ديكور 

6 ضريبة الدخل الشخصي لضريبة 9 أشهر. العناصر الهيكلية للتقرير

يقدم جميع وكلاء الضرائب حسابات 6-NDFL بدءًا من الربع الأول من عام 2016. تم اعتماد هذا النموذج من أجل مراقبة أكثر كفاءة من قبل السلطات الضريبية على استحقاق وخصم ضريبة الدخل الشخصي (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450). في أكتوبر، يقدم وكلاء الضرائب الحساب لمدة 9 أشهر، لذا فإن مسألة كيفية ملء 6-NDFL للربع الثالث من عام 2016 أصبحت ذات أهمية خاصة الآن.

في هذه المقالة سنلقي نظرة على الصعوبات التي قد تواجهها عند ملء النموذج 6-NDFL، كما سنلقي نظرة على مثال لحساب 9 أشهر.

تعبئة 6-NDFL للربع الثالث

تم اعتماد المواعيد النهائية التالية لتقديم الحساب 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:

  • لمدة ربع ونصف سنة وتسعة أشهر - حتى آخر يوم من الشهر الذي يلي الربع المنتهي،
  • سنويًا - حتى 1 أبريل من العام التالي.

إذا حصل 25 شخصًا أو أقل على دخل من وكيل في الفترة المشمولة بالتقرير، فيُسمح بتقديم 6-NDFL على الورق، وإلا فإنه يلزم التقديم الإلكتروني. يجب على وكلاء الضرائب، الذين لديهم أقسام منفصلة، ​​تقديم 6-NDFL لكل منهم على حدة، ولا يهم ما إذا كانوا جميعًا مسجلين في نفس دائرة الضرائب الفيدرالية أو في دوائر مختلفة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2016 رقم BS-4-11/13984).

تكوين النموذج 6-NDFL - عنوان وقسمين. القسم 1 هو مؤشرات الضرائب المعممة، والقسم 2 هو مبلغ الدخل الفعلي وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة حسب التاريخ.

يتم إدخال البيانات في 6-NDFL على أساس الاستحقاق. ترد التعليمات التفصيلية لإدخال المؤشرات في الحساب في إجراء ملء 6-NDFL، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450. لا تسبب صفحة العنوان أي صعوبات خاصة عند ملؤها، لكننا سننظر في الأقسام المتبقية بمزيد من التفصيل.

في القسم 1 6-NDFL:

  • يتم ملء الأسطر 010-050 لكل معدل ضريبة دخل شخصي على حدة. إذا كانت البيانات المدخلة في هذه السطور لا تتناسب مع صفحة واحدة، يتم ملء عدد الصفحات اللازمة.
  • تنعكس مؤشرات السطور 060-090 الملخصة من بداية العام فقط على الصفحة الأولى من القسم 1، إذا كان هناك عدة صفحات من هذا القبيل.
  • إذا تم دفع أرباح الأسهم للأفراد، يتم تضمينها في إجمالي الدخل الخاضع للضريبة في السطر 020 وتخصيصها في السطر 025. وبالمثل، يتم تضمين مبلغ ضريبة "أرباح الأسهم" في إجمالي مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في السطر 040 وتخصيصها في السطر 045.
  • في السطر 030، يشار إلى التخفيضات الضريبية في المجموع (المادتان 217 و 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

القسم 2 6-NDFL:

  • لا تتضمن الأسطر 100-140 مبالغ الدخل الفعلي وضريبة الدخل الشخصي فحسب، بل تتضمن أيضًا تواريخ المعاملات المقابلة.
  • تاريخ استلام الدخل في السطر 100: آخر يوم في الشهر - للرواتب، يوم الدفع - لأقساط الإجازات والإجازات المرضية.
  • على السطر 110 - اليوم الذي تم فيه دفع الدخل للفرد، وهو أيضًا اليوم الذي تم فيه حجب الضريبة.
  • الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي في السطر 120 هو اليوم التالي بعد تحويل الدخل إلى الفرد، ولدفع الإجازة والإجازات المرضية - اليوم الأخير من شهر الدفع. إذا تزامنت هذه الأيام مع عطلات نهاية الأسبوع، فسيتم تحويل الدفع إلى يوم العمل التالي لها.
  • في السطر 130، يجب الإشارة إلى الدخل المستلم لهذا الشهر، دون تخفيضه عن طريق التخفيضات الضريبية، إن وجدت (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 20 يونيو 2016 رقم BS-4-11/10956).
  • يجب الإشارة إلى مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة في السطر 140 بالكامل، ولا يهم ما إذا تم تحويلها أم لا.

يرجى ملاحظة: على الرغم من ملء النموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر على أساس الاستحقاق، فإن الضريبة المحتجزة في الربعين السابقين لا تنعكس في القسم 2. وفي الوقت نفسه، يتم تضمين مؤشرات الربعين الأول والثاني في المؤشرات العامة للقسم 1.

في أغسطس، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي كيفية إظهار الراتب المتراكم في ربع واحد والمدفوع في الربع التالي في 6-NDFL. على سبيل المثال، إذا تم دفع راتب شهر سبتمبر في شهر أكتوبر، فيجب إدراجه في حساب 9 أشهر في الدخل في السطر 020، ويجب تضمين الضريبة عليه في ضريبة الدخل الشخصي في السطر 040.

ولا يتم تضمين هذا المبلغ في الضريبة المحتجزة أو غير المحتجزة على السطرين 070 و080. في القسم 2 من حساب 9 أشهر، لن يظهر راتب سبتمبر على الإطلاق. ولكن عند إعداد ضريبة الدخل الشخصية 6 لعام 2016، يجب الإشارة إلى الراتب وضريبة الدخل الشخصي لشهر سبتمبر في السطر 070 وفي القسم 2 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01/08/2016 رقم BS -4-11/13984).

6-NDFL لمدة 9 أشهر. ملء العينة

فيما يلي مثال لملء نموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر:

حققت شركة Volna LLC دخلاً للأفراد قدره 2650600 روبل لمدة 9 أشهر من عام 2016، منها 46600 روبل عبارة عن أرباح. مبلغ الخصومات المقدمة لمدة 9 أشهر هو 95650 روبل. بلغت الضريبة بمعدل 13٪ 332.144 روبل. تم تحويل راتب يونيو (217500 روبل) في 5 يوليو، وضريبة الدخل الشخصية لشهر يونيو - 27911 روبل. تم دفع رواتب شهر سبتمبر لموظفي Volna في 5 أكتوبر. ضريبة الدخل الشخصي لشهر سبتمبر - 36904 روبل.

في هذه الحالة، سيتم ملء 6-NDFL لمدة 9 أشهر، والذي تم نشر مثال عليه هنا، سطرًا بسطر على النحو التالي:

020 – إجمالي الدخل 2,650,600 روبل (وهذا يشمل راتب شهر سبتمبر).

030 - التخفيضات الضريبية - 95650 روبل.

040 - المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي (بما في ذلك الراتب لشهر سبتمبر) هو 332144 روبل.

025 – نخصص مبلغ الأرباح المدفوعة إلى 46600 روبل.

045 - نخصص ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم - 6058 روبل.

070 - جميع ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة مطروحًا منها المبلغ المحسوب من راتب سبتمبر - 295240 روبل.

يتضمن القسم 2 من النموذج 6-NDFL للربع الثالث من عام 2016 مبالغ الدخل والضرائب لشهر يونيو:

130 – الراتب لشهر يونيو – 217500 روبل، بينما التاريخ على السطر 100 هو 30/06/2016.

140 - ضريبة الدخل الشخصي من راتب يونيو - 27911 روبل، تاريخ استقطاع الضريبة في السطر 110 هو 05/07/2016.

يتم تضمين ضريبة الدخل والدخل الشخصي المدرجة لشهري يوليو وأغسطس مع التواريخ الفعلية.

لن يتم تضمين رواتب شهر سبتمبر وضريبة الدخل الشخصي في القسم 2، ولكن يجب إدراجهما لاحقًا في القسم 2 من ضريبة الدخل الشخصية السنوية.

ما هي مميزات تعبئة نموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017؟ كيف تعكس الأجور المرحلة لشهري يونيو وسبتمبر في الحساب؟ كيفية إظهار الإجازة المرضية ودفع الإجازة في الحسابات؟ ما هو الموعد النهائي لتقديم 6-NDFL للربع الثالث إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟ لقد قمنا بتلخيص أحدث التوضيحات من دائرة الضرائب الفيدرالية وأعدنا تعليمات لملء 6-NDFL لمدة 9 أشهر. ستكون قادرًا على التعرف على أمثلة محددة للتقارير في المواقف الغامضة. عينة مكتملة 6-NDFL متاحة أيضًا للتنزيل.

الذي يجب أن يقدم تقريرا لمدة 9 أشهر

في البداية، دعونا نذكركم بمن يجب عليه الاهتمام بمسألة تقديم الحساب في النموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017.

وكلاء الضرائب

يتعين على جميع وكلاء الضرائب لضريبة الدخل أن يقدموا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية الحساب في النموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). دعونا نتذكر أن وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي هم، كقاعدة عامة، أصحاب العمل (الشركات وأصحاب المشاريع الفردية) الذين يدفعون الدخل بموجب عقود العمل. يشمل وكلاء الضرائب أيضًا العملاء - المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يدفعون الدخل لفناني الأداء على أساس العقود المدنية (على سبيل المثال، عقد أو تقديم الخدمات).

إذا لم تكن هناك دفعات من يناير إلى سبتمبر

إذا لم تقم منظمة أو رجل أعمال فردي خلال الفترة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2017 بجمع أو دفع أي دخل للأفراد، ولم تقم بحجب أو تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية، فليست هناك حاجة لتقديم 6- حساب ضريبة الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر من عام 2017 ويفسر ذلك حقيقة أنه في مثل هذه الحالة، لا تعتبر منظمة أو رجل أعمال فردي وكيل ضرائب. ومع ذلك، نلاحظ أن المنظمة (أو رجل الأعمال) لها الحق في تقديم حساب صفري إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. سم. " ".

إذا لم تكن هناك دفعات فعلية لصالح الأفراد في النصف الأول من عام 2017، ولكن يقوم المحاسب باحتساب الرواتب، فيجب تقديم 6-NDFL. بعد كل شيء، يجب حساب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المعترف به حتى لو لم يتم دفعه بعد (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في مثل هذه الحالة، في 6-NDFL، ستحتاج إلى إظهار الدخل المتراكم من يناير إلى سبتمبر وضريبة الدخل الشخصي التي لم يتم حجبها. وقد تواجه هذا الوضع، على سبيل المثال، الشركات التي لا تستطيع، خلال الأزمة المالية، دفع الأجور، ولكنها تستمر في دفعها.

إذا كانت هناك دفعات لمرة واحدة من يناير إلى سبتمبر

من الممكن أن يكون الدخل قد استحق ودفع مرة واحدة فقط في النصف الأول من العام (على سبيل المثال، مايو 2017). فهل من الضروري إذن تقديم 6-NDFL خلال 9 أشهر؟ نعم، في هذه الحالة، يجب تقديم حسابات 6-NDFL ليس فقط للربع الأول، ولكن أيضًا لمدة ستة أشهر وتسعة أشهر ولعام 2017 بأكمله. بعد كل شيء، يتم ملء حساب 6-NDFD بالمجموع التراكمي. إذا كانت الدفعة المقدمة للفرد دفعة لمرة واحدة، فستظهر في التقرير على مدار العام.

