خيار 

النظام الضريبي الموحد. ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (UTI). مساوئ العمل على UTII

تتمتع الأنظمة الخاصة بميزة كبيرة على نظام الضرائب العام. يؤدي استخدام النظام المبسط (STS) وضريبة واحدة على الدخل المحتسب (UTII) إلى تخفيف العبء الضريبي وتبسيط المحاسبة الضريبية. في الوقت نفسه، غالبًا ما يواجه رواد الأعمال والمنظمات مشكلة الاختيار: الاحتساب أم التبسيط؟ ماهو الفرق؟

ما هي إيجابيات وسلبيات كل نظام وما هو القاسم المشترك بينهما، ما هو “الإسناد” و”المبسط”، سنتناوله في هذا المقال.

ما هو "النظام الضريبي المبسط"؟

يستهدف النظام الضريبي المبسط في البداية رواد الأعمال الأفراد والمؤسسات الصغيرة. إذا كنت لا تنتج سلعًا قابلة للاستهلاك، ولا تستخرج المعادن، ولم يكن لديك أكثر من 100 موظف خلال العام، ولا تدفع ضريبة زراعية واحدة، فلك الحق في اختيار نظام ضريبي مبسط. من خلال الامتثال لهذه المتطلبات والحصول على ما لا يزيد عن 60 مليون روبل من الدخل سنويًا، مع مراعاة معامل الانكماش (في عام 2016، الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي سيبقى في النظام الخاص هو 79.74 مليون روبل)، ستحتفظ بالحق تطبيق النظام الضريبي المبسط خلال الفترة المشمولة بالتقرير. خلاف ذلك، بدءا من الربع الذي تم فيه انتهاك المتطلبات، يتم فقد الحق في التبسيط تلقائيا وسيتعين عليك التبديل إلى النظام العام.

© فوتوبانك لوري

يُعفى رواد الأعمال الأفراد المبسطون من دفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ فيما يتعلق بالدخل المستلم من الأنشطة التجارية (يجب دفع أجور الموظفين، إن وجدوا، في أي حال)، والمنظمات معفاة من دفع ضريبة الدخل وضريبة الأملاك في عدد من الحالات ( إذا لم يتم حسابها بالقيمة المساحية ولم يتم تضمين العقار في القائمة المقابلة)، ومن دفع ضريبة القيمة المضافة (باستثناء استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي وعند إجراء العمليات المنصوص عليها في المادة 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

معدل الضريبة لنظام الضرائب المبسط "الدخل" هو 6٪، لنظام الضرائب المبسط "الدخل ناقص النفقات" - 15٪، وفي المناطق قد يكون حجمها أقل من ذلك. بالنسبة للمشاركين في اتفاقيات الشراكة وإدارة الثقة البسيطة، فإن نسبة 15% فقط ممكنة.

يأخذ التبسيط في الاعتبار مصالح كل من أنواع الأعمال المربحة وتلك التي تتحمل حصة كبيرة من التكاليف. لا يوجد هنا موضوع واحد للضرائب، بل موضوعان للاختيار من بينهما: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات". يمكن تغيير الكائن المحدد سنويًا عن طريق إخطار خدمة الضرائب الفيدرالية مسبقًا.
إذا كان نشاطك ينطوي على ربحية عالية، فمن المربح تبسيطه باستخدام كائن "الدخل". إذا كانت حصة التكاليف مرتفعة، فمن الأفضل اختيار الدخل ناقص النفقات. وكقاعدة عامة، فإن اختيار معدل مبسط بنسبة 15٪ يكون منطقيا إذا كانت حصة النفقات أكثر من 60٪ من الدخل. ومع انخفاض التكاليف، سيكون مبلغ الضريبة أعلى من التبسيط بنسبة ستة في المائة.
مثال

حصل رجل الأعمال الفردي الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط على دخل قدره مليون روبل في السنة. وبلغت النفقات 810 ألف روبل. دعونا نحسب الضريبة المبسطة في كلا المعدلين.

  • في ظل النظام الضريبي المبسط، ستكون ضريبة "الدخل" كما يلي: 1 مليون روبل * 6% = 60 ألف روبل.
  • وبموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه النفقات"، ستكون الضريبة: (1 مليون روبل - 810 ألف روبل) * 15% = 190 ألف روبل * 15% = 28.5 ألف روبل.

عند تحديد جزء الإنفاق بنظام ضريبي مبسط بنسبة 15%، عليك أن تتذكر أنه لا يمكن احتساب جميع التكاليف من أجل تقليل القاعدة الضريبية. من الضروري التركيز على المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تحتوي على قائمة بجميع النفقات المقبولة للخصم.

ويمكن أيضًا تخفيض الضريبة عن طريق تبسيط ضريبة "الدخل". يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين خصم مبلغ اشتراكات التأمين "لأنفسهم" بالكامل في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي، ويمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين خصم مساهمات صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي من المدفوعات إلى الموظفين بمبلغ يصل إلى 50٪ من مبلغ الضريبة الواحدة. ويحق لدافعي الضرائب المبسطين تعويضها، ولكن فقط في جزء الضريبة الذي يتم حسابه من الأنشطة التجارية.

لا يوجد سوى سجل ضريبي واحد للأشخاص المبسطين - دفتر الدخل والنفقات. الفترة الضريبية هي سنة، ولكن يجب احتساب الدفعات المقدمة ودفعها كل ثلاثة أشهر. يتم دفع الضريبة في مكان تسجيل رجل الأعمال الفردي والمنظمة. يجب على المنظمات أيضًا الاحتفاظ بسجلات محاسبية وتقديم البيانات المالية - لقد اكتسبت هذا الالتزام منذ وقت ليس ببعيد - مع التقارير لعام 2014.

إذا، مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪، تم تلقي خسارة في نهاية الفترة الضريبية وكانت الضريبة المبسطة صفر، فسيتعين عليك دفع حد أدنى من الضريبة يساوي 1٪ من الدخل لسنة الإبلاغ. يتم دفع الحد الأدنى من الضريبة أيضًا إذا كان مبلغها موجبًا عند حساب الضريبة ولكنه أقل من 1٪ من الدخل. ويمكن إدراج الفرق بين المبلغ المحسوب للضريبة المبسطة والحد الأدنى في مصاريف الفترة الضريبية التالية.

يجب عليك دفع الضريبة في نهاية العام وتقديم إقرار رجل الأعمال الفردي بحلول 30 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير، وتقديم تقارير المنظمة بحلول 31 مارس.

ما هو المميز في "الإسناد"؟

ما هو الفرق بين الإسناد والتبسيط؟ لا يمكن تطبيق UTII إلا من قبل أولئك الذين تم تحديد نوع نشاطهم في الفن. 346.26 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولا يخضع الدخل الفعلي المستلم للضريبة، بل الدخل المتوقع "المحتسب". يمكنك التبديل إلى UTII أو رفضه في أي شهر عن طريق تقديم طلب مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

لا يدفع رجل الأعمال لنفسه ضريبة دخل شخصية بنسبة 13٪، وضريبة الأملاك (باستثناء الضريبة المتعلقة بالأشياء العقارية المدرجة في القائمة المحددة وفقًا للفقرة 7 من المادة 378.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ) وضريبة القيمة المضافة (باستثناء استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي). يحق لدافعي UTII عدم استخدام سجلات النقد وإصدار نماذج إبلاغ صارمة للعملاء.
يمكنك أن تصبح دافعًا افتراضيًا للضرائب إذا كان عدد موظفيك لهذا العام لا يتجاوز 100 شخص، ولا تدفع الضريبة الزراعية الموحدة، ولكن في الوقت نفسه لست طرفًا في اتفاقيات الشراكة البسيطة أو إدارة الثقة، و مساحة طابق المبيعات (العشاء الذي يخدم الزوار في المطاعم العامة) لا تتجاوز 150 متر مربع. م. لا يمكنك التبديل إلى UTII إذا قمت بتأجير محطات الوقود. كما أن الانتقال غير ممكن بالنسبة لتلك الأنواع من الأنشطة التي يتم دفع رسوم تجارية مقابلها. على عكس النظام الضريبي المبسط، لا توجد قيود على مقدار الدخل مع UTII.

معدل الضريبة المحسوب هو 15%، ولكن على مستوى البلديات قد يكون أقل.

