تبرير شطب نظام التشغيل؟ بسهولة! (رازوموفا آي). قبول وشطب المواد: نقوم بإعداد المستندات أسباب شطب الأصول الثابتة أمثلة للمصطلحات
تحصل أي منظمة على مواد لأنشطة الشركة وليس من أجلها. والأشياء الثمينة المشتراة لن تكمن في المستودع حتى يعجب بها المدير. وهي مخصصة للاستخدام في الإنتاج أو المبيعات أو الأغراض الإدارية. لذلك، يتم استهلاك المواد المشتراة لاحقًا في الإنتاج.
لكن في المستودع يكون أمين المخزن أو مدير المستودع مسؤولاً عنها، وتؤخذ المواد بعين الاعتبار في الحساب 10. عندما تخرج المواد من المستودع، سيتغير الوضع: سيتغير الحساب والشخص المسؤول. في هذه المقالة سنقوم بتحليل شطب المواد مع تعليمات خطوة بخطوة لهذا الإجراء لك.
1. القيود المحاسبية لشطب المواد
2. تسجيل شطب المواد
3. شطب المواد - تعليمات خطوة بخطوة إذا لم يتم استهلاك كل شيء
4. معايير شطب المواد اللازمة للإنتاج
5. مثال على فعل الشطب
6. طرق شطب المواد اللازمة للإنتاج
7. الخيار رقم 1 – التكلفة المتوسطة
8. الخيار رقم 2 – طريقة FIFO
9. الخيار رقم 3 – بتكلفة كل وحدة
لذلك، دعونا نذهب بالترتيب. إذا لم يكن لديك الوقت لقراءة مقال طويل، شاهد الفيديو القصير أدناه، والذي ستتعرف منه على أهم الأشياء حول موضوع المقال.
(إذا كان الفيديو غير واضح، يوجد ترس في أسفل الفيديو، اضغط عليه واختر جودة 720p)
سننظر في عمليات شطب المواد بمزيد من التفصيل عما هو موضح في الفيديو لاحقًا في المقالة.
1. القيود المحاسبية لشطب المواد
لذلك، لنبدأ بتحديد المكان الذي يمكن إرسال المواد المشتراة إليه. تجدر الإشارة إلى أن المواد موجودة في كل مكان حقًا وهناك طرق، كما يقولون، "لسد فجوة" في أي منطقة مشكلة في المنظمة:
- - بمثابة الأساس لإنتاج المنتجات
- - أن تكون مادة استهلاكية مساعدة في عملية الإنتاج
- - أداء وظيفة تعبئة المنتجات النهائية
- - يستخدم لاحتياجات الإدارة في عملية الإدارة
- - المساعدة في تصفية الأصول الثابتة التي تم إيقاف تشغيلها
- - تستخدم لبناء الأصول الثابتة الجديدة، الخ.
وتعتمد الإدخالات المحاسبية لشطب المواد على المواد التي يتم تحريرها من المستودع من أجل:
الخصم 20"الإنتاج الأولي" - الائتمان 10– تم إطلاق المواد الخام للإنتاج
الدين 23"الإنتاج المساعد" - الائتمان 10- تم إرسال المواد إلى ورشة التصليح
الدين 25"مصروفات الإنتاج العامة" - الائتمان 10– تم توفير الخرق والقفازات لسيدة التنظيف التي تخدم الورشة
الدين 26"تكاليف التشغيل العامة" - الائتمان 10– تم إصدار ورقة المعدات المكتبية للمحاسب
الدين 44"نفقات المبيعات" - الائتمان 10– تم إصدار حاويات لتغليف المنتجات النهائية
الخصم 91-2"نفقات أخرى" - الائتمان 10– تم إطلاق مواد لتصفية الأصول الثابتة
ومن الممكن أيضًا حدوث موقف يتم فيه اكتشاف أن المواد المدرجة في الحسابات مفقودة بالفعل. أولئك. هناك نقص. وفي مثل هذه الحالة، يوجد أيضًا إدخال محاسبي:
الدين 94"النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" - الائتمان 10- المواد المفقودة المشطوبة
2. تسجيل شطب المواد
أي معاملة تجارية تكون مصحوبة بإعداد مستند محاسبي أولي، وشطب المواد ليس استثناءً. تحتوي التعليمات خطوة بخطوة في الفقرة التالية على دراسة المستندات الأولية المصاحبة لعملية الشطب.
حاليًا، يحق لأي منظمة تجارية أن تحدد بشكل مستقل مجموعة المستندات التي سيتم استخدامها لإضفاء الطابع الرسمي على شطب المواد، لذلك قد يختلف تسجيل شطب المواد من منظمة إلى أخرى.
الشيء الرئيسي هو أن المستندات المستخدمة تمت الموافقة عليها كجزء من السياسة المحاسبية وتحتوي على جميع التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في المادة 9 من القانون رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة".
النماذج القياسية التي يمكن استخدامها عند شطب المواد (تمت الموافقة عليها بقرار لجنة الإحصاء الحكومية بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ):
- — فاتورة الطلب (النموذج رقم م-11) يتم تطبيقه إذا لم يكن للمنظمة أي قيود على استلام المواد
- — بطاقة سياج الحد (النموذج رقم م-8) يتم تطبيقه إذا كانت المنظمة قد وضعت حدوداً لشطب المواد
- — فاتورة لإصدار المواد إلى الجانب (النموذج رقم م-15) يطبق على قسم آخر منفصل في المنظمة.
يمكن للمؤسسة تعديل هذه النماذج - إزالة التفاصيل غير الضرورية وإضافة التفاصيل التي تحتاجها المؤسسة.
متطلبات الفاتورة مناسبة للمحاسبة عن حركة الأصول المادية داخل المنظمة، بين الأشخاص المسؤولين مالياً أو الأقسام الهيكلية.
يتم إعداد الفاتورة المكونة من نسختين من قبل الشخص المسؤول ماليًا في الوحدة الهيكلية التي تقوم بتسليم الأصول المادية. تعمل نسخة واحدة كأساس لوحدة التسليم لشطب الأشياء الثمينة، والنسخة الثانية بمثابة أساس لوحدة الاستلام لاستلام الأشياء الثمينة.
3. شطب المواد بتعليمات خطوة بخطوة إذا لم يتم استهلاك كل شيء
عادةً، عند إعداد هذه المستندات، يُفترض أن المواد التي تم إصدارها قد تم استخدامها على الفور للغرض المقصود منها، مما يعني أنها مصحوبة بالترحيلات التي ناقشناها أعلاه - للائتمان 10 من الحساب والخصم 20، 25، 26، إلخ .
ولكن هذا لا يحدث دائما، وخاصة في الإنتاج الضخم. لا يجوز استخدام المواد المنقولة إلى موقع العمل أو ورشة العمل على الفور في الإنتاج. في الواقع، هم ببساطة "ينتقلون" من موقع تخزين إلى آخر. بالإضافة إلى ذلك، عند توزيع المواد، ليس من المعروف دائمًا نوع المنتج المخصص لها.
