ميزات استخدام التخفيضات الضريبية العقارية. من يحق له الحصول على خصم ضريبي، الأنواع الرئيسية للخصومات وميزات الحصول عليها. الغرض الاقتصادي وجوهر الاستقطاعات مختلفان

يمكن الحصول على مكافأة مالية من الدولة من قبل كل من المواطنين الذين يشترون العقارات السكنية ويدفعون الفائدة على القرض لهم، وبائعي شقة أو منزل. هذا نوع من الحوافز النقدية، والذي يسمى خصم ضريبة الأملاك، ولكنه في جوهره عبارة عن استرداد ضريبة الدخل الشخصي.

يتحدث المحامي أوليغ سوخوف (المركز القانوني للمحامي أوليغ سوخوف) عن تفاصيل تطبيق خصم ضريبة الأملاك وإجراءات بائعي ومشتري العقارات السكنية عند تلقي مكافأة نقدية من الدولة.

من وكيف ومتى يمكنه الاستفادة من الخصم الضريبي

"يمكن لبائع شقة أو منزل تطبيق الخصم كل عام على الأقل، ولكن ليس أكثر من مرة في فترة زمنية معينة، إذا كان لديه مثل هذه الكمية من المساكن المعروضة للبيع. ويعتمد حجم المكافأة الحكومية على نوع العقار، وقيمته، ومدة ملكية البائع للعقار. إذا كانت الأمتار المربعة مملوكة لدافعي الضرائب لمدة تقل عن ثلاث سنوات، فإن خصم العقار سوف يتوافق مع سعر البيع، ولكن ليس أكثر من 1،000،000 روبل (عند البيع، على سبيل المثال، مبنى سكني لم يكتمل تشييده، أو حصة في شقة (ليست مشتركة) سيكون مبلغ الخصم 250000 روبل فقط). يوضح المحامي أوليغ سوخوف: "يتم فرض ضريبة بنسبة 13٪ على الفرق في المبالغ".

على سبيل المثال، يبيع المواطن شقة مملوكة له لمدة عام ونصف مقابل 2500000 روبل. ضريبة المبيعات بعد الخصم ستكون 195000 روبل ((2500000 - 1000000) × 13٪). إذا لم تستخدم الحق في المكافأة، فسيكون مبلغ الضريبة يساوي 325000 روبل. يعد الفرق البالغ 130.000 روبل مبلغًا كبيرًا جدًا، لذلك، بالطبع، من المنطقي الاستفادة من الحق في خصم ضريبة الأملاك. إذا كان العقار مملوكًا لفترة أطول من الوقت، فإن جميع الدخل المستلم معفى من الضرائب. والشيء الجميل هو أنه في هذه الحالة لا تحتاج إلى تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي إلى مكتب الضرائب.

أما بالنسبة للعقارات التي يتم استلامها بالميراث، فتحسب مدة الملكية من تاريخ فتح الميراث، أي من تاريخ وفاة الموصي، وليس من التاريخ المبين في شهادة الملكية كما جرت العادة. القضية. إذا كان العقار مشتركًا، فإن فترة ملكية العقار تبدأ من لحظة تسجيل الحالة الأولية للشقة، وليس من تاريخ إعادة استلام الشهادة بسبب تغيير في تركيبة أصحاب العقار شقة وأسهم.

لذلك، إذا اشترى الزوجان شقة كملكية مشتركة في عام 2008، فحاليًا، عند بيع هذا العقار، يتم إعفاء جميع الدخل من الضرائب، على الرغم من وفاة أحد الزوجين ودخل الثاني في حق الميراث لعدة أشهر منذ.

إجراءات الحصول على خصم ضريبي

"للحصول على مكافأة الدولة، يأتي بائع الشقة في العام التالي بعد بيعها إلى مكتب الضرائب في مكان الإقامة (يجب أن يتم ذلك قبل 30 أبريل) ويقدم إقرارًا ضريبيًا مكتملًا عن ضريبة الدخل الشخصي للماضي سنة، مع إرفاق نسخة من اتفاقية الشراء والبيع وشهادة الملكية والمستندات التي تؤكد استلام الأموال، ويدفع الضريبة بحلول 15 يوليو. "سيتعين عليك الانتظار لمدة ثلاثة أشهر للحصول على رد من مفتش الضرائب"، يقول المحامي أوليغ سوخوف. هناك خياران لاستلام الخصم: إلى الحساب البنكي للممول، أو من جهة العمل، وبعدها لن يتم خصم 13% من الراتب.

مميزات أخرى للحصول على الخصومات للمواطنين العاملين

يمكنك أيضًا الحصول على إعانة ضريبية عند بناء أو شراء مساحة للمعيشة. ولكن، لسوء الحظ، مرة واحدة فقط ولكائن واحد. لن يزيد حجم هذه المكافأة من الدولة عن 2000000 روبل. بالإضافة إلى ذلك، ومن خلال تحفيز المواطنين على تحسين ظروفهم المعيشية، تقوم الدولة أيضًا بتعويض 13% من مبالغ الفوائد المحولة لسداد القرض في حالة شراء السكن بالقرض.

ومن المهم أيضًا أن يحصل أحد الوالدين على حافز مالي إذا اشترى شقة لطفله. وهذا لا يحرم الطفل من الحق في الحصول على خصم في المستقبل عندما يكتسب ملكية مبنى سكني آخر. تسلسل الإجراءات للحصول على خصم عند شراء منزل هو نفسه عند بيع العقارات، مع الاختلاف الوحيد هو أن المشتري له الحق في الاتصال بالسلطات الضريبية في أي وقت مناسب له.

يمكن للمتقاعدين في بعض الحالات أيضًا الحصول على مكافآت

كل ما قيل أعلاه يتعلق بالمواطنين العاملين. ماذا عن المتقاعد الذي لا يعمل؟ يمكنه الاستفادة من الحق في الحصول على مكافأة من الدولة إذا كان لديه، في وقت شراء أو بيع السكن، دخل خاضع للضريبة أو دفع ضريبة على الدخل منذ ما لا يزيد عن ثلاث سنوات. في الوقت نفسه، إذا قام صاحب المعاش ببيع شقة لمدة تقل عن ثلاث سنوات وفي نفس العام حصل على أمتار مربعة، فإن مصلحة الضرائب، بناءً على طلب المواطن الخاضع للضمان الاجتماعي الحكومي، ستقوم بتعويض الضريبة المبلغ ضمن مبلغ خصم الممتلكات.

قد يتم رفض استلام الخصم

لا يمكنك الحصول على مكافأة من الدولة إذا تم شراء العقار على حساب صاحب العمل أو رأس مال الأمومة أو من خلال مدفوعات من الميزانية. بالإضافة إلى ذلك، سيتم رفض الاستلام إذا تم إبرام اتفاقية الشراء والبيع بين أشخاص يكون أحدهم تابعًا للآخر من حيث الوظيفة الرسمية، أو كانت أطراف الاتفاقية مرتبطة ببعضها البعض.

يقول المحامي أوليغ سوخوف: "الخبر السار هو أن رفض تطبيق الخصم يمكن الطعن فيه". — تحمي المحاكم مصالح دافعي الضرائب، حيث أن مفتشي الضرائب يسيئون تفسير القانون في بعض الأحيان. على سبيل المثال، يمكن الحصول على رفض تطبيق خصم بسبب بيع العقار من قبل مواطن، ولكن التشريع الحالي يعطي الحق في تطبيق مكافأة من الدولة بغض النظر عما إذا تم بيع السكن في المستقبل أم لا ".

التشريعات الضريبية تتغير، وإلى الأفضل لدافعي الضرائب. ومن الأمثلة الواضحة على ذلك تضاعف الاستقطاع مقارنة بحجمه في عام 2008. أصبح الحصول على مكافأة الدولة الآن أسهل بكثير. وكما تظهر الممارسة، فإن المحاكم تنحاز على نحو متزايد إلى جانب دافعي الضرائب.

المواد المقدمة من المركز القانوني للمحامي أوليغ سوخوف

يتم تنظيم التخفيضات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي بموجب المواد 218-221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبالنظر إلى الاستقطاعات من منظور تأثيرها على آلية حساب ضريبة الدخل الشخصي، يمكننا القول إنها جميعها تقلل من القاعدة الضريبية.

التخفيضات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي

الخصومات الرئيسية لضريبة الدخل الشخصي:

• معيار،
• اجتماعي،
• ملكية،
• احترافي.

ندوات عبر الإنترنت للمحاسبين في Kontur.School: التغييرات في التشريعات، وميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية، وإعداد التقارير، والرواتب والموظفين، والمعاملات النقدية.