يتعين عليك دفع الضريبة وتقديم إقرار في مكان النشاط التجاري، والتسجيل لدى دائرة الضرائب الفيدرالية كدافع UTII. في مكان التسجيل، يتم دفع الضريبة إذا كان رجل الأعمال الفردي يقدم خدمات النقل البري للبضائع والركاب، أو الإعلان عن وسائل النقل، أو يشارك في تجارة البيع والتوزيع. إذا تطابق مكان تسجيل رائد الأعمال مع مكان نشاطه، يكون التسجيل في مكتب ضريبي واحد.

السمة الرئيسية لـ UTII تكمن في تحديد القاعدة الضريبية - الدخل المحسوب. لحساب الدخل المحسوب لرجل الأعمال، تحتاج إلى مضاعفة ربحيته الأساسية للفترة الضريبية بمقدار الخصائص المادية (عدد الموظفين، ومنطقة المبيعات، وما إلى ذلك) لنوع معين من النشاط. وترد هذه المؤشرات في الفقرة 3 من الفن. 346.29 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ثم يتم تعديل النتيجة الناتجة باستخدام معاملات خاصة:
K1 - معامل الانكماش الذي تحدده سنويا وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي. في عام 2016، K1 يساوي 1.798.

يتم تعيين K2 من قبل سلطات الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي ويمكن أن يتراوح من 0.005 إلى 1.

مثال

يقدم رجل الأعمال الفردي في Vmenenka خدمات إصلاح وصيانة وغسيل المركبات. وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ربحيتها الأساسية هي 12000 روبل. شهريا، يبلغ عدد الموظفين، بما في ذلك رجل الأعمال الفردي نفسه، 5 أشخاص. الرقم لم يتغير خلال الربع. المعامل K1 هو 1.798. معامل K2 يساوي 0.7 بشكل مشروط. دعونا نحسب الدخل المحسوب (IM) والضرائب (UTII).

  • VP شهريًا = 12000 فرك. * 5 = 60.000 فرك.
  • رأس المال الاستثماري للربع = 12000 روبل. * (5+5+5) = 180.000 فرك.

نقوم بتصحيح النتيجة التي تم الحصول عليها للربع باستخدام المعاملات:

  • رأس المال الاستثماري للربع = 180.000 روبل. * 1.798 * 0.7 = 226.548 فرك.
  • UTII = 226.548 روبل. * 15% = 33,982 فرك.

يمكن لرجل الأعمال الفردي تقليل مبلغ الضريبة عن طريق خصم جميع اشتراكات التأمين المدفوعة للأموال "لنفسه"، وكذلك عن طريق خصم الاشتراكات من المدفوعات للموظفين، ولكن بمبلغ لا يزيد عن 50٪ من الضريبة المحسوبة.

الفترة الضريبية لـ UTII هي ربع، ويجب دفع الضريبة قبل اليوم الخامس والعشرين، ويجب تقديم الإقرار أربع مرات في السنة قبل اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع التقرير. على الرغم من أن الإسناد أقل شأنا من النظام الضريبي المبسط من حيث حجم التقارير المقدمة، إلا أنه لا يتطلب الاحتفاظ بسجلات ضريبية، كما هو الحال مع التبسيط.

UTII له أيضًا عيوبه الكبيرة. حتى لو لم يكن لديك أي دخل على الإطلاق خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فلن تتمكن من تقديم عائد صفري - سيتعين عليك دائمًا دفع الضريبة المحسوبة. ولهذا السبب هو منسوب.

بالنسبة لأنواع الأنشطة التي لا تخضع للضريبة المقدرة، يجب تطبيق نظام ضريبي عام أو مبسط، وهذا يتطلب الاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية. مطلوب أيضًا محاسبة منفصلة في حالة تنفيذ عدة أنواع من الأنشطة الخاضعة لـ UTII في وقت واحد، وكل هذا قد يستلزم تكاليف عمالة غير ضرورية لرجل الأعمال.

عام في UTII والنظام الضريبي المبسط

وبعد النظر في كلا الوضعين بشكل منفصل أعلاه - الإسناد والتبسيط، أصبح من الواضح ما هو الفرق بينهما. ما لديهم من القواسم المشتركة؟ كل نظام له إيجابياته وسلبياته، ولكن هناك أيضًا أوجه تشابه:

  • طبيعة تطوعية
  • من الممكن الجمع بين النظام الضريبي المبسط وUTII، ولكن من الضروري إجراء محاسبة منفصلة؛
    إعفاء رواد الأعمال من دفع عدد من الضرائب (ضريبة الدخل الشخصي، ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الأملاك جزئيًا)، على الرغم من أنه سيتعين عليهم دفع ضرائب ومساهمات أخرى؛
    المحاسبة الضريبية البسيطة؛
  • وشروط التقديم متشابهة على أساس عدد الموظفين، وحظر الدمج مع الضريبة الزراعية الموحدة؛
  • إذا تم تجاوز الحدود المقررة، فسيتم فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط وUTII اعتبارًا من بداية الربع الذي تم السماح فيه بالتجاوز، وتخضع أنشطة رواد الأعمال الفرديين للضريبة وفقًا للنظام العام؛
  • يمكن تخفيض مبلغ الضريبة من خلال المساهمات في الأموال بموجب UTII وبموجب مخطط "الدخل" المبسط؛
  • يتم الدفع للميزانية كل ثلاثة أشهر: الضريبة بموجب UTII، والمدفوعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط؛
  • من الضروري دفع الضريبة حتى لو لم يكن هناك دخل بموجب UTII ونظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات".

ما هو الأفضل بالنسبة لرجل الأعمال الفردي – الاحتساب أم التبسيط؟

من الصعب إعطاء إجابة لا لبس فيها على السؤال: أيهما أكثر ربحية لرواد الأعمال الأفراد؟ لا توجد طريقة عالمية لتحديد النظام الضريبي الأكثر ملاءمة. يمكننا فقط تقديم توصيات عامة ستساعدك على الاختيار.

يعد UTII مفيدًا لأصحاب المشاريع الفردية الذين يحصلون على دخل منتظم كبير، حيث لا يتم أخذ حجمهم الحقيقي في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية. تساعد عوامل التعديل على تقليل مبلغ الضريبة. في الوقت نفسه، من الضروري دفع جميع الضرائب المحددة لأنواع الأنشطة التي لا تندرج تحت UTII، وهو أمر غير مربح على الإطلاق لأصحاب المشاريع الفردية متعددة الصناعات.
يعد النظام الضريبي المبسط غير مرغوب فيه إذا كانت أنشطة رجل الأعمال الفردي تنطوي على تجاوز الدخل المسموح به وهو 60 مليون روبل. تذكر أن الفرق المهم بين الاحتساب والتبسيط هو الحد من الدخل المحتمل في ظل النظام الضريبي المبسط. إذا لم يكن من المتوقع تحقيق ربحية عالية جدًا، أو كنت في بداية التطوير، فسيكون التبسيط خيارًا جيدًا، حيث سيكون العبء الضريبي أقل دائمًا.

قبل اتخاذ اختيارك لصالح التبسيط أو الإسناد (وهو أمر أفضل لأصحاب المشاريع الفردية من النظام الضريبي العام)، قم أولاً بتقييم إمكانيات تطوير عملك وحساب العبء الضريبي المحتمل لكل نظام. يُنصح بتحليل هيكل إيراداتك لفهم مدى اعتماد مبلغ الضريبة على قيمتها في كل حالة. في النهاية، يبقى الخيار دائمًا لرجل الأعمال نفسه.

ما هي الفروق الدقيقة التي يجب أن يعرفها دافع الضرائب الذي يحسب الضريبة عند العمل في ظل هذا النظام الضريبي؟

معلومات عامة

ما هو فك تشفير مجموعة الحروف UTII وماذا يقول قانون الضرائب عن استخدام الاحتساب؟

تعريفات

اختصار UTII يعني ضريبة واحدة على الدخل المحتسب.

بعبارات بسيطة، الاحتساب هو نظام ضريبي لأنواع معينة من الأنشطة، حيث لا يتم احتساب مبلغ الضريبة من الربح الذي تم الحصول عليه بالفعل، ولكن من الدخل المحسوب، أي ما من المتوقع الحصول عليه.

يمكن دمج الوضع في وقت واحد مع OSNO وUSN.

خصائص الوضع

هناك حالات لن تتمكن فيها المؤسسة من تطبيق UTII. لا يمكنهم التحول إلى الإسناد:

  • كبار دافعي الضرائب؛
  • المنظمات التي تعمل في مجال تقديم الطعام العام والضمان الاجتماعي؛
  • المؤسسات التعليمية والطبية.
  • الشركات التي توظف أكثر من 100 شخص؛
  • الشركات التي ينتمي فيها 25% من رأس المال المصرح به إلى شركات أخرى (الاستثناءات منصوص عليها في)؛
  • الشركات التي تشارك في استئجار محطة تعبئة الغاز أو محطة الوقود.

