المصاريف الشخصية للمدير: هل من الممكن العيش على حساب الشركة؟

يمكن دفع أي نفقات للمدير من ميزانية الشركة - من الربح المتبقي بعد دفع جميع الضرائب. ومع ذلك، يمكن "تعليق" بعض النفقات على النفقات، مما يقلل ضريبة الدخل ويزيد دخلك فعليًا.

ما هي نفقات المدير التي يمكن تصنيفها دون قيد أو شرط على أنها نفقات؟

تجدر الإشارة إلى أن التشريع الضريبي للاتحاد الروسي لا يحتوي على قواعد تربط إسناد تكاليف الشركة لتقليل الدخل الذي تتلقاه الشركة بنوع الشخص الذي يتحمل هذه النفقات: مدير أو غير مدير.

يحدد القانون (المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لغرض حساب ضريبة الدخل المعايير التالية فقط:

1) يجب أن تكون النفقات مبررة، أي أنها مبررة اقتصاديًا لأنشطة شركة معينة،

2) يجب توثيق النفقات، أي تأكيدها بمستندات تم إعدادها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، أو مستندات تم إعدادها وفقًا لعادات العمل المطبقة في الدولة الأجنبية التي تم إجراء النفقات المقابلة على أراضيها، أو المستندات تأكيد هذه النفقات بشكل غير مباشر (على سبيل المثال: البيان الجمركي، أمر رحلة عمل، وثائق السفر، تقرير عن العمل المنجز وفقا للمهمة الرسمية).

ينطبق نفس المبدأ على خصم مصاريف ضريبة القيمة المضافة، ولكن يجب أن يكون لدى المشتري فاتورة صادرة وفقًا للمادة. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لذلك، في حالة التدقيق الضريبي، ستكتشف مصلحة الضرائب ليس فقط وليس الكثير من الذي قام بنفقات أموال الشركة (على الرغم من أن هذه حقيقة مهمة أيضًا)، ولكن لأي غرض تم إنفاق هذه النفقات وما هو الغرض منها؟ الوثائق التي تم تأكيدها من قبل. وكذلك سيتم توضيح مسألة المصاريف والذهاب إلى المحكمة إذا وصل الخلاف حول صحة المصاريف إلى المحكمة.

إذا كان المدير أيضًا أحد مالكي الشركة، فإن مسألة مصدر الأموال لنفقاته يتم حلها أحيانًا ليس من خلال التمويل المباشر للنفقات من أموال الشركة، ولكن من خلال الأموال العادية (ولكن وفقًا للمستندات التأسيسية للشركة !) دفع الأرباح. في الوقت الحالي، يتم تطبيق معدل ضريبة قدره 9 بالمائة على القاعدة الضريبية للدخل الذي يتم الحصول عليه على شكل أرباح من المنظمات الروسية من قبل المواطنين الروس المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي. يمكن للمدير أن ينفق الأرباح المتبقية بعد الضرائب حسب تقديره الخاص. يحدث أن هذا المسار أكثر ملاءمة من تبرير الغرض الذي أنفقه المدير أموال الشركة على "العشاء في مطعم" أو "غرفة الفندق".

إذا كانت النفقات مبررة ومؤكدة بالوثائق المناسبة، فلغرض حساب ضريبة الدخل، لا يُمنع شطب النفقات التي يتكبدها المديرون عادة أثناء رحلات العمل أو اجتماعات العمل، على سبيل المثال: الطعام أو استئجار السيارات أو غرفة الفندق أو الاجتماع الغرفة والاتصالات المتنقلة والإنترنت وغيرها.

يجب على محاسبي الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أو الضريبة الزراعية الموحدة أن يكونوا حذرين بشكل خاص وأن يتحققوا من كل نوع من النفقات للتأكد من امتثالها لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للنظام الضريبي المبسط أو الضريبة الزراعية الموحدة، لأن هذه الخاصة أنظمة لا يمكن اتخاذ جميع النفقات لتقليل الدخل، حتى لو كانت النفقات مبررة من وجهة نظر جدوى الإنتاج للشركة نفسها. يجب أن تكون المستندات المكتوبة بلغة أجنبية مصحوبة بترجمة إلى اللغة الروسية.

ما هي نفقات المدير التي يمكن دفعها على حساب الشركة بحذر؟

إذا كان لدى المحاسب شك في أن النفقة مبررة بشكل صحيح وأن مبلغ النفقة ليس كبيرا بالنسبة للشركة، فمن الأصح أن نعزو هذه النفقة إلى الربح وليس ثم إضاعة الوقت في الجدال حول صحة مثل هذه النفقة.
إذا لم يتم فهم هذا القرار، فمن المستحسن أن يأخذ المدير في الاعتبار أن أي نفقات غير مدعومة بالمستندات المناسبة و/أو التي تتجاوز الحدود المعقولة في التكلفة و/أو المحتوى قد تكون موضوع نزاع مع مصلحة الضرائب. على سبيل المثال، نفقات النبيذ والفودكا والبيرة والسجائر ومجموعات العرض وما إلى ذلك أثناء المفاوضات التجارية. إن عدم وجود تقرير عن رحلة عمل و/أو اجتماع عمل أمر غير مرغوب فيه للغاية، حيث قد تعتبر مصلحة الضرائب أن نفقات هذه الأحداث غير مبررة.

ما هي أنواع النفقات "الغريبة" التي واجهتها بين عملائك؟

لم نعد نعيش في "أوائل التسعينات" وأصبح قطاع الأعمال أكثر تعليمًا. ولكن هناك حالات يستخدم فيها مديرو الشركات، خاصة إذا كانوا أيضًا أصحاب أعمال، البطاقات البلاستيكية الخاصة بالشركة الصادرة للاستخدام في رحلات العمل لتغطية نفقات الاحتياجات الشخصية واحتياجات أسرهم. على سبيل المثال، يقومون بشراء العطور والملابس والأدوات الداخلية ودفع تكاليف مراكز الترفيه وما إلى ذلك. ولا ينص القانون على إدراج هذه النفقات "كسعر التكلفة" للشركة.

ما الذي يمكنك أن تنصح به المدير لتقليل مخاطر الغرامات التي يتم تقييمها بسبب النفقات المسجلة بشكل غير صحيح (مخاطر أخطاء "المحاسبة المنتظمة")؟

"محاسبة الموظفين" تختلف في المؤهلات. إذا كان لدى المدير سبب للاعتقاد بأن المحاسب مؤهل في مسألة توثيق النفقات، فمن الضروري أن يقوم المحاسب بإرشاد الموظفين حول كيفية معالجة النفقات وإعداد مذكرة مكتوبة لهم (كيف يجب تسجيل النفقات، ما الذي يمكن تسجيله؟) يقبل من المصروفات وما لا يجوز). إذا كان الحل أعلاه غير مناسب، فمن المستحسن دعوة متخصص خارجي للقيام بهذا العمل، خاصة إذا كانت نفقات فريق الإدارة منتظمة وكبيرة الحجم. بالإضافة إلى ذلك، يُنصح بالتحقق من صحة تسجيل النفقات مرة واحدة تقريبًا كل ستة أشهر أو سنة من قبل مستشارين خارجيين لديهم خبرة في المشاركة في عمليات التدقيق الضريبي وفي التقاضي. ستكون هذه شبكة أمان معينة لـ "قسم المحاسبة العادية" وستقلل من مخاطر الأخطاء.

ألكسندرا نيكولايفا، الخبيرة الرائدة في "PAG" التابعة للمجموعة القانونية "Private Attorneys Group"، الشريك الإداري لمكتب موسكو.

شبكة الاتصالات العالمية. مجموعة الصفحة. رو

مجلة "على مكتب المدير" العدد 29 لسنة 2008.

سنتحدث عن المواقف التي لا تنص فيها اللوائح المحلية والاتفاق المبرم معه على التزام الشركة بدفع بعض النفقات الشخصية للمدير. سنناقش نفقات المدير التي من الواضح أنها لا تصب في مصلحة المنظمة.

ما هي المخاطر التي يتحملها كبير المحاسبين؟

يؤثر هذا الموقف بشكل مباشر عليك بصفتك كبير المحاسبين. بعد كل شيء، كبير المحاسبين ليس مسؤولاً فقط عن موثوقية البيانات المحاسبية (البند 2، المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة"). كما أنه ملزم بضمان امتثال المعاملات التجارية للقانون ومراقبة حركة الممتلكات والوفاء بالالتزامات (البند 3 من المادة 7 من القانون رقم 129-FZ). وكما سنرى لاحقاً، فإن النفقات الشخصية للمخرج أحياناً تتعارض مع القانون.
إذا لم يوافق كبير المحاسبين على إجراء عملية معينة، فلا يمكن قبول المستندات المتعلقة بها للمحاسبة إلا بأمر كتابي من المدير (البند 4 من المادة 7 من القانون رقم 129-FZ). لكن في الواقع، هناك عدد قليل من المديرين الذين سيضفون الطابع الرسمي على هذه التعليمات كتابيًا. للأسف، في كثير من الأحيان يتم طرح السؤال بشكل مختلف: إما أن المحاسب ينفذ الأمر اللفظي لرئيسه، أو يبحث عن وظيفة أخرى.
وفي الوقت نفسه، من خلال التعامل مع النفقات الشخصية للمدير على أنها نفقات الشركة، فإنك:
- تشويه التقارير الضريبية. إذا تم اكتشاف ذلك أثناء التدقيق الضريبي وتم تحصيل العقوبات والغرامات من المؤسسة، فسيقوم أصحاب الشركة بتقديم مطالبات ضدك، وقد تفقد وظيفتك. علاوة على ذلك، إذا أدت الرسوم الإضافية إلى جريمة ضريبية (المواد 199، 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي)، فيمكن اعتبارك شريكًا للمدير (البند 5 من المادة 33 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) ;
- تشويه البيانات المالية، والذي يكون مستخدموه أيضًا مشاركين في الشركة. وإذا لم يكن مدير الشركة مالكها الوحيد، فإن المالكين الذين يكتشفون «النقص» سيطردونه وأنت.
لذلك، من مصلحتك إقناع رئيسك في العمل بتحويل الإنفاق الشخصي إلى القنوات القانونية.