يختلف الغرض الاقتصادي وجوهر الاستقطاعات:

• تمثل التخفيضات الضريبية القياسية مقدار الحد الأدنى من الدخل غير الخاضع للضريبة لدافعي الضرائب؛
• تهدف الاستقطاعات الاجتماعية إلى تعويض الدولة عن جزء من نفقات دافعي الضرائب لتلبية الاحتياجات الاجتماعية؛
• خصومات الممتلكات لها أغراض مختلفة. وبالتالي، فإن خصم العقار على الدخل المستلم من بيع العقار يسمح لك بتخفيض مبلغ هذا الدخل لأغراض الضريبة، كما أن خصم العقار على نفقات دافعي الضرائب لشراء أو بناء المساكن يسمح لدافعي الضرائب بإعادة جزء من النفقات المتكبدة لهذه الأغراض؛
• يؤدي الخصم المهني إلى تقليل القاعدة الضريبية للنفقات المتكبدة المتعلقة بالأنشطة المهنية لغرض حساب الضريبة على أساس نتائج فترة (إعداد التقارير) الضريبية.

تصنيف الخصومات لضريبة الدخل الشخصي

ومن منطلق فهم الغرض من الاستقطاعات، من المهم تصنيف الاستقطاعات حسب الجهة التي تقدمها لدافع الضريبة.

ويرد هذا التصنيف في الجدول:

يمكن توضيح آلية تأثير الاستقطاعات على إجراءات تشكيل القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الضريبة بمثال.

مثال على حساب خصومات ضريبة الدخل الشخصية

حصل أحد موظفي المنظمة، روماشين ك.س، على راتب قدره 50 ألف روبل لشهر يناير.

الأسئلة التي تمت مناقشتها أدناه:
- خصم ضريبة الأملاك لشراء المساكن من قبل الزوجين في الملكية المشتركة
- تطبيق خصم الملكية في حالة تسجيل السكن لأحد الزوجين فقط
- هل سيتمكن الزوج الذي يوزع عليه خصم 0% من الحصول على خصم عقاري في المستقبل؟
- إذا كان أحد الزوجين قد حصل على خصم من قبل
- تطبيق خصم الملكية في حالة تسجيل السكن في الملكية المشتركة مع الأبناء

القواعد التي تحكم إجراءات تقديم خصم ضريبي عند شراء شقة / منزل أثناء الزواج تعتمد على عدة شروط:

ما هو نوع ملكية السكن المكتسب (فردي أو مشترك أو مشترك)؛
تم شراء السكن قبل أو بعد 1 يناير 2014 (وهذا يرجع إلى حقيقة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2014، تم إجراء تغييرات كبيرة على قانون الضرائب فيما يتعلق بالحصول على خصم عقاري).
ملاحظة: يجب اعتبار "تاريخ شراء السكن" تاريخ شهادة تسجيل حقوق الملكية عند الشراء بموجب اتفاقية شراء وبيع أو تاريخ سند النقل عند شراء السكن بموجب اتفاقية المشاركة في البناء.
ما إذا كان قد تم إبرام عقد زواج بين الزوجين، مع تحديد نظام خاص للملكية (لأغراض هذه المقالة، سنفترض أن عقد الزواج لم يتم إبرامه).

دعونا نفكر في ميزات الحصول على خصم من قبل الزوجين في المواقف المختلفة.
خصم ضريبة الأملاك لشراء المساكن من قبل الزوجين في ملكية مشتركة

عند شراء مسكن في ملكية مشتركة، يتم تحديد حصص كل من الزوجين بوضوح، وبالتالي يتم ذكرها في شهادة تسجيل الملكية. يتم توزيع الخصم الضريبي في هذه الحالة بشكل صارم وفقًا للحصة المقررة (البند 3، البند 2، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، ولا يجوز لأي من الزوجين رفض حصته أو الحصول على خصم للآخر. حتى لو كان أحد الزوجين قد حصل بالفعل على خصم عقاري، فسيظل الآخر قادرًا على الحصول على خصم فقط بمقدار حصته (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 يوليو 2013 رقم ED-4- 3/12491@، وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 فبراير 2013 رقم 03-04-05/9-148).

بالنسبة للمساكن التي تم شراؤها قبل 1 يناير 2014، يوجد حد للخصم الإجمالي لعقار سكني بمبلغ 2 مليون روبل (الفقرة 25، الفقرة 2، الفقرة 1، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في النسخة القديمة، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 يونيو 2012 ن 03-04-05/5-756، بتاريخ 08/06/2012 ن 03-04-05/9-706، بتاريخ 15/03/2012 N 03-04-05/7-307، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19/09/2012 N ED-3 -3/3412@). وفقا لذلك، حتى لو كان السكن يكلف أكثر من 2 مليون روبل، ثم 2 مليون روبل فقط. سيشارك في "عملية التوزيع" بين الزوجين.

مثال:أزواج بيتروف أ.أ. وبيتروف ب. في عام 2013، اشترينا شقة بقيمة 3 ملايين روبل كملكية مشتركة. (كان نصيب كل من الزوجين 50%). وفي هذه الحالة يتم توزيع الحسم بين الزوج والزوجة بحسب حصصهما. الحد الأقصى لمبلغ الخصم للشقة بأكملها هو 2 مليون روبل. (نظرًا لأنه تم شراء السكن قبل 1 يناير 2014)، وبالتالي سيكون لكل زوج الحق في الحصول على خصم ضريبي بمبلغ مليون روبل. (يتم إرجاع 130 ألف روبل).

مثال:أزواج إيفانوف أ.أ. وإيفانوف ف. في عام 2013، اشترينا شقة بقيمة 1.5 مليون روبل كملكية مشتركة. (كان نصيب كل من الزوجين 50%). إيفانوفا أ.أ. لا يعمل ولا يحصل على دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي. أراد الزوجان أن يحصل الزوج العامل على الخصم بالكامل (1.5 مليون روبل). في مكتب الضرائب إيفانوف ف. لقد حرموا بحق من خصم مبلغ 1.5 مليون روبل، لأنه مع الملكية المشتركة، يمكن لكل زوج الاعتماد على خصم فقط بمقدار حصته. وبناء على ذلك، إيفانوف ف. سيكون قادرًا على الحصول على خصم قدره 750 ألف روبل فقط. (يتم إرجاع 97500 روبل روسي).

مثال:الأزواج فاسيلييف أو. وفاسيلييف د. في عام 2013، اشترينا شقة بقيمة 3.5 مليون روبل كملكية مشتركة. (كان نصيب كل من الزوجين 50%). فاسيلييف د. سبق أن حصل على خصم عقاري عند شراء شقة أخرى، وبالتالي لا يمكنه الحصول على خصم مرة أخرى. فاسيليفا أو. سيكون قادرًا على الحصول على خصم فقط بمقدار حصته (50٪ من الحد الأقصى لمبلغ الخصم لكل عقار سكني): 50٪ × 2 مليون روبل. = 1 مليون فرك. (ليتم إرجاع 130 ألف روبل)

عند شراء منزل بعد 1 يناير 2014، يبلغ الحد الإجمالي للخصم للزوجين 2 مليون روبل. لم يعد ينطبق، ويمكن لكل زوج الحصول على خصم بمبلغ 2 مليون روبل (منذ عام 2014، لا ينطبق تقييد خصم الممتلكات على الممتلكات، ولكن على الشخص).

مثال:أزواج بيتروف أ.أ. وبيتروف ب. في عام 2014، اشترينا شقة بقيمة 3 ملايين روبل كملكية مشتركة. (كان نصيب كل من الزوجين 50%). في هذه الحالة، سيكون لكل زوج الحق في الحصول على خصم ضريبي بمبلغ نصف تكلفة الشقة، أي 1.5 مليون روبل. (يتم إرجاع 195 ألف روبل).

مثال:في عام 2014، أزواج Zuev A.A. وزويف ز. اشتريت شقة بقيمة 7 ملايين روبل كملكية مشتركة. (كان نصيب كل من الزوجين 50%). في هذه الحالة، سيكون كل زوج قادرا على الحصول على خصم بمبلغ 2 مليون روبل. (الحد الأقصى لمبلغ الخصم) وبالتالي إرجاع 260 ألف روبل من الضريبة المدفوعة.

إذا اشترى الزوجان شقة برهن عقاري (أو قرض إسكان آخر)، فبغض النظر عمن يُصدر القرض، يتم توزيع خصم فائدة القرض بنفس طريقة الخصم الرئيسي، وفقًا لأسهم الزوجين (الحروف من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 سبتمبر 2013 ن 03 -04-05/39132، بتاريخ 01.09.2010 ن 03-04-05/6-512، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 21.03.2011 ن 20- 14/4/025803@).

