Ворота и забор 

Можно ли составить договор по оказанию услуг. Договор возмездного оказания услуг. Что нужно обязательно указать в договорах подряда и оказания услуг

Понятие и сфера применения договора возмездного оказания услуг

Договор оказания услуг является одним из наиболее распространенных соглашений. В современном мире никак нельзя обойтись без заказа услуг, которые имеют самый разнообразный характер. Заказывая доставку пиццы, нанимая репетитора для ребенка или посещая курсы иностранных языков, мы заключаем данный вид договора ежедневно. В некоторых случаях, в особенности, когда обеими сторонами договора являются предприниматели или юридические лица, либо в строго обратной ситуации заключения договора между двумя физическими лицами, необходимо составить образец письменного договора возмездного оказания услуг.

Договор возмездного оказания услуг представляет собой соглашение, в соответствии с условиями которого, одна из сторон оказывает услуги, а другая обязуется их оплатить. Как можно заметить, такой договор всегда является возмездным. Кроме того, данный договор заключается и действует с момента согласования сторонами всех существенных условий - то есть является консенсуальным соглашением. По общему правилу, подобные условия считаются согласованными в момент подписания договора, в котором присутствуют данные условия.

Нет особого смысла перечислять все виды услуг, которые могут быть оформлены данным соглашением (поскольку существует великое множество разных видов услуг), но стоит лишь сказать, что договор оказания услуг имеет похожее на себя, но несколько отличающееся по правовому регулированию соглашение. А именно - договор подряда, в соответствии с которым выполняются работы.

Разграничение услуг и работ

Критерия различия работ и услуг не представлено в гражданском законодательстве - подобный критерий можно найти лишь в юридической доктрине и налоговом законодательстве. Услуги представляют собой деятельность, не имеющую материального результата, а работы, в свою очередь, всегда имеют выраженный в материальном мире результат. Собственно, работы и выполняются для создания или изменения какого-либо объекта в физическом мире, который можно осязать и видеть. Например, для строительства дома или ремонта автомобиля - в любом случае можно увидеть готовый дом или замененные запчасти. Услуги не существуют в отрыве от исполнителя и потребляются заказчиком в процессе их оказания - заказчик получает положительные эмоции, информацию или иные нематериальные блага. Тем не менее, данные критерии различия могут быть, на первый взгляд, весьма условными - к примеру, в результате оказания консультационных услуг может быть составлено заключение, оформленное в виде документа. Но, с другой стороны, такой документ вряд ли имеет ценность как предмет (бумажный лист) - важна лишь информация, заложенная в нем, которая, очевидно, является нематериальной ценностью.

Но регулирование договора возмездного оказания услуг и договора подряда не сильно отличается. Стоит сказать о том, что общие положения о договоре подряда применяются к договору оказания услуг, если это не противоречит сущности оказываемых услуг.

Важно помнить, что в договоре подряда должны быть обязательно установлены сроки выполнения работ - в договоре оказания услуг закон предоставляет сторонам возможность не устанавливать данное условие в своем соглашении. Вряд ли, конечно, стороны пропустят такое важно условие и не предусмотрят сроки, в которые должны быть оказаны услуги.

Другим важным отличием является то, что поскольку договор подряда имеет материальный результат, для выполнения работ необходимы материалы. Для оказания услуг не требуются материалы - эту особенность можно использовать как практический критерий отделения услуг от работ. Но тут стоит отметить одну особенность - некоторые отношения, которые в некоторой степени похожи на работы, традиционно именуются (в том числе, в законодательстве) услугами. Для оказания услуг общественного питания требуется материал - продукты, тем не менее, данные отношения именуются услугами. Да и было бы странно оформлять заказ блюда в ресторане как договор бытового подряда (не простого подряда в силу того, что одной из его сторон является потребитель), положения закона о котором предполагают обязательное описание в договоре перечня и стоимости материалов. Не будем же мы идти на кухню и договариваться с поваром о том, с использованием какого масла, овощей и мяса он приготовит блюдо?

Третье, в некоторых случаях немаловажное, отличие двух данных договоров заключается в том, что от договора оказания услуг заказчик может отказаться в любой момент, если только он возместит исполнителю фактически понесенные расходы. Договор подряда предполагает возмещение при отказе не только расходов, но и убытков в пределах между расходами и указанной в договоре ценой работ. Данное отличие не демонстрирует сущностного отличия услуг от работ, но может дать понять, почему важно точно квалифицировать договор - ведь исполнитель на момент отказа заказчика может не понести расходов, но потратить множество своего времени, которое в большинстве случаев наиболее ценно.


Специальное регулирование закона для некоторых видов услуг

Заключить договор оказания услуг может любое лицо: гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. Но в некоторых ситуациях к договорам оказания услуг могут применяться специальные положения закона исходя из того, кто является его сторонами.

Если заказчиком по договору оказания услуг является физическое лицо, которое заказывает их для своих личных нужд, то к договору оказания услуг применяются положения о защите прав потребителей - в том числе, некоторые положения ГК РФ о бытовом подряде и Закон РФ «О защите прав потребителей». Это означает, что к такому соглашению применяются некоторые обязательные правила закона, устанавливающие права потребителей, которые не могут быть ограничены договором между сторонами.

К договорам на оказание некоторых видов услуг могут также устанавливаться дополнительные требования, предусмотренные другими специальными законами. Так договор оказания туристских услуг, заключаемый с туроператором, требует большего числа существенных (обязательных) условий.

Для оказания некоторых видов услуг могут требоваться лицензии, аккредитации и иные разрешения. Так, например, оказание аудиторских или брокерских услуг возможно только специальными субъектами, получившими необходимые статусы, лицензии и разрешения.


Существенные условия договора оказания услуг

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Сторона в ходе переписки перед заключением договора может заявить, что для нее особенно важно какое-то условие - в таком случае оно будет считаться обязательным. К тому же, на практике, в большинстве возмездных договоров цена является крайне важным аспектом для обеих сторон.

Для договора оказания услуг единственным существенным условием, установленным законом, является условие о предмете договора. Если даже стороны не установят в соглашении все иные условия, то такой договор будет считаться заключенным. Но такой договор будет являться спорным, поскольку если стороны четко определят свои права и обязанности в договоре, то существует риск того, что они не пришли к единому мнению в отношении них. Подобный практически пустой договор хотя и будет давать некоторую правовую защиту, но даже если стороны обратятся в суд, то не прописанные в договоре условия суд будет устанавливать с учетом оценочных понятий - разумной цены и разумных сроков. Например, ст.424 ГК РФ прямо устанавливает положение о том, что если стороны установили стоимость услуг в договоре, то их стоимость равняется той, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные услуги. Поэтому не стоит заставлять суд писать за Вас договор, а вместо этого включить в договор все самые важные положения.


Предмет договора возмездного оказания услуг

Для описания предмета договора оказания услуг требуется установить в договоре перечень услуг, которые должен оказывать исполнитель. Сделать это можно как в тексте самого договора, так и в приложении к такому договору. Приложение к договору, в свою очередь, будет считаться частью договора, если стороны сделали на него ссылку в тексте соглашения. В данном перечне должно быть указано наименование услуги и ее ключевые характеристики, а также объем услуг, которые должны быть оказаны.