نقوم بتنفيذ برنامج تعليمي للرئيس

ابدأ بالعمل التواصلي مع المدير. وقد تكون هناك حاجة إليه حتى لو وضع مديرك يده في جيب الشركة لأول مرة. بعد كل شيء، من الممكن أن تكون هذه مجرد بداية لسيل من المشتريات الشخصية في المستقبل على حساب الشركة.
اشرح للمدير:
- لماذا من المهم فصل الأموال الشخصية للمدير و. يعتمد اختيار الحجج على من هو مدير الشركة: المالك الوحيد، أحد المالكين، أو مجرد موظف؛
- كم كلفت مصاريفه الشركة . وتبين أنه من خلال شراء شيء ما لنفسه على حساب الشركة، يمكن للمدير أن يحرمها فعلياً من أكثر مما أنفقه في الشراء. وبالإضافة إلى ذلك، سيتعين عليه هو نفسه دفع الضرائب.

المدير هو المالك الوحيد للشركة

الحجة 1. قد لا يكون لدى الشركة ما يكفي من المال لشيء مهم
في كثير من الأحيان، فإن نهج "كل شيء هنا لي، وأنا أنفق المال على ما أريد" يزيل من التداول الأموال اللازمة للوفاء بالتزامات الشركة في الوقت المناسب. اليوم سيأخذ المدير المال لاحتياجاته الشخصية، وغدًا لن يكون لديه ما يدفعه لأحد المقاولين أو الدولة. سيقوم الطرف المقابل بتحصيل الغرامات التعاقدية، وستقوم السلطات الضريبية والصناديق بتحصيل الجزاءات والغرامات.
الحجة 2. ممتلكات الشركة لا تنتمي إلى المشاركين فيها(البند 1 من المادة 66 من القانون المدني للاتحاد الروسي)
ووجود المال لا يعني أن الشركة لديها ربح. وهذا أمر واضح لكل محاسب، ولكنه للأسف ليس واضحًا دائمًا للمالكين والمديرين. إذا لم يكن هناك ربح، فإنهم ينفقون الأموال التي تم جمعها أو رأس المال المصرح به للاحتياجات الشخصية، والتي يجب استخدامها فعليًا لسداد التزامات الشركة.
وإذا وصل الأمر فجأة إلى الإفلاس، يجوز للمحكمة، بناءً على طلب الدائنين، إبطال المعاملات التي يقوم بها المدير للحصول على شيء لنفسه على حساب الشركة (البند 2 من المادة 61.2 من القانون الاتحادي الصادر في 26 أكتوبر 2002 ن). 127-FZ "بشأن الإعسار (الإفلاس)" ). بعد ذلك سيتعين على المدير سداد تكلفة ما تم شراؤه (البند 2 من المادة 167 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وعندما يكون هناك ربح، فمن حق صاحب العمل أن يأخذه لنفسه. ولكن فقط الربح الذي تم الحصول عليه بالفعل بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير المكتملة، فقط بعد فرض الضرائب عليه وفقط وفقًا للإجراء المنصوص عليه في القانون - عن طريق توزيعه.
توزيع الربح- يعني تحديد ما سيتم إنفاقه عليه. إذا أراد المالك المدير إنفاقها على نفسه، فيمكنه أن يقرر الدفع بنفسه أرباح,وعن صرف أرباح الشركة لسداد مصاريفه الشخصية. من وجهة نظر ضريبية، تعتبر أرباح الأسهم أكثر ربحية للمدير نفسه وللشركة: معدل ضريبة الدخل الشخصي عليها هو 9٪، وليس 13٪ (15٪ بدلاً من 30٪ لغير المقيمين) (البند 1 ، 3 ، 4 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ولا يتطلب دفعها حساب أقساط التأمين (الجزء 3 من المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ "بشأن التأمين" العلاوات...").

ملحوظة
يمكن لرواد الأعمال فقط استخدام الأموال المستخدمة في الأعمال التجارية لأغراض شخصية (بتعبير أدق، لا يتم فصل أموالهم الشخصية وأموالهم "التجارية" بأي شكل من الأشكال). ومع ذلك، فإنهم مسؤولون عن ديونهم التجارية مع جميع الممتلكات التي يمتلكونها (المادة 24 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

المدير هو مجرد أحد أصحاب الشركة أو موظف عادي

في هذه الحالة، ستكون الحجج المذكورة أعلاه مفيدة لك أيضًا. ولكن هنا يطرح سؤال آخر: هل يدرك المالكون أن المدير يعيش حياة فخمة على حساب الشركة، وهل أعطوا موافقتهم على ذلك؟ بعد كل شيء، من خلال إنفاق أموال الشركة على الاحتياجات الشخصية، فإن المدير بذلك يقلل من الربح الذي يحصل عليه جميع المالكينوبالتالي مقدار الأرباح التي سيحصل عليها كل منهم. فإن لم يكن هناك ربح فإنه ينفق على نفسه الأموال التي ساهموا بها مساهمة في رأس المال المصرح به أو الأموال التي تجمعها الشركة لنشاطها.
اشرح للمخرج أن هذا سيظهر عاجلاً أم آجلاً. عادة، يتم "تسليط الضوء" على استخدام أموال الشركة لأغراض أخرى أثناء عملية التدقيق، والتي يمكن أن يبدأها المشاركون قبل الموافقة على البيانات المالية السنوية (البند 4 من المادة 91، الفقرة 5 من المادة 103 من القانون المدني الاتحاد الروسي). وبالنسبة لبعض المنظمات، تكون المراجعة السنوية إلزامية (البند 1، 2، المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008 N 307-FZ "بشأن أنشطة المراجعة").
بالإضافة إلى ذلك، قد لا يعجب أصحاب الشركة بهذا الوضع لدرجة أنهم يريدون الاتصال بوكالات إنفاذ القانون. في هذا الصدد، ذكّر رئيسك في العمل بمواد من القانون الجنائي للاتحاد الروسي مثل "التملك غير المشروع أو الاختلاس" (المادة 160 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) و"إساءة استخدام السلطة" (المادة 201 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي). الاتحاد الروسي).
اذكر أيضًا أن القانون يلزم المدير بتعويض الشركة عن الأضرار التي لحقت بالممتلكات بسبب أفعاله (المادة 277 من قانون العمل في الاتحاد الروسي؛ البند 2 من المادة 44 من القانون الاتحادي الصادر في 02/08/1998 N 14-FZ "في الشركات ذات المسؤولية المحدودة").

نظهر كم تكلفة نفقات المخرج

أخبر المدير بالعواقب الضريبية لإنفاقه في المواقف المختلفة.
الوضع 1. تقرير فرعي غير مغلق
لنفترض أن مديرك يحب أخذ الأموال على الحساب، لكنه لا يبلغ عن المبالغ التي تم إنفاقها. أخبره أن إصدار المبلغ التالي للإبلاغ قبل التقرير الكامل عن المبلغ السابق يعد انتهاكًا للانضباط النقدي (البند 11 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي). وبعد أن اكتشف هذه الحقيقة خلال المراجعة التالية، سيقوم البنك بإبلاغ مفتشية الضرائب عنها.
لم يتم وضع أي عقوبات على هذا الانتهاك (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار NWO بتاريخ 25 نوفمبر 2008 في القضية رقم A56-5137/2008، بتاريخ 9 فبراير 2005 رقم A21-8287/04-C1). ومع ذلك، هناك خطر من أن يعتبر مفتشو ومراقبو الصناديق أن التقارير "المتأخرة" هي دخل المدير. بعد ذلك، سيفرضون على المدير ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (أو 30٪ إذا كان غير مقيم) (الفقرة 1، 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وأقساط التأمين (الجزء 1 من المادة 7، الجزء 6 من المادة 8 من القانون رقم 212-FZ)، والتي تدفعها معظم الشركات بمعدل 34٪ (المادة 12 من القانون رقم 212-FZ). ونتيجة لذلك، من 100 روبل. سيتعين على المدير دفع 13 روبل للنفقات الشخصية. ضريبة الدخل الشخصي (أو 30 روبل إذا كان غير مقيم)، والمنظمات - 34 روبل. مساهمات. وبالتالي، فإن الشراء "سيرتفع السعر" بمقدار 47 روبل، أي ما يقرب من مرة ونصف. وهذا لا يشمل العقوبات والغرامات المحتملة.
الوضع 2. يتم إخفاء نفقات المدير على أنها نفقات الشركة ويتم أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية
لنبدأ بحقيقة أنه إذا كان الاستحواذ على مدير، مع مراعاة مصاريف الشركة، يقع ضمن فئة الأصول الثابتة، فسيتعين عليك دفع ضريبة الأملاك على قيمتها (البند 1 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وإذا كانت سيارة، فهناك أيضًا ضريبة نقل (البند 1، المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
بعد ذلك، اشرح للمدير أنه ليس من الممكن دائمًا إخفاء المبالغ التي يتم إنفاقها كنفقات للشركة بشكل كامل. غالبًا ما يكون هناك خطر كبير في أن يكتشف مسؤولو الضرائب بديلاً أو يطعنون في صحة النفقات (البند 1 من المادة 252، الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ثم سيضيفون:
- ضريبة الدخل (20٪ من مبلغ النفقات) (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أو الضريبة المدفوعة على النظام الضريبي المبسط (15٪ من مبلغ النفقات أو أقل - حسب الضريبة المعدل في منطقتك) (البند 2 من المادة 346.20 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد كل شيء، يُحظر إدراج نفقات دفع ثمن الممتلكات للاستهلاك الشخصي للموظفين والتحويل غير المبرر في حساب القاعدة الضريبية (الفقرة 16، 29 من المادة 270، الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب الروسي) الاتحاد)؛
- ضريبة القيمة المضافة، إذا تم قبولها للخصم، لسبب عدم شراء البضائع أو الأعمال أو الخدمات للمعاملات الخاضعة لهذه الضريبة (البند 2 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ستواجه أيضًا عقوبات وغرامات مستحقة على هذه الضرائب.
إذا تمكن المفتشون من المفتشية والصناديق أيضًا من اكتشاف وجود نفقات مخفية تحت بعض نفقات الشركة للاستهلاك الشخصي للمدير، فسيعتبر المفتشون أن مبلغها هو دخله. وسيتبع ذلك رسوم إضافية:
- ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13% (30% إذا كان المدير غير مقيم) (الفقرة 1، 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
- أقساط التأمين (الجزء 1، المادة 7، الجزء 6، المادة 8 من القانون رقم 212-FZ) بمعدل 34٪ (المادة 12 من القانون رقم 212-FZ). من خلال مبلغها، سيكون من الممكن بعد ذلك تخفيض الربح الخاضع للضريبة أو القاعدة الضريبية "المبسطة" (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 264، البند الفرعي 7، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لن يتم استحقاق المساهمات إلا إذا تجاوزت المدفوعات الأخرى الخاضعة للضريبة للمدير مبلغ 463000 روبل روسي. من بداية العام (415000 روبل روسي في عام 2010) (الأجزاء 4، 5، المادة 8 من القانون رقم 212-FZ؛ مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 نوفمبر 2010 رقم 933)؛
- المساهمات "للإصابات" (المادة 20.1 من القانون رقم 125-FZ). كما تقلل هذه المساهمات من قاعدة ضريبة الدخل والضريبة المدفوعة على النظام الضريبي المبسط؛
- ضريبة القيمة المضافة. يجوز للسلطات الضريبية اعتبار أنه كان هناك نقل غير مبرر للملكية إلى المدير وفرض ضريبة على قيمتها السوقية بمعدل 18 أو 10٪ (الفقرة الفرعية 1، البند 1، المادة 146، البند 2، المادة 154، البند 2، المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بعد ذلك، يمكن خصم ضريبة المدخلات، ولكن فقط إذا تم الشراء من دافع ضريبة القيمة المضافة وكانت هناك فاتورة (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 171، البند 1، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2006 رقم 03-04-11/64).