ما هي المدفوعات والمكافآت التي ينبغي تضمينها في 6-NDFL؟

في الحساب في النموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017، تحتاج إلى تحويل كل الدخل فيما يتعلق بالمنظمة أو رجل الأعمال الفردي المعترف به كوكيل ضريبي. هذا الدخل هو، على سبيل المثال، الأجور، وجميع أنواع المكافآت، والمدفوعات بموجب العقود المدنية، والمزايا، ومدفوعات الإجازات، وأرباح الأسهم.

لا يلزم إظهار الدخل غير الخاضع للضريبة بموجب المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في الحساب. في الوقت نفسه، ضع في الاعتبار خصوصية الدخل الذي لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي ضمن المعايير المعمول بها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 1 أغسطس 2016 رقم BS-4-11/13984).

ما يجب القيام به مع الدخل من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

تسرد المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي جزئيًا فقط (أي ليس بالكامل). هذه، على سبيل المثال، الهدايا والمساعدة المالية. في حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017، يجب أن تنعكس هذه المدفوعات كما في شهادات 2-NDFL: يجب إدراج المبلغ المدفوع بالكامل في الدخل، ويجب إظهار الجزء غير الخاضع للضريبة كخصومات ضريبية.

مثال: الموظف مارميلادوف أ.ب. فيما يتعلق بالذكرى السنوية، قدموا هدية بقيمة 6000 روبل. الهدايا التي تبلغ قيمتها 4000 روبل معفاة من الضرائب. (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، في القسم 1 من حساب 6-NDFL، حدد المبلغ الكامل للهدية في السطر 020، ومبلغ الخصم في السطر 030. ونتيجة لذلك، فإن القاعدة الضريبية لهذا الدخل ستكون 2000 روبل. (6000 روبل – 4000 روبل)، ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي يجب اقتطاعها من تكلفة الهدية هو 260 روبل. (2000 روبل روسي × 13%). في القسم 2، في السطر 130، أشر إلى إجمالي مبلغ الدخل المدفوع (6000 روبل)، وفي السطر 140، مبلغ الضريبة المحتجزة فعليًا (260 روبل).

أما بالنسبة لمبالغ المساعدة المالية المدفوعة للموظف عند ولادة الطفل، وكذلك مبالغ الجوائز النقدية الممنوحة للأفراد، فلا يجوز أن تدخل في الحساب على الإطلاق. بشرط ألا تتجاوز المبالغ المدفوعة حد الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي (4000 روبل لكل فترة ضريبية للجوائز، و50000 روبل لكل طفل للمساعدة المالية "الوالدية"). السبب - خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 21 يوليو 2017 رقم BS-4-11/14329.

المواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL للربع الثالث

6-يجب تقديم NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لفترة التقرير (المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كان الموعد النهائي لتقديم النموذج 6-NDFL يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل، فسيتم تقديم الحساب في يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وآخر يوم من شهر أكتوبر هو يوم ٣١ (الثلاثاء). لذلك، في موعد لا يتجاوز هذا التاريخ، تحتاج إلى تقديم تقرير 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 إلى مكتب الضرائب.

يمكنك أيضًا التعرف على المواعيد النهائية الإضافية لتقديم 6-NDFL في عام 2017. سم. " ".

مكان تقديم الدفعات لمدة 9 أشهر من عام 2017

نموذج التقرير

هل تمت الموافقة على الشكل الجديد لحساب 6-NDFL منذ عام 2017؟ ما النموذج الذي يجب علي تنزيله لملء الحساب "الورقي" لمدة 9 أشهر من عام 2017؟ هل تم تغيير التنسيق المطلوب لتقديم المدفوعات إلكترونيًا؟ أسئلة من هذا النوع تطرح دائمًا قبل تقديم التقارير الضريبية المنتظمة.

لإعداد التقارير لمدة 9 أشهر من عام 2017، املأ النموذج 6-NDFL، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450. كان ينبغي استخدام هذا النموذج من قبل. ولم تتم الموافقة على أي شكل جديد للحساب. يستمر أيضًا تطبيق إجراء ملء 6-NDFL والتنسيق المطلوب لتقديم تقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في شكل إلكتروني عبر الإنترنت. يمكنك استخدام نموذج 6-NDFL الحالي.

ومن الجدير بالذكر أن السلطات الضريبية تخطط قريبًا لتغيير نموذج حساب 6-NDFL. المعلومات حول هذا متوفرة على البوابة الرسمية لمشروع اللوائح. ومن المتوقع أن يتم استخدام النموذج الجديد اعتبارًا من عام 2018. ولذلك، في عام 2017 لن يتم استخدام النموذج الجديد بعد. وسيتعين الإبلاغ عن عام 2017 بأكمله باستخدام النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450.

تكوين النموذج 6-NDFL

يتضمن نموذج الحساب الحالي لعام 2017 ما يلي:

  • صفحة عنوان الكتاب؛
  • القسم 1 "المؤشرات المعممة"؛
  • القسم 2 "تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي".

صفحة العنوان: ملء

عند ملء 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017، في الجزء العلوي من صفحة العنوان، يجب عليك ملاحظة TIN وKPP والاسم المختصر للمنظمة (إذا لم يكن هناك اختصار، الاسم الكامل). إذا كنت بحاجة إلى تقديم تسوية فيما يتعلق بالأفراد الذين تلقوا مدفوعات من قسم منفصل، فقم بملء نقطة التفتيش "المنفصلة". يحتاج رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل فقط إلى الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بهم.

في سطر "رقم التعديل" للسنة، ضع علامة "000" إذا تم تقديم الحساب لمدة 9 أشهر من عام 2017 لأول مرة. إذا تم إرسال عملية حسابية مصححة، فسينعكس رقم التعديل المقابل ("001"، "002"، وما إلى ذلك).

في السطر "فترة التقديم (الرمز)"، أدخل 33 - وهذا يعني أنك تقدم 6-NDFL لمدة 9 أشهر بالضبط من عام 2017. في عمود "الفترة الضريبية (السنة)" ضع علامة على السنة التي يتم تقديم الحساب نصف السنوي لها، وهي 2017.

أشر إلى رمز قسم دائرة الضرائب الفيدرالية الذي يتم إرسال التقارير إليه والرمز في السطر "في الموقع (المحاسبة)". سيوضح هذا الرمز سبب إرسالك 6-NDFL هنا. يعكس معظم وكلاء الضرائب الرموز التالية:

  • 212 - عند تقديم التسوية في مكان تسجيل المنظمة؛
  • 213 - عند تقديم الحساب في مكان تسجيل المنظمة كأكبر دافع للضرائب؛
  • 220 - عند تقديم تسوية في موقع قسم منفصل لمنظمة روسية؛
  • 120 - في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي؛
  • 320 - في مكان عمل رجل الأعمال على UTII أو نظام الضرائب على براءات الاختراع.

هذا ما يبدو عليه القسم 1:

مبدأ البيانات التزايدية

يتم ملء القسم الأول من 6-NDFL بإجمالي تراكمي: للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر و2017 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم BS-3-11/ 650). بشكل عام، تشمل المؤشرات الدخل (الخصومات ومبالغ الضرائب) من المعاملات التي تتم خلال الفترة المشمولة بالتقرير. وهذا يعني أنه في القسم 1 من الحساب لمدة 9 أشهر، يجب أن تنعكس المؤشرات للفترة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2017 ضمناً.

دعونا نوضح في الجدول ما هي خطوط القيم المعممة الموجودة في القسم 1 من حساب 6-NDFL للأشهر الستة:

خطوط القسم 1 في 6-NDFL لمدة 9 أشهر
10 معدل ضريبة الدخل الشخصي (لكل معدل، املأ القسم 1).
20 مبلغ الدخل المتراكم من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2017.
25 الدخل في شكل أرباح من يناير إلى سبتمبر 2017 ضمناً. سم. " ".
30 مقدار التخفيضات الضريبية من يناير إلى سبتمبر 2017 "".
40 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2017. لتحديد قيمة هذا المؤشر، قم بإضافة مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المتراكمة من دخل جميع الموظفين.
45 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة على أرباح الأسهم على أساس الاستحقاق من 1 يناير إلى 30 سبتمبر 2017.
50 مبلغ الدفعات المقدمة الثابتة التي يتم تعويضها مقابل ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأجانب العاملين بموجب براءات الاختراع. يجب ألا يتجاوز هذا المبلغ المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 مارس 2016 رقم BS-4-11/3852).
60 إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة المشمولة بالتقرير (يناير-سبتمبر)
70 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم حجبه من يناير إلى سبتمبر 2017
80 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لم يحجبه وكيل الضرائب. يشير هذا إلى المبالغ التي كان يجب على الشركة أو رجل الأعمال الفردي حجبها، ولكن لسبب ما لم يفعلوا ذلك.
90 تم إرجاع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في الفترة من يناير إلى سبتمبر 2017 (بموجب المادة 231 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

القسم 2: الهيكل والمحتوى

في القسم 2 من 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017، يجب الإشارة إلى:

  • مواعيد محددة لاستلام وحجب ضريبة الدخل الشخصي؛
  • الموعد النهائي الذي حدده قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية؛
  • مقدار الدخل المستلم بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي.

يبدو القسم 2 من الحساب كما يلي:

عند ملء القسم 2، اعكس المعاملات التي تتم بالترتيب الزمني. دعونا نوضح الغرض من الأسطر في القسم 2 في الجدول:

خط حشوة
100 مواعيد الاستلام الفعلي للدخل. على سبيل المثال، بالنسبة للرواتب، هذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم استحقاق الرواتب له. بالنسبة للبعض الآخر، يكون للمدفوعات تواريخ مختلفة (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
110 مواعيد حجب ضريبة الدخل الشخصي.
120 التواريخ التي يجب أن تقوم فيها ضريبة الدخل الشخصي بتحويل الميزانية (البند 6 من المادة 226، البند 9 من المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عادةً ما يكون هذا هو اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل. ولكن لنفترض أنه بالنسبة للإجازات المرضية وأجور الإجازة، فإن الموعد النهائي لتحويل الضرائب إلى الميزانية يختلف: اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات. إذا وقع الموعد النهائي لدفع الضرائب في عطلة نهاية الأسبوع، يشير السطر 120 إلى يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
130 مبلغ الدخل (بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي) المستلم اعتبارًا من التاريخ المشار إليه في السطر 100.
انظر أيضا "".
140 مبلغ الضريبة المحتجزة اعتبارًا من التاريخ الموجود على السطر 110.

تجدر الإشارة إلى أنه في القسم 2 من تقرير 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017، يجب تضمين المؤشرات المتعلقة بالأشهر الثلاثة الأخيرة فقط من فترة التقرير (توصيات دائرة الضرائب الفيدرالية في الرسالة رقم BS-3- 650/11 تاريخ 2016/02/18). أي أنك تحتاج إلى إظهار ضريبة الدخل والدخل الشخصي مقسمة حسب التاريخ فقط للمعاملات التي تم إجراؤها في يوليو وأغسطس وسبتمبر 2017 ضمنًا. يجب ألا تندرج المعاملات في النصف الأول من عام 2017 (من يناير إلى يونيو) في القسم 2.

مدفوعات التمديد في القسم 2

يتم ملء القسم 2 من حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 في تاريخ التقرير - 30 سبتمبر (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 فبراير 2016 رقم BS-4-11/3058). يقدم القسم مؤشرات عامة فقط عن تلك الدخول التي تم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنها وتحويلها إلى الميزانية خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من الفترة التي تم تقديم الحساب لها (يوليو وأغسطس وسبتمبر).

إذا تم استلام الدخل خلال شهر يوليو أو أغسطس أو سبتمبر 2017، ولكن الموعد النهائي الذي حدده قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على هذا الدخل لم يصل بعد، فإن هذا الدخل لا ينعكس في القسم 2. يجب إظهار هذا الدخل وضريبة الدخل الشخصي المستقطعة منه في القسم 2 من حساب ضريبة الدخل الشخصي الستة للفترة التي يجب فيها تحويل الضريبة إلى الميزانية (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 يناير، 2017 رقم BS-4-11/1249).

لنفترض أن الموعد النهائي للدفع لهذا الشهر هو اليوم التاسع والعشرين من الشهر الحالي. وعليه، تم دفع راتب سبتمبر 2017 في 29 سبتمبر 2017، ويجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية منه إلى الميزانية في موعد أقصاه 2 أكتوبر 2017 (30 سبتمبر 2017 و1 أكتوبر 2017 هما عطلات نهاية الأسبوع). لذلك، حتى لو تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من الراتب إلى الميزانية في وقت سابق (29/09/2017)، فإن راتب سبتمبر وضريبة الدخل الشخصي منه يجب أن يظلا يندرجان في القسم 2 من ضريبة الدخل الشخصي 6 حساب لعام 2017 بأكمله. 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 سوف تعكس ما يلي:

  • على الخط 020 - الراتب من يناير إلى سبتمبر؛
  • في القسم 2 – الراتب لشهر يناير – أغسطس. سيندرج راتب سبتمبر 2017 في القسم 2 من حساب 6-NDFL لعام 2017.

للراحة، قدمنا ​​​​تواريخ استلام الدخل، وحجب ونقل ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات الأكثر شيوعا في الجدول أدناه. باستخدام هذا الجدول، يمكنك تحديد الدفعات التي يجب أن تظهر في القسم 2 من الحساب لمدة 9 أشهر، وأيها يجب أن تظهر في الحساب لعام 2017.

تواريخ استلام الدخل وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي
يدفع 100 "تاريخ استلام الدخل" 110 "تاريخ اقتطاع الضريبة" 120 "الموعد النهائي لدفع الضريبة"
مرتباليوم الأخير من الشهريوم الدفع
مدفوعات الإجازةيوم الدفعيوم الدفعاليوم الأخير من الشهر
إعانات العجز (الإجازة المرضية)يوم الدفعيوم الدفعاليوم الأخير من الشهر
مساعدات ماديةيوم الدفعيوم الدفعاليوم التالي ليوم الدفع
البدل اليومي الزائداليوم الأخير من الشهر الذي تتم فيه الموافقة على التقرير المسبقأقرب يوم لدفع الدخل نقدايوم العمل الذي يلي يوم دفع الدخل
الأجر بموجب عقد مدنييوم الدفعيوم الدفعاليوم التالي ليوم الدفع

تم دفع رواتب شهر يونيو في شهر يوليو

القضايا الأكثر إثارة للجدل فيما يتعلق بملء حساب 6-NDFL هي المدفوعات للفترات "الانتقالية". يتم مواجهتها عندما، على سبيل المثال، يتم استحقاق راتب أو مكافأة في فترة تقرير واحدة ودفعها في فترة أخرى. ونشأ وضع مماثل مع رواتب شهر يونيو، والتي تم صرفها في شهر يوليو 2017. بعد كل شيء، يقع يونيو في الربع الثاني، ويوليو في الثالث. كيفية إظهار راتب يونيو في 6-NDFL لمدة 9 أشهر؟ دعونا نفهم ذلك مع مثال.

الراتب لشهر يونيو 2017

دفعت المنظمة سلفة الراتب لشهر يونيو في 23 يونيو - 35000 روبل. دفعت المنظمة الجزء الثاني من الراتب في 10 يوليو 2017 بمبلغ 40 ألف روبل (أي بعد النصف الأول من العام بالفعل). المجموع – 75000 روبل. يخضع هذا المبلغ لضريبة الدخل بمعدل 13 بالمائة بمبلغ 9750 روبل روسي. (75000 روبل روسي × 13٪). وفي يوم دفع الراتب (10 يوليو) سيتم اقتطاع هذه الضريبة، وفي اليوم التالي (11 يوليو) سيتم تحويلها إلى الميزانية.

في ظل هذه الظروف، يجب أن ينعكس راتب يونيو في القسم 1 من حساب 6-NDFL للنصف الأول من عام 2017 - الأسطر 020 و030 و040. في القسم 2 من حساب 6-NDFL للنصف الأول من عام 2017، لم تكن هناك حاجة لإظهار راتب يونيو، حيث انتهى دفع العملية ودفع ضريبة الدخل الشخصي في يوليو (أي بالفعل في الربع الثالث من عام 2017).

يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر يونيو فقط في شهر يوليو وقت الدفع. ولذلك، يجب إضافة السطر 070 من القسم 1 إلى الضريبة المحتجزة، ويجب إدخال المعاملة نفسها في القسم 2 من التقرير لمدة 9 أشهر من عام 2017. وهذا يتوافق مع خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01.08.2019. 2016 رقم BS-4-11/13984. هذه هي الطريقة التي يجب بها تسجيل راتب شهر يونيو المدفوع في شهر يوليو في القسم 2 من 6-NDFL لمدة 9 أشهر:

الاستنتاج للمحاسب

يجب أن يتضمن القسم 2 من حساب 6-NDFL فقط المعاملات التي تتعلق بالأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 18 فبراير 2016 رقم BS-3-11/650). في هذه الحالة، ركز على التاريخ الذي يجب أن يتم فيه تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز ذلك. أي أنها تعكس الدخل المدفوع والضريبة المحتجزة في فترة التقرير التي يقع فيها الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي. لا يهم متى قمت بالفعل بدفع الدخل وحجب الضريبة وتحويلها. في القسم 2 من حساب 6-NDFL للربع الثالث من عام 2017، من الضروري أن تعكس البيانات المتعلقة بدفع الدخل (استقطاع الضريبة)، والذي يقع فيه الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي للفترة من 1 يوليو إلى 30 سبتمبر ضمناً.

تم دفع رواتب شهر سبتمبر في شهر أكتوبر

الوضع الأكثر شيوعًا: تم دفع أجور شهر سبتمبر في شهر أكتوبر (أي بالفعل في الربع الرابع من عام 2017). لا يلزم أن تنعكس السلفة والراتب لشهر سبتمبر 2017 في القسم 2 من النموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر، حيث سيتم حجب ضريبة الدخل الشخصي فعليًا فقط في أكتوبر 2017. وبناء على ذلك، فإن مبالغ السلفة والرواتب لشهر سبتمبر، وكذلك ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة، سوف تنعكس في القسم 2 من الحساب لعام 2017. ولكن في القسم 1، ينبغي أن تكون مبالغ السلفة والرواتب لشهر سبتمبر، لأن مواعيد حساب ضريبة الدخل الشخصي تقع في الربع الثالث من عام 2017. وهنا مثال لملء.

مثال: راتب سبتمبر في أكتوبر
دفعت المنظمة سلفة الراتب لشهر سبتمبر في 25 سبتمبر - 35000 روبل. دفعت المنظمة الجزء الثاني من الراتب في 10 أكتوبر 2017 بمبلغ 40 ألف روبل. المجموع – 75000 روبل. يخضع هذا المبلغ لضريبة الدخل بمعدل 13 بالمائة بمبلغ 9750 روبل روسي. (75000 روبل روسي × 13٪). وفي يوم دفع الراتب (10 أكتوبر)، سيتم اقتطاع هذه الضريبة، وفي اليوم التالي سيتم دفعها إلى الميزانية.

أظهر راتب سبتمبر المدفوع في أكتوبر 2017 في القسم 1 من حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017. علاوة على ذلك، أدخل في التقرير فقط الدخل المستحق والخصومات وضريبة الدخل الشخصي (الأسطر 020 و030 و040). في السطرين 070 و080، لا تعرض بيانات عن راتب سبتمبر. ففي نهاية المطاف، فإن تاريخ اقتطاع الضريبة (يوم دفع الراتب الفعلي) لم يصل بعد. لا يمكن أن يسمى مثل هذه الضريبة غير محتجزة.

سوف تقوم باقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من راتبك لشهر سبتمبر فقط في شهر أكتوبر وقت الدفع. لذلك، أظهرها في السطر 070 من القسم 1، والعملية نفسها في القسم 2 من تقرير عام 2017. وهذا يتوافق مع خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01.08.2019. 2016 رقم BS-4-11/13984. فيما يلي كيفية توزيع راتب شهر سبتمبر، المدفوع في شهر أكتوبر، في القسم 2 من حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر:

كيفية إظهار أجر الإجازة

كما قلنا سابقًا، بالنسبة للدخل على شكل أجور، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه الموظف على دخل (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) . ومع ذلك، بالنسبة لدفع الإجازة، يتم تعريف هذا التاريخ على أنه يوم دفع الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2015 رقم 03-04-06/2187). سيتزامن تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي مع تاريخ دفع الدخل، لأن وكيل الضرائب ملزم باقتطاع الضريبة من دخل الفرد عند دفعها الفعلي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة، أي الموعد النهائي الذي يجب على وكيل الضرائب تحويل الضريبة المحتجزة من الفرد، هو اليوم الأخير من الشهر الذي صدر فيه أجر إجازة الموظف. نقدم أدناه مثالاً على تضمين مدفوعات الإجازة في 6-NDFL.
تم صرف بدل الإجازة في الربع الثالث من عام 2017:

  • 10/07/2017 - 25000 فرك. ضريبة الدخل الشخصية منهم هي 3250 روبل؛
  • 21/08/2017 - 47000 فرك. ضريبة الدخل الشخصي منهم هي 6110 روبل.

يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازات هذه في يوم دفعها. في 29 سبتمبر 2017، تم استحقاق أجر الإجازة بمبلغ 27616 روبل، والذي تم دفعه في 2 أكتوبر 2017.

المبلغ الإجمالي لأجور الإجازة المدفوعة في الربع الثالث من عام 2017 هو 72000 روبل روسي. (25000 روبل + 47000 روبل) وضريبة الدخل الشخصي منهم 9360 روبل. (3250 فرك + 6110 فرك).
في 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017، ينعكس أجر الإجازة على النحو التالي.

لا يلزم إظهار أجر الإجازة المدفوعة في 10/02/2017 في 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017. سوف تنعكس أجور الإجازة هذه في 6-NDFL لعام 2017.

لاحظ أن الوضع مع دفع الإجازة "الانتقالية" ممكن أيضًا. لنفترض أن الموظف يذهب إلى إجازة سنوية مدفوعة الأجر في أكتوبر 2017 (أي في الربع الرابع). وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي، يجب دفع أجر الإجازة مقدمًا - في موعد لا يتجاوز 3 أيام عمل قبل بدء الإجازة (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذلك، من الممكن أن يكون أجر الإجازة قد تم دفعه في سبتمبر 2017 (في الربع الثالث). في هذه الحالة، عند حساب الربع الثالث من عام 2017، قم بإظهار أجر الإجازة في كل من القسم 1 والقسم 2. بعد كل شيء، نشأ دخل الموظف في سبتمبر، عندما حصل على المال. كان على الشركة حساب وحجب ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة في يوم الدفع، وتحويل المبلغ المحتجز إلى الميزانية في موعد أقصاه 30 سبتمبر. وهذا يعني أنه لا ينبغي أن تنشأ أي صعوبات في دفع هذه الإجازة، حيث لا يتم نقل العمليات إلى الربع الرابع.

إذا كانت الإجازة يتبعها الفصل

ماذا تفعل إذا استقال الموظف مباشرة بعد الإجازة؟ لا توجد أيضًا ميزات خاصة في ملء القسم 2. إظهار أجر الإجازة بالطريقة العامة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 مايو 2016 رقم BS-3-11/2094):

  • على السطر 100 - تاريخ دفع راتب الإجازة؛
  • على السطر 110 - تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (يتزامن مع تاريخ دفع الدخل)؛
  • على السطر 120 - اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع أجر الإجازة؛
  • على السطر 130 - مقدار الدخل؛
  • على السطر 140 - مبلغ الضريبة.

بالإضافة إلى أجر الإجازة، يدفع صاحب العمل أحيانًا للموظفين الذين يذهبون في إجازة دفعة إضافية لمرة واحدة. من أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يترتب على ذلك أن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل ملحق لمرة واحدة للإجازة السنوية هو يوم دفع الدخل . في الوقت نفسه، وفقًا للفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على وكلاء الضرائب حجب مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند الدفع الفعلي. ويجب على وكلاء الضرائب تحويل مبلغ الضريبة المحتجزة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل لدافعي الضرائب (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لذلك، إذا تم دفع دفعة إضافية لمرة واحدة للموظف، على سبيل المثال، بتاريخ 01/09/17، فيجب ملء السطور المذكورة أعلاه على النحو التالي:

  • السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" - 01/09/2017 ؛
  • السطر 110 "تاريخ اقتطاع الضريبة" - 01/09/2017؛
  • السطر 120 "الموعد النهائي لدفع الضريبة" هو 04/09/2017 (نظرًا لأن 02/09 و03/09 هما عطلات نهاية الأسبوع).

وترد هذه التوضيحات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أغسطس 2017 رقم ZN-4-11/16202.

كيفية إظهار الإجازة المرضية في الحسابات

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (السطر 100) للإجازة المرضية هو تاريخ دفعها (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويتزامن أيضًا مع تاريخ اقتطاع الضريبة (السطر 110)، لأنه في تاريخ الدفع الفعلي للدخل، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك، فإن الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي على فوائد المستشفى هو "خاص". يمكن لصاحب العمل إجمالي ضريبة الدخل الشخصي على الإجازة المرضية المدفوعة خلال الشهر طوال الشهر ودفعها إلى الميزانية دفعة واحدة - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (الفقرة 2، البند 6، المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا وقع اليوم الأخير من الشهر في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في يوم العمل التالي (البنود 6، 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هل من الضروري أن تعكس مزايا الإجازة المرضية المستحقة في سبتمبر ولكنها مدفوعة في أكتوبر في 6-NDFL لمدة 9 أشهر؟ لا لا حاجة. يجب أن يؤخذ دخل الإجازة المرضية في الاعتبار في اليوم الذي تم فيه دفعه للموظف (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في الحالة قيد النظر، تم استحقاق استحقاقات الإجازة المرضية، أي أنه تم حسابها في سبتمبر (في الربع الثالث)، ولكن تم دفعها بالفعل في أكتوبر (في الربع الرابع). في هذه الحالة، لا يوجد سبب لإدراج الفوائد في حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر. سوف تعكس المبلغ في القسمين 1 و 2 من 6-NDFL لعام 2017. لمزيد من التفاصيل، راجع "". فيما يلي مثال لكيفية انعكاس مزايا الإجازة المرضية في 6-NDFL:

مثال على عكس استحقاقات العجز:

تم صرف مستحقات الإجازة المرضية في الربع الثالث من عام 2017 إلى:

  • 20 يوليو - 9895.79 روبل روسي ضريبة الدخل الشخصية منه هي 1286 روبل؛
  • 3 أغسطس - 17102.89 روبل روسي ضريبة الدخل الشخصي منه هي 2223 روبل.

التقرير 6-NDFL هو نموذج يقوم من خلاله دافعو الضرائب بالإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي. يجب عليهم الإشارة إلى معلومات حول دخل الموظفين والمبالغ المحسوبة والمحتجزة لضريبة الدخل الشخصي خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ويطلب من جميع أصحاب العمل تقديمه كل ثلاثة أشهر.

نموذج التقرير 6-NDFL

يتم تحديد شكل تقرير 6-NDFL وإجراءات تعبئته وتقديمه بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450@. في بداية عام 2018، تم تعديله بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 يناير 2018 N MMВ-7-11/18@، والذي دخل حيز التنفيذ في 26 مارس 2018.

يتم تقديم تقرير يوضح حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي كل ثلاثة أشهر بتنسيق إلكتروني، إذا قامت المنظمة خلال ربع التقرير بدفع مبالغ لصالح 25 شخصًا أو أكثر. إذا كانت المنظمة تقدم تقاريرها لأقل من 25 شخصًا، فيمكن تقديم النموذج على الورق. يتم تعبئة مبلغ الضريبة بالروبل، ويتم تعبئة مبلغ الدخل بالروبل والكوبيل.

المواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL

يجب إرسال النموذج 6-NDFL إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لربع التقرير. يتم تقديم الحساب السنوي حتى 1 أبريل من العام التالي (المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالنسبة للربع الثاني من عام 2019، يجب عليك الإبلاغ في موعد أقصاه 31 يوليو. يمكن رؤية توقيت أكثر تفصيلاً في الجدول.

غرامات الإبلاغ

هناك غرامة لعدم الالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم التقرير. سيكلف كل شهر تأخير 1000 روبل وفقًا لمعايير البند 1.2 من المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. قد يتم تغريم المسؤول المسؤول عن عدم تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية في الوقت المحدد من 300 إلى 500 روبل (الجزء 1 من المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

إذا تبين أن المعلومات الواردة في تقرير 6-NDFL غير موثوقة، فسيتم تغريم المنظمة بمبلغ 500 روبل (البند 1 من المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك يجب أن يعرف كبير المحاسبين في كل منظمة بالتفصيل كيفية ملء 6 ضريبة دخل شخصية لعام 2019.

إن التقديم غير القانوني لتقرير 6-NDFL على الورق يحمل غرامة قدرها 200 روبل (المادة 119.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تغييرات النموذج التي يجب مراعاتها في عام 2019

في عام 2018، طُلب من الخلفاء القانونيين للشركات المعاد تنظيمها تقديم 6-NDFL، إذا لم تقم الشركة نفسها بذلك قبل نهاية إعادة التنظيم. وعلى وجه الخصوص، ينبغي للمنظمة الخلف:

  • قم بالإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP الخاص بك في أعلى صفحة العنوان؛
  • استخدم الرمز "215" (لأكبر دافعي الضرائب - "216") في التفاصيل "في الموقع (المحاسبة) (الرمز)"؛
  • في تفاصيل "وكيل الضرائب"، الإشارة إلى اسم الكيان المعاد تنظيمه أو قسمه المنفصل؛
  • في التفاصيل الجديدة "شكل إعادة التنظيم (التصفية) (الكود)" تشير إلى إحدى القيم: 1 - التحويل، 2 - الاندماج، 3 - التقسيم، 5 - الانضمام، 6 - التقسيم مع الانضمام المتزامن، 0 - التصفية؛
  • قم أيضًا بالإشارة إلى "TIN/KPP للشركة المعاد تنظيمها".

بالإضافة إلى ذلك، تم إجراء تغييرات أخرى على إجراءات ملء النموذج.

ويتعين على أكبر دافعي الضرائب تقديم نقطة تفتيش حسب شهادة التسجيل لدى مأمورية الضرائب في موقع الكيان القانوني، وليس في مكان التسجيل كأكبر دافع للضرائب.

يجب على مؤسسات وكيل الضرائب التي لا تمثل دافعي الضرائب الرئيسيين الإشارة إلى القيمة "214" بدلاً من "212" في التفاصيل "في الموقع (المحاسبة) (الرمز)".

يجب أن تحتوي صفحة العنوان على التفاصيل الكاملة للوثيقة التي تؤكد سلطة الممثل.

يتم أيضًا تعديل التنسيق الإلكتروني لـ 6-NDFL مع مراعاة التعديلات المذكورة.

نموذج لملء 6-NDFL: تعليمات خطوة بخطوة

وعلى الرغم من أن التقرير ساري المفعول منذ أربع سنوات، إلا أن استكماله لا يزال يثير تساؤلات بين أصحاب العمل والمحاسبين. بالإضافة إلى ذلك، تم إجراء عدد من التغييرات عليه والتي يجب مراعاتها عند ملئها.

تتكون الوثيقة من الأقسام التالية:

  1. صفحة عنوان الكتاب.
  2. القسم 1 (يتم تكوين المعلومات على أساس الاستحقاق).
  3. القسم 2 (تظهر المعلومات فقط للربع المحدد، دون الأخذ بعين الاعتبار الفترات السابقة).

فيما يلي مثال لملء نموذج 6-NDFL للربع الثاني من عام 2019 مع تعليمات خطوة بخطوة.

صفحة الغلاف للنموذج 6-NDFL

الخطوة 1. رقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش

في الحقول المناسبة، قم بالإشارة إلى بيانات TIN وKPP الخاصة بالمنظمة التي تقدم التقرير. إذا تم تقديم البلاغ من قبل فرع، فسيتم الإشارة إلى نقطة تفتيش الفرع.

الخطوة 2. رقم التصحيح

إذا تم تقديم 6-NDFL لأول مرة خلال فترة التقرير، فسيتم عكس الأصفار في حقل "رقم التعديل".

يتضمن التعديل إجراء تغييرات على المعلومات المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تتم الإشارة إلى توضيح الحساب لفترة التقرير المقابلة برقم التعديل. على سبيل المثال: 001، 002، 003، وهكذا.

الخطوة 3. إعداد التقارير ربع سنوية (رقم الفترة)

فترة تقديم 6-NDFL هي الربع الذي يبلغ عنه صاحب العمل:

  • الربع الأول - الكود 21؛
  • نصف العام - الرمز 31؛
  • 9 أشهر - الرمز 33؛
  • السنة - الكود 34.

يشار إلى رموز المنظمات التي تقدم المعلومات في مرحلة إعادة التنظيم (التصفية) في الملحق. 1 طلب.

الخطوة 4. الفترة الضريبية

الفترة الضريبية هي السنة التقويمية التي يتم تقديم المعلومات عنها. يتم إدخال الأرقام الأربعة المقابلة في الحقل.

الخطوة 5. رمز الخدمة الضريبية (في مكان التسجيل)

ويشير السطر إلى رمز مكتب الضرائب الذي سيتم تقديم التقارير إليه. هذا رمز مكون من أربعة أرقام:

  • أول رقمين هما رقم المنطقة؛
  • الرقمان الثانيان هما رمز التفتيش نفسه (على سبيل المثال مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية رقم 9 في المنطقة المركزية في سانت بطرسبرغ).

من المهم أن تتذكر أنه يتم إرسال التقارير إلى هيئة التفتيش في موقع المنظمة أو قسمها المنفصل. يقدم رواد الأعمال الأفراد هذا التقرير إلى مكتب الضرائب في مكان إقامتهم أو مكان عملهم.

يساعد الرمز "حسب الموقع (المحاسبة)" في تحديد المنظمة التي ترسل التقارير. يتم تعريف القائمة الكاملة للرموز في الملحق. 2 إلى الأمر.

الأكثر شيوعًا للمنظمات:

  • حسب مكان التسجيل - 214؛
  • في مكان تسجيل قسم منفصل - 220؛
  • يشير أكبر دافعي الضرائب إلى 212.

يشير رواد الأعمال الأفراد أيضًا إلى رموز خاصة:

  • في مكان الإقامة - الرمز 120؛
  • في مكان النشاط - الكود 320.

الخطوة 6. اسم دافع الضرائب

تتم طباعة الاسم المختصر (إن وجد) أو الاسم الكامل للشركة في حقل "وكيل الضرائب".

الخطوة 7. رمز OKTMO (الكيان البلدي) ورقم هاتف دافعي الضرائب

يجب عليك الإشارة إلى رمز البلدية التي تقع فيها المنظمة أو الفرع وتسجيلها. في بعض الأحيان يحصل المواطنون على أموال (رواتب ومكافآت) من قبل المنظمة الأم وقسمها. في هذه الحالة، يتم ملء نموذجين برموز OKTMO مختلفة وإرسالهما مرة واحدة.

القسم 1

يتم تشكيل القسم 1 "المؤشرات العامة" على أساس تراكمي من بداية العام ويتكون من معلومات لكل معدل ضريبة دخل شخصي، باستثناء السطور 060-090. يوفر هيكل القسم 1 المعلومات:

1. لكل رهان على حدة:

  • نسبة معدل الضريبة؛
  • مبلغ الدخل المتراكم (قد لا يتضمن النموذج الدخل المعفي تمامًا من ضريبة الدخل الشخصي، أو الدخل الأقل من الحد، اعتمادًا على نوع الدخل. على سبيل المثال، المساعدة المالية فيما يتعلق بوفاة أحد الأقارب المقربين ، المساعدة المالية عند ولادة (التبني، وإنشاء حقوق الوصاية) لطفل يصل إلى 50 ألف روبل لكل طفل، وما إلى ذلك)؛
  • مبالغ التخفيضات الضريبية.
  • مبالغ ضريبة الدخل الشخصي (بما في ذلك الدخل في شكل أرباح).

2. معلومات عامة عن جميع الرهانات (يتم عرضها مرة واحدة في قسم الرهان الأول):

  • عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل؛
  • مبالغ الضرائب المحتجزة؛
  • مبالغ الضرائب غير المحتجزة؛
  • مبالغ ضريبة الدخل الشخصية التي يتم إرجاعها من قبل وكيل الضرائب.

معدلات ضريبة الدخل الشخصي لعام 2019 على دخل الموظفين والأشخاص الذين يقومون بأعمال (تقديم الخدمات) بموجب العقود المدنية: 13%، 15%، 30%، 35%. وفي عام 2019، لم تتغير الأسعار.

سنوضح لك كيفية مراعاة ضريبة الدخل الشخصي في التقرير 6 ضريبة الدخل الشخصي، باستخدام أمثلة لملء الأقسام سطرًا بسطر.

الكتلة 1. البيانات الخاصة بكل معدل ضريبة دخل شخصي

الخطوة 1. السطر 010. معدل الضريبة

يأخذ المثال في الاعتبار معدل ضريبة الدخل الشخصي المستخدم على نطاق واسع بنسبة 13٪. في الحقل 010 يشار إلى سعر الفائدة. في حالة حساب الضريبة بمعدلات مختلفة، سيتم إنشاء بيانات لكل معدل تتعلق فقط بمعدل ضريبة الدخل الشخصي المحدد. تتم الإشارة إلى القيم الإجمالية للأسطر من 060 إلى 090 مرة واحدة في الصفحة الأولى، وفي الأوراق اللاحقة يتم وضع الأصفار في هذه الحقول.

الخطوة 2. السطر 020. الدخل المتراكم

يشير السطر 020 ("مبلغ الدخل المستحق") إلى جميع الدخل الخاضع للضريبة للموظفين، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية العام - تلك التي تم استلامها بالفعل خلال العام. لا يشمل السطر 020 الدخل غير الخاضع للضريبة تمامًا مع ضريبة الدخل الشخصي والدخل المحول للموظفين الذي يقل عن الحد الخاضع للضريبة، على سبيل المثال، مساعدة مالية تصل إلى 4000 روبل (على أساس عام) أو ما يصل إلى 50000 روبل ( للولادة). وينعكس دفع أرباح الأسهم، من بين أمور أخرى، في السطر 025.

في بعض الحالات، لا تخضع المساعدة المادية بشكل كامل لضريبة الدخل الشخصي (انظر البند 8، البند 8.3 والفقرة 8.4 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛ بالنسبة لبعض أنواع المساعدة المادية، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عن جزء. في الرسالة رقم BS-4-11/13984@ بتاريخ 08/01/2016، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية أن السطر 020 لا ينبغي أن يحتوي على معلومات حول الدخل غير الخاضع لضريبة الدخل الشخصي والمحددة في المادة. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي، لا يتم الإشارة إلى المساعدة المالية غير الخاضعة للضريبة تمامًا في النموذج.

الخطوة 3. السطر 030. التخفيضات الضريبية

إذا تم تزويد دافعي الضرائب بخصومات ضريبية، فإن مبلغها ينعكس في الحقل 030. الخصومات هي مبالغ غير خاضعة للضريبة تقلل من أساس حساب ضريبة الدخل الشخصي. ينص قانون الضرائب على التخفيضات الضريبية التالية:

  • المعيار (المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
  • الاجتماعية (المادة 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
  • الممتلكات (المادة 220 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وما إلى ذلك.

يتم ملء السطر 030 إجمالاً لجميع رموز الخصم (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 سبتمبر 2015 رقم MMВ-7-11/387@) التي تم توفيرها لها.

الخطوة 4. السطر 040. حساب ضريبة الدخل الشخصي

يتم حساب السطر 040 ("مبلغ الضريبة المحسوب") بضرب السطر 010 ("معدل الضريبة") وقاعدة ضريبة الدخل المقابلة (قاعدة ضريبة الدخل الشخصي).

يتم تحديد القاعدة الضريبية للدخل (بكل معدل) على أنها الفرق بين العمود 020 ("مبلغ الدخل المتراكم") والعمود 030 ("مبلغ التخفيضات الضريبية").

القاعدة الضريبية للدخل (معدل 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00 (قاعدة ضريبة الدخل الشخصي 13%)

السطر 040 ("مبلغ الضريبة المحسوب") = 10,000,000 * 13% = 1,300,000 (ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13%).

تتم الإشارة إلى الضريبة على أرباح الأسهم في العمود 045 ويتم حسابها بنفس الطريقة.

الخطوة 5. السطر 050. مقدار السلف

يتم ملء هذا الحقل إذا كانت المنظمة توظف أجانب على أساس براءة الاختراع. في هذه الحالة، يعكس السطر 050 ("مبلغ الدفعة المقدمة الثابتة") مبلغ السلف المدفوعة للأجانب. وفي حالات أخرى، لا توجد بيانات لملء السطر 050، ويتم الإشارة إلى الصفر.

الكتلة 2. ملخص القسم 1

الخطوة 6. السطر 060. عدد الأشخاص الذين حصلوا على دخل منذ بداية العام

يشير الحقل إلى العدد الإجمالي للأفراد الذين قامت المنظمة بسداد دفعات الدخل الخاضع للضريبة لهم في الفترة المشمولة بالتقرير.

الخطوة 7. السطر 070. إجمالي مبلغ الضريبة المحتجزة بجميع الأسعار

السطر 040 هو الضريبة المحتسبة، أي أن قيمة هذا السطر توضح مبلغ الضريبة التي يجب تحويلها للفترة (الربع الأول، النصف الأول من العام، 9 أشهر، السنة).

السطر 070 - الضريبة المحتجزة، يعرض بيانات عن مبالغ الضريبة المحولة للفترة الحالية فقط. يجب ألا يتضمن هذا السطر بيانات الدفعات السابقة أو المستقبلية.

يمكنك التحقق من البيانات في الصفحة 040 باستخدام أوامر الدفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي من خلال مقارنة الحقلين 106 ("TP" - مدفوعات العام الحالي) و107 ("يشير MS إلى الرقم التسلسلي للشهر") مع القيمة من السطر 040

بالنسبة للربع الثاني من عام 2019، كما هو الحال في الفترات الأخرى، يجب أن تتوافق قيمة السطر 040 مع المبالغ المحسوبة (المحسوبة) والمحولة إلى الميزانية لهذه الفترة. يرجى ملاحظة أنه ليس في هذه الفترة، ولكن خصيصا لها. يتم فحص الصفحة 070 بنفس طريقة الصفحة 040، مع الأخذ في الاعتبار أن جميع التحويلات (دفع الضريبة) يجب أن تتم في الربع (الفترة الأخرى) التي نقوم بإعداد التقارير عنها. أي أنه تتم مقارنة المعلومات وفقًا لفترة الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة في فترة التقرير. يمكنك التحقق من صحة قيم السطرين 040 و 070 من خلال تحديد مبلغ الدفعات لشهر التقرير الأخير الذي تم إجراؤه في الشهر التالي لشهر التقرير.

قد لا يكون السطر 070 ("المحجوب") هو نفس السطر 040 ("المحسوب"). ويحدث هذا عندما يتم استحقاق بعض مبالغ الضرائب في وقت سابق وحجبها عن الموظفين لاحقًا.

الخطوة 8. السطر 080. لم يتم حجب الضريبة

يتضمن العمود 080 مبالغ ضريبة الدخل الشخصية التي لا يمكن حجبها لأي سبب من الأسباب.

الخطوة 9. السطر 090. الضريبة مستردة

يعكس السطر 090 مبلغ الضريبة التي تم حجبها بشكل غير صحيح وإعادتها إلى الموظف. إذا لم تكن هناك مثل هذه الحالات، ضع صفراً.

القسم 2

يحتوي هذا القسم من تقرير 6-NDFL على معلومات خاصة بربع التقرير فقط، وليس للفترة من بداية العام. ويشير إلى مواعيد دفع الدخل للموظفين والمواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي، فضلا عن المبالغ المقابلة للدخل والضرائب.

يجب ترتيب تواريخ النقل للموظفين بالترتيب الزمني.

الخطوة 10. تاريخ حصول الموظفين على الدخل

تعكس الأعمدة 100 اليوم الذي حصل فيه الموظف على الدخل، حتى لو كان التحويل على أساس كشوف المرتبات، لكل ربع سنة من السنة. يجب تلخيص المعلومات الخاصة بيوم واحد إذا تزامنت مواعيد دفع الضرائب الخاصة بهم. إذا تم سداد المدفوعات للموظفين وفقًا لأنواع مختلفة، والتي تختلف في تاريخ دفع الضريبة، فيجب الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بهذا الدخل بشكل منفصل.

يرجى ملاحظة أن التاريخ والشهر الذي يجب تحديده يعتمد على طبيعة الدفعات.

يعتمد التاريخ الذي يحصل فيه الموظف على الدخل على نوع الدفع المحدد. وبذلك يصبح الراتب دخلاً للمواطن في آخر يوم عمل من الشهر المحول له. ولذلك يجوز الإشارة إلى آخر موعد في هذا السطر، على سبيل المثال، يناير 2019، على الرغم من أن الموظفين استلموا رواتبهم عن شهر يناير فقط في شهر فبراير. ولكن يتم الاعتراف بأجور الإجازة والأجور المرضية كدخل للمواطنين في يوم استلامها. أما بالنسبة للمساعدة المادية، عند التحويل نقدا، فإن تاريخ استلام الدخل هو يوم الدفع (التحويل إلى حساب مصرفي أو السحب من السجل النقدي). إذا كانت المساعدة المالية عينية، فيجب عليك في السطر 100 الإشارة إلى تاريخ تحويل الدخل.

الخطوة 11. السطر 110. يوم اقتطاع الضريبة من قبل وكيل الضرائب

يحتوي السطر 110 على تاريخ (اليوم، الشهر، السنة) لاقتطاع الضريبة.

يمكن خصم ضريبة الدخل الشخصي من الأجور، وأجور الإجازات، والإجازات المرضية، والمساعدة المالية (من الجزء الخاضع للضريبة)، والمكافأة على العمل المنجز (الخدمات المقدمة) والمدفوعات الأخرى لصالح الموظف فقط في يوم تحويل الدخل إلى موظف.

  • على السطر 110 - تاريخ اقتطاع الضريبة، الذي يتزامن مع تاريخ دفع مدفوعات الإجازة؛
  • في السطر 120 - يوم دفع الضريبة، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع راتب الإجازة.

    • الخطوة 13. السطر 130. الدخل قبل الضريبة

    يشير الحقل 130 إلى المبلغ الذي استلمه الموظف أو الموظفون (في حالة الدفع بالقائمة) في تاريخ معين (املأ العمود 100 على اليسار) قبل اقتطاع الضريبة.

    يجب أن يتطابق تاريخ دخل الموظف لهذا الشهر مع المبلغ ما لم يتضمن دخلاً غير خاضع للضريبة تمامًا. وفي مثل هذه الحالات يمكن تقديم توضيحات للموقف الرسمي للإدارات التالية:

    • خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 ديسمبر 2016 رقم BS-4-11/24064@؛
    • خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08/01/2016 رقم BS-4-11/13984@ "فيما يتعلق بالحسابات وفقًا للنموذج 6-NDFL."

      • تنطبق هذه القاعدة أيضًا على صفحة العنوان. حتى في السطر الأطول الذي يحتوي على اسم المؤسسة، يتم ملء جميع المساحات المتبقية بالشرطات.

      صفر 6-NDFL

      ينشأ الالتزام بتقديم الحساب في النموذج 6-NDFL إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل إذا تم الاعتراف بدافع الضرائب كوكيل ضريبي، أي أنه يقوم بدفع مدفوعات لصالح الأفراد. إذا لم يتم استحقاق دخل الموظف أو دفعه خلال العام، فلا داعي لتقديم تقرير. أبلغت دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك في رسالة بتاريخ 23 مارس 2016 رقم BS-4-11/4901.

      إذا كان هناك خلال عام 2019 دفعة واحدة على الأقل لصالح فرد في شكل أجور أو إجازة مرضية أو مساعدة مالية أو مكافأة مقابل الخدمات المقدمة (العمل المنجز) كجزء من تنفيذ عقد مدني، فيجب إكمال التقرير. وبما أن النموذج يتم ملؤه على أساس تراكمي، في المستقبل، سيتم حفظ المؤشرات من الأرباع الأول والثاني والثالث بطريقة تراكمية في المستقبل. لذا، من حيث المبدأ، من غير الممكن أن تكون ضريبة الدخل الشخصي صفراً؛ وسوف يظل التقرير يحتوي على معلومات عن دفعة واحدة على الأقل.

      إذا كانت إحدى المنظمات وكيل ضرائب في العام الماضي، ولكن هذا العام لسبب ما توقفت عن دفع الدخل للموظفين، فلا يتعين عليك تقديم أي شيء إلى مصلحة الضرائب. على الرغم من أن الشركة ليست ملزمة بأن تشرح للسلطات الضريبية ما يرتبط به فقدان حالة الوكيل الضريبي، لطمأنة نفسك، يمكنك إرسال خطاب إلى خدمة الضرائب الفيدرالية بخصوص الفشل في تقديم 6-NDFL بأي شكل من الأشكال.

      قم بتنزيل النموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي: النموذج الحالي

      6 ضريبة الدخل الشخصي، ملء العينة

      املأ النموذج 6-NDFL عبر الإنترنت

      يمكنك ملء إعلان في الخدمات عبر الإنترنت على مواقع مطوري برامج المحاسبة - My Business وKontur وNebo وغيرها. تتيح لك بعض المواقع القيام بذلك بحرية، ولكن عادة ما تتطلب الخدمات رسوما صغيرة (تصل إلى 1000 روبل).

    بوجود موظفين، يجب على كل مؤسسة الإبلاغ عن ضرائب الدخل المتراكمة والمحتجزة من كل موظف. وعلى الرغم من تقديم مثل هذا التقرير منذ أكثر من عام، إلا أن المحاسبين لا يزال لديهم أسئلة.

    ينشأ الالتزام بإبلاغ السلطات الضريبية عن ضريبة الدخل الشخصي فقط من وكلاء الضرائب، أي من أصحاب العمل المباشرين والشركات المتعاقدة التي تقدم مدفوعات خاضعة للضريبة لعمالها.

    يشمل أصحاب العمل الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية، وأحيانًا الأفراد العاديين الذين أبرموا اتفاقية مع الموظف.

    ويتعهد هذا الوكيل كل شهر بدفع أجر معين لموظفه تحدده اللوائح المحلية. وتخضع هذه المكافأة لرسوم إلزامية ثابتة، يتم احتسابها ودفعها للميزانية من قبل التاجر نفسه. هذه هي مسؤوليته!

    يجب أن يعكس الوكيل جميع مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المستحقة والمحتجزة والمدفوعة إلى الميزانية في التقرير المناسب. فترة تقديم ضريبة الدخل الشخصي - احتسابها - هي ربع سنوية، ويجب إظهار جميع المعلومات كإجمالي تراكمي من بداية العام. أي أنك تحتاج إلى تقديم 6 ضرائب على الدخل الشخصي:

    • للربع الأول.
    • لمدة نصف عام
    • في 9 أشهر؛
    • في سنة.

    يتم تنظيم الموعد النهائي لتقديم 6 ضرائب على الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر بواسطة التشريع الضريبي - وهذا في موعد لا يتجاوز نهاية الشهر التالي الذي يلي نهاية ربع التقرير. أي أنه يجب تقديم تقرير ضريبة الدخل الشخصي السادس لمدة 9 أشهر بحلول 31/10/2010.

    في ملاحظة! يجب أن تعكس المستندات جميع الدخل الذي يتلقاه الموظف والضريبة المستقطعة منه.

    من الضروري تقديم تقرير إلى السلطات الضريبية ليس بشكل حر، ولكن في القواعد المحددة بدقة. تمت الموافقة على النموذج بموجب الأمر ذي الصلة الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية لعام 2015.

    • يتكون حساب الأرباع الثلاثة الماضية من الأوراق الإلزامية التالية:
    • صفحة عنوان الكتاب. نظرًا لأنه يتم تقديم المستند قبل 9 أشهر، يتم تعيين رمز فترة التقديم على 33. وهنا تحتاج أيضًا إلى الإشارة إلى رمز خدمة الضرائب الفيدرالية والفترة الضريبية؛
      القسم الأول. تكمن الخصوصية في أن جميع المؤشرات موضحة في القيمة الإجمالية لكل خلية مرقمة؛
    • القسم الثاني. من الضروري هنا أن تعكس مؤشرات تواريخ التقويم والقيم وضريبة الدخل المحتجزة والمتراكمة.

    في القسم الأول يتم الإشارة إلى جميع المؤشرات على أساس الاستحقاق منذ بداية العام الحالي وحتى نهاية الثلاثة أرباع. جاء ذلك في تعليمات ملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر، المنصوص عليها في كتاب وضعته مصلحة الضرائب عام 2016، وكذلك في متطلبات وزارة المالية.

    لملء النموذج 6 بشكل صحيح، يجب أن يكون لديك مثال لكيفية ملء الحساب لكل قسم. ستقدم الجداول أدناه 6 معلومات عن ضريبة الدخل الشخصية التي يجب الإشارة إليها في سطور الحساب المرقمة (يمكن تنزيل نموذج مستند بالإضافة إلى نموذج من الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية عبر الإنترنت):

    رقم الخلوي تعيين الخلية بواسطةمؤشرات القسم 1
    10 معدل ضريبة الدخل الإلزامي الذي يقوم الوكيل عنده بإجراء الاستقطاع. إذا تم تطبيق عدة معدلات، فيجب الإشارة إلى كل منها في هذا السطر
    20 إجمالي مبلغ الرسم المستحق عن الفترة من بداية العام حتى نهاية الربع الثالث
    25 الدخل الذي يحصل عليه الموظف في شكل أرباح عن نفس الفترة
    30 قيمة التخفيضات الضريبية التي تم تطبيقها على الموظفين لنفس الفترة
    40 مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة من جميع الموظفين للربع الثالث من العام الحالي
    45 مبلغ الرسم المحسوب من أرباح العاملين للربع الثالث
    50 مبلغ الدفعات المقدمة المحسوبة من دخل الموظفين الأجانب العاملين لدى صاحب العمل بموجب براءة اختراع
    60 إجمالي عدد الموظفين الذين يحصلون على دخل خاضع للضريبة في الفترة الحالية
    70 مبلغ ضريبة الدخل المحتجزة في الفترة الحالية من الزمن
    80 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لم يتم حجبه عن العمال في الفترة الحالية
    90 تم إرجاع مبلغ الرسوم الإلزامية للموظفين للفترة من 01.01 إلى 30.09

    هذا هو الإجراء لملء القسم 6 1.

    • تواريخ تقويمية محددة عندما حصل العمال على الدخل الخاضع للضريبة وضريبة الدخل المحتجزة؛
    • الموعد النهائي، كما هو محدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يلتزم صاحب العمل بدفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية؛
    • - مبالغ الدخل والرسوم التي تم حجبها فعلياً عن الموظفين.

    ويبين الجدول أدناه ترقيم الخلايا، وكذلك المعلومات المشار إليها في القسم 2.

    قبل إرسال المستند، يجب عليك التحقق من ملء الأعمدة والخلايا بشكل صحيح. إذا تم العثور على أخطاء في التقرير لمدة ثلاثة أرباع، فمن الضروري تقديم التعديلات للربع الأول والنصف الأول من العام، وكذلك ملء التوضيحات لخدمة الضرائب الفيدرالية. إذا كان الحساب صحيحا، فيمكنك إرساله بأمان للتحقق.

    مثال لملء وثيقة

    للحصول على الوضوح في ملء التقرير، تحتاج إلى إعطاء مثال لملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر وحساب جميع المؤشرات اللازمة:

    الشركة لديها 9 موظفين. للفترة من يناير إلى سبتمبر من هذا العام، تم دفع أموال بمبلغ 4513010 روبل. وهذا يشمل الأجور وأجور الإجازة والإجازات المرضية والمكافآت. بعض الموظفين مؤهلون للحصول على تخفيضات ضريبية. المبلغ الإجمالي لهذه الفترة هو 59700 روبل.

    طوال الفترة، تم حساب مبلغ الضريبة البالغ 578.930 روبل، وحجبه ودفعه إلى الميزانية. الشيء الوحيد الذي لم يكن لدينا الوقت لتحويله هو ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات سبتمبر - 42740 روبل. يجب أن تكون مبالغ الدخل الفعلي المستلمة والضرائب المحتجزة صحيحة مطروحًا منها أي خصومات.

    في يناير، تم حجب الضريبة لشهر ديسمبر بمبلغ 44.530 (مجموع جميع المدفوعات 342.538)، وكان الخصم 3.800. في المجموع، لمدة 3 أرباع العام الحالي، تم حجب ضريبة الدخل الإلزامية بمبلغ 578,930 - 42,740 + 44,530 = 580,720 لا يجوز أن تتطابق المبالغ المخصومة والتحويلات.

    كما تم الدفع خلال هذه الفترة:

    • 05.07 – تم دفع الجزء الثاني من الراتب بمبلغ 212.590 روبل. المبلغ الإجمالي هو 418400 روبل، والخصم هو 10200 روبل، ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي على جميع الأجور لشهر يونيو هو 53066 روبل؛
    • تم إصدار الراتب لشهر يوليو بتاريخ 20.07 و05.08 بمبلغ 415020 روبل، خصم - 9800 روبل، ضريبة الدخل الشخصي - 52678 روبل؛
    • مكافأة ربع سنوية – 05.08، القيمة – 212.500 روبل، مبلغ الضريبة المحتجزة على الدخل الشخصي – 27.625 روبل، تاريخ إصدار الأمر – 10.07؛
    • دفع شهادة العجز عن العمل - 25.08، القيمة - 7254 روبل، 36 كوبيل، الرسوم - 943 روبل، فترة المرض من 14.08 إلى 22.08؛
    • أجر الإجازة - 24/08، المبلغ - 39754 روبل، الضريبة - 5168 روبل، فترة راحة الموظف من 28/08 إلى 25/09؛
    • الراتب لشهر أغسطس - 20.08 و 05.09، المبلغ - 457.580 روبل، الخصم - 8.900 روبل، الرسوم - 58.328 روبل؛
    • الدفعة المقدمة لشهر سبتمبر – 20.09، مؤشرها – 269.056 روبل.

    يمكن الجمع بين المكافأة الربع سنوية والراتب لشهر يوليو، حيث أن المؤشرات في السطور 100 – 120 هي نفسها. لذلك، في الخلية 130 سيتم تحديد المبلغ الإجمالي بـ 618325 روبل، وفي الخلية 140 - 80382 روبل.

    سيتم إكمال الحساب لمدة تسعة أشهر على النحو التالي:

    رقم الخلية في الحساب المؤشر الذي سوف ينعكس
    القسم 1 حساب 6 ضريبة الدخل الشخصي
    010 13
    020 4 513 010
    025 0
    030 59 700
    040 578 930
    045 0
    050 0
    060 9
    070 580 720
    080 0
    090 0
    القسم 2
    100 30.06
    110 05.07 (يجب إدخال التواريخ المدفوعات الفعلية)
    120 06.07 (التالي بعد يوم دفع الدخل)
    130 418 400
    140 53,066(ضريبة، والذي تم حجبه في الواقع)
    100 31.07
    110 05.08(التاريخ دفع الراتب الفعلي)
    120 06.08
    130 618 325
    140 80 382
    100 25. 08
    110 25.08
    120 31.08
    130 7 254
    140 943
    100 24. 08
    110 24. 08
    120 31. 08
    130 39 754
    140 5 168
    100 31. 08
    110 05. 09
    120 06. 09
    130 457 580
    140 58 328

    هذا ما تبدو عليه عينة ملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر من العام الحالي.

    ما هي المسؤولية التي يتحملها الوكيل عن 6 ضريبة الدخل الشخصية؟

    يمكن للوكيل أن يرتكب نوعين من الانتهاكات لقوانين الضرائب، وقد يتعرض للمساءلة. هذا:

    • لم يتم تقديم الحساب، أو تم تقديمه، ولكن في انتهاك للمواعيد النهائية المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
    • يحتوي الحساب على معلومات لا تعكس القيم الفعلية.

    في ملاحظة! ولكل من هذه الانتهاكات، ينص التشريع الضريبي على عقوبات في شكل غرامة. يعتمد مبلغ الغرامة على المخالفة نفسها، وكذلك على تكرار ارتكابها.

    إذا لم يقدم الوكيل التقارير في الوقت المحدد أو كانت غير مكتملة، فسيؤدي ذلك إلى غرامة قدرها 1000 روبل عن أي شهر تأخير. يعتبر الدفع المتأخر قد تم تقديمه بعد 31/10 من العام الحالي.

    على سبيل المثال، إذا قدم صاحب العمل وثيقة بتاريخ 03.11 أو 30.11، فسوف يحتاج إلى دفع 1000 روبل. إذا لم تقم بتقديم المستند في غضون 10 أيام بعد انتهاء الموعد النهائي المحدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية حظر الحساب الجاري للوكيل للتحصيل القسري للديون.

    إذا كان الإعلان يحتوي على معلومات غير صحيحة، فهذا يعتبر أيضًا جريمة ضريبية. العقوبة هي غرامة قدرها 500 روبل لكل وثيقة تحتوي على بيانات غير صحيحة.

    يمكن للسلطات الضريبية فرض غرامة ليس فقط على المنظمة نفسها، ولكن أيضًا على المسؤول. على سبيل المثال، للمدير أو كبير المحاسبين. يتم تحديد مبلغ الغرامة بـ 300 – 500 روبل، ويعتمد على "خطورة" المخالفة. لا توجد مسؤولية إدارية لأصحاب المشاريع الفردية.

    خاتمة

    يقع تقديم وثائق التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على عاتق كل وكيل ضرائب. إن إهمال هذه المسؤولية، فضلاً عن انتهاك المواعيد النهائية لتقديم الطلبات، يمكن أن يؤدي إلى عواقب ضريبية غير سارة.

    اليوم، نحن القراء الأعزاء، سوف نتعرف على كيفية ملء 6-NDFL. يعد نموذج التقرير هذا أحد ابتكارات عام 2016. على الرغم من أنه تم تقديمه منذ ثلاث سنوات، إلا أن عام 2019 قد وصل بالفعل، ولا تزال هناك العديد من الأسئلة حول ملؤه. سنبدأ بالأمثلة الأكثر شيوعًا لملء النموذج 6-NDFL.

    من يقدم 6-NDFL

    اسمحوا لي أن أذكرك أنه يتم تجميع 6-NDFL من قبل جميع أصحاب العمل (رجال الأعمال الأفراد والكيانات القانونية) بناءً على نتائج كل ربع سنة على أساس الاستحقاق!

    كيفية ملء 6-NDFL بشكل صحيح

    ومن الأسهل ملء وتقديم الإقرارات ونماذج الإبلاغ الأخرى من خلالها خدمة خاصة.

    حسنًا، لننتقل الآن إلى التعليمات الخاصة بملء نموذج 6-NDFL بشكل صحيح. أدناه سننظر في بعض الأمثلة.

    مهم!في المقالة، يتم ملء النموذج 6-NDFL باستخدام مثال الربع الأول من عام 2019.

    ملء بطاقة العنوان

    • نشير إلى رقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش للكيان القانوني (لأصحاب المشاريع الفردية فقط رقم التعريف الضريبي)؛
    • نقوم بإدخال رقم التعديل (بالنسبة للتقرير الأولي نضع "000"، إذا كنا قد قدمنا ​​بالفعل تقرير تعديل، ثم "001"، وما إلى ذلك)؛
    • نضع رمز الفترة التي تم تجميع التقرير عنها (موجود في ملاحق أمر الموافقة على النموذج) والسنة: إذا قدمنا ​​تقريرًا عن الربع الأول، فسيكون رمز الفترة "21"، و سنة «2019»؛
    • بعد ذلك، نضع رمز مصلحة الضرائب (حيث نقدم التقرير) ورمز مكان التقديم (يوجد جدول معهم أيضًا في ملاحق الأمر): عند تقديم التقرير في مكان التسجيل للكيان القانوني، نضع "212"، إذا كان في مكان إقامة رجل الأعمال الفردي - "120"؛
    • نشير إلى اسم الكيان القانوني أو الاسم الكامل لصاحب المشروع الفردي؛
    • نضع الكود OKTMO؛
    • نشير إلى رقم هاتف جهة الاتصال، ونشير إلى عدد صفحات التقرير وعدد أوراق المرفقات به إن وجدت؛
    • في تلك الأسطر التي لم يتم ملؤها بسبب نقص البيانات، يجب إدراج شرطات.

    يتم ملء الأجزاء السفلية من صفحة العنوان بشكل قياسي: الجزء الأيسر مخصص للشخص الذي يقدم التقرير إلى مصلحة الضرائب، والجزء الأيمن مخصص لموظف الضرائب.

    عينة من صفحة العنوان المكتملة لتقرير 6-NDFL

    مهم! إذا كان لديك أكثر من رمز OKTMO واحد، فستحتاج إلى ملء عدة تقارير 6-NDFL: تقرير منفصل لكل رمز.

    متى يمكن أن يحدث هذا؟

    • عندما يتم دفع أجور الموظفين من قبل المنظمة الأم وقسم منفصل يقع في إقليم آخر، في هذه الحالة، يتم ملء تقريرين منفصلين، يتم تقديم كل منهما إلى مكتب الضرائب الخاص به وفقًا لرمز OKTMO الذي تم إدخاله؛
    • عندما يتم نقل جزء من نشاط رجل أعمال فردي إلى UTII أو براءة اختراع، وفقًا لذلك، يتم تسجيله كدافع لهذه الضرائب في مكتب ضرائب آخر - هنا يجب على رجل الأعمال الفردي إدخال OKTMO وفقًا لمكان العمل المنقول إلى هذه الضرائب الخاصة أساليب.

    هذا كل ما في الأمر، صفحة العنوان مكتملة.كما ترون، لا يوجد شيء معقد في ملئه. الآن دعنا ننتقل إلى الأقسام. وهنا سنقسم على الفور جميع الإجراءات التالية إلى مثالين: عندما تدفع أجور الموظفين قبل نهاية الشهر وعندما تدفعهم في الشهر التالي.

    ماذا يعني هذا؟

    اسمحوا لي أن أشرح على الفور مع مثال. يجب دفع الراتب للموظف مرتين على الأقل في الشهر: عادة يتم دفع المقدمة أولاً، ثم بقية الراتب.

    كيف يحدث هذا في الواقع؟

    غالبًا ما يتم دفع سلفة الشهر الحالي في الفترة من 15 إلى 25 من ذلك الشهر، أي، على سبيل المثال، يتلقى الموظف سلفة لشهر أكتوبر في 16 أكتوبر. ويمكن للموظف أن يحصل على راتب لشهر أكتوبر إما في أكتوبر، على سبيل المثال، في 31 أكتوبر - اليوم الأخير من الشهر، أو ربما بالفعل في نوفمبر - وهذا ما يحدث عادة، يدفع أصحاب العمل رواتب الفترة الماضية حتى 5- العاشر من الشهر القادم. قد تختلف التواريخ، ويتم تحديدها من قبل صاحب العمل في لوائح الأجور. وبناء على ذلك فإننا أمام حالتين:

    1. عندما يتم صرف رواتب الموظفين عن الشهر الحالي في نفس الشهر؛
    2. عند صرف رواتب الموظفين للشهر الحالي في الشهر التالي.

    من المهم التمييز بين هذه المواقف على وجه التحديد عند تقاطع الفترات. على سبيل المثال، الآن سوف تحتاج إلى تقديم تقرير عن نتائج الربع الأول. وعليه فإن مؤشرات كل حالة من الحالات المذكورة أعلاه ستكون مختلفة.

    املأ القسمين 1 و 2: إذا دفعنا الرواتب في نفس الشهر

    لنعرض حسابًا تقريبيًا باستخدام مثال: منذ بداية عام 2018، قامت شركة Pervy LLC بتوظيف 5 أشخاص، ولم يتغير عدد الموظفين. لنفترض أن كل موظف لديه راتب قدره 26250 روبل، على التوالي، مقدار الدخل المتراكم، وفي حالتنا، عند ملء إعلان الربع الأول من عام 2019، سنعرض في التقرير الدخل المتراكم للفترة من ديسمبر 2018 - فبراير 2019، بلغت 26250 *5 = 131250 فرك. (هذا هو ديسمبر 2018) و26,250 *5*2 شهرًا. = 262.500 (يناير-فبراير 2019)، سيساوي 393.750 روبل. لم يتم استحقاق أي دخل من أرباح الأسهم.

    في الفترة من يناير إلى فبراير 2019، تم تزويد الموظفين بتخفيضات ضريبية للأطفال بمبلغ إجمالي قدره 28 ألف روبل. في ديسمبر 2018، لم يتم تقديم الخصومات القياسية، حيث تجاوز إجمالي الدخل لكل موظف 350 ألف روبل. اتضح أن ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة لشهر ديسمبر 2018 كانت 131250 * 13٪ = 17063 روبل، وللفترة من يناير إلى فبراير 2019 - (262500–28000) * 13٪ = 30486 روبل.

    كيف ينبغي إدراج ذلك في التقرير؟ افتح القسم 1 واملأه سطرًا تلو الآخر:

    • صفحة 010 – 13% (إذا كان هناك دخل مستحق يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدلات أخرى، فسيحتاج التقرير إلى ملء عدة أقسام 1 - يتم إدخال كل معدل في ورقة منفصلة مع ترقيم مستمر)؛
    • صفحة 020 – تعيين 393.750 روبل، أي. كامل مبلغ دخل الموظف للفترة من ديسمبر إلى فبراير 2019؛
    • صفحة 030 - نراهن بمبلغ 28000 روبل، أي. مقدار الاستقطاعات المقدمة للموظفين.
    • صفحة 040 – تعيين 47549 روبل، أي. كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب على أساس نتائج 9 أشهر؛
    • إذا، عند ملء الأسطر 025؛ 045؛ 050؛ 080؛ 090 لا توجد بيانات، نظرًا لعدم استحقاق أرباح الأسهم، كما في حالتنا، فهي غير مملوءة بشرطات، ولكن 0 (انظر البند 1.8 من إجراءات ملء النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MMV-7-11-450 بتاريخ 2015/14/05)
    • صفحة 070 – 47.549 روبل، أي مبلغ الضريبة المحتجزة.

    تتضمن الأسطر 060 – 090 المبالغ الإجمالية لجميع الأقسام اللاحقة. لذلك، إذا كان لديك عدة أوراق عند التعبئة، فسيتم إدخال هذه البيانات فقط في أولها. على الأوراق المتبقية، يتم تمييز الأسطر 060-090 بشرطات.

    مهم!إذا كنت تدفع أجور الشهر الحالي خلال نفس الشهر، فمن الأفضل أن تحصل على المساواة: السطر 040 = السطر 070. أي مقدار ضريبة الدخل الشخصي التي حسبتها على دخل الموظف، أي المبلغ الذي حجبته. إذا لم يتم اقتطاع جزء من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي لأي سبب من الأسباب، فإنه يظهر في السطر 080. وفي هذه الحالة، ستكون المساواة على النحو التالي: السطر 040 = السطر 070 + السطر 080.

    في القسم 2، عليك الآن أن تعكس المبالغ حسب التاريخ. مع العلم أنه يجب مراعاة التواريخ التالية عند دفع الرواتب:

    • يعتبر تاريخ استلام الدخل (لأغراض حساب ضريبة الدخل الشخصي) هو اليوم الأخير من الشهر الذي يستحق فيه هذا الراتب، على سبيل المثال، 31 يناير.
    • يعتبر تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي هو تاريخ الدفع الفعلي للأموال، وهو في مثالنا هو 5 فبراير.
    • يعتبر تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية هو اليوم التالي ليوم دفع الأموال. في مثالنا سيكون يوم 6 فبراير.

    الآن نقوم بملء كل كتلة من القسم 2. وفي الفترات الضريبية اللاحقة، يتم إدخال البيانات على أساس الاستحقاق.

    • صفحة 100 - 12.2018؛
    • صفحة 110 – 01.2019; (تم تغيير تاريخ الدفع بسبب عطلة رأس السنة الجديدة)
    • صفحة 140 - 17.063 روبل (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجز لهذا الشهر)؛
    • صفحة 120 – 01.2019.

    ونتيجة لذلك، بعد ملء القسم 2، يجب أن يكون مجموع الأسطر 130 لجميع الأشهر مساوياً للسطر 020، ويجب أن يكون مجموع الأسطر 140 لجميع الأشهر مساوياً للسطر 070.

    نموذج لملء الصفحة الثانية من 6-NDFL بالقسمين 1 و 2

    املأ القسمين 1 و 2: إذا دفعنا الأجور الشهر المقبل

    يبقى المثال كما هو من حيث المبدأ: 5 موظفين، كل راتب 26250 روبل، إجمالي الدخل لمدة 9 أشهر هو 1181250 روبل. لم يتم استحقاق أي دخل من أرباح الأسهم. وتصدر رواتب الشهر الحالي في العاشر من الشهر التالي، أي أن الموظفين سيتقاضون رواتب شهر سبتمبر في 10 أكتوبر.

    وبلغت التخفيضات الضريبية المقدمة للموظفين للفترة من بداية العام نفس 36 ألف روبل. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة هو: (1,181,250 – 36,000) * 13% = 148,881 روبل، منها 17,063 روبل – ضريبة الدخل الشخصي على راتب سبتمبر.

    ماذا نضع في التقرير؟ افتح القسم 1 واملأه سطرًا تلو الآخر:

    • صفحة 010 – 13% (إذا كان هناك دخل خاضع للضريبة بمعدلات أخرى، فقم بملء القسم عدة مرات)؛
    • صفحة 020 – نضع نفس 1181250 روبل من إجمالي الدخل؛
    • صفحة 030 - قمنا بتعيين نفس الخصومات البالغة 36000 روبل؛
    • صفحة 040 - نضع 148.881 روبل، أي. كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب على أساس نتائج 9 أشهر؛
    • الأسطر المتبقية عبارة عن شرطات، نظرًا لعدم استحقاق الدخل على شكل أرباح.

    الآن دعنا ننتقل إلى الجزء الأخير من القسم 1. هنا تحتاج إلى إدخال:

    • صفحة 060 – 5 أشخاص، حيث أن الشركة لديها 5 موظفين؛
    • الصفحة 070 – 131.818 روبل (148.881 روبل – 17.063 روبل)، أي. يتم إدخال ضريبة الدخل الشخصي هنا دون مراعاة ضريبة الرواتب لشهر سبتمبر: ولم نحجبها لأن الراتب لم يُدفع بعد.

    مهم! في هذه الحالة، سيكون السطر 070 أقل من السطر 040، حيث لم يتم خصم الضريبة من راتب شهر سبتمبر بعد. ليست هناك حاجة أيضًا لوضع المبلغ المتبقي (17.063 روبل روسي) في السطر 080. يتم إعداد التقرير اعتبارًا من اليوم الأخير من الفترة، وبما أن الأجور لم تُدفع حتى هذا اليوم، فلا يوجد أي التزام بحجز الضريبة.

    سيبدو القسم 1 المكتمل لهذا الموقف كما يلي:

    في القسم 2، عليك الآن أن تعكس المبالغ حسب التاريخ. سيتم حساب التواريخ هنا بشكل مختلف.

    • سيتم أيضًا اعتبار تاريخ استلام الدخل لأغراض حساب ضريبة الدخل الشخصي هو اليوم الأخير من شهر العمل. في سبتمبر هو الثلاثين.
    • تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي هو تاريخ الدفع الفعلي للأموال. ولكي يحصل الموظفون على رواتبهم في 10 أكتوبر، يجب تحويلهم إلى البنك قبل يوم واحد. وتبين أن تاريخ حجب ضريبة الدخل الشخصي هو 9 أكتوبر.
    • تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية هو التاريخ التالي ليوم دفع الأموال. في مثالنا سيكون يوم 10 أكتوبر.

    بعد ذلك، نقوم بملء كل كتلة من القسم 2 من بداية العام، أي أننا ندرج المبالغ لكل شهر. لكننا لن نعرض بيانات الرواتب لشهر سبتمبر هنا، بل ستظهر بالفعل في التقرير لهذا العام، حيث سيتم دفع الرواتب في شهر أكتوبر فقط. في التقرير السنوي يجب تعبئة بيانات شهر سبتمبر على النحو التالي:

    • صفحة 100 - 09.2017؛
    • صفحة 130 - 131.250 روبل (راتب الموظف شهريًا)؛
    • صفحة 110 - 10.2017؛
    • صفحة 140 - 17063 روبل (مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجز لهذا الشهر، مع الأخذ في الاعتبار الاستقطاعات القياسية التي يتلقاها الموظفون)؛
    • صفحة 120 – 10.2017.

    الآن أنت تعرف كيفية ملء نموذج 6-NDFL. إذا كان لديك أسئلة، اسأل في التعليقات!