وتجارية؛

3.2.2) طريقة الملاحظة - طريقة هادفة، ثابتة بطريقة معينة لإدراك الكائن قيد الدراسة؛

3.2.3) الطرق الأخرى اللازمة لتنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية.

4. الهيئات والأشخاص المسؤولين عن الرقابة الداخلية

4.1. يتم تنفيذ الرقابة الداخلية من قبل مجلس الإشراف على الشركة، ولجنة التدقيق التابعة لمجلس الإشراف، ولجنة التدقيق، والمدير العام للشركة، وإدارة التدقيق الداخلي في الشركة.

4.2. يقوم مجلس الرقابة في الشركة بتحديد سياسة الرقابة الداخلية وتقييم مدى فعالية إجراءات الرقابة الداخلية.

4.3. تقوم لجنة التدقيق التابعة للمجلس الإشرافي للشركة بإجراء تقييم عام لفعالية إجراءات الرقابة الداخلية في الشركة (بما في ذلك بناءً على الرسائل والتقارير الواردة من إدارة التدقيق الداخلي في الشركة). وينعكس دور وأهداف وغايات واختصاصات لجنة التدقيق في اللوائح الخاصة بلجنة التدقيق التابعة للمجلس الإشرافي للشركة.

تقوم لجنة المراجعة التابعة لهيئة الرقابة في الشركة، ضمن مهامها، بمراجعة التقرير المقدم من إدارة المراجعة الداخلية عن نتائج أعمال إدارة المراجعة الداخلية للعام، وكذلك التقارير الخاصة بنتائج الأعمال. من إدارة التدقيق الداخلي نيابة عن مجلس الإشراف ولجنة التدقيق التابعة لمجلس الإشراف.

4.4. لجنة التدقيق في الشركة هي هيئة دائمة منتخبة في الشركة، وتمارس الرقابة على أنشطتها المالية والاقتصادية بشكل عام وهيئاتها الإدارية.

4.5. المدير العام للشركة مسؤول عن تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية للشركة.

4.6. يتم إجراء التقييم المباشر لمدى كفاية وكفاية وفعالية إجراءات الرقابة الداخلية، وكذلك مراقبة الامتثال لإجراءات الرقابة الداخلية من قبل وحدة هيكلية منفصلة للشركة - قسم التدقيق الداخلي.

ومن أجل ضمان استقلالية وموضوعية الرقابة الداخلية، تخضع إدارة المراجعة الداخلية وظيفياً للجنة المراجعة التابعة لمجلس الإشراف على الشركة، وإدارياً للمدير العام للشركة. يتم الاتفاق على اللوائح الخاصة بإدارة المراجعة الداخلية مع لجنة المراجعة التابعة لمجلس الإشراف ويتم اعتمادها من قبل المدير العام للشركة. يتم اعتماد الأوصاف الوظيفية لموظفي إدارة المراجعة الداخلية من قبل المدير العام للشركة.

5. أحكام ختامية

5.1. يتم تنظيم المشكلات التي لا تنظمها هذه اللوائح من خلال تشريعات الاتحاد الروسي وميثاق الشركة.

5.2. إذا، نتيجة للتغييرات في تشريعات الاتحاد الروسي، تتعارض بعض مواد هذه اللوائح معها، تفقد هذه المواد نفاذها، وحتى يتم إجراء تغييرات على هذه اللوائح، تسترشد الشركة بالقوانين واللوائح الحالية من الاتحاد الروسي.

5.3. تدخل هذه اللائحة حيز التنفيذ من لحظة اعتمادها من قبل المدير العام للشركة.

ويتم التعديل والإضافات على هذا النظام بقرار من المدير العام للشركة.

1. أحكام عامة

1.1. تحدد هذه اللائحة الأهداف والغايات والمبادئ وكذلك وظائف الوحدات الهيكلية والأشخاص المسؤولين عن رأس المال الاستثماري.

1.2. نظام الرقابة الداخلية هو مزيج من نظام هيئات الإدارة وتوجيهات نظام الرقابة الداخلية، مما يضمن الامتثال لإجراءات تنفيذ الأنشطة وتحقيق الأهداف المحددة في القسم. 2 من هذه اللائحة.

2. يتم إنشاء نظام VC للأغراض التالية:

2.1. الموثوقية والاكتمال والموضوعية والتوقيت المناسب لإعداد وعرض التقارير المحاسبية والإحصائية وغيرها.

2.2. امتثال الموظفين للتشريعات واللوائح ومعايير المنظمات ذاتية التنظيم والوثائق التأسيسية وغيرها من القوانين المحلية للمؤسسة، بما في ذلك استبعاد تورط موظفي المؤسسة في أنشطة غير قانونية.

2.3. الكفاءة التشغيلية، بما في ذلك الاستخدام الاقتصادي للموارد وضمان سلامة الأصول.

3. يعتمد نظام VC الخاص بالمؤسسة على المبادئ التالية:

3.1. تقسيم المسؤوليات بين الموظفين لإنشاء وحيازة واستخدام وتخزين وبيع ومحاسبة الأصول المادية.

3.2. الموافقة والموافقة الصحيحة على جميع المعاملات المالية والتجارية من قبل الأشخاص المرخص لهم داخل السلطة المختصة.

3.3. ضمان العزلة التنظيمية لخدمة VC.

3.4. مسؤولية جميع موضوعات رأس المال الاستثماري عن مستوى التحكم المناسب.

3.5. نقل المعلومات حول الانتهاكات المحددة في الوقت المناسب.

4. الهيئات الإدارية المسؤولة عن رأس المال الاستثماري

4.1. تشمل واجبات المدير ما يلي:

4.1.1. توزيع المسؤوليات بين الإدارات والموظفين المسؤولين عن مجالات محددة (أشكال وطرق التنفيذ) لرأس المال الاستثماري.

4.1.2. تحديد هيكل وتكوين SVK.

4.1.3. اتخاذ التدابير اللازمة لضمان التنفيذ الفوري لتوصيات وتعليقات نظام الرقابة الداخلية ومنظمة التدقيق التي تقوم بالتدقيق.

4.1.4. الموافقة على خطة التفتيش المعدة من قبل ICS.

4.1.5. إصدار المهام الفردية من قبل ICS لإجراء عمليات التفتيش على الأنشطة المالية والاقتصادية مع تحديد المواعيد النهائية لتنفيذها.

4.2. تقع مسؤولية المراقبة المنتظمة لتنفيذ إجراءات IC على عاتق خدمة VC، التي تنفذ وظائفها وفقًا للوائح ICS.

4.3. يشارك موظفو الإدارات على أي مستوى، ضمن اختصاصهم، بشكل مباشر في تطوير إجراءات تنفيذ VC. يقوم الموظفون بالإبلاغ عن المشكلات المهمة أو المخاطر العالية بشكل غير عادي إلى الإدارة العليا ونظام الرقابة الداخلية.

5. تشمل إجراءات رأس المال الاستثماري ما يلي:

5.1. تحديد وتقييم المخاطر المحتملة والحالية التي قد تؤثر سلباً على أنشطة المؤسسة.

5.2. تحديد معايير تقييم أداء الوحدات الهيكلية ومديريها وموظفيها.

5.3. إنشاء وسائل اتصال واتصال موثوقة لضمان التفاعل الفعال بين الوحدات الهيكلية والعاملين في المؤسسة.

5.4. إعلام جميع الموظفين بمسؤولياتهم في مجال رأس المال الاستثماري.

5.5. استخدام الأساليب المناسبة لتسجيل الأحداث والمعاملات.

5.6. التحقق من سلامة الممتلكات والوثائق.

5.7. تنظيم نظام لجمع ومعالجة ونقل المعلومات، بما في ذلك إنشاء التقارير والرسائل التي تحتوي على معلومات تشغيلية ومالية وغيرها من المعلومات حول أنشطة المؤسسة.

5.8. التوثيق الصحيح لإجراءات VC.

5.9. تقييد وصول المديرين والموظفين الآخرين إلى بعض الموارد والمعلومات، وتحديد المسؤولية عن الوصول غير المصرح به.

5.10. تحديد المعايير وتقييم جودة نظام رأس المال الاستثماري.

6. أحكام ختامية

6.1. تتم الموافقة على هذه اللوائح من قبل مدير المؤسسة؛ تتم الموافقة على جميع التغييرات والإضافات التي تم إجراؤها على اللوائح بأمر.

6.2. في حالة حدوث تغييرات في التشريع الحالي للاتحاد الروسي، وتعديلات ميثاق المؤسسة قبل جعل اللوائح متوافقة مع هذه التغييرات، يتم تطبيق اللوائح إلى الحد الذي لا يتعارض مع التشريعات الحالية وميثاق المؤسسة .

المصدر - "قضايا المحاسبة والضرائب الحالية"، 2012، العدد 21


الوثائق ذات الصلة