Výzdoba 

Kkm káď. Ministerstvo financí rozhodlo o osudu DPH na pokladním dokladu. Šek je vytištěn bez DPH: postup pro prodejce

Materiál Merkassa

obecný popis

DPH je jednou z hlavních daní v Ruské federaci a její uplatňování je upraveno kapitolou 21 části II daňového řádu Ruské federace.

Typy sazeb DPH uplatňované v CCP

Na území Ruské federace platí 5 sazeb daně z přidané hodnoty - 3 daňové sazby a 2 vypořádání:

Daňová sazba: DPH 0 % DPH 10 % DPH 18 %
Odhadované sazby: 10/110 18/118 Tyto sazby se uplatňují v závislosti na kategorii zboží, prací, služeb.
Standardně se uplatňuje sazba DPH 18 % - ve všech případech, které nejsou výslovně stanoveny v čl. 164 daňového řádu Ruské federace.
Sazba DPH 0 % se uplatňuje při prodeji zboží, prací nebo služeb podle zvláštního seznamu.
Tento seznam je stanoven článkem 164 daňového řádu Ruské federace a je uzavřen - to znamená, že 0% sazbu DPH lze použít pouze v případech stanovených tímto článkem daňového řádu Ruské federace a v žádném případě jiné případy.
Na realizaci položek uvedených v odst. 2 Čl. 164 daňového řádu zboží Ruské federace.

Při výpočtu výše DPH metodou výpočtu se použijí předpokládané sazby - 10/110 a 18/118. Poté je definována jako procento sazby daně k základu daně, brané jako 100 a zvýšené o odpovídající sazbu daně.

Postup pro výpočet sazeb

V číslech tyto vzorce vypadají takto:

  • pro 10% sazbu: 10 / (100 + 10);
  • pro 18% sazbu: 18 / (100 + 18).

Tento postup vyplývá nejen z účetní praxe, ale je schválen i v odst. 4 čl. 164 daňového řádu Ruské federace.

Nastavení sazeb DPH v možnostech CRE

Volby č. 62 a 63 zodpovídají za nastavení zobrazení sazeb DPH při tisku na účtenku a také za způsob výpočtu v ČKP.

Chcete-li provést nastavení, přejděte do nabídky „Programování“, poté vyberte položku „Možnosti“ a pomocí navigačních tlačítek proveďte potřebná nastavení pro zadané možnosti pomocí následujících informací:

  • varianta 63 - výpočet alokovaného (10/110 a 18/118 a při nastavené variantě 62 DPH 10% a DPH 18%) se provádí z ČÁSTKY operace, nikoli z ceny jednotky zboží.
  • při nastavení možnosti 62 v 1 a nastavení možnosti 63 v 1 se výpočet DPH nestane na jednotku zboží, ale za částku na šeku.

V předškolním věku vzdělávací instituce v roce 2018 pracovalo v různých měsících 23 až 27 lidí, v roce 2019 - 27 lidí (jeden z nich je na mateřské dovolené). V jakém pořadí má instituce předkládat FSS údaje potřebné pro stanovení a výplatu dávek při dočasné invaliditě, těhotenství a porodu, při narození dítěte a dalších dávek souvisejících s mateřstvím: v elektronické podobě nebo na papíře (instituce se nachází v ustavujícím subjektu Ruské federace, který je zapojen do pilotního projektu)? Kupující - plátce DPH má právo uplatnit odpočet daně, která mu byla předložena, na zboží, práce, služby, vlastnická práva v případě, že je předepsáno v Čl. 171 a 172 daňového řádu Ruské federace podmínky: nákup je určen pro zdanitelné plnění DPH a je registrován, kupujícímu je vystavena faktura. Je pravda, že pokud tento dokument obdrží pozdě, může mít daňový poplatník další otázky. Za jaké období přiznat odpočet? Jak to přenést do následujících zdaňovacích období a nespočítat si špatně zákonodárcem stanovenou lhůtu pro tuto událost? Je možné odložit pouze část odpočtu? čtyři soudy, včetně Ozbrojených sil Ruské federace, odepřel občanu Zh. právo na registraci nového D LLC. formální základ pro toto odmítnutí bylo nepředložením dokumentů požadovaných pro státní registraci žadatelem stanoveno federálním zákonem č. 129-FZ, a to že žádost ve formuláři P11001 neobsahuje údaje o osobě, která má právo jednat jménem společnosti právnická osoba bez plné moci, o adrese stálého výkonného orgánu právnické osoby v jejím sídle a také známky nepřítomnosti zakladatelů - právnické osoby LLC "P", LLC "B" a jejich vedoucí schopnost řídit v nově vytvořené právnické osobě.

Zdá se, že samotná změna sazby DPH by účetním neměla způsobit potíže. Ve skutečnosti vám nastřádají velké částky, které budete muset zaplatit do rozpočtu, a to je vše... Potíže však mohou nastat během období přechodu z nižší sazby na vyšší. V tomto článku uvedeme přehled nejnovějších upřesnění úředníků na toto téma související s výkonem práce a poskytováním služeb. V dubnu 2019 byla zjištěna chyba: u předmětů knihovního fondu, které byly přijaty k zaúčtování a uvedeny do provozu v srpnu 2018, nebyly účtovány žádné odpisy. Jaké opravné položky je třeba provést v rozpočtovém účetnictví?

Omylem jsem zaškrtl šek s DPH - co dělat? Postup pro prodejce v tomto případě závisí na mnoha faktorech. Vše o uvedení DPH v šeku ve všech podrobnostech v našem článku.

Musím na šek zahrnout DPH?

Pokladní šek vytištěný na inovativní online pokladně musí odrážet podrobnosti v seznamech sestavených:

1. Čl. 4.7 zákona "O ČKS" ze dne 22. května 2003 č. 54-FZ.

Jde nám zejména o uvedení každého výrobku a celkové částky na účtence se samostatným zobrazením sazby DPH (včetně nuly) a výše daně, pokud ekonomický subjekt tuto daň platí.

2. Formáty fiskálních dokumentů uvedené v platnost nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 21. března 2017 č. ММВ-7-20/ [e-mail chráněný]

Tyto formáty vyžadují, aby majitelé online pokladen zajistili uvedení údajů o DPH (poplatníkem):

  • v pokladních dokladech vydaných zákazníkům;
  • ve zprávách pro operátora fiskálních dat (OFD), který přenáší informace o platbách na pokladně Federální daňové službě;
  • v polích fiskálních dat, která se používají při zpracování fiskálních dat pro dlouhodobé uchování.

Údaje o DPH při generování šeků na online pokladnách jsou tedy určeny zaprvé kupujícímu (který se s nimi může seznámit na základě kontroly šeku) a zadruhé Federální daňové službě (která přijímá fiskální údaje přes internet od OFD).

Co však umožňuje říci, že kontrola DPH byla prolomena omylem?

Co může být špatně s DPH v šeku?

Může jít:

1. O chybném jednání prodávajícího, které vede k tomu, že:

  • je proražen šek, ve kterém není uvedena DPH, i když to mělo být provedeno;
  • je vyražen šek, ve kterém je uvedeno DPH, ačkoli to nebylo požadováno.

2. O nesprávném nastavení online pokladny, které vede k tomu, že prodávající není schopen nastavení opravit, je nucen dopustit se některé z uvedených chyb.

Na viníka mohou být uvaleny sankce v souladu s postupem stanoveným pracovním nebo občanským zákonem. Federální daňovou službu to však příliš neznepokojuje: pro daňové úřady je důležitější, aby prokázaly souvislost mezi skutečností, že došlo k některé z uvedených chyb v odrazu DPH na kontrole, a určily, zda existují důvody se domnívat, že v tomto případě byla porušena daňová legislativa.

Pojďme si prostudovat, jaké mohou být důsledky těchto chyb z hlediska možných sankcí vůči daňovému poplatníkovi ze strany Federální daňové služby.

Omylem byla proražena kontrola DPH: důsledky pro majitele online pokladny

První scénář tedy nastává, když se DPH nepromítne do šeku vystaveného kupujícímu, ačkoli to bylo vyžadováno zákonem.

Pro kupujícího, jelikož je fyzickou osobou, je v praxi jedno, zda účtenka obsahuje údaje o DPH či nikoli, protože:

  • nebude akceptovat daňový odpočet;
  • pokud budete muset zboží vrátit, částka bude v každém případě stejná, jako byla předtím předána pokladně.

Pokladní doklad musí odpovídat formátu daňových dokladů (článek 1.1 zákona č. 54-FZ). Pokud se tedy informace o DPH objeví na účtence pro kupujícího, ale nebudou uvedeny ve zprávách pro OFD a v polích fiskálních dat, může Federální daňová služba v tomto případě také uložit pokuty.

V odstavci 4 Čl. 14.5 Kodexu správních deliktů Ruské federace stanoví přísné sankce za nesprávné postupy a podmínky používání pokladního zařízení a nedodržení požadavků na pokladní kázeň a zařízení jako takové:

  • 1500-3000 rublů. pro úředníky;
  • 5000-10 000 rublů. pro právnické osoby.

Zajištění přítomnosti při kontrole všech zákonem stanovených náležitostí je jedním z kritérií pro dodržení postupu a podmínek pro používání pokladního zařízení.

Šek je vytištěn bez DPH: postup pro prodejce

Při vystavení šeku kupujícímu bez DPH tedy prodávající potřebuje:

1. Pokud kupující neodešel, vygenerujte účtenku s atributem „vrácení účtenky“ a následně novou účtenku s atributem „příjem“, ve které již bude uvedeno DPH.

2. Pokud kupující odešel, vygenerujte šek s atributem „vrácení účtenky“ a poté opravnou účtenku s atributem „došlé“ a označením DPH.

Ve druhém případě musí být opravná kontrola doplněna o vysvětlivku prodávajícího, která vysvětlí důvody neuvedení DPH v kontrole.

Pokud je problém ve specifikaci informací o DPH ve zprávách pro OFD a v polích fiskálních dat, pak zde zpravidla nic nezávisí na prodejci. Pro zřízení online pokladny je potřeba zavolat specialistovi správné zařazení DPH ve fiskálních dokladech.

Dalším scénářem je uvedení DPH na účtence vystavené kupujícímu (volitelně, kdy je online pokladna nakonfigurována tak, aby uváděla DPH ve zprávách pro OFD a pole), přestože to zákon nevyžaduje.

DPH uvádí neplátce DPH: je potřeba něco dělat?

Hlavním problémem je zde analogie mezi vystavením šeku na DPH a vystavením faktury.

Pokud společnost, která neplatí DPH, vystaví protistraně fakturu, ve které je DPH přidělena, pak tato společnost má povinnost vypočítat a zaplatit odpovídající daň (usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského distriktu ze dne 28. prosince 2010 č. KA-A41 / 16458-10).

Znamená to, že při vystavení dokladu o DPH kupujícímu má obchod povinnost tuto daň vypočítat a zaplatit?

Soudní praxe a upřesnění útvarů dovolují říci, že majitel online pokladny takovou povinnost nemá (usnesení Ústavního soudu Ruské federace ze dne 6. 3. 2014 č. 17-P, informace spol. Daňová služba Ruska ze dne 15.08.2014).

Tyto zákony byly vydány před přijetím zákona č. 54-FZ ve verzi upravující používání online registračních pokladen. Vysvětlení v nich uvedená však odkazují na normy daňového řádu Ruské federace, které jsou stále v platnosti prakticky beze změny.

Podstatnějším problémem je, že účtovaná DPH bude zahrnuta do prodejní ceny zboží a kupující tak přeplatí. Z tohoto pohledu se přeplatek samozřejmě musí vrátit. To lze provést:

  • vytištěním účtenky pro vrácení účtenky;
  • vystavením nové účtenky;
  • vrácením peněz klientovi - ve výši DPH.

V případě případných kontrol je vhodné, aby pokladní sepsala vysvětlivku ohledně chybného zadání kontroly DPH. Dále by bylo vhodné provést změny v nastavení online pokladen, aby se DPH bez zbytečné potřeby nezapočítávala do fiskálních dokladů.

Výsledek

Pokud je vlastníkem online pokladny plátce DPH, pak musí být informace o dani zaprvé zohledněny na účtenkách vystavených zákazníkům a zadruhé ve fiskálních dokladech zasílaných na OFD. Porušení alespoň jedné z podmínek je doprovázeno pokutami podle čl. 14.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace. Pokud prodávající neodvede DPH, ale uvede to na šeku, pak to nemá žádné právní důsledky.

Více o funkcích používání online pokladen se dozvíte v článcích:

  • "Potřebuji online pokladnu pro jednotlivé podnikatele ve zjednodušeném daňovém systému?" ;

V roce 2018 pracovalo v dětském předškolním vzdělávacím zařízení v různých měsících 23 až 27 lidí, v roce 2019 - 27 lidí (jeden z nich je na mateřské dovolené). V jakém pořadí má instituce předkládat FSS údaje potřebné pro stanovení a výplatu dávek při dočasné invaliditě, těhotenství a porodu, při narození dítěte a dalších dávek souvisejících s mateřstvím: v elektronické podobě nebo na papíře (instituce se nachází v ustavujícím subjektu Ruské federace, který je zapojen do pilotního projektu)? Kupující - plátce DPH má právo uplatnit odpočet daně, která mu byla předložena na zboží, práce, služby, majetková práva v případě, že je předepsáno v Čl. 171 a 172 daňového řádu Ruské federace podmínky: nákup je určen pro zdanitelné plnění DPH a je registrován, kupujícímu je vystavena faktura. Je pravda, že pokud tento dokument obdrží pozdě, může mít daňový poplatník další otázky. Za jaké období přiznat odpočet? Jak to přenést do následujících zdaňovacích období a nespočítat si špatně zákonodárcem stanovenou lhůtu pro tuto událost? Je možné odložit pouze část odpočtu? Čtyři soudní instance, včetně Nejvyššího soudu Ruské federace, odepřely občanu Zh. právo zaregistrovat si novou D LLC. Formálním základem pro toto odmítnutí bylo nepředložení dokumentů požadovaných pro státní registraci žadatelem, stanovené federálním zákonem č. výkonným orgánem právnické osoby v rámci jejího umístění, jakož i známky toho, že zakladatelé - právnické osoby LLC " P", LLC "B" a jejich vedoucí nejsou schopni řídit nově vytvořenou právnickou osobu.

Zdá se, že samotná změna sazby DPH by účetním neměla způsobit potíže. Ve skutečnosti vám nastřádají velké částky, které budete muset zaplatit do rozpočtu, a to je vše... Potíže však mohou nastat během období přechodu z nižší sazby na vyšší. V tomto článku uvedeme přehled nejnovějších upřesnění úředníků na toto téma související s výkonem práce a poskytováním služeb. V dubnu 2019 byla zjištěna chyba: u předmětů knihovního fondu, které byly přijaty k zaúčtování a uvedeny do provozu v srpnu 2018, nebyly účtovány žádné odpisy. Jaké opravné položky je třeba provést v rozpočtovém účetnictví?

Od 1.1.2019 se 18% sazba DPH zvyšuje na 20%. V tomto ohledu je nutné revidovat smlouvy s protistranami a provést příslušné změny v těch, jejichž plnění se přesune do roku 2019. Vy, jako účetní, to sami pravděpodobně neuděláte. Je ale nutné o tom informovat své smluvní specialisty.

Mimochodem, s 20% sazbou se můžete v některých dokumentech setkat již v roce 2018.

Programátoři by měli dostat za úkol aktualizovat software svých pokladen tak, aby v roce 2019 kontroly odrážely míru 20 % nebo 20/120. To bude možné, jakmile vstoupí v platnost příslušná vyhláška Federální daňové služby, která změní formáty daňových dokumentů (viz dopis Federální daňové služby ze dne 3.10.2018 č. ED-4-20 / [e-mail chráněný]).

Pro účetního je důležité správně vypočítat daně. Abyste se nemýlili, předpokládejte, že nová sazba bude platit pro zásilky uskutečněné od 1.1.2019. Ve vztahu k převoditelným smlouvám to znamená následující.

Prodejní DPH

Pokud je zboží expedováno (dokončeny práce, poskytnuty služby) v roce 2018 a zaplaceno v roce 2019, je třeba v roce 2018 účtovat DPH ve výši 18 %. Po obdržení platby v roce 2019 nejsou vyžadovány žádné daňové úpravy.

Pokud byla v roce 2018 přijata 100% záloha na zásilku v roce 2019, v roce 2018 vám bude ze zálohy účtována DPH ve výši 18/118 a stejnou částku odečtete v roce 2019. Daň z přepravy v roce 2019 je již počítána se sazbou 20 %. Datum uzavření smlouvy a skutečnost platby předem nemají vliv na výši přepravného. Zvýšení daně musí být dohodnuto ve smlouvě s kupujícím.

Pokud byla v roce 2018 přijata částečná záloha na zásilku v roce 2019, v roce 2018 budete účtovat DPH ze zálohy ve výši 18/118. V roce 2019 zasíláte GWS se sazbou 20 %, odečtete DPH z částečné zálohy ve výši vypočtené v sazbě 18/118. Pokud bude v roce 2019 další záloha, je třeba daň z ní vypočítat a srazit již v kurzu 20/120. Bude také vyžadovat dohodu s kupujícím o změně ceny.

"Příchozí" DPH

Pokud bylo zboží zakoupeno v roce 2018 a odesláno v roce 2019, odečtete DPH „na vstupu“ ve výši 18 % a daň z přepravy účtujete ve výši 20 %.

Pokud je zboží přijato od prodejce v roce 2018 a zaplaceno v roce 2019, odečtete si DPH „na vstupu“ ve výši 18 %.

Pokud bylo zboží zaplaceno v roce 2018 a přijato v roce 2019, je DPH ze zálohy v roce 2018 odpočitatelná ve výši 18/118. V roce 2019 po registraci zboží obnovíte daň sazbou 18/118 a odečtete sazbou 20 % dohodnutou s prodejcem.