ما هو معيار قانون الضرائب الذي يسمح بالتعويض وبين أي من CCCs يمكن أن يكون ممكنًا في عام 2019؟

تم توضيح قواعد تعويض الضرائب الزائدة في الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تعرف على مصدر الدفع الزائد وكيف يتم اكتشافه.

وفقًا للقانون، يُسمح بتعويض الضرائب من نوع واحد (في هذه الحالة، لا يلعب BCC ونوع الميزانية - متلقي مدفوعات الضرائب دورًا):

• الدفع الزائد للضريبة الفيدرالية (الربح، ضريبة القيمة المضافة، إلخ) - لدفع أي ضريبة اتحادية؛
• الدفع الزائد للضرائب الإقليمية (الممتلكات والنقل وما إلى ذلك) - لدفع أي ضريبة إقليمية؛
• الدفع الزائد للضريبة المحلية (على سبيل المثال، ضريبة الأراضي) - من أجل دفع هذه الضريبة.

من الممكن أيضًا استخدام إجراء الأوفست فيما يتعلق بأقساط التأمين الزائدة. منذ عام 2017، يُسمح بإجراء التعويضات فقط ضمن أقساط التأمين من نفس النوع (على سبيل المثال، يُسمح بتعويض المدفوعات الزائدة على المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي فقط مقابل المدفوعات القادمة لنفس النوع).

لإجراء المقاصة، يجب عليك الاهتمام بإرسال طلب إلى المراقبين لتعويض مبلغ الضريبة الزائدة. سنخبرك بكيفية القيام بذلك في القسم التالي.

طلب الحصول على الائتمان: النموذج والعينة

ويمكن العثور على المبلغ الزائد في الميزانية من قبل دافع الضرائب نفسه أو السلطة الإشرافية. إذا كان المراقبون هم أول من عثر عليه، فإنهم ملزمون بإبلاغك بذلك كتابيًا في غضون 10 أيام من تاريخ إثبات حقيقة الدفع الزائد (البند 5 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا وجدت المبلغ الزائد بنفسك، فأنت بحاجة إلى إرسال طلب إلى السلطات الضريبية لإجراء المقاصة. اعتبارًا من 09 يناير 2019، تم تغيير نموذج الطلب. أنت الآن بحاجة إلى استخدام النموذج بصيغته المعدلة بموجب أمر خدمة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-8/670@ بتاريخ 30 نوفمبر 2018.

قم بتنزيل النموذج

اقرأ عن قواعد تقديم طلب استرداد المبالغ الضريبية الزائدة.

فيما يلي نموذج طلب نموذجي.

تنزيل العينة

تتم مراجعة الطلب من قبل المراقبين ويتم إبلاغ المكلف بالنتيجة:

• خلال 10 أيام من تاريخ استلامها؛
• من تاريخ التوقيع على تقرير التسوية الضريبية (إذا كنت قد بدأت التسوية بواسطتك).

يرجى قراءة نموذج الرد الضريبي المنظم بصيغته المعدلة اعتباراً من 01/09/2019.

تحميل النموذج

يتم إجراء التعويض من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية حيث تم تسجيلك.

نتائج

لتعويض المبالغ الضريبية الزائدة، قم بملء الطلب. بعد أن ينظر المفتشون في طلب تعويض مبلغ الضريبة الزائدة، سيتخذون القرار المناسب ويبلغونك بذلك. تتم الموافقة على نماذج المستندات المشاركة في تدفق المستندات لإجراء الأوفست من خلال لوائح دائرة الضرائب. وتم تحديث نماذجهم اعتباراً من 01/09/2019.

على ال. ماتسيبورو، محامي

تعليمات استرداد المبالغ الضريبية الزائدة

إجراءات تعويض واسترداد المدفوعات الضريبية الزائدة

ويمكن الاطلاع على قرارات المحكمة المذكورة في المقال: قسم "الممارسة القضائية" في نظام ConsultantPlus

يحدث الدفع الزائد للمدفوعات الضريبية في جميع المنظمات ورجال الأعمال تقريبًا. على سبيل المثال، ارتكب شخص ما خطأً في أمر الدفع. قدم شخص ما إقرارًا معدلاً بمبلغ مخفض من الضريبة المستحقة. وبالنسبة للبعض، تجاوزت الدفعات المقدمة المدفوعة خلال العام مبلغ الضريبة في نهاية العام. في جميع هذه الحالات، يمكن إرجاع الدفعة الزائدة أو مقاصتها مقابل مدفوعات ضريبية أخرى. فرعي. 5 البند 1، البند 3 الفن. 21، الفقرة 1، المادة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سنتحدث عن كيفية القيام بذلك. ولكننا سنخبرك عن مقاصة واسترداد مدفوعات الضرائب التي تم تحصيلها منك بشكل مفرط من قبل مصلحة الضرائب، والضرائب المدفوعة كوكيل ضرائب، في الأعداد القادمة.

متى يحدث الدفع الزائد؟

قد تنشأ المدفوعات الضريبية الزائدة نتيجة لدفعك المفرط لأي مدفوعات ضريبية: الضرائب والرسوم والمدفوعات المقدمة والعقوبات والغرامات الضريبية في ص. 1، 14 ملعقة كبيرة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة على مثل هذه المواقف:

• عند دفع الضريبة، أخطأت في المبلغ وحولت إلى الميزانية أكثر مما هو ضروري.

ضع في اعتبارك أنه إذا تمت الإشارة إلى نوع الدفع أو KBK أو OKTMO (OKATO) أو حالة الدافع بشكل غير صحيح في الدفع، فيمكن إجراء هذه الدفعة ببساطة تحديد.يجب عليك تقديم طلب مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ومن ثم سيقوم التفتيش بتصحيح البيانات الموجودة في بطاقة الحساب الشخصي ولن يكون هناك أي غرامات البند 7 الفن. 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;

• تجاوزت الدفعات المقدمة التي قمت بها خلال العام مبلغ الضريبة المحسوبة في نهاية العام (على سبيل المثال، ضريبة الدخل، الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط)؛
• وجدت خطأ في الفترة الماضية (على سبيل المثال، نسيت تطبيق ميزة) وقمت بتقديم إقرار محدث لهذه الفترة البند 1 الفن. 81 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
• لقد قمت بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع ذكر مبلغ الضريبة المراد استردادها فيه. إذا قمت، في الوقت نفسه، بتأخير تقديم طلب استرداد أو ائتمان (أي أنك قدمته عندما اتخذت دائرة الضرائب الفيدرالية بالفعل قرارًا بشأن استرداد الضريبة)، فسيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة والائتمان في الطلب الموضح أدناه. البند 14 الفن. 78، ص. 6، 11.1 الفن. 176 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تم تقديم طلب لتعويض (استرداد) ضريبة القيمة المضافة قبل أن تتخذ هيئة التفتيش قرارًا بشأن استرداد الضريبة، فسيتم تنفيذ تعويض (استرداد) ضريبة القيمة المضافة وفقًا لقواعد خاصة (على وجه الخصوص، في فترة زمنية أقصر) ص. 7-11 ملعقة كبيرة. 176 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كنت تريد تعويض دفعات الضريبة الزائدة مقابل الدفعات القادمة لنفس الضريبة (أي ضمن نفس KBK وOKTMO)، فلن تحتاج إلى الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية لإجراء التعويض. سيتم إجراء هذا التعويض في بطاقة حسابك الشخصي تلقائيًا بمجرد أن تظهر فيها الرسوم أو الإيصالات التالية لهذه الضريبة. أنت ببساطة تقوم مرة أخرى بتحويل مبلغ أقل من اللازم إلى الميزانية بمقدار الدفعة الزائدة.

لذلك، إذا قمت بدفع ضريبة زائدة، فمن المنطقي التقدم بطلب للحصول على ائتمان أو استرداد فقط إذا كان مبلغ الدفع الزائد كبيرًا أو كنت قد توقفت بالفعل عن أن تكون دافعًا لهذه الضريبة.

ما هي قواعد التهديف؟

لا يوجد سوى قاعدتين أساسيتين يتم بموجبهما احتساب الدفعة الزائدة مقابل دفع مدفوعات الضرائب القادمة أو المتأخرات.

المادة 1.لا يمكن تعويض الدفع الزائد الذي تتكبده منظمة أو رجل أعمال كدافعي ضرائب إلا مقابل الدفعة التي يدفعونها أيضًا في حالة دافعي الضرائب. تمت الموافقة على البند 1.2 من التوصيات المنهجية. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 ديسمبر 2008 رقم MM-3-1/683@ (يشار إليها فيما بعد بالتوصيات المنهجية). ولذلك، لا يستطيع دافع الضرائب تعويض المدفوعات الزائدة عن دفع الضريبة التي يجب عليه سدادها كوكيل ضريبي، والعكس صحيح. كتابات وزارة المالية بتاريخ 23 نوفمبر 2010 رقم 03-02-07/1-543 بتاريخ 19 فبراير 2010 رقم 03-02-07/1-69.

القاعدة 2.الدفع الزائد للضرائب الفيدرالية (وتشمل هذه الأنظمة الخاصة) البند 7 الفن. 12، الفن. 18 قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ويتم تعويض العقوبات المفروضة عليهم مقابل الضرائب الفيدرالية والعقوبات، بالنسبة للضرائب الإقليمية - مقابل الضرائب الإقليمية، وبالنسبة للضرائب المحلية - مقابل الضرائب المحلية. البند 1 الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يهم أن الضرائب قد تم دفعها لميزانيات ذات مستويات مختلفة (على سبيل المثال، يتم دفع ضريبة الدخل جزئيًا إلى الميزانية الفيدرالية، وجزئيًا إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي).

وللتوضيح، سنوضح في الجدول كيف يمكن تعويض المدفوعات الزائدة للضرائب (الرسوم) والغرامات المفروضة عليها.

الضرائب (الرسوم) والغرامات التي يوجد بشأنها مبالغ زائدة	الضرائب (الرسوم) والغرامات التي يمكن تعويض المدفوعات الزائدة بها
الضرائب الاتحادية (الرسوم): ضريبة الدخل (تضاف إلى كل من الميزانيات الفيدرالية والإقليمية)، بما في ذلك المدفوعات المقدمة؛ ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك عند استيراد البضائع وفي حالات أخرى x فن. 147 من قانون 27 نوفمبر 2010 رقم 311-FZ) ; ضريبة الدخل الشخصي "لريادة الأعمال"؛ الضرائب غير المباشرة، بما في ذلك المدفوعات المقدمة؛ التقى؛ ضريبة المياه؛ رسوم استخدام الحيوانات والموارد البيولوجية المائية؛ الضريبة في ظل نظام ضريبي مبسط، بما في ذلك الدفعات المقدمة والحد الأدنى من الضرائب؛ يوتيي؛ ضريبة زراعية موحدة، بما في ذلك الدفعات المقدمة	على حساب ص. 1، 14 ملعقة كبيرة. 78، ص. 6، 11.1 الفن. 176 قانون الضرائب للاتحاد الروسي: المدفوعات أو المتأخرات القادمة لأي ضريبة اتحادية (ضريبة)، بما في ذلك الدفعات المقدمة؛ الفائدة المستحقة على أي ضريبة اتحادية. يمكن تعويض الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط مقابل الحد الأدنى من الضرائب البند 5 الفن. 346.21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 21 سبتمبر 2007 رقم 03-11-04/2/231
العقوبات الضريبية الفيدرالية
الضرائب الإقليمية: ضريبة الأملاك على الشركات، بما في ذلك المدفوعات المقدمة؛ ضريبة النقل، بما في ذلك المدفوعات المقدمة؛ ضريبة القمار	على حساب ص. 1، 14 ملعقة كبيرة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي: المدفوعات أو المتأخرات القادمة لأي ضريبة إقليمية، بما في ذلك الدفعات المقدمة؛ الديون على العقوبات المفروضة على أي ضريبة إقليمية
عقوبات الضرائب الإقليمية
ضريبة محلية -ضريبة الأراضي، بما في ذلك الدفعات المقدمة	على حساب ص. 1، 14 ملعقة كبيرة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي: المدفوعات القادمة أو المتأخرات من ضريبة الأراضي، بما في ذلك الدفعات المقدمة؛ المتأخرات من العقوبات على ضريبة الأراضي
عقوبات ضريبة الأراضي

أما بالنسبة للدفع الزائد للغرامات الضريبية، فهو يتبع من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: يمكن، بشكل عام، استخدامه لدفع مدفوعات الضرائب القادمة أو لسداد أي ديون ضريبية و ص. 1، 14 ملعقة كبيرة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، لم يتم تحديد نوع الضريبة (الرسوم)، أو العقوبة، أو الغرامة، التي قد يتم تضمين دفع الغرامات الزائدة فيها. وهذا يعني أن الخصم ممكن مقابل أي مدفوعات ضريبية.

ومع ذلك، غالبا ما تنشأ مشاكل مع مثل هذا الاعتماد محليا.

ونذكركم أنه يتم تحديد مبالغ الغرامات الضريبية حسب نوع المخالفة:

• <или>بمبلغ ثابت. هذه هي، على وجه الخصوص، الغرامات بموجب الفقرة 1 من الفن. 116، الفن. 119.1، الفقرات. 1، 2 ملعقة كبيرة. 120، المواد 125، 126، 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• <или>على أساس مبلغ الضريبة غير المدفوعة (الرسوم). على سبيل المثال، الغرامات بموجب الفن. 119، الفقرة 3 من الفن. 120، الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وغالباً ما توافق السلطات الضريبية على تعويض المدفوعات الزائدة عن الغرامات الأخيرة فقط في حالة مراعاة مبدأ الامتثال للأنواع الضريبية. البند 1.2 من التوصيات المنهجية. وهذا يعني أنه إذا تم فرض غرامة، على سبيل المثال، لعدم تقديم إعلان "مربح"، فسيتم احتساب الدفع الزائد لهذه الغرامة فقط مقابل دفع الضرائب الفيدرالية (العقوبات المفروضة عليها). والعكس صحيح: يتم احتساب المدفوعات الزائدة عن الضرائب الفيدرالية (العقوبات المفروضة عليها) فقط ضمن دفع الغرامات على الضرائب الفيدرالية.

نظرًا للحل المثير للجدل لهذه المشكلة في الممارسة العملية، طلبنا رأي المتخصصين في دائرة الضرائب الفيدرالية حول كيفية إجراء تعويضات الغرامات.

من مصادر أصيلة

مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي من الدرجة الثانية

" بعض الغرامات هي أيضًا أنواع من الضرائب. وبالتالي فإن غرامة عدم دفع الضرائب المنصوص عليها في المادة. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يشير إلى النوع الفيدرالي أو الإقليمي أو المحلي، اعتمادًا على نوع الضريبة المفروضة لعدم الدفع. يتم تحديد ذلك من خلال تشريعات الميزانية. تنطبق القاعدة العامة هنا: يتم تعويض الضرائب الفيدرالية مقابل الضرائب الفيدرالية، وما إلى ذلك. وفي الوقت نفسه، هناك غرامات (معظمها) لا تتعلق بنوع معين من الضرائب (على سبيل المثال، جميع الغرامات المنصوص عليها في الفصل 18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وما إلى ذلك). في رأيي، من المستحيل تعويض هذه الغرامات بالمراسلات مع أنواع المدفوعات الضريبية المتعلقة بالنوع الفيدرالي أو الإقليمي أو المحلي.

من أجل عدم مواجهة رفض تعويض الدفع الزائد للغرامة المفروضة على أساس مبلغ الضريبة غير المدفوعة، اطلب على الفور إعادتها أو مقاصتها مقابل الضرائب والغرامات من نفس نوع الضريبة التي على أساسها تم احتساب الغرامة.

ما مقدار المبالغ الزائدة التي يمكن تعويضها أو استردادها؟

يمكنك تعويض أو إرجاع الدفعة الزائدة فقط التي تم إدراجها من قبل مصلحة الضرائب في بطاقة حسابك الشخصي. أي أن الفرق بين مبلغ الإيرادات لضريبة محددة (رسوم، عقوبة، غرامة)، بما في ذلك نتيجة المقاصة، ومبلغ الاستحقاقات لنفس الضريبة (رسوم، عقوبة، غرامة)، ينعكس على الأساس تقاريرك والقرارات بناءً على نتائج التدقيق الضريبي والمستندات الأخرى.

وفي الوقت نفسه، يعلم الجميع أن بيانات السلطات الضريبية والدافعين لا تتطابق في كثير من الأحيان. لذلك، قبل تقديم طلب استرداد أو تعويض الضريبة إلى مكتب الضرائب، من الأفضل أولاً إجراء مطابقة مشتركة للحسابات مع الميزانية أو على الأقل طلب شهادة حول حالة هذه الحسابات في فرعي. 5.1 البند 1، البند 2 الفن. 21، فرعية. 10، 11 ص 1 الفن. 32، الفقرة 3 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا لم تقم بذلك وقدمت طلبًا إلى مكتب الضرائب للحصول على مبلغ أكبر مما هو مدرج وفقًا للسلطات الضريبية، فستظل دائرة الضرائب الفيدرالية تعرض عليك إجراء تسوية مشتركة. وعلى الأرجح سيعيد طلبك حتى تتمكن من تقديم طلب جديد بعد التحقق ص. 3.2.2، 3.3.4، 3.4.6 التوصيات المنهجية. صحيح أنك لست ملزماً بذلك، فالطلب المقدم مسبقاً يكفي. البند 4 الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 20 سبتمبر 2012 رقم 03-02-07/1-226.

يتم إعداد تقرير التسوية في غضون 10 إلى 15 يوم عمل من تاريخ استلام مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية طلبك، وشهادة حالة التسويات - ما يصل إلى 5 أيام عمل (ومع ذلك، لن تواجه مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية أي شيء مقابل مخالفة هذه المواعيد) البند 6 الفن. 6.1، الفرعية. 10، 11 ص 1 الفن. 32 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ ص. 3.1.2، 3.4.3، 3.4.4 من اللوائح، تمت الموافقة عليها. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 09.09.2005 رقم SAE-3-01/444@. وستشير هذه المستندات إلى مبالغ المدفوعات الزائدة، إن وجدت. ويمكن إعادتها أو مقاصتها مقابل مدفوعات ضريبية أخرى.

على عكس شهادة حالة التسوية، فإن قانون المصالحة هو وثيقة ذات وجهين. إذا أكدت أنك على حق في حالة وجود اختلافات في المبالغ، فسوف تقوم السلطات الضريبية بتصحيح البيانات.

ولكن إذا كان لديك دين ضريبي (رسوم، غرامات، غرامات) من نفس النوع الذي يوجد له دفعة زائدة (انظر القاعدة 2 أعلاه)، فإن الدفع الزائد يستخدم في المقام الأول لسداد هذا الدين و ص. 5، 6 ملاعق كبيرة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتقوم مصلحة الضرائب بإجراء هذه التعويضات بشكل مستقل عن طريق إخطار المنظمة أو صاحب المشروع بالقرار المتخذ خلال 5 أيام عمل من تاريخ اعتماده. البند 6 الفن. 6.1، البند 9 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لكن ليس من المحظور على الدافعين طلب مثل هذا التعويض. البند 5 الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

علاوة على ذلك، إذا كان لديك مثل هذه المتأخرات، فلا يجب عليك الانتظار حتى تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإجراء تعويض "قسري". لأنها قد تؤخر هذا، وفي هذا الوقت العقوبات و البند 1 الفن. 75 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بعد كل شيء، يعتبر الالتزام بدفع الضريبة مستوفيا من لحظة دفع هذه الضريبة أو من لحظة اتخاذ مصلحة الضرائب قرارا بمقاصتها البند 3 الفن. 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وهذا يعني أنه إذا كانت هناك متأخرات لضريبة واحدة ودفع مبالغ زائدة لضريبة أخرى في نفس الوقت، فإن غرامات المتأخرات لا تزال مستحقة. في حالة ظهور متأخرات ومدفوعات زائدة لضرائب مختلفة من نفس النوع وتم سداد المتأخرات عن طريق المقاصة، تتوقف السلطات الضريبية عن تراكم الغرامات اعتبارًا من يوم اتخاذ قرار المقاصة كتاب وزارة المالية بتاريخ 25 يوليو 2011 رقم 03-02-07/1-260. ولكن هناك محاكم لا توافق على ذلك وتعتقد أنه بسبب وجود دفعات زائدة، لا ينبغي فرض غرامات في هذه الحالة قرار الهيئة الاتحادية لمكافحة الاحتكار التابعة للجنة الانتخابات المركزية بتاريخ 06/09/2011 رقم أ09-14978/2008؛ FAS المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 16 مايو 2011 رقم A42-4246/2010. لذلك، يمكنك محاولة تحدي هذه العقوبات.

متى يجب أن أتقدم بطلب للحصول على دفعة زائدة؟

يمكنك تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لاسترداد أو تعويض المدفوعات الزائدة ص. 7، 14 الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• <если>تكونت الدفعة الزائدة بسبب خطأ في المبلغ في قسيمة الدفع أو نتيجة لتقديم تعديل فيما يتعلق بالتغييرات التي تم إجراؤها في الفترات السابقة - خلال 3 سنوات من تاريخ دفع الضريبة بالمبلغ الزائد؛
• <если>تريد إجراء مقاصة أو إرجاع الدفعات المقدمة التي تتجاوز مبلغ الضريبة للسنة - خلال 3 سنوات من تاريخ تقديم الإقرار للسنة (ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الفترة التي كان ينبغي تقديمها خلالها) خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 21 فبراير 2012 رقم SA-4-7/2807؛ وزارة المالية بتاريخ 15 يونيو 2012 رقم 03-03-06/1/309؛ قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 28 يونيو 2011 رقم 10/17750;
• <если>تريد تعويض أو إرجاع ضريبة القيمة المضافة المعلنة في الإقرار لاستردادها - خلال 3 سنوات من تاريخ تقديم هذا الإقرار البند 1 الفن. 176 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ما هي مفتشية الضرائب وكيفية التقديم

لاسترداد أو تعويض الضريبة الزائدة، يجب عليك الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلك. البند 2 الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

على أي أساس يجب عليك التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية غير محدد في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك، يمكننا أن نستنتج أنه يمكنك التقدم بطلب للحصول على ائتمان (استرداد) الدفع الزائد إلى أي مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية التي تم تسجيلك بها، بغض النظر عن موقع مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية التي حدثت فيها الدفعة الزائدة. على سبيل المثال، في حالة دفع ضريبة زائدة في موقع قسم منفصل، يمكنك، حسب اختيارك، الاتصال إما بمفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة الأم، أو مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة الأم. موقع القسم المنفصل خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 نوفمبر 2010 رقم YAK-37-8/15939؛ قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 14 أكتوبر 2011 رقم A40-99747/10-4-476.

لقد تحققنا مع أخصائي الضرائب مما إذا كان الأمر كذلك.

من مصادر أصيلة

"إذا تم دفع الضريبة الزائدة في موقع قسم منفصل، فيحق للمنظمة اختيار مكان تقديم طلب استرداد (تعويض) مبلغ الضريبة الزائدة: إما إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة أو إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع القسم.

إذا كنت مسجلاً لدى العديد من هيئات التفتيش، فمن الأفضل للحصول على رصيد أو استرداد المدفوعات الزائدة، الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية حيث تم دفع الضريبة بشكل زائد. وإذا حددت إحدى عمليات التفتيش بشكل مستقل الدفع الزائد وأرسلت إليك إشعارًا، فيجب إرسال طلبك للحصول على تعويض (استرداد) إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية هذه. كتاب وزارة المالية بتاريخ 12 يوليو 2010 رقم 03-02-07/1-315.

للحصول على نموذج طلب للحصول على الائتمان الضريبي واسترداد الأموال، راجع:

يعد نموذج طلب استرداد أو تعويض المدفوعات الضريبية الزائدة اختياريًا. يمكن تقديمه إما ورقيًا أو إلكترونيًا بتوقيع مؤهل محسّن. ص. 4، 6 ملاعق كبيرة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب إرفاق المستندات التي تؤكد الدفع الزائد بالطلب. هذه نسخ من المدفوعات والإقرارات.

كم من الوقت تستغرق دائرة الضرائب الفيدرالية لاتخاذ قرار؟

يجب عليها أن تفعل هذا البند 6 الفن. 6.1، الفقرات. 4، 8 ملاعق كبيرة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• <если>بناء على اقتراح مصلحة الضرائب، تمت مطابقة التسويات مع الميزانية - خلال 10 أيام عمل من تاريخ التوقيع على تقرير التسوية؛
• <если>لم يتم تنفيذ أي تسوية - خلال 10 أيام عمل من تاريخ استلام طلبك (على سبيل المثال، عندما قدمته على أساس إخطار تم استلامه من دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن وجود دفعة زائدة)؛
• <если>قمت بتقديم طلب على أساس التصريح (بالتزامن معه أو قبل نهاية التحقق منه) - خلال 10 أيام عمل من تاريخ الانتهاء من التحقق المكتبي من التصريح أو انتهاء فترة 3 أشهر المخصصة ل مثل هذا التحقق ; كتاب وزارة المالية بتاريخ 3 يوليو 2013 رقم 03-02-08/25502. صحيح أن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا أشارت إلى أن شروط العودة (الإزاحة) منصوص عليها في المادة. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط لتلك الحالات التي تكون فيها مصلحة الضرائب قد حددت بالفعل مبلغ الدفع الزائد في وقت استلام الطلب من الدافع البند 11 من الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا بتاريخ 22 ديسمبر 2005 رقم 98. ومن هذا يمكننا أن نستنتج أنه عند تقديم طلب على أساس إعلان، فإن فترة العشرة أيام لاتخاذ قرار بشأن المقاصة أو استرداد الأموال لا تنطبق على الإطلاق. بعد كل شيء، حقيقة الدفع الزائد لا تزال بحاجة إلى التحقق منها.

لذلك، أوضحنا مع المتخصصين في دائرة الضرائب الفيدرالية كم من الوقت بعد انتهاء التدقيق المكتبي (أو فترة الثلاثة أشهر المحددة لإجرائها) يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية اتخاذ قرار بشأن المقاصة - على الفور (أي في موعد لا يتجاوز في اليوم التالي) أو خلال 10 أيام عمل.

من مصادر أصيلة

"في الحالة التي يتم فيها تقديم طلب استرداد (مقاصة) الضريبة المدفوعة بالزيادة على أساس الإقرار الضريبي، فإن الفترة التي يتعين على مصلحة الضرائب اتخاذ قرار بشأن استرداد (مقاصة) الضريبة فيها هي 10 أيام عمل من تاريخ تقديم طلب استرداد (مقاصة) الضريبة الزائدة" من تاريخ الانتهاء من التدقيق المكتبي لهذا الإقرار أو من تاريخ نهاية فترة الألف الثالثة المخصصة لإجراء هذا التفتيش، أيهما أسبق.

مستشار الخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي من الدرجة الثانية

يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية إبلاغك بالقرار المتخذ خلال 5 أيام عمل من تاريخ اعتماده. البند 6 الفن. 6.1، البند 9 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ الملحق رقم 7 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 ديسمبر 2008 رقم MM-3-1/683@.

إذا كنت ترغب في تعويض دفعة ضريبية زائدة مقابل الدفعات القادمة لضريبة أخرى من نفس النوع، فيجب تقديم طلب التعويض قبل 10 أيام عمل على الأقل من الموعد النهائي لدفع هذه الضريبة الأخرى، أو الأفضل من ذلك، حتى أكثر مقدمًا. بعد كل شيء، إذا اتخذت دائرة الضرائب الفيدرالية قرارًا بشأن المقاصة في وقت لاحق من الموعد النهائي لدفع الضريبة، فمن اليوم التالي ليوم دفع هذه الضريبة الأخرى حتى تاريخ قرار المقاصة، سيتم تطبيق العقوبات والعقوبات

• تعويض الديون الضريبية والعقوبات والغرامات؛
• التعويض عن مدفوعات الضرائب المستقبلية؛
• العودة إلى الحساب المصرفي.

1. تعويض المدفوعات الزائدة عن سداد الديون الضريبية والعقوبات والغرامات

بادئ ذي بدء، يجب تعويض مبلغ المدفوعات الزائدة للضريبة مقابل المتأخرات على الضرائب الأخرى والديون على الغرامات والغرامات. ليست هناك حاجة لتقديم طلب لمثل هذه المقاصة، حيث أن مصلحة الضرائب ستقوم بإجراء المقاصة من تلقاء نفسها. اعتبارًا من تاريخ اتخاذ هيئة التفتيش قرارًا بتعويض المتأخرات والعقوبات والغرامات، يتم اعتبارها مدفوعة (البند 4، البند 3، البند 8، المادة 45، البند 5، المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

2. تعويض المدفوعات الزائدة مقابل دفع مدفوعات الضرائب القادمة

لتعويض مبلغ الضريبة الزائدة عن الدفعات القادمة لهذه الضرائب أو غيرها من الضرائب، يجب عليك تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب (البند 4 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يمكن تعويض الدفع الزائد إلا مقابل دفع ضريبة (عقوبات ضريبية) من نفس النوع (البند 1، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، على سبيل المثال، لا يمكن تعويض الدفع الزائد لضريبة محلية إلا مقابل دفع هذه الضريبة المحلية أو غيرها (العقوبات المفروضة عليها).

مساعدة أنواع الضرائب في الاتحاد الروسي

وبالتالي، على وجه الخصوص، تشمل الضرائب الفيدرالية ضريبة الدخل الشخصي (NDFL)؛ بالنسبة للإقليمية - ضريبة النقل؛ إلى ضريبة الأراضي المحلية وضريبة الأملاك للأفراد (المواد 13-15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثال: إجراء تسوية المدفوعات الزائدة على ضريبة الأراضي مقابل المتأخرات على الضرائب الأخرى

المواطن لديه دفع زائد لضريبة الأراضي ومتأخرات ضريبة الأملاك الشخصية وضريبة النقل.

من الممكن تعويض المدفوعات الزائدة لضريبة الأراضي مقابل متأخرات ضريبة الأملاك الشخصية، حيث أن كلا الضريبتين محليتان. من المستحيل تعويض المدفوعات الزائدة لضريبة الأرض مقابل متأخرات ضريبة النقل، لأن ضريبة النقل إقليمية (المادة 14، 15، الفقرة 1 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يهم حقيقة أن أهداف الضرائب على ضريبة الأملاك الشخصية وضرائب الأراضي والنقل تقع في مناطق مختلفة (المناطق البلدية أو المناطق الحضرية).

مثال: إجراء تسوية المدفوعات الزائدة على الضرائب العقارية للأفراد مقابل المتأخرات على الضرائب الأخرى

مواطن يملك شقتين في موسكو وقطعة أرض تقع في منطقة موسكو. المواطن لديه دفع زائد لضريبة الأملاك الشخصية ومتأخرات ضريبة الأراضي. نظرًا لأن المتأخرات نشأت لنفس النوع من الضريبة، فإنه على الرغم من وجود الأشياء الخاضعة للضريبة في مناطق مختلفة، يمكن تعويض الدفع الزائد لضريبة الأملاك مقابل سداد متأخرات ضريبة الأراضي (المادة 15، الفقرة 1 من المادة 78 من القانون). قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة!

يمكن تعويض الدفع الزائد للضريبة مقابل دفع غرامة، دون مراعاة نوع الضريبة وبغض النظر عن النوع المحدد للمخالفة الضريبية (البند

كيف يمكنني استعادة أموالي إذا دفعت الضرائب الزائدة؟

1 ملعقة كبيرة. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

3. رد المبلغ الزائد إلى حساب بنكي

لإعادة مبلغ الدفع الزائد إلى حسابك المصرفي، يجب عليك تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب (البند 6، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

4. إجراءات الاتصال بمصلحة الضرائب لطلب تعويض أو استرداد المدفوعات الزائدة

الفترة التي يمكنك خلالها المطالبة بالائتمان أو استرداد المدفوعات الزائدة هي ثلاث سنوات من تاريخ دفع الضريبة (البند 7، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتعين عليك الاتصال بمصلحة الضرائب في مكان تسجيلك لتقديم طلب مكتوب للحصول على رصيد أو استرداد المدفوعات الزائدة. يمكنك تقديم الطلب شخصيا أو من خلال ممثل مباشرة إلى مصلحة الضرائب، أو إرساله بالبريد أو إرساله إلكترونيا، وخاصة من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب (البند 1 من المادة 26، البنود 2، 4 من المادة 78 من الضريبة). قانون الاتحاد الروسي).

يجب على هيئة التفتيش اتخاذ قرار بشأن تعويض أو إعادة المبلغ المدفوع الزائد في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب أو التوقيع على وثيقة التسوية المشتركة للحسابات، إذا تم تنفيذ هذه التسوية. بعد ذلك، خلال خمسة أيام عمل، سيرسل لك مكتب الضرائب رسالة حول قراره. يجب إعادة الدفع الزائد إلى حسابك المصرفي خلال شهر واحد من تاريخ استلام الطلب أعلاه (البند 6 من المادة 6.1، البنود 6، 8، 9 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم انتهاك الموعد النهائي لاسترداد الضريبة، فإن المفتشية ملزمة بدفع الفائدة لك عن كل يوم تأخير، والتي يتم حسابها على مبلغ الدفع الزائد على أساس معدل إعادة التمويل لبنك روسيا الساري في ذلك الوقت (الفقرة 10 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كنت تعتقد أن مفتشية الضرائب قد انتهكت حقوقك أثناء إجراء تعويض (استرداد) المدفوعات الزائدة، فلديك الحق في استئناف قرارات مفتشية الضرائب أو أفعال أو تقاعس مسؤوليها أمام سلطة ضريبية أعلى و (أو) إلى محكمة. في هذه الحالة، لا يمكنك الذهاب إلى المحكمة إلا بعد الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية. الموعد النهائي لتقديم الشكوى هو عام لدى دائرة الضرائب الفيدرالية، وللمحكمة - ثلاثة أشهر من اليوم الذي علمت فيه بانتهاك حقوقك (المادة 137، الفقرات 1 - 3، المادة 138، الفقرات 1، 2) من المادة 139 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء 1 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أسئلة ذات صلة

كيف يتم احتساب ضريبة الأراضي للأفراد؟ >>>

كيف يتم احتساب ضريبة النقل للأفراد؟ >>>

معلومات مفيدة حول هذه القضية

الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية - www.nalog.ru

9. تعويض (استرداد) المبالغ الزائدة

مبالغ الضرائب والعقوبات والغرامات

وفقًا للطبعة الجديدة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنطبق إجراءات تعويض المبالغ الزائدة على الدفعات المقدمة والغرامات. لذلك، أصبح من الممكن الآن تقديم طلبات تعويض (استرداد) الدفعات المقدمة الزائدة والغرامات. قامت المحاكم سابقًا بتوسيع إجراءات تطبيق المقاصة (الاسترداد) على المدفوعات المقدمة (انظر البند 10 من خطاب المعلومات الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2005 N 98)، والآن أصبح هذا هو منصوص عليه في المادة 14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تلتزم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافعي الضرائب بكل حقيقة تتعلق بالدفع الزائد للضريبة ومبلغ الدفع الزائد للضريبة الذي يصبح معروفًا له خلال 10 أيام، وليس خلال شهر، كما كان سابقًا. لكن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يزال لا يحدد أي عواقب لانتهاك هذا الموعد النهائي من قبل مصلحة الضرائب. لذلك، من غير المرجح أن تقوم السلطات الضريبية بإخطار دافعي الضرائب بكل حقيقة تتعلق بالدفع الزائد، ومن الأفضل تتبع المبالغ الزائدة بنفسك.

بعد اكتشاف دفع ضريبة زائدة، يمكن إجراء تسوية، والتي يمكن طلبها من قبل كل من مصلحة الضرائب ودافعي الضرائب (في السابق، كان هذا الحق يمنح فقط لمصلحة الضرائب). يجب توثيق نتائج هذه التسوية في قانون (الفقرة 2، البند 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لاحظ أن قيمة التسوية هي تحديد المبلغ المحدد للدفعة الزائدة. ومع ذلك، هذا لا يعني أنه في المستقبل لا يمكن لدافعي الضرائب التقدم بطلب للحصول على ائتمان بمبلغ أكبر إذا تبين، بعد التسوية، أن الدفع الزائد قد حدث بمبلغ أكبر. بالإضافة إلى ذلك، فإن وجود تقرير التسوية ليس شرطًا أساسيًا لمقاصة أو استرداد المبلغ المدفوع الزائد. لا يحق لمصلحة الضرائب رفض إجراء المقاصة (استرداد الأموال) فقط على أساس عدم وجود تقرير تسوية (انظر المنطقة المركزية FAS بتاريخ 28 نوفمبر 2003 N A14-2583-03/109/24، FAS منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 21 فبراير 2005 N Ф04-566/2005(8711-А27-33)).

سيستمر إجراء مقاصة مبالغ الضريبة الزائدة مقابل الدفعات القادمة لهذه الضرائب أو غيرها بناءً على طلب دافعي الضرائب. يمكنك تقديم طلب للمقاصة خلال ثلاث سنوات من تاريخ الدفع. في السابق، لم يتم تحديد هذه الفترة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لكن الممارسة القضائية أيدت الرأي القائل بأن الفترة هي ثلاث سنوات، كما هو الحال عند تقديم طلب لإرجاع دفعة زائدة (انظر هيئة رئاسة التحكيم الأعلى) محكمة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يونيو 2004 رقم 2046/04). الآن تم تحديد هذا الموعد النهائي.

تم زيادة الإطار الزمني لإجراء المقاصة مقابل الدفعات القادمة: بدلاً من الأيام الخمسة السابقة، يمكن لمصلحة الضرائب اتخاذ القرار خلال 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب أو من تاريخ التوقيع على تقرير التسوية (إذا تم إجراء المصالحة) (البند 4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تمنح الطبعة الجديدة من البند 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سلطة الضرائب الحق في تعويض المدفوعات الضريبية الزائدة مقابل المتأخرات على الضرائب الأخرى، وكذلك الديون المفروضة على الغرامات والغرامات، بشكل مستقل في غضون 10 أيام عمل من تاريخ اكتشاف الدفع الزائد، أو التوقيع على محضر التصالح (إذا تم التصالح)، أو دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ. سمحت النسخة السابقة من البند 5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لسلطة الضرائب بتعويض المدفوعات الزائدة بشكل مستقل فقط لسداد المتأخرات الضريبية. لسداد متأخرات العقوبات، لا يمكن إرسال الضريبة الزائدة بدون طلب مماثل من دافعي الضرائب (انظر FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 5 ديسمبر 2005 N F04-8679/2005(17509-A27-35)، FAS of المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 11.01.2006 N A05-8548/2005-12، وما إلى ذلك).

وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرة. 3 البند 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في هذه الحالة، يحق لدافعي الضرائب تقديم طلب كتابي بشكل مستقل لتعويض مبلغ المدفوعات الزائدة لسداد المتأخرات (ديون العقوبات والغرامات). وبالتالي، في حالة وجود مثل هذا الطلب، لن تتمكن مصلحة الضرائب، وفقًا للفقرة 5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، من تعويض المدفوعات الزائدة مقابل سداد الديون الأخرى لدافعي الضرائب.

لا تزال الطبعة الجديدة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تتناول بشكل مباشر مسألة إمكانية تعويض المدفوعات الزائدة عن المدفوعات المستقبلية في حالة وجود متأخرات. إذا قدم دافع الضرائب طلبًا لتعويض المدفوعات المستقبلية، يمكن لسلطة الضرائب، بناءً على البند 5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، إجراء مثل هذه التعويض، ولكن فقط للمبلغ المتبقي بعد سداد المتأخرات. ومع ذلك، فإن البند 4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على مثل هذا القيد. ولذلك، فإن الخلافات المستقبلية حول هذه القضية ممكنة.

بدءًا من 1 يناير 2008، سيتم تغيير إجراء تسوية المبالغ الزائدة. وسيتم تنفيذها وفقًا للأنواع المقابلة من الضرائب والرسوم (وليس الميزانيات، كما هو الحال الآن). سيتم تعويض الضرائب الفيدرالية مقابل الضرائب الفيدرالية، والضرائب الإقليمية مقابل الضرائب الإقليمية، والضرائب المحلية مقابل الضرائب المحلية (الفقرة 2، البند 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

على سبيل المثال، ضريبة دخل الشركات هي ضريبة اتحادية (البند 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ولكن يتم دفعها لميزانيتين: الفيدرالية والإقليمية (البند 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان من الممكن الآن، على سبيل المثال، تعويض الدفعة الزائدة لضريبة الدخل مقابل متأخرات ضريبة القيمة المضافة فقط في الجزء الذي يتم فيه إضافة الدفعة الزائدة إلى الميزانية الفيدرالية، فبعد 1 يناير 2008، يمكن إرسال كامل مبلغ الدفعة الزائدة إلى سداد متأخرات ضريبة القيمة المضافة ضريبة الدخل، لأن كلا الضريبتين فيدراليتان. والوضع المعاكس هو أنه أصبح من الممكن الآن تعويض المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل مقابل متأخرات ضريبة الأملاك على الشركات (إلى الحد الذي يتم فيه إضافة المدفوعات الزائدة إلى الميزانية الإقليمية). بعد 1 يناير 2008، سيكون من المستحيل توجيه الدفع الزائد لضريبة الدخل لحساب متأخرات ضريبة الأملاك، لأن ضريبة الدخل فدرالية، وضريبة أملاك المنظمات إقليمية (البند 1 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

الموعد النهائي لاسترداد الضرائب الزائدة لم يتغير. ويستمر استرداد مبالغ الضريبة الزائدة خلال شهر من تاريخ استلام طلب المكلف. لكن شروط اتخاذ قرار بشأن استرداد الأموال وإرسال أمر استرداد الضرائب إلى الهيئة الإقليمية للخزانة الفيدرالية محددة (في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب أو التسوية). في السابق، لم يتم تحديد هذه المواعيد النهائية. كما كان من قبل، إذا لم يتم إرجاع الضريبة بعد شهر من تاريخ استلام طلب الاسترداد، يتم فرض فائدة على مبلغ الضريبة المرتجعة عن كل يوم تقويمي من التأخير. ومع ذلك، الآن وفقا للإجراء المنصوص عليه في الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم احتساب الفائدة على الإقرارات المتأخرة بعد انقضاء شهر من تاريخ تقديم الطلب وحتى يوم الإرجاع الفعلي للأموال إلى حساب دافع الضرائب.

تنص المادة 13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن عمليات التعويض والمبالغ المستردة من الضرائب الزائدة ودفع الفوائد المستحقة تتم بالعملة الروسية.

أحكام انتقالية

اعتباراً من 1 يناير 2007 وحتى 1 يناير 2008، يتم إرجاع (مقاصة) مبالغ الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات المدفوعة الزائدة من المبالغ المقرر تحويلها إلى الميزانية المناسبة (والمادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006) ن 137-ف ). أي أنه حتى 1 يناير 2008، لا يمكن تعويض الضرائب المستحقة للميزانية الفيدرالية، على سبيل المثال ضريبة القيمة المضافة، إلا مقابل المدفوعات الزائدة للضرائب المستحقة للميزانية الفيدرالية (ضريبة القيمة المضافة، جزء من ضريبة الدخل، وما إلى ذلك). بعد هذا التاريخ، سيتم تعويض الضرائب الفيدرالية مقابل الضرائب الفيدرالية (على سبيل المثال، ضريبة الدخل مقابل الضريبة الاجتماعية الموحدة)، والضرائب الإقليمية مقابل الضرائب الإقليمية (على سبيل المثال، ضريبة ممتلكات الشركات مقابل ضريبة النقل) والمحلية مقابل الضرائب المحلية.

سيتم إجراء تعويض (استرداد) مبالغ الضرائب المدفوعة الزائدة قبل 1 يناير 2007 وفقًا للقواعد المعمول بها حتى عام 2007 (البند 9 من القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006). ولذلك، فإن القواعد الجديدة (المواعيد النهائية الجديدة للتعويض، وحق مصلحة الضرائب في إجراء تعويض مستقل للمدفوعات الزائدة مقابل متأخرات الغرامات والغرامات) لن تنطبق إلا إذا تم دفع المبلغ المراد تعويضه (استرداده) بعد 31 ديسمبر 2006.

وفي الوقت نفسه، أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21/03/2007 N 03-02-07/2-54 أن قوانين الضرائب الجديدة للاتحاد الروسي توفر ضمانًا إضافيًا لحماية دافعي الضرائب الحقوق، ووفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لها أثر رجعي. يتم التعبير عن هذا على النحو التالي. وتستحق الفائدة على دافعي الضرائب عن كل يوم تأخير. ومع ذلك، بما أن إجراء الإرجاع نفسه يستغرق بعض الوقت، فقد لا يتم دفع الفائدة بالكامل (دون مراعاة تلك الأيام التي انقضت من لحظة اتخاذ القرار إلى لحظة الإرجاع الفعلي). لذلك، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن مصلحة الضرائب في هذه الحالة يجب أن تقرر بشكل مستقل إعادة المبلغ المتبقي من الفائدة.

لا تلوم الغرامات - سيتم احتسابها

ويتم احتساب هذا المبلغ على أساس تاريخ الاسترداد الفعلي للمكلف لمبالغ الضريبة الزائدة (المحصلة). وبالتالي، عند إعادة المبالغ الزائدة (أو المحصلة) إلى دافعي الضرائب قبل 1 يناير 2007 (إذا تم انتهاك الموعد النهائي لإعادتها)، فإن مصلحة الضرائب ملزمة أيضًا باتخاذ قرار مستقل بشأن إعادة المبلغ المتبقي من الفائدة المحسوبة على يوم العودة الفعلية

سيتم إرجاع مبلغ الدفع الزائد المدفوع قبل 1 يناير 2007 بالعملة الأجنبية والذي يخضع للتعويض (الاسترداد) بعد 31 ديسمبر 2006 (التعويض) بالروبل. يجب أن تتم إعادة الحساب في يوم الدفع الزائد (البند 11 من القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 137-FZ).

تاريخ نشر المادة: 26.07.2019

آخر تحديث: 26/07/2019

نخبرك بكيفية إرجاع المدفوعات الضريبية الزائدة بنفسك.

الخميسما هو الدفع الزائد للضريبة؟

بادئ ذي بدء، دعونا نفهم المصطلحات: ما هو المقصود بالدفع الضريبي الزائد في التشريع الروسي؟ للإجابة على هذا السؤال، نحتاج إلى الرجوع إلى قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: الفن. يشير 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أن مبلغ الضريبة الزائدة هو المبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب في حالة عدم التزامه بدفعها.

ماذا تفعل إذا كان لديك مثل هذه الدفعة الزائدة؟ في الوقت الحالي، يمكن استخدام مبالغ الضريبة الزائدة بالطرق التالية:

• تعويض الديون الضريبية والعقوبات والغرامات؛
• إجراء مقاصة مقابل مدفوعات الضرائب المستقبلية؛
• العودة إلى الحساب البنكي لدافعي الضرائب.

استرداد المدفوعات الضريبية الزائدة في عام 2018: الملامح الرئيسية

تشمل الميزات الرئيسية لإجراءات استرداد المدفوعات الزائدة عن الضرائب ما يلي:

• يحق لدافع الضرائب أن يتوقع استرداد مدفوعات الضريبة الزائدة فقط إذا لم يكن لديه متأخرات و/أو متأخرات من العقوبات والغرامات.
• يتم استرداد مبلغ الضريبة الزائدة من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب؛
• تلتزم مصلحة الضرائب بإبلاغ دافعي الضرائب بحقيقة دفع الضريبة الزائدة خلال 10 أيام عمل من تاريخ اكتشاف هذه الحقيقة ؛
• يجب إعادة مبلغ الضريبة المسددة بالزيادة بناء على طلب كتابي من المكلف.
• يمكن تقديم طلب استرداد مبلغ الضريبة الزائدة خلال 3 سنوات من تاريخ سداد المبلغ المحدد؛
• ويجب أن يتم استرداد المبالغ الضريبية الزائدة خلال 30 يومًا من تاريخ تسجيل طلب دافع الضريبة لدى مصلحة الضرائب.

كيف يمكن أن يحدث الدفع الزائد للضريبة؟

لا أحد في مأمن من دفع الضرائب الزائدة - يمكن أن تنشأ مثل هذه المشكلة لكل من الفرد ورجل الأعمال أو المؤسسة الفردية. لماذا يحدث هذا؟ بناءً على الممارسة، يمكننا القول أن المدفوعات الضريبية الزائدة تحدث غالبًا في الحالات التالية:

• قامت مصلحة الضرائب بتحصيل مبلغ زائد من الضرائب عن طريق الخطأ؛
• أخطأ المكلف في مبلغ السداد عند سداد الضريبة؛
• تجاوزت الدفعات المقدمة التي دفعها دافع الضريبة خلال العام مبلغ الضريبة في نهاية العام.

كيف يمكنك تحديد المدفوعات الضريبية الزائدة؟

كيفية معرفة الدفع الزائد للضريبة؟ يمكنك العثور على المعلومات اللازمة في الحساب الشخصي لدافع الضرائب على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية.

ستحتوي علامة التبويب "الدفع الزائد/الدين" على جميع المعلومات المتعلقة بديونك والمبالغ الزائدة.

إجراءات استرداد المدفوعات الضريبية الزائدة في عام 2018

إذا كنت تريد إرجاع الضريبة الزائدة بنفسك، فنوصيك باتباع الخوارزمية التالية:

الخطوة الأولى: إعداد طلب استرداد مبلغ الضريبة الزائدة

عند تقديم طلبك، تأكد من تضمين المعلومات التالية:

• اسم مصلحة الضرائب.
• معلومات عن مقدم الطلب: الاسم الكامل ومكان الإقامة لرجل أعمال فردي أو فردي، واسم المنظمة وموقعها؛
• مبلغ الضريبة الزائدة.
• الاسم الضريبي؛
• تفاصيل الحساب الذي يجب تحويل مبلغ الضريبة الزائدة إليه؛
• تاريخ التطبيق.

الخطوة الثانية: تحضير المستندات اللازمة

في هذه المرحلة، سيُطلب منك جمع جميع المستندات التي يمكن أن تؤكد حقيقة الدفع الزائد للضرائب (تعتمد القائمة الدقيقة للمستندات على الموقف المحدد).

الخطوة الثالثة: اتصل بمصلحة الضرائب

كقاعدة عامة، يتم تقديم طلب استرداد الضريبة الزائدة إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامة دافع الضرائب.

إذا كنت لا تعرف مكتب الضرائب الذي يرتبط به عنوان منزلك، نوصي باستخدام خدمة "تحديد تفاصيل خدمة الضرائب الفيدرالية" على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية.

الخطوة الرابعة: انتظار قرار مصلحة الضرائب

ملحوظة! التوصيات المذكورة أعلاه ليست شاملة، لأن كل حالة فريدة من نوعها وتتطلب نهجا شخصيا. إذا كنت بحاجة إلى مزيد من النصائح، يمكنك الحصول عليها على موقعنا.

عبر قنوات الاتصال).

يمكنك تقديم طلب في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع الضريبة الزائدة (البندان 6 و 7 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل يمكن لمكتب الضرائب رفض استرداد UTII (ضريبة واحدة في ظل التبسيط)؟ الدافع وراء الرفض هو أن المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تنطبق على الأنظمة الخاصة.

لا، هو لا يستطيع.

الضرائب الموحدة التي تدفعها المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة هي ضرائب اتحادية (البند 7، المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولذلك، يجب على مفتشية الضرائب إعادة المدفوعات الزائدة الناشئة عنها على أساس عام.

قبل إعادة مبلغ الدفع الزائد، ستستخدمه هيئة التفتيش لسداد المتأخرات (إن وجدت) للضرائب الأخرى (العقوبات والغرامات) (البند 6 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). سابقا، بمبادرة من التفتيش أو المنظمة، أ مطابقة الحسابات مع الميزانية .

قرار العودة

يجب على هيئة التفتيش اتخاذ قرار بشأن إعادة المدفوعات الزائدة في غضون 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب، إذا لم يتم إجراء مطابقة الحسابات. أو من تاريخ التوقيع على محضر التصالح إذا كان هناك تصالح. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 8 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

التفتيش ملزم بإخطار المنظمة بالموافقة على العودة أو رفض العودة في غضون خمسة أيام من تاريخ القرار (البند 9 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تمت الموافقة على شكل قرار الاسترداد وشكل قرار رفض استرداد الضريبة الزائدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 3 مارس 2015 رقم MMV-7-8/90.

فترة العائد الربحي

تلتزم مفتشية الضرائب بإعادة المدفوعات الزائدة خلال شهر واحد من يوم استلام الطلب من المنظمة (البند 6 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل يمكن لمصلحة الضرائب تأخير استرداد الضرائب الزائدة لأكثر من شهر؟?

نعم ممكن. ولكن فقط لفترة المراجعة المكتبية للإقرار الذي نشأت عنه المدفوعات الزائدة.

لإعادة المبلغ المدفوع الزائد، سيقوم المفتشون أولاً بإجراء تدقيق مكتبي للإقرار الذي نشأت عنه المدفوعات الزائدة. والحد الأقصى لفترة التدقيق المكتبي هو ثلاثة أشهر (البند 2 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لذلك، إذا قدمت منظمة طلبًا لاسترداد الدفعة الزائدة في وقت واحد مع الإقرار الذي نشأت بموجبه الدفعة الزائدة، فقد تزيد فترة الاسترداد إلى أربعة أشهر. لا يُطلب من مكتب الضرائب دفع فائدة على الدفعات المتأخرة خلال هذه الفترة.

تنعكس وجهة نظر مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 مايو 2008 رقم 03-03-06/1/317 والفقرة 11 من خطاب هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في روسيا الاتحاد بتاريخ 22 ديسمبر 2005 رقم 98.

الفائدة على العائدات المتأخرة

يحق للمنظمة الحصول على مبلغ الدفع الزائد مع الفوائد المستحقة عليه إذا قام المفتشون بإعادة الأموال متأخراً. في هذه الحالة، يتخذ المفتشون قرارًا بإعادة المدفوعات الزائدة مع الفائدة ويرسلون أمرًا بالعودة إلى الإدارة الإقليمية لخزانة روسيا (البند 8 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وهذا يعني أن الدفع الزائد مع الفائدة عن التأخير سيتم دفعه من قبل الإدارة الإقليمية لخزانة روسيا (البند 11 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويقوم مفتشو الضرائب فقط بمراقبة صحة حساب الفائدة، وإذا كان هناك خطأ، في غضون ثلاثة أيام يقومون بإرشاد الإدارة الإقليمية لخزانة روسيا بدفع المبلغ المفقود (البند 12 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي).

يمكنك التحقق من مقدار الفائدة باستخدام الصيغة:

تم تحديد هذا الإجراء لحساب الفائدة بموجب الفقرتين 0 و 14 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتم شرحه في قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 يناير 2014 رقم 11372/ 13 بتاريخ 24 ديسمبر 2013 رقم 11675/13.

للحصول على الفائدة، لا يلزم المنظمة بالاتصال بهيئة التفتيش بالإضافة إلى ذلك. بناءً على طلب استرداد الضريبة، يجب على هيئة التفتيش أن تحسب بشكل مستقل مبلغ الفائدة على التأخير. وهذا ما أكدته محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في حكمها الصادر بتاريخ 27 يوليو 2010 رقم VAS-9664/10.

مثال على استرداد مبلغ الضريبة الزائد مع الفائدة

في 1 أبريل، قامت مفتشية الضرائب بتحصيل قسرا من المنظمة متأخرات ضريبة النقل بمبلغ 100000 روبل. وأصدرت هيئة التفتيش في وقت واحد تعليمات إلى بنكين لدى المنظمة حسابات جارية لتحويل مبلغ المتأخرات إلى الميزانية. نظرًا لوجود أموال كافية في كلا الحسابين لسداد المتأخرات، قام كلا البنكين بتحويل مبلغ 100000 روبل المحدد في الأمر إلى الميزانية.

وبعد معالجة البيانات المصرفية، اكتشف محاسب المنظمة أن المتأخرات تم تحصيلها مرتين. ولإرجاع المبلغ الزائد، قدمت المنظمة في 15 أبريل/نيسان، طلبًا إلى مكتب الضرائب لإعادة المبلغ الزائد.

تم إيداع الضريبة الزائدة في الحساب البنكي للمنظمة في 22 أبريل. وفي الوقت نفسه، قام مكتب الضرائب بتجميع الفائدة على المنظمة. كان مبلغ الفائدة لمدة 21 يومًا تقويميًا (بما في ذلك 22 أبريل):
100000 فرك. × 21 يوما × 11%: 366 يوم. = 631 فرك.

الموقف: كيف يتم احتساب الفائدة عند استرداد الضرائب الزائدة؟ وحوّلت المنظمة الضريبة طوعاً بموجب قرار المفتشية، لكنها طعنت بعد ذلك في القرار أمام المحكمة.

يعتمد القرار على سبب الدفع الزائد.

إذا قامت المنظمة نفسها بتحويل الضرائب الزائدة،تُستحق الفائدة عن كل يوم تأخير بعد مرور شهر واحد من لحظة استلام التفتيش طلبًا من المنظمة لاسترداد الأموال (البند 6 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، عندما تنشأ دفعة زائدة بسبب حساب غير صحيح للضريبة في الإقرار، يجب اعتبار هذا المبلغ مدفوعًا بشكل زائد.

إذا قامت المفتشية بتحصيل مبالغ زائدة من الضرائب، ثم يتم استحقاق الفائدة طوال الفترة بأكملها، بدءًا من اليوم التالي ليوم التحصيل وحتى يوم الإرجاع الفعلي للمبلغ الزائد عن الحد (البند 5 من المادة 79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه عندما تقوم هيئة التفتيش بتقييم ضريبة إضافية عن طريق الخطأ، فإن مبلغها يعتبر مبالغا فيه. في الوقت نفسه، تعتبر أيضًا الحالات التي تدفع فيها المنظمة الضريبة من تلقاء نفسها، ولكن أساس الدفع ليس الإقرار الضريبي، بل قرار هيئة التفتيش، تعتبر أيضًا تحصيلًا. على سبيل المثال، عندما تقوم إحدى المنظمات بتحويل مبلغ الضريبة (العقوبات والغرامات) بقرار من هيئة التفتيش، ثم تطعن في هذا القرار في المحكمة. إذا وجدت المحكمة أن القرار غير قانوني، فسيتعين على المفتشية إعادة المبالغ المدفوعة باعتبارها مبالغ فيها. أي مع الفائدة طوال الفترة التي كانت فيها الأموال في الميزانية.

في هذا الوضعويجب أن يتراكم على التفتيش فائدة بموجب الخيار الثاني. أي للفترة من تاريخ سداد المبلغ الزائد عن الحد إلى يوم إرجاع هذا المبلغ من الميزانية.

تم تأكيد شرعية هذا النهج من خلال قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2013 رقم 11675/13 بتاريخ 24 أبريل 2012 رقم 16551/11 وممارسة التحكيم المحلي (انظر، للاطلاع على على سبيل المثال، قرارات محكمة التحكيم للمنطقة المركزية بتاريخ 31 يوليو 2015 رقم F10-2276/2015، بتاريخ 19 نوفمبر 2014 رقم A35-5236/2013، الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الأورال بتاريخ 13 أبريل 2012 لا F09-2747/12، منطقة موسكو بتاريخ 25 أبريل 2013، رقم A40-101307/12 -20-529، بتاريخ 16 فبراير 2012، رقم A40-54626/11-99-247، منطقة شمال القوقاز بتاريخ 22 يونيو، 2011 رقم A32-27735/2010، المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 9 سبتمبر 2008 رقم A05-992/2008).

الموقف: ما هو عدد الأيام التقويمية التي يتم اتخاذها في السنة لحساب الفائدة على التأخير في إرجاع المدفوعات الزائدة للضرائب (الرسوم والغرامات والغرامات)؟

يتم احتساب الفائدة على أساس 365 أو 366 يومًا في السنة.

والحقيقة هي أن الفائدة على الإرجاع المتأخر للضرائب الزائدة (المحصلة) ليست أكثر من مجرد تعويض عن التأخر في السداد. في الواقع، هذا تناظري يتم استحقاقه لكل يوم تقويمي من التأخير في الوفاء بالالتزامات (البند 3 من المادة 75، البند 10 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قد يستخدم التشريع فترات مختلفة من السنة التقويمية. على سبيل المثال، وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي، يتم تحديد الفائدة على استخدام أموال الآخرين على أساس 360 يوما في السنة.

لا توجد قواعد خاصة في قانون الضرائب تحدد طول السنة التقويمية عند حساب الفائدة. هذا يعني أنك بحاجة إلى المتابعة من الطول الفعلي للسنة التقويمية (365 أو 366 يومًا). في هذه الحالة، يجب استحقاق الفائدة للعدد الفعلي للأيام التي تأخر فيها الإرجاع، بما في ذلك اليوم الذي وصلت فيه الأموال إلى الحساب البنكي للدافع.

يجب تطبيق الإجراء المذكور أعلاه في حالة التأخير في إعادة الضرائب المحصلة بشكل مفرط (البند 5 من المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وفي حالة التأخير في إعادة ضريبة القيمة المضافة (البند 10 من المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تم تأكيد شرعية هذا النهج من خلال قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 يناير 2014 رقم 11372/13 وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم 03-02 -08/54846.

في السابق، أصرت الهيئات التنظيمية على أن الفائدة على العائدات المتأخرة يجب أن يتم حسابها على أساس حساب 360 يومًا في السنة (التوصيات المنهجية المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2008 رقم MM-3-1/683، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يناير 2013 رقم 03-02-07/1-7 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 8 فبراير 2013 رقم ND-4-8/1968). ولكن بعد صدور قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، قامت وزارة المالية الروسية بتعديل موقفها. سيتم أيضًا إجراء تغييرات على التوصيات المنهجية لدائرة الضرائب. يجب أن تسترشد عمليات التفتيش باستنتاجات محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 03-01-13/01/47571)، وبالتالي فإن خوارزمية الحساب السابقة (المبنية على في 360 يومًا) لم تعد ذات صلة.

مثال على استرداد دفعة زائدة من الضرائب إلى حساب المنظمة

اكتشفت المنظمة في فبراير من هذا العام (بعد التقديم للعام السابق) أنه عند حساب ضريبة النقل، تم المبالغة في تقدير مبلغ الضريبة بسبب استخدام معدل استخدام المركبات المحسوب بشكل غير صحيح. بلغ مبلغ المبالغة 13.077 روبل روسي. وفي هذا الصدد، قدم المحاسب إقرارًا محدثًا لضريبة النقل للعام السابق، يعكس مبلغ الضريبة المخفضة.

في وقت تقديم الإقرار المحدث، لم يكن لدى المنظمة أي متأخرات في الضرائب (الرسوم والعقوبات والغرامات). ولذلك تقرر إعادة المبالغ الزائدة عن ضريبة النقل إلى حساب المنظمة. قدم المحاسب طلبًا لاسترداد الدفعة الزائدة.

أعاد مكتب الضرائب المدفوعات الزائدة في مايو من هذا العام. وبما أن التأخير كان بسبب مراجعة مكتبية للإقرار المحدث، لم يتم استحقاق أي فائدة على مبلغ المدفوعات الزائدة.

الموقف: هل يمكن لمكتب الضرائب أن يرفض دفع الفائدة إذا لم يعيد الدفعة الزائدة في الوقت المحدد بسبب نقص الأموال في الميزانية?

لا، هو لا يستطيع.

بمجرد أن تقدم المنظمة طلبًا لاسترداد الأموال، في غضون شهر بعد ذلك، يكون التفتيش ملزمًا بالوفاء به (البند 6 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وإذا أعادت الدفع الزائد في وقت لاحق من تاريخ الاستحقاق، فيحق للمنظمة الحصول على الفائدة (البند 10، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا توجد شروط إضافية لحساب هذا التعويض في التشريع.

ولذلك، فإن عدم وجود أموال في الميزانية لدفع الفائدة لا يمكن أن يكون سببا للرفض.

وتلتزم وزارة المالية الروسية برأي مماثل في الرسالة المؤرخة في 1 أغسطس 2007 رقم 03-02-07/2-136.

الموقف: هل يمكن لمفتشية الضرائب تعويض الفائدة التي يجب تحويلها إلى المنظمة مقابل الإرجاع المتأخر للمدفوعات الزائدة مقابل المدفوعات المستقبلية للضرائب (الرسوم)?

لا، هو لا يستطيع.

ينص التشريع فقط على أن التفتيش يجب أن يدفع الفائدة إذا أعاد الدفع الزائد بعد تاريخ الاستحقاق (البند 10، المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أي بعد أكثر من شهر من تاريخ استلام الطلب من المنظمة (البند 6 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لا يذكر القانون إمكانية احتساب الفائدة عند دفع الضرائب أو الرسوم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2006 رقم 03-02-07/1-132). لذلك، يجب على مفتشية الضرائب إعادة كامل مبلغ الفائدة إلى الحساب الجاري (الشخصي) للمنظمة (البند 10، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الضرائب المحصلة بشكل مفرط

إذا تم فرض ضرائب أو عقوبات أو غرامات على المنظمة، فيمكن إعادتها. صحيح، إذا كان لدى المنظمة متأخرات في الضرائب والرسوم، فستقوم هيئة التفتيش أولاً بتوجيه المبالغ المحصلة بشكل مفرط لسداد المتأخرات. وسيتم إرجاع المبلغ المتبقي إلى المنظمة. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

للحصول على استرداد، يجب عليك تقديم طلب إلى المفتشية.

يمكن إرسال الطلب إلى:

• على ورقة؛

• في شكل إلكتروني (مع معززة بتوقيع مؤهل بواسطة قنوات الاتصالات ).

الموعد النهائي لتقديم الطلب هو خلال شهر واحد من اليوم الذي علمت فيه المنظمة بالتحصيل المفرط. إذا تم تجاوز هذا الموعد النهائي، فلا يمكن استرداد الدفعة الزائدة إلا من خلال المحكمة. يمكن لأي منظمة رفع دعوى أمام المحكمة في غضون ثلاث سنوات. يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرتين 2 و 3 من المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا اكتشفت مفتشية الضرائب بشكل مستقل المبالغ المحصلة بشكل مفرط، فهي ملزمة بإخطار المنظمة بذلك في غضون 10 أيام (البند 4 من المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الموقف: هل يمكن لمفتشية الضرائب سداد الديون مقابل العقوبات باستخدام مبالغ ضريبية مفرطة؟ ولم توافق المنظمة على مثل هذه المقاصة، وانتهت فترة التحصيل القسري للعقوبات.

لا، هو لا يستطيع.

يجوز للمنظمة إعادة مبلغ الضريبة الزائد. ولكن إذا كان عليها متأخرات من العقوبات، فيمكن لمكتب الضرائب أولاً تعويض الدفع الزائد (كليًا أو جزئيًا) لسداد هذا المتأخر. في هذه الحالة، سوف يسترشد المفتشون بالمادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 1 من المادة 79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في هذه الحالة، يقابل دون موافقة المنظمة يعني تحصيل المتأخرات القسرية بعقوبات. ومع ذلك، يحق للتفتيش تحصيل الجزاءات فقط خلال فترات معينة وليس بعد ذلك. وهي في غضون شهرين من انتهاء الموعد النهائي لدفع الغرامات بناء على طلب التفتيش.

إذا تم تفويت الموعد النهائي المحدد بشهرين، يجوز للتفتيش الاستئناف أمام محكمة التحكيم. هناك أيضًا قيود زمنية لتقديم مطالبة إلى المحكمة - في موعد لا يتجاوز ستة أشهر بعد انتهاء الموعد النهائي لدفع المتأخرات. فترة الستة أشهر للتقدم إلى محكمة التحكيم (إذا لم يفوت التفتيش الموعد النهائي لأسباب وجيهة) هي فترة وقائية، أي لا تخضع للاستعادة. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 3 من المادة 46 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بعد انقضاء الفترة السابقة للمحاكمة، لم يعد للتفتيش الحق في تحصيل العقوبات بالقوة.

في حالة انتهاء فترة التحصيل القسري للعقوبات، لا يحق لمفتشية الضرائب سداد متأخرات العقوبات سواء على حساب أموال المنظمة (الممتلكات) أو على حساب الضرائب المحصلة (المدفوعة) بشكل مفرط.

توجد توضيحات مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 ديسمبر 2008 رقم 03-02-07/1-511 والفقرة 3 من حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 8 فبراير 2007 رقم .381-O-P. تلتزم محاكم التحكيم بنفس الموقف (انظر، على سبيل المثال، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 24 أكتوبر 2006 رقم 5274/06، قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 24 أكتوبر 2006) 2 أكتوبر 2008 رقم 12563/08، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 2 يوليو 2008 رقم F04-3949/2008(7400-A81-26)، مقاطعة موسكو بتاريخ 26 مايو 2009 رقم. KA-A40/4480-09، منطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 26 مايو 2008 رقم A29-6029/2007، منطقة شرق سيبيريا بتاريخ 14 مايو 2008 رقم A78-6810/07-F02-2068/2008).