حذر المدير
من خلال إنفاق أموال الشركة على نفسك، يمكنك إنشاء نفقات إضافية للمنظمة - لدفع الضرائب على المشتريات. أي حرمان الشركة من أموال أكثر مما تنفق على الاحتياجات الشخصية.

الوضع 3. يتم شطب النفقات الشخصية للمدير كمصروفات تنظيمية لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية.
بمعنى آخر، لم تؤدي هذه النفقات إلى تخفيض الربح الخاضع للضريبة، ولم يتم المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة عليها. ومع ذلك، فإن هذا لا يضمن أن المفتشين لن يبدوا اهتماما بهم. إذا لم تكن النفقات مرتبطة بأنشطة الشركة، فقد يكون المفتشون الذين يقومون بفحص ضريبة الدخل الشخصية ومراقبي الأموال مهتمين بها. بعد أن اكتشفنا أننا نتحدث عن النفقات لصالح المدير، سيضيفون ضريبة دخل شخصية إضافية وأقساط التأمين.
لذا، فقد قدمت الحجج المذكورة أعلاه إلى المدير. وستعتمد أفعالك الإضافية على رد فعله تجاهها.

يوافق المدير على تعويض الشركة عن المبالغ التي أنفقتها على نفسه

الخيار 1. تم الشراء باسم المخرج
لنفترض أنك دفعت ثمن الشراء من الحساب الجاري للشركة، ولكن تم إصدار جميع المستندات الخاصة بالعقار الذي تم شراؤه باسم المدير. ثم، من أجل إعادة المبلغ الذي تم إنفاقه، يمكن للمدير:
(أو) سداده نقدًا أو تحويله من حسابك الشخصي إلى حساب الشركة؛
(أو) الأمر بحجبها عن أي دفعات مستقبلية مستحقة له، على سبيل المثال من الراتب أو من أرباح الأسهم.
في هذه الحالة، فإن تحويل الأموال من حساب المنظمة ليس أكثر من وفاء الشركة (أي طرف ثالث) بالتزام المدير بدفع ثمن مشترياته الشخصية (المادة 313 من القانون المدني للاتحاد الروسي ). من الأفضل أن تتم الإشارة مباشرة في حقل "الدافع" في أمر الدفع إلى أن الشركة تدفع للمدير، على سبيل المثال: "LLC "Schedrost" لـ A.A Shchedrin."
بعد ذلك، اسمح للمدير بكتابة أمر يجب أن يحتوي على:
- تعليمات لدفع ثمن شرائها؛
- مبلغ وتفاصيل التحويل؛
- الالتزام بسداد هذا المبلغ للشركة؛
- إشارة إلى متى وكيف سيتم سدادها.
لا توجد قيود على خصم مبلغ الدين من راتب الموظف بناءً على طلبه - يمكنك أخذ الراتب بالكامل على الأقل لسداد الدين.
إذا أخذ المدير أموالا من السجل النقدي للشراء على الحساب، فيكفي ببساطة حجبها من راتبه (أو المدفوعات الأخرى المستحقة له) كمبلغ خاضع للمساءلة لم يتم إرجاعه في الوقت المحدد وبالتالي إغلاق الدين.
الخيار 2. يتم إصدار وثائق الشراء للشركة
في هذه الحالة، ستحتاج أيضًا إلى أمر من المدير بالتزامه بتعويض الشركة عن مبلغ الشراء، مع تحديد الموعد النهائي وطريقة إعادة الأموال. العقار الذي اشتراه لا يظهر في الميزانية العمومية. ما عليك سوى عكس ديون المدير للمنظمة في الحساب 73 "التسويات مع الموظفين" وشطبها في وقت السداد.

لن يقوم المدير بتعويض المبالغ التي أنفقها على نفسه، لكنه يوافق على عدم أخذها في الاعتبار لأغراض الضريبة

الخيار 1. نحن ننفق النفقات باعتبارها غير مثيرة للاهتمام للسلطات الضريبية
نفقات الشركة التي لم يتم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل والتي لم يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة لها في الخصومات، عادة لا يتم فحصها من قبل السلطات الضريبية. على هذا النحو، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار المشتريات الشخصية للمدير، والتي من الناحية النظرية يمكن استخدامها في أنشطة الشركة على الفور أو على مدى فترة قصيرة من الزمن. ليس من الصعب تحويل النفقات الشخصية إلى نفقات الشركة عندما نتحدث، على سبيل المثال، عن الأدوات المنزلية التي يمكن أن تكون مفيدة سواء في المنزل أو في المكتب: من المكانس الكهربائية والغلايات الكهربائية إلى الكراسي والنباتات الداخلية. الشروط اللازمة:
- يتم تسجيل الشراء لدى الشركة؛
- من الواضح أن هناك حاجة لأنشطتها، على سبيل المثال، لخلق ظروف عمل عادية.
إذا قام مديرك بإجراء مثل هذه المشتريات، فلن تحتاج إلى فرض ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين عليها (هذه النفقات ليست دخل المدير).

حذر المدير
إذا كنت لا تنوي تعويض الشركة عن النفقات الشخصية المدفوعة على نفقتها، فلا يمكنك إصدار مستندات "الشراء" باسمك. يجب أن يتم إصدارها للشركة. بهذه الطريقة يمكنك تجنب دفع ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.

الخيار 2. نقوم بترتيب خدمة نقل مجانية
هذه ليست الطريقة الأكثر ربحية. ولكن إذا كانت المشتريات غير منتجة تماما، فيمكنك استخدامها. من الأفضل إبرام اتفاقية هدية - فهذا سيوفر عليك فرض أقساط التأمين على تكلفة الهدية (الجزء 3، المادة 7 من القانون رقم 212-FZ؛ البند 1، المادة 20.1 من القانون رقم 125-FZ) ).
لا يمكن شطب تكلفة الهدية كمصروفات ضريبية (الفقرة 16، 29، المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن تكلفة الهدية عند دفع الدخل التالي للمدير، سواء كان راتباً أو أرباحاً أو أي شيء آخر (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، في كل مرة لا يمكنك حجب أكثر من نصف المبلغ الصادر (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تحتاج أيضًا إلى أن تقرر كيف ستعكس الهدايا في المحاسبة: كمصاريف تشغيل للشركة أو كمدفوعات من صافي الربح. وفي الحالة الثانية، من الضروري اتخاذ قرار من قبل أصحابها بشأن توزيعها لهذه الأغراض. إذا لم يكن المخرج هو المشارك الوحيد، فلا يحق له هو نفسه اتخاذ مثل هذا القرار. يتم توزيع أرباح الشركة المساهمة من خلال الاجتماع العام للمساهمين - السنوي أو غير العادي (البند 11، البند 1، المادة 48 من القانون رقم 208-FZ)، وأرباح الشركة ذات المسؤولية المحدودة - من خلال الاجتماع العام للمشاركين (المادة 28 من القانون رقم 14-FZ).

المدير لا يريد أن يعرف أي شيء: "أنت محاسب، يمكنك معرفة كيفية إخفاء النفقات".