К примеру, для описания предмета договора с репетитором может подойти следующая формулировка: «Исполнитель обязуется оказать услуги по подготовке лица N к ЕГЭ (услуги по обучению) в количестве десяти занятий по два академических часа».

Если перечня услуг не будет в договоре и приложениях к нему, то такой договор может быть признан судом незаключенным по требованию любой из сторон. Тем не менее, стороны лишаются требовать в судебном порядке признания договора незаключенным в случае, если они начали исполнять свои обязательства и приняли исполнение от другой стороны (п.3 ст.432 ГК РФ). В качестве примера можно продемонстрировать ситуацию, когда заказчик оплатил часть стоимости услуг, а услуги частично или полно были оказаны (и он их принял). Суд откажет такому заказчику в признании договора незаключенным по причине его недобросовестности. Подобное применение положений закона можно отметить в судебной практике Верховного Суда РФ (Определение от 27.08.2019 № 24-КГ19-3).

Стоит также заметить, что предмет договора оказания услуг не может включать достижение какого-либо результата, отдельно существующего в качестве вещи или преобразования вещи. Ранее упомянутый пример про подготовку документов не относится к подобному случаю, так как ценность документа как вещи крайне низкая, но высокая в качестве информации, либо же имеет какое-либо практическое нематериальное значение - например, документ необходим для защиты прав заказчика (иск, обращение или запрос в гос. орган и т.п.).


Стоимость услуг

Гражданский Кодекс РФ по общему правилу не устанавливает цену как существенное условие договора. Но условие о стоимости услуг, как правило, включается в любой договор оказания услуг - и если его не установить в договоре, то стороны рискуют прийти к спору. Цена услуг может быть установлена как в виде единой стоимости всех услуг, так и в виде сметы с указанием стоимости отдельных услуг и расходов на их оказание.

Тем не менее, специальные законы могут рассматривать цену оказания услуг в качестве существенного условия договора. В частности, для туристических (туристских) услуг ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" указывает цену как существенное условие. Подобное правило также присутствует в Жилищном Кодексе РФ в отношении договора на оказание услуг по управлению многоквартирным домом (договоре с управляющей компанией) - в данном договоре обязательно должна присутствовать цена или порядок ее определения, иначе он не будет считаться заключенным.

Обычно вместе с условием о цене предусматриваются положения о порядке оплаты. Зачастую услуги оплачиваются после полного их оказания, но можно предусмотреть оплату по факту за каждую отдельно оказанную услугу, либо предусмотреть полную или частичную предоплату. Оплата по договору может производиться и через значительное время после исполнения исполнителем своих обязанностей. Например, допустимо установить оплату в рассрочку, но при таком условии стоит составить к договору отдельное приложение с графиком платежей.


Срок оказания услуг и срок действия договора

В отличие от договора подряда, для договора оказания услуг не предусмотрено обязательное указания сроков оказания услуг - такие сроки не являются существенным условием. Тем не менее, их все стоит указать в договоре - дабы услуги не оказывались слишком долго или наоборот слишком малое количество времени.

В зависимости от существа услуг сроки могут определяться в часах, днях, неделях, месяцах, годах. В договоре может быть предусмотрен общий период, в течение которого должны быть оказаны услуги, сроки непосредственного оказания отдельной услуги, а также периодичность оказания услуг (например, в течение общего периода оказания услуг). Можно подробно регламентировать порядок исполнения обязанностей исполнителя, составив приложение к договору с промежуточными сроками оказания услуг, которое часто именуется графиком оказания услуг. Если стороны не установят иное в своем соглашении, то исполнитель будет нести ответственность за пропуск любого из сроков: начальных, конечных, промежуточных.

В настоящее время широкое распространение имеют абонентские договоры оказания услуг. Они предусматривают, что услуги оказываются по требованию заказчика в любое или определенное время в течение определенного периода. Это не отдельный вид договора оказания услуг, а скорее определенная модель комбинирования его условий, которая предусмотрена ст.429.4 ГК РФ. Классическим примером такого договора является договор, заключаемый с фитнес центром (т.н. абонемент). По такому договору заказчик должен произвести оплату даже в том случае, если он не требовал в течение срока договора оказать услуги (например, ни разу не сходил в тренажерный зал).

При заключении абонентского договора оказания услуг важно прямо предусмотреть в обязанностях сторон право заказчика требовать оказания услуг в течение срока, а также положения о том, что он обязуется оплатить полную стоимость услуг вне зависимости от того, требовал он по факту услуги или нет. В подобном соглашении стоит также указать, что договор является абонентским, иначе существует риск того, что он не будет признан таковым. На это указывает абз.3 п.33 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 49 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора»: «По смыслу статьи 431 ГК РФ в случае неясности того, является ли договор абонентским, положения статьи 429.4 ГК РФ не подлежат применению».


Иные существенные условия договора возмездного оказания услуг

Для некоторых видов договоров оказания услуг могут иметься и иные существенные условия. Например, для вышеупомянутого договора существуют целых 13 существенных условий, половина из которых укладывается в перечисленные выше предмет, сроки и цену, а вторая половина представляется несколько абсурдной. Например, в таком договоре обязательно должны быть указаны права и обязанности сторон и основания расторжения договора - казалось бы, в чем подвох?

Проблема заключается в том, что хотя в любом качественно составленном договоре должны присутствовать условия о правах и обязанностях сторон, но в случае их отсутствия договор оказания туристических услуг будет считаться незаключенным. Соответственно, такой договор не будет действовать - например, туроператор забыл включить какие-то условия в договор, а прямо перед поездкой решил фактически отказаться от договора, заявив требование о признании договора незаключенным. То же самое может сделать клиент, если туроператор ошибется. В отличие от случая одностороннего отказа от договора или его расторжения, при признании договора незаключенным стороны могут требовать возврата полученного по договору, но истребовать большего (убытков заказчика и фактически понесенных исполнителем расходов) не получится.

В большинстве других договоров (как оказания услуг, так и иных) закон осуществляет восполнительную функцию - если стороны не указали что-то в договоре, то применяются положения закона, регулирующие какие-либо отношения. Это не касается существенных условий, но в большинстве случаев их перечень довольно небольшой - в их качестве отмечаются наиболее важные условия, без которых тяжело представить заключение подобного соглашения. А широкий перечень существенных условий устанавливается, как правило, не кодексами, а законами, регулирующими отдельную сферу деятельности, перечень которых постоянно растет. К сожалению, поскольку их качество часто оставляет желать лучшего, а вместо решения проблем они создают проблемы. Поэтому при поиске существенных условий для договора оказания услуг, регулируемых специальным законодательством, следует на всякий случай заглянуть в специальный закон, в котором, как правило, прямо указано, что соответствующий договор должен иметь те или иные существенные условия.

О дним из распространенных договоров является договор возмездного оказания услуг. Именно в эту правовую форму облекаются консультационные услуги, услуги, связанные с обучением, услуги связи, медицинские услуги и т.д. В целях бухгалтерского и налогового учета услуги принято группировать в соответствии с определенными критериями.