يكون الانتقال إلى UTII ممكنًا إذا بدأت الشركة في إجراء نوع من النشاط يخضع لهذا النوع من الضرائب.

يمكنك التوقف عن استخدام الاحتساب إذا:

  • توقفت الشركة عن القيام بأنشطة معينة؛
  • - مخالفة المنظمة لأحد الشروط الواجبة للعمل في نظام خاص؛
  • قامت الهياكل المعتمدة بإلغاء UTII لنوع النشاط الذي تعمل فيه الشركة.

القيود الرئيسية لاستخدام النظام الضريبي:

يمكن الانتقال إلى UTII من لحظة تسجيل المنظمة أو من بداية الفترة الضريبية التالية في مكتب الضرائب في مكان تسجيل الشركة.

ندرج أنواع الأنشطة التي يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة تطبيق UTII عليها:

  • توفير الخدمات المنزلية؛
  • الخدمات البيطرية;
  • إصلاح المركبات وغسل السيارات.
  • موقف سيارات؛
  • توفير الخدمات لنقل الركاب والبضائع؛
  • تجارة التجزئة؛
  • أعمال التموين؛
  • وضع الإعلانات الخارجية وتوزيعها؛
  • توفير مساحات التجزئة للإيجار.

تحصل الشركة في UTII على إعفاء من حساب ودفع الضرائب التالية:

  1. في الربح.
  2. للممتلكات.
  3. الضريبة الاجتماعية الموحدة
  4. ضريبة القيمة المضافة (لا ينطبق هذا على ضرائب الجمارك والوكالات).

يتم دفع الاشتراكات في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الطبي الإلزامي وفقاً للقواعد العامة. من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي إذا كانت الشركة تعمل كوكيل ضريبي.

فيديو: UTII من الألف إلى الياء

هناك ظروف عند نقل ضريبة الأرض والمبالغ الأخرى المحددة في الفن. 346.26 قانون الضرائب.
يحق للشركات الحصول على إعانات العجز المؤقت.

يحق للشركة أن تتشكل بشكل مستقل. عند حساب مبالغ الضرائب، تؤخذ المؤشرات المادية والربحية الأساسية في الاعتبار. من الضروري الحفاظ عليه.

في حالة دمج UTII مع نظام آخر، سيتعين عليك الاحتفاظ بسجلات منفصلة. يجب تقسيم النفقات بما يتناسب مع الدخل من أنظمة الضرائب الأخرى.

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة بمقدار المساهمات المحولة:

  • للتأمين على صندوق التقاعد؛
  • للتأمين الإلزامي ضد الأمراض والحوادث المهنية؛
  • مبالغ استحقاقات العجز المؤقت؛
  • مبالغ التأمين الشخصي.

يتم فرض الضريبة الواحدة على الدخل المحتسب بالطريقة التالية:

  • الحسابات التي تعتمد على معالجة الإحصائيات المتعلقة بأنشطة الشركة؛
  • الحسابات التي تعتمد على معالجة البيانات من السلطات الضريبية بشأن المبالغ المستلمة؛
  • الحساب الذي يستخدم بيانات من العائد الأساسي والمؤشر المادي.

القاعدة المعيارية

تم تحديد قواعد استخدام UTII في الجزء 2 من قانون الضرائب في روسيا ().

يتم تحديد أهداف الضرائب والقاعدة الضريبية وفقًا للمادة. 346.29. يعطي تعريفا لنظام UTII.

تم توسيع أنواع الأنشطة التي تندرج تحت ضرائب الإسناد. تم وصف قواعد تخفيض مبلغ الضريبة في.

يتم تحديد إجراء الإبلاغ في الوثيقة.

تطبيق نظام الضرائب UTII

باستخدام UTII، يمكن لدافعي الضرائب زيادة حجم التداول دون الحاجة إلى زيادة القاعدة وزيادة الضريبة. كما لا يُطلب من الشركات استخدام سجلات النقد إذا تم التعبير عن الإيرادات نقدًا.

ولكن يحدث أن مثل هذا النظام الضريبي غير مربح إذا تم الجمع بين عدة أنواع من الأنشطة، وبعضها يخضع لضريبة الاحتساب، والبعض الآخر - للنظام الضريبي المبسط أو OSNO.

تنشأ الصعوبات عند الحفاظ على محاسبة منفصلة، ​​\u200b\u200bوالتي لا يستطيع رجل الأعمال أو المحاسب عديم الخبرة التعامل معها دائمًا.

دعونا نلقي نظرة على بعض ميزات استخدام UTII، والتي لا يستطيع دافع الضرائب الاستغناء عنها عند ممارسة الأعمال التجارية.

فترة التقرير

يتم تحديد الفترة الضريبية على أنها ربع. يتم تقديمه إلى السلطات الضريبية بحلول اليوم العشرين من الشهر التالي لنهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم تقديم الشهادات المتبقية وفقًا لقواعد النظام المستخدم مع UTII. ومن الجدير بالذكر أن دافعي الضرائب الفرديين معفون من إعداد التقارير المحاسبية.

إلزامية أم طوعية؟

حتى عام 2013، كان UTII نظامًا ضريبيًا إلزاميًا، ومنذ بداية عام 2013، أصبح من الممكن تطبيقه طوعًا. يتمتع دافعو الضرائب بفرصة تحديد ما إذا كانوا سيتحولون إلى UTII من بداية العام الجديد أم لا.

تحسين الإسناد

أجرت السلطات عددًا من التغييرات على نظام UTII.

على سبيل المثال:

  1. اعتبارًا من بداية يوليو 2015، سيتم تقديم نموذج إعلان جديد للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في UTII. قد يلزم تقديم التقرير في نهاية فترة التقرير الثالثة.
  2. لا يُسمح لبائعي البضائع الذين يبيعون ويصدرون البضائع في أماكن مختلفة باستخدام الإسناد. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على الحالات التي يتم فيها أخذ الأموال من المشترين في نفس المكان الذي تم فيه عرض المنتجات.
  3. إذا تم دفع الاشتراكات بمعدلات ثابتة، فإن المنظمة لديها الفرصة لتخفيض مبلغ الضريبة فقط في الفترة التي تم تحويلها فيها.
  4. منذ عام 2014، يجب على جامعي الضرائب تحويل مبالغ الضرائب على الممتلكات العقارية.

ملامح النظام الضريبي الخاص في موسكو

لا ينطبق UTII في موسكو. حتى في تلك المناطق، حيث تم توفير هذه الفرصة في عام 2012، تم إلغاؤها منذ بداية عام 2013 ().

الأسئلة التي تنشأ

ما هي القضايا التي تقلق المحاسبين وأولئك الذين سيستخدمون UTII؟

إذا كان لديك متجر على الانترنت

إن معرفة ما إذا كانت أنشطة المتجر عبر الإنترنت تخضع لـ UTII ليس بالأمر السهل. قبل عام 2013، كان بإمكان دافعي الضرائب إما استخدام النظام الخاص أو عدمه.

وبمجرد أن أتيحت للشركات فرصة اختيار النظام الضريبي بنفسها، أصبح اتخاذ القرار أكثر صعوبة. مزايا اختيار UTII عند إدارة الأعمال التجارية عبر الإنترنت:

  • ليست هناك حاجة لاستخدام معدات تسجيل النقد.
  • ليست هناك حاجة للاحتفاظ بسجلات ضريبية (ولكن فقط سجلات المؤشرات المادية).

    • عيوب:

    1. يجدر الانتباه إلى هذه النقطة: ما إذا كان المتجر يشغل مساحة كبيرة وما إذا كان لديه ربح صغير. إذا كانت الإجابة بنعم، فسيكون من الصعب دفع كامل مبلغ الضريبة. لا يوجد ذكر لموارد الإنترنت في التشريع، ولكن لا ينبغي تجاهل هذه القاعدة.
    2. لا يمكنك تقديم تقرير الإسناد الصفري إذا لم يكن المتجر يمارس أعماله.
    3. من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة عند الجمع بين عدة أنواع من الأنشطة.

    إذا كان المنتج مستورد من دول أخرى فالأمر يستحق المتابعة. ستكون ضريبة القيمة المضافة بمثابة دفعة جمركية.