يستخدم المحاسبون الذين يضطرون للعمل مع مثل هذا المدير الخيارات التالية.
الخيار 1. يمكنك الحصول على قرض
ويمكن أيضًا إصدار قرض بدون فوائد بأثر رجعي للمشتريات التي قام بها المدير بالفعل. وبما أنه من المفترض أن المدير لن يقوم بسداد القرض، عند انتهاء القرض تقوم الشركة بما يلي:
(أو) لن يطالبوا بإعادة الأموال المقترضة وبعد 3 سنوات سيتم شطب مبلغها من النفقات الضريبية كدين معدوم (البند الفرعي 2 من البند 2 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في مثل هذه الحالات، يتم الاحتفاظ بفترة سداد القرض قصيرة بحيث تنتهي السنوات الثلاث بسرعة. ومع ذلك، يجب أن تكون مستعدًا لتثبت للمفتشين المبررات الاقتصادية لتقديم قرض بدون فوائد للمدير. بعد كل شيء، يجب تبرير النفقات المشطوبة كديون معدومة (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إن شطب الدين باعتباره سيئًا لا يعني انتهاء التزام المدير بسداده. لذلك، لا يوجد سبب للاعتراف بالقرض كدخل للمدير وتحصيل ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، هناك خطر من أن السلطات الضريبية ستساوي هذا الوضع مع الإعفاء من الديون، والذي تعتبره هدية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يناير 2010 رقم 03-04-06/6-3).
أما بالنسبة لأقساط التأمين، وفقًا لوزارة الصحة والتنمية الاجتماعية، فيجب تحميلها على مبلغ القرض المشطوب (خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 17 مايو 2010 رقم 1212-19). يمكن للمرء أن يجادل في هذا، لأن اتفاقية القرض هي عقد مدني يتعلق بنقل الملكية، والمدفوعات بموجب هذه الاتفاقيات معفاة من المساهمات (المادة 7 من القانون رقم 212-FZ؛ المادة 20.1 من القانون رقم 125-FZ) ). لمجرد أن فترة التقادم لإعادة الأموال المقترضة قد انتهت وبالتالي توقف التزام المقترض، فإن اتفاقية القرض لا تتوقف عن كونها كذلك؛
(أو) سيمدد مدة القرض أو يقطع فترة التقادم إلى ما لا نهاية، مما يجعل القرض دائمًا. سيساعدك هذا على تجنب دفع ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين على مبلغ القرض. ومع ذلك، في هذه الحالة، لا يمكن شطب مبلغ القرض كمصروفات.
إن القرض بدون سداد كوسيلة لسداد الأموال هو بالأحرى إجراء لمرة واحدة. ففي نهاية المطاف، قد يرغب المفتشون على الأرجح في إعادة تصنيف القروض الدائمة غير القابلة للسداد:
(أو) في دفع العمل. وفي الوقت نفسه، سيفرضون بالإضافة إلى ذلك ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة العسكرية الشرقية بتاريخ 22 سبتمبر 2010 في القضية رقم A17-5639/2008)؛
(أو) كهدايا. بعد ذلك، فإن الشركة التي قامت بشطبها كديون معدومة بسبب انتهاء فترة التقادم، سيتم استبعاد مبلغها من النفقات (البند 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). صحيح أن مسؤولي الضرائب لن يتمكنوا من القيام بذلك إلا من خلال المحكمة (البند الفرعي 3 من البند 2 من المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الخيار 2. يمكنك إنشاء تقرير فرعي لا نهاية له
المبالغ التي يأخذها المدير من السجل النقدي والتي لم يبلغ عنها مطلقًا تظل في كثير من الأحيان في حالة "المساءلة" لفترة طويلة. عندما تنتهي الفترة المحددة في السياسة المحاسبية للأموال التي يحتفظ بها الشخص المسؤول، يقوم مدير الأوراق المالية "بإرجاع" الأموال باعتبارها غير منفقة و"يأخذها" على الفور مرة أخرى - مرة أخرى، من المفترض لتلبية احتياجات العمل الشركة. وهكذا إلى ما لا نهاية.
كما قلنا من قبل، لا يمكن منح الموظف مبلغًا جديدًا خاضعًا للمساءلة إلا بعد تقديم تقرير مسبق عن المبلغ السابق أو إعادته إلى أمين الصندوق (المادة 11 من الإجراء، المعتمدة بقرار من مجلس إدارة الشركة). البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40). ويمنع بلاغ «عالق» رسمياً منح المدير المبالغ اللازمة لعمله، مثلاً بدل السفر. ولذلك، إذا لزم الأمر، فمن الممكن بالفعل إعادة السلفة غير المنفقة إلى أمين الصندوق وإصدار سلفة جديدة للموظف على الفور.
الخيار 3. يمكنك إخفاء النفقات الشخصية للمدير على أنها نفقات الشركة وخصم ضريبة القيمة المضافة، لكن هذا أمر خطير
لقد أصبح مجتمع المحاسبة ماهرًا بالفعل في هذا الأمر. ما لا يفعلونه هو مراعاة مشتريات المدير من النفقات الضريبية وخصم ضريبة القيمة المضافة: على الورق "يحولون" الإجازة إلى رحلة عمل، ورحلات سيارات الأجرة الشخصية إلى رحلات عمل، والعشاء بصحبة الأصدقاء إلى مفاوضات عمل ، واخترع كتابًا لشطب البنزين الذي ينفقه رب العمل على الطرق المتعرجة في أوراق السفر وما إلى ذلك.
يمكن بسهولة اعتبار بعض الأغراض الشخصية التي اشتراها المدير بمثابة نفقات للشركة. على سبيل المثال، الأثاث والأجهزة والسيارات. ولكن يتعين عليك دفع ضريبة الأملاك على الأصول الثابتة (البند 1، المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وعلى السيارات عليك أيضًا دفع ضريبة النقل (البند 1، المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ). بالإضافة إلى ذلك، كن مستعدًا أنه أثناء التدقيق في الموقع، سيرغب مسؤولو الضرائب في إجراء جرد (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 31، البند 13، المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والنظر بأنفسهم عيون جميع البضائع التي تمتلكها الشركة.
ومع ذلك، فإن القدرات "السحرية" للمحاسبين ليست بلا حدود. من غير المرجح أن يبرر أي شخص استخدام الغسالة، على سبيل المثال، في أنشطة محل بيع الكتب. ولذلك فمن الأفضل للمدير أن يعيد النظر في تكوين النفقات الشخصية على حساب الشركة. ودعه يدفع ثمن تلك المشتريات التي يصعب تغطيتها بشيء من جيبه الخاص.
الخيار الرابع: يمكنك ترتيب عقد إيجار وهمي من المخرج، لكنك لن تكسب الكثير هنا
هناك طريقة أخرى لإعطاء المال للمدير وهي "استئجار" شيء تحتاجه الشركة منه ودفع الإيجار شهريًا. ويجب خصم ضريبة الدخل الشخصي منه (البند 4، البند 1، المادة 208 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ليست هناك حاجة لدفع أقساط التأمين (الجزء 3، المادة 7 من القانون رقم 212-FZ). يمكن شطب الإيجار كمصاريف ضريبية (البند 10، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومن الأفضل ألا تتجاوز معدلات الإيجار في السوق. وإلا فإن المفتشين سيعتبرون تكاليف الإيجار مرتفعة للغاية. صحيح أنهم لن يتمكنوا من استبعاد المبلغ الزائد من النفقات إلا من خلال الحصول في المحكمة على اعتراف بالشركة والمدير كشخصين مترابطين (البند 3 من المادة 40، الفقرة 1 من الفقرة 2 من المادة 40، الفقرة 2 من المادة 20) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بالطبع المخرج يؤمن بك ومقتنع أنك ستتوصل دائمًا إلى شيء ما. لكن من الأفضل أن تُظهر لرئيسك على الفور أنك لن تتمكن من إنفاق أموال الشركة على نفسك دون مخاطر.
إذا كان المدير هو أيضًا مالك الشركة، فربما يكفي أن تدفع له أرباحًا في كثير من الأحيان. يسمح القانون بذلك ليس فقط في نهاية العام، ولكن أيضًا بناءً على نتائج فترات التقارير المؤقتة: الربع الأول، نصف عام، 9 أشهر (الفقرة 1، المادة 28 من القانون رقم 14-FZ) الفقرة 11، الفقرة 1، المادة 48، الفقرة 1، المادة 42 من القانون رقم 208-FZ).
ستسمح هذه الطريقة للمدير بالتوفير في ضريبة الدخل الشخصي (البند 1، 3، 4 من المادة 224 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وليس عليك أن تخترع أي شيء لتأخذ في الاعتبار نفقاته.

انتهاكات المدير ليست غير شائعة. هذه المشكلة حادة بشكل خاص في المنظمات التي يكون فيها القائد هو المؤسس الوحيد لها. في مثل هذه الحالة، لدى المحاسب عدة سيناريوهات لمزيد من الإجراءات.

موقف مبدئي

يتخذ العديد من المتخصصين في المحاسبة موقفًا مبدئيًا بشأن مسألة تحويل الأموال لتلبية الاحتياجات الشخصية للمدير: فهم يرفضون دفع مدفوعات غير مبررة لرؤسائهم. بعد كل شيء، في الواقع، لا ينص القانون على هذه النفقات. بالإضافة إلى ذلك، قد يواجه كبير المحاسبين مسؤولية جنائية إذا اكتشف المراقبون مثل هذه المعاملات. تنص أحكام المادتين 199 و199.1 من القانون الجنائي على المسؤولية عن التهرب من الضرائب والرسوم، دون تحديد المسؤولين الذين قد يعاقبون. ينص قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2006 رقم 64 "بشأن ممارسة تطبيق المحاكم للتشريعات الجنائية بشأن المسؤولية عن الجرائم الضريبية" على أن موضوعات الجريمة المنصوص عليها في المادة 199 من القانون الجنائي قد يشمل رئيس الشركة وكبير المحاسبين (محاسب في حالة عدم وجود منصب كبير المحاسبين).

إن المخاطر التي يواجهها أخصائي المحاسبة في حالة وجود مثل هذه النفقات كبيرة، لأنه يشوه التقارير ويقلل من القاعدة الضريبية. وفي هذا الصدد، يتصرف العديد من المتخصصين بهذه الطريقة. أولا، يعبرون عن رفض إجراء دفعة محفوفة بالمخاطر. ويفسرون قرارهم بالقول إن هذه النفقات لا يمكن أخذها في الاعتبار لأغراض ضريبية، وسيتم تنفيذها من صافي الربح. ثم يشرحون العواقب السلبية المحتملة في شكل دفع الضرائب والعقوبات والمسؤولية الجنائية. يتحدثون أيضًا عن ضرورة دفع الضرائب والأجور. حسنًا، إذا كان المدير مثابرًا، فلا تتم هذه المدفوعات إلا بأمر شخصي من المدير.

نفقات "التنكر".

المحاسبون الذين لا يستطيعون الوقوف في وجه الإدارة يتخذون قرارات مختلفة. وبالتالي، غالبًا ما يتم "إخفاء" النفقات الشخصية للمدير على أنها نفقات أخرى قد يتم تكبدها أثناء الأنشطة التجارية.

في بعض الحالات، يطلب المدير الأموال لفترة من الوقت، مع إعادة الأموال لاحقًا. ثم يقوم أخصائي المحاسبة بإصدار مبالغ نقدية مقابل التقرير أو ترتيب قرض.