مثال:الزوجين سوسليكوف أ.م. وحصلت V. V. Suslikova على شقة بقيمة 2 مليون روبل كملكية مشتركة. (كان نصيب كل من الزوجين 50%). لشراء شقة، حصلت عائلة سوسليكوف على قرض رهن عقاري بقيمة مليون روبل. في هذه الحالة، تم إصدار القرض بالكامل للزوج، وكانت الزوجة بمثابة الضامن فقط.

نتيجة لعملية الشراء، سيتمكن كل زوج من الحصول على خصم قدره مليون روبل. من سعر الشراء وخصم 50٪ من الفائدة المدفوعة على القرض (لن يهم أي من الزوجين سيتم إصدار وثائق الدفع لسداد القرض).

خصم ضريبة الأملاك لشراء المساكن من قبل الزوجين في الملكية المشتركة

وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي (المادتان 33 و34 من القانون الاتحادي الروسي)، فإن جميع الممتلكات التي حصل عليها الزوجان أثناء الزواج هي ملكية مشتركة لهما. لذلك، لا يهم أي من الزوجين يتحمل بالفعل نفقات شراء السكن، ويعتبر كلاهما مشاركًا في هذه النفقات (البند 2 من المادة 34 من RF IC). وبالتالي، عند شراء مسكن في ملكية مشتركة، يحق لكلا الزوجين الحصول على خصم مع إمكانية توزيعه بالاتفاق. بشكل افتراضي، يتم توزيع الخصم بحصص متساوية (50٪)، ولكن يحق للزوجين إعادة توزيعه بأي نسبة تصل إلى 100٪ و0٪. ويتم تحديد حصص الخصم من خلال تقديم طلب لتوزيع الأسهم إلى مكتب الضرائب، موقع من كلا الزوجين.

ويدعم هذا الموقف رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 2015/08/04 ن 19849-04-03-2014 ن 26-03-13204-05-03-2013 ن 13-09 03-04-07/37870، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18.09.2013 N BS-4-11/16779@.

نقطة مهمة أيضًا هي أن طلب توزيع الحسم يقدم مرة واحدة، وبعد ذلك لا يمكن للزوجين تغيير النسبة التي سيتم بها الحسم، بما في ذلك تحويل باقي الحسم إلى الزوج الآخر (خطابات وزارة التربية والتعليم) مالية روسيا بتاريخ 09/07/2012 ن 03-04 -05/7-1090، بتاريخ 28/08/2012 ن 03-04-05/7-1012، بتاريخ 20/07/2012 ن 03-04-05/ 9-890 بتاريخ 18/05/2012 ن 03-04-05/7-647).

يعتمد مبلغ الخصم لكل زوج على تكلفة السكن وما إذا كان قد تم شراء السكن قبل 1 يناير 2014 أو بعده.
إذا تم شراء السكن قبل 1 يناير 2014

بالنسبة للمساكن التي تم شراؤها قبل 1 يناير 2014، هناك حد للخصم الإجمالي للعقار السكني بمبلغ 2 مليون روبل. وعليه فإن الحد الأقصى للخصم لكلا الزوجين هو 2 مليون روبل.

مثال:في عام 2013، زوجة سيدوروف ب. وسيدوروف إل. اشتريت شقة ذات ملكية مشتركة بمبلغ 2500000 روبل روسي. واتفقوا على توزيع الحسم بحصص متساوية (50% لكل منهما). ونتيجة لذلك، سيتمكن كل واحد منهم من الحصول على 50٪ من الحد الأقصى للخصم للشقة بأكملها (2 مليون روبل) وإرجاع 130 ألف روبل. ضريبة الدخل.

مثال:في عام 2013، الزوجين إيفانوف أ. وإيفانوفا ف. اشتريت شقة ذات ملكية مشتركة بمبلغ 3.500.000 روبل روسي. منذ إيفانوفا ف. لا يعمل وليس دافع ضريبة دخل شخصي، اتفقوا على توزيع الخصم بهذه الطريقة: الزوج يحصل على 100٪ من الخصم والزوجة تحصل على 0٪. ونتيجة لذلك، زوج إيفانوف أ. سيحصل على خصم بحد أقصى - 2،000،000 روبل. (يتم إرجاع 260 ألف روبل).

مثال:في عام 2010، الزوجين بوجدانوف ب. و بوجدانوفا Zh.Zh. اشتريت شقة في ملكية مشتركة مقابل 2،000،000 روبل. واتفقوا على توزيع الحسم بحصص متساوية (50% لكل منهما). بعد أن حصلت على جزء من الخصم المستحق لها، زوجة بوجدانوف Zh.Zh. ذهبت في إجازة أمومة وأرادت إعادة توزيع الخصم ليحصل زوجها على باقي خصمها. في إعادة توزيع الخصومات بواسطة Bogdanova Zh.Zh. تم رفض مكتب الضرائب بحق. وسيكون بمقدورها الحصول على باقي خصمها بعد عودتها من إجازة الأمومة وعملها رسميًا مرة أخرى (وتدفع ضريبة الدخل بنسبة 13%).
إذا تم شراء السكن بعد 1 يناير 2014

عند شراء السكن بعد 1 يناير 2014، يمكن لكل زوج الحصول على خصم قدره 2 مليون روبل (إذا كانت تكلفة السكن تسمح بذلك)، ولم تعد القيود المفروضة على الخصم الإجمالي للعقار السكني سارية (اعتبارًا من 1 يناير 2014). 2014، لا ينطبق تقييد خصم الممتلكات على كائن سكني، ولكن على الشخص).

مثال:الأزواج شابوفالوف أو. وشابوفالوفا إن.تي. في عام 2014، اشترينا شقة في ملكية مشتركة بقيمة 4.5 مليون روبل. نظرًا لأن تكلفة الشقة تزيد عن 4 ملايين روبل، يمكن للزوجين توزيع الخصم بحصص متساوية (50٪) وسيتمكن كل منهما من الحصول على خصم بحد أقصى 2 مليون روبل (مقابل عائد قدره 260.000 روبل) .

مثال:الزوجين بتيشنيكوف ب. وبتشنيكوفا أ.أ. اشتريت شقة بقيمة 2.5 مليون روبل في عام 2014. إلى ملكية مشتركة مشتركة. منذ بتيشنيكوفا أ. لا يعمل رسميًا، ثم قرروا إعادة توزيع كامل الخصم (100٪) على الزوج. نتيجة لذلك، سيحصل الزوج على خصم بحد أقصى - 2،000،000 روبل. (يتم إرجاع 260 ألف روبل).
توزيع خصم فوائد الرهن العقاري

وقد نظرنا في كيفية توزيع الخصم الرئيسي من الشراء عند التسجيل كملكية مشتركة، لكن يبقى السؤال كيف يتم توزيع الخصم بالنسبة إلى الفوائد المدفوعة على القرض؟ تعبر السلطات التنظيمية عن رأي لا لبس فيه - بغض النظر عن اسم القرض ووثائق الدفع لدفع الفائدة، يتم توزيع خصم الفائدة المدفوعة في نفس الأسهم تمامًا مثل تلك التي اختارها الزوجان للخصم الرئيسي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أغسطس 2011 رقم 03- 04-05/7-597، بتاريخ 14 يوليو 2008 رقم 03-04-05-01/243، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 26 أبريل 2011 N KE -3-3/1487@، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية في موسكو بتاريخ 19 فبراير 2010 رقم 20-14/4/018290@).

مثال:اشترت عائلة إيفانيكوف شقة برهن عقاري. في هذه الحالة، تم تنفيذ اتفاقية الرهن العقاري بالكامل باسم الزوج، وكان الزوج بمثابة الضامن فقط. وبما أن الزوجة كانت على وشك الذهاب في إجازة أمومة، قرر الزوجان أن يحصل الزوج على خصم الممتلكات بالكامل وقدما طلبًا مناسبًا لتوزيع الأسهم على مكتب الضرائب. ونتيجة لذلك، على الرغم من صدور اتفاقية القرض للزوج، فإن خصم فائدة الرهن العقاري المدفوع سيحصل عليه الزوج بالكامل (بعد استنفاد الخصم الرئيسي).
تطبيق خصم الملكية في حالة تسجيل السكن لأحد الزوجين فقط

نظرًا لحقيقة أن جميع الممتلكات المكتسبة أثناء الزواج تعتبر ملكية مشتركة للزوجين (البند 1، المادة 256 من القانون المدني للاتحاد الروسي، المادتان 33، 34 من RF IC)، يمكن توزيع الخصم حتى عندما يتم إضفاء الطابع الرسمي على حق الملكية فقط لأحد الزوجين (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 20/04/2015 رقم 03-04-05/22246 بتاريخ 18/03/2015 رقم 03-04-05 /14480 بتاريخ 01/02/2013 العدد 03-04-05/7-87) .

وعليه، إذا كانت الشقة/المنزل مسجلة باسم أحد الزوجين فقط:

ويمكن الحصول على الخصم بالكامل من قبل الزوج الذي تم تسجيل السكن باسمه. وفي هذه الحالة لا يشترط تقديم طلب لتوزيع الاستقطاعات.

يمكن توزيع الخصم بين الزوجين بالاتفاق باستخدام طلب توزيع الخصم (تمت كتابة مزيد من المعلومات حول هذا في قسم خصم ضريبة الأملاك عندما يشتري الزوجان مسكنًا كملكية مشتركة).

مثال:كونه متزوجًا رسميًا من زوجته إيفانوف أ.أ. وإيفانوفا إم. اشتريت شقة بمبلغ 2،000،000 روبل، والتي تم تسجيلها بالكامل باسم M. M Ivanova. ورغم أن الشقة وجميع المستندات مسجلة باسم الزوجة، إلا أن الزوجين قررا أن يحصل الزوج على خصم ضريبي. لقد قدموا طلبًا مناسبًا لتوزيع حصص الخصم (100٪ للزوج و 0٪ للزوجة) إلى مكتب الضرائب، ونتيجة لذلك، إيفانوف أ. حصل على خصم كامل (2 مليون روبل - 260 ألف روبل قابل للإرجاع).
هل سيتمكن الزوج الذي خصص له الخصم 0% من الحصول على خصم عقاري في المستقبل؟

كما هو مذكور أعلاه، عند شراء مسكن في ملكية مشتركة، تتاح للزوجين الفرصة لتوزيع الخصم بالكامل على أحد الزوجين (بنسبة 0%/100%). في الوقت نفسه، عند استخدام خصم للسكن الذي تم شراؤه قبل عام 2014، كان السؤال المنطقي هو: هل سيحصل الزوج الذي تم توزيع خصم 0٪ عليه على خصم عقاري في المستقبل، أم أنه سيتم اعتباره أيضًا "استخدم" خصم له؟

تشير الرسائل من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 يناير 2013 N ED-3-3/50@ ومؤرخة 23 نوفمبر 2012 N ED-3-3/4231@ إلى أن دافع الضرائب الذي أعلن عن خصم بنسبة 0٪ ولم يفعل ذلك تقدم شخصيًا بطلب إلى المفتشية للحصول على خصم، في المستقبل، عند شراء (بناء) مسكن، قد تحصل على خصم عقاري بموجب الفقرات. 2 ص 1 فن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وعليه فإن الزوج الذي لم يستفد من الخصم سيتمكن من الحصول عليه مستقبلا.

مثال:في عام 2009، الزوجين إيفانوف م. وإيفانوفا ز.ز. اشترى شقة بقيمة 2 مليون روبل. وتسجيلها كملكية مشتركة. وقرر الزوجان أن يحصل الزوج على كامل خصم الشقة. وفي هذا الصدد، قاموا بتوزيع الخصم على أسهم بنسبة 100٪ - إيفانوف م. و 0% إيفانوفا ز.ز.

في عام 2012، باع الزوجان الشقة المشتراة واشتروا شقة جديدة مقابل 3 ملايين روبل، والتي تم تسجيلها بالكامل باسم الزوج. وبما أن الزوجة لا تعتبر مستفيدة من الخصم السابق (بنسبة 0%)، فيحق لها الحصول على كامل الخصم للشقة الجديدة.

ونتيجة لذلك، إيفانوف م. تلقى 2 مليون روبل. خصم (تم إرجاع 260 ألف روبل) لأول شقة تم شراؤها وإيفانوف ز. تلقى 2 مليون روبل. خصم (أعاد 260 ألف روبل كضريبة) للشقة الثانية.
إذا كان أحد الزوجين قد حصل على خصم من قبل

حتى لو كان أحد الزوجين قد حصل على خصم من قبل، يمكن للزوجين توزيع الخصم بالكامل لصالح الزوج الآخر (100%/0%)، وسيتمكن من الحصول على خصم بأقصى مبلغ (خطاب موافقة) دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 4 أبريل 2013 N ED-3-3 /1202@ من 03/11/2013 N ED-3-3/811@، من 03/05/2013 N ED-3-3/750 @، من 25/02/2013 N ED-3-3/646@، من 15/01/2013 N ED-3-3/50@، وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 مايو 2013 N 03-04-05 /19367).

ملاحظة: في السابق، كانت السلطات التنظيمية تميل إلى اتخاذ موقف مفاده أن الزوج الذي حصل بالفعل على الخصم لا يمكنه المشاركة في توزيع الخصم، وبناء على ذلك، يمكن للزوج الثاني الاعتماد على خصم 50٪ فقط من التكلفة من السكن.

مثال:الزوجين إيفانوف ف. وإيفانوفا أو.بي. اشترى شقة في ملكية مشتركة مقابل 2 مليون روبل. وفي الوقت نفسه، كان الزوج قد حصل بالفعل على خصم لشقة أخرى في وقت سابق. لقد كتبوا بيانًا بشأن توزيع الأسهم، فيما يتعلق به إيفانوف ف. سوف تحصل على خصم 0%، Ivanova O.B. - 100%. وهكذا، إيفانوفا أو.ب. سيكون قادرًا على الحصول على خصم كامل قدره 2 مليون روبل (لاسترداد 260.000 روبل).
تطبيق خصم الملكية في حالة تسجيل السكن في الملكية المشتركة مع الأطفال

عند شراء منزل في ملكية مشتركة مع طفل/أطفال، يحق للوالدين الحصول على خصم من حصص الأطفال. ناقشنا بمزيد من التفصيل جميع مميزات الحصول على خصم ضريبي للأطفال في مقال منفصل الحصول على خصم ضريبي للأطفال عند شراء شقة / منزل / مسكن

الحصول على خصم ضريبي للأطفال عند شراء شقة/منزل/مسكن

خصم ضريبي لشراء منزل من قبل أحد الوالدين والطفل
خصم ضريبي لشراء مسكن للأزواج وأطفالهم (أطفالهم)
خصم ضريبي للوالدين عند تسجيل ملكية شقة للطفل حصرا
هل يفقد الطفل حق الخصم إذا حصل أحد الوالدين على خصم عقاري له؟
هل يمكن للوالد الحصول على خصم للطفل إذا كان قد حصل في السابق على خصم عقاري؟

غالبًا ما تكون هناك حالات يتم فيها شراء شقة أو منزل من قبل الوالدين مع أطفالهم القصر، أو يتم تسليم الملكية مباشرة إلى الأطفال. نظرا لحقيقة أن الآباء، كقاعدة عامة، ينفقون أموالهم الخاصة على شراء مثل هذا السكن، فإن السؤال المنطقي ينشأ: هل يمكن للوالدين (أو أحد الوالدين) الحصول على خصم ضريبي للطفل؟

حتى وقت قريب، لم يتضمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أحكامًا تنظم هذه المسألة، وكان يتم تنظيم الوضع من خلال رسائل عديدة (وأحيانًا متناقضة) من السلطات التنظيمية وقرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي.

في 1 كانون الثاني (يناير) 2014، دخلت التغييرات التي تم إدخالها على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ أخيرًا، والتي أشارت بوضوح إلى أن الآباء (الآباء بالتبني، والآباء بالتبني، والأوصياء، والأوصياء) عند شراء ممتلكات لأطفالهم (الجناح) الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا يمكن أن يحصلوا على خصومات عقارية لهم (البند 6 من المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

دعونا نفكر في الميزات المختلفة لتطبيق الخصومات العقارية اعتمادًا على كيفية شراء السكن ومن تم تسجيله في ملكيته.
خصم ضريبي لشراء منزل من قبل أحد الوالدين والطفل

وفقًا للفقرة 6 من المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق للوالد الذي اشترى شقة كملكية مع طفله القاصر الحصول على خصم عقاري ليس فقط لحصته في الشقة، ولكن أيضًا لحصته من الشقة. حصة الطفل من الشقة.

ويدعم هذا الموقف أيضًا رسائل سابقة من وزارة المالية الروسية: بتاريخ 20/08/2013 ن 03-04-05/33942، بتاريخ 17/02/2012 ن 04-05/7-194 بتاريخ 07 /19/2011 ن 03-04-05/7- 523، بتاريخ 19 يوليو 2011 ن 03-04-05/7-521.

مثال:بتروفا أ.أ. اشتريت شقة بقيمة 2 مليون روبل. لك ولابنك البالغ من العمر 10 سنوات (نصف حصة لكل منهما). على الرغم من أن نصف الشقة مسجلة باسم ابنها، فإن المواطن بتروفا له الحق في الحصول على خصم عقاري بقيمة التكلفة الكاملة للشقة - 2 مليون روبل.
خصم ضريبي لشراء مسكن للأزواج وأطفالهم (أطفالهم)

إذا قام كلا الزوجين بشراء شقة / منزل / حصة وتسجيلها كملكية مشتركة مع أطفال قاصرين، يمكن للوالدين أو أحدهما الحصول على خصم ضريبي لحصة الأطفال.

ويمكن لكل من الزوجين وأحدهما زيادة خصمهما على حساب حصة الطفل عند شراء مسكن في ملكية مشتركة. يجب على الزوجين أن يقرروا بأنفسهم أي منهم وبأي مبلغ سيزيد خصمهم بسبب حصة الطفل في العقار (رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 مارس 2013 رقم 03-04-05/7-223 ، بتاريخ 5 يوليو 2012 ن 03-04- 05/5-845، بتاريخ 04.07.2012 ن 03-04-05/5-841، بتاريخ 03.07.2012 ن 03-04-05/5-822، بتاريخ 01.02. 2012 ن 03-04-05/5-101).

لا يحتوي القانون وخطابات وزارة المالية على تعليمات حول كيفية قيام الوالدين بتوزيع الخصم على الطفل. وبحسب تجربتنا، في هذه الحالة يجب إرفاق طلب توزيع خصم الأبناء بين الزوجين بالمستندات المقدمة إلى مأمورية الضرائب. رغم أنه في هذه الحالة سيكون من الجيد طلب مشورة إضافية من مكتب الضرائب في مكان إقامتك.

مثال:إيفانوف الثاني، زوجته إيفانوفا أ. واشترى أطفالهم القصر شقة بقيمة 4 ملايين روبل في عام 2014. إلى ملكية مشتركة مشتركة (ربع حصة الملكية لكل منهما). يحق لكل مالك لربع السهم الاعتماد على خصم قدره مليون روبل. وقرر الزوجان أن يحصل كل منهما على خصم من حصة أحد الأبناء. وعليه، سيتم توزيع الخصم الضريبي عند شراء شقة على النحو التالي:
إيفانوف آي. – 2,000,000 فرك. (لنصيبك وحصة الطفل الأول)،
إيفانوفا أ.أ. – 2,000,000 فرك. (لنصيبك وحصة طفلك الثاني)؛

ويمكن أيضًا المطالبة بخصم حصة الطفل عندما يكون الأقارب الآخرون، بالإضافة إلى الوالدين وأطفالهم القصر، مشاركين في الملكية المشتركة للسكن الذي تم شراؤه. على سبيل المثال، يناقش خطاب وزارة المالية بتاريخ 06.06.2012 رقم 05-04-03/690-03 الوضع عندما تم الحصول على شقة في ملكية مشتركة لطفل وأبيه وجده.

مثال:إيفانوف الثاني، شقيقه إيفانوف الخامس. واشترى طفل قاصر شقة بقيمة 1800 ألف روبل في عام 2013. إلى ملكية مشتركة مشتركة (1/3 حصة الملكية لكل منهما). إيفانوف آي. يحق له الحصول على خصم ليس فقط عن حصته، بل عن حصة الطفل أيضاً. وعليه سيتم توزيع الاستقطاع على النحو التالي:
إيفانوف آي. – 1200 ألف روبل. (لنصيبك وحصة الولد)؛
إيفانوف ف. – 600000 فرك. (فقط لحصتك)؛

نلاحظ أيضًا أن موافقة الطفل ليست مطلوبة حتى يحصل الوالدان على خصم من الممتلكات.
خصم ضريبي للوالدين عند تسجيل ملكية شقة للطفل حصرا

وفقًا للفقرة 6 من المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق للوالد الحصول على خصم عند تسجيل السكن كممتلكات للطفل.

مثال:في عام 2013، أنطونوفا أ. لقد اشتريت شقة بأموالي الخاصة، وسجلتها بالكامل كملكية لابني البالغ من العمر 10 سنوات. وفي هذه الحالة يحق لها المطالبة بخصم ثمن الشقة المشتراة، رغم أنها ليست مالكتها.
هل يفقد الطفل حق الخصم إذا حصل أحد الوالدين على خصم عقاري له؟

نظرًا لأنه لا يمكن الحصول على خصم تكاليف الحصول على الممتلكات إلا مرة واحدة (من 1 يناير 2014 - ما لا يزيد عن 2 مليون روبل خلال العمر)، فإن السؤال ذو الصلة هو ما إذا كان الطفل سيفقد الحق في خصم الممتلكات في المستقبل (عند شراء منزله الخاص) إذا حصل ولي الأمر على خصم منه. ولحسن الحظ، فإن السلطات التنظيمية لا تعتقد ذلك. نظرًا لأن خصم الملكية لسكن الطفل (أو لحصة من السكن) يتم تقديمه مباشرة إلى الوالدين، وليس للطفل نفسه، فإن الطفل لا يفقد الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك في المستقبل لتغطية تكاليف شراء مساكن أخرى. تم تأكيد هذا الموقف من خلال عدد من رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 2015/09/03 ن 03-04-05/50743 بتاريخ 29/08/2014 ن 04-05/43425 بتاريخ 04/07 /2012 ن 03-04-05/5-841، بتاريخ 10.04.2012 ن 03-04-05/7-478.
هل يمكن للوالد الحصول على خصم للطفل إذا كان قد حصل في السابق على خصم عقاري؟

إذا كان أحد الوالدين قد استنفد بالفعل خصم الممتلكات لممتلكات أخرى، فلن يتمكن من الحصول على خصم للطفل. ويرجع ذلك إلى القيود المفروضة على استخدام الخصومات العقارية (البند 11 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مارس 2015 رقم 03-04-05/13747).

ومع ذلك، إذا أراد أحد الوالدين الحصول على خصم للطفل على نفس العقار الذي حصل عليه هو نفسه في جزء من حصته (على سبيل المثال، لم يكن يعلم بإمكانية الحصول على خصم للطفل)، فله الحق الحق في القيام بذلك. للقيام بذلك، يجب عليك الاتصال بمصلحة الضرائب مرة أخرى، وتقديم إقرارات محدثة مع إعادة حساب مبلغ الخصم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.02.2012 N 03-04-05/9-109)/

يعد إرجاع مبلغ معين من ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة بالفعل أو عدم تحصيله من راتبك لبعض الوقت بمثابة احتمال ممتاز لتحسين وضعك المالي. اليوم، يتم تزويد الروس بأنواع مختلفة من التخفيضات الضريبية: للأطفال، والتعليم، والرعاية الطبية، والأعمال الخيرية، وحالة الإعانات، وشراء المساكن. هل من الممكن تقديم خصم ضريبي بنفسك؟ من الممكن، ولكن شركات المحاماة الخاصة تقدم أيضًا خدمات مماثلة اليوم.

أنواع الخصومات

يمكن لأي مواطن روسي يقوم بخصم ضريبة الدخل الشخصي على دخله المطالبة بأنواع مختلفة من التخفيضات الضريبية. الخصم نفسه هو مبلغ معين سيتم من خلاله تخفيض الدخل، ليكون بمثابة القاعدة الضريبية في المستقبل. وفي حالات أخرى، يعني هذا المفهوم إعادة جزء من ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة في وقت سابق.

وبطبيعة الحال، لا يتم استرداد جميع النفقات، ولكن في حدود معينة ينص عليها القانون. يوجد اليوم 5 أنواع فرعية رئيسية من الاستقطاعات، والتي تنظمها المواد 218-221 من قانون الضرائب:

خصم الضريبة الاجتماعية في شكل استرداد الضريبة. ويتم الاعتماد عليه في حالة أن يكون الدافع مؤسسة خيرية أو مواطناً قام بالتبرع لها. بالإضافة إلى ذلك، يمكن تطبيق استرداد الضريبة إذا تكبد المواطن، خلال الفترة الضريبية، نفقات لدفع تكاليف العلاج أو التعليم لشخص أو طفل يقل عمره عن 24 عامًا.

فيما يتعلق باسترداد تكاليف العلاج، تنطبق بنود النفقات التالية: الدفع المباشر للإجراءات الطبية، وشراء الأدوية والمستلزمات، والعلاج في المؤسسات الأجنبية والمحلية. يمكن أيضًا الحصول على هذا الخصم إذا أنفق مقدم الطلب الأموال على المعاشات التقاعدية أو التأمين غير الحكومي.