ولذلك فإن تلك المواد التي يتم إخراجها من المستودع ولم يتم استهلاكها لا ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار كمصروفات الشهر الحالي لا في المحاسبة ولا في المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل. ما يجب القيام به في هذه الحالة، وكيفية شطب المواد، تعليمات خطوة بخطوة أدناه.
في مثل هذه الحالات، يجب أن ينعكس تحرير المواد من المستودع إلى قسم الإنتاج كحركة داخلية، باستخدام حساب فرعي منفصل للحساب 10، على سبيل المثال، "المواد الموجودة في ورشة العمل". وفي نهاية الشهر، يتم إعداد مستند آخر - قانون استهلاك المواد، حيث سيكون اتجاه استهلاك المواد مرئيًا بالفعل. وفي هذه اللحظة سيتم شطب المواد.
سيسمح لك هذا التتبع لاستهلاك المواد بتحقيق موثوقية أكبر في المحاسبة وحساب ضريبة الدخل بشكل صحيح.
يرجى ملاحظة أن هذا لا ينطبق فقط على المواد التي تدخل في الإنتاج، ولكن أيضًا على أي ممتلكات، بما في ذلك الأدوات المكتبية المستخدمة للاحتياجات الإدارية. لا ينبغي أن يتم إصدار المواد "في الاحتياطي". ويجب استخدامها على الفور. لذلك، فإن عملية شطب 10 آلات حاسبة لمرة واحدة لقسم المحاسبة المكون من شخصين، أثناء عملية التدقيق، ستثير بالتأكيد تساؤلات حول الغرض من طلبها بهذه الكميات.
4. مثال على فعل الشطب
- - أو تقوم بإصدار وشطب على الفور فقط ما يتم استهلاكه فعليًا (في هذه الحالة، يكون طلب الفاتورة كافيًا تمامًا)
- - أو تقوم بإعداد فعل شطب المواد (إرسال فاتورة الطلب، ثم شطب أعمال الشطب تدريجيًا).
إذا كنت تستخدم أعمال الشطب، فلا تنس أيضًا الموافقة على نموذجها كجزء من السياسة المحاسبية.
يشير القانون عادةً إلى الاسم، وإذا لزم الأمر، رقم العنصر والكمية والسعر المحاسبي والمبلغ لكل عنصر ورقم (رمز) و (أو) اسم الطلب (منتج، منتج) الذي تم تصنيعه المستخدمة أو رقم (الكود) و (أو) اسم التكاليف والكمية والمقدار حسب معايير الاستهلاك وكمية ومقدار الاستهلاك الزائد عن المعايير وأسبابها.
يوجد مثال لما قد يبدو عليه مثل هذا الفعل في الصورة أدناه. وأكرر، هذا مجرد مثال، وسيعتمد نوع الفعل إلى حد كبير على تفاصيل المؤسسة. وهنا اتخذت شكل القانون المستخدم في مؤسسات الميزانية كأساس.
5. معايير شطب المواد اللازمة للإنتاج
لا تضع التشريعات المحاسبية معايير يجب بموجبها شطب المواد للإنتاج. لكن الفقرة 92 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة MPZ (أمر وزارة المالية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن) تنص على أن المواد يتم إطلاقها في الإنتاج وفقًا للمعايير المعمول بها وحجم برنامج الإنتاج. أولئك. لا ينبغي أن تكون كمية المواد المشطوبة خارجة عن السيطرة ويجب الموافقة على معايير شطب المواد في الإنتاج.
بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للمحاسبة الضريبية، سيكون من المفيد أن نتذكر المادة 252 من قانون الضرائب: النفقات مبررة اقتصاديا وموثقة.
تضع المنظمة معاييرها الخاصة لاستهلاك المواد (الحدود). . ويمكن إصلاحها في التقديرات والخرائط التكنولوجية وغيرها من الوثائق الداخلية المماثلة. لا يتم تطوير المستندات من هذا النوع من قبل قسم المحاسبة، ولكن من قبل الوحدة التي تتحكم في العملية التكنولوجية (التكنولوجيين)، ومن ثم يتم الموافقة عليها من قبل المدير.
يتم شطب المواد للإنتاج وفقا للمعايير المعتمدة. يمكنك شطب المواد الزائدة عن القاعدة، ولكن في كل حالة من هذا القبيل تحتاج إلى شرح سبب الشطب الزائد. على سبيل المثال، تصحيح العيوب أو الخسائر التكنولوجية.
ولا يتم الإفراج عن المواد الزائدة عن الحد إلا بإذن المدير أو الأشخاص المرخص لهم. في مستند المحاسبة الأساسي - فاتورة الطلب، الفعل - يجب أن تكون هناك ملاحظة حول الشطب الزائد وأسبابه. وبخلاف ذلك، فإن الشطب غير قانوني ويؤدي إلى تشويه التكلفة والمحاسبة وإعداد التقارير الضريبية.
فيما يتعلق بموضوع النفقات على شكل خسائر تكنولوجية، يمكنك قراءة: قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 02/04/2011. رقم A63-3976/2010، رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 يوليو 2013. رقم 03-03-05/26008 بتاريخ 31 يناير 2011. رقم 03-03-06/1/39 بتاريخ 2009/01/10 رقم 03-03-06/1/634.
6. طرق شطب المواد اللازمة للإنتاج
إذن، نحن نعرف الآن المستندات التي نحتاجها لشطب المواد، ونعرف أيضًا الحسابات التي تم خصمها منها. من الوثائق نعرف مقدار المواد التي تم شطبها. الآن كل ما تبقى للقيام به هو تحديد تكلفة شطبها. كيف يمكننا تحديد كم تكلفة المواد المباعة، وما المبلغ الذي سيكون عليه قيد الشطب؟ دعونا نلقي نظرة على مثال بسيط، على أساسه سندرس طرق شطب المواد للإنتاج.
مثال
تنتج شركة Sladkoezhka LLC حلوى الشوكولاتة. يتم شراء صناديق من الورق المقوى لتغليفها. دع 100 صندوق من هذا القبيل يتم شراؤها بسعر 10 روبل. قطعة. يأتي عامل التعبئة إلى المستودع لالتقاط الصناديق ويطلب من صاحب المتجر أن يعطيه 70 صندوقًا.
حتى الآن ليس لدينا أي شك حول تكلفة كل صندوق. يتلقى الباكر 60 صندوقًا مقابل 10 روبل، أي ما مجموعه 600 روبل.
حتى لو تم شراء 80 صندوقا، ولكن السعر هو بالفعل 12 روبل. قطعة. نفس الصناديق. وبطبيعة الحال، فإن صاحب المتجر لا يفصل بين الصناديق القديمة والجديدة، بل يتم الاحتفاظ بها جميعًا معًا. جاء الباكر مرة أخرى ويريد المزيد من الصناديق - 70 قطعة. والسؤال هو: بأي سعر سيتم تقييم الصناديق المباعة للمرة الثانية؟ لم يُكتب على كل صندوق بالضبط تكلفة التكلفة - 10 أو 12 روبل.
يمكن تقديم إجابات مختلفة على هذا السؤال، اعتمادًا على طريقة شطب المواد المخصصة للإنتاج المعتمدة في السياسة المحاسبية لشركة Sladkoezhka LLC.
7. الخيار رقم 1 – التكلفة المتوسطة
بعد أن غادر عامل التعبئة المستودع مع الصناديق لأول مرة، بقي 40 صندوقًا مقابل 10 روبل لكل منها. – ستكون هذه، كما يقولون، المباراة الأولى. تم شراء 80 صندوقًا آخر مقابل 12 روبل. - هذه بالفعل الدفعة الثانية.
نحسب النتائج: لدينا الآن 120 صندوقًا بمبلغ إجمالي: 40 * 10 + 80 * 12 = 1360 روبل. دعونا نحسب متوسط تكلفة الصندوق:
1360 فرك. / 120 صندوق = 11.33 فرك.
لذلك، عندما يأتي باكر للمرة الثانية للصناديق، سنعطيه 70 صندوقا مقابل 11.33 روبل، أي.
70*11.33=793.10 فرك.
وسيكون لدينا 50 صندوقًا متبقية في المستودع بقيمة 566.90 روبل.
تسمى هذه الطريقة متوسط التكلفة (وجدنا متوسط تكلفة صندوق واحد). مع استمرار وصول دفعات جديدة من الصناديق، سنقوم مرة أخرى بحساب المتوسط وإصدار الصناديق مرة أخرى، ولكن بسعر متوسط جديد.
8. الخيار رقم 2 – طريقة FIFO
لذا، بحلول وقت الزيارة الثانية لمعبئ التعبئة، يكون لدينا دفعتين في مستودعاتنا:
رقم 1 - 40 صندوقًا بـ 10 روبل. – حسب وقت الاقتناء، هذه هي الدفعة الأولى – الدفعة “الأقدم”.
رقم 2 – 80 صندوق بـ 12 روبل. - حسب وقت الاقتناء، هذه هي الدفعة الثانية - المزيد "الجديد"
نفترض أننا سنصدر الحزمة:
40 صندوقًا من الصندوق "القديم" - تم شراء الدفعة الأولى بسعر 10 روبل. – المجموع 40*10=400 فرك.
30 صندوقًا من الصندوق "الجديد" - الدفعة الثانية في الوقت المناسب للشراء بسعر 12 روبل. – المجموع 30*12=360 فرك.
في المجموع، سنصدر مبلغ 400 + 360 = 760 روبل.
سيكون هناك 50 صندوقًا متبقية في المستودع بسعر 12 روبل، بإجمالي 600 روبل.
تسمى هذه الطريقة FIFO - الوارد أولاً يخرج أولاً. أولئك. أولاً، نقوم بفرز مادة الإصدار من دفعة قديمة، ثم من دفعة جديدة.
9. الخيار رقم 3 – بتكلفة كل وحدة
بتكلفة وحدة المخزون، أي. كل وحدة من المواد لها تكلفتها الخاصة. لا تنطبق هذه الطريقة على الصناديق الكرتونية العادية. صناديق الورق المقوى لا تختلف عن بعضها البعض.
ولكن المواد والسلع التي تستخدمها المنظمة بطريقة خاصة (المجوهرات والأحجار الكريمة وغيرها)، أو المخزونات التي لا يمكن أن تحل محل بعضها البعض عادة، يمكن تقييمها بتكلفة كل وحدة من هذا المخزون. أولئك. إذا كانت جميع صناديقنا مختلفة، فسنضع علامة مختلفة على كل منها، وسيكون لكل منها تكلفته الخاصة.
فيما يلي أهم الأسئلة حول موضوع شطب المواد: التعليمات خطوة بخطوة أصبحت الآن أمام أعينكم. بالنسبة لأولئك الذين يحتفظون بالسجلات في برنامج 1C: المحاسبة، شاهد فيديو تعليمي حول شطب المواد في هذا البرنامج.
ما هي المشكلات الإشكالية التي تواجهك فيما يتعلق بشطب المواد؟ اسألهم في التعليقات!
شطب المواد تعليمات خطوة بخطوة للمحاسبة
ونشكرك على الموضوع المقترح. شاتالوفا ايلينا سيرجيفنا،كبير المحاسبين في شركة Technolux Metal LLC، موسكو.
الآن ليس من الضروري استخدام النماذج الأولية الموحدة، بما في ذلك تلك المقدمة لمحاسبة المواد وحركتها. ولذلك، بدأت المنظمات ببطء في إعادة تشكيل نماذج Goskomstat لتناسب نفسها. وفي هذه الموجة يطرح المحاسبون مرة أخرى السؤال: ما هي الوثيقة التي ستكون الأساس لقبول المواد المحاسبية وشطبها كمصروفات؟
عند الحديث عن المواد، سننظر في مواد الإنتاج والمواد الخام والمواد المكتبية، على سبيل المثال، القرطاسية.
توثيق وصول المواد للمنظمة
لا يعني ترحيل المواد استلامها فعليًا من قبل الموظف المسؤول ماديًا في المنظمة (على سبيل المثال، أمين المتجر) فحسب، بل يعني أيضًا انعكاسها على الحسابات المحاسبية (كقاعدة عامة، يعد هذا ترحيلًا مدينًا إلى الحساب 10 "المواد" ).
هناك العديد من خيارات التوثيق، وغالبًا ما تعتمد على الموقف الذي ينشأ عند استلام المواد، وكذلك على هيكل المنظمة ونظام تدفق المستندات الداخلي المعتمد فيها.
أمر الاستلاموفقاً للنموذج رقم م-4. يتم استخدامه إذا لم تكن هناك تعليقات على جودة ومجموعة المواد. فقط النموذج رقم M-4 كبير جدًا. لذلك، يمكنك بسهولة إزالة بعض التفاصيل التي لا تتعلق بالتفاصيل الإلزامية للوثيقة الأساسية. البند 2 الفن. 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ (المشار إليه فيما يلي باسم قانون المحاسبة):
- أعداد النماذج وفقًا لـ OKUD وOKPO؛
- رقم جواز السفر (من المنطقي تركه فقط إذا كنت تحضر معك مواد تحتوي على أحجار ومعادن ثمينة)؛
- معلومات عن شركة التأمين؛
- العمود مع وحدة رمز القياس.
ختم على الفاتورةيحل محل أمر الاستلام، ويتم إدخاله في مواقف مماثلة - عندما يتم استلام المواد دون أي اختلافات في الكمية والجودة والتشكيلة. يجب أن يحتوي هذا الختم على التفاصيل الرئيسية لأمر الاستلام: من استلم وكم ومتى و تمت الموافقة على المادة 49 من التعليمات المنهجية. بقرار من وزارة المالية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119ن (المشار إليه فيما بعد بالمبادئ التوجيهية)؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 29 أكتوبر 2002 رقم 16-00-14/414؛ البند 4 PBU 1/2008.
فاتورة TORG-12،موقعة من الشخص المسؤول عن تخزين المواد، على سبيل المثال أمين المتجر. في هذه الحالة، لا فائدة من إعداد أمر استلام أو مستند آخر يحل محله.
شهادة قبول المواد بالنموذج رقم م-7.يجب إعداده إذا كانت الفاتورة من المورد تقول شيئًا واحدًا، ولكن تم استلام شيء آخر (على سبيل المثال، تم تسليم المواد بكمية أو تشكيلة أو جودة خاطئة). ستحتاج أيضًا إلى مثل هذا الإجراء عند قبول المواد لحفظها. يمكن أيضًا تنظيف النموذج رقم M-7 عن طريق إزالة التفاصيل التي لا تحتاجها (على سبيل المثال، "اسم شركة التأمين"، "تاريخ إرسال المنتجات..."، "تاريخ ورقم الرسالة الهاتفية حول" "استدعاء المرسل (المشتري)"، "عدد الأماكن"، "نوع التغليف"، "وحدة رمز القياس"، "رقم جواز السفر"). وفي الوقت نفسه، قد تنص الاتفاقية المبرمة بين مؤسستك والمورد على إعداد مستند آخر لتسجيل التناقضات المحددة.
لقبول المواد التي تتوافق تمامًا مع شروط التسليم، وتلك التي يتم استلامها مع وجود تناقضات محددة، من الممكن تطوير واستخدام واحدة، وثيقة عالمية:
- اتخاذ أمر الاستلام الكلاسيكي كأساس (وفقًا للنموذج رقم م-4، مع إزالة التفاصيل غير الضرورية منه)؛
- أكمل ما حدث بالتفاصيل التي قد تكون مطلوبة عند تحديد التناقضات في كمية ونوعية المواد المقبولة (يمكن أخذها من النموذج رقم م-7).
خاتمة
عند نشر المواد، من المهم إنشاء مستند، أولاً، يؤكد حقيقة النشر، وثانيًا، يتوافق مع قواعد تدفق المستندات الموضوعة في مؤسستك.
نقوم بإصدار المواد من المستودع
كما لا يتم تسليم المواد مقابل الإفراج المشروط من مستودع المنظمة إلى أي قسم. في السابق، تم استخدام المستندات الموحدة التالية للتحرير من المستودع:
- <или>فاتورة الطلب (النموذج رقم م-11) - عند إخراج المواد من المستودع، إذا لم يكن لدى المنظمة حدود لاستلامها؛
- <или>بطاقة السياج الحدي (النموذج رقم م-8) - إذا تم إنشاء هذه الحدود في المنظمة؛
- <или>فاتورة للإفراج عن المواد إلى الطرف الثالث (النموذج رقم م-15) - عند نقلها إلى قسم آخر منفصل إقليميًا للشركة (على سبيل المثال، إلى فرع به مستودع خاص به).
يمكن إعداد نفس المستندات في عام 2013، "تفريغها" من التفاصيل غير الضرورية. أو يمكنك تطوير شكلك الخاص - وهو شكل عالمي. للقيام بذلك، خذ النموذج الذي استخدمته سابقًا (قبل 2013) في أغلب الأحيان وقم بتحسينه (قم بإزالة التفاصيل غير الضرورية وأضف التفاصيل التي قد تحتاجها).
نقوم بشطب المواد الخام ومواد الإنتاج كمصروفات
محاسبة.بعد تحرير المواد من المستودع لاستخدامها في الإنتاج، يتم شطب تكلفتها من الحساب 10 "المواد" وتنعكس في الخصم من حسابات التكلفة. الفقرة 93 من المبادئ التوجيهية.
ولكن يحدث أن المواد الخام المنقولة إلى ورشة العمل أو منطقة العمل لم يتم استخدامها لإنتاج المنتجات. أي أنهم ببساطة "انتقلوا" من المستودع ويتم تخزينهم في مكان جديد، في انتظارهم. ومن الناحية الاقتصادية، لا ينبغي احتساب تكلفتها كمصروفات للشهر الحالي على الإطلاق. لكن تتبع استخدام المواد ليس من مهام المحاسبين، بل من اختصاص الاقتصاديين أو عمال الإنتاج. ولذلك، في مثل هذه الحالات، فمن المستحسن إعداد تقرير استهلاك المواد. تقول المبادئ التوجيهية لمحاسبة المخزون أن هناك حاجة إليها فقط عندما لا يتم تحديد الغرض منها عند إطلاق المواد من المستودع: لأي طلب محدد أو نوع المنتج الذي تم استلامه ص. 97, 98 المبادئ التوجيهية.
من الأفضل تسجيل إصدار هذه المواد من المستودع إلى قسم الإنتاج كحركة داخلية. استخدام حسابات فرعية خاصة 10- “المواد الموجودة في المستودع” و 10- “المواد الموجودة في الورشة” لهذا الغرض.
ولكن في العديد من المنظمات، يتم وضع أعمال استهلاك المواد الخام والمواد على أساس شهري. علاوة على ذلك، بغض النظر عما إذا كان الغرض المقصود منها قد تم تحديده عند الاستلام من المستودع أم لا.
في المحاسبة الضريبيةالوضع مشابه. علاوة على ذلك، فإن قانون الضرائب لديه قاعدة مباشرة: لا يمكن أخذ تكلفة المواد غير المستخدمة في إنتاج المنتجات في الاعتبار عند حساب المبلغ الإجمالي لنفقات المواد للشهر الحالي. البند 5 الفن. 254، المادتان 318، 319 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
كما ترون، إذا قمت بمراقبة استهلاك المواد، فسيسمح لك ليس فقط بتحقيق موثوقية أكبر في المحاسبة، ولكن أيضًا لحساب ضريبة الدخل بشكل صحيح.
إذا لم تدخل المواد على الفور إلى الإنتاج، ولكن تم نقلها فقط من المستودع إلى ورشة العمل للتخزين، فلا تتعجل في شطب تكلفتها على حساب 20 "الإنتاج الرئيسي". بهذه الطريقة، يمكنك المبالغة في تقدير مقدار النفقات المباشرة للشهر الحالي، والتي يمكن أن تشوه محاسبتك، وبعدها، المحاسبة الضريبية (إذا تم الاحتفاظ بها على أساس محاسبي). سيساعدك فعل استهلاك المواد على تبرير النفقات في كل من المحاسبة الضريبية والمحاسبة. وسيكون لدى المفتشين - المفتشين والمدققين - أسئلة أقل.
المواد والقرطاسية "غير الإنتاجية".
كقاعدة عامة، يتم التعامل مع محاسبة مواد الإنتاج على محمل الجد. لكن المحاسبين غالبا ما لا يولون اهتماما كافيا للمواد المكتبية (على وجه الخصوص، القرطاسية). يتم استخدام أساليب مختلفة لتنظيم تدفق المستندات الخاصة بهم.
النهج 1.عند شراء المواد عن طريق موظف محاسب يتم التأكد من نفقاته واستلام المواد وشطبها كمصروفات بناء على التقرير المسبق والمستندات الأولية التي تثبت شرائها. ولكن هذا ليس صحيحا.
