Control de moneda de las contabilizaciones. ¿Cómo reflejar esto en la contabilidad? Procedimiento para contabilizar transacciones de divisas.

27.12.2023

La pregunta puede parecer ingenua, pero es la primera vez que me encuentro con ella: se realizó una transacción en rublos con un no residente en Rusia por un importe de 25.000 rublos. Una empresa no residente nos pagó en nuestra cuenta también en rublos con el número de cuenta 408..... Nuestro banco nos cobró una comisión por el control de moneda. ¿Cuáles serán las publicaciones de comisiones? ¿Mis próximos pasos? ¿No debo informar a las autoridades fiscales de ninguna manera?

En contabilidad se realizarán los siguientes asientos:

Débito 91-2 Crédito 76 (60)

Débito 76 (60) Crédito 51

En la contabilidad fiscal, incluya la comisión bancaria como parte de los gastos no operativos (subcláusula 15, cláusula 1, artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

No se requiere ninguna acción adicional y no se envían notificaciones especiales a la oficina de impuestos.

La justificación de este puesto se proporciona a continuación en los materiales de la versión vip del Sistema Glavbukh.

1. Recomendación: Cómo reflejar el pago de gastos bancarios en contabilidad.

Dependiendo del tipo de transacciones realizadas, se puede regular la relación entre el banco y la organización (cliente):

contrato de cuenta bancaria (artículo 845 del Código Civil de la Federación de Rusia);
contrato de depósito bancario (artículo 834 del Código Civil de la Federación de Rusia);
contrato de préstamo (artículo 819 del Código Civil de la Federación de Rusia);
otros acuerdos que establecen los términos de estas relaciones (por ejemplo, un acuerdo de financiación para la cesión de un derecho monetario (factoring)).*

En el marco de los acuerdos celebrados, los bancos tienen derecho:

abrir y mantener cuentas bancarias de organizaciones;
participar en servicios de liquidación y efectivo (realizar pagos en nombre de organizaciones (incluido el uso del sistema Banco-Cliente), realizar cobros, emitir efectivo, etc.);
comprar y vender moneda extranjera (en efectivo y sin efectivo);
emitir préstamos (líneas de crédito abiertas), otorgar garantías, avales bancarios;
aceptar fondos y otros bienes para la gestión de fideicomisos;
alquilar locales especiales (cajas fuertes, taquillas) para guardar documentos y objetos de valor;
realizar operaciones de arrendamiento (generalmente como arrendador);
proporcionar otros servicios a los clientes.

Una lista completa de las operaciones bancarias figura en el artículo 5 de la Ley del 2 de diciembre de 1990 No. 395-1.

Para las organizaciones de servicios, los bancos les cobran una tarifa (comisión) de acuerdo con los términos de los acuerdos celebrados. El banco debita el pago de sus servicios de la cuenta de la organización y emite una orden bancaria. Dicha cancelación puede realizarse con el consentimiento previo (aceptación) y sin el consentimiento del pagador (cláusula 9.3 del Reglamento aprobado por el Banco de Rusia el 19 de junio de 2012 No. 383-P).*

En contabilidad, reflejar los costos asociados con el pago de servicios bancarios como parte de otros gastos (cláusula 11 de PBU 10/99). Dependiendo de los términos del contrato a la fecha de reconocimiento de gastos, realice la siguiente entrada:

Débito 91-2 Crédito 76 (60)
– se reflejan los gastos de pago de servicios bancarios (comisión bancaria).

Refleje el débito real del monto de los gastos de la cuenta corriente contabilizando:

Débito 76 (60) Crédito 51
– pagado por servicios bancarios (comisión bancaria cancelada).

El mismo procedimiento tiene en cuenta los costos asociados a la instalación y mantenimiento del sistema “Banco-Cliente” (cláusula 18 de PBU 10/99).

También existen características en la contabilidad de este tipo de gastos bancarios, como los intereses de los préstamos otorgados a las organizaciones. Por ejemplo, los intereses de un préstamo obtenido para la adquisición (construcción) de activos de inversión, por regla general, deben incluirse en su costo inicial. Las pequeñas empresas (excepto los emisores de valores ofrecidos públicamente) pueden incluir todos los intereses sobre préstamos y empréstitos (incluidos los obtenidos para la compra, construcción o creación de activos de inversión) como parte de otros gastos.

Oleg Bueno,

Asesor estatal del Servicio Fiscal de la Federación de Rusia, rango III

2. Recomendación: Cómo reflejar el pago de gastos bancarios a efectos fiscales. La organización aplica un sistema fiscal general.

Al calcular el impuesto sobre la renta, los gastos por servicios bancarios se pueden tener en cuenta de dos formas:
– como parte de otros gastos asociados con la producción y las ventas (inciso 25, párrafo 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
– como parte de los gastos no operativos (inciso 15, párrafo 1, artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).*

La legislación tributaria no establece un procedimiento para clasificar dichos gastos. Por tanto, una organización puede desarrollarlo de forma independiente (cláusula 4 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esta conclusión está confirmada por cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 20 de abril de 2009 No. 03-03-06/2/88, de 2 de marzo de 2006 No. 03-03-04/1/167 y resoluciones del FAS

Hay no residentes, al transferir salarios a una tarjeta, el banco realiza dos operaciones: 1. IVA por realizar las funciones de agente de control de divisas; 2. Comisión por el desempeño de las funciones de agente de control de divisas. ¿Qué contabilizaciones deben realizarse en la unidad de control y la unidad de control?

En contabilidad, refleje el pago de la comisión bancaria por realizar las funciones de agente de control de divisas con el monto de IVA asignado utilizando las siguientes entradas:

Débito 76 Crédito 51 – comisión bancaria pagada;

Débito 91-2 Crédito 76 – reflejados en otros gastos están los costos de pago de comisiones bancarias (sin IVA);

Débito 19 Crédito 76 – Se tiene en cuenta el IVA cobrado por el banco sobre la comisión bancaria por el desempeño de las funciones de agente de control de divisas;

Débito 68 Crédito 19 – Se acepta la deducción del IVA presentado por el banco con base en la factura emitida.

En la contabilidad fiscal, deducir el IVA de forma general y tener en cuenta el monto de la comisión como parte de otros gastos o no operativos.

Razón fundamental

¿Puede un banco emitir una factura en moneda extranjera por realizar las funciones de agente de control de divisas? El costo de los servicios se expresa en moneda extranjera y se carga en rublos de la cuenta en rublos de la organización.

No, no puede.

Una factura se puede emitir en moneda extranjera en el único caso: si el costo de los servicios en virtud del contrato se expresa en moneda extranjera y las liquidaciones en virtud de este contrato también se realizan en moneda extranjera. Cuando el costo de los servicios se estima en moneda extranjera y estos servicios se pagan en rublos, en la línea 7 de la factura el contratista debe indicar el nombre de la moneda: “rublo ruso, 643”. Esto se desprende de lo dispuesto en el párrafo 7 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y el subpárrafo "m" del párrafo 1 del Apéndice 1 a. Aclaraciones similares están contenidas en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 6 de julio de 2012 No. 03-07-15/70 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 12 de septiembre de 2012 No. AS-4-3/15209 (la Los documentos se publican en el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en la sección "Explicaciones, de uso obligatorio por parte de las autoridades fiscales").

Los requisitos anteriores son los mismos para todos los contribuyentes que venden bienes (trabajo, servicios) en Rusia. No hay excepciones para los bancos que prestan servicios de agentes de control de divisas.

Los servicios de control de divisas (verificar el cumplimiento de la legislación monetaria al realizar transacciones de divisas) no están relacionados con operaciones bancarias y, por tanto, están sujetos al IVA. Esto se desprende de las disposiciones de la Ley de 10 de diciembre de 2003 No. 173-FZ, la Ley de 2 de diciembre de 1990 No. 395-1, inciso 3 del párrafo 3 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y es confirmado por el párrafo 9 de la carta informativa del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 31 de mayo de 1999 No. 41, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 17 de mayo de 2005 No. MM-6-03/ 404.

Al vender servicios sujetos al IVA, el contratista (banco) está obligado a emitir una factura al cliente, en la que se deben completar los detalles obligatorios (cláusula, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Uno de estos detalles es el nombre de la moneda (subcláusula 6.1, cláusula 5, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En esta situación, el banco determina el costo de sus servicios en moneda extranjera y cobra el pago de estos servicios en rublos. Por tanto, la línea 7 de la factura debe indicar el nombre de la moneda: “rublo ruso, 643”.

Sin embargo, si el banco presentó a su organización una factura en la que indicaba el monto del IVA en moneda extranjera, entonces se considera que dicho documento está redactado en violación de los requisitos legales. No se pueden deducir impuestos sobre esta base.

Para evitar la negativa a deducir el IVA, no registre una factura con un error al especificar la moneda en el libro de compras (cláusula 3 de la sección II del apéndice 4 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137) . Solicita al departamento de contabilidad del banco que te envíe una factura corregida en sustitución de la errónea.

2. Por recomendación de Oleg Khoroshiy,
Cómo reflejar el pago de gastos bancarios en contabilidad.

Débito 91-2 Crédito 76 (60)
– se reflejan los gastos de pago de servicios bancarios (comisión bancaria).

Refleje el débito real del monto de los gastos de la cuenta corriente contabilizando:

Débito 76 (60) Crédito 51
– pagado por servicios bancarios (comisión bancaria cancelada).

El mismo procedimiento tiene en cuenta los costos asociados a la instalación y mantenimiento del sistema Banco-Cliente (cláusula 18 de PBU 10/99).

Para las organizaciones que tienen derecho a llevar la contabilidad en forma simplificada, se proporciona un procedimiento especial para contabilizar los gastos (Parte, artículo 6 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

También existen características en la contabilidad de este tipo de gastos bancarios, como los intereses de los préstamos otorgados a las organizaciones. Por ejemplo, los intereses de un préstamo obtenido para la adquisición (construcción) de activos de inversión, por regla general, deben incluirse en su costo inicial. Las organizaciones que tienen derecho a llevar contabilidad en forma simplificada pueden incluir todos los intereses de préstamos y empréstitos como otros gastos.

Por recomendación de Oleg Khoroshiy, Jefe del Departamento de Impuestos sobre las Ganancias de las Organizaciones del Departamento de Política Fiscal y Arancelaria del Ministerio de Finanzas de Rusia
Cómo reflejar el pago de gastos bancarios a efectos fiscales. La organización aplica un sistema fiscal general.

Cuestiones actuales relacionadas con el cumplimiento de los requisitos de la Instrucción del Banco de Rusia No. 181-I del 16 de agosto de 2017 “Sobre el procedimiento para que residentes y no residentes presenten documentos de respaldo e información a los bancos autorizados al realizar transacciones de divisas, en formularios uniformes de contabilidad y presentación de informes sobre transacciones de divisas, el procedimiento y el momento de su presentación” (en adelante, Instrucción No. 181-I):

De acuerdo con los requisitos de la Instrucción No. 181-I, al realizar una transacción (en moneda rusa o en moneda extranjera) en virtud de un contrato, cuyo monto sea equivalente a más de 200 mil rublos, pero menos que el "umbral ”Monto para registrar el contrato, el residente deberá aportar los documentos relacionados con la operación que se realiza al banco autorizado. En este caso, para realizar un pago en moneda rusa, se proporciona un documento de liquidación de la transacción, completado de acuerdo con la cláusula 2.13 de la Instrucción No. 181-I y que contiene información sobre el código del tipo de transacción de acuerdo con el Apéndice 1 del Instrucciones. Para realizar una transacción en moneda extranjera, también le recomendamos que proporcione adicionalmente el formulario completo "Información sobre la transacción en moneda". Este formulario está publicado en el sitio web del Banco y en los sistemas de atención remota.

Los residentes no están obligados a tomar ninguna medida sobre los contratos para los cuales se emitieron previamente PS. Todos estos contratos/acuerdos de préstamo del 01/03/2018 se consideran registrados en un banco autorizado. El número PS se convierte en un número único de contrato/acuerdo de préstamo (UNK).

La Instrucción No. 181-I no prevé que los residentes proporcionen al Banco documentos sobre el crédito en moneda rusa en virtud de contratos que no requieren su registro. Excepción: si un residente no está de acuerdo con el código de tipo de transacción especificado en el documento de liquidación, o en ausencia de un código en el documento de liquidación, el residente tiene derecho a presentar al Banco información sobre el código de tipo de transacción correspondiente con los documentos adjuntos a justificarlo.

De acuerdo con el inciso 2) parte 1.1 del artículo 19 de la Ley Federal 173-FZ, al realizar actividades de comercio exterior, los residentes deben proporcionar al banco autorizado información no solo sobre el momento de la devolución del anticipo de acuerdo con los términos del contrato en caso de incumplimiento de las obligaciones, sino también del momento del cumplimiento de las principales obligaciones del no residente en virtud del contrato a cuenta del anticipo previamente pagado. En la Cláusula 1.1. En el Anexo 3 de la Instrucción No. 181-I se especifica el procedimiento para la determinación (cálculo) de cada uno de estos plazos.

De acuerdo con la cláusula 8.7 de la Instrucción 181-I, al cambiar la información contenida en el certificado de documentos de respaldo (SPD) aceptado por el banco administrador, incl. información sobre el período esperado, el residente, a más tardar 15 días hábiles después de la fecha de ejecución de los documentos que confirman dichos cambios, debe presentar al banco administrador un nuevo SPD que contenga la información corregida, acompañado de los documentos que confirmen dichos cambios.

Para transferir al Banco para dar servicio un contrato (contrato de préstamo) previamente registrado con otro banco autorizado, el residente debe proporcionar información sobre el número único de contrato/contrato de préstamo (UCN), así como el contrato (contrato de préstamo) o un extracto de dicho contrato (contrato de préstamo), que contiene la información necesaria para completar la Sección I de la Declaración de Control Bancario en virtud del contrato/contrato de préstamo.

Para que el "nuevo" banco envíe una solicitud al Banco de Rusia, se requiere información sobre la fecha y la base para la cancelación del contrato/acuerdo de préstamo en el "antiguo" banco.

En caso de cambio en la información sobre un residente que ha registrado un contrato (contrato de préstamo), el residente deberá presentar al Banco una solicitud para modificar la Sección I de la Declaración de Control Bancario, redactada de acuerdo con los requisitos de la cláusula 7.2. de la Instrucción N° 181-I, indicando aquellos detalles que requieran cambios en el estado de cuenta de control bancario.
El formulario de solicitud recomendado por el Banco se publica en el sitio web del Banco y se implementa en los sistemas de atención remota.
La solicitud es presentada por el residente a más tardar treinta días hábiles después de la fecha de realización de los cambios pertinentes en el registro estatal unificado de personas jurídicas, o en el registro estatal unificado de empresarios individuales, o en el registro de notarios y personas que tienen aprobó el examen de calificación o en el registro de abogados de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

El Banco ha desarrollado y ofrece para su uso los siguientes documentos para fines de control de divisas, en el marco del cumplimiento de los requisitos de la Instrucción N° 181-I: - Solicitud de registro del contrato; - Solicitud de registro del contrato de préstamo; - Solicitud de modificación de la fracción I de la Declaración de Control Bancario; - Solicitud de baja del contrato (contrato de préstamo); - Información sobre la transacción de divisas. Los formularios de los documentos, así como el procedimiento para completarlos, se publican en el sitio web www.. Esta información también está presente en las secciones “Pequeñas Empresas” y “Grandes Empresas”.
Para ex clientes de VTB24: en el sitio web www.vtb24.ru -> Negocios -> Servicios de liquidación -> Actividades de comercio exterior y control de divisas -> Control de divisas.
Los mismos recursos contienen el formulario de certificado de justificantes (establecido en el Anexo 6 de la Instrucción No. 181-I) y el procedimiento para su cumplimentación.
Además, en los sistemas de servicio remoto se implementan formularios de documentos actualizados para fines de control de divisas (pueden diferir de los formularios publicados en el sitio web).

De acuerdo con el Capítulo 4 de la Instrucción No. 181-I, un contrato (contrato de préstamo) celebrado entre un residente y un no residente se registra en los siguientes casos: Contrato de exportación (importación) que prevé la exportación (importación) de bienes del Federación de Rusia (a la Federación de Rusia), obras realizadas por un residente (no residente), prestación de servicios por un residente (no residente), transferencia por un residente (no residente) de información y resultados de actividad intelectual, provisión por un residente (no residente) de servicios relacionados con la venta de combustibles y lubricantes y suministros materiales y técnicos para asegurar el funcionamiento de vehículos, transferencia por un residente (no residente) de bienes muebles o inmuebles para arrendamiento, arrendamiento financiero - si el monto de las obligaciones es igual o excede el equivalente al tipo de cambio del Banco de Rusia en la fecha de celebración del contrato, o en la fecha de celebración de los últimos cambios (adiciones) que prevean un cambio en el monto de la contrato, según el contrato de exportación: 6 millones de rublos rusos o según el contrato de importación: 3 millones de rublos rusos.

Contrato de crédito (contrato de préstamo): si la cantidad de fondos prestados proporcionados (recibidos) por un residente es igual o superior al equivalente de 3 millones de rublos rusos al tipo de cambio del Banco de Rusia en la fecha de celebración del contrato de préstamo, o en la fecha de celebración de los últimos cambios (adiciones) que prevén cambios en el monto del contrato de préstamo.

El residente que sea parte en un contrato (contrato de préstamo) deberá registrarlo dentro del siguiente plazo (cláusula 5.7 de la Instrucción No. 181-I):
1) Al cancelar fondos (en adelante, DS) a favor de un no residente, a más tardar en la fecha de presentación de la orden de cancelar fondos.
2) Al acreditar un DS de un no residente, a más tardar 15 días hábiles después de la fecha de acreditación de los fondos en la cuenta del residente.
3) Al realizar liquidaciones con un no residente a través de una cuenta de residente abierta en un banco no residente, a más tardar 30 días hábiles después del final del mes en el que se realizó la operación especificada.
4) Al cumplir con las obligaciones derivadas de un contrato mediante la importación a la Federación de Rusia (exportación desde la Federación de Rusia) de mercancías y si existe el requisito de una declaración en aduana de las mercancías, a más tardar en la fecha de presentación del DT, el documento utilizado como DT, una solicitud de liberación condicional (solicitud de liberación de un componente de las mercancías exportadas).
5) Al cumplir con las obligaciones derivadas de un contrato mediante la importación de mercancías a la Federación de Rusia (exportaciones desde la Federación de Rusia) y en ausencia de un requisito de declaración en aduana, a más tardar 15 días hábiles después del final del mes en el que se presentaron los documentos de respaldo ( en adelante - PD) fueron emitidos.
6) Al cumplir con las obligaciones contractuales mediante la realización de trabajos, prestación de servicios, transferencia de información y resultados de la actividad intelectual, incluidos los derechos exclusivos sobre los mismos, a más tardar 15 días hábiles después del final del mes en que se emitió el PD.
7) Al cumplir con las obligaciones derivadas de un contrato (contrato de préstamo) de una manera diferente a las especificadas en los párrafos 1 a 6, a más tardar 15 días hábiles después del final del mes en el que se emitió el PD. 8) Si el contrato (contrato de préstamo) no determina el monto de las obligaciones:
a más tardar la fecha límite para que el residente presente los documentos relacionados con las operaciones, a más tardar la fecha de presentación de los documentos para el despacho de aduana de las mercancías o la fecha límite para presentar un certificado de PD en caso de otro cumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato ( contrato de préstamo) al realizar esa operación, despacho de aduana de ese envío de mercancías, otro cumplimiento de obligaciones, como resultado de lo cual el monto de las liquidaciones en virtud del contrato (contrato de préstamo), el costo de las mercancías en virtud del contrato, el monto de Las obligaciones derivadas del contrato (contrato de préstamo) serán iguales o superiores al valor umbral para registrar el contrato (contrato de préstamo).

A partir del 01/03/2018, el número del pasaporte de transacción (PS) emitido previamente en virtud del contrato (contrato de préstamo) se convierte en un número único de contrato/acuerdo de préstamo (UNK).

El certificado de documentos de respaldo (en adelante, SPD) continúa utilizándose de acuerdo con las condiciones de la Instrucción No. 181-I y es una forma unificada de contabilidad y presentación de informes sobre las transacciones en divisas de los residentes (cláusula 1.3 del Capítulo 1). Los casos, el procedimiento y las condiciones para la prestación de SPD están regulados por el Cap. 8 Instrucción No. 181-I. El formulario y procedimiento para completar el SPD se establecen en el Apéndice 6 de la Instrucción No. 181-I.

Tenga en cuenta que el artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas establece la responsabilidad por el incumplimiento de los plazos para la prestación de SPD.

A partir del 1 de marzo de 2018, se eliminó el requisito de que los residentes presentaran un certificado de transacciones en divisas a un banco autorizado.

De acuerdo con la Instrucción N° 181-I, el residente está obligado o tiene derecho a aportar documentos relacionados con la operación que realiza.

Si es necesario proporcionar información sobre la transacción (Reino Unido, código de tipo de transacción, plazo esperado), esta información se puede proporcionar tanto en formato libre como en el formulario "Información sobre la transacción de moneda" recomendado por el Banco (para el eficiencia del control por parte del Banco).

No. 14 ¿Es suficiente enviar al banco solo una solicitud de transferencia indicando la base del pago y los detalles del acuerdo con un no residente, cuyo monto sea menor o igual al equivalente de 200,000 rublos, para ejecutar? ¿Un pago en moneda extranjera?

No, dicha solicitud de transferencia no es suficiente.

De acuerdo con el inciso 2.7 de la Instrucción N° 181-I, al debitar moneda extranjera de una cuenta corriente en moneda extranjera, el residente en la situación considerada deberá proporcionar al banco autorizado información sobre el código de tipo de transacción correspondiente al nombre de la transacción. del Apéndice 1 a la Instrucción No. 181-I.

Un residente puede utilizar el formulario "Información sobre transacciones de divisas" para enviarlo al VTB Bank (PJSC) o proporcionar información en cualquier formato en papel o a través del sistema bancario remoto. En cualquier caso, la información sobre una transacción de divisas u otro mensaje del cliente debe contener una indicación de que el monto del acuerdo con un no residente no excede el equivalente a 200.000 rublos y, por lo tanto, no se proporcionan documentos relacionados con la operación.

No. 15 ¿Se puede considerar suficiente la presencia de un período de validez en un acuerdo de comercio exterior para cumplir con los requisitos de la Ley Federal No. 173-FZ sobre la inclusión en el contrato de información sobre los plazos para el cumplimiento de las obligaciones por parte de las partes (entran en vigente el 14 de mayo de 2018), o los plazos de cumplimiento deben establecerse por separado?

En nuestra opinión, tener un período de vigencia del contrato no es suficiente.

Según la parte 1.1 del artículo 19 de la Ley Federal No. 173-FZ, para cumplir con el requisito de repatriación de moneda extranjera y moneda de la Federación de Rusia, los acuerdos celebrados entre residentes y no residentes con el fin de llevar a cabo Las actividades de comercio exterior deben indicar los plazos para que las partes cumplan con sus obligaciones bajo los acuerdos. La duración del contrato también puede incluir, por ejemplo, un período de garantía, un período para presentar posibles reclamaciones después del cumplimiento de las obligaciones u otros períodos adicionales no relacionados con el control sobre el período de repatriación de fondos en virtud de contratos de comercio exterior.

Estimados clientes,

En el sitio web oficial del Banco Central de la Federación de Rusia el 20 de septiembre de 2018 se publicó la Directiva del Banco de Rusia No. 4855-U del 5 de julio de 2018 sobre modificaciones a la Instrucción del Banco de Rusia No. 181-I de agosto 16, 2017 “Sobre el procedimiento para que residentes y no residentes presenten documentos e información de respaldo a los bancos autorizados al realizar transacciones de divisas, sobre formas uniformes de contabilidad y presentación de informes sobre transacciones de divisas, el procedimiento y los plazos para su presentación”.

De acuerdo con el párrafo 2 de la Directiva, entra en vigor 60 días después del día de su publicación oficial, es decir, a partir del 20 de noviembre de 2018.