النوع القياسي للخصم الضريبي وينقسم إلى نوعين: يعود للمواطن نفسه أو للطفل حتى يبلغ بالغا أو يكمل دراسته (حتى 24 سنة).

نوع العقار للخصم يتم إصداره عند تنفيذ إجراءات معينة: بيع أو شراء أي عقار، على وجه الخصوص، المنقولة / غير المنقولة، والبناء، وشراء الأراضي، وكذلك شراء الممتلكات الشخصية من دافعي الضرائب لتلبية احتياجات الدولة. قبل أن تتمكن من التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي لشقة، يجب عليك إبرام معاملة شراء وبيع والحصول على شهادة.

خصم الضرائب المهنية يتم الاعتماد عليه بعد تقديم المستندات الخاصة بالنفقات الفعلية. في أغلب الأحيان، يتم إصدار هذا الخصم لكتاب العدل الذين يمارسون القطاع الخاص، ورجال الأعمال الأفراد، والمحامين لتغطية النفقات: الإتاوات، والربح بموجب اتفاقية مدنية، والاستفادة من الأنشطة الاقتصادية لرجل أعمال، وكاتب عدل، ومحامي.

نوع خاص من الخصم يتم استخدامها عند ترحيل الخسائر السابقة المرتبطة بالأوراق المالية إلى فترات لاحقة.

إجراءات التسجيل

قبل التقدم بطلب للحصول على خصم الضريبة الاجتماعية، من المهم النظر في ميزاته:

• تم وضع القواعد التالية للتبرعات: يجب أن يتم التبرع بالروبل حصريًا، ويجب أن يتم تمويل المنظمة التي تنفذ المؤسسة الخيرية جزئيًا على الأقل من ميزانية الدولة، ويتم تقديم التبرعات نقدًا حصريًا للمنظمات الدينية فقط، وليس للمواطنين. وفي هذه الحالة يتم توفير خصم ضريبي على إجمالي مبلغ النفقة ولكن بحد أقصى 25%.
• يتم تقديم خصومات على الرسوم الدراسية لأولياء أمور دافعي الضرائب وأطفالهم. يمكن أن يكون التدريب بأي شكل من الأشكال في مؤسسة محلية أو أجنبية. يُمنح الأطفال الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا خصمًا فقط إذا كانوا يدرسون بدوام كامل. وتنطبق نفس القاعدة على الأوصياء والأوصياء والإخوة والأخوات. يتم تقليل مبلغ الإنفاق بحد أقصى 120.000 روبل. سنويا و 50.000 لكل طفل. لا تتم إضافة هذه المبالغ، لذلك يُسمح لك بإرجاع الضريبة فقط من 120.000 روبل في المرة الواحدة. بالإضافة إلى ذلك، يشمل هذا الحد جميع أنواع الخصومات الاجتماعية لمدة 12 شهرًا، باستثناء ما يتم إنفاقه في الأعمال الخيرية.
• كما يتم تقديم خصومات العلاج للآباء والأطفال والأقارب الآخرين. يتم تعويض الخدمات الطبية المحددة في القائمة الحكومية رقم 201 فقط.
• عند استرداد الضريبة على تكاليف المعاشات التقاعدية والتأمين، يتعين على دافع الضرائب تقديم الاتفاقيات المناسبة. يمكن تقديم المساهمة لصالح مقدم الطلب نفسه أو أبنائه أو والديه أو زوجته. في هذه الحالة، يوجد أيضًا حد قدره 120.000 روبل.

يستحق خصم العقار عند شراء منزل:

• الحد الأقصى المسموح به للمبلغ المستحق استرداده هو 2 مليون روبل، ولكن ليس أعلى من 13% من سعر العقار.
• من الضروري تقديم المستندات التي تؤكد تكاليف الصفقة وقانونيتها: شهادة الملكية، واتفاقية البيع/الشراء، والشيكات والإيصالات.
• يمكنك التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي عند شراء شقة مرة واحدة فقط. ومع ذلك، إذا لم يحصل مقدم الطلب عند الطلب الأول على مبلغ 260.000 روبل المستحق له، فيمكنه إعادة الرصيد عند شراء السكن لاحقًا.
• قبل التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي على الرهن العقاري، تحتاج إلى إبرام اتفاقية مناسبة مع البنك وتقديم اتفاقية وشهادة بمبلغ مدفوعات الفائدة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

يتم تقديم الخصم القياسي في شكل مبلغ ثابت مستحق لفئات معينة من الروس كاسترداد مدفوعات الضرائب أو عدم حجب الأجور:

• الأشخاص المعوقين من المجموعتين 1 و 2، الطفولة؛
• الأشخاص المعاقين نتيجة للصراعات العسكرية، ولا سيما الحرب العالمية الثانية؛
• ضحايا تشيرنوبيل؛
• آباء الأطفال القصر؛
• بطل الاتحاد الروسي والاتحاد السوفياتي؛
• الأشخاص الذين لا يتجاوز دخلهم 40.000 روبل. خلال الـ 12 شهرًا الماضية.

يتم تحديد الخصم الضريبي المهني لضريبة الدخل الشخصي بموجب المادة 221 من قانون الضرائب. عند الاستلام من قبل رواد الأعمال الأفراد وكتاب العدل والمحامين الممارسين في القطاع الخاص، يتعين عليهم تقديم شهادات النفقات:

• الاتفاق والتعاقد مع الموردين؛
• دفتر النفقات؛
• شيكات تسجيل النقد، والإيصالات، وكشوفات الحساب المصرفية التي تؤكد الدفع مقابل المنتجات المشتراة؛
• بوليصة الشحن، بوليصة الشحن، أعمال نقل البضائع.

يمكنك التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي من دائرة الضرائب الفيدرالية أو من صاحب العمل. قبل التقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي للطفل، عند شراء مسكن أو للعلاج أو التعليم، يجب عليك ملء الطلب وجمع جميع المستندات. سيتم استرداد المبلغ خلال فترة لا تقل عن 4 أشهر إلى الحساب البنكي لمقدم الطلب أو لا يتم اقتطاعه من الراتب في مكان العمل.

تختلف القواعد التي تحكم إجراءات تقديم خصم ضريبي عند شراء شقة / منزل أثناء الزواج اعتمادًا على وقت شراء المسكن - قبل أو بعد 1 يناير 2014 (في عام 2014، تم إجراء تغييرات كبيرة على قانون الضرائب في الدولة) الاتحاد الروسي). في هذه المقالة سننظر في تعقيدات الحصول على خصم الممتلكات للزوجين للحالات التي تم فيها شراء السكن بعد 1 يناير 2014. إذا قمت بشراء منزل قبل 1 يناير 2014، فاقرأ المقال: ميزات الحصول على خصم عندما يشتري الزوجان منزلاً قبل 1 يناير 2014.

الملاحظة:يجب اعتبار "تاريخ شراء السكن" تاريخ تسجيل الدولة لحقوق الملكية وفقًا لمقتطف من سجل الدولة الموحد للعقارات عند الشراء بموجب اتفاقية شراء وبيع أو تاريخ سند النقل عند شراء مسكن بموجب اتفاقية المشاركة المشتركة في البناء.

خصم ضريبة الأملاك لشراء المساكن من قبل الزوجين في ملكية مشتركة

في حالة حصول الزوجين على مسكن في ملكية مشتركة، فإن حصص كل زوج محددة بوضوح ومذكورة في المستخرج من سجل الدولة الموحد للعقارات (شهادة تسجيل حقوق الملكية). حتى 1 يناير 2014، في هذه الحالة، تم توزيع الخصم بشكل صارم وفقًا للأسهم في العقار. ومع ذلك، فإن التغييرات في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قد غيرت هذا الأمر. وفقًا لقانون الضرائب المحدث للاتحاد الروسي ورأي السلطات التنظيمية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مارس 2016 رقم BS-3-11/1367@، وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يونيو، 2015 رقم 03-04-05/37360 بتاريخ 1 يونيو 2015 رقم 03-04 -05/31428 بتاريخ 10 مارس 2015 رقم 03-04-05/12335) الخصم لشراء الملكية المشتركة هو يتم توزيعها وفقًا لمبلغ نفقة كل من الزوجين، والتي يتم إثباتها بمستندات الدفع.

في هذا الصدد، فكر في حالتين محتملتين:

1) ويتحمل كلا الزوجين نفقات مؤكدة بوثائق الدفع(الجميع دفع حصته بشكل مستقل). في هذه الحالة، يمكن للجميع الاعتماد على خصم مبلغ نفقاتهم المتكبدة.

مثال:الزوجين ليفاشوف ب. و ليفاشوفا آي إس. في عام 2018 اشترينا شقة بملكية مشتركة (كانت حصة كل من الزوجين 50٪). لدى الزوجين وثائق الدفع، والتي بموجبها دفع كل زوج 1.5 مليون روبل مقابل حصته. في هذه الحالة، سيتمكن الزوجان من الحصول على خصم من مبلغ نفقاتهما لشراء شقة بقيمة 1.5 مليون روبل. (لإرجاع 195 ألف روبل لكل منهما).

2) رسمياً، النفقات تم تسديدها من قبل أحد الزوجين (أو تم تسجيلها كمبلغ إجمالي واحد لكلا الزوجين).في هذه الحالة، وفقًا لرأي السلطات التنظيمية، يمكن للزوجين توزيع النفقات بشكل مستقل (بأي نسب) على أساس طلب الزوجين لتوزيع النفقات الفعلية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مارس ، 2016 رقم BS-3-11/1367@، وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يونيو 2015 رقم 03-04-05/37360 بتاريخ 06/01/2015 رقم 03-04-05/31428 بتاريخ 10/03/2015 رقم 03-04-05/12335). يرجع هذا الموقف من السلطات الضريبية إلى حقيقة أنه وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي، بغض النظر عن أي من الزوجين يتحمل فعليًا تكاليف شراء السكن، يعتبر كلاهما مشاركًا في هذه النفقات (البند 2 من المادة 34 من RF IC).

مثال:كونه متزوجًا رسميًا من زوجته بيريستوف ج.ك. وبيريستوفا إن.جي. في عام 2018، اشترينا شقة بقيمة 4 ملايين روبل كملكية مشتركة. (كان نصيب كل من الزوجين النصف). تم سداد جميع المدفوعات من قبل الزوج (وبالتالي تم إصدار وثائق الدفع باسمه). لكي يحصل كل من الزوجين على الحد الأقصى للخصم (2 مليون روبل)، يقدم الزوجان، مع المستندات الأخرى، إلى مصلحة الضرائب طلبًا لتوزيع النفقات الفعلية بالنسب التالية: 50٪ (2 مليون روبل) ) - بيريستوف جي كيه، 50٪ (2 مليون روبل) - بيريستوفا إن جي. ووفقا لهذا التوزيع، حصل كل زوج على خصم أقصى قدره 2 مليون روبل. (يتم إرجاع 260 ألف روبل).

توزيع خصومات فوائد الرهن العقاري للملكية المشتركة المشتركة

وفقا للفقرات. 4 فقرات 1 فن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن لدافعي الضرائب الحصول على خصم على الفائدة الائتمانية بمبلغ النفقات المتكبدة لدفعها. ومع ذلك، كما أشرنا أعلاه، تعتبر جميع النفقات التي يتكبدها الزوجان أثناء الزواج شائعة (المادتان 33 و 34 من RF IC). وبناء على ذلك، بغض النظر عمن دفع القرض بالفعل، يحق للزوج توزيع خصم الفائدة بشكل مستقل بأي نسبة عن طريق كتابة طلب مطابق إلى مصلحة الضرائب (نموذج طلب لتوزيع نفقات دفع الفائدة على القرض) (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مايو 2017 رقم 03-04-05/31445).

مثال:في عام 2018، الزوجين Vykhin S.V. وفيخينا ز.ك. اشترى شقة بقيمة 4 ملايين روبل كملكية مشتركة. (كان نصيب كل من الزوجين 50%). لشراء شقة، حصلت عائلة Vykhinas على قرض رهن عقاري بقيمة 2 مليون روبل. في هذه الحالة، تم إصدار القرض بالكامل للزوجة، وعمل الزوج كمقترض مشارك (قامت الزوجة أيضًا بسداد أقساط القرض). منذ الدخل الرسمي لشركة Vykhin S.V. أكثر من الزوجة، قرر Vykhins توزيع خصم الفائدة بالكامل على الزوج (عن طريق كتابة بيان بتوزيع نفقات دفع الفائدة على القرض). نتيجة ل:
- فيخينا ز.ك. يمكن الاعتماد على خصم 2 مليون روبل. (يتم إرجاع 260 ألف روبل)؛
- فيخين إس في. يمكن الاعتماد على خصم 2 مليون روبل. (يتم إرجاع 260 ألف روبل)، وكذلك خصم فوائد الرهن العقاري (إرجاع 13٪ من الفائدة المدفوعة على القرض).

تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للسلطات الضريبية، يحق للزوجين تغيير النسبة التي يتم بها توزيع خصم فوائد الرهن العقاري سنويًا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 نوفمبر 2015 رقم 03-04-05) /63984 بتاريخ 1 أكتوبر 2014 ن 05-04-03/49106).

عند شراء منزل في ملكية مشتركة يحق لكلا الزوجين الحصول على خصم مع إمكانية توزيعه بالاتفاق. بشكل افتراضي، يتم توزيع الخصم بحصص متساوية (50٪)، ولكن يمكن للزوجين إعادة توزيعه بأي نسبة تصل إلى 100٪ و0٪. يتم تحديد حصص الخصم من خلال تقديم طلب إلى مكتب الضرائب لتوزيع الخصم موقعًا من كلا الزوجين (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29/03/2017 رقم 18320/04/03 ، بتاريخ 20/04/2015 رقم 03-04-05/22246، بتاريخ 04/08.2015 رقم 03-04-05/19849، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 18 سبتمبر 2013 رقم BS-4-11 /16779@).

عند التوزيع، من المهم أن تتذكر ما يلي:

لا يمكن أن يتجاوز الحد الأقصى للخصم لكل زوج 2 مليون روبل. (يتم إرجاع 260 ألف روبل).

يتم تقديم طلب لتوزيع الخصم الرئيسي مرة واحدة، وبعد ذلك لا يمكن للزوجين تغيير النسبة التي سيتم بها استلام الخصم، بما في ذلك تحويل باقي الخصم إلى الزوج الآخر (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ سبتمبر 7, 2012 رقم 03-04-05/7- 1090, بتاريخ 28/08/2012 رقم 03-04-05/7-1012, بتاريخ 20/07/2012 رقم 03-04-05/9-890 ، بتاريخ 18/05/2012 رقم 03-04-05/7-647).

الملاحظة:إذا كانت تكلفة السكن أكثر من 4 ملايين روبل، فعند الاتصال بمكتب الضرائب، ليس من الضروري تقديم طلب للخصم، حيث يتم توزيع الخصم بشكل افتراضي بنسبة 50٪. وبناء على ذلك، سيكون كل زوج قادرا على الحصول على أقصى خصم ممكن بمبلغ 2 مليون روبل. (يتم إرجاع 260 ألف روبل).

مثال:الأزواج شابوفالوف أو. وشابوفالوفا إن.تي. في عام 2018، اشترينا شقة بقيمة 4.5 مليون روبل كملكية مشتركة. وبما أن تكلفة الشقة تزيد عن 4 ملايين روبل، فسيتمكن كل زوج من الحصول على خصم يصل إلى 2 مليون روبل كحد أقصى. (لاسترداد 260 ألف روبل).

مثال:في عام 2018، الزوجين أفيسوف E.Z. وأفيسوفا تي إم. اشترى شقة بقيمة 3 ملايين روبل. إلى ملكية مشتركة مشتركة. منذ أفيسوف إي.ز. الدخل أكبر من دخل Avesova T. M.، قرر الزوجان توزيع الخصم بما يتناسب: 2 مليون روبل. الزوج (يعاد 260 ألف روبل) ومليون روبل. الزوج (يعاد 130 ألف روبل). في المستقبل، عند شراء منزل آخر، سيكون الزوج قادرا على الحصول على خصم إضافي قدره مليون روبل. (ليتم إرجاع 130 ألف روبل).

مثال:الزوجين بتيشنيكوف ب. وبتشنيكوفا أ.أ. اشتريت شقة بقيمة 2 مليون روبل في عام 2018. إلى ملكية مشتركة مشتركة. منذ بتيشنيكوف ب. لا يعمل رسميًا، ثم قرروا إعادة توزيع كامل الخصم (100٪) على الزوج. ونتيجة لذلك، سيحصل الزوج على خصم بحد أقصى 2 مليون روبل. (يتم إرجاع 260 ألف روبل).

توزيع خصومات فوائد الرهن العقاري على الممتلكات المشتركة

قبل 1 يناير 2014، كان خصم الفائدة على الرهن العقاري يتم توزيعه دائمًا بنفس نسبة الخصم الرئيسي. ومع ذلك، اعتبارًا من 1 يناير 2014، تم تخصيص خصم الفائدة كنوع منفصل من الخصم، والآن يمكن توزيعه بشكل منفصل (بنسبة مختلفة عن النسبة الرئيسية) (البند 4، البند 1، المادة 220 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16.05.2017 ن 03-04-05/31445، بتاريخ 10/01/2014 ن 03-04-05/49106). وبناءً على ذلك، وفقًا لتقديرهم (وبغض النظر عن توزيع الخصم الرئيسي)، يمكن للزوجين توزيع الخصم حسب الفائدة بأي نسبة (على سبيل المثال، 50/50، 0/100) عن طريق تقديم طلب توزيع الخصم إلى مكتب الضرائب.

مثال:الزوجين تشيركوف أ.ب. و تشيركوفا واي.في. في عام 2018 اشترينا شقة بملكية مشتركة بقيمة 4 ملايين روبل. لشراء شقة، حصلت عائلة تشيركوف على قرض رهن عقاري بقيمة 2 مليون روبل. وفي هذه الحالة، صدر القرض بالكامل للزوج، وكانت الزوجة بمثابة المقترض المشارك. قدم الزوجان إلى مكتب الضرائب طلبًا لتوزيع النفقات، حيث سيحصل كل منهما على الخصم الرئيسي بنسبة 50٪، وسيحصل الزوج أ.ب. تشيركوف على الخصم الكامل للفائدة. (100% له، 0% لزوجته). نتيجة لعملية الشراء، سيتمكن كل زوج من الحصول على خصم أساسي قدره 2 مليون روبل. (لاسترداد 260 ألف روبل) من سعر شراء الشقة، وشيركوف أ.ب. سيحصل أيضًا على خصم للفائدة بالكامل (بغض النظر عمن سيتم إصدار مستندات الدفع الخاصة بدفع القرض).

ومن الجدير بالذكر أيضًا أنه وفقًا لرأي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، يحق للزوجين، بناءً على طلب، إعادة توزيع مبلغ تكاليف سداد الفائدة سنويًا (خطاب من وزارة المالية روسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2015 رقم 03-04-05/63984، بتاريخ 1 أكتوبر 2014 رقم 03-04-05/ 49106).

مثال:في عام 2016، كان الزوجان Tishin E.E. وتيشينا أ.س. اشترى شقة في ملكية مشتركة بقيمة 4 ملايين روبل. لشراء شقة تيشينا، حصلنا على قرض رهن عقاري بقيمة 2 مليون روبل، ودفعنا عليه فائدة قدرها 200 ألف روبل في عام 2016.
وفي عام 2017، قدم الزوجان طلبًا إلى مكتب الضرائب لتوزيع الخصم الرئيسي وخصم الفائدة بنسبة 50٪. وعليه أعلن كل منهم عن خصم أساسي قدره 2 مليون روبل. (يعاد 260 ألف روبل) وخصم فائدة بمبلغ 200 ألف روبل. × 1/2 = 100 ألف روبل. (ليتم إرجاع 13 ألف روبل). في عام 2018، تيشينا أ.س. ذهبت في إجازة أمومة، وبالتالي قرر الزوجان في عام 2019 إعادة توزيع خصم الفائدة بالكامل على الزوج (100٪)، وتقديم طلب جديد إلى مكتب الضرائب لتوزيع خصم الفائدة بنسبة 100٪ - Tishina E.E. و 0% - صمت أ.س.

تطبيق خصم الملكية في حالة تسجيل السكن لأحد الزوجين فقط

جميع الممتلكات التي حصل عليها الزوجان أثناء الزواج هي ملكية مشتركة للزوجين (البند 1، المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادتان 33، 34 من RF IC)، وبالتالي ويمكن توزيع الخصم حتى لو كانت الملكية مسجلة باسم واحد فقط من الزوجين(رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 20/04/2015 رقم 03-04-05/22246 بتاريخ 18/03/2015 رقم 03-04-05/14480 بتاريخ 26/03/2014 رقم 03 -04-05/13204).

وعليه، إذا كانت الشقة/المنزل مسجلة باسم أحد الزوجين فقط:

ويمكن الحصول على الخصم بالكامل من قبل الزوج الذي تم تسجيل السكن باسمه. وفي هذه الحالة لا يشترط تقديم طلب لتوزيع الاستقطاعات.

ويمكن توزيع الحسم بين الزوجين باتفاقهما باستخدام طلب توزيع الخصومات. هذا الوضع مشابه تمامًا لشراء سكن في ملكية مشتركة مشتركة (مزيد من التفاصيل - خصم ضريبة الأملاك لشراء مساكن من قبل الزوجين في ملكية مشتركة مشتركة) مع الاستثناء الوحيد: حتى لو كانت تكلفة السكن أكثر من 4 ملايين روبل . يجب على الأزواج تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب لتوزيع الخصم.

مثال:الزوجين بالاشوف آي. وبالاشوفا يو.دي. اشترى شقة في عام 2017 مقابل 2 مليون روبل، والتي تم تسجيلها بالكامل باسم I.I Balashov. على الرغم من أن الشقة وجميع المستندات مسجلة باسم الزوج فقط، إلا أن الزوجين قررا أن الزوج سيحصل على خصم ضريبي. لقد قدموا طلبًا إلى مكتب الضرائب لتوزيع الخصم (100٪ للزوج و 0٪ للزوج) ونتيجة لذلك Balashova U.D. حصل على خصم كامل قدره 2 مليون روبل. (يتم إرجاع 260 ألف روبل).

إذا كانت تكلفة السكن المشترى 4 ملايين روبل. أو أكثر، ولم يحصل أي من الزوجين على خصم من قبل، فمن المنطقي دائمًا توزيع الخصم بنسبة 50٪، بحيث يمكن للجميع الحصول على خصم بأقصى مبلغ ممكن وهو 2 مليون روبل. (يتم إرجاع 260 ألف روبل). وحتى لو لم يتمكن أحد الزوجين من الاستفادة من الخصم في الوقت الحالي، فإن هذا الحق سيبقى معه في المستقبل.

مثال:كونه متزوجًا رسميًا من زوجته خوروشيف ك. وخوروشيفا يو.أ. اشترى شقة مقابل 4 ملايين روبل، والتي تم تسجيلها بالكامل باسم Yu.A Khorosheva. وعلى الرغم من أن الشقة وجميع المستندات مسجلة باسم الزوجة فقط، إلا أن كلا الزوجين قررا الحصول على خصم لهذه الشقة. وتقدموا بطلب إلى مكتب الضرائب لتوزيع الخصم (50٪ للزوج و50٪ للزوجة)، ونتيجة لذلك حصل كل منهم على خصم كامل قدره 2 مليون روبل. (لإرجاع 260 ألف روبل لكل منهما).

مثال:في عام 2018، اشترى V.I Emelyanov، وهو متزوج، شقة مقابل 5 ملايين روبل. على الرغم من أن الشقة تم تسجيلها فقط باسم V.I Emelyanov، قرر الزوجان توزيع الخصم الضريبي. مع الأخذ في الاعتبار أن Emelyanova V.I. في عام 2018 كانت في إجازة أمومة (لم تدفع ضريبة الدخل)، في عام 2019 تقدم الزوجان لمصلحة الضرائب بطلب توزيع الحسم (50% للزوج و50% للزوجة)، كذلك كإقرار باسترداد الضريبة من Emelyanov V.I. (منذ أن عمل ودفع ضريبة الدخل). بدورها، إيميليانوفا ف. ستكون قادرة على الاستفادة من خصمها بمجرد حصولها على دخل خاضع للضريبة (على سبيل المثال، عودتها إلى العمل من إجازة الأمومة).

الملاحظة:حتى في الحالة التي بدأ فيها المالك-الزوج بالفعل في تلقي خصم (على سبيل المثال، لم يكن الزوجان على علم بإمكانية توزيع الخصم)، يمكنك الاتصال بمصلحة الضرائب و"إعادة توزيع" الخصم غير المستلم (أو جزء منه) للزوج الآخر. يمكنك معرفة المزيد حول هذه المعلومات في مقالتنا: توزيع الخصومات على الزوجين إذا كان أحد الزوجين قد بدأ بالفعل في الحصول على خصم.

تطبيق خصم الملكية في حالة تسجيل السكن في الملكية المشتركة مع الأطفال

عند شراء منزل في ملكية مشتركة مع طفل/أطفال، يمكن للوالدين الحصول على خصم لأسهم الأطفال. ناقشنا بمزيد من التفصيل جميع ميزات الحصول على خصم ضريبي للأطفال في مقال منفصل: