Kkm cuba. Ministerio de Hacienda contra los tribunales: ¿es posible recuperar el IVA en un cheque KKM? El cheque se imprime sin IVA: el procedimiento para el vendedor

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descripción general

El IVA es uno de los principales impuestos en la Federación Rusa y su aplicación está regulada por el Capítulo 21 de la Parte II del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Tipos de tipos de IVA aplicados en CCP

En el territorio de la Federación Rusa hay 5 tasas para el impuesto al valor agregado: 3 tipos impositivos y 2 de liquidación:

Las tasas de impuestos: IVA 0% IVA 10% IVA 18%
Tarifas estimadas: 10/110 18/118 Estas tarifas se aplican dependiendo de la categoría de bienes, obras, servicios.
La tasa de IVA del 18% se aplica por defecto, en todos los casos, no estipulados específicamente en el art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
La tasa del 0% de IVA se aplica cuando se venden bienes, obras o servicios de acuerdo con una lista especial.
Esta lista está establecida por el Artículo 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa y está cerrada, es decir, la tasa de IVA del 0% solo se puede aplicar en los casos previstos en este artículo del Código Fiscal de la Federación Rusa y en ningún otro caso.
La tasa de IVA del 10% se aplica para la implementación de los artículos especificados en el párrafo 2 del art. 164 del Código Fiscal de los bienes de la Federación Rusa.

Las tasas estimadas: 10/110 y 18/118 se aplican cuando el monto del IVA se calcula mediante el método de cálculo. Entonces se define como el porcentaje de la tasa impositiva a la base imponible, tomado como 100 y aumentado por la tasa impositiva correspondiente.

El procedimiento para calcular las tarifas.

En números, estas fórmulas se ven así:

• para una tasa del 10%: 10 / (100 + 10);
• para una tasa del 18%: 18 / (100 + 18).

Este procedimiento no sólo se deriva de la práctica contable, también está aprobado en el apartado 4 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Configuración de tasas de IVA en las opciones de CRE

Las opciones No. 62 y 63 son responsables de configurar la visualización de las tasas de IVA al imprimir un recibo, así como del método de cálculo en el CCP.

Para realizar la configuración, ingrese al menú "Programación", luego seleccione el elemento "Opciones" y use las teclas de navegación para realizar la configuración necesaria para las opciones especificadas utilizando la siguiente información:

• opción 63 - el cálculo de asignado (10/110 y 18/118, y, con la opción 62 establecida, IVA 10% e IVA 18%) se realiza a partir del MONTO de la operación, y no del precio de una unidad de bienes
• al configurar la opción 62 en 1 y configurar la opción 63 en 1, el cálculo del IVA no se hace por unidad de bienes, sino por el monto del recibo.

Perforé por error un cheque con IVA, ¿qué hacer? El procedimiento para el vendedor en este caso depende de muchos factores. Todo sobre la indicación del IVA en el cheque en todos los detalles en nuestro artículo.

¿Debo incluir el IVA en un cheque?

El cheque de caja impreso en la innovadora caja en línea debe reflejar los detalles en las listas establecidas por:

1. Arte. 4.7 de la Ley "Sobre CCP" del 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ.

Esto es, en particular, la indicación de cada producto y el monto total en el recibo con una visualización separada de la tasa de IVA (incluido el cero) y el monto del impuesto, si la entidad comercial paga este impuesto.

2. Formatos de documentos fiscales puestos en vigor por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 21 de marzo de 2017 No. ММВ-7-20/ [correo electrónico protegido]

Estos formatos requieren que los propietarios de las cajas en línea se aseguren de que se indiquen los datos del IVA (por parte del contribuyente):

• en recibos de caja emitidos a clientes;
• en mensajes para el operador de datos fiscales (OFD), que transmite información sobre pagos en caja al Servicio de Impuestos Federales;
• en matrices de datos fiscales que se utilizan en el procesamiento de datos fiscales para el almacenamiento a largo plazo.

Así, los datos del IVA al generar cheques en las cajas registradoras en línea están destinados, en primer lugar, al comprador (que puede familiarizarse con ellos examinando el cheque), y en segundo lugar, al Servicio de Impuestos Federales (que recibe los datos fiscales a través de Internet de OFD).

Pero, ¿qué permite decir que el cheque del IVA se rompió por error?

¿Qué podría estar mal con el IVA en el cheque?

Puede ir:

1. De las acciones erróneas del vendedor, que conducen a que:

• se perfora un cheque en el que no se indica el IVA, aunque debería haberse hecho;
• se perfora un cheque en el que se indica el IVA, aunque no era obligatorio.

2. Sobre la configuración incorrecta del pago en línea, lo que lleva a que el vendedor, al no poder corregir la configuración, se vea obligado a cometer alguno de los errores indicados.

Las sanciones pueden aplicarse al culpable de acuerdo con el procedimiento establecido por la legislación laboral o civil. Sin embargo, el Servicio de Impuestos Federales es de poca preocupación: es más importante que las autoridades fiscales establezcan una conexión entre el hecho de cualquiera de los errores señalados en el reflejo del IVA en el cheque y determinen si hay motivos para considerar que el En este caso se ha violado la legislación fiscal.

Estudiemos cuáles pueden ser las consecuencias de cometer estos errores desde el punto de vista de posibles sanciones al contribuyente por parte del Servicio de Impuestos Federales.

Un cheque de IVA fue perforado por error: consecuencias para el propietario de una caja registradora en línea

Entonces, el primer escenario es cuando el IVA no está reflejado en el cheque emitido al comprador, aunque esto era requerido por ley.

Para el comprador, dado que es un particular, en la práctica no importa si el recibo contiene información sobre el IVA o no, porque:

• no aceptará la deducción de impuestos;
• si tiene que devolver la mercancía, el importe será en todo caso el mismo que se le entregó previamente al cajero.

El recibo de caja debe cumplir con los formatos de documentos fiscales (Artículo 1.1 de la Ley N° 54-FZ). Por lo tanto, si la información sobre el IVA se refleja en el recibo del comprador, pero no estará en los mensajes para la OFD y en las matrices de datos fiscales, entonces el Servicio de Impuestos Federales también puede aplicar multas en este caso.

En el apartado 4 del art. 14.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia prevé sanciones severas por procedimientos y condiciones incorrectos para el uso de equipos de caja registradora y el incumplimiento de los requisitos de disciplina de efectivo y el dispositivo en sí:

• 1500-3000 rublos. para funcionarios;
• 5000-10 000 frotar. por entidades legales.

Asegurar la presencia en el cheque de todos los detalles previstos por la ley es uno de los criterios para el cumplimiento del procedimiento y las condiciones para el uso de equipos de caja registradora.

El cheque se imprime sin IVA: el procedimiento para el vendedor

Así, al emitir un cheque al comprador sin IVA, el vendedor necesita:

1. Si el comprador no se ha ido, generar un recibo con el atributo "devolución de recibo", y luego un nuevo recibo con el atributo "ingresos", en el que ya se indicará el IVA.

2. Si el comprador se fue, genere un cheque con el atributo "devolución de recibo", y luego un recibo de corrección con el atributo "entrante" e indicación de IVA.

En el segundo caso, el cheque de rectificación deberá complementarse con una nota aclaratoria del vendedor, en la que se explicarán las razones por las que no se indica el IVA en el cheque.

Si el problema está en especificar información sobre el IVA en mensajes para OFD y en matrices de datos fiscales, entonces, como regla, aquí nada depende del vendedor. Debe llamar a un especialista para configurar una caja registradora en línea para inclusión correcta IVA en documentos fiscales.

El siguiente escenario es cuando se indica el IVA en el recibo emitido al comprador (como opción, cuando la caja registradora en línea también está configurada para indicar el IVA en mensajes para OFD y arreglos), a pesar de que esto no es obligatorio por ley.

El IVA está indicado por un no pagador de IVA: ¿es necesario hacer algo?

El problema principal aquí es la analogía entre emitir un cheque de IVA y emitir una factura.

Si una empresa que no paga el IVA emite una factura a la contraparte en la que se asigna el IVA, entonces esta empresa tiene la obligación de calcular y pagar el impuesto correspondiente (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 28 de diciembre de 2010 No. .KA-A41/16458-10).

¿Significa esto que al emitir un recibo de IVA a un comprador, la tienda tiene la obligación de calcular y pagar este impuesto?

La práctica judicial y las aclaraciones de los departamentos nos permiten decir que el propietario de la caja en línea no tiene tal obligación (Resolución del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa del 03/06/2014 No. 17-P, información de la Federal Servicio de Impuestos de Rusia del 15/08/2014).

Estos actos fueron emitidos antes de la adopción de la Ley No. 54-FZ en la edición que regula el uso de cajas registradoras en línea. Pero las explicaciones indicadas en ellos se refieren a las normas del Código Fiscal de la Federación Rusa, que todavía están vigentes prácticamente sin cambios.

Un problema más importante es que el IVA cobrado se incluirá en el precio de venta de los bienes y, por lo tanto, el comprador pagará de más. Desde este punto de vista, el sobrepago, por supuesto, debe ser devuelto. Se puede hacer:

• imprimiendo un recibo para la devolución del recibo;
• emitiendo un nuevo recibo;
• devolviendo el dinero al cliente - en el monto del IVA.

En caso de posibles cheques, es recomendable que el cajero elabore una nota explicativa sobre el ingreso erróneo de un cheque de IVA. Además, sería conveniente realizar cambios en la configuración de las cajas en línea para que el IVA no se incluya en los documentos fiscales sin necesidad innecesaria.

Resultados

Si el propietario de la caja registradora en línea es contribuyente del IVA, la información sobre el impuesto debe, en primer lugar, reflejarse en los recibos emitidos a los clientes y, en segundo lugar, incluirse en los documentos fiscales enviados a la OFD. La violación de al menos una de las condiciones está acompañada de multas según el art. 14.5 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Si el vendedor no paga el IVA, pero lo indica en el cheque, esto no conlleva ninguna consecuencia legal.

Puede obtener más información sobre las características del uso de cajas registradoras en línea en los artículos:

• “¿Necesito una caja en línea para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado?” ;

en preescolar institución educativa en 2018, de 23 a 27 personas trabajaron en diferentes meses, en 2019, 27 personas (una de ellas está de baja por maternidad). ¿En qué orden una institución debe presentar al FSS la información necesaria para la designación y pago de las prestaciones por incapacidad temporal, embarazo y parto, por nacimiento de un hijo y otras prestaciones relacionadas con la maternidad: en formato electrónico o en papel (la institución está ubicado en una entidad constitutiva de la Federación Rusa, involucrada en el proyecto piloto)? El comprador - contribuyente del IVA tiene derecho a beneficiarse de la deducción del impuesto que se le presenta sobre bienes, obras, servicios, derechos de propiedad si las disposiciones prescritas en el art. 171 y 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia condiciones: la compra está destinada a una operación sujeta a IVA y está registrada, el comprador tiene una factura redactada en consecuencia. Es cierto que si este documento se recibe tarde, el contribuyente puede tener preguntas adicionales. ¿Por qué período declarar una deducción? ¿Cómo trasladarlo a períodos impositivos posteriores y no calcular mal el plazo fijado por el legislador para este evento? ¿Es posible diferir solo una parte de la deducción? cuatro tribunales, incluidas las Fuerzas Armadas de la Federación Rusa, negaron al ciudadano Zh. el derecho a registrar una nueva D LLC. base formal para esta negativa fue la falta de presentación por parte del solicitante de los documentos requeridos para el registro estatal determinado por la Ley Federal No. 129-FZ, a saber, que la solicitud en el formulario P11001 no contiene información sobre la persona que tiene derecho a actuar en nombre de la entidad legal sin poder notarial, sobre la dirección del órgano ejecutivo permanente de la entidad legal dentro de su ubicación, así como también hay signos de que los fundadores - entidades legales LLC "P", LLC "B" y sus jefes de la capacidad de gestión en la entidad jurídica de nueva creación.

Al parecer, cambiar la tasa del IVA en sí mismo no debería causar dificultades a los trabajadores contables. De hecho, acumula grandes cantidades para pagar el presupuesto y eso es todo ... Sin embargo, pueden surgir dificultades durante el período de transición de una tasa más baja a una más alta. En este artículo, presentaremos un panorama de las últimas aclaraciones de los funcionarios sobre este tema relacionado con la realización del trabajo y la prestación de servicios. En abril de 2019, se identificó un error: no se cobraba depreciación por los objetos del fondo de la biblioteca que se aceptaron para la contabilidad y se pusieron en funcionamiento en agosto de 2018. ¿Qué entradas correctivas deben hacerse en la contabilidad presupuestaria?

Según el departamento financiero, la empresa no tiene derecho a deducir el IVA cuando compra bienes al por menor, incluso si el monto del impuesto se asigna en una línea separada en el recibo de caja. No será posible incluir el IVA en la composición de los gastos al calcular el impuesto sobre la renta. Tal conclusión está contenida en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de enero de 2017 No. 03-07-11 / 3094.

La situación que han planteado los financieros, en la práctica, se da todo el tiempo. El empleado recibió dinero según el informe para la compra, por ejemplo, papelería. El empleado adjunto al informe de avance recibo de caja, que destaca por separado el importe del IVA. Falta la factura. Pregunta: ¿Es posible deducir el IVA en este caso? Y si no, ¿es legal atribuir este impuesto a los gastos al calcular el impuesto a la renta?

Tenga en cuenta que el problema es muy relevante. El caso es que a partir del 1 de julio de 2017, todos los cheques de caja contendrán tanto el importe del IVA como el tipo impositivo. Después de todo, a partir de esta fecha, los vendedores cambiarán por completo a un nuevo tipo de caja registradora. Y entre los detalles obligatorios de un recibo de caja impreso por estas cajas registradoras, se encuentran el monto y la tasa de IVA (cláusula 1, artículo 4.7 de la Ley Federal del 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ).

Los especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia comenzaron su respuesta con provisiones generales Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Señalaron que la lista de documentos sobre la base de los cuales se deducen los montos del IVA está contenida en el párrafo 1 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Incluye:

facturas emitidas por vendedores;

documentos que confirmen el pago real de los montos de impuestos al importar bienes a la Federación Rusa;

documentos que acrediten el pago de cantidades de impuestos retenidos por agentes fiscales;

otros documentos en los casos previstos para la deducción del IVA pagado por la empresa directamente al presupuesto, así como parte de los gastos de viaje y hospitalidad (cláusulas 3, 6-8, artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Con base en esto, los financistas concluyeron que código de impuestos no existen disposiciones especiales para la deducción del IVA con respecto a los bienes adquiridos en el comercio al por menor. Por lo tanto, si una empresa tiene un cheque CCP, aunque con un monto de impuesto por separado, pero no hay factura, el impuesto no se puede deducir.

Tenga en cuenta que los tribunales no son tan categóricos. Así, el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa en su resolución del 13 de mayo de 2008 No. 17718/07 indicó que, de conformidad con el párrafo 7 del art. 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al vender bienes por dinero en efectivo en el comercio minorista, los requisitos para redactar documentos de liquidación y emitir facturas se consideran cumplidos si el vendedor ha emitido un recibo de efectivo u otro documento de la forma establecida al comprador . Por lo tanto, si el pago de los bienes se realizó teniendo en cuenta el IVA, el comprador tiene derecho a deducir este impuesto.

En cuanto a la contabilización del IVA no deducible como gasto en el cálculo del impuesto a la renta, tampoco aquí la posición del Ministerio de Hacienda es favorable a las empresas. Esta cantidad de IVA no puede incluirse en el costo de los bienes comprados, ya que esto no está previsto en el párrafo 2 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Y según el apartado 1 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa en otros casos, los montos de IVA presentados al comprador al comprar bienes no se tienen en cuenta en los gastos del impuesto sobre la renta.

A partir del 01/01/2019, la tasa de IVA del 18% aumentará al 20%. En este sentido, es necesario revisar los contratos con las contrapartes y realizar los cambios oportunos en los mismos, cuya ejecución se trasladará a 2019. Usted, como contador, es poco probable que haga esto por su cuenta. Pero es necesario informar a sus especialistas en contratos sobre esto.

Por cierto, se puede cumplir con la tasa del 20% en algunos documentos ya en 2018.

Los programadores deberían darse a la tarea de actualizar su software de caja registradora para que en 2019 los cheques reflejen la tasa del 20% o 20/120. Esto será posible a partir de la entrada en vigor de la orden correspondiente del Servicio de Impuestos Federales, modificando los formatos de los documentos fiscales (ver carta del Servicio de Impuestos Federales del 10.03.2018 N° ED-4-20/ [correo electrónico protegido]).

Es importante que un contador calcule los impuestos correctamente. Para no equivocarse, suponga que la nueva tarifa se aplicará a los envíos realizados a partir del 01/01/2019. En relación con los contratos transferibles, esto significa lo siguiente.

IVA de ventas

Si los bienes se envían (se completan las obras, se prestan los servicios) en 2018 y se pagan en 2019, se debe cobrar el IVA en 2018 a una tasa del 18%. No se requieren ajustes de impuestos al recibir el pago en 2019.

Si en 2018 se recibió un anticipo del 100% por envío en 2019, se devenga el IVA del anticipo en 2018 al tipo 18/118, y se descuenta el mismo importe en 2019. El impuesto sobre el envío en 2019 ya está calculado a una tasa del 20%. La fecha de celebración del contrato y el pago por adelantado no afectan a la tarifa de envío. El aumento de impuestos debe ser pactado en el contrato con el comprador.

Si en 2018 se recibió un anticipo parcial para el envío en 2019, en 2018 cobrará el IVA sobre el anticipo a razón de 18/118. En 2019, envía GWS a una tasa del 20%, descuenta el IVA de un anticipo parcial en un monto calculado a una tasa de 18/118. Si hay otro pago anticipado en 2019, el impuesto debe calcularse y deducirse ya a una tasa de 20/120. También requerirá acuerdo con el comprador para cambiar el costo.

IVA "entrante"

Si los bienes se compraron en 2018 y se enviaron en 2019, se deduce el IVA "soportado" a una tasa del 18 % y se cobra el impuesto sobre el envío a una tasa del 20 %.

Si los bienes se reciben del vendedor en 2018 y se pagan en 2019, se deducirá el IVA "soportado" a una tasa del 18%.

Si los bienes fueron pagados en 2018 y recibidos en 2019, el IVA del anticipo en 2018 es deducible a la tasa de 18/118. En 2019, luego de registrada la mercancía, se restituye el impuesto a razón del 18/118 y se deduce a razón del 20% pactado con el vendedor.