El texto completo de la Directiva se puede encontrar en el sitio web oficial del Banco de Rusia en Internet (www.cbr.ru) y en el sistema informativo y jurídico "Consultor".

Al firmar un contrato con un no residente, por ejemplo, para el suministro de bienes, para la prestación de servicios publicitarios, un contrato de agencia, etc., la organización automáticamente se convierte en participante de una transacción económica exterior. En este caso, las liquidaciones en virtud de un contrato con un no residente en efectivo son imposibles.

En el marco de la legislación monetaria rusa, las transacciones económicas con el extranjero deben liquidarse únicamente a través de bancos autorizados y no en efectivo. Es en esta etapa que la organización está obligada a someterse al control de divisas de las personas jurídicas en el banco que desempeña las funciones de agente de control de divisas.

En este artículo veremos: el procedimiento y la secuencia para realizar el control de divisas por parte de un banco, qué documentos se deben proporcionar al banco para el control de divisas, consideraremos la responsabilidad por violar los términos del control de divisas y qué cambios de moneda La legislación entró en vigor en 2018.

1. El principal marco legislativo para el control de divisas para personas jurídicas.

2. Control de divisas para personas jurídicas

3. Autoridades rusas de control de divisas

4. Plazos reales obligatorios y qué hacer si no se cumplen

5. Cambios a la ley de control de divisas

6. Documentos al banco para control de divisas.

7. Registro del contrato por un banco autorizado.

8. Proporcionar información sobre los documentos de respaldo.

9. Responsabilidad por violación de los términos de control de divisas.

Entonces, vayamos en orden.

1. El principal marco legislativo para el control de divisas para personas jurídicas.

Los principales documentos reglamentarios que rigen la implementación del control de divisas por parte de los bancos son:

Ley Federal N° 173-FZ “Sobre Regulación y Control de Divisas”. Esta ley fue reformada el 14 de mayo de 2018.
Instrucción del Banco Central N° 181-I de 16 de agosto de 2017, adoptado de conformidad con la Ley N ° 173-FZ. Esta instrucción regula el proceso de suministro de documentos e información al banco al realizar transacciones de divisas. Y entró en vigor el 1 de marzo de 2018, reemplazando la anterior Instrucción del Banco de Rusia No. 138-I del 4 de junio de 2012.
Otro documento importante directamente relacionado con la legislación monetaria es Artículo 15.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia. Este artículo especifica todos los tipos de responsabilidad por violación de las normas de la legislación monetaria.

Estos son los tres principales documentos regulatorios en el campo de la legislación monetaria que sufrieron cambios significativos en 2018. Dado que el desconocimiento de la ley no lo exime de responsabilidad, consideraremos con más detalle las normas anteriores y la responsabilidad por su violación.

2. Control de divisas para personas jurídicas

Una lista exhaustiva de las transacciones que están sujetas a dicho control se indica en la Parte 9 del Artículo 1 de la Ley N ° 173-FZ. Entre ellos:

compra o venta de moneda por parte de una empresa, así como liquidaciones bajo contratos utilizando moneda;
importación o exportación de moneda;
mover moneda propiedad de la empresa a cuentas en el extranjero y devolverla de dichas cuentas.

3. Autoridades rusas de control de divisas

Antes de hablar de cambios y reglas actuales, identificaremos las partes que interactúan durante el control de divisas.

En general, la lógica de la legislación monetaria para las personas jurídicas es la siguiente: si algo llega a la Federación de Rusia (bienes, servicios, fondos), pero el equivalente especificado en el contrato (bienes, servicios, fondos) no sale de la Federación de Rusia , entonces la responsabilidad administrativa no se aplica a los residentes.

Por ejemplo, un residente importó bienes de un país europeo, pero no pagó por los bienes dentro de los términos establecidos en el contrato. La responsabilidad administrativa no se aplicará al residente. La lógica es clara: el país no ha perdido nada, ¿verdad? Además de la reputación empresarial, por supuesto...

Si, por el contrario, algo salió de la Federación de Rusia (bienes, servicios, dinero), entonces el equivalente especificado en el contrato (bienes, servicios, dinero) debe regresar. Si en este caso no llega el equivalente, el residente asume la responsabilidad administrativa en virtud del art. 15.25 Código de Infracciones Administrativas. Porque hay pérdidas directas para el país.

Las autoridades de control de divisas imponen una multa administrativa a los residentes que participan en transacciones económicas con el extranjero. Las autoridades de control de divisas rusas incluyen:

Banco Central de la Federación Rusa– controla únicamente las instituciones de crédito (bancos);
Aduanas– controla el cumplimiento de la legislación monetaria relacionada con el movimiento de mercancías y vehículos a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia;
Autoridades fiscales– controla el cumplimiento de la legislación monetaria relacionada exclusivamente con la realización de trabajos y la prestación de servicios en virtud de contratos con no residentes;

Las autoridades aduaneras y fiscales reciben de los bancos información sobre violaciones de los plazos de control de divisas. En consecuencia, si una organización residente violó los plazos de repatriación para la importación de mercancías, entonces se debe esperar una multa administrativa por parte de las autoridades aduaneras. Si una organización residente violó los plazos de repatriación para la "importación" de servicios, entonces se debe esperar una multa administrativa por parte de las autoridades fiscales.

4. Plazos reales obligatorios y qué hacer si no se cumplen

Se realizó un cambio importante a la Ley Federal No. 173-FZ del 14 de mayo de 2018:

El contrato con un no residente debe especificar el momento real previsto de recepción de bienes para importación o fondos para exportación. No una sentencia suspendida, sino real, es decir. ¡ya sea un número específico de días o una fecha específica! Las palabras “dentro de dos meses” o “tan pronto como esté listo” no funcionarán.
En un contrato con un no residente Deben especificarse los plazos para el reembolso del anticipo., si no se entregan los bienes o no se proporcionan trabajos o servicios.

Si la organización entiende que se acercan los plazos y el proveedor no residente no tiene prisa por entregar los bienes por los cuales la organización ha realizado un pago por adelantado (para la importación) y está retrasando el pago (para la exportación), entonces la organización debe firmar un acuerdo adicional para posponer la fecha de entrega (para importación) o el pago de mercancías (para exportación) en una fecha posterior. La fecha del acuerdo debe ser anterior a la fecha de entrega de la mercancía (para importación) y pago de la mercancía (para exportación).

Cuando no se prestan los servicios o no se entregan los bienes y la organización entiende que se acerca la fecha límite para devolver el anticipo y el proveedor no residente no tiene prisa por devolver los fondos, entonces la organización debe firmar un acuerdo adicional para aplazar la devolución del anticipo a una fecha posterior. La fecha de este acuerdo debe ser anterior a la fecha límite de pago anticipado especificada en el contrato.

En el caso de la prestación de servicios en virtud de un contrato con un no residente, puede surgir una situación en la que el no residente retrase la firma del certificado de finalización del trabajo o retrase el pago de los servicios prestados. Luego, al recibir un certificado de finalización de obra de un no residente, la organización lo firma con la fecha actual.

Por ejemplo, una organización recibió un certificado de finalización del trabajo para marzo de 2018 de una organización no residente solo el 22/05/2018: la organización firma el certificado de finalización del trabajo y fija la fecha de firma el 22/05/2018 y proporciona al banco un Certificado de documentos de respaldo a más tardar el 25/06/2018 (a más tardar 15 días hábiles después del mes en que se prestaron los servicios).

Si se siguen estas reglas, la organización no será considerada administrativamente responsable en virtud del art. 15.25 Código de Infracciones Administrativas, parte 4.5.

5. Cambios a la ley de control de divisas

Entonces, ya conoces el primer cambio, es la indicación obligatoria de los plazos reales previstos en el contacto. Hablemos con más detalle sobre qué otros cambios ha sufrido el control de divisas para las personas jurídicas de acuerdo con la Instrucción del Banco Central de la Federación de Rusia No. 181-I sobre el procedimiento para la interacción con los bancos al realizar transacciones de divisas.

El certificado sobre transacciones de divisas está cancelado desde el 1 de marzo de 2018 y ahora ya no está disponible. Pero estos cambios no afectaron el Certificado de Documentos Respaldatorios. El plazo para su prestación sigue siendo el mismo. Tenga en cuenta que el Certificado de Documentos de Respaldo en la "nueva" Instrucción No. 181-I, al igual que en la "antigua", se denomina una forma de contabilidad y presentación de informes sobre transacciones de divisas.

Se proporciona al banco un certificado de documentos de respaldo solo si el contrato con un no residente está sujeto a registro en el banco y se le asigna un número único, que es similar a la Instrucción "antigua" en el caso del registro de la Transacción. Pasaporte antes del 01/03/2018.

Tabla: Cambios a la ley de control de divisas.

Instrucción No. 138-I hasta el 28/02/2018	Instrucción No. 181-I desde 01/03/2018
Impacto del monto del contrato en el control de divisas para personas jurídicas
Pasaporte de transacción (si el monto de las obligaciones es igual o superior al equivalente a 50.000 dólares estadounidenses en la fecha de su celebración)	Un contacto se registra y se le asigna un número único (lea más sobre esto a continuación)
El proceso de transferencia de un contrato a un banco.
Se requería un pasaporte de transacción, para lo cual el contrato debía presentarse al banco.	El pasaporte de la transacción ha sido cancelado y el banco ha registrado los contratos. En algunos casos, el contrato puede adjudicarse en una fecha posterior.
Certificado de transacciones de divisas
Al realizar una transacción por un importe superior a 1.000 dólares, era necesario: presentar al banco documentos que confirmen su necesidad; presentar un certificado de transacciones de divisas;	Al realizar una transacción de 200 mil rublos o más, transfiere al banco: documentos que explican la transacción completada. El certificado de transacciones de divisas ha sido cancelado.
Certificado de documentos de respaldo.
Si la transacción se llevó a cabo, el banco exigió un SPD.	Si la transacción se ha realizado, los residentes y no residentes proporcionan al banco información sobre el tipo de código de transacción. SPD toma la forma de una forma unificada de contabilidad y presentación de informes sobre transacciones de divisas.
El procedimiento para transferir un contrato a otro banco.
Se requirió una declaración de control de divisas (CSC) de la organización.	El propio banco trata con VVC.
Razones por las que un banco tiene derecho a no realizar una transacción de divisas
Documentación incorrecta o faltante. Sospecha de blanqueo de capitales.	La obligación de las organizaciones de anotar en el contrato las fechas de ejecución del contrato. Su ausencia es motivo para negarse a realizar una transacción de divisas.

6. Documentos al banco para control de divisas.

Como se mencionó anteriormente, actualmente no se está redactando un pasaporte de transacción. En cambio, apareció otro deber: registrar el contrato, tras lo cual el banco le asignará un número único. Esto se hace en los siguientes casos:

en exportación– si el importe del contrato es igual o superior a 6 millones de rublos en equivalente;
sobre importación de bienes, obras, servicios, contratos de préstamo.– si el importe del contrato es igual o superior a 3 millones de rublos en equivalente;

También a partir del 01/03/2018, si los fondos recibidos en el marco de un contrato no superan los 200.000,00 rublos. En equivalente, no es necesario proporcionar nada al banco excepto el código de transacción de moneda.

El equivalente en rublos del valor monetario del contrato se calcula al tipo de cambio oficial de la fecha de su celebración.

Si los fondos se reciben bajo un solo contrato:

para exportación: más de 200 mil rublos. en equivalente, pero hasta 6.000.000,00 de rublos. equivalente
para importaciones: más de 200 mil rublos. en equivalente: hasta 3 millones de rublos. equivalente

luego se proporcionan documentos de acuerdo con el banco que explican la transacción.

Para los residentes-exportadores se establece procedimiento simplificado para el registro de contratos basado en información sobre el contrato de exportación. Si el exportador residente proporcionó únicamente información para registrar el contrato de exportación, el contrato de exportación deberá presentarse al Banco a más tardar 15 días hábiles después de la fecha de registro del contrato de exportación por parte del Banco.

Para registrar un contrato con un banco, debe enviar un contacto o información general sobre el contrato al banco.

7. Registro del contrato por un banco autorizado.

El residente está obligado a registrar el contrato en el banco dentro de los siguientes términos:

al acreditar moneda extranjera o moneda rusa en la cuenta de un residente;	a más tardar 15 días hábiles después de la fecha de inscripción;
al cancelar moneda extranjera o moneda rusa;	antes de realizar una transacción de divisas (transferencia de fondos);
al importar/exportar bienes para los cuales existen requisitos de declaración;	a más tardar en la fecha de presentación de la declaración en aduana;
al importar/exportar bienes para los cuales no existe ningún requisito de declaración;	a más tardar 15 días hábiles después del mes en que se importaron las mercancías;
al prestar servicios de transferencia de información y resultados de la actividad intelectual;	a más tardar 15 días hábiles después del mes en que se prestaron los servicios;
Realizar cambios en un contrato registrado;
Modificar los datos del residente (domicilio legal, nombre) en el marco de un contrato registrado;	solicitud de modificaciones: a más tardar 15 días hábiles después de la fecha de registro de los documentos;

Una vez que la organización residente proporciona los documentos para registrar el contrato, el banco autorizado abre este contrato. hoja de control bancario y asigna un número único al contrato.

El plazo para registrar el contrato en el banco es de 1 día hábil. El plazo para que el banco proporcione un número único a un residente es de 1 día hábil. Total: dentro de los dos días hábiles posteriores a la presentación de todos los documentos, el contrato se registra en un banco autorizado y se le asigna un número único, del cual el banco notifica a la organización en la forma acordada con el banco. En la mayoría de los casos, esto sucede mediante mensajes a través del banco del cliente.

Al transferir un contrato de servicios a otro banco, los residentes no reciben personalmente la hoja de control. ya esta en marcha electrónico. Si por algún motivo el nuevo banco autorizado no cuenta con Declaración de Control Bancario, el contrato no quedará registrado. En este caso, deberá ponerse en contacto con el Banco Central de la Federación de Rusia.

8. Proporcionar información sobre los documentos de respaldo.

Si un contrato con un no residente está sujeto a contabilidad en un banco, entonces también es necesario redactar certificado de documentos de respaldo. Un certificado de documentos justificativos es un tipo de forma unificada de contabilidad y presentación de informes de liquidaciones de divisas, que elabora un residente de la Federación de Rusia. Su formulario es OKUD 0406010. Fue aprobado mediante el Apéndice 6 de la Instrucción del Banco de Rusia No. 181-I del 16 de agosto de 2017.

El certificado no se emite residentes que han celebrado un contrato por una cantidad que no exceda de 6.000.000,00 de rublos para la exportación y de 3.000.000 de rublos para la importación. Además, no es necesario presentar certificados de los documentos justificativos para los pagos fijos periódicos.

Junto con el certificado, se envían al banco los siguientes documentos: los propios documentos justificativos. La lista de documentos que confirman el cumplimiento de las obligaciones del residente en virtud de la transacción figura en los párrafos 9.1.1 a 9.1.4 de las Instrucciones y se determina teniendo en cuenta el contenido y las características de la transacción comercial específica.

Entonces, al importar (exportar) bienes los documentos de respaldo son declaración aduanera (o solicitud de liberación condicional), así como documentos comerciales, de envío, de transporte u otros similares. Al realizar trabajos o prestar servicios, los certificados de aceptación, facturas, contabilidad y otros documentos servirán como confirmación. Si está interesado en la contabilidad separada.

El certificado y los documentos deben entregarse a tiempo. a más tardar 15 días hábiles después del mes en el que:

en la documentación utilizada como declaración de mercancías, una persona autorizada de la autoridad aduanera ha puesto un sello con una marca en la fecha de su despacho;
Se prepararon otros documentos de respaldo.

La cláusula 9.4 de las Instrucciones permite a la organización celebrar un acuerdo según el cual la responsabilidad de preparar el SPD se asignará al banco de servicios. Luego, la organización presenta los documentos de respaldo y una solicitud de certificado.

Por lo general, el certificado se completa y envía electrónicamente a través de la banca por Internet o del banco cliente. El banco lo comprobará dentro de los 3 días hábiles siguientes a su presentación (si el certificado se emite para una declaración de mercancías, dentro de los 10 días hábiles). El certificado aceptado se envía a la organización a más tardar 2 días hábiles después de la fecha de su aceptación (la fecha de aceptación se indica en el certificado).

Si se realizan cambios en los documentos de respaldo, el certificado se completa nuevamente y se envía al banco dentro de los 15 días hábiles posteriores a la realización de los cambios.

9. Responsabilidad por violación de los términos de control de divisas.

En caso de violación de las condiciones de control de divisas y otros incumplimientos de la ley, la responsabilidad está prevista en el Código de Infracciones Administrativas.

Según el art. 15.25 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, Parte 4.5 en los siguientes casos:

el residente no proporcionó condiciones de repatriación en el contrato
Los fondos llegaron, pero tarde.
los fondos no llegaron en su totalidad

se impone una multa por el monto de:

para empresarios individuales y entidades jurídicas por un monto de 1/150 de la tasa clave del Banco Central de la Federación de Rusia por cada día de retraso y (o) de ¾ del monto total de los fondos no devueltos;
para funcionarios: de 20.000 mil a 30.000 mil rublos.

Según el art. 15.25 Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, Parte 6 en caso de incumplimiento de los plazos:

registro del contrato;
plazos para la presentación del Certificado de Documentos Respaldatorios;
realizar cambios en el contrato, incluso en caso de un cambio en los datos del residente (dirección legal, nombre);

se impone una multa por el monto de:

violación por no más de 10 días: oficial - 500-1000 rublos, legal - 5000-15 000 rublos;
violación durante 10 a 30 días: oficial - 2000-3000 rublos, legal - 20 000-30 000 rublos;
infracción durante más de 30 días: oficial 4.000-5.000 rublos, legal 40.000-50.000 rublos.

En general, según el Banco Central de la Federación de Rusia, se prevén cambios en la ley sobre control de divisas:

— liberalizar los requisitos de control de cambios existentes;

— reducir la carga que supone para los residentes la tramitación de los documentos de control de divisas;

— reducir los motivos para exigir responsabilidad administrativa a los residentes;

— simplificación del mecanismo de interacción entre residentes y bancos;

¿Qué opinas? ¿La “nueva” Instrucción del Banco Central de la Federación de Rusia realmente ha simplificado el control de divisas para las personas jurídicas?

Control de divisas para personas jurídicas: paso y documentos.

El procedimiento para contabilizar las transacciones de divisas.

Las transacciones en divisas son realizadas por la empresa en cuentas en moneda extranjera, cuyo número no está limitado, sin embargo, se pueden abrir. Sólo en bancos autorizados. El procedimiento para abrir una cuenta en moneda extranjera es similar al procedimiento para abrir una cuenta corriente, incluida la presentación obligatoria de un paquete de documentos al banco. En base a ellos, el banco abrirá 2 cuentas para la empresa:

− cuenta en moneda corriente– contabilizar la moneda de que dispone la empresa;

− cuenta de moneda de tránsito– para acreditar moneda y realizar una serie de transacciones de divisas, por ejemplo, para acreditar en la cuenta moneda recibida del fundador como contribución al capital autorizado, para pagar derechos de aduana de exportación, etc.

− cuenta especial de moneda de tránsito– contabilizar la moneda comprada en el mercado cambiario nacional.

El banco informa a la empresa sobre todas las transacciones realizadas en un extracto en dos monedas: extranjera y equivalente en rublos.

EQUIVALENTE EN RUBLO – esta es la cantidad de moneda extranjera convertida a rublosal tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia el día de la transacción.

Contabilidad de la ópera de divisas. está regulado por PBU 03/2006 "Contabilidad de activos y pasivos, cuyo valor se expresa en moneda extranjera" y está organizado en la cuenta 52 "Cuentas en moneda extranjera" (A), en la que se pueden abrir subcuentas:

52-1 “Cuenta corriente en moneda extranjera”;

52-2 “Cuenta en moneda de tránsito”;

52-3 “Cuenta especial de moneda de tránsito”.

Independientemente del tipo de monedas utilizadas la contabilidad de las transacciones de divisas se realiza en rublos, Por lo tanto, los activos y pasivos cuyo valor esté denominado en moneda extranjera deben ser carrilmileer en rublos por oficial curso.

¿Cuándo se realiza el recálculo?	¿Qué se está recalculando?
1. En la fecha de comisión operaciones en moneda extranjera	a) el valor del Código Penal (80); b) el costo de los activos fijos e intangibles adquiridos (08), materiales (10), bienes (41);
2. A la fecha de compilación informar	Costo de los fondos: − moneda en efectivo y documentos monetarios (50), − fondos en cuentas bancarias (52, 55), − fondos en liquidaciones (60, 62, 71, 73, 75, 76), − inversiones financieras a corto plazo (58), − fondos prestados (66, 67), préstamos concedidos (58), − saldos de fondos de financiación objetivo en moneda extranjera (86).
3. A medida que cambian los tipos de cambio (si es necesario)	Moneda en efectivo y fondos en cuentas bancarias.

El tipo de cambio oficial del rublo cambia con el tiempo. Por este motivo, pueden surgir problemas contables. diferencias de tipo de cambio (KR): positivo y negativo. Si el tipo de cambio ha aumentado, luego en actiVnij aparecen coeficientes positivos en las cuentas, y en pasivo− negativo. Si el tipo de cambio ha bajado, entonces viceversa.

Suma RC positiva incluido en otros ingresos:

D 50 (52, 60, 62, 66.

Contabilización de transacciones en cuentas en moneda extranjera en un banco: características y transacciones + cuenta de tránsito

. .) – a) se refleja un CR positivo

K 91 b) el importe del CR positivo se incluye en otros ingresos

Suma KR negativo incluido en otros gastos:

D 91 – CR negativo reflejado

K 50 (52, 60, 62...)

Una excepción al procedimiento contable en la República Kirguisa es la contabilización de las diferencias de tipo de cambio que surgen en las liquidaciones con los fundadores cuando la contribución de un fundador no residente se declara en moneda extranjera. En este caso, los CD resultantes se atribuyen al cambio de capital adicional. Por ejemplo,

D 75 – el capital adicional de la empresa se incrementa en la cantidad de CR positivo

EJEMPLO.

comisión por el control de divisas de las transacciones

Un favicon es un pequeño icono de un sitio web que se muestra delante del título de la página en una pestaña del navegador, marcadores, fragmentos de resultados de búsqueda orgánicos y anuncios publicitarios contextuales en algunos motores de búsqueda.

¿Por qué necesitas un favicon?

Un favicon es un elemento aparentemente insignificante de un sitio web, pero en realidad ayuda a resolver problemas importantes:

mejorar la apariencia del sitio en los resultados de los motores de búsqueda. Si no hay ningún ícono, el fragmento se nota menos visualmente, lo que puede afectar negativamente las tasas de clics. Para resaltar un recurso se utilizan diversas técnicas visuales. Por ejemplo, los íconos se crean en forma de flecha que atrae la atención hacia el título;

promover el reconocimiento del sitio y de la marca. Los recursos visitados con frecuencia se recuerdan, incluso mediante favicon. Es muy posible que un usuario haga clic en un enlace que tenga una clasificación aún más baja si ve un ícono familiar. Lo contrario también funciona: dado que el favicon a menudo tiene algo en común con el logotipo, también se recuerda a la empresa detrás del recurso;

Ayude a los usuarios a navegar por marcadores y pestañas. Es más rápido encontrar visualmente el recurso requerido usando el ícono que leer el título o la descripción.

Cómo hacer un favicon

Tradicionalmente, como icono del sitio se utiliza una imagen en formato ICO de 16 × 16 píxeles, ubicada en el directorio raíz como un archivo favicon.ico. Ahora el favicon puede estar en formato PNG, GIF, JPEG, SVG. Pero como es posible que el soporte no esté disponible en ningún navegador o versión en particular, generalmente se usa ICO. El tamaño, además del estándar, puede ser 32 × 32 (no en todas partes 60 × 60), 120 × 120.

La imagen seleccionada debe:

estar asociado con el sitio y/o tema. A menudo, se crea un favicon a partir de un logotipo para que sirva para la marca de la organización, o se selecciona algo relacionado con la temática para enfatizar relevancia, visualizar un concepto, evocar una emoción, etc.;
sea simple y claro. El icono tiene un tamaño modesto y se percibe al verlo rápidamente, por lo que conviene evitar formas complejas, detalles demasiado pequeños, significados ambiguos, etc.;
ser original si es posible. Puede encontrar bases de datos de iconos ya preparados en Internet, pero si elige uno que utilizan muchos, especialmente los competidores, puede perder reconocimiento.

La imagen descargada, convertida o diseñada se coloca en la carpeta raíz del sitio. Luego, en el código principal, debe agregar un enlace al favicon del formulario. .

Si se utiliza un archivo ICO, entonces el tipo especifica image/x-icon o image/vnd.microsoft.icon.

Para el navegador Internet Explorer se utiliza un enlace especial, donde al principio estará el enlace rel="icono de acceso directo".

También es posible que se requieran entradas separadas para una visualización correcta en dispositivos móviles, por ejemplo rel="apple-touch-icon".

El uso adicional de archivos de gran tamaño, por ejemplo 120 × 120, ayuda a maximizar la capacidad de mostrar el favicon en diferentes lugares, dispositivos y navegadores. Por ejemplo, en dispositivos iOS, se pueden utilizar iconos de gran formato como iconos de aplicaciones.

No todos los navegadores modernos requieren un enlace directo al archivo, pero esto evita no mostrar un ícono a menos que haya una descarga directa, y también permite usar diferentes imágenes para secciones individuales del sitio o páginas específicas si es necesario.

Para que el favicon se muestre en los resultados orgánicos del motor de búsqueda, debe esperar a que el archivo agregado se indexe y actualice.

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Cómo organizar la contabilidad en una cuenta en moneda extranjera

Para contabilizar correctamente las transacciones con moneda extranjera, se deben abrir subcuentas para la cuenta 52:

52-1 "Cuentas en divisas dentro del país";

52-2 “Cuentas en moneda en el exterior”.

Además, es recomendable abrir subcuentas de segundo orden para la subcuenta 52-1:

— 52-1-1 “Cuenta corriente en moneda extranjera”;

— 52-1-2 "Cuenta en moneda de tránsito";

— 52-1-3 "Cuenta bancaria especial".

La empresa tiene derecho a abrir cuentas en varias monedas (dólares estadounidenses, euros, etc.). En este caso, es mejor registrar las transacciones para cada tipo de moneda en subcuentas separadas.

comisión del banco

Tienes que pagar una comisión por los servicios de mantenimiento de cuentas del banco. El monto de la comisión se establece de mutuo acuerdo entre el banco y el cliente en el contrato de servicios de liquidación y caja. El pago se puede realizar tanto en rublos como en moneda extranjera.

La comisión puede ser retenida:

— banco de una organización rusa;

- un banco de una empresa extranjera.

La comisión la retiene el banco de la organización rusa.

Si la comisión es retenida por el banco de una organización rusa, los ingresos de la empresa extranjera se reciben en la cantidad especificada en el contrato.

Los gastos asociados al pago de servicios bancarios se reflejan en las siguientes entradas:

Débito 60 (76) Crédito 51 (52)

— la comisión se canceló basándose en el extracto bancario;

Crédito 60 (76)

— el importe de la comisión se computa como parte de otros gastos.

Ejemplo 1. JSC "Mir" celebró un acuerdo para la venta de productos con una empresa estadounidense por un importe de 20.000 dólares. Los ingresos se transfirieron a la cuenta de divisas de Mir CJSC en marzo de 2006.

Contabilización de fondos en moneda extranjera. Asientos contables

El monto de la comisión bancaria es de USD 200. Supongamos que el tipo de cambio del dólar estadounidense en la fecha de cancelación de la comisión era de 27,6 rublos/USD. El contador de Mir CJSC anotó:

Crédito 90 subcuenta "Ingresos"

— 552.000 rublos. (20.000 USD x 27,6 rublos/USD): los ingresos se acreditan en la cuenta de moneda de tránsito;

Subcuenta de crédito 52 "Cuenta en moneda de tránsito"

— 5520 rublos. (200 USD x 27,6 rublos/USD): el monto de la comisión se cancela según el extracto bancario;

Débito 91 subcuenta "Otros gastos"

En la contabilidad fiscal, los gastos de una empresa por el pago de los servicios bancarios se pueden tener en cuenta como gastos asociados con la producción y las ventas (cláusula 25, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) o como gastos no operativos. (cláusula 15, cláusula 1, artículo 265 del Código Fiscal) Código de la Federación de Rusia). Una organización tiene derecho a determinar de forma independiente en su política contable qué grupo específico de costos incluirá los gastos de pago de los servicios bancarios (cláusula 4 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La comisión la retiene el banco de la empresa extranjera.

El banco de una empresa extranjera puede transferir los ingresos a la cuenta en moneda extranjera de un exportador ruso, habiéndole retenido previamente el importe de la comisión. En este caso, el monto de los ingresos recibidos diferirá del monto reflejado en el contrato.

En tal situación, le recomendamos que estipule de antemano en el contrato a costa de quién se cubrirán los costos asociados con la transferencia de los ingresos a una cuenta en moneda extranjera. Si el contrato estipula que los costos de transferencia del pago corren a cargo de la organización rusa, la comisión bancaria se refleja en la contabilización:

Débito 76 Crédito 62

— se reflejan los costos de transferir el pago.

Esta entrada se realiza sobre la base de un mensaje telegráfico o télex o un mensaje de transferencia de fondos del Sistema Comunitario para las Telecomunicaciones Financieras Interbancarias Mundiales (SWIFT) que indica el monto de la tarifa retenida.

Ejemplo 2. Utilicemos la condición del ejemplo anterior, pero con una salvedad. Supongamos que, según los términos del contrato, todos los costos asociados con la transferencia de dinero corren a cargo de Mir CJSC. La comisión del banco americano también fue de 200 dólares.

Así, en la cuenta en divisas de la empresa rusa se ingresaron 19.800 dólares estadounidenses (20.000 - 200). El mismo día, CJSC Mir recibió documentos que confirmaban el pago de una comisión a un banco extranjero.

El contador de Mir CJSC realizó las siguientes entradas:

Crédito 90 subcuenta "Ingresos"

— 552.000 rublos. (20.000 USD x 27,6 rublos/USD): se reflejan los ingresos de la venta;

Débito 52 subcuenta "Cuenta en moneda de tránsito"

— 546 480 rublos. (USD 19.800 x RUB 27,6/USD): los ingresos se acreditan en la cuenta en moneda extranjera menos la comisión retenida;

Débito 76 Crédito 62

— 5520 rublos. (200 USD x 27,6 rublos/USD): se refleja la comisión de un banco estadounidense;

Débito 91 subcuenta "Otros gastos"

— 5520 rublos. — el importe de la comisión se computa como parte de otros gastos.

Si el contrato no estipula que los costos de transferencia de moneda a la cuenta de una organización rusa corren por su cuenta, el monto de la comisión se contabilizará como cuentas por cobrar no cobradas.

En este caso, la empresa rusa deberá modificar el contrato e indicar que es la empresa la que paga la comisión al banco extranjero. También deberá volver a emitir el pasaporte de transacción. En este sentido, volvemos a recomendar que se estipule previamente en el contrato qué parte cubrirá los costes asociados a la transferencia de dinero.

Tenga en cuenta: el monto del IVA que se paga a los proveedores y que se relaciona directamente con los costos de producción y venta de los productos exportados puede reembolsarse con cargo al presupuesto.

Dicha compensación se realiza sólo después de que la cuenta del exportador recibe dinero en pago por el contrato de exportación (cláusula 2, cláusula 1, artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, los inspectores fiscales a menudo se niegan a reembolsar el IVA, citando el hecho de que los ingresos no van a la cuenta del exportador en su totalidad, sino menos la comisión bancaria. En este caso, tiene todo el derecho a acudir a los tribunales. Los tribunales suelen apoyar la posición de los exportadores si, según los términos del contrato, una empresa rusa paga una comisión.

Cuenta en el extranjero

Información al cliente

Mensaje a los clientes

¡Estimados clientes!

Le informamos que CJSC Raiffeisenbank (en adelante, el Banco) ha establecido el siguiente procedimiento para cancelar las comisiones por el desempeño de las funciones de agente de control de divisas:

De acuerdo con las tarifas estándar, que se adjuntan al acuerdo de cuenta bancaria, la comisión para que el banco realice las funciones de agente de control de divisas se calcula como un cierto porcentaje del monto de la transacción de divisas completada en virtud del contrato (acuerdo) para para el cual se ha abierto un pasaporte de transacción (en adelante, el TS) en nuestro Banco.

Sin embargo, es necesario tener en cuenta las características específicas de los servicios prestados por el banco en el ámbito del control de divisas. El proceso de prestación de este tipo de servicios consiste en verificar y firmar el PS, certificados de transacciones monetarias, certificados de justificantes, reflejar información en los extractos de control bancario, mantener un expediente sobre el PS, asesorar a los clientes en temas de control de divisas, así como verificar que las transacciones de divisas cumplan con la legislación monetaria vigente de la Federación de Rusia (ambas transacciones de divisas realizadas en el marco del PS y para las cuales no se requiere la ejecución del PS). Por lo tanto, el proceso de prestación de servicios por parte del Banco en el ámbito del control de divisas es continuo y no se limita únicamente al momento de realizar una transacción de divisas en el marco del PS.

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Fiscal de la Federación de Rusia), si la prestación de servicios es continua, las comisiones deben cargarse al menos una vez al mes y no se debe emitir una factura. a más tardar el día 5 del mes siguiente al mes de prestación de los servicios.

Teniendo en cuenta las normas anteriores del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el banco cancela periódicamente la comisión por realizar las funciones de agente de control de divisas y emitir facturas periódicamente al menos una vez al mes en uno de los últimos tres. días laborables del mes:

para pagos salientes– para transacciones de divisas realizadas en el marco de pasaportes de transacciones en el período del informe1

por inscripción– para transacciones de divisas identificadas por PS mediante la presentación de un certificado de transacciones de divisas en el período del informe.

También llamamos su atención sobre el hecho de que si una transacción monetaria en el marco del PS se realizó en moneda extranjera, entonces, dado que el monto de la comisión por realizar las funciones de un agente de control de divisas es un cierto porcentaje del pago realizado , el monto de las obligaciones del cliente con el Banco también se expresará en moneda extranjera. Así, la factura de esta comisión también se emitirá en moneda extranjera, la moneda de la obligación. Este procedimiento para emitir facturas cumple plenamente con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137, que obliga a emitir facturas en rublos rusos solo si, al vender bienes (obras, servicios), los derechos de propiedad, de acuerdo con Según los términos del contrato, el pago debe realizarse únicamente en rublos rusos (en una cantidad equivalente a una determinada cantidad en moneda extranjera o en unidades monetarias convencionales). Dado que el contrato de cuenta bancaria celebrado entre el Banco y el cliente no prevé tal obligación, si la transacción bajo el PS se realizó en moneda extranjera, las facturas también se generan en moneda extranjera, es decir. en la moneda de la obligación.

Al mismo tiempo, le pedimos que tenga en cuenta que la comisión se puede debitar tanto de una cuenta en la moneda en la que se emitió la factura como de una cuenta en otra moneda.

Cuenta 52 en contabilidad: contabilizaciones, ejemplos de transacciones en una cuenta en moneda extranjera

Además, le informamos que el cálculo y cancelación de comisiones por el desempeño de las funciones de agente de control de divisas se realiza en el Banco mediante un paquete de software especializado, que permite establecer una o más cuentas de castigo como límite. para cancelar la comisión por el desempeño por parte del Banco de las funciones de agente de control de divisas (la comisión se cancelará solo de las cuentas especificadas; si se especifican varias cuentas, el débito se realizará de cualquiera de ellas).)

Para establecer tales restricciones, es necesario enviar una carta oficial al departamento de atención al cliente del Banco (en papel con membrete de la organización o en forma de DSF) indicando uno o más números de cuenta para cancelar la comisión por el desempeño de las funciones por parte del Banco. de un agente de control de divisas.

Le pedimos que tenga en cuenta que estas restricciones se aplicarán solo a aquellas comisiones que se cancelarán después de que el Banco reciba la solicitud anterior (en este caso, las restricciones se aplicarán solo a la moneda en la que se cancela la comisión, la factura se aplicará seguir emitiéndose en la moneda en la que están los pasivos, es decir, incluso en moneda extranjera).

Le informamos que con 30.10.2013 Se realizaron cambios en el paquete de software utilizado por el Banco para calcular las comisiones y emitir facturas, lo que afectó el orden de contabilización para la cancelación de comisiones y la visualización de información sobre el pago de comisiones por realizar las funciones de un agente de control de divisas en el estado de cuenta. a partir del cual se realizó el pago de la cancelación, sobre el procedimiento para calcular el IVA sobre el monto de la comisión. También se ha añadido la posibilidad de pago parcial de una factura (si no hay fondos suficientes en las cuentas para el pago total).

Si anteriormente (para comisiones calculadas antes del 30/10/2013) en el extracto de la cuenta de la que se canceló la comisión, se reflejaban dos asientos para una factura: por el monto total de la comisión en la factura y por el monto total del IVA en la factura, luego, para las comisiones acumuladas a partir del 30 de octubre de 2013, se refleja información más detallada en el extracto de cuenta: una línea separada en el extracto muestra el monto de la comisión para cada transacción y una línea separada: el IVA acumulado en dicha una comisión (por ejemplo, si la factura incluye 7 transacciones, luego del pago completo de la factura, el extracto reflejará el período 14: 7 - para comisiones y 7 - para el monto del IVA). En este caso, por conveniencia, en el campo de la declaración “Objeto de la transacción” se indicará el número de factura, así como el número de PS, la fecha y monto de la transacción por la cual se devengó la comisión, el monto de la comisión cancelada y la tasa de conversión (si corresponde).

Se cobra un IVA del 18% del importe de la comisión sobre cada comisión incluida en la factura. Además, si hay varias líneas en la factura, en la línea "Total a pagar" se indicará el IVA total en la factura como resultado de sumar el IVA calculado para cada comisión por separado.

También le pedimos que tenga en cuenta las particularidades del recálculo de los importes de las comisiones y el IVA si la cancelación se realiza en una moneda diferente a la moneda de la factura: la conversión a la moneda de pago se realiza según el tipo de cambio oficial establecido por el Banco de Rusia. en la fecha de cancelación, para cada monto de comisión y cada monto de IVA por separado (y no sobre el monto total de la factura), con cada monto redondeado utilizando el método de redondeo matemático. Por ejemplo, si una factura se emite en moneda extranjera y el débito se realiza de una cuenta en rublos, al calcular el monto del débito en rublos, inicialmente se calcula el monto de la comisión en moneda extranjera, sobre la base del monto del IVA. se calcula, también en moneda extranjera, luego cada una de las cantidades se redondea matemáticamente y se multiplica por el tipo de cambio oficial entre moneda extranjera y rublo establecido por el Banco de Rusia en la fecha de la cancelación.

También nos gustaría llamar su atención sobre el hecho de que la información sobre los detalles de su organización utilizada para completar los campos de la factura corresponde a la información proporcionada oficialmente por usted al Banco como parte de los documentos constitutivos y de registro. Por lo tanto, en caso de cambios en los datos de su organización (por ejemplo, domicilio legal, punto de control, nombre, etc.), le solicitamos que envíe de inmediato un juego completo de documentos para registrar cambios en los sistemas y bases de datos del Banco, de lo contrario el El banco, al no tener información actualizada, indicará en la factura que los datos de la factura están desactualizados. Como resultado, la oficina de impuestos no podrá aceptar los datos de la factura para su consideración al acreditar el IVA.

Puede obtener información sobre el conjunto de documentos que deben presentarse al Banco al cambiar datos del departamento de atención al cliente o del gerente de cuentas de su organización.

Permítame aprovechar esta oportunidad para agradecerle su cooperación con nuestro Banco, esperamos que la información contenida en esta carta le sea de utilidad.

Atentamente,

Departamento de control de divisas para personas jurídicas.

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