تبادل الخبرات
المدير العام لشركة التدقيق ذ.م.م "ناقل التنمية"
"يجب تسجيل أي ممتلكات، بما في ذلك القرطاسية وغيرها. إن تسجيل شطب تكلفتها على الفور في حسابات التكلفة هو خطأ يؤدي إلى المخاطرة، خاصة فيما يتعلق بضريبة الدخل. وتزداد المخاطر بطبيعة الحال مع زيادة مبلغ المعاملة. لن يكون من الممكن شطب المواد واللوازم المكتبية كمصروفات بناءً على فاتورة المورد أو إيصال مبيعات المتجر - فهذه المستندات تشير فقط إلى استلام المواد من قبل المنظمة. ويجب أن تكون هناك وثائق إضافية توثق نفقاتهم."
النهج 2.إذا كانت فاتورة الطلب أو بطاقة الحد التي تم استلام المواد من أجلها تشير إلى المكان الذي سيتم استخدامها فيه ولماذا، فلا يلزم إعداد إجراء بشأن استخدام هذه المواد. الفقرة 98 من المبادئ التوجيهية. وإذا لم يكن الغرض من استخدامها واضحًا عند إصدار المواد من المستودع، فسيتم إعداد تقرير الاستهلاك.
أي أن هذا هو نفس النهج المتبع عند شطب مواد الإنتاج كمصروفات. يكون الأمر آمنًا إذا لم يتم إصدار المواد إلى الإدارات أو الوحدات الهيكلية الأخرى في الاحتياطي، ولكن يتم البدء في استخدامها على الفور. على سبيل المثال، أخذوا 10 أقلام حبر ووزعوها على خمسة من العاملين في المكاتب. وإلا لماذا وضع قانون ينص على بدء استخدام الأقلام لأغراض العمل؟ هذا غير عقلاني. لذلك، في تاريخ إصدار المواد من المستودع، يتم شطب تكلفتها إلى حسابات التكلفة.
ولكن إذا تم إصدار عدد كبير جدًا من المواد من المستودع، فقد تنشأ أسئلة حول مدى صحة شطب تكلفتها كمصروفات. دعونا نفكر في هذا المثال. في 29 أبريل، تم تسليم 10 صناديق من ورق A4 إلى قسم المحاسبة في منظمة صغيرة، كل صندوق يحتوي على خمس عبوات من الورق. المجموع - 50 علبة. من الواضح أن المنظمة الصغيرة المتوسطة في نهاية الشهر لا يمكنها فعليًا استخدام كل هذه الورقة لأغراض العمل. الاستثناءات ممكنة بالطبع - على سبيل المثال، من الضروري عمل نسخ من عدد كبير من المستندات بناء على طلب مكتب الضرائب. ولكن إذا لم يكن هناك شيء غير عادي، فإن الاعتراف بالتكلفة الكاملة للورقة المنقولة إلى قسم المحاسبة في أبريل كمصروفات أمر غير مبرر. علاوة على ذلك، سواء في المحاسبة أو المحاسبة الضريبية.
تبادل الخبرات
"اليوم، لأغراض الرقابة الداخلية ولغرض الحد من المخاطر الضريبية، تم الاحتفاظ بالقواعد الموجودة سابقا.
يمكنك شطب الممتلكات المرسملة كمصروفات على الفور، أو يمكنك شطبها عند إنفاقها فعليًا (وهذا يعتمد على مبلغ المعاملة - وهذا شرط للمحاسبة الرشيدة). على سبيل المثال، لن ينتظر أحد حتى ينفد الحبر الموجود في قلم حبر جاف ليمنح الموظف قلمًا جديدًا، ولكن لن يتم إصدار آلة حاسبة جديدة إلا بعد فترة من الوقت بعد إصدار الآلة الحاسبة القديمة. ومن غير المرجح أيضًا أن يكون من الصحيح شطب 25 صندوقًا من الورق المشتراة كاحتياطي على الفور كمصروفات في وقت إذا كانت المنظمة توظف شخصين (المدير والمحاسب) وكان حجم تدفق المستندات ضئيلًا.
النهج 3.هناك حاجة دائمًا إلى تقرير عن استهلاك المواد، بغض النظر عما إذا كان الاستخدام المقصود لها قد تمت الإشارة إليه عند إخراجها من المستودع أم لا. بعد كل شيء، حقيقة أن المواد قد تم إطلاقها من المستودع إلى قسم آخر، لا تعني أنه قد بدأ استخدامها. والمثال الأخير المذكور هو دليل على ذلك. هذا هو الخيار الأكثر حذرا.
تبادل الخبرات
"أي وثيقة لتوثيق النفقات - فعل أو أي شيء آخر - يحددها المحاسب نفسه ويثبت ذلك في السياسة المحاسبية.
بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للوازم المكتبية، غالبًا ما يكون "أمين المتجر" هو السكرتير أو مدير المكتب. ويتم نقل الملكية إليه عند الوصول. ونقل اللوازم المكتبية إلى المستلم النهائي - مهندس أو محاسب أو أي موظف مكتبي آخر - يعني شطبها كمصروفات. بعد كل شيء، ليست هناك عادة حاجة للتحكم وإنشاء مستند منفصل حول كيفية استخدامهم للورق أو أقلام الرصاص أو أقلام التحديد أو الملفات (إذا حصلوا عليها بكميات معقولة).
المدير العام لشركة Development Vector LLC
ولا تنس أنه يجب على المدير الموافقة على نماذج جميع المستندات الأولية المستخدمة، بما في ذلك تقرير المصروفات، إما بأمر منفصل أو في ملحق للسياسة المحاسبية.
بعد أن يتلقى قسم المحاسبة بيانات كمية عن المواد المستخدمة، سيكون من الضروري تحديد تكلفة شطبها. كقاعدة عامة، يتم إنشاء سجل منفصل لهذا الغرض. ولنتذكر أن تكلفة شطب المواد يتم تحديدها بإحدى الطرق المعتمدة في السياسة المحاسبية:
- في المحاسبة - بتكلفة الوحدة، بمتوسط التكلفة أو طريقة FIFO؛
- في المحاسبة الضريبية - بتكلفة الوحدة، بمتوسط التكلفة، باستخدام طريقة FIFO أو LIFO.
كيفية توثيق ومحاسبة إصدار المواد في المحاسبة. كيفية إعداد تقرير عن استهلاك مواد البناء - اقرأ المقال.
سؤال:تقوم شركة LLC (OSNO) بتنفيذ أعمال الإصلاح الرئيسية للمؤسسات الأخرى. يتم توثيق الإفراج عن المواد من المستودع من خلال فاتورة طلب في النموذج M-11. هل لا يزال من الضروري وضع قانون بشأن شطب المواد أو أي وثيقة أخرى بشأن شطب المواد وبأي شكل؟
إجابة:كقاعدة عامة، لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية، بالإضافة إلى توثيق حقيقة إطلاق المواد للتشغيل، من الضروري أيضًا توثيق حقيقة استخدامها. فقط في هذه الحالة (عند توثيق حقيقة الاستخدام الفعلي للمواد في الإنتاج) يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار تكاليف المواد كجزء من النفقات الضريبية.
لذلك، بالإضافة إلى إعداد فاتورة في النموذج رقم M-11 في وقت إطلاق المواد من المستودع إلى الإنتاج، من الضروري إعداد مستند لتاريخ استخدامها الفعلي. قد تكون هذه الوثيقة عبارة عن تقرير استخدام المواد أو قانون شطب المواد. وفي أعمال الترميم والبناء يمكن استخدام النموذج رقم م-29 لهذا الغرض. كما يمكن إعداد وثيقة شطب المواد وفقًا لنموذج مطور بشكل مستقل يحتوي على التفاصيل الإلزامية للوثيقة الأولية.
الأساس المنطقي
كيفية التسجيل والحساب لإصدار المواد
التوثيق
توثيق إطلاق (نقل) المواد إلى التشغيل (الإنتاج) بالوثائق التالية:
ينصح كبير المحاسبين: ليس من الضروري استخدام النماذج القياسية للوثائق الموجودة في ألبومات النماذج الموحدة والمعتمدة بقرارات لجنة الدولة للإحصاء في روسيا. ولذلك، يحق للمنظمات وضع قانون واحد لشطب المواد. يمكن أن يشير فقط إلى التفاصيل الإلزامية وتلك المهمة للمنظمة بناءً على تفاصيل النشاط.
استخدم نفس المستندات لشطب ممتلكات تصل قيمتها إلى 40000 روبل. (حد آخر مقرر في السياسة المحاسبية)، والذي يتوافق في جوانب أخرى مع الأصول الثابتة. ويفسر ذلك حقيقة أنه في المحاسبة يتم شطب قيمتها بنفس الطريقة مع المواد (الفقرة 4، الفقرة 5 من PBU 6/01، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مايو 2006 رقم 03-03-04/ 4/98).
يتم شطب المواد المنقولة للإنتاج (التشغيل) كمصاريف في وقت إصدارها من المستودع، أي وقت إعداد المستندات لنقل المواد إلى التشغيل (الإنتاج) (البند 93 من التعليمات المنهجية المعتمدة ).
ينصح كبير المحاسبين: من أجل تحديد لحظة الاستخدام الفعلي للمواد في الإنتاج، يمكنك استخدام نماذج تقارير إضافية. على سبيل المثال، تقرير عن استخدام المواد في الإنتاج. سيسمح لك ذلك بتقليل تكاليف الفترة المشمولة بالتقرير من خلال تكلفة المواد التي لم تبدأ معالجتها بعد.
توصي بعض إرشادات الصناعة أيضًا بالقيام بذلك (البند والتوصيات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة الزراعة الروسية بتاريخ 31 يناير 2003 رقم 26). وبالإضافة إلى ذلك، فإن لحظة الاستهلاك الفعلي للمواد مهمة للأغراض الضريبية. لمزيد من المعلومات حول هذا، راجع كيفية مراعاة نفقات المواد عند حساب ضريبة الدخل وكيفية شطب نفقات شراء المواد الخام والمواد عند التبسيط.
في المحاسبة، قم بتوثيق إصدار المواد عن طريق النشر:
المدين 20 (23، 25، 26، 29، 44، 97...) الدائن 10 (16)
- المواد المشطوبة.
نقل إلى الوحدات
يمكن أن يتم نقل المواد إلى الأقسام دون الإشارة إلى الغرض من إنفاقها (في وقت الإصدار من المستودع، اسم الطلب (المنتج، المنتج) لتصنيع المواد التي تم إصدارها أو اسم التكاليف غير معروف). وفي هذه الحالة، شطبها كمصروفات بناء على الفعل الذي يتم وضعه بعد الاستخدام الفعلي للمواد. قبل التوقيع على القانون، يتم تسجيل هذه المواد لدى المستلم في التقرير. يتم المحاسبة عن إصدار المواد كحركة داخلية (موثقة بالترحيل إلى الحسابات الفرعية ضمن الحساب 10). يتم تحديد هذه القواعد من خلال الفقرات والتعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن.
مثال على الانعكاس في المحاسبة على شطب المواد عند نقلها إلى الأقسام دون الإشارة إلى الغرض من استخدامها
تنتج شركة Alpha LLC الأجزاء الفارغة من الصفائح المعدنية. تم نقل 100 ورقة من المستودع إلى الورشة (السعر - 50 روبل لكل ورقة) دون الإشارة إلى الغرض من الاستخدام (لم يتم ملء الأعمدة المقابلة لفاتورة المتطلبات في النموذج رقم M-11).
وقد انعكست هذه المعاملات في المحاسبة على النحو التالي:
الخصم 10 الحساب الفرعي "ورشة العمل" الائتمان 10 الحساب الفرعي "المستودع"
- 5000 فرك. (50 فرك/قطعة؟ 100 قطعة) - تم نقل المواد إلى الورشة دون الإشارة إلى غرض الإنفاق على أساس متطلبات الفاتورة M-11.
وبعد استخدام المواد يتم إعداد بيان استهلاكها مع بيان أنواع قطع العمل التي تم استخدام المعدن لإنتاجها. بناءً على تقرير استهلاك المواد، قام المحاسب بالقيد التالي:
الخصم 20 الائتمان 10 الحساب الفرعي "ورشة عمل"
- 5000 فرك. (50 فرك/قطعة؟ 100 قطعة) - يتم شطب المواد كمصروفات بناءً على تقرير استهلاك المواد.
كيفية إعداد تقرير استهلاك مواد البناء
لا يوجد شكل موحد لقانون شطب المواد المستهلكة للبناء. ولذلك تحتاج المنظمة إلى تطويرها بشكل مستقل. اقرأ عن ميزات إعداد وملء مستند في مقالتنا.
متطلبات التسجيل
يجب توثيق جميع المعاملات التجارية، بما في ذلك التكاليف المرتبطة باستهلاك المخزون أثناء أعمال البناء في الموقع، في المستندات الأولية مع التفاصيل اللازمة. وهذا من متطلبات التشريع المحاسبي ().
لا يوجد شرط واضح في التشريع الضريبي لإعداد المستندات التي تؤكد النفقات. تنص الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط على أنه يجب تأكيد نفقات دافعي الضرائب من خلال المستندات المعدة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، أو المستندات المعدة وفقًا للعادات التجارية لدولة أجنبية (التي تم فيها تكبد النفقات)، أو المستندات التي تؤكد بشكل غير مباشر النفقات المتكبدة.
يرجى ملاحظة أن النموذجين رقم KS-2 ورقم KS-3 ليسا مخصصين لشطب مواد البناء. لذلك، من أجل شطب المواد المستخدمة أثناء بناء المنشأة أو أثناء أعمال البناء والتركيب، تحتاج الشركة إلى تطوير واعتماد وثيقة خاصة في سياستها المحاسبية.
في هذه الحالة، يكفي نموذج واحد، لأنه كقاعدة عامة، تستخدم كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية نفس المستندات المحاسبية الأساسية.
أسباب شطب المواد
توافق المنظمة بشكل مستقل على معايير الاستهلاك للمخزونات بناءً على المجموعات القياسية لمعايير استهلاك الإنتاج التي طورتها لجنة البناء الحكومية في روسيا. كحد أقصى لاستهلاك المواد، يمكن قبول معدلات الاستهلاك المنصوص عليها في التقديرات المحلية والموقعية.
لشطب المواد سيحتاج المحاسب إلى المستندات التالية:
- معايير الإنتاج لاستهلاك مواد البناء الأساسية التي وضعتها منظمة البناء ووافق عليها مديرها (إن وجدت)؛
- التقديرات المحلية والموقعية؛
- سجل الأعمال المنجزة لكل مشروع بناء (النموذج رقم KS-6a المعتمد بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 11 نوفمبر 1999 رقم 100)؛
- تقرير شهري عن استهلاك المواد الأساسية في البناء (النموذج رقم M-29 المعتمد بأمر من المكتب الإحصائي المركزي لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 24 نوفمبر 1982 رقم 613). تجدر الإشارة إلى أن النموذج رقم M-29 لم تتم الموافقة عليه كنموذج موحد للوثائق الأولية للمحاسبة عن العمل في أعمال البناء والإصلاح والبناء الرأسمالية. لذلك يمكن للمؤسسة استخدام هذا النموذج وتكميله بكافة التفاصيل المطلوبة واعتماده كمستند محاسبي أساسي في سياساتها المحاسبية؛
- السجلات المحاسبية للمواد تحت الحساب 10 "المواد".
الوثائق الداعمة
إذا كانت المنظمة تستخدم النموذج رقم م-29 في عملها فإنه سيكون بمثابة الوثيقة الأساسية للمحاسب لشطب المواد لتكلفة أعمال البناء والتركيب (CEM) ومقارنة الاستهلاك الفعلي للمواد مع الاستهلاك المحدد وفقا لذلك لمعايير الإنتاج، حيث ينص النموذج أيضًا على الحاجة التنظيمية للمواد واستهلاكها الفعلي.
معايير الاستهلاك لمواد البناء والمنتجات والهياكل
ترد قائمة مجموعات المؤشرات القياسية في ملحق خطاب Gosstroy من روسيا بتاريخ 15 يناير 1998 رقم VB-20-8/12. تهدف المؤشرات القياسية لاستهلاك المواد إلى تحديد الكمية القياسية لها، وكذلك التحكم في استهلاك المواد عندما يتم شطبها من قبل منظمات البناء. يمكن استخدام المجموعات من قبل جميع الأطراف، بغض النظر عن الأشكال التنظيمية والقانونية للملكية والانتماء إلى الإدارات.
نموذج رقم م-29
يتم تجميع تقرير لكل مشروع بناء ويحتفظ به مدير الموقع (رئيس العمال).
يتكون النموذج من قسمين:
- القسم الأول "المتطلبات القياسية للمواد وحجم العمل المنجز"؛
- القسم الثاني "مقارنة الاستهلاك الفعلي للمواد الأساسية مع الاستهلاك المحدد وفق معايير الإنتاج."
يشير هذا إلى كمية المواد المستهلكة لكل شهر تقرير وفقًا لمعايير الإنتاج، وفي الواقع، التوفير أو الاستهلاك الزائد للمواد وكمية المواد المسموح بشطبها كتكلفة أعمال البناء والتركيب.
للتحقق، يتم تقديم التقرير شهريًا إلى الإدارة الفنية وقسم المحاسبة في منظمة البناء خلال الحدود الزمنية المحددة، وبعد ذلك تتم الموافقة عليه من قبل رئيس منظمة البناء ويتم إعادته في موعد لا يتجاوز ثلاثة إلى أربعة أيام إلى رئيس العمال لملء اللاحقة.
يتم إظهار الاستهلاك الفعلي لكل نوع من المواد للشهر للمنشأة ككل بناءً على مستندات الإنفاق الأولية.
"ابتدائي" آخر
أذكرك أنه يتم إصدار المواد إلى الإنتاج وفقًا للمستندات الأولية المنفذة بشكل صحيح - من حيث الوزن أو الحجم أو المنطقة أو الحساب، مع الإشارة إلى رموز الطلب والأشياء وأنواع العمل التي تم إصدارها من أجلها. أساس الإفراج من المستودع هو فاتورة الطلب، فاتورة الحركة الداخلية، بطاقة الحد، مذكرة الشحن، الخ.
يتم قبول الاستهلاك المفرط للمواد، الذي تؤكده الحسابات المناسبة (على سبيل المثال، عند تغيير تكنولوجيا العمل، واستبدال المواد الفردية، وما إلى ذلك)، للشطب بإذن من رئيس منظمة البناء. وفي هذه الحالة يجب على رئيس العمال تزويد الإدارة الإنتاجية والفنية بمذكرة توضيحية عن أسباب التجاوز.
تمت الموافقة على نموذج المذكرة بنفس الأمر الصادر عن النموذج رقم م-29 نفسه. إذا تم توفير مواد البناء، يتم شطبها للإنتاج فقط على أساس الاستهلاك الفعلي.
للتحقق، يتم تقديم التقرير شهريًا إلى الإدارة الفنية وقسم المحاسبة في منظمة البناء، وبعد ذلك تتم الموافقة عليه من قبل رئيس منظمة البناء (شهريًا أيضًا).
شطب المواد
بناءً على بيانات تقرير النموذج رقم م-29 المعتمد للشهر المقابل، يقوم المحاسب شهرياً بشطب المواد المستهلكة (التحقق من توافرها الفعلي) إلى تكلفة البناء (أعمال البناء والتركيب).
يُنصح بشطب المواد بموجب قانون محدد من النموذج رقم KS-2 (الذي تعده معظم المنظمات شهريًا عادةً).
كما قلنا من قبل، لا يوجد نموذج موحد لعملية شطب المواد، مما يعني أنك ستحتاج إلى إنشاء مثل هذا المستند. يجب أن تحتوي على جميع التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 9 من القانون رقم 129-FZ (رمز النموذج، تاريخ الإعداد، العدادات، أسماء مناصب الأشخاص المسؤولين عن تنفيذ معاملة تجارية وصحة تنفيذها والتوقيعات الشخصية ونصوصها، وما إلى ذلك). فضلا عن التفاصيل الإضافية اللازمة.
عند تسجيل نفقات البناء، تحتاج المنظمة إلى الاحتفاظ بسجلات النفقات لأنواع معينة من أعمال البناء والتركيب، للأشياء الفردية (المباني والهياكل).
ويجب أن يشير الفعل بالضرورة إلى الشيء الذي يتم شطب المخزون منه، والأشخاص المسؤولين عن المعاملة، واسم المواد التي يتم شطبها، ووحدة القياس، والاستهلاك الفعلي للمواد (عينيا ونقديا).
كتفاصيل إضافية، يمكنك الإشارة إلى اتجاه الإنفاق والحسابات المحاسبية وغيرها من المعلومات اللازمة للمنظمة لتفصيل المحاسبة.
إذا لم تستخدم الشركة النموذج رقم م-29 في عملها، فيمكن إعداد عملية شطب المواد من قبل قسم المحاسبة على أساس البيانات المقدمة من الشخص المسؤول ماليا (رئيس العمال، مدير الموقع)، ومصدقة من الإنتاج والخدمات التقنية.
وبالتالي، لا يمكن قبول سوى وثيقة أولية من النموذج المحدد تحتوي على تفاصيل إلزامية (معلومات) موقعة من قبل شخص مسؤول ماديًا (رئيس عمال، رئيس عمال) ومعتمدة من رئيس المنظمة لتسجيل شطب المواد.
يجيب ألكسندر سوروكين،
نائب رئيس قسم مراقبة العمليات في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا
"يجب استخدام أنظمة الدفع النقدي فقط في الحالات التي يقدم فيها البائع للمشتري، بما في ذلك موظفيه، خطة تأجيل أو تقسيط لدفع ثمن سلعه وأعماله وخدماته. هذه الحالات، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، هي التي تتعلق بتوفير وسداد القرض لدفع ثمن السلع والعمل والخدمات. إذا أصدرت إحدى المنظمات قرضًا نقديًا، أو حصلت على سداد مثل هذا القرض، أو حصلت هي نفسها على قرض وسددته، فلا تستخدم ماكينة تسجيل النقد. عندما تحتاج بالضبط إلى إصدار شيك، انظر
يعد إعداد إجراء لشطب المواد أمرًا ضروريًا في الحالات التي تصبح فيها الأصول المادية والمخزونات في الميزانية العمومية للمنظمة غير قابلة للاستخدام لسبب ما. تتم عمليات الشطب بطريقة محددة بدقة ويتم تسجيلها في القانون المناسب.
الملفات
إجراءات شطب المواد
لشطب الأصول المادية، يلزم إنشاء عمولة خاصة. وتتكون من أشخاص مسؤولين ماليا، كقاعدة عامة، من الأقسام الهيكلية المختلفة للمؤسسة. وتقع على عاتقهم مسؤولية تحديد وفحص الأضرار أو العيوب أو الأعطال في المعدات والآلات والأثاث والمعدات المنزلية والأدوات وغيرها من الأشياء الثمينة الموجودة في الميزانية العمومية للمنظمة.
بعد تسجيل هذه الحقائق، يحق لهم إجراء عملية شطب المواد. كقاعدة عامة، في المنظمات الكبيرة، هناك تعليمات واضحة تم تطويرها خصيصا لمثل هذه الإجراءات.
ولشطب المواد يجب أن تكون هناك أسباب مقنعة بالأدلة المستندية.
لا يمكن أن يتم شطب المواد دون أسباب قاهرة تؤكدها قاعدة أدلة معينة. على وجه الخصوص، أثناء إجراء شطب المواد، يمكن استخدام المستندات الداعمة.
اذن هذا هو:
- تقارير عن المنتجات المنتجة خلال فترة معينة (حجمها، وأسمائها، وما إلى ذلك)؛
- تقارير من الأشخاص المسؤولين ماليا عن الأصول المادية المستخدمة؛
- وثائق مكتوبة عن استهلاك المواد التي تتجاوز المعايير المعمول بها (مع تبرير هذه الحقائق)؛
- الحساب المعتمد وفقًا لمعايير تكلفة المواد لتصنيع وحدة من السلع؛
- المستندات المالية والمحاسبية الأخرى.
قبل شطب الأصول المادية، يجب على المؤسسة إجراء جرد للممتلكات وإدخال نتائجها في المستندات ذات الصلة.
كيفية إعداد عملية شطب المواد بشكل صحيح
يجب أن تحتوي هذه الوثيقة بالضرورة على معلومات عن الشركةو عن أعضاء اللجنةعند الشطب: مناصبهم، وألقابهم، وأسمائهم الأولى، وألقابهم، بالإضافة إلى قائمة مفصلة بالمواد التي يتم شطبها، بما في ذلك الكمية والتكلفة (القطعة والإجمالي)، وسبب الشطب. يتم تعيين اللجنة بأمر منفصل من رئيس المنظمة، ويعين فيها أيضًا رئيس اللجنة. بعد إدخال جميع البيانات في قانون الشطب، يجب على كل عضو في اللجنة وضع بياناته الخاصة إمضاءمما يؤكد صحة جميع المعلومات المدخلة فيه. أيضًا، عند الانتهاء من الإجراء، يجب أن يتم التصديق على التقرير من قبل رئيس المنظمة.
إن فعل شطب المواد له وضع قانوني، لأنه على أساسه يعكس المتخصصون في أقسام المحاسبة القيمة الدفترية للأصول المادية المشطوبة، وكذلك الخسارة المباشرة للمؤسسة بسبب خسارتها. وفي المقابل، تنعكس هذه المعلومات في السجلات الضريبية للكيان القانوني.
ليس للعمل قالب موحد موحد، فيمكن صياغته بشكل حر أو وفق قالب يتم تطويره داخل المنظمة، بما يتوافق مع خصائص أنشطتها واحتياجاتها. يمكن إعداد الوثيقة على ورقة عادية بحجم A4 أو على ترويسة المنظمة في نسخة واحدة مخصصة لقسم المحاسبة في المؤسسة (ومع ذلك، إذا لزم الأمر، يمكن لأعضاء اللجنة، كأشخاص مسؤولين ماديًا، طلب نسخة من الوثيقة يمثل). ليس من الضروري التصديق عليه بختم، لأنه يتعلق بتدفق المستندات الداخلية ويتم تسجيله في مجلة خاصة.
تعليمات ملء شهادة شطب المواد
- في الركن الأيمن العلوي من المستند، ندخل اسم المؤسسة، بالإضافة إلى المنصب واللقب والاسم الأول والعائلي للمدير، الذي سيوافق عليه بعد إعداد الفعل.
- ثم نملأ عنوان المستند، وننقل أيضًا جوهره بإيجاز (في هذه الحالة، "حول شطب المواد")، ونضع التاريخ: اليوم، الشهر (بالكلمات)، السنة.
- بعد ذلك، ننتقل إلى تكوين لجنة الشطب: منصب كل موظف، والاسم الأخير، والاسم الأول، وكذلك تسجيل حقيقة شطب الأصول المادية والإشارة إلى أسباب شطبها ( عدم الصلاحية للاستخدام، والعيوب التي تم تحديدها، وانتهاء فترة الاستهلاك، والتقادم، وما إلى ذلك).
في الجزء الثاني من القانون تحتاج إلى تضمين جدول يسرد بالتفصيل جميع المواد التي تم شطبها واسمها وكميتها وسعر القطعة الواحدة والتكلفة الإجمالية للقيم المشطوبة ك جميع. إذا كانت هناك أي ملاحظات على المواد المشطوبة، فيجب الإشارة إليها أيضًا في الجدول. تحت الجدول تحتاج إلى الإشارة إلى التكلفة الإجمالية للمواد المشطوبة (بالأرقام والكلمات)، وبعد إدخال جميع المعلومات اللازمة في الوثيقة، يوقعها كل عضو في اللجنة، ويتم تقديم الوثيقة إلى الرأس للمنظمة للتوقيع.