Инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Как правильно провести инвентаризацию?

В разделе справочника бухгалтера - Инвентаризация имущества и финансовых обязательств вы сможете найти информацию о порядке проведения инвентаризации в организациях Российской Федерации, бланки форм первичных документов и типовые проводки, отражающие результаты инвентаризации. Кроме того вы сможете ознакомиться с правовыми основами, определяющими правила возмещения выявленного в результате проверки ущерба.

Задача 5. Отражение результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств на счетах бухгалтерского учета

Выявленные в результате инвентаризации расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием имущества регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ . Согласно п. 28 данного положения, выявленные излишки и недостачи необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

• излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;
• недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Результаты инвентаризации имущества и финансовых обязательств должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете. В настоящем разделе рассмотрены:

• недостачи, излишки товаров - бухгалтерские проводки;
• недостачи, излишки материалов - порядок отражения в учете;
• списание дебиторской, кредиторской задолженности - бухгалтерские проводки.

Обязательная инвентаризация имущества организации должна проводиться минимум раз в год. Это требование следует из нормативных актов по инвентаризации, которыми установлены случаи, когда инвентаризация проводится в обязательном порядке (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при хищениях, пожаре и т.д.). Кроме обязательных, могут проводиться и инвентаризации по инициативе самой компании.

Правила проведения инвентаризации имущества

Для того, чтобы инвентаризация прошла успешно, а ее результаты были признаны, нужно соблюсти порядок проведения инвентаризации имущества, о котором мы сейчас расскажем.

Приказ об инвентаризации

Инвентаризация проводится на основании поручения руководителя, которое может быть издано в форме приказа, распоряжения, постановления или иного распорядительного акта. В этом поручении указываются сроки и причины инвентаризации, состав комиссии по инвентаризации, имущество, которое подлежит проверке. Такое поручение можно издать по унифицированной форме, утвержденной Госкомстатом (ИНВ-22).

Комиссия по инвентаризации

Инвентаризационная комиссия утверждается руководителем компании до начала проведения инвентаризации. Есть специальные требования к ее составу, которые необходимо учитывать. В такие комиссии включают работников администрации, бухгалтерии и иных структурных подразделений (юристов, экономистов, технологов и т.д.). Нельзя включать в состав комиссии работников компании, несущих материальную ответственность за сохранность проверяемых ценностей.

Подготовка к инвентаризации

До того, как инвентаризация имущества начнется, в комиссию должны быть представлены все приходные, расходные документы, отчеты о движении ТМЦ и денежных средств. С лиц, материально ответственных за сохранность проверяемого имущества, берутся расписки о том, что все расходные, приходные документы представлены комиссии или в бухгалтерию; а имущество, за которое они отвечают, оприходовано или списано в расход. Эти действия позволяют установить фактическое состояние имущества для сверки с данными учета.

Проведение инвентаризации имущества

Проверка должна проводиться в присутствии всех членов комиссии и обязательно материально ответственного лица (лиц). Нарушение этого правила приведет к недостоверности результатов инвентаризации. Если проверить нужно большое количество имущества и за один день это сделать невозможно, то помещения, в которых проводится проверка, при уходе комиссии должны опечатываться. Для фиксации промежуточных результатов проверки используются инвентаризационные ярлыки (ИНВ-2).

Оформление результатов инвентаризации

Для фиксации итогов проверки предусмотрены различные формы описей и актов инвентаризации. При этом установлены требования к их содержанию, порядку оформления, количеству экземпляров, внесению исправлений и т.д. Как правило, организации используют унифицированные формы описей и актов, утвержденные Госкомстатом. Например:

• ИНВ-1 (опись ОС);
• ИНВ-3 (опись ТМЦ);
• ИНВ-5 (опись ТМЦ, принятых на ответственное хранение);
• ИНВ-6 (акт для расчетов за ТМЦ, находящиеся в пути);
• ИНВ-11 (акт для расходов будущих периодов);
• ИНВ-15 (акт для наличных денежных средств).

Их использование не является обязательным, и компания может разработать свои формы. Однако на практике их часто применяют, так как они содержат все нужные реквизиты и сведения.

Если проведенные инвентаризации показывают какие-то расхождения между фактическим состоянием имущества и обязательств компании с данными учета в бухгалтерии, то делают проводки, направленные на приведение их в соответствие. Также принимаются решения в отношении ответственных лиц при установлении их вины в утрате или порче имущества сверх нормы.

И финансовых обязательств организации осуществляется, как правило, перед сдачей отчетности по итогам года. Эта процедура имеет ряд особенностей. Рассмотрим их в статье.

Общие сведения

Проведение инвентаризации имущества организации представляет собой комплекс мероприятий, направленных на проверку и документальное подтверждение наличия, состояния и стоимости материальных ценностей. Информация о них содержится в соответствующей документации. На предприятии предусматривается специальный отдел, ведущий бухгалтерский учет. Инвентаризации имущества организации предшествует издание соответствующего приказа. В этом документе указываются основания для осуществления этой процедуры, назначается комиссия. В приказе также указываются сроки на выполнение работ. Инвентаризации имущества организации могут осуществляться как планово, так и внепланово.

Задачи

Инвентаризация имущества организации необходима:

1. Для установления фактического наличия материальных ценностей.
2. Сравнения полученных данных со сведениями бухгалтерской отчетности.
3. Выявления некондиционных ресурсов, формирования мотивированных заключений, подготовки документации для их списания или уценки. При осуществлении этих процедур могут привлекаться необходимые специалисты и компетентные структуры.
4. Определения виновных при обнаружении излишков, недостач, порчи имущества.
5. Проверки полноты и достоверности отображения имущества и обязательств, соблюдения контрагентами договорных сроков, применения мер по взысканию и погашению задолженностей, списанию их по окончании срока давности.

Классификация

Существуют различные виды инвентаризации имущества и обязательств организации. Например, процедуры могут быть частичными, выборочными, полными, периодическими. Между тем проверить достоверность и полноту отчетности, выявить, насколько содержание данных и соответствует фактическому положению дел, позволяет сплошная инвентаризация имущества организации. Она является обязательной в соответствии с п. 7 инструкции, регламентирующей правила составления и представления итоговых (месячных, квартальных, годовых) показателей. Инвентаризация имущества организации, оформление ее результатов осуществляются в соответствии с методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина № 49 от 13.06.1995 г.

Общие правила

Организация инвентаризации имущества осуществляется в отношении материальных ценностей, вне зависимости от места их расположения. Процедура распространяется на производственные запасы и прочие которые не принадлежат предприятию, но находятся на хранении, в аренде, получены для переработки и пр. Инвентаризация проводится и в отношении неучтенного имущества. Ревизия осуществляется по месту нахождения материальных ценностей. Это может быть цех, мастерская, производственный участок, лаборатория и так далее. Порядок проведения инвентаризации имущества организации включает в себя следующие стадии:

1. Издание приказа.
2. Проверка и опись.
3. Документальное оформление.
4. Сопоставление данных.
5. Составление заключения.

Приказ

Он должен быть принят заблаговременно, чтобы организация инвентаризации имущества не стала для сотрудников и ответственных лиц неожиданностью и они смогли бы к ней подготовиться. В приказе указывается состав комиссии, ее председатель, объекты, в отношении которых будет осуществляться ревизия, ее сроки. Документ можно составить по форме, приведенной в методических указаниях. Приказ регистрируется в книге контроля.

Комиссия

В качестве ее членов могут выступать административные работники, бухгалтеры, прочие специалисты, которые имеют соответствующую компетенцию и профессиональные навыки для оценки состояния обязательств и имущества предприятия. Не допускается включение в состав комиссии материально ответственных лиц. В случае отсутствия хотя бы одного из назначенных членов результаты ревизии могут быть признаны недействительными. Это особенно актуально в случаях, когда организация инвентаризации имущества направлена на выявление виновных в краже, порче материальных ценностей, проверка осуществляется при смене материально-ответственных лиц, а также при передаче заключения в суд.

При большом количестве объектов проверки могут формироваться рабочие комиссии. Они находятся в подчинении председателя постоянно действующей основной группы ревизоров. В задачи рабочих комиссий входит не только проверка состояния и наличия материальных ценностей. Они вправе вносить предложения по улучшению контроля, хранения, приемки, отпуска имущества.

Сдача материалов

Организация инвентаризации имущества предполагает определение остатков материальных ценностей и существующих задолженностей по документам. Для этого члены ревизионной комиссии изучают все приходно-расходные ведомости, отчеты о движении объектов и средств. Председателем визируются все документы, которые приложены к реестрам. При этом делается отметка с указанием даты инвентаризации. Это выступает в качестве основания для определения бухгалтерией остатков материальных ценностей к началу процедуры.

Важный момент

Перед тем как провести инвентаризацию имущества организации, материально-ответственные служащие представляют расписки в том, что вся расходно-приходная документация сдана в бухгалтерию либо передана комиссии, а также что все поступившие объекты были оприходованы, а выбывшие - списаны. Такие же бумаги составляют лица, которые имеют подотчетные суммы либо доверенности на приобретение/получение материальных ценностей. Проверку фактического наличия имущества выполняют при обязательном присутствии ответственных служащих. В случае их смены принявшие лица расписываются в описи о получении. На момент проверки все операции с объектами прекращаются. В случае поступления материальных ценностей в процессе ревизии их размещают отдельно и составляют на них опись. Если инвентаризация проводится несколько дней, помещения с имуществом опечатываются.

Проверка материальных ценностей

Как правило, она выполняется сплошным методом. Он предполагает пересчет абсолютно всех ценностей. Данный процесс достаточно трудоемок. В правилах проведения инвентаризации допускается применение упрощенных методов проверки только в исключительных случаях. К примеру, такие способы разрешены при ревизии товаров и материалов, находящихся в неповрежденной таре поставщика. В этом случае количество объектов может устанавливаться на основании сопроводительной документации при обязательной ревизии в натуре. В случае если по результатам выборочной проверки будет выявлено расхождение между показателями, отраженными в маркировке либо спецификации поставщиков, и фактическим наличием ценностей, комиссия обязана осуществить сплошную (полную) инвентаризацию.

Ревизия задолженностей

Инвентаризация обязательств предприятия представляет собой сверку данных по расчетам с заказчиками/подрядчиками. В ходе ревизии проверяется обоснованность возникновения задолженностей (наличие первичной документации), правильность расчетов и формирования конечного остатка на дату осуществления процедуры. В случае необходимости комиссия вправе запросить Его данные сравниваются с информацией из бухгалтерского учета предприятия.

Составление описей и актов

В инструкции № 25н (приложение 3) предусматриваются отдельные формы документов для каждого объекта ревизии. Бланки описей предприятие вправе разработать и самостоятельно. В этом случае в формах могут присутствовать дополнительные реквизиты и величины, в которых учитывается специфика отражения информации по материальным ценностям и особенности их хранения. Однако в любом случае на таких бланках должны быть показатели, установленные приложением 3. В акты и описи инвентаризации вносятся данные по фактическому наличию имущества и реально принятых на учет обязательств. За обеспечение полноты и точности внесения информации отвечает ревизионная комиссия. Каждая опись составляется как минимум в 2 экземплярах.

Специфика заполнения

Названия объектов инвентаризации указываются в соответствии с номенклатурой и в единицах, принятых в учете. На каждом листе указывается количество ценностей (прописью) и общее число в натуральных показателях, записанных на странице, независимо от того, в каких величинах (килограммах, штуках, метрах и пр.) они показаны. При допущении ошибок их исправление осуществляется во всех экземплярах путем зачеркивания неверных записей и проставления правильных сверху. При этом ставятся подписи членов комиссии и материально ответственных лиц. Не допускается оставлять в описях незаполненные графы. Пустые строки на последних страницах перечеркиваются. Отдельные описи должны составляться на имущество, которое находится в аренде, на ответственном хранении либо получено для переработки. Один экземпляр документа подлежит отправке собственнику материальных ценностей. На последней странице делается отметка о проверке таксировки, цен и подсчета результатов. Она удостоверяется всеми членами комиссии и материально ответственными сотрудниками. После проведения процедуры последние дают расписку в том, что проверка была проведена в их присутствии, у них нет претензий к ревизорам и они приняли имущество на ответственное хранение.

Сопоставление данных

Акты и описи, подписанные членами ревизионной комиссии, передаются бухгалтерии. В ней проверяется правильность оформления и подсчетов, осуществляется сравнение фактических данных с показателями отчетности. В случае выявления отклонений составляется ведомость расхождений по форме 0504092. В этом документе должны быть отражены следующие сведения:

1. Недостача в пределах и свыше нормированных величин естественной убыли в стоимостном и количественном выражении.
2. Рыночная цена объекта, разница между ней и балансовой стоимостью.
3. Излишки в стоимостном и количественном выражении.

Количество экземпляров ведомости - не меньше 2. При сравнении показателей следует принимать во внимание пересортицу ценностей, суммовые разницы, возникшие в результате нее. Кроме этого, следует списать потери в пределах нормированных величин естественной убыли. Результаты ревизии фиксируются в Для каждого типа материальных ценностей заполняются отдельные формы.

Документы

В процессе инвентаризации используются описи:

Ответственность

Сведения бухгалтерской отчетной документации могут признаваться недостоверными, если инвентаризация была проведена не по правилам или ее результаты были задокументированы с нарушениями требований. Это обнаруживается, например, в случаях, когда предприятие решит наложить взыскание на материально-ответственного сотрудника через суд. В качестве обоснования своей позиции организации придется представить уполномоченной инстанции инвентаризационные документы.

В соответствии с общим правилом инспекция ФНС не может наложить на предприятие штраф за то, что им не была осуществлена ревизия, несмотря на существующую обязанность. В законодательстве вообще не установлено никаких санкций за непроведение инвентаризационных мероприятий. Предприятия должны понимать важность и необходимость осуществления этой процедуры. Ведь именно по результатам инвентаризации формируется достоверное представление о состоянии своего имущества и существующих задолженностей.

Основным способом бухгалтерского наблюдения является документация, но она не исключает возможности расхождения учетных записей и фактических остатков.

Определение 1

Инвентаризация (от лат. inventarium –опись имущества) – это сверка фактического наличия имущества, кредиторской задолженности предприятия с данными бухгалтерского учета. Данный способ это единственная возможность выявить не подтвержденные документально и не отраженные в учета хозяйственные операции (или их результат). Первичные документы несут информацию, а инвентаризация подтверждает правильность и полноту отражения в учете.

Правила проведения инвентаризации определены приказом Минфина.

Порядок проведения, количество, объем инвентаризаций устанавливается руководителем, кроме случаев обязательного проведения инвентаризаций.

Случаи обязательного проведения инвентаризаций

1. при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже
2. перед составлением годовой отчетности
3. при смене материально ответственных лиц
4. при выявлении фактов порчи или хищения
5. в случае стихийного бедствия, аварии, пожара, наводнения и т.д.
6. при ликвидации предприятия, перед составление ликвидационного баланса
7. в ряде случает при коллективной ответственности.

Цели инвентаризации

проверка правильности данных текущего учета, выявления отклонений;

отражение неучтенных операций;

контроль по сохранности имущества;

контроль за расчетами;

проверка условий хранения товара;

выявление устаревших товаров, оборудования;

проверка принципов материальной ответственности;

проверка состояния учета и организация движения запасов товаров;

проверка отражения всех операций в учете.

Виды инвентаризаций

по объему – полная или частичная. Полная – проводится перед составлением годового отчета, аудиторской проверке. В нее включаются все материальные ценности, денежные средства, расчеты. В полную инвентаризацию включается и то, что числиться на забалансовых счетах. При частичной - в ходе инвентаризации охватывается только часть средств.

по методу проведения – выборочная или сплошная. Инвентаризация каждого материально-ответственного лица проводится выборочной инвентаризацией. Сплошная – одновременно по всем подразделениям предприятия.

по назначению – плановая, повторная, внеплановая, контрольная. Руководителем предприятия утверждается график проведения плановых инвентаризаций, он не подлежит разглашению. Внеплановая проводится в ряде случаев, при необходимости. Повторная назначается если есть сомнения об итогах первичной инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации

На предприятии создается комиссия, которая действует постоянно. Персональный состав утверждает руководитель. В нее входят представители от администрации, бухгалтерии, другие специалист. Отсутствие любого члена комиссии служит причиной признания инвентаризации недействительной. Фактическое наличие определяется путем пересчета, взвешивания, измерения. Проверка происходит при участии материально ответственных лиц. Документальное оформление инвентаризации.

Руководитель предприятия излает приказ о проведении инвентаризации. Фактическое наличие и учетные данные оформляются инвентаризационной описью или актом в двух или более экземплярах.

Проведение инвентаризации основных средств, денежных средств, товарно-материальных ценностей, бланков строгой отчетности, расчетов имеет свои особенности.

На те объекты, на которые выявлены отклонения, составляются сличительные ведомости. В них получают отражение итоги инвентаризации, расхождения в фактических данных и данных бухгалтерского учета. Суммы недостачи или излишка указываются по их стоимости в бухгалтерском учете. Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности за тот месяц, когда инвентаризация была закончена, по годовой – в годовом бухгалтерском балансе.

Выявленные в ходе инвентаризации отклонения регистрируются:

излишки – оприходуются и зачисляются на финансовый результат предприятия,

недостача – списывается по распоряжению руководителя, на затраты (в пределах нормы), за счет материально-ответственных лиц.

Пример корреспонденции счетов по результатам инвентаризации

Дт 10 «Материалы» – Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - сумма излишков Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кт 10 «Материалы» - сумма недостачи По решению руководителя сумма в пределах нормы списывается на издержки основного производства. Дт 20 «Основное производство» - Кт 23 «Вспомогательное производство» - сумма в пределах нормы

Недостача сверх нормы относится на материально-ответственных лиц:

Дт 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ ред. от 28.11.2011(утрачивает силу с 01.01.13г. вступает в силу от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", ПБУ 4/99 от 06.07.1999

Бух.фин. отчетность представляет собой единую систему показателей об имущественном и фин-м положении орг-ции и о результатах ее хоз.деятельности.

Составление бух.отчетности регл-ся законами о бух.учете, о валютном регулировании и валютном контроле, другими законами ГК, ТК,НК, и т.д. следующими документами ПБУ, приказ Мин.Ф., планом счетов бух.учета и методическими рекомендациями, а также нормативными документами разработ. орг-ией.

Фин отчетность должна обеспечивать полноту, существенность, нейтральность, сравнимость и сопоставимость бух.инфор-ции.

Бух.баланс дает ответ сколько стоит организация? Устойчива ли она? ликвидны ли ее активы?

Отчет о прибылях и убытках позволяет делать выводы о том сколько зарабатывает орг-ция, каков ее фин.рез-т, на сколько рентабельна орг-ция.

Отчет о движении ДС дает возможность убедиться достаточно ли ДС у организации для успешного ведения своей деятельности.

В соотв. с ПБУ 4/99 бух. отч-ть до 01.01.11г.в состав годовой отч-ти включ.:

1) Форма №1 (Бух.баланс)

2) Форма №2 (отчет о прибылях и убытках)

3) Форма №3 " Отчет об изменениях капитала"

4) Форма №4 " Отчет о движении ДС"

5) Приложение к балансу"

6) Пояснительная записка.В пояснительной записке должна содержаться информация, вскрывающая существенные аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его характеристику. В случае изменения вступительного баланса на начало года в пояснительной записке)объясняются причины этих изменений, а также все изменения в учетной политике, произошедших в течении отчетного года. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет вменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

Кроме того аудиторское заключение для тех организаций которые в соотв. с законом об аудиторской деятель. обязаны проходить ежегодный аудит. (ОАО, банки, все фонды).

Некомерческие организации составляли ф. №6 " Отчет о целевом использовании полученных средств".

МФ РФ Приказом от 02.07.2010г. №66н "О формах отчетности" утвердил формы с 01.01.11г.бух.баланса и отчета о прибылях и убытках, а также формы приложений:

Отчет об изменениях капитала;

отчет о движении ДС.

Организации самостоятельно имеют право в соответствии с Пр. определять детализацию показателей по статьям счетов.

Другие приложения отчетности оформляются в виде табличной или текстовой форме в виде пояснений.

Общественные организации, объединения не осуществляющие предпринимательскую деятельность, и не имеющие оборотов по продаже товаров, работ, услуг, кроме выбывшего имущества, заполняют "Отчет о челевом использовании полученных средств" включаемого в состав бух.отчетности.

Утвержденная форма отчетности не содержит кодов строк баланса и отчета.

Пр.МФ установлено (п.5) что в бух.отч-ти представляемой в органы гос.статистики и др. испол-е органы власти после гр. Наименование показателя" приводится графа "код"

В гр.Код указывается коды показателей согласно пр.66н.

п.6. пр. установлено, что субъекты малого предпринимательства формируют бух.отч-ть по упрощ.ситеме.

В бух.баланс и отчет о прибылях и убытках вкл. показатели только по группам статей без излишней детализации их.

В приложениях к отч-ти приводится только наиболее важная информация без значения которой невозможно оценка фин-го положения орг-ции или фин.рез-тов ее деятельности.

Пр.66н вступил в силу с 01.01.2011года

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС. СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ.

Бухгалтерский баланс - система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).

По своей структуре бух. баланс состоит из активов и пассивов.

В составе активов размещены хоз-е сред-ва предприятия, которые включают в себя 2 раздела:

Внеоборотные активы (ОС, НМА, долгосроч. фин.влож, лизинговое имущ-во)

Оборотные активы (сырье, материалы, товары, ГП,незавершенное произ-во, ДЗ по отгруж-м товарам).

В составе пассива баланса представлен собственный капитал и резервы в 3 разделе (УК, РК, ДК,НП), начисленные резервы отпусков, на ремонт ОС, резерв по сомнит.долгам.)

4 и 5 раздел представляют собой привлеченные средства или заемный капитал в состав которых вкл. долгосроч. обяз-ва (долги) и краткосроч. обязательства.

В 4 разделе отраж-ся долгосроч. кредиты и займы (получ. у банков или других коммерч-х орг-ий)

В 5 разделе отраж-ся КЗ:

Поставщикам за полученные сырье, материалы, ОС;

Банку по краткосрочным кредитам;

Персоналу предпр-я по оплате труда;

ПФ; ФОМС; ФСС по взносам страхования;

Бюджетам всех уровней по налогам и сборам;

Разным кредиторам за оказанные транспорт.,коммунальные услуги, услуги связи;

Учредит-м по начисленным дивидендам и т.д.

Между активом и пассивом всегда существует взаимосвязь, равенство, потому,что хоз-х средств в орг-ции должно быть ровно столько, сколько у него есть источников для их приобретения.

Различают след-е виды баланса:

Вступительный составляется на момент создания орг-ции (отр-ся величина УК);

Операционные или текущие состав. периодически каждой орг-ей в течение всего времени ее существования (промежут. и годовые);

Разделительный составляется при делении орг-ции на несколько юр.лиц;

Соединительный составляется при слиянии нескольких орг-ций в обно юр.лицо;

Санируемые состав. в тех случаях когда орг-я прибл-ся к банкротству;

Ликвидационный при ликвидации орг-ции;

Сводный формир-ся путем объед-я несколь-х заключ-х балансов, путем ссумирования соотв-х статей. Он не явл-ся балансом юр.лица и служит как правило для статисти-го наблюд-я.;

Консолидированный представляет собой баланс объединения (группы компаний) вклю-го в себя головную орг-ю (материн-ю комп-ю) и одну или несколько дочерних и (или) зависимых компаний и не явл. баланс. юр.лица;

Брутто баланс в валюту котор-х входят регул-щие статьи. основанные на конт-ных счетах((аморт.нма, отклонения, наценки);

Баланс нетто - это баланс ичищ-й от регулир-х статей т.е в балансе отрж к примеру ОС и НМА по остат. ст-ти за минус рег-х статей т.е аморт-ции

Проверочные;

Предварительные;

Оборотные;

Шахматные.

В общем виде схема баланса можно представить Активы+Капитал= обяз-ва(это гориз-я форма прим-ся РФ) Во многих странах:Активы -обяз-ва=Капитал.

Внеобротн. активы -хоз. средства, используемые в течение длительного периода времени (более года) и приносит доход или же используется в целях управления орг-ей(несколь.общест-х орг-й). В состав входят: НМА, ОС, незаверш-е строит-во, доходные вложения в мат-е ценн-ти, долгосроч-е фин-е влож-я.

Оборотные активы- хоз-е средства, которые имеют денежную форму или могут быть обращены в нее в течение одного производ-го цикла или года. В состав входят: запасы, НДС, ДЗ, Краткосроч-е фин-е влож-я, ДС.

Отдельная составная часть актива и пассива бухгалтерского баланса называется статьей. Статьи сгруппированы в разделы. Слово «валюта» имеет и бухгалтерское значение: итог бухгалтерского баланса называется валютой.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Инвентаризация - проверка на определенный момент времени фактического наличия имущества (нематериальных активов, основ­ных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, расчетов) и обязательств предприятия и их соответ­ствия данным бухгалтерского учета.

Инвентаризации подлежат:

Все имущество предприятия независимо от его местонахождения;

Все виды финансовых обязательств;

Производственные запасы и другие виды имущества, не при­надлежащие предприятию, но числящиеся в бухгалтерском учете (арендованные, находящиеся на ответственном хранении);

Имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Основными целями инвентаризации являются: выявление факти­ческого наличия-имущества; и неучтенных объектов, подлежащих на­логообложению; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризация проводился плановая - не реже одного раза в год, внеплановая - при смене материально-ответственного лица, пожарах, хищениях, по требованию вышестоящих, налоговых и следственных органов, руководства, а также в других случаях. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем предприя­тия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обя­зательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитар­ного предприятия;

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме иму­щества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

При смене материально ответственных лиц;

При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи иму­щества;

В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

При реорганизации или ликвидации предприятия перед состав­лением разделительного или ликвидационного баланса;

В других случаях, предусмотренных законодательством Россий­ской Федерации.

Данные о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств должны быть внесены в инвентаризацион­ные описи или акты инвентаризации. За правильность, своевремен­ность, полноту и точность оформления материалов инвентаризации несет ответственность инвентаризационная комиссия.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Мин­фина России от 13 июня 1995 г. № 49) по имуществу, при инвента­ризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составля­ются сличительные ведомости. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т. е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных опи­сей. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оцен­кой в бухгалтерском учете. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:а) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации на увеличение финансирования (фондов); б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации на уменьшение финансирования (фондов).