يعتمد هذا الموقف على القانون رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة"، والذي ينص على أن المدير مسؤول عن تنظيم المحاسبة. المدير غير ملزم بأخذ رأي "المحاسب" بعين الاعتبار، إلا أنه يتحمل المسؤولية الكاملة عن دقة البيانات والتقارير (بموجب أمر كتابي مرسل إلى كبير المحاسبين).

وفي الوقت نفسه، يمكن بالفعل "إخفاء" مجموعة كاملة من التكاليف على أنها تكاليف مؤسسية. على سبيل المثال: شراء عقار أو سيارة - لتغطية نفقات رحلات العمل وتدريب الموظفين.

ستكون المستندات الداعمة هنا: أمر من المدير يشير إلى ضرورة إنتاج النفقات، واتفاقية مع منظمة خارجية، والأوراق الأولية مثل الفواتير، والتصرفات، وما إلى ذلك.

إذا قررت "إخفاء" النفقات الشخصية للمدير، فيجب ألا ننسى أن هذه النفقات ستؤدي في كل الأحوال إلى تكاليف إضافية. وبالتالي، فإن شراء سيارة وسداد قرض السيارة على حساب الشركة سيؤدي إلى العواقب التالية: يجب تسجيل السيارة وتحصيل الاستهلاك، وكذلك دفع ضريبة النقل. إذا تم شراء السيارة قبل عام 2013، فسوف تظهر قاعدة ضريبة الأملاك. سيكون من الضروري إعداد مستندات إضافية تؤكد الطبيعة الإنتاجية لاستخدام المركبات: بيانات الشحن وعقود شراء الوقود ومواد التشحيم أو التقارير المسبقة وغيرها. وبعبارة أخرى، سيكون هناك المزيد من العمل.

لصافي الربح

يوثق بعض المحاسبين استخدام أموال الشركة من قبل المدير - المؤسس الوحيد - كمصروفات لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية. وبعبارة أخرى، فإن هذه النفقات لا تقلل من الدخل الخاضع للضريبة، وضريبة القيمة المضافة غير قابلة للخصم. ومع ذلك، فإن مثل هذه التحويلات قد تؤدي إلى مطالبات من المفتشين ويعاد تصنيفها كدخل للمدير. ونتيجة لذلك، سيقوم المدققون بتقييم ضريبة الدخل الشخصي الإضافية وأقساط التأمين.

الاقتراض

في بعض الحالات، يطلب المدير الأموال لفترة من الوقت، مع إعادة الأموال لاحقًا. ثم يقوم أخصائي المحاسبة بإصدار مبالغ نقدية مقابل التقرير أو إصدار قرض.

ما هي الطريقة الأفضل لعمل هذا؟ تحتاج إلى إبرام اتفاقية قرض بدون فوائد. لا يمنع القانون المدني وقانون الضرائب المنظمات التجارية من إصدار مثل هذه القروض. ومع ذلك، هناك خطر من أن يقوم المدققون، عند تحليل هؤلاء المقاولين، بفرض ضريبة دخل إضافية على أساس معدل إعادة التمويل. يمكنهم تبرير موقفهم بحقيقة أن منظمة تجارية تم إنشاؤها بغرض تحقيق الربح ولا يمكنها إلا الحصول على فوائد اقتصادية من عملها.

إذا كان المدير لا يريد أو لا يستطيع إعادة الأموال، فسيتم إعفاء الدين في المستقبل، لذلك يجب وضع الاتفاقية المناسبة؛

يوثق بعض المحاسبين استخدام أموال الشركة من قبل المدير - المؤسس الوحيد - كمصروفات لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية. ومع ذلك، فإن مثل هذه التحويلات قد تؤدي إلى مطالبات من المفتشين ويعاد تصنيفها كدخل للمدير. ونتيجة لذلك، سيقوم المدققون بتقييم ضريبة الدخل الشخصي الإضافية وأقساط التأمين.

ضع في اعتبارك أنه إذا لم يتم سداد القرض، فهناك خطر إعادة تصنيف المعاملة كاتفاقية هدية والاعتراف بها على أنها تتعارض مع القانون (المادة 575 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفقًا للفقرة 32 من القرار المشترك للجلسات المكتملة للقوات المسلحة للاتحاد الروسي ومحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 1 يوليو 1996 رقم 6/8 "بشأن بعض القضايا المتعلقة بتطبيق الجزء الأول من القانون المدني" "الاتحاد الروسي"، "المعاملة الباطلة غير صالحة بغض النظر عما إذا كانت المحكمة قد اعترفت بها على هذا النحو (البند 1 المادة 166 من القانون المدني للاتحاد الروسي)."

"مسك الدفاتر ذات القيد المزدوج

ليس سراً أن العديد من الشركات عديمة الضمير تلجأ إلى "مسك الدفاتر ذات القيد المزدوج" وتقوم بتسديد مدفوعات تستهدف الاحتياجات الشخصية للإدارة على حساب "النقود السوداء". وفي هذه الحالة، يقوم المحاسب بإجراء أي ترجمات بناء على طلب وتعليمات شفهية من الإدارة.

ومع ذلك، اسمحوا لي أن أذكرك أن مثل هذه الإجراءات تندرج مباشرة تحت القانون الجنائي. تنص المادة 199 من القانون الجنائي على عقوبات تتراوح بين 100000 إلى 300000 روبل أو بمبلغ الأجور أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة تتراوح من سنة إلى سنتين. بالإضافة إلى ذلك، من الممكن الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر، أو السجن لمدة تصل إلى سنتين مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو أنشطة معينة لمدة تصل إلى 3 سنوات.

وبطبيعة الحال، لا يمكن تجنب النزاعات القانونية في هذه الحالة. على سبيل المثال، يمكننا الاستشهاد بقرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الأورال بتاريخ 18 أبريل 2013 رقم F09-2000/13 في القضية رقم A76-10707/12. وخلص التفتيش إلى أن الشركة أخفت الدخل الذي حصلت عليه واحتفظت بمحاسبة مزدوجة، مما أدى إلى التقليل من قاعدة الضريبة الواحدة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط، فضلا عن عدم اكتمال سداد ضريبة الدخل الشخصي. واستندت استنتاجات المحكمين إلى قواعد البيانات الإلكترونية التي تم الاستيلاء عليها من الشركة وبروتوكولات الاستجواب الخاصة بكبير المحاسبين. توصل القضاة إلى استنتاج مماثل في قرار محكمة الاستئناف للتحكيم الثامن عشر بتاريخ 14 ديسمبر 2012 رقم 18AP-11613/2012 في القضية رقم A76-10707/2012.

في الختام، تجدر الإشارة إلى أن الإنفاق غير المبرر من قبل المدير على الاحتياجات الشخصية يحمل دائمًا مخاطر معينة، سواء بالنسبة للشركة أو للمحاسب شخصيًا. إذا كان ذلك ممكنًا، قم بتثقيف إدارتك بطريقة سهلة وواضحة قدر الإمكان حول المخاطر المحتملة التي يشكلها هذا الإنفاق. كما أننا لا ننصحك بشدة بمخالفة القانون، وإذا أجبرتك الإدارة على ذلك فعليك أن تفكر في تغيير وظيفتك.

يأكل. فيلينا، مدقق حسابات

المدير يخلط بين حساب الشركة وجيبه الخاص

ماذا يجب أن يفعل المحاسب إذا كان المدير ينفق أموال المنظمة على الاحتياجات الشخصية؟

يأخذ المدير الأموال من ماكينة تسجيل النقد وينفقها على احتياجاته الخاصة، ويرشدك، ككبير المحاسبين، إلى "التوصل إلى شيء ما"؟ أم يعطي تعليمات بدفع ثمن مشترياته الشخصية من الحساب الجاري للشركة ويطالب بـ"تنفيذها"؟ في كثير من الأحيان، أول شيء يفعله المحاسب هو البدء في البحث عن بند النفقات الذي يمكن استخدامه لشطب المبلغ الذي أنفقه رئيسه، وإخفائه على أنه نفقات الشركة. لكن من الأفضل أن نبدأ بشيء آخر. عندها، ربما لن تضطر إلى أن تكون ماكرًا.

دعونا نحجز على الفور أننا سنتحدث عن المواقف التي لا تنص فيها اللوائح المحلية والاتفاق المبرم معه على التزام الشركة بدفع بعض النفقات الشخصية للمدير. سنناقش نفقات المدير التي من الواضح أنها لا تصب في مصلحة المنظمة.

ما هي المخاطر التي يتحملها كبير المحاسبين؟

يؤثر هذا الموقف بشكل مباشر عليك بصفتك كبير المحاسبين. بعد كل شيء، كبير المحاسبين ليس مسؤولا فقط عن موثوقية البيانات المحاسبية و البند 2 الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 129-FZ). كما أنه ملزم بضمان امتثال المعاملات التجارية للقانون والسيطرة على حركة الممتلكات والوفاء بالالتزامات. الخامس البند 3 الفن. 7 من القانون رقم 129-FZ. وكما سنرى لاحقاً، فإن النفقات الشخصية للمخرج أحياناً تتعارض مع القانون.

إذا لم يوافق كبير المحاسبين على إجراء عملية معينة، فلا يمكن قبول المستندات المتعلقة بها للمحاسبة إلا بأمر كتابي من الرئيس أنا البند 4 الفن. 7 من القانون رقم 129-FZ. لكن في الواقع، هناك عدد قليل من المديرين الذين سيضفون الطابع الرسمي على هذه التعليمات كتابيًا. للأسف، في كثير من الأحيان يتم طرح السؤال بشكل مختلف: إما أن المحاسب ينفذ الأمر اللفظي لرئيسه، أو يبحث عن وظيفة أخرى.

وفي الوقت نفسه، من خلال التعامل مع النفقات الشخصية للمدير على أنها نفقات الشركة، فإنك:

• تشويه التقارير الضريبية. إذا تم اكتشاف ذلك أثناء التدقيق الضريبي وتم تحصيل العقوبات والغرامات من المؤسسة، فسيقوم أصحاب الشركة بتقديم مطالبات ضدك، وقد تفقد وظيفتك. علاوة على ذلك، إذا أدت الرسوم الإضافية إلى جريمة ضريبية ه المادتان 199، 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، فقد يعتبرك المدير شريكًا أ البند 5 الفن. 33 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي;
• تشويه البيانات المالية، والتي يكون مستخدموها أيضًا مشاركين في الشركة. وإذا لم يكن مدير الشركة مالكها الوحيد، فإن المالكين الذين يكتشفون «النقص» سيطردونه وأنت.

لذلك، من مصلحتك إقناع رئيسك في العمل بتحويل الإنفاق الشخصي إلى القنوات القانونية.

نقوم بتنفيذ برنامج تعليمي للرئيس

ابدأ بالعمل التواصلي مع المدير. وقد تكون هناك حاجة إليه حتى لو وضع مديرك يده في جيب الشركة لأول مرة. بعد كل شيء، من الممكن أن تكون هذه مجرد بداية لسيل من المشتريات الشخصية في المستقبل على حساب الشركة.

اشرح للمدير:

• لماذا من المهم الفصل بين أموال المدير الشخصية وأموال الشركة. يعتمد اختيار الحجج على من هو مدير الشركة: المالك الوحيد، أحد المالكين، أو مجرد موظف؛
• كم يكلف إنفاقه الشركة؟ وتبين أنه من خلال شراء شيء ما لنفسه على حساب الشركة، يمكن للمدير أن يحرمها فعلياً من أكثر مما أنفقه في الشراء. وبالإضافة إلى ذلك، سيتعين عليه هو نفسه دفع الضرائب.

المدير هو المالك الوحيد للشركة

الحجة 1. قد لا يكون لدى الشركة ما يكفي من المال لشيء مهم.

في كثير من الأحيان، فإن نهج "كل شيء هنا لي، وأنا أنفق المال على ما أريد" يزيل من التداول الأموال اللازمة للوفاء بالتزامات الشركة في الوقت المناسب. اليوم سيأخذ المدير المال لاحتياجاته الشخصية، وغدًا لن يكون لديه ما يدفعه لأحد المقاولين أو الدولة. سيقوم الطرف المقابل بتحصيل الغرامات التعاقدية، وستقوم السلطات الضريبية والصناديق بتحصيل الجزاءات والغرامات.

الحجة 2. ملكية الشركة لا تنتمي إلى المشاركين فيها في البند 1 الفن. 66 القانون المدني للاتحاد الروسي

ووجود المال في الحساب الجاري لا يعني أن الشركة لديها ربح. وهذا أمر واضح لكل محاسب، ولكنه للأسف ليس واضحًا دائمًا للمالكين والمديرين. إذا لم يكن هناك ربح، فإنهم ينفقون الأموال التي تم جمعها أو رأس المال المصرح به للاحتياجات الشخصية، والتي يجب استخدامها فعليًا لسداد التزامات الشركة.

رأي القارئ

"أعتقد أنه من الظلم أن القانون لا يسمح للمؤسس بأخذ أموال الشركة لتغطية نفقاته الشخصية. إذا كان رجل أعمال فردي، فلن يسأل أحد حتى أين وضع المال. وهنا تحتاج إلى ورق مقابل كل "عطسة"، حتى لو كانت وهمية - فبعد كل شيء، يتم بيع إيصالات المبيعات والنقد في كل زاوية."

حب،
محاسب موسكو

وإذا وصل الأمر إلى الإفلاس فجأة، جاز للمحكمة، بناء على طلب الدائنين، إبطال معاملات حصول المدير على شيء لنفسه على حساب الشركة. و البند 2 الفن. 61.2 من القانون الاتحادي الصادر في 26 أكتوبر 2002 رقم 127-FZ "بشأن الإعسار (الإفلاس)". ثم سيتعين على المدير سداد تكلفة الشراء ب البند 2 الفن. 167 القانون المدني للاتحاد الروسي.

وعندما يكون هناك ربح، فمن حق صاحب العمل أن يأخذه لنفسه. ولكن فقط الربح الذي تم الحصول عليه بالفعل بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير المكتملة، فقط بعد فرض الضرائب عليه وفقط وفقًا للإجراء المنصوص عليه في القانون - عن طريق توزيعه.

توزيع الأرباح يعني تحديد كيفية إنفاقها. إذا أراد المالك-المدير إنفاقها على نفسه، فيمكنه أن يقرر دفع أرباح الأسهم لنفسه وجعل الشركة تستخدم الأرباح لدفع نفقاته الشخصية. من وجهة نظر ضريبية، تعتبر أرباح الأسهم أكثر ربحية للمدير نفسه وللشركة: معدل ضريبة الدخل الشخصي عليها هو 9٪، وليس 13٪ (15٪ بدلاً من 30٪ لغير المقيمين )البند 1 الفن. 224، الفقرة. 3، 4 ملاعق كبيرة. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولا يتطلب دفعها حساب أقساط التأمين الخامس الجزء 3 الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ "بشأن أقساط التأمين..." (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212-FZ)؛ ص. 1، 3 ملاعق كبيرة. 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 125-FZ).

يمكن لرواد الأعمال فقط استخدام الأموال المستخدمة في الأعمال التجارية لأغراض شخصية (بتعبير أدق، لا يتم فصل أموالهم الشخصية وأموالهم "التجارية" بأي شكل من الأشكال). ومع ذلك، فهم مسؤولون عن ديونهم التجارية مع جميع ممتلكاتهم. فن. 24 القانون المدني للاتحاد الروسي.

المدير هو مجرد أحد أصحاب الشركة أو موظف عادي

في هذه الحالة، ستكون الحجج المذكورة أعلاه مفيدة لك أيضًا. ولكن هنا يطرح سؤال آخر: هل يدرك المالكون أن المدير يعيش حياة فخمة على حساب الشركة، وهل أعطوا موافقتهم على ذلك؟ بعد كل شيء، من خلال إنفاق أموال الشركة على الاحتياجات الشخصية، فإن المدير يقلل من الربح الذي حصل عليه جميع المالكين، وبالتالي مقدار الأرباح التي سيحصل عليها كل منهم. فإن لم يكن هناك ربح فإنه ينفق على نفسه الأموال التي ساهموا بها مساهمة في رأس المال المصرح به أو الأموال التي تجمعها الشركة لنشاطها.

اشرح للمخرج أن هذا سيظهر عاجلاً أم آجلاً. عادة، "يظهر" استخدام أموال الشركة لأغراض أخرى أثناء عملية التدقيق، والتي يمكن للمشاركين البدء بها قبل الموافقة على البيانات المالية السنوية. و البند 4 الفن. 91، الفقرة 5 من الفن. 103 القانون المدني للاتحاد الروسي. وبالنسبة لبعض المنظمات، يكون التدقيق السنوي إلزاميًا ن ص. 1، 2 ملعقة كبيرة. 5 من القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ "بشأن أنشطة التدقيق".

بالإضافة إلى ذلك، قد لا يعجب أصحاب الشركة بهذا الوضع لدرجة أنهم يريدون الاتصال بوكالات إنفاذ القانون. في هذا الصدد، ذكّر رئيسك في العمل بمواد من القانون الجنائي للاتحاد الروسي مثل "التملك غير المشروع والاختلاس" فن. 160 من القانون الجنائي للاتحاد الروسيو"إساءة استخدام السلطة" فن. 201 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

نذكر أيضًا أن القانون يلزم المدير بتعويض الشركة عن الأضرار التي لحقت بالممتلكات نتيجة لأفعاله ب فن. 277 قانون العمل في الاتحاد الروسي؛ البند 2 الفن. 44 القانون الاتحادي رقم 14-FZ بتاريخ 02/08/98 "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 14-FZ)؛ البند 2 الفن. 71 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة" (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 208-FZ)؛ البند 2 الفن. 15 القانون المدني للاتحاد الروسي.

نظهر كم تكلفة نفقات المخرج

أخبر المدير بالعواقب الضريبية لإنفاقه في المواقف المختلفة.

الوضع 1.تقرير فرعي غير مغلق

لنفترض أن مديرك يحب أخذ الأموال على الحساب، لكنه لا يبلغ عن المبالغ التي تم إنفاقها. أخبره أن إصدار المبلغ التالي للإبلاغ قبل التقرير الكامل عن المبلغ السابق يعد انتهاكًا للانضباط النقدي س تمت الموافقة على البند 11 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي. بقرار من مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40. وبعد أن اكتشف هذه الحقيقة خلال المراجعة التالية، سيقوم البنك بإبلاغ مفتشية الضرائب عنها.

رأي القارئ

"لقد جمع مديرنا أكثر من مليون روبل في حسابه. ورفض البنك ببساطة صرف الشيك لتلبية احتياجات الأسرة حتى يتم إغلاق الحساب. وأوضحوا ذلك بضرورة الالتزام بقانون مكافحة غسل الأموال.

ماريا كوركينا،
كبير المحاسبين ذ.م.م، موسكو

لا توجد عقوبات على هذا الانتهاك يا قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 25 نوفمبر 2008 رقم A56-5137/2008، بتاريخ 9 فبراير 2005 رقم A21-8287/04-C1؛ محكمة الاستئناف التحكيمية الثالثة بتاريخ 26 أبريل 2010 رقم A69-2973/2009-12; محكمة الاستئناف للتحكيم التاسع بتاريخ 18 ديسمبر 2009 رقم 09AP-24082/2009-AK. ومع ذلك، هناك خطر من أن يعتبر مفتشو ومراقبو الصناديق أن التقارير "المتأخرة" هي دخل المدير. ثم سيقومون بتحصيل ضريبة الدخل الشخصي من المدير بمعدل 13٪ (أو 30٪ إذا كان غير مقيم )البند 1 الفن. 224، الفقرة 3 من الفن. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسيوقسط التأمين س الجزء الأول فن. 7، الجزء 6 الفن. 8 من القانون رقم 212-FZ، والتي تدفعها معظم الشركات بمعدل 34 %فن. 12 من القانون رقم 212-FZ. ونتيجة لذلك، من 100 روبل. سيتعين على المدير دفع 13 روبل للنفقات الشخصية. ضريبة الدخل الشخصي (أو 30 روبل إذا كان غير مقيم)، والمنظمات - 34 روبل. مساهمات. وبالتالي، فإن الشراء "سيرتفع السعر" بمقدار 47 روبل، أي ما يقرب من مرة ونصف. وهذا لا يشمل العقوبات والغرامات المحتملة.

بالطبع يمكنك محاولة الطعن في الرسوم الإضافية التي تحدثنا عنها في عام 2009، العدد 4، ص. 58. لكن هذه مشاكل غير ضرورية.

الوضع 2.يتم إخفاء نفقات المدير على أنها نفقات الشركة ويتم أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية

لنبدأ بحقيقة أنه إذا كان الاستحواذ على مدير، والذي يؤخذ في الاعتبار كمصروفات الشركة، يندرج ضمن فئة الأصول الثابتة، فسيتعين عليك دفع ضريبة الأملاك على قيمتها يا البند 1 الفن. 374 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وإذا كانت سيارة، فهناك أيضًا ضريبة نقل ز البند 1 الفن. 358 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بعد ذلك، اشرح للمدير أنه ليس من الممكن دائمًا إخفاء المبالغ التي يتم إنفاقها كنفقات للشركة بشكل كامل. غالبًا ما يكون هناك خطر كبير في أن تكتشف السلطات الضريبية بديلاً أو تطعن في صحة النفقات. الخامس البند 1 الفن. 252، الفقرة 2 من الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ثم سيضيفون:

• ضريبة الدخل (20% من النفقات )البند 1 الفن. 284 قانون الضرائب في الاتحاد الروسيأو الضريبة المدفوعة على النظام الضريبي المبسط (15% من مبلغ النفقات أو أقل - حسب معدل الضريبة في منطقتك )البند 2 الفن. 346.20 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد كل شيء، يُحظر إدراج نفقات دفع ثمن الممتلكات للاستهلاك الشخصي للموظفين والتحويل غير المبرر في حساب القاعدة الضريبية س البند 16 الفن. 270، الفقرة 29 الفن. 270، الفقرة 2 من الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
• ضريبة القيمة المضافة، إذا تم قبولها للخصم، - لسبب شراء سلع أو أعمال أو خدمات وليس لمعاملات خاضعة لهذه الضريبة ذ البند 2 الفن. 171 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ستواجه أيضًا عقوبات وغرامات مستحقة على هذه الضرائب.

إذا تمكن المفتشون من المفتشية والصناديق أيضًا من اكتشاف وجود نفقات مخفية تحت بعض نفقات الشركة للاستهلاك الشخصي للمدير، فسيعتبر المفتشون أن مبلغها هو دخله. وسيتبع ذلك رسوم إضافية:

• ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13% (30% إذا كان المدير غير مقيم )البند 1 الفن. 224، الفقرة 3 من الفن. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
• أقساط التأمين الخامس الجزء الأول فن. 7، الجزء 6 الفن. 8 من القانون رقم 212-FZبمعدل 34 %فن. 12 من القانون رقم 212-FZ. وبمقدارها سيكون من الممكن بعد ذلك تخفيض الربح الخاضع للضريبة أو القاعدة الضريبية "المبسطة". أ فرعي. 1 البند 1 الفن. 264، فرعية. 7 البند 1 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لن يتم استحقاق المساهمات إلا إذا تجاوزت المدفوعات الأخرى الخاضعة للضريبة للمدير مبلغ 463000 روبل روسي. منذ بداية العام (415.000 روبل روسي في عام 2010 )الجزء 4، 5 الفن. 8 من القانون رقم 212-FZ؛ مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 نوفمبر 2010 رقم 933;

نحن نحذر المدير

من خلال إنفاق أموال الشركة على نفسك، يمكنك إنشاء نفقات إضافية للمنظمة - لدفع الضرائب على المشتريات. أي حرمان الشركة من أموال أكثر مما تنفق على الاحتياجات الشخصية.

• مساهمات "للإصابات" فن. 20.1 من القانون رقم 125-FZ. كما تعمل هذه المساهمات على تقليل وعاء ضريبة الدخل والضريبة المدفوعة للنظام الضريبي المبسط. في فرعي. 1 البند 1 الفن. 264، فرعية. 7 البند 1 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
• ضريبة القيمة المضافة. قد تعتبر السلطات الضريبية أن هناك نقلًا غير مبرر للملكية إلى المدير وتفرض ضريبة على قيمتها السوقية بمعدل 18 أو 10 %فرعي. 1 البند 1 الفن. 146، الفقرة 2 من الفن. 154، الفقرة 2 من الفن. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومن ثم يمكن خصم ضريبة المدخلات، ولكن فقط إذا تم الشراء من دافع ضريبة القيمة المضافة وكانت هناك فاتورة أ فرعي. 1 البند 2 الفن. 171، الفقرة 1، المادة. 172 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 أبريل 2006 رقم 03-04-11/64.

الوضع 3.يتم شطب النفقات الشخصية للمدير كمصروفات تنظيمية لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية.

بمعنى آخر، لم تؤدي هذه النفقات إلى تخفيض الربح الخاضع للضريبة، ولم يتم المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة عليها. ومع ذلك، فإن هذا لا يضمن أن المفتشين لن يبدوا اهتماما بهم. إذا لم تكن النفقات مرتبطة بأنشطة الشركة، فقد يكون المفتشون الذين يقومون بفحص ضريبة الدخل الشخصية ومراقبي الأموال مهتمين بها. بعد أن اكتشفنا أننا نتحدث عن النفقات لصالح المدير، سيضيفون ضريبة دخل شخصية إضافية وأقساط التأمين.

لذا، فقد قدمت الحجج المذكورة أعلاه إلى المدير. وستعتمد أفعالك الإضافية على رد فعله تجاهها.

يوافق المدير على تعويض الشركة عن المبالغ التي أنفقتها على نفسه

الخيار 1.تم الشراء باسم المخرج

لنفترض أنك دفعت ثمن الشراء من الحساب الجاري للشركة، ولكن تم إصدار جميع المستندات الخاصة بالعقار الذي تم شراؤه باسم المدير. ثم، من أجل إعادة المبلغ الذي تم إنفاقه، يمكن للمدير:

• <или>سدادها نقدًا أو تحويلها من حسابك الشخصي إلى حساب الشركة؛
• <или>الأمر بحجبها عن أي دفعات مستقبلية مستحقة له، على سبيل المثال من الراتب أو أرباح الأسهم.

في هذه الحالة، فإن تحويل الأموال من حساب المنظمة ليس أكثر من وفاء الشركة (أي طرف ثالث) بالتزام المدير بدفع ثمن مشترياته الشخصية. في فن. 313 القانون المدني للاتحاد الروسي. من الأفضل أن تتم الإشارة مباشرة في حقل "الدافع" في أمر الدفع إلى أن الشركة تدفع للمدير، على سبيل المثال: "LLC "Schedrost" لـ A.A Shchedrin."

• تعليمات لدفع ثمن شرائها؛
• المبلغ وتفاصيل التحويل؛
• الالتزام بسداد هذا المبلغ للشركة ؛
• إشارة إلى متى وكيف سيتم سدادها.

لا توجد قيود على خصم مبلغ الدين من راتب الموظف بناءً على طلبه - يمكنك أخذ الراتب بالكامل على الأقل لسداد الدين.

إذا أخذ المدير أموالا من السجل النقدي للشراء على الحساب، فيكفي ببساطة حجبها من راتبه (أو المدفوعات الأخرى المستحقة له) كمبلغ خاضع للمساءلة لم يتم إرجاعه في الوقت المحدد وبالتالي إغلاق الدين.

الخيار 2.يتم إصدار وثائق الشراء للشركة

في هذه الحالة، ستحتاج أيضًا إلى أمر من المدير بالتزامه بتعويض الشركة عن مبلغ الشراء، مع تحديد الموعد النهائي وطريقة إعادة الأموال. العقار الذي اشتراه لا يظهر في الميزانية العمومية. ما عليك سوى عكس ديون المدير للمنظمة في الحساب 73 "التسويات مع الموظفين" وشطبها في وقت السداد.

لن يقوم المدير بتعويض المبالغ التي أنفقها على نفسه، لكنه يوافق على عدم أخذها في الاعتبار لأغراض الضريبة

الخيار 1.نحن ننفق النفقات باعتبارها غير مثيرة للاهتمام للسلطات الضريبية

نفقات الشركة التي لم يتم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل والتي لم يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة لها في الخصومات، عادة لا يتم فحصها من قبل السلطات الضريبية. على هذا النحو، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار المشتريات الشخصية للمدير، والتي من الناحية النظرية يمكن استخدامها في أنشطة الشركة على الفور أو على مدى فترة قصيرة من الزمن. ليس من الصعب تحويل النفقات الشخصية إلى نفقات الشركة عندما نتحدث، على سبيل المثال، عن الأدوات المنزلية التي يمكن أن تكون مفيدة سواء في المنزل أو في المكتب: من المكانس الكهربائية والغلايات الكهربائية إلى الكراسي والنباتات الداخلية. الشروط اللازمة:

• يتم تسجيل عملية الشراء لدى الشركة؛
• من الواضح أن هناك حاجة لأنشطتها، على سبيل المثال، لخلق ظروف عمل عادية.

إذا قام مديرك بإجراء مثل هذه المشتريات، فلن تحتاج إلى فرض ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين عليها (هذه النفقات ليست دخل المدير).

الخيار 2.نقوم بترتيب خدمة نقل مجانية

هذه ليست الطريقة الأكثر ربحية. ولكن إذا كانت المشتريات غير منتجة تماما، فيمكنك استخدامها. من الأفضل إبرام اتفاقية هدية - فهذا سيلغي الحاجة إلى تحصيل أقساط التأمين على تكلفة الهدية. أ الجزء 3 الفن. 7 من القانون رقم 212-FZ؛ البند 1 الفن. 20.1 من القانون رقم 125-FZ.

نحن نحذر المدير

إذا كنت لا تنوي تعويض الشركة عن النفقات الشخصية المدفوعة على نفقتها، فلا يمكنك إصدار مستندات "الشراء" باسمك. يجب أن يتم إصدارها للشركة. بهذه الطريقة يمكنك تجنب دفع ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.

لا يمكنك شطب تكلفة الهدية كمصروف ضريبي. أنا البند 16 الفن. 270، الفقرة 29 الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من تكلفة الهدية عند دفع الدخل التالي للمدير، سواء كان راتباً أو أرباحاً أو أي شيء آخر ه البند 1 الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي نفس الوقت لا يمكنك حجز أكثر من نصف المبالغ الصادرة في كل مرة. س البند 4 الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تحتاج أيضًا إلى أن تقرر كيف ستعكس الهدايا في المحاسبة: كمصاريف تشغيل للشركة أو كمدفوعات من صافي الربح. وفي الحالة الثانية، من الضروري اتخاذ قرار من قبل أصحابها بشأن توزيعها لهذه الأغراض. إذا لم يكن المخرج هو المشارك الوحيد، فلا يحق له هو نفسه اتخاذ مثل هذا القرار. يتم توزيع أرباح الشركة المساهمة من خلال الاجتماع العام للمساهمين - السنوي أو غير العادي ه فرعي. 11 بند 1 الفن. 48 من القانون رقم 208-FZ، وأرباح الشركة ذات المسؤولية المحدودة هي الاجتماع العام للمشاركين الخامس فن. 28 من القانون رقم 14-FZ.

المدير لا يريد أن يعرف أي شيء: "أنت محاسب، يمكنك معرفة كيفية إخفاء النفقات".

يستخدم المحاسبون الذين يضطرون للعمل مع مثل هذا المدير الخيارات التالية.

الخيار 1.يمكنك الحصول على قرض

ويمكن أيضًا إصدار قرض بدون فوائد بأثر رجعي للمشتريات التي قام بها المدير بالفعل. وبما أنه من المفترض أن المدير لن يقوم بسداد القرض، عند انتهاء القرض تقوم الشركة بما يلي:

• <или>لن يطالب بإعادة الأموال المقترضة وبعد 3 سنوات سيتم شطب مبلغها كمصروف ضريبي كدين معدوم ز فرعي. 2 ص 2 فن. 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في مثل هذه الحالات، يتم الاحتفاظ بفترة سداد القرض قصيرة بحيث تنتهي السنوات الثلاث بسرعة. ومع ذلك، يجب أن تكون مستعدًا لتثبت للمفتشين المبررات الاقتصادية لتقديم قرض بدون فوائد للمدير. ففي نهاية المطاف، يجب تبرير النفقات التي تم شطبها باعتبارها ديوناً معدومة و البند 1 الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 19 مايو 2008 رقم A42-9501/2005؛ FAS VVO بتاريخ 17 مايو 2006 رقم A11-8632/2005-K2-25/484.

تفاصيل حول كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي إذا كانت الشركة، بعد أن قدمت قرضًا لموظف، لا تتقاضى فائدة، ولكنها تتنازل عن الدين، موصوفة: 2010، رقم 11، ص. 31

إن شطب الدين باعتباره سيئًا لا يعني انتهاء التزام المدير بسداده. لذلك، لا يوجد سبب للاعتراف بالقرض كدخل للمدير وتحصيل ضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، هناك خطر من أن تساوي السلطات الضريبية هذا الوضع بالإعفاء من الديون، وهو ما تعتبره هدية. ل خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22/01/2010 رقم 03-04-06/6-3.

أما بالنسبة لأقساط التأمين، بحسب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية، فيتم احتسابها على مبلغ القرض المشطوب أ خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 17 مايو 2010 رقم 1212-19. يمكن للمرء أن يجادل في هذا، لأن اتفاقية القرض هي عقد مدني يتعلق بنقل الملكية، والمدفوعات بموجب هذه الاتفاقيات معفاة من المساهمات س فن. 7 من القانون رقم 212-FZ؛ فن. 20.1 من القانون رقم 125-FZ. لمجرد أن فترة التقادم لإعادة الأموال المقترضة قد انتهت وبالتالي توقف التزام المقترض، فإن اتفاقية القرض لا تتوقف عن كونها كذلك؛

• <или>سوف يمدد مدة القرض أو سوف يقطع قانون التقادم إلى ما لا نهاية، مما يجعل القرض دائمًا. سيساعدك هذا على تجنب دفع ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين على مبلغ القرض. ومع ذلك، في هذه الحالة، لا يمكن شطب مبلغ القرض كمصروفات.

إن القرض بدون سداد كوسيلة لسداد الأموال هو بالأحرى إجراء لمرة واحدة. ففي نهاية المطاف، قد يرغب المفتشون على الأرجح في إعادة تصنيف القروض الدائمة غير القابلة للسداد:

• <или>في الأجور. وفي الوقت نفسه، سيفرضون بالإضافة إلى ذلك ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين س قرار الهيئة الاتحادية لمكافحة الاحتكار للمنطقة العسكرية الشرقية بتاريخ 22 سبتمبر 2010 رقم A17-5639/2008;
• <или>كهدايا. ثم الشركة التي شطبتها كديون معدومة بسبب انتهاء فترة التقادم سيتم استبعاد مبلغها من النفقات. الخامس البند 16 الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. صحيح أن مسؤولي الضرائب لن يتمكنوا من القيام بذلك إلا من خلال د فرعي. 3 ص 2 فن. 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الخيار 2.يمكنك إنشاء تقرير فرعي لا نهاية له

المبالغ التي يأخذها المدير من السجل النقدي والتي لم يبلغ عنها مطلقًا تظل في كثير من الأحيان في حالة "المساءلة" لفترة طويلة. عندما تنتهي الفترة المحددة في السياسة المحاسبية للأموال التي يحتفظ بها الشخص المسؤول، يقوم مدير الأوراق المالية "بإرجاع" الأموال باعتبارها غير منفقة و"يأخذها" على الفور مرة أخرى - مرة أخرى، من المفترض لتلبية احتياجات العمل الشركة. وهكذا إلى ما لا نهاية.

كما سبق أن قلنا، لا يمكن إعطاء الموظف مبلغاً جديداً خاضعاً للمحاسبة إلا بعد أن يكون قد قدم تقريراً مسبقاً عن المبلغ السابق أو أعاده إلى أمين الصندوق في البند 11 من الأمر... تمت الموافقة عليه. بقرار من مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40. ويمنع بلاغ «عالق» رسمياً منح المدير المبالغ اللازمة لعمله، مثلاً بدل السفر. ولذلك، إذا لزم الأمر، فمن الممكن بالفعل إعادة السلفة غير المنفقة إلى أمين الصندوق وإصدار سلفة جديدة للموظف على الفور.

الخيار 3.يمكنك إخفاء النفقات الشخصية للمدير على أنها نفقات الشركة وخصم ضريبة القيمة المضافة، لكن هذا أمر خطير

لقد أصبح مجتمع المحاسبة ماهرًا بالفعل في هذا الأمر. ما لا يفعلونه هو مراعاة مشتريات المدير من النفقات الضريبية وخصم ضريبة القيمة المضافة: على الورق "يحولون" الإجازة إلى رحلة عمل، ورحلات سيارات الأجرة الشخصية إلى رحلات عمل، والعشاء بصحبة الأصدقاء إلى مفاوضات عمل ، اختراع كتاب لشطب البنزين الذي ينفقه رئيسه في لف الطرق في أوراق السفر وما إلى ذلك.

رأي القارئ

"اشترى الجنرال غرفة نوم خاصة به على نفقة الشركة. أحضر المستندات وأمر بمعالجتها كمصاريف الشركة وخصم ضريبة القيمة المضافة. وعندما طُلب منه إعطاء مثال على استخدام السرير في الأنشطة الإدارية، ظل صامتًا.

إيرينا،
محاسب، سانت بطرسبرغ

يمكن بسهولة اعتبار بعض الأغراض الشخصية التي اشتراها المدير بمثابة نفقات للشركة. على سبيل المثال، الأثاث والأجهزة والسيارات. ولكن عليك أن تدفع ضريبة الأملاك على الأصول الثابتة يا البند 1 الفن. 374 قانون الضرائب للاتحاد الروسيوبالنسبة للسيارات هناك أيضًا ضريبة نقل ز البند 1 الفن. 358 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، كن مستعدًا لأنه أثناء التدقيق في الموقع، سيرغب مسؤولو الضرائب في إجراء جرد. يو فرعي. 6 البند 1 الفن. 31، الفقرة 13 من الفن. 89 قانون الضرائب للاتحاد الروسيوشاهد بأم عينيك جميع البضائع التي تمتلكها الشركة.

ومع ذلك، فإن القدرات "السحرية" للمحاسبين ليست بلا حدود. من غير المرجح أن يبرر أي شخص استخدام الغسالة، على سبيل المثال، في أنشطة محل بيع الكتب. ولذلك فمن الأفضل للمدير أن يعيد النظر في تكوين النفقات الشخصية على حساب الشركة. ودعه يدفع ثمن تلك المشتريات التي يصعب تغطيتها بشيء من جيبه الخاص.

الخيار 4.يمكنك ترتيب عقد إيجار وهمي من المخرج، لكنك لن تكسب الكثير هنا

هناك طريقة أخرى لإعطاء المال للمدير وهي "استئجار" شيء تحتاجه الشركة منه ودفع الإيجار شهريًا. ويجب حجب NDF عنه ل فرعي. 4 فقرات 1 فن. 208 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ليست هناك حاجة لدفع أقساط التأمين الجزء 3 الفن. 7 من القانون رقم 212-FZ. يمكن شطب الإيجار كمصروف ضريبي س فرعي. 10 ص 1 فن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومن الأفضل ألا تتجاوز معدلات الإيجار في السوق. وإلا فإن المفتشين سيعتبرون تكاليف الإيجار مرتفعة للغاية. صحيح أنهم لن يتمكنوا من استبعاد المبلغ الزائد من النفقات إلا من خلال الحصول في المحكمة على اعتراف بالشركة والمدير كشخصين مترابطين و البند 3 الفن. 40 فرعية. 1 البند 2 الفن. 40، الفقرة 2، المادة. 20 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالطبع المخرج يؤمن بك ومقتنع أنك ستتوصل دائمًا إلى شيء ما. لكن من الأفضل أن تُظهر لرئيسك على الفور أنك لن تتمكن من إنفاق أموال الشركة على نفسك دون مخاطر.