    وإلى أن يتم تحويل مبلغ الضريبة، لن تقوم السلطات الجمركية بالإفراج عن المنتجات. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إذا كانت الشركة تعمل كوكيل ضريبي:

    1. عند شراء الأعمال والخدمات من المنظمات الأجنبية غير المسجلة في الهياكل الضريبية للاتحاد الروسي. ينطبق هذا على أعمال التركيب والبناء، وخدمات التجميع والمعالجة، والصيانة، وما إلى ذلك.
    2. عندما (الاتحادية والبلدية) وفقا ل.
    3. يتم بيع الأشياء العقارية الخاصة (المصادرة غير المالكة، الممتلكات المحجوزة).

    يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة إذا أصدرت الشركة UTII للمشتري، حيث يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

    ينشأ الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة على دافع UTII إذا كانت الشركة تقوم بأنشطة لا تخضع لضريبة واحدة محسوبة.

    جميع الفروق الدقيقة في حساب ضريبة القيمة المضافة غير منصوص عليها بوضوح في اللوائح، لذا فإن الأمر يستحق دراسة كل حالة على حدة بعناية.

    UTII هو نظام تتمتع فيه الشركة بمزايا وعيوب. لفهم ما هو الأفضل - UTII أو النظام الضريبي المبسط أو براءة الاختراع، قم بإجراء حسابات أولية لمبلغ الضريبة الواجب دفعها.

    يعمل UTII على تبسيط عملية صيانة التقارير الضريبية في كل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، وتسريع إجراءات التحقق. المحتويات ما تحتاج إلى معرفته جدول عائد UTII الأساسي لعام 2019 كيفية حساب المؤشر تقديم طلب لنية استخدام UTII عند الحفاظ على التقارير الضريبية لفترة معينة...

    منذ عام 2019، يُطلب من جميع رواد الأعمال الذين يعملون في إطار UTII ملء نموذج واحد وتقديمه إلى صندوق المعاشات التقاعدية - RVS-1، والذي يعكس جميع مدفوعات التأمين المستحقة والمدفوعة للتأمين الطبي الإلزامي والتأمين الصحي الإلزامي (قرار PFR رقم 2 ص، 2019). هذا النهج في مسألة حساب ودفع أقساط التأمين مريح للغاية: إدارة المدفوعات...

    أحد الأنظمة الضريبية الأكثر ملاءمة اليوم هو UTII. إنه نظام يسمح لشركة أو رجل أعمال فردي بتحسين جميع النفقات للمدفوعات إلى الميزانية. هذا الوضع مريح للغاية، على الرغم من أن استخدامه يرتبط بعدد كبير من...

    كيفية ملء نموذج الإقرار الضريبي UTII بشكل صحيح في عام 2019؟ النموذج الذي يجب استخدامه، وما هي المعلومات التي يجب تضمينها في المستند، ومتى يتم تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - دعنا نفكر في إجراءاتك الرئيسية. تم إجراء بعض التعديلات على القوانين التشريعية هذا العام. تمت الموافقة أيضًا على نموذج جديد لإعلان UTII. المحتوياتعام...

    ما هو الإجراء الخاص باستخدام UTII عند تنفيذ تجارة التجزئة في عام 2019؟ متى يمكن تطبيق النظام، وما هي الصيغة التي ينبغي استخدامها لتحديد مبلغ الضريبة وكيف يتم إجراء الحسابات؟ إذا كانت الشركة أو رجل الأعمال الفردي يعمل في تجارة التجزئة خارج المتجر أو في نقطة ثابتة، فيجوز لها...

    هناك حالات عندما يتوقف رجل الأعمال الفردي، بسبب ظروف معينة، عن أن يكون موضوعًا لـ UTII. المحتويات المعلومات الأساسية إجراء ملء طلب لرجل أعمال فردي عقوبة عدم تقديم UTII 4 عند الإغلاق قد تكون الأسباب هي وقف النشاط أو تغيير اتجاهه، وكذلك قرار رجل الأعمال بالتبديل إلى نشاط مختلف النظام الحاكم...

    يتم دفع الضرائب من قبل المنظمات وفقا للنظام الضريبي المستخدم. يتم تحديد إجراءات حساب الرسوم ومعدل الضريبة على أساس قانون الضرائب. ينشأ الالتزام بدفع الضرائب فور تسجيل دافع الضرائب للأغراض الضريبية. المحتوياتأساسي...

    أحد الأنظمة الضريبية الأكثر شعبية اليوم هو UTII. لديها عدد كبير من المزايا المختلفة. بادئ ذي بدء، تسمح لك الضريبة الموحدة على الدخل الشخصي بتقليل العبء الضريبي على رجل الأعمال أو المؤسسة الفردية. المحتويات معلومات عامة شكل جديد من UTII-3 في ...

    دافعو الضرائب في حيرة من أمرهم: "ما هو موضوع الضرائب الذي تم تحديده عند تطبيق UTII في عام 2019"؟ المحتويات النقاط الرئيسية موضوع الضرائب لـ UTII قائمة الأنشطة المسموح بها السؤال ليس عرضيًا، لأن المشرعين يغيرون القواعد القانونية باستمرار ومن الصعب تتبعها. دعونا نحاول...

    يجب أن يعمل المحاسبون في عام 2019 مع مراعاة التغييرات التي اعتمدتها الحكومة. ما هي التعديلات التي تم إجراؤها على التشريعات المتعلقة باستخدام UTII للشركات ذات المسؤولية المحدودة؟ الشركات في UTII ليست غريبة على حقيقة أن السلطات تجري باستمرار تغييرات على إجراءات استخدام النظام الخاص. المحتوياتعام...

    من المعروف أنه عند حساب UTII فإن الأمر يستحق استخدام مؤشر مادي. ما هي وأين يمكنني معرفة القيمة وكيفية استخدامها في صيغة تحديد الضريبة في عام 2019؟ المحتويات معلومات عامة قيمة المؤشر المادي لـ UTII (الجدول) في عام 2019 حساب المؤشرات المادية الأسئلة التي تطرح إذا...

    UTII هو نظام يتميز بعدد كبير من المزايا. ولكن هل يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة تطبيق مثل هذا النظام؟ ما هي قواعد العمل على الإسناد في عام 2019؟ لماذا يعد نظام UTII جذابًا جدًا لدافعي الضرائب ومن له الحق في استخدامه - إدارة كل...

    يتم إجراء التغييرات والتعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كل عام. في الأول من يناير من هذا العام، دخلت التغييرات في الضرائب بموجب الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب حيز التنفيذ. المحتويات معلومات عامة إجراء إلغاء تسجيل دافع UTII عقوبة إلغاء التسجيل في غير الوقت المناسب الآن سيتعين على المنظمات الموجودة في UTII...

    يعد نظام UTII اليوم أحد أكثر الأنظمة شعبية بين رواد الأعمال الأفراد وأصحاب الأعمال الصغيرة - على الرغم من أنني أخطط لإلغائه قريبًا. لاستخدام هذا الوضع، لا يجب استيفاء شروط معينة فحسب، بل يجب أيضًا ملء نموذج خاص - UTII...

    يجب على رواد الأعمال الأفراد، عند التحول إلى نظام ضريبي ضريبي واحد، تقديم إشعار في نموذج UTII-2. ما هي القواعد المطبقة لملء مثل هذا المستند في عام 2019؟ على الرغم من أن الانتقال إلى الإسناد يمكن أن يتم طوعًا، إلا أن هذا لا يعني أنه ليس من الضروري الإبلاغ...

    من يمكنه تطبيق UTIIهو سؤال ملح هذه الأيام. تتناول المقالة الفروق الدقيقة وشروط استخدام UTII والقيود والميزات، وتشرح أيضًا من يمكنه استخدام UTII لممارسة الأعمال التجارية.

    لمن وتحت أي ظروف يكون الانتقال إلى UTII متاحًا في عام 2018؟

    حاليًا، يتم اتخاذ قرار التحول إلى ضريبة واحدة على الدخل المحتسب طوعًا من قبل رواد الأعمال والكيانات القانونية. مثل هذا التحول ممكن وفقًا لعدد من الشروط:

    • يتم الانتقال إلى دفع UTII بناءً على طلب من التاريخ المشار إليه في هذه الوثيقة باعتباره تاريخ بدء الأنشطة على UTII (البند 3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
    • يتم تطبيق UTII في الإقليم الذي يعمل فيه دافع الضرائب؛
    • تتم الإشارة إلى نوع النشاط التجاري الذي يقوم به دافع الضرائب في قائمة أنواع الأنشطة التي تمنح الحق في استخدام UTII لمنطقة معينة (البند 1 من المادة 346.28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
    • يستوفي دافع الضرائب المتطلبات التي تحد من إمكانية تطبيق UTII من حيث العدد، وحصة المشاركة في شركة إدارتها للكيانات القانونية الأخرى، وإجراء أنواع معينة من الأنشطة (الفقرات 2.1، 2.2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

    لا يوجد تفسير محدد لمصطلح "نشاط ريادة الأعمال" في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولكنه موجود في القانون المدني للاتحاد الروسي.

    في الفقرة 1 من الفن. تنص المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن نشاط ريادة الأعمال يُعترف به على أنه نشاط يهدف إلى تحقيق الربح بشكل منهجي من خلال استخدام ممتلكات الفرد وبيع السلع وتقديم الخدمات وتنفيذ العمل. علاوة على ذلك، يجب تسجيل هذا النشاط بالطريقة التي يحددها القانون.

    توضح وزارة المالية الروسية (الرسالة رقم 03-1106/3/48 بتاريخ 21 أبريل 2011) أنه بناءً على تفسير نشاط ريادة الأعمال في القانون المدني للاتحاد الروسي، هناك حكم لمرة واحدة " لا يمكن اعتبار الخدمة "المفترضة" نشاطًا تجاريًا. وبناء على ذلك، فإن استخدام UTII من قبل دافعي الضرائب فيما يتعلق بمثل هذه الأنشطة أمر غير مقبول. تتفق محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي مع وجهة النظر هذه (البند 1 من الرسالة الإعلامية بتاريخ 05/03/2013 رقم 157).

    يوضح خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2009 رقم 03-03-05/129 أن دافعي UTII يمكن أن يكونوا أيضًا مؤسسات ذات ميزانية إذا كانوا يقومون بأنشطة تجارية تستوفي شروط UTII.

    ما هي أنواع الأنشطة التي يمكن تطبيق نظام UTII عليها؟

    يتم عرض قائمة الأنشطة الخاضعة لإمكانية تطبيق UTII في الفقرة 2 من الفن. 346.26 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه: غسيل وصيانة المركبات، وتجارة التجزئة، والخدمات البيطرية، والخدمات المنزلية، وما إلى ذلك.

    يشير قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أنه ليست جميع أنواع الأنشطة المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي قد تخضع للإسناد في أراضي مختلف البلديات ومناطق المدينة، وكذلك موسكو وسانت بطرسبرغ (البند 3 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). القرار بشأن الأنشطة التي يمكن أن تستخدم UTII والأنشطة التي لا يمكن اتخاذها من قبل السلطات المحلية. كما أنها تحدد قوائم المجموعات والمجموعات الفرعية لتلك الأنواع من الخدمات المنزلية التي يمكن نقلها إلى UTII (الفقرة 2، الفقرة الفرعية 2، الفقرة 3 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

    أنظر أيضا .

    القيود المفروضة على استخدام UTII

    تم تحديد القيود المحتملة فيما يتعلق بإجراءات تطبيق UTII في الفقرات. 2.1، 2.2 الفن. 346.26 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

    • لا يحق للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية تطبيق UTII على أنشطتهم إذا تم تنفيذ هذا النشاط في إطار اتفاقية الأنشطة المشتركة (شراكة بسيطة).
    • إذا تم تنفيذ النشاط بموجب اتفاقية إدارة الثقة العقارية، فإن الانتقال إلى UTII مستحيل. علاوة على ذلك، فإن وزارة المالية الروسية، في رسالتها المؤرخة 8 ديسمبر 2009 رقم 03-11-06/3/286، لا تحظر الجمع بين الأنشطة "المفترضة" وتلك التي يتم تنفيذها بموجب اتفاقية إدارة الثقة العقارية.
    • إذا تم تحديد دافعي الضرائب الذين يقومون بالأنشطة الممكنة مع UTII وفقًا للمادة. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتباره الأكبر، فإن الانتقال إلى ضريبة واحدة على الدخل المحتسب أمر مستحيل أيضًا.
    • لا يمكن تطبيق نظام UTII في حالة فرض ضريبة تجارية على أراضي بلدية معينة فيما يتعلق بالأنشطة التجارية (البند 2.1 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ترد قائمة الأنشطة التي قد يتم فرض ضريبة تجارية عليها في المادة. 413 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
    • إذا استوفت المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد جميع شروط استخدام UTII عند ممارسة الأعمال التجارية، ووفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإنهم لا ينتمون إلى دافعي الضرائب المحظور عليهم استخدام هذا النظام، ثم عن طريق التسجيل لدى السلطات الضريبية وباعتبارهم دافعي ضريبة واحدة، يمكنهم البدء في تطبيق الاحتساب.

    كيفية التسجيل كدافع UTII، اقرأ المقالات:

    من هم دافعو الضرائب الذين ليس لديهم الحق في التحول إلى UTII؟

    في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى أولئك الذين يمكنهم تطبيق UTII، يتم أيضًا تسجيل أولئك الذين ليس لديهم مثل هذا الحق:

    • إذا تجاوز متوسط ​​عدد الموظفين 100 شخص في السنة التقويمية، فلا يمكن لدافعي الضرائب تطبيق الاحتساب (البند الفرعي 1، البند 2.2، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
    • إذا تجاوزت حصة مشاركة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به لكيان قانوني 25٪، فلا يحق له تطبيق الضريبة المفروضة على أنشطته (البند الفرعي 2، البند 2.2، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
    • لا يمكن للمؤسسات ذات الطبيعة الاجتماعية (التعليم والرعاية الصحية والضمان الاجتماعي) التحول إلى دفع UTII فيما يتعلق بالأنشطة المتعلقة بخدمات تقديم الطعام العامة (البند الفرعي 4، البند 2.2، المادة 346.26 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، إذا كانت هذه الخدمات يتم توفيرها مباشرة من قبل هذه المؤسسات وتشكل جزءًا من عملها العام.
    • لا يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية العاملين في تأجير محطات تعبئة الغاز والغاز أن يكونوا دافعين لهذه الضريبة (البند الفرعي 5، البند 2.2، المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
    • إذا تم منح المنظمات وضع هيئة إدارة حكومية أو بلدية، فإن تطبيق UTII على أنشطتها غير مقبول (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 يونيو 2010 رقم 561/10).

    للحصول على معلومات حول مدة تطبيق نظام UTII، اقرأ المقال .

    نتائج

    حتى نهاية عام 2020، يمكن تطبيق UTII من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنواع معينة من الأنشطة التجارية في المناطق التي تم فيها فرض هذه الضريبة، وتخضع للقيود المعمول بها لتطبيق هذا النظام.

    ضريبة واحدة على الدخل المحتسب - هذا هو بالضبط فك تشفير UTII المستخدم في المستندات الرسمية - وهذا مصطلح خاص يشير إلى ضريبة خاصة، محسوبة وفقًا لصيغة يستخدمها ممثلو المؤسسات الصغيرة والشركات ومختلف الشركات ذات المسؤولية المحدودة ( LLC) وأصحاب المشاريع الفردية (IP). يُطلق على هذا النظام الضريبي بالعامية اسم "الإسناد"؛ فهو يسمح لك بتبسيط عمليات حساب مبلغ الدفعة المطلوبة بشكل كبير.

    يعتمد تطبيق هذا النظام الضريبي على افتراض أنه كلما اتسعت مساحة العقار لديك وزاد عدد الموظفين الذين توظفهم، فإنك، كممثل لشركة صغيرة، تدر دخلاً أكبر، وبالتالي، يجب أن تدفع المزيد من الضرائب.

    لا يعتمد الأمر على الربح الحقيقي، وحتى لو لم يكن هناك عمل، فيجب دفع دفعات ربع سنوية. في الآونة الأخيرة، حتى عام 2013، كان UTII هو الشكل الوحيد المتاح للضرائب لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة. الآن يمكن لرجال الأعمال اختيار هذا النوع من الضرائب من بين عدة.

    من يمكنه استخدام UTII

    ترد قائمة كاملة بهذه الأنواع من أنشطة رواد الأعمال الذين يمكنهم استخدام ضريبة واحدة على الدخل المحتسب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفن. 346.29. ولكن مجرد إدراج نوع نشاطك في هذه القائمة لا يكفي لاستخدام UTII. يتم اتخاذ قرار تطبيق نظام الضرائب UTII من قبل السلطات المحلية والحكم الذاتي في كل حالة محددة.

    بالإضافة إلى الانتماء إلى قائمة الأنشطة، هناك حاجة إلى وجود بعض الشروط الاقتصادية:

    • يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين خلال العام الماضي 100 شخص؛
    • الافتقار إلى الانتماء إلى "أكبر دافعي الضرائب" - أولئك الذين يحققون أكبر قدر من الأرباح للميزانيات المحلية؛
    • أن تكون المساحة الإجمالية لمنطقة البيع 150 متراً مربعاً أو أقل.

    بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تكون الشركة مملوكة بنسبة ¾ أو أكثر للقطاع الخاص وليست شراكة أو ثقة.

    ما هي الضرائب المستخدمة بدلا من احتساب؟

    الضريبة المفروضة هي نوع من الضريبة التي تحل محل عدة أنواع من الضرائب:

    • ضريبة الدخل؛
    • ضريبة القيمة المضافة؛
    • ضريبة الأملاك.

    ولكن هنا علينا أن نتذكر ذلك يمكن استبدال هذه الأنواع من الضرائب بـ "الإسناد" فقط لنوع النشاط المناسب لـ UTIIأي أنه لا يزال يتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة على التزامات الوكالة أو الجمارك.

    إقرأ أيضاً: متوسط ​​قيمة الأصول: بند في الميزانية العمومية

    حساب كمية UTII

    UTII=VD*D*M*S، حيث:

    • VD هو نتاج لقطات المبنى وعدد الموظفين والربحية الأساسية، والتي يتم توضيح قيمتها في قسم دائرة الضرائب الفيدرالية؛
    • د – معامل الانكماش – وهو المعامل الذي تحدده وزارة التنمية الاقتصادية سنوياً.
    • M - المعامل الذي تحدده سلطات البلدية، والذي تحدده أيضًا دائرة الضرائب الفيدرالية؛
    • ج – معدل الممر الذي أنشأته السلطات الإقليمية.

    باستخدام هذه الصيغة، يتم حساب UTII لمدة شهر واحد. وبما أن الضريبة تُدفع كل ثلاثة أشهر، فيجب ضرب الرقم الناتج بثلاثة.

    كيفية تقديم تقرير عن UTII

    يجب أن يتم تقديم التقارير مرة واحدة كل ثلاثة أشهر، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير.

    يتم تقديم التقارير بعدة طرق.

    1. على شكل ورقي.ويقدم الشخص المسؤول التقرير إلى مكتب الضرائب بشكل مستقل. يتم تقديم التقرير في نسختين مطبوعتين، يتم تسليم إحداهما للمفتش، والثانية تبقى في المؤسسة مع علامة التسليم. أو يمكنك إرسال التقرير بالبريد مع قائمة المرفقات.
    2. قنوات التواصل الالكتروني .ويمكن القيام بذلك على موقع IFTS. إذا كان عدد الموظفين في الشركة لا يزيد عن 25 موظفًا، فلا يمكن تقديم التقارير إلا إلكترونيًا.

    إذا تم اختيار الخيار الأول، فيجب أن يتم التقديم إما من قبل رئيس الشركة أو من قبل الموظف الذي لديه توكيل موثق.

    نموذج الإعلان متاح على مواقع الويب المختلفة، بما في ذلك موقع خدمة الضرائب الفيدرالية. في نموذج الإعلان، المكون من أربع صفحات فقط، يتم ملء القسمين الثاني والثالث، وبالطبع صفحة العنوان.

    المخطط العام لإجراءات دفع UTII

    وكما ذكرنا سابقًا، يتم دفع الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يأتي بعد نهاية الربع الذي تقوم المؤسسة بالإبلاغ عنه. في الواقع، هذا يعني أنه بالنسبة للربع الأول، يجب عليك الدفع في موعد لا يتجاوز 25 أبريل، للثاني - في موعد لا يتجاوز 25 يوليو، للثالث - في موعد لا يتجاوز 25 أكتوبر، والرابع - في موعد لا يتجاوز 25 يناير.

    إذا كانت التواريخ المذكورة أعلاه تقع في عطلات نهاية الأسبوع أو العطلات الرسمية، فإن الشركة ملزمة بالدفع في موعد لا يتجاوز يوم العمل الأول بعد التاريخ المحدد. يتم تحويل الضريبة إلى مصلحة الضرائب التابعة لها المؤسسة.

    عند دفع UTII، من المهم جدًا عدم تفويت الموعد النهائي للدفع. وإلا سيتم تغريم الشركة وفرض غرامة عن كل يوم تأخير.


    طرق تخفيف العبء الضريبي

    هناك عدة طرق لتخفيف العبء الضريبي.

    1. اعتمادا على عدد الموظفين. إذا لم يكن لدى رجل أعمال فردي موظفين، فيمكن خصم المساهمات المدفوعة للأموال من خارج الميزانية. إذا كان هناك موظف واحد على الأقل، فيمكن لرجل الأعمال خصم المبالغ المدفوعة في صناديق الموظفين. لن تتمكن من خصم مدفوعات الضمان الاجتماعي لنفسك.
    2. مع الأخذ في الاعتبار أن المعامل M يتم تحديده من قبل السلطات المحلية ويعتمد على مكان تسجيل المؤسسة، لتقليل المدفوعات، يمكنك اختيار منطقة ذات حد أدنى من المعامل.
    3. وأخيرًا، هناك طريقة أخرى لتوفير المال عن طريق تقليل UTII وهي تقليل مساحة البيع بالتجزئة.

    يتم تحديد إجراءات حساب الرسوم والمعدل بموجب التشريع الضريبي. ينشأ الالتزام بدفع الضرائب في وقت تسجيل الدولة لدافعي الضرائب.

    القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

    يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

    إنه سريع و مجانا!

    في هذا الصدد، من الضروري فهم ما هو نظام الضرائب (UTII) وما هي إيجابياته وسلبياته بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية.

    للحصول على وضع رجل أعمال فردي، يجب أن يخضع الفرد لتسجيل الدولة بالطريقة المنصوص عليها في القانون.

    بعد ذلك، يُمنح رجل الأعمال الفردي الحق في القيام بأنشطة ريادة الأعمال دون إنشاء كيان قانوني.

    في هذه الحالة، يتم تقديم وثائق الإبلاغ في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر، الذي يلي فترة الإبلاغ الضريبية. طريقة تقديم التقارير الضريبية ثابتة.

    بناءً على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يحق لرواد الأعمال المشاركة في الأنشطة التجارية التي تندرج تحت:

    1. UTII.

    أثناء وجوده على OSN، يجب على رجل الأعمال الاحتفاظ بسجل للدخل والنفقات. لأن البيانات التي تم الحصول عليها تشكل الأساس لحساب القاعدة الضريبية للضرائب، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي.

    حيث يتم فرض ضريبة واحدة على كامل مبلغ الربح المستلم، بغض النظر عن مقدار النفقات المتكبدة.

    بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يستخدمون معدل الضريبة 15٪، فإن الاحتفاظ بسجلات نفقات الأعمال أمر إلزامي.

    ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المنظمة، عند حساب مبلغ الضريبة، يمكن أن تقلل من حجم القاعدة الضريبية بسبب التكاليف المتكبدة المرتبطة بتنفيذ الأنشطة التجارية.

    تم إصلاح إجراءات الاحتفاظ بسجلات الممتلكات والالتزامات التعاقدية والمعاملات التجارية من قبل دافعي الضرائب الذين اختاروا نظام UTII.

    إذا كانت المنظمة تستخدم أنظمة ضريبية متعددة في وقت واحد، فيجب عليها التأكد من الحفاظ على محاسبة منفصلة لكل منها.

    للتبديل إلى UTII، يجب على دافعي الضرائب الانخراط في نوع من النشاط الذي يندرج تحت هذا النظام الضريبي.

    يكفي أن تقوم المنظمات المنشأة حديثًا بتقديم UTII كدافع. في عام 2019، ظل نموذج الوثيقة لأصحاب المشاريع الفردية دون تغيير.

    يمكنك التسجيل للأغراض الضريبية في مكان إقامتك أو في مكان النشاط التجاري. لا يمكن الانتقال إلى نظام ضريبي آخر إلا في نهاية السنة التقويمية.

    عندما يُسأل عن كيفية معرفة ما إذا كان رائد الأعمال الفردي هو دافع UTII، فمن الضروري أن نتذكر أن السلطة المالية يجب أن تصدر إشعارًا بالتسجيل لمقدم الطلب.

    ينطبق UTII على أنواع الأنشطة التالية:

    1. إصلاح وغسيل وصيانة السيارات.
    2. تخزين المركبات وتوفير مواقف لها.
    3. نقل الركاب والبضائع.
    4. تجارة التجزئة في المباني تصل إلى 150 M2.
    5. الخدمات المحلية.
    6. الخدمات البيطرية.
    7. تنظيم تقديم الطعام في أماكن تصل مساحتها إلى 150 مترًا مربعًا.
    8. توزيع الإعلانات باستخدام الهياكل الداعمة الخارجية.
    9. تأجير أماكن ل.
    10. نقل الأراضي للاستخدام المؤقت.

    لا يُسمح باستخدام UTII إذا:

    1. يقدم دافعو الضرائب الخدمات المتعلقة بالضمان الاجتماعي أو التعليم أو الرعاية الصحية.
    2. تحقق المنظمة أرباحًا كبيرة.
    3. تقوم الشركة بتأجير محطات الوقود.
    4. تجاوز عدد الموظفين خلال العام 100 شخص.
    5. حصة الكيانات القانونية في المنظمة تتجاوز 25٪.
    6. المنظمات التي تمارس الأنشطة الاقتصادية في الإطار.

    مفاهيم أساسية

    UTII هي ضريبة واحدة على الدخل المحتسب. ومن مميزات هذا النظام الضريبي أنه يمكن دمجه مع نظام OSN أو النظام الضريبي المبسط.

    عند السؤال عما إذا كان من الممكن أن تكون في UTII فقط، من الضروري أن نتذكر امتثال أنواع الأنشطة التي تندرج ضمن نظام الضرائب هذا (انظر العنوان الفرعي "معلومات عامة").

    الفرق الأساسي بين UTII هو إجراء حساب الضريبة. وبعبارة أخرى، لا يتم فرض ضريبة واحدة على الدخل الفعلي المستلم، بل على الربح المقدر لدافعي الضرائب.

    عند حسابها، يتم استخدام معدل ضريبة 15٪. يتم دفع الضريبة كل ثلاثة أشهر، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية.

    دافعي UTII هم:

    • المنظمات؛

    إذا تحدثنا عن الربحية الأساسية، فهذا هو الحجم المشروط للربح الشهري لدافعي الضرائب، والذي يتم تحديده نقدًا فيما يتعلق بمؤشر مادي محدد ويعتمد على نوع النشاط المحدد.

    كما يتم تطبيق عوامل التعديل على القيمة الناتجة، مما يساعد على التعرف على درجة تأثير ظروف معينة على نتائج الأنشطة الاقتصادية لدافعي الضرائب.

    ولكن، إذا كان دخل رجل أعمال فردي في نهاية العام أكثر من 300000 مع UTII، فيجب على رجل الأعمال هذا إجراء دفعة إضافية لأقساط التأمين.

    مبلغ الرسم الإضافي هو 1% من المبلغ الزائد، ولكن ليس أكثر من الحد القانوني ().

    يتم تحديد العائد الأساسي على النحو التالي:

    مجال النشاط تعريف
    الخدمات المحلية يتم ضرب المبلغ الثابت بعدد العمال المعينين، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد
    مواقف مدفوعة الأجر يتم ضرب المبلغ الثابت في منطقة وقوف السيارات
    نقل الركاب يتم ضرب المبلغ الثابت بعدد المقاعد في أسطول المؤسسة (الحد الأقصى لعدد السيارات لا يزيد عن 20 وحدة)
    توزيع الإعلانات الخارجية يتم ضرب المبلغ الثابت في اللقطات المخصصة لتطبيق الصورة
    نقل الأراضي للاستخدام المؤقت يتم ضرب المبلغ الثابت بعدد قطع الأراضي المنقولة

    ما هي الضرائب التي لا يزال رجل الأعمال الفردي يدفعها؟

    دافعو الضرائب الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط أو UTII، وكذلك أولئك الذين يجمعون بين عدة أنظمة ضريبية، يدفعون ضريبة واحدة على أساس عام.

    يتم دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل الكيانات التجارية فقط على المنتجات المستوردة الموردة إلى أراضي روسيا.

    أما بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي بموجب UTII، فإن الالتزام بدفعها يبقى على عاتق رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين مستأجرين.

    إذا لم يدخل رجل الأعمال في علاقة عمل، فلا يجوز له دفع ضريبة الدخل الشخصي، ولكن بشرط أن يتعلق الربح المستلم حصريًا بنشاط ريادة الأعمال.

    وفي الوقت نفسه، لا يتم استبعاد إمكانية دفع ضريبة النقل أو ضريبة الإنتاج أو ضريبة الأراضي بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية. ويشمل ذلك أيضًا ضريبة على أعمال المقامرة.

    يتم حجب هذه الضرائب بغض النظر عن تطبيق UTII. يتم دفع أقساط التأمين وفقا ل.

    أسباب قانونية

    كيف تعمل ضريبة UTII لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019؟

    لفهم آلية عمل UTII، من الضروري تقسيم هذا السؤال إلى كتل منفصلة:

    • مبلغ الدفع
    • المعاملات المطبقة
    • القوائم المالية؛

    كم يجب ان ادفع

    كما ذكرنا سابقًا، يتم دفع الضريبة الواحدة قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر، الذي يلي الفترة الضريبية السابقة.

    يجب أن يتم حساب مبلغ الضريبة وفقًا لمتطلبات التشريع الروسي. لحساب مبلغ الضريبة، يمكنك استخدام الصيغة التالية:

    وفي الوقت نفسه، لا تنس أن النتيجة التي تم الحصول عليها يجب أن تكون مضروبة في معامل الانكماش وعامل التصحيح. هذا العام معامل الانكماش هو 1.798 ().

    وللوصول إلى الأرقام النهائية، يتعين على المكلف مراعاة النقاط التالية:

    1. إذا ظلت المؤشرات المادية دون تغيير، يتم ضرب المبلغ الناتج بثلاثة.
    2. إذا تغيرت المؤشرات خلال الربع، فسيتم الحساب شهريا، ويتم تلخيص المبلغ الناتج.
    3. وفي حالة وجود عدة أنواع من الأنشطة، يتم احتساب الضريبة الواحدة لكل منها، وبعد ذلك يتم تلخيصها أيضًا.

    لتقليل مبلغ الضريبة، يمكنك خصم مبلغ الاشتراكات المدفوعة، بما في ذلك:

    • أقساط التأمين، بما في ذلك تلك المدفوعة بموجب؛
    • اشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامي؛
    • الاشتراكات المدفوعة فيما يتعلق بالعجز المؤقت.

    ولكن يمكن تخفيض مبلغ الضريبة للمؤسسات بما لا يزيد عن 50٪. ومع ذلك، لا ينطبق هذا القيد على رواد الأعمال الأفراد (المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

    معاملات لأصحاب المشاريع الفردية

    لقد ناقشنا بالفعل استخدام معامل التصحيح ومعامل الانكماش، والذي تتم الموافقة عليه سنويًا من قبل الوزارة المختصة (انظر العنوان الفرعي "كم يجب الدفع").

    يوضح تحليل القانون التنظيمي أن معامل الانكماش لا يرتبط بالشكل التنظيمي والقانوني للكيان التجاري، بل يرتبط بنظام الضرائب المطبق، بما في ذلك النظام الضريبي المبسط وUTII.

    اعتبارًا من عام 2019، بلغ المبلغ المخصص لدافعي الضرائب 1,798. وكقاعدة عامة، تدرج الحكومة في هذا الرقم فجوة التضخم مقارنة بالفترة الضريبية السابقة.

    إذا تحدثنا عن معامل التخفيض التصحيحي، فإن حجمه يتم تحديده من قبل الحكومات المحلية. قد تعتمد قيمة هذا المؤشر على العوامل التالية:

    • نوع نشاط المنظمة؛
    • إقليم؛
    • حدود المنتج؛
    • الموسمية وجدول العمل.
    • هامش الربح؛
    • المناطق المستخدمة للإعلان.
    • عدد السيارات أو حافلات الترولي.
    • ميزات أخرى.

    البيانات المحاسبية لـ UTII

    يعد الاحتفاظ بسجلات محاسبية لدافعي الضرائب باستخدام UTII أمرًا إلزاميًا.

    يجب أن تنعكس جميع المعاملات في السجلات المحاسبية على أساس المستندات الأولية التي تحتوي على جميع التفاصيل اللازمة. الكائنات المحاسبية هي:

    1. إيرادات ونفقات المنظمة.
    2. الموجودات والمطلوبات.
    3. المعاملات التجارية الأخرى.

    وفي الوقت نفسه، لا تخضع المحاسبة للرقابة الداخلية فحسب، بل تخضع أيضًا للرقابة الخارجية. ومع ذلك، لا ينطبق هذا الشرط على رواد الأعمال الأفراد، الذين يجب عليهم الاحتفاظ فقط بدفتر الدخل والنفقات ().

    وتتبنى وزارة المالية وجهة نظر مماثلة.

    في الوقت نفسه، يجب على رواد الأعمال الاحتفاظ بالوثائق الأولية المتعلقة باستلام الأموال، والتكاليف المتكبدة، وكذلك استحقاق ودفع الضرائب والرسوم () لمدة 4 سنوات.

    إذا استخدم دافع الضرائب التوقيع الرقمي الإلكتروني عند تقديم وثائق الإبلاغ، فإن الشهادة المقابلة هي دليل على صحتها.

    يمكن أن تكون هذه الوثيقة إما في شكل إلكتروني أو على الورق. إذا لم يتمكن رجل الأعمال الفردي، بناءً على طلب السلطة المالية، من تقديم أي من المستندات المحددة، فقد يتم فرض عقوبات عليه وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب.

    تأثير السياسة المحاسبية

    يعد تكوين سياسة محاسبية أمرًا إلزاميًا لرجل الأعمال الفردي إذا كان يقوم بأكثر من نوع واحد من النشاط.

    وهنا، يجب على دافعي الضرائب مراعاة العوامل التالية:

    1. الإجراء الخاص بالاحتفاظ بسجلات منفصلة لتلك المؤشرات اللازمة لحساب مبلغ الضريبة لأنواع مختلفة من الأنشطة.
    2. إجراءات الاحتفاظ بسجلات منفصلة للممتلكات والالتزامات التعاقدية والمعاملات التجارية.

    إذا قامت منظمة ما بدمج نظامين ضريبيين (OSN وUTII)، فإنها تحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للأرباح والتكاليف من الأنشطة لكل نظام من الأنظمة المستخدمة.

    أما بالنسبة لتحديد ضريبة القيمة المضافة، فمن الضروري التأكد من محاسبة منفصلة للدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة لدافعي الضرائب. وينطبق الشيء نفسه على ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المشتراة.

    بشكل منفصل، سيحتاج رجل الأعمال إلى تحديد الإجراء الخاص بقبول ضريبة القيمة المضافة على المدخلات كخصم ضريبي ().

    إذا قام كيان تجاري بدمج النظام الضريبي المبسط و UTII، فمن المستحسن ضمان محاسبة منفصلة للنفقات المرتبطة بدفع أقساط التأمين.

    في هذه الحالة، لضمان محاسبة منفصلة، ​​يمكنك استخدام:

    • كتب المعاملات التجارية؛
    • كتب الدخل والمصروفات.

    التخفيض بمقدار المزايا الاجتماعية

    وفقا للقواعد العامة للضرائب، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة عن طريق دفع دفعات ثابتة، بما في ذلك أقساط التأمين (انظر العنوان الفرعي "كم يجب دفعه").

    ومع ذلك، فإن هذه التفضيلات الضريبية تنطبق فقط على رواد الأعمال الأفراد الذين لا يستخدمون عمل العمال المستأجرين في الأنشطة الخاضعة لـ UTII.

    ما الذي يتحقق منه مكتب الضرائب بشأن UTII؟

    عند تقديم الإقرار الضريبي، تقوم السلطة المالية بالإجراءات التالية:

    1. تقييم نوع النشاط الاقتصادي للمكلف.
    2. يحسب الربحية الأساسية.
    3. التحقق من عوامل التصحيح.
    4. التحقق من المؤشرات المادية.
    5. حساب مبلغ الضريبة الواحدة للفترة الضريبية الماضية.

    كما يجوز للسلطة المالية أن تطلب من دافعي الضرائب الوثائق الأولية التي تم على أساسها إجراء الحسابات.

    أسئلة مكررة

    الأسئلة التي يطرحها دافعو الضرائب عند استخدام UTII:

    1. ما هي المستندات التي يجب إعدادها عند القيام بنقل البضائع.
    2. ماذا تفعل إذا تم تعليق الأنشطة التجارية لرجل أعمال فردي.
    3. أين يمكن معرفة نقطة التفتيش.
    4. كيفية حساب النفقة ودفعها.
    5. كيف يتم تأكيد الربح؟
    6. ماذا تفعل إذا تم إغلاق أحد منافذ البيع بالتجزئة.

    ما هو تدفق المستندات عند بيع خدمات النقل (نقل البضائع)؟

    غالبًا ما يستخدم دافعو الضرائب المشاركون في نقل البضائع نظام الضرائب في شكل UTII.

    فيديو: UTII لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين، إعانة ضريبية

    ومع ذلك، لا يمكن استخدامها إلا من قبل تلك المؤسسات التي لا يتجاوز أسطولها 20 مركبة، وإلا يتم تحويل دافعي الضرائب إلى OSN.

    أما بالنسبة للوثائق المطلوبة لمزاولة هذا النشاط فلا بد من إبراز ما يلي:

    إذا تم تعليق أنشطة رجل أعمال فردي

    أحد عيوب UTII بالنسبة لدافعي الضرائب هو الحاجة إلى دفع الضرائب بغض النظر عما إذا كان النشاط الاقتصادي يجري أم لا.

    ومع ذلك، قد يختلف مبلغ الضريبة حسب الخصائص الإقليمية.

    كيفية معرفة نقطة التفتيش

    يتم تعيين رمز سبب التسجيل مع رقم التعريف الضريبي (TIN) للمؤسسات عند تسجيلها لدى دائرة الضرائب الفيدرالية. لا يتم تعيين مثل هذا الرمز للمواطنين وأصحاب المشاريع الفردية.

    تتكون نقطة التفتيش من 9 أرقام، يتم فك رموزها على النحو التالي:

    يشار إلى نقطة التفتيش في الوثائق التالية:

    • شهادة تسجيل الدولة لدافعي الضرائب؛
    • اقرار ضريبى؛
    • وثائق الدفع.

    وبما أن رائد الأعمال الفردي ليس لديه هذا الرقم، فإن الحقول المخصصة لنقطة التفتيش تظل فارغة.

    دفعات النفقة

    إن مسؤولية الوالدين في دعم أطفالهم الصغار ثابتة. وفي هذه الحالة يجوز الحرمان من النفقة بناءً على قرار المحكمة أو به.

    يتم تحديد مبلغ الدعم المالي بمبلغ أو نسبة ثابتة.

    ومع ذلك، إذا كان رجل الأعمال الفردي يستخدم UTII، فبدلا من الدخل الفعلي يظهر الربح المقدر، مما يعقد القدرة على حساب مبلغ النفقة.

    بالإضافة إلى ذلك، تدعي الوزارة المختصة أنه لا يحق لدافعي الضرائب تقديم إقرار صفري.

    كيفية التحقق من الدخل

    يمكن تأكيد استلام الدخل من الأنشطة التجارية باستخدام النظام الضريبي المبسط. هذه الوثيقة هي بديل لشهادة الدخل.

    أما بالنسبة لرواد الأعمال الذين اختاروا UTII فيمكن تأكيد الدخل على النحو التالي:

    • على أساس الوثائق الأولية؛
    • وفقا لمحاسبة الدخل المبسطة.

    في الوقت نفسه، إذا تحدثنا عن الوثائق الأولية، والتي تؤكد ليس فقط إتمام المعاملات التجارية، ولكن أيضًا الإيصالات النقدية، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو الحاجة إلى صيانة آلة طباعة الشيكات (CHP).

    ومع ذلك، فإن الكيانات التجارية التي تدفع UTII وتستخدم صافي القيمة الحالية معفاة من استخدام ماكينة تسجيل النقد (CCM).

    إذا قام رجل الأعمال الفردي بإغلاق أحد منافذ البيع

    وتم تقديم توضيح لتوقف نشاط أحد منافذ البيع بالتجزئة.

    تعتقد الوزارة المختصة أنه إذا حدث تغيير في قيمة المؤشر المادي خلال الفترة الضريبية، فيجب على صاحب المشروع الفردي حساب مبلغ الضريبة مع مراعاة التغييرات الحالية.