Заметим, что не всегда можно провести четкую грань между работой и услугой (как, например, в случае ремонта оборудования). В международной практике работы и услуги объединяются в одну обширную группу услуг, называемых деловыми. Налоговый кодекс устанавливает разницу между работами и услугами в целях налогообложения.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физических лиц (п. 4 ст. 38 НК РФ). Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Обратите внимание: от того, как будет сформулирован предмет договора, зависит оформление документов, подтверждающих выполнение обязательств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Выполненные подрядчиком работы должны иметь материальный результат , соответствие которого условиям договора удостоверяется заказчиком в акте приемки работ. В этом и заключается одно из существенных отличий выполнения работ от оказания услуг. Кроме того, согласно положениям статей 720-723 Гражданского кодекса оплата работ зависит от предоставления их результата, удовлетворяющего заказчика (в отличие от вознаграждения, которое выплачивается исполнителю независимо от достижения результата, нужного заказчику).

Заключив договор возмездного оказания услуг, исполнитель обязуется совершить определенные действия (осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется их оплатить (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Судебно-арбитражная практика

Как отметил ФАС Уральского округа в постановлении от 24.05.2004 г. № Ф09-1526/04-ГК, совершаемые исполнителем услуг действия не имеют материального результата, при этом оплачивается услуга как таковая, а не ее результат.

Очевидно, что между оплатой работ и оплатой услуг имеется существенная разница. При заключении договора подряда заказчика интересует исключительно материальный результат работ, а при приобретении услуг он заинтересован в совершении исполнителем определенных действий, поэтому подменять выполнение работ по договору подряда услугами производственного характера представляется неправильным.

Соответственно, в целях налогообложения реализацией признается:

  • по работам - передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу на возмездной основе, а в случаях, установленных Налоговым кодексом, и на безвозмездной основе;
  • по услугам - возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, установленных Налоговым кодексом, и на безвозмездной основе.

Общее законодательное регулирование отношений в данной области осуществляется Гражданским кодексом. Кроме него, отношения по возмездному оказанию услуг регулируются и другими нормативными актами, устанавливающими специальные требования к конкретным видам оказываемых услуг, например, Законом «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», постановлением Правительства «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг» и т.д.

Сторонами договора могут быть как юридические, так и физические лица. Согласно статье 779 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом, если иное не установлено соглашением сторон, то услуги должны быть оказаны исполнителем лично. В том случае, если исполнитель предполагает привлечение к работе каких-либо иных лиц, целесообразно данный момент прописать в договоре.

Согласно статье 421 Гражданского кодекса стороны свободны в заключении договора. При этом стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Также стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор) . К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Но при составлении смешанных договоров следует помнить, что если в один договор входят элементы сделок, учет и оформление которых имеют свои особенности, следует четко и подробно разделить элементы, их стоимость и порядок оформления исполнения обязательств по каждому из разнородных элементов.

Пример 1

Если в договор на оказание консультационных услуг входят посреднические услуги с выделением стоимости, необходимо, кроме критериев и порядка сдачи-приемки консультационных услуг, предусмотреть критерии и порядок сдачи-приемки посреднических услуг и т.д.

В договоре на оказание услуг важно четко определить предмет договора и перечень оказываемых услуг . Например, если необходимо заключение договора на оказание консультационных услуг, то важно подробно указать, по каким темам и в каком объеме будут оказаны данные консультационные услуги.

Критерии установления качества оказанных услуг также должны быть четко определены в договоре или Приложениях.

По завершении договора, заключенного между организациями (предпринимателями), необходимо составить двусторонний акт, который будет подтверждать факт оказания услуг. Данный акт важен как для правильности ведения бухгалтерского учета, так и для доказывания обоснованности произведенных расходов и правильности исчисления налога на прибыль в случае возникновения спора с налоговыми органами.

Что вызывает особенный интерес у налоговиков?

Как показывает практика, договоры возмездного оказания услуг часто используются для незаконной «оптимизации» налогообложения. Суть способа состоит в составлении фиктивного договора оказания услуг для создания дополнительных расходов и уменьшения налога на прибыль на сумму данных расходов. Именно поэтому большая часть договоров оказания услуг становится объектом пристального внимания налоговых органов.

Некоторые услуги уже давно стали «красной тряпкой» для проверяющих:

  • юридические, консультационные услуги в сфере производства или управления производством, коммерческой деятельностью, финансами, кадровый консалтинг, маркетинг и прочее;
  • консалтинговые и маркетинговые услуги с «размытым» предметом договора, не позволяющим с достаточной степенью достоверности проверить их фактическое выполнение (так называемые «договоры ни о чем»);
  • услуги по управлению, ведению бухгалтерского и налогового учета, подготовке и сдаче отчетности, постановке и восстановлению бухучета, содействию в привлечении финансирования и прочее;
  • автотранспортные услуги, услуги по техническому обслуживанию автотранспорта (ЕНВД), пакетированию и переупаковке, услуги по складскому хранению, погрузочно-разгрузочные работы;
  • услуги, связанные с обслуживанием основных средств (по содержанию и эксплуатации, техническому обслуживанию основных средств, ремонту, мойке окон, уборке, плановым проверкам электрооборудования, абонентскому обслуживанию оргтехники);
  • услуги по предоставлению персонала;
  • различные работы, когда на внешнее предприятие выводятся отдельные (как правило, вспомогательные, начальные или завершающие) этапы технологического процесса основного предприятия. При этом исполнитель работает на давальческом сырье, материалах, комплектующих, зачастую с использованием других ресурсов основного предприятия;
  • посреднические (агентские, комиссионные) договоры на закупку всего необходимого для основного предприятия или реализацию его товаров (работ, услуг).

Поэтому при оформлении и учете договоров оказания услуг существует целый ряд специфических особенностей, о которых необходимо знать юристам, руководителям и бухгалтерам, чтобы избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.

На данный момент самыми распространенными и в то же время сложными в оформлении и учете видами услуг, с которыми сталкивается практически каждое предприятие при осуществлении текущей финансово-хозяйственной деятельности, являются консультационные, консалтинговые, маркетинговые, услуги на исследование конъюнктуры рынка и т.п. услуги.

На что может повлиять термин или понятие?

Следует отметить, что мода на понятные только «посвященным» иностранные определения и термины в русской транскрипции приводит к тому, что в названиях и предметах официальных договоров в последнее время можно встретить самые причудливые лингвистические изыски. Причем наибольшее распространение этот феномен нашел именно в договорах на оказание возмездных услуг.

Однако заказчику такое словотворчество может сослужить плохую службу. Дело в том, что налоговые органы при решении вопроса о правомерности включения вознаграждения по договорам возмездного оказания услуг в расходы, уменьшающие налог на прибыль, руководствуются прежде всего официальными классификаторами. Об этом свидетельствуют разъяснения Минфина, ФНС и арбитражная практика. И очень трудно будет объяснить налоговому инспектору, что такое, например, коучинг или аутстаффинг и каким образом они отразились на увеличении прибыли предприятия.

Поэтому при оформлении первичных документов необходимо все-таки руководствоваться общепринятой классификацией, а еще лучше - видами услуг, четко и ясно поименованными в Налоговом кодексе . А «модные» названия оставить для рекламных проспектов.

Но если вдруг возникла потребность в применении экзотического названия, необходимо четко и подробно описать услуги в договоре таким образом, чтобы вопросов по их квалификации и направленности на повышение эффективности основной деятельности организации не возникало.

В Гражданском кодексе отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок заключения и оформления договора оказания консультационных (информационных), маркетинговых, услуг. Все указанные договоры регулируются общими положениями главы 39 Гражданского кодекса о возмездном оказании услуг.

Услуга считается оказанной по факту подписания акта приема-передачи. Практически же услуга является оказанной в момент ее потребления заказчиком. Необходимо учитывать, что пока заказчик может отказаться от данной услуги и не подписать акт, услуга не может считаться оказанной.

Доказать факт оказания (получения) консультационных услуг на практике бывает достаточно сложно, так как результаты не имеют материального выражения (в частности, устные консультации, «горячие линии» по телефону) и потребляются в момент оказания, однако в конечном счете стороны получают взаимную выгоду, поэтому оформление сопровождающих документов важно как для заказчика, так и для исполнителя.

Вместе с тем не всегда имеется возможность точно определить момент потребления услуги (например, письменный ответ был направлен заказчику, но сотрудник заказчика, задавший вопрос, его не получил). Во избежание этой неопределенности используются нормы, регулирующие порядок приемки подрядчиком результата выполненных работ. Для отражения консультационных услуг в бухгалтерском и налоговом учете основными документами являются договор и акт приема-передачи услуг.

Рекомендации по заключению и оформлению договоров на оказание услуг

При проведении налоговых проверок налоговые органы большое внимание уделяют анализу договоров на возмездное оказание услуг. Если ваш договор действительно реальный, судебные органы, скорее всего, подтвердят вашу правоту. Но зачем доводить дело до суда? Поэтому при заключении договора, во избежание споров с налоговыми органами, желательно учесть следующие рекомендации:

  • четко сформулировать предмет договора;

Пример 2

В договоре следует прописать не просто «маркетинговые исследования», а «анализ факторов, влияющих на потребительское поведение потенциальных покупателей».

  • как уже отмечалось, избегать в предмете договора неизвестных и редких терминов , не указанных в классификаторах, узкопрофессиональных терминов и понятий, не позволяющих четко определить характер и назначение оказываемых услуг;
  • предусмотреть в договоре выработку конкретных практических рекомендаций (по результатам исследования руководителю организации целесообразно издать приказ об использовании результатов маркетинговых исследований (консультационных услуг) в производственной деятельности);
  • указать в договоре необходимость применения специальных научных приемов , в том числе оригинальных методик или способов проведения маркетинга и обработки полученных данных, в результате которых будут получены требующиеся именно заказчику для принятия управленческих решений выводы, заключения и рекомендации по исследуемому кругу вопросов. Особенно это важно в договорах с высокой ценой услуг;
  • определить ответственность исполнителя за несвоевременное или неполное выполнение им своих обязанностей. Это будет свидетельствовать о серьезности ваших намерений;
  • определить четкие сроки оказания услуг (если исполнитель не укладывается, лучше потом продлять сроки дополнительными соглашениями). Но злоупотреблять этим не следует, нужно изначально грамотно планировать этапы производственного цикла и финансовые потоки;
  • разработать техническое задание (программу, концепцию) на проведение соответствующего маркетингового исследования или консультационных услуг или поручить составить такое ТЗ исполнителю (ТЗ утверждается заказчиком);
  • определить реальную цену услуг с учетом положений 40 статьи Налогового кодекса. В случае если цена слишком высокая по сравнению с аналогичными услугами других организаций, обосновать ее размер дополнительно (например, дополнительными квалификационными требованиями, спецификой бизнеса или особенностями технологических процессов и т.д.). Например, понятно, что услуга, оказанная гражданином, имеющим среднее образование и окончившим двухнедельные курсы бухучета, не может сравниться по стоимости с услугой, оказанной международной консалтинговой корпорацией - лидером на мировом рынке соответствующих услуг;
  • предусмотреть возможность отрицательных результатов исследований или консультаций;

Пример 3

В договоре можно указать, что затраты экономически оправданы, так как результаты позволили организации избежать убытков.

  • оформить отчетные документы. Содержание отчета исполнителя должно соответствовать размеру вознаграждения и включать выводы, которые необходимо учитывать при проведении маркетинговой политики и осуществлении хозяйственной деятельности. Желательно также приложить, например, таблицы, графики, диаграммы с информацией по районам, видам товара, торговым точкам, группам потребителей, контрагентам и конкурентам;
  • установить в договоре четкие критерии, по которым будет оцениваться качество и объем выполненных работ;
  • проверить качество выполненной работы. Обратите внимание: если информация представляет собой хаотичный набор необработанных сведений, взятых с различных сайтов сети Интернет (без привязки к специфике деятельности заказчика), и носит поверхностный характер, будет невозможно обосновать оплату таких результатов и их экономическую целесообразность (в целях налогового учета);
  • обосновать экономическую целесообразность заключения договора и связать его результат с деятельностью, направленной на получение дохода (выпуск нового вида товара, расширение рынка сбыта и т.п.). Здесь можно оформить приказ по результатам исследований, служебную записку соответствующего штатного специалиста (экономиста, маркетолога и т.п.), маркетинговую стратегию и т.п.

Акт приема-сдачи оказанных консультационных услуг

В альбомах унифицированных форм нет типовой формы акта приема-сдачи оказанных консультационных (информационных) услуг. По общим правилам, согласно пункту 2 статьи 9 закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • дату составления документа;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении.

Фактически стороны вправе составить такой акт в произвольной форме с отражением требуемых реквизитов согласно законодательству о бухгалтерском учете.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

По мнению налогового органа, общество необоснованно включило в состав затрат расходы на информационно-консультационные услуги, предоставленные контрагентом, поскольку в актах выполненных работ не конкретизирован характер этих работ, нет полной информации о содержании хозяйственных операций. Суд не согласился с мнением налогового органа, указав, что представленные налогоплательщиком акты выполненных работ (услуг) имеют отсылку к соответствующим договорам, что позволяет определить содержание обязательства, поэтому суд правомерно признал доводы инспекции несостоятельными, а решение налогового органа в этой части недействительным (постановление ФАС Центрального округа от 26.02.2004 г. № А-62-2734/2003).

По мнению судебных органов, если налогоплательщик доказал, что спорная услуга фактически оказана и оплачена, формальные недочеты при оформлении документов не могут служить основанием для отказа в принятии затрат по таким договорам в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

По мнению инспекции, налогоплательщиком представлены акты приема-передачи работ (по договору на информационно-консультационное обслуживание) без содержания некоторых обязательных реквизитов:

  • не указаны измерители хозяйственной операции в натуральном выражении (количество переданной информации, оказанных работ);
  • не указаны измерители хозяйственной операции в денежном выражении (стоимость единицы переданной информации, оказанных услуг);
  • все три акта приема-сдачи работ имеют одинаковое содержание хозяйственных операций одного и того же отчетного периода.

Инспекция указала, что представленные налогоплательщиком акты приема-передачи работ не содержат некоторых обязательных реквизитов первичных учетных документов, предусмотренных статьей 9 закона «О бухгалтерском учете», при этом договор на оказание информационно-консультационных услуг также не позволяет определить объем переданной информации и стоимость единицы переданной информации.

Суд принял сторону налогоплательщика, установив, что договор на оказание информационно-консультативных услуг фактически исполнен, что подтверждается материалами дела и установлено судом. Оказание услуг выражено в проведении анализа расходов и доходов от аренды и в составлении бюджета налогоплательщика на три месяца.

При этом судами первой и апелляционной инстанций правомерно отмечено, что характер, объем и стоимость оказанных информационно-консультационных услуг указаны в актах приема-передачи, подписанных сторонами, в форме ссылки на договор, позволяющий определить содержание обязательства и включающий обязательные реквизиты (постановление ФАС Поволжского округа от 12.04.2005 г. № А65-16820/2004-СА1-19).

Но, несмотря на приведенную положительную судебную практику, с нашей точки зрения, следует все-таки прислушаться к мнению налоговых органов и не заставлять инспектора лишний раз придираться к вашим документам.

Поэтому во избежание претензий налоговых инспекторов желательно учитывать следующие требования при оформлении акта приема-передачи результатов консультационных, маркетинговых, консалтинговых и т.п. услуг. Акт приема-передачи результатов услуг (оригинал) должен быть подписан обеими сторонами договора и иметь следующие реквизиты:

  • ссылку на договор оказания услуг;
  • наименование юридических лиц и их представителей в соответствии с учредительными документами;
  • дату составления, дату (период) оказания услуг;
  • описание услуги (можно сослаться на конкретный пункт договора или соответствующих Приложений);
  • стоимость консультационной услуги;
  • наименование должностей лиц, подписавших документ;
  • подписи должностных лиц с расшифровкой фамилий и печати сторон (факсимильная подпись не допускается);
  • указание на отсутствие претензий заказчика к качеству услуг и согласие с выставленной суммой.

Очень часто проверяющие отмечают в качестве нарушения «невозможность четко идентифицировать, какие именно услуги были оказаны и приняты по акту». В связи с этим при использовании в актах сдачи-приемки услуг ссылок на договор данные ссылки должны быть точными и подробными, позволяющими четко и безошибочно идентифицировать оказанные услуги, их оплату и принятие к учету.

Нежелательно употреблять общие фразы типа «услуги по договору № 15 от 21.10.2006 г. оказаны в полном объеме, стороны претензий друг к другу не имеют». Как видно из приведенных выше примеров судебной практики, суды принимают ссылки на договор в описании услуг, но зачем опять-таки доводить до суда?

Если услуги по договору не разовые, а оказываются поэтапно или в соответствии с дополнительными соглашениями, при составлении каждого акта необходимо сослаться на соответствующие пункты договора или приложений, где упомянуты именно эти услуги.

Для упорядочения и упрощения учета платежей по договору в акте можно указать суммы, уже оплаченные по договору, даты и номера платежек. Если сумма причитается, ее также можно указать в акте: «Сумма к оплате: пятьдесят одна тысяча рублей».

Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам. Текст в графе «Наименование оказанной услуги» должен полностью совпадать с формулировкой акта сдачи-приемки услуг. Если это невозможно, необходимо сослаться на соответствующий пункт акта.

Дополнительные документы к договору оказания услуг

Дополнительные соглашения к контракту или договору о виде (видах) услуг (если в тексте самого договора не указан вид услуги) составляются, когда возникает необходимость договориться о каких-либо условиях, не включенных в основной договор (например, о способе передачи результатов).

Если организация оказывает услуги иностранной компании, необходимы копии документов о государственной регистрации заказчика (покупателя услуг) - иностранного юридического лица - на территории Российской Федерации (в случае отсутствия регистрации его на территории РФ - учредительные документы данного иностранного юридического лица). Эти документы необходимы для подтверждения места фактического присутствия (или отсутствия) покупателя-заказчика на территории нашей страны, для установления места потребления консультационных услуг в целях правильного исчисления НДС (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

В отдельных случаях по условиям договора с заказчиком представляются иные документы (оригиналы), подтверждающие оказание услуги, например, заключение аудиторской фирмы о достоверности отчетности. Налоговые интересы заказчика услуг будут лучше защищены, если кроме акта приема-передачи услуг будет оформлен подробный отчет о проделанной работе в рамках такого договора. Если в качестве первичного учетного документа используется другой документ, то к нему предъявляются все указанные требования.

На практике у фирмы, которая оказывает консультационные услуги, особо сложных вопросов по их налоговому и бухгалтерскому учету в связи со спецификой деятельности не возникает. Главное, что они должны принимать во внимание, - экономическую обоснованность затрат и принципы определения цены сделки в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса.

Если маркетинговые исследования осуществляет подразделение налогоплательщика, например, отдел маркетинга, необходимо доказать необходимость выделения такой структуры, четко определить не только функции сотрудников, но порядок и форму представления результатов исследований (в штатном расписании, в должностных инструкциях).

В целях экономического обоснования расходов необходимо определить, каким образом результаты деятельности данного отдела используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика и влияют на получение прибыли.

Гораздо больше вопросов возникает у фирм, получающих услуги. Связано это, как мы уже говорили, с тем, что недобросовестные фирмы в целях уменьшения налоговой базы и по налогу на прибыль, и по НДС часто используют договоры возмездного оказания услуг. Причем иногда доходит до смешного: налоговые органы при проверке обнаруживают, что великий консультант, учредитель и генеральный директор консалтингового агентства «Пуп-Консалтинг Плюс» господин Пупкин, получивший за высокопрофессиональный отчет по маркетинговому исследованию мирового рынка какого-нибудь редкого вида стального сплава на пятистах пятидесяти листах пару миллионов рублей, на самом деле - горький пропойца и безработный неудачник Пупкин из глухой деревни Кукуево, периодически задерживаемый местным участковым за кражу капусты у соседей и антиобщественное поведение. Как правило, при допросе выясняется, что он не только больше ста рублей за всю свою жизнь в руках не держал, но и о существовании стали, фирмы или заказчика и слыхом не слыхивал. Естественно, после этого налоговый орган признает договор фиктивным, заключенным для вида, налогоплательщика - недобросовестным, со всеми вытекающими последствиями.

Раньше суды, как ни странно, игнорировали подобные расследования, проведенные налоговыми органами по формальным признакам (нарушения процессуального характера). Но в последнее время они все чаще принимают сторону налоговых органов.

Кстати, следует отметить, что перекладывание бремени доказывания своей собственной добросовестности на налогоплательщика все чаще применяется судами и, к сожалению, становится сложившейся практикой. Это еще раз подчеркивает значение правильности оформления и учета первичных документов.


Действующим Законодательством Российской Федерации предусмотрено множество типов гражданско-правовых соглашений.

Среди таких гражданско-правовых соглашений выделяют договор о возмездном оказании услуг .

Договор возмездного оказания услуг – это двустороннее юридическое соглашение. Согласно двухсторонней договоренности одна сторона, именуемая исполнителем, обязуется оказать второй стороне – заказчику – услугу на платной основе. Иными словами, договор возмездного оказания услуг предполагает взаимовыгодное, добровольное, плодотворное сотрудничество между двумя лицами: заказчиком и исполнителем.

Отметим, что договор о возмездном оказании услуг может заключаться как между физическими лицами – гражданами РФ, так и между юридическими лицами - организациями.

Договор возмездного оказания услуг и Гражданский кодекс РФ

Договор возмездного оказания услуг регламентирован ГК РФ (Гражданским кодексом). Нормы поведения сторон прописаны во главе 39 ст. 783 ГК. Гражданский кодекс РФ определяет договоры возмездного оказания услуг как соглашения, согласно которым одна сторона – исполнитель – принимает обязательства оказать определенную услугу для другой стороны – заказчика, которая гарантирует последующую оплату полученного результата.

Предметом договора являются услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическому обслуживанию и пр.

Условия Договора возмездного оказания услуг

Как правило, договоры возмездного оказания услуг содержат несколько типовых пунктов. Так, в договорах возмездного оказания услуг должны быть четко прописаны сроки выполнения работы, оказания услуг исполнителем. Также в договорах возмездного оказания услуг должен быть прописан механизм оплаты заказчиком работы или услуги. Кроме этого, в договорах возмездного оказания услуг должно быть зафиксировано место выполнения работ.

Помимо этого, в договорах возмездного оказания услуг должен содержаться пункт, отражающий предмет договора.

В случае необходимости в договорах возмездного оказания услуг следует привести перечень конкретных действий, которые должен совершать исполнитель. При этом важно не допустить слишком размытых или общих формулировок в тексте контракта. Если будет непонятно, что именно надо сделать исполнителю, то предмет контракта будет считаться несогласованным.

Таким образом, договор возмездного оказания услуг должен содержать существенные условия, то есть такие условия, без которых двустороннее соглашение нельзя считать действительным.

В каждом отдельно составленном соглашении могут присутствовать три вида условий:

    обязательные;

    дополнительные;

    случайные.

Обязательными условиями являются: предмет сделки, сроки исполнения и сумма вознаграждения и порядок его выплаты.

Большое значение уделяется предмету, то есть точному описании работы, места и срока ее исполнения.

Дополнительные условия оговариваются в индивидуальном порядке и зависят от специфики самой услуги. Здесь стороны оговаривают качество работы, место и время выполнения работы, оказания услуги, участие в процессе третьих лиц и многие другие нюансы.

Кроме того, в документе должны быть указаны права и обязанности сторон, их ответственность в случае недобросовестного исполнения своих обязанностей.

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что договор возмездного оказания услуг должен быть составлен максимально точно, то есть содержать все существенные условия. Это поможет избежать впоследствии споров между заказчиком и исполнителем.

Обязанности исполнителя по договору возмездного оказания услуг

Возмездное оказание услуг в рамках договора возмездного оказания услуг подразумевает значительный объем обязанностей, возложенных на исполнителя. К таким обязанностям по договору возмездного оказания услуг относятся следующие.

Во-первых, исполнитель обязан предоставить заказчику полную и исчерпывающую информации о себе (например, уставные документы, данные о действующих лицензиях, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговых органах, бухгалтерская отчетность, фактический адрес офиса фирмы и др.).

Во-вторых, исполнитель обязан оказать услугу точно в сроки, прописанные в договоре. Исключением из этого правила могут быть случаи, когда задержка по времени оказания услуг образовывается из-за форс-мажорных обстоятельств.

В-третьих, исполнитель, на основании статьи 780 ГК России, должен оказать свои услуги в рамках договора возмездного оказания услуг лично. При этом если с заказчиком достигнуто соглашение, то часть работы может быть доверена третьим лицам.

Права заказчика по договору возмездного оказания услуг

Так как договор подразумевает возмездное оказание услуг, то заказчик наделяется существенными правами. К таким правам заказчика можно отнести следующие права.

Во-первых, заказчик при образовании просрочки по времени оказания услуг может потребовать от исполнителя уплаты ежедневной неустойки в размере 3% от стоимости оказания услуг.

Во-вторых, даже в том случае если исполнитель делает свою работу по договору возмездного оказания услуг надлежащим образом и укладывается точно в срок, заказчик может отказаться от дальнейшего сотрудничества по следующим основаниям:

Договоры возмездного оказания услуг обязательны для выполнения с точки зрения оказания услуг или выполнения работ от начала и до конца только для исполнителя. При этом если заказчик воспользовался этим правом и расторг договор, то в этом случае тем не менее заказчик должен оплатить уже оказанный объем услуг. Отметим, что заказчик обязан уведомить исполнителя о желании отказаться от дальнейшего сотрудничества и расторгнуть договор строго в письменном виде.

Когда договор возмездного оказания услуг считается исполненным

Факт выполнения условий договора возмездного оказания услуг признается в момент подписания акта приема-передачи.

Отказ заказчика от услуг исполнителя по договору возмездного оказания услуг

Согласно статье 782 ГК России, заказчик может без объяснения причин и в одностороннем порядке сообщить исполнителю о своем отказе от услуг. В договоре не может быть никаких ограничений на это право. Единственный случай, когда заказчик не может отказаться от заключенной сделки – это когда работа уже сделана или услуга оказана, и подписан соответствующий акт приемки выполненных работ или оказанных услуг.

Если заказчик воспользовался своим правом и отказался от услуг исполнителя, то заказчик должен:

во-первых, уведомить об этом исполнителя в письменном виде;

во-вторых, прекратить фактическое пользование услугами.

Исполнитель, в свою очередь, имеет право потребовать денежную компенсацию за уже выполненную работу или оказанную услугу.


Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Договор возмездного оказания услуг: подробности для бухгалтера

  • Может ли гражданин быть самозанятым, имея постоянную работу в организации, и другие вопросы про самозанятых

    Купли-продажи; - Энциклопедия решений. Договор возмездного оказания услуг; - Энциклопедия решений. Форма договора возмездного оказания услуг; - Энциклопедия решений. Договор... . *(5) Специальных требований к форме договора возмездного оказания услуг и к форме договора подряда... РФ допускают принципиальную возможность заключения договора возмездного оказания услуг в устной форме (ст. 159 ...

  • Договор транспортной экспедиции при перевозке по России: оформление документов и учет

    Же договор экспедиции оформляется как договор возмездного оказания услуг, то все расчеты с третьими...

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года

    Профессиональный доход, с которыми заключены договоры возмездного оказания услуг, то индивидуальный предприниматель должен учитывать...

  • Риски при заключении договора с ИП на оказании услуг по управлению организацией

    Из участников общества) на основании договора возмездного оказания услуг по управлению текущей финансово-хозяйственной... на ценообразование. Обратите внимание: Цена договора возмездного оказания услуг включает в себя компенсацию издержек... отношениях с обществом на основании договора возмездного оказания услуги; именуется «управляющим» и в качестве...

  • Когда договор с ИП будет признан трудовым?

    Суд пришел к выводу, что договор возмездного оказания услуг между индивидуальным предпринимателем и организацией... : отношения организации с контрагентами оформлены договорами возмездного оказания услуг, выполнение работ (оказание услуг) – актами... аналогичного договора); привлеченные обществом по договорам возмездного оказания услуг физические лица, имеющие статус ИП... материалы, принадлежащие заказчику; условием заключения договоров возмездного оказания услуг с физическими лицами являлась их...

  • О некоторых вопросах заключения гражданско-правовых договоров

    Ст. 720 ГК РФ). По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика... , которые указаны в договоре. К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде... , ст. 783 ГК РФ для договора возмездного оказания услуг (в отличие от договора подряда... соответствии с ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде...

  • Страховые взносы - 2020: тарифы, уплата, отчетность

    Выплачиваемое организацией физическому лицу по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения только взносами...

  • Выплаты приглашенному артисту: обложение НДФЛ и страховыми взносами

    Ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика... за полностью оказанную услугу по договору возмездного оказания услуг, либо за ее отдельный этап...

  • Необоснованная налоговая выгода при заключении ООО гражданско-правовых договоров с ИП вместо оформления трудовых отношений

    Предприниматель). Отношения с контрагентами оформлялись договорами возмездного оказания услуг, выполнение работ (оказание услуг) – актами... орган установил, что привлеченные по договорам возмездного оказания услуг физические лица, имеющие статус индивидуальных... ООО и контрагентами, работавшими по договорам возмездного оказания услуг, фактически сложились трудовые отношения. Суды... между ООО и контрагентами по договорам возмездного оказания услуг фактически сложились трудовые отношения. При...

  • Услуги мерчандайзинга: налоговые последствия у поставщика

    Из своих покупателей – индивидуальным предпринимателем договор возмездного оказания услуг, согласно которому предприниматель, как исполнитель... и обществом В был заключен договор возмездного оказания услуг, согласно которому исполнитель обязался осуществлять... не смогли доказать, что исполнение договора возмездного оказания услуг невозможно.

  • Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет

    ... (26,44) 60 50 000 Договор возмездного оказания услуг, Акт Счет Отражен НДС, предъявленный... 000) 26 60 100 000 Договор возмездного оказания услуг, Акт, Счет Отражен НДС, предъявленный...

  • Налогообложение выплат тренерам и спикерам

    Конкретного специалиста, с которым заключают договор возмездного оказания услуг. Люди таких профессий знают себе... ст. 783 ГК РФ к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде... проезд и проживание при заключении договора возмездного оказания услуг выполняются требования ст. 422 НК...

  • Новый план внедрения технических средств для проведения ОРМ

    Заключенное между операторами соглашение является договором возмездного оказания услуг с элементами договора аренды. Речь... сети связи присоединяемого оператора. К договору возмездного оказания услуг применяются правила, установленные гл. 39 ...

  • Оказание бюджетным учреждением платных услуг

    Ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика...

Гражданское законодательство по-разному регулирует отношения, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Для первых предназначен договор подряда, а для вторых — договор возмездного оказания услуг. Но при этом четкого определения терминов «работа» и «услуга» Гражданский кодекс РФ (в отличие от Налогового кодекса РФ) не содержит. Так как же определить, какой вид договора заключить в конкретной ситуации? И что будет, если составить не тот договор? Ответы на эти вопросы в нашей сегодняшней статье.

Работа или услуга: читаем ГК РФ

Отличия договоров подряда и оказания услуг

Правильное определение вида договора имеет важное практическое значение. Дело в том, что договоры подряда и возмездного оказания услуг значительно различаются по объему прав и обязанностей сторон. Поэтому ошибка в квалификации договора может повлечь серьезные последствия.

Исполнение договора третьими лицами

Так, по договору подряда исполнитель (подрядчик) имеет право привлекать для выполнения работ третьих лиц, если в договоре прямо не сказано, что он обязан выполнить работы лично (п. 1 ст. ГК РФ). А вот исполнитель по договору возмездного оказания услуг таким правом не обладает. Привлечь к оказанию услуг третьих лиц он может только в том случае, если это прямо разрешено в самом договоре (ст. ГК РФ). А значит, если стороны ошибочно заключили договора подряда вместо договора оказания услуг, и при этом услуги фактически оказываются третьим лицом, это может стать основанием для лишения исполнителя права на вознаграждение.

Приведем пример. Предположим, стороны оформили договором подряда обязательства по проведению семинара для работников заказчика. При этом исполнитель выступил лишь в роли посредника, а непосредственно для проведения семинара привлек другую организацию, имеющую персонал с необходимой квалификацией. Но при этом в договоре с заказчиком данная возможность оговорена не была. В такой ситуации в случае возникновения спора суд переквалифицирует договор. В результате исполнитель может остаться без вознаграждения, так как по условиям договора и с учетом положений ГК РФ о договоре возмездного оказания услуг не имел права привлекать третье лицо.

Односторонний отказ от исполнения договора

Также два рассматриваемых договора различаются в части возможного одностороннего отказа от сделки. По договору подряда такое право есть только у заказчика. Он может в любое время до сдачи результатов работ отказаться от исполнения договора без объяснения причин, оплатив уже выполненную подрядчиком часть работ (ст. ГК РФ). Что же касается договора возмездного оказания услуг, то он может быть прекращен отказом от его исполнения любой из сторон и в любое время. При этом заказчик, отказавшийся от договора, оплачивает исполнителю фактически понесенные им расходы (п. 1 ст. ГК РФ). А если от договора отказывается исполнитель, то он возмещает заказчику связанные с этим убытки (п. 2 ст. ГК РФ).

Также отметим, что заказчик вправе отказаться от договора подряда, если подрядчик выполняет работу настолько медленно, что он явно не уложится в установленные договором сроки (ст. ГК РФ). А вот договор оказания услуг подобной возможности для заказчика не предусматривает.

Оформление «закрывающих» документов

Есть и другие отличия. К примеру, статья ГК РФ требует, чтобы передача результатов работы оформлялась отдельным документом (актом или другим подобным документом). Если этот документ отсутствует, значит, нет оснований считать, что подрядчик выполнил свои обязанности, а, следовательно, у него не возникает право получить вознаграждение (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.04.18 № Ф10-551/2018 по делу № А84-228/2017). Договор оказания услуг, напротив, не требует оформления каких-либо «закрывающих» документов (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 09.04.18 № Ф10-1299/2018 по делу № А23-140/2017). А значит, обязанность заказчика оплатить услуги не зависит от того, оформили стороны акт (иной подобный документ) или нет. Обратное правило может быть предусмотрено в самом договоре (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа по делу № А58-7306/2017).

Что нужно обязательно указать в договорах подряда и оказания услуг

Есть отличия и в части содержания договоров подряда и возмездного оказания услуг. Так, в договоре подряда нужно обязательно установить критерии, позволяющие определить конкретный вид работы (п. 1 ст. ГК РФ), а также условия о начальном и конечном сроках выполнения работы (п. 1 ст. ГК РФ).

Что касается договора возмездного оказания услуг, то для того, чтобы он считался заключенным, достаточно зафиксировать условия, определяющие конкретный вид услуги (п. 1 ст. ГК РФ). Правда, нужно учитывать, что отраслевыми законами могут быть предусмотрены и иные правила составления договора возмездного оказания услуг. Например, в договорах на оказание туристских услуг (договор реализации туристского продукта) должны содержаться сведения, перечисленные в статье 10 Федерального закона «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». В частности, к ним относятся сведения о туроператоре и о размере финансового обеспечения ответственности туроператора, данные о договоре страхования ответственности туроператора или о банковской гарантии, сведения о туристе и о цене продукта (в рублях), и иные данные.

Как видим, по общему правилу перечень обязательных условий для договора подряда шире, чем для договора возмездного оказания услуг, так как включает в себя указание сроков начала и окончания выполнения работ. А значит, если стороны ошибочно заключили договор оказания услуг вместо договора подряда и при этом не прописали в договоре сроки выполнения работ, то оформленный ими договор просто не будет иметь юридической силы. Ведь по правилам ГК РФ договоры толкуются не по названию, а по сути возникающих между сторонами отношений (п. 3 ст. , ст. и ГК РФ). Поэтому после установления того факта, что по договору выполняются работы, а не оказываются услуги, он будет переквалифицирован в договор подряда. А договор подряда, в котором нет условий о сроках выполнения работ, считается незаключенным. Следовательно, исполнитель-подрядчик не сможет требовать вознаграждения, предусмотренного таким «договором», а заказчик — передачи ему соответствующего результата. Кроме того, ни для одной из сторон такой «договор» не может служить документальным подтверждением расходов, так как юридически он не существует.

Как указывать цену работ или услуг

А вот условие о цене по общему правилу не является обязательным ни для договора подряда, ни для договора возмездного оказания услуг. Если оформить договор без установления платы за работу или услугу, заказчик должен будет выплатить исполнителю сумму, в которую обычно оцениваются аналогичные работы или услуги (п. 3 ст. , п. 1 ст. ГК РФ, п. 54 постановления Пленума Верховного суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.96). Понятно, что такой подход к определению цены чреват спорами, поэтому пропускать этот пункт при составлении договора все же не следует.

Формулируя условие о стоимости работ или услуг, необходимо четко зафиксировать, включает ли цена сумму НДС. Дело в том, что если этот вопрос упустить, то исполнитель получит право взыскать налог сверх цены договора (п. 15 Обзора практики разрешения споров по договору строительного подряда, утв. информационным письмом Президиума ВАС РФ ).

А при заключении договоров на оказание юридических услуг, связанных с ведением судебных дел, нужно учесть следующее. Ни обязанность заказчика по оплате услуг, ни размер такой оплаты, ни порядок определения цены услуг не могут зависеть от принятого судом решения (постановления Конституционного суда РФ от 23.01.07 № 1-П и Президиума ВАС РФ ). В частности, стоимость услуг по такому договору нельзя установить в виде процента от взысканной через суд суммы (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.03.18 № Ф04-334/2018 по делу № А46-6600/2017).

в гражданском праве договор, согласно которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Предметом договора являются услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическому обслуживанию, а также любые другие, кроме тех, которые оказываются по договорам, предусмотренным отдельными главами ГК РФ. При

этом услуги рассматриваются как самостоятельный объект гражданского права. При их оказании продается не сам результат, а направленные к нему действия... \" : :.,

Сторонами Д.в.о.у. являются исполнитель и заказчик. Ими вправе быть как граждане, так и юридические лица. ГК РФ не предусматривает для данного договора ограничений по субъектному составу, однако они могут вытекать из самого его существа или быть установлены законом для конкретных видов услуг. Только юридическое лицо может быть исполнителем по договору об оказании услуг телефонной связи. Если деятельность по оказанию конкретного вида услуг лицензируется, то исполнитель должен получить соответствующую лицензию.

Форма заключения договора также зависит от конкретного вида услуги. Д.в.о.у. может быть публичным (например, такими являются договоры на оказание услуг связи, медицинских, гостиничных). Многие из них заключаютя путем присоединения заказчика к договору.

Если иное не предусмотрено Д.в.о.у., исполнитель обязан оказать услуги лично. Заказчик должен оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре. Заказчик вправе отказаться от исполнения Д.в.о.у. при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по Д.в.о.у. лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.

К Д.в.о.у. применяются общие положения о подряде и бытовом подряде, если это не противоречит специальным положениям ГК РФ, а также особенностям предмета Д.в.о.у. К услугам, оказываемым в целях удовлетворения личных потребностей граждан, применяется Закон РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 "О защите прав потребителей" и правовые акты Правительства РФ, принятые в соответствии с этим Законом..

ДОГОВОР ГОСУДАРСТВЕННОГО ЗАЙМА - договор займа, заемщиком по которому выступает государство - РФ или субъект РФ, а заимодавцем - гражданин или юридическое лицо. Правила законодательства о Д.г.з. применяются и к займам, выпускаемым муниципальными образованиями (муниципальным займам)...

Государственные займы являются добровольными (п. 2 ст. 817 ГКРФ), изменение условий выпущенного в обращение займа недопустимо (п. 4 ст. 817 ГКРФ).

Д.г.з. может быть внутренним или внешним. О договоре внутреннего займа говорят, когда планируется привлекать средства заимодавцев - резидентов государства-заемщика. Заимодавцами же по договору внешнего займа выступают либо нерезиденты государства-заемщика, либо сами иностранные государства, либо международные организации (например, Международный валютный фонд).

Д.г.з. может иметь облигационную или безоблигационную форму. Как следует из наименования, Д.г.з. в облигационной форме заключается путем приобретения заимодавцем выпущенных государственных облигаций или иных государственных ценных бумаг, удостоверяющих право заимодавца на получение от заемщика денежных средств или, в зависимости от условий займа, иного имущества, установленных процентов либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займ.а в обращение. Государственные ценные бумаги иначе именуются инскрипциями. Практика показывает, что договор внутреннего государственного займа заключается только в облигационной форме;

договор внешнего государственного займа - в обеих формах.

Порядок заключения и исполнения Д.г.з. с участием РФ регламентируется Законом РФ от 13 ноября 1992 г. № 3877-1 "О государственном внутреннем долге Российской Федерации". Д.г.з. заключаются в случаях и объемах, определенных Законом о государственном бюджете в виде верхнего предела размера государственного долга РФ на соответствующий год. От имени РФ заемщиком по Д.г.з. выступает Правительство РФ. В большинстве случаев Правительство издает лишь рамочные нормативные документы, касающиеся Д.г.з. того или иного типа, уполномочивая их заключение и обслуживание Минфину РФ. Обслуживание внутреннего государственного долга РФ, в том числе возникшего из Д.г.з., производится ЦБ, если иное не будет установлено Правительством РФ.

Существуют кратко-, средне- и долгосрочные Д.г.з. Краткосрочными Д.г.з. являются такие договоры, срок возврата займа по которым не превышает 1 года, среднесрочными - свыше 1 года, но не более 5 лет, а долгосрочными - свыше 5 лет. Максимальный срок государственного займа ограничен 30 годами.

Лит,:Богачевский М.Б. Государственный кредит в капиталистических странах.М., 1966; Вавилов Ю.Я. Государственный кредит: прошлое и настоящее. М.,1992; Государственные займы в СССР:

Учебн.пособ.М., 1956;Дымшиц И.А. Государственный кредит СССР, государственные займы, сберегательное дело в СССР. М., 1954; Козлов А.А. Организация выпуска и обращения государственных краткосрочных облигаций (проект)// Деньги и кредит, 1993, №3. С. 9-11; Люби MOB H.H. Международный государственный кредит 1919-1943 гг. Экономические и правовые проблемы//Под редакцией М.И. Боголепова.М., 1944;Мусатов В.Т. Рынок государственных ценных бумаг// Бизнес и банки, 1993, № 7. С. 1; Попов А.И. Капиталистический государственный кредит: Учебн. пособ. М., 1957; Э н -то в P.M. Государственный кредит США в период империализма. М., 1967.

Белов В.А.


Энциклопедия юриста . 2005 .

Смотреть что такое "ДОГОВОР ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ" в других словарях:

    Договор возмездного оказания услуг - договор, согласно которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (пункт 1 статьи 779 Гражданского кодекса)… … Бухгалтерская энциклопедия

    Договор возмездного оказания услуг - в РФ гражданско правовой договор, в соответствии с которым исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 ГК … Энциклопедия права

    Договор, согласно которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется их оплатить … Юридический словарь - договор, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Договор заключается на оказание следующих видов… … Большой экономический словарь

    ДОГОВОР ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ - в соответствии со ст. 733 ГК по договору возмездного оказания услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик… … Юридический словарь современного гражданского права

    Договор возмездного оказания услуг